Планирование показателей эффективности

Федеральное агентство по образованию Байкальский государственный университет экономики и права Факультет экономики и менеджмента сферы услуг Кафедра экономики и управления бизнеса К защите допускается Зав. кафедрой ЭУБ д.э.н проф. Г.В. Давыдова 2005 г. Д И П Л О М Н А Я Р А Б О Т А ПЛАНИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ на примере ЗАО

Сибирская Транспортная Компания Исполнитель ст. гр. ЗМТ 00 В.В.Зарубина дата, подпись Руководитель проф дек. И.С. Кородюк дата, подпись Нормоконтроль к.э.н доц. Е.Ю. Молокова дата, подпись Иркутск 2005 ЗАДАНИЕ на дипломную работу Студенту В.В. Зарубиной Тема дипломной работы Планирование показателей эффективности на примере

ЗАО Сибирская Транспортная Компания Утверждена приказом по Байкальскому государственному университету экономики и права Руководитель дипломной работы проф дек. И.С. Кородюк Срок сдачи студентом работы КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН выполнения дипломной работы Этапы выполнения План выполнения Фактическое выполнение

Подпись руководителя Введение Теоретическая часть Характеристика МТБ Аналитическая часть Проектная часть Заключение Оформление работы Исполнитель дата, подпись Фамилия, ИО АННОТАЦИЯ В данной дипломной работе представлено исследование деятельности ЗАО Сибирская Транспортная Компания за 2004 г. и проведено предварительное планирование и расчет показателей

эффективности на 2005 год. Целью исследуемой работы является расчет показателей эффективности предприятия на предстоящий период. Методами для достижения данной цели служат методика проведения детерминированного анализа и основы планирования на транспортных предприятиях. Объем работы - 96 страниц, для наглядного изложения в работе представлены 6 рисунков, 41 таблица, 46 источников литературы и 2 приложения.

ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ 1. Сущность планирования. Преимущества и недостатки планов 2. Методы и принципы планирования 3. Классификация планов 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО СИБИРСКАЯ ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ 3. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО СИБИРСКАЯ ТРАНСПОРТНАЯ

КОМПАНИЯ 1. Общий анализ предприятия 2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия 1. Анализ производства и реализации услуг 2. Анализ использования основных производственных фондов 3. Анализ использования трудовых ресурсов 4. Анализ себестоимости продукции 5. Анализ эффективности использования капитала 6. Выводы по анализу 3. Финансовый анализ 47 3.3.1.

Общая оценка динамики и структуры статей баланса 2. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности и деловой активности 3. Выводы по анализу 4. ПЛАНИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ НА 2005 Г. 1. Планирование выручки на предстоящий период 2. Планирование себестоимости на предстоящий период 62 4.3.

Планируемый отчет о прибылях и убытках за 2005 год 4. Расчет плановых показателей по статьям баланса 5. Общая оценка динамики и структуры статей баланса 6. Планирование показателей ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности и деловой активности 73 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 87 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 90 ПРИЛОЖЕНИЕ 1 94

Бухгалтерский баланс ЗАО Сибирская Транспортная Компания на 1.01.05 в р. 94 ПРИЛОЖЕНИЕ 96 Отчет о прибылях и убытках ЗАО Сибирская Транспортная Компания за 2004 год в р. 96 ВВЕДЕНИЕ В данной дипломной работе рассматривается деятельность ЗАО Сибирская Транспортная Компания . Предприятие занимается пассажирскими и грузовыми перевозками,

экспедиционными услугами. Целью дипломной работы является планирование показателей эффективности предприятия. Задачами дипломной работы являются - изучение состояния работы предприятия - проведение анализа производственно-хозяйственной деятельности ЗАО Сибирская Транспортная Компания - планирование и определение показателей эффективности предприятия. В первом разделе работы приводятся теоретические сведения о роли планирования в деятельности предприятий,

методы и способы составления планов, виды планов. Во втором разделе приводится краткая характеристика рассматриваемого предприятия, история его создания и приводится организационная структура управления. Третий раздел является аналитическим. В этом разделе проводится финансовый и экономический анализ деятельности ЗАО Сибирская Транспортная Компания за отчетный период.

В экономический анализ входит анализ доходов предприятия, анализ выполнения плана по ассортименту услуг, анализ основных производственных фондов, анализ труда и заработной платы на предприятии и анализ капитала. Для проведения анализа используется методика проведения анализа, применяемая в практике российских организаций. Весь анализ проводится на основе отчетных данных предприятия - пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2004 г бухгалтерского баланса - формы 1 и отчета о прибылях и убытках - формы 2.

В финансовый анализ включается анализ баланса предприятия, проверка его ликвидности и финансовой устойчивости. Для проведения анализа используется метод расчета и анализа основных коэффициентов и методика сравнения статей агрегированного баланса. Данные для анализа те же что и для экономического. Четвертая часть работы является проектной. В этой части, на основании проведенного в третьей части анализа, проводится расчет основных плановых показателей - себестоимости и выручки, составляются предварительные

Отчет о прибылях и убытках и Бухгалтерский баланс . На основе этих данных проводится предварительный финансовый анализ организации за 2005 г. и, на основе его, выбирается стратегия развития предприятии на дальнейшее время. Предприятие может иметь несколько слабых мест, после проведения анализа необходимо внедрять мероприятия, способствующие повышению эффективности деятельности предприятия.

После внедрения предлагаемых мероприятий необходимо вновь провести анализ деятельности предприятия и, на его основе, либо продолжать предложенную стратегию, либо искать новые пути усовершенствования работы предприятия, которые могут появиться после проведения нового анализа. 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ 1.1. Сущность планирования. Преимущества и недостатки планов Среди предпринимателей редко можно встретить человека, который пассивно

наблюдает за происходящими событиями. Любой собственник стремиться реализовывать свои личные интересы посредством использования потребностей других людей. А это требует осознания целей деятельности и волевых усилий по их достижению. Поэтому на уровне субъекта хозяйствования процесс прогнозирования органично трансформируется в процесс планирования, при котором к пониманию объективных условий жизни добавляются субъективные факторы, отражающие

интересы предпринимательства. Рациональное достижение субъективных факторов в бизнесе претворяется посредством планов. План - это рабочий инструмент достижения поставленной цели субъектом предпринимательства, созданный на основе конъюнктурного прогноза среды хозяйствования и расписанный по исполнителям, времени и средствам. На основании приведенного определения плана можно дать определение основной цели и основной задачи планирования. Основной целью плана является реализованное событие.

Основной задачей планирования является выбор волевых ответственных действий в условиях имеющихся ресурсных ограничений, сбалансированных по исполнителям, времени, ресурсам. Основные характеристики плана - волевое и активное воздействие на будущее - отражение субъективного представления о будущем - является разновидностью управленческой деятельности - является дешифратором целевых установок - может использоваться для достижения любых целей, в том числе неправых или справедливых

в понятиях отдельной группы людей - представляет собой числовую модель будущего развития - предполагает ответственность за осуществление будущего - отражает учет условий внешней среды хозяйствования, в том числе конъюнктуру рынка - учитывает возможности внутренней среды хозяйствования, в том числе имеющиеся ресурсы - должен быть реальным, т.е. выполнимым - определяет представление о рациональном соотношении внешнего и внутреннего для субъекта хозяйствования - определяет порядок поведения для достижения лучших

условий существования - является мотивированной схемой действий на будущее - является первопричиной мотивации персонала и оценки его работы - должен иметь резервы для форс-мажорных обстоятельств - может предусматривать меры ответственности для исполнителей - должен отражать интересы всех структурных подразделений фирмы - оформляется документально в письменной форме - является внутренним документом фирмы - может использоваться для установления контактов с партнерами и инвесторами, для чего обычно используется сокращенный

вариант плана - утверждается руководством фирмы - должен быть достаточно стабильным по времени - должен иметь возможности корректировок и адаптации к новым условиям работы. Планирование - это процесс экономического обоснования рационального поведения субъекта хозяйствования для достижения своих целей. Планирование представляет собой процесс формирования целей, определения приоритетов, средств и методов достижения. Оно зачастую рассматривается как завершающий этап прогнозирования,

в процессе которого принимаются решения на основе выбора тех или иных альтернатив развития. Планирование имеет как преимущества, так и недостатки. Преимущества планирования - стремление решить задачу рационально и с меньшими затратами - обдуманная подготовка к использованию будущих преимуществ среды хозяйствования - улучшение координации действий исполнителей - усиление коллективных возможностей приложения сил за счет совместных действий заинтересованных

лиц - более рациональное использование ограниченных ресурсов - возможность контроля над событиями и определение проблем в деятельности. Недостатки планирования - невозможность отразить в плане все многообразие жизненных условий, особенно в сложно организованных системах - стабильность принятого решения, что может обернуться убытком при динамичных обстоятельствах бизнеса - необходимость ресурсов времени и средств для разработки плана. План нельзя считать панацеей от всех бед.

Его применение имеет ряд ограничений, которые обусловлены - неопределенностью, многомерностью и стохастичностью среды хозяйствования. Поэтому для исполнителя так важны во-первых, поиск дополнительной достоверной в том числе новой информации и, во-вторых, прогноз и определение степени его вероятности - несовершенством законодательной базы страны - ограничениями по ресурсам - проблемами этического свойства, если в обществе не сформированы устои предпринимательской этики и отсутствует культура бизнеса.

Кроме того, возможно искажение роли планирования, по следующим причинам - авторитарность руководства фирмы - субъективизм взглядов исполнителей - неточная и неполная информация - форс-мажорные обстоятельства - отсутствие финансового обеспечения действий исполнителей - ошибки в экономических расчетах. План деятельности должен быть выражен в письменной форме. Возможен мысленный и устный план как контур будущего, но если план одного человека может быть у него

в голове, то план нескольких лиц должен иметь вербальную форму, выраженную письменно, что необходимо для его лучшего понимания исполнителями. Кроме того, такой план в дальнейшем легче проконтролировать. Поэтому с точки зрения удобства использования можно говорить о форме плана в виде - набора обязательных документов - структуры, отражающей внутреннюю логику построения - перечня исполнителей с указанием их дифференцированных задач - перечня необходимых действий по осуществлению предусмотренных задач - сроков

исполнения, указанных в соответствии с последовательностью необходимых действий - сметы расходов - расчета экономического эффекта как числового выражения поставленных задач. Нельзя создать раз и навсегда единую рациональную систему планирования, как нельзя забыть о реалиях меняющегося мира. Поэтому качественный план требует периодического уточнения. Оно будет зависеть не только от новой информации, но и опыта, подготовленности и интуиции работников

руководства, экономистов-менеджеров. Чтобы план был действительно полезным, он должен выполнять роль помощника в управлении, но никак не главного действующего лица в бизнесе. Таким образом, план - не цель, а возможное средство достижения цели. Это средство помогает улучшить будущее. Его действенность определяется объективным пониманием жизни и субъективными управленческими решениями, которые должны стать действиями по саморегуляции объекта

хозяйствования ради достижения выбранных целей жизнедеятельности. 1.2. Методы и принципы планирования Процесс планирования осуществляется по своим внутренним законам согласно логике обоснования показателя, т.е. в соответствии с методологией планирования. Методология планирования - это учение о совокупности основных принципов, методов, о системе применяемых показателей, мер и действий , необходимых для выполнения плана, а также его мониторинга.

Методология планирования как научная рекомендация по осуществлению процесса планирования не является раз и навсегда данной, незыблемой. Она может совершенствоваться с появлением новых знаний в области экономики и планирования. Рассмотрим элементы методологии планирования. К основным принципам планирования относятся 1 Принцип единства, т.е. холизма, означает, что используемые в планировании показатели надо обосновывать в их единстве, с учетом теоретической и практической взаимозависимости.

Разработка плановых показателей должна осуществляться в направлении единого вектора цели. Соблюдение принципа требует координации и интеграции действий служб и подразделений системы, отражаемых в соответствующих плановых показателях. Плановое изменение показателя-фактора обязательно вызывает плановое изменение зависимого показателя деятельности. 2 Принцип непрерывности определяет процесс планирования как непрерывный, когда на смену одному выполненному плану приходит другой новый план, а на смену второму

- третий и т.д. Принцип касается, прежде всего, планов различного периода краткосрочный план является частью среднесрочного, а среднесрочный - долгосрочного. Такое понимание включает и связь планирования с прогнозированием, когда план есть производная от прогноза. Принцип также определяет кругооборот и последовательность этапов планирования. Однако их последовательность важна лишь для разработки отдельного показателя и календарного периода.

Этапы планирования показателей разных планов в одной системе могут осуществляться как одновременно, так и различаясь по времени. 3 Принцип гибкости означает способность плана менять свою направленность при изменившихся условиях деятельности и иметь определенные резервы. Принцип диктует наличие механизма изменения плановых величин, т.е. их возможную корректировку для адаптации к изменившимся условиям бизнеса. Кроме того, гибкость в планировании означает наличие определенных резервов

или надбавок на безопасность , которые должны самортизировать результаты работы при ухудшении условий деятельности. 4 Принцип точности требует обоснованности, детализации и конкретизации планового показателя. Обоснованность плана в числовом значении означает его соответствие имеющимся ресурсам, в том числе нормальным способностям и трудозатратам исполнителей. Так называемый напряженный план, превышающий эту норму, не оставляет резервов на случай ухудшения обстоятельств,

а так называемый заниженный план создает условия для необоснованного поощрения работников без должных усилий с их стороны. Необходимость детализации и конкретизации плана в долгосрочной перспективе выражена менее ярко, чем в краткосрочном периоде. Действие данного принципа усиливается по мере приближения времени плана. 5 Принцип участия означает, что в разработку плановых показателей должны включаться все специалисты объекта хозяйствования, а при необходимости - специалисты извне и партнеры по бизнесу.

В разработке планового документа обязательно участие будущих исполнителей. Это повышает степень их вовлеченности в процесс работы, формирует чувство сопричастности. В ходе такого участия специалисты вносят свои идеи, предлагают свое видение решений проблем, что обогащает и уточняет содержание плана, позволяя создать действительно нужный и реальный документ, объединяющий в себе ракурс позиций структурных подразделений фирмы.

В ходе такого участия создается система мер, в выполнении которой будут задействованы подлинные исполнители. Второй существенный элемент методологии - это методы планирования. К основным методам планирования относятся балансовый, опытно-статистический, нормативный, экономико-математический. Каждый из указанных методов включает десятки, а то и сотни разновидностей, приемов и способов расчетов. Рассмотрим подробнее указанные методы планирования. балансовый метод планирования

характеризуется установлением материально-вещественных и стоимостных пропорций в показателях. Метод предполагает использование взаимно уравновешивающихся расчетов таблиц , в одной части которых указываются ресурсы, а в другой - направления их использования. Правильное определение ресурсов будет означать обоснованное направление их использования согласно имеющимся потребностям. В планировании часто применяются такие балансы, как 1 натуральный материальный 2 стоимостной 3

трудовой 4 межотраслевой и др. Так, план товарооборота фирмы обязательно требует расчета плана его товарного обеспечения, что осуществляется посредством балансового метода, а баланс денежных доходов и расходов населения региона - определения источников получения ими средств и направлений их расходования, что также выполняется посредством балансового метода. Опытно-статистический метод планирования характеризуется ориентацией на фактически достигнутые в прошлом результаты, по экстраполяции которых определяется план

искомого показателя. Такой метод планирования является достаточно простым, но он имеет существенные недостатки плановый показатель, рассчитанный таким образом, отражает сложившийся уровень работы с его недоиспользованными резервами и погрешностями в прошлом. Нормативный метод планирования или метод технико-экономических расчетов использует нормативы и нормы. В экономике различают понятия норматив и норма . Норматив - это научно обоснованная величина затрат,

разработанная в централизованном порядке специальными научными учреждениями отрасли или государства. Норма - это обоснованная величина затрат, разработанная фирмой. Считается, что более обоснованными являются нормативы, применение которых повышает точность и объективность планового показателя. Однако они не всегда учитывают особенности конкретного региона или фирмы. В планировании часто используются следующие нормативы и нормы сырья, материалов, топлива, электроэнергии,

труда, удельных капиталовложений, финансовых затрат на единицу продукции, амортизации, транспортных тарифов, ставок арендной платы, ставок процентов по займам, естественной убыли, тарифов на электроэнергию, физиологические и рациональные нормативы потребления товаров, обеспеченности торговой и складской площадью, обеспеченности населения больничными койками, классной площади на ученика, количества зрительских мест на 1000 жителей и др. Группа экономико-математических методов планирования характеризуется возможностями

оптимизации плановых решений. Эти методы предусматривают эффект от определенных действий работников по достижению цели, в том числе 1 расчеты на отдельную трудовую операцию работника, что приведет к дополнительному изменению показателя под воздействием применяемых усилий 2 экстраполяцию результатов прошлых действий работников и др. Сущность экономико-математических методов планирования состоит в том, что они позволяют с меньшими затратами времени и средств находить количественное выражение взаимосвязи между сложными

социально-экономическими, технологическими и иными процессами, опосредованными в показателях. Так, можно определить оптимальную зависимость между 1 партией поставки товаров и издержками на их транспортировку и хранение 2 объемом деятельности и издержками с учетом необходимой прибыли 3 объемом капиталовложение и прибылью. По сути, любой показатель может быть запланирован посредством экономико-математического метода. Применение этой группы методов способствует устранению субъективизма в планировании и повышает

научный уровень обоснованности плана. Однако применение этих методов требует точного математического описания экономической задачи и обязательной экспертной оценки полученных данных. Следующий элемент методологии планирования - показатели плана. Показатель плана - это выраженная числом характеристика свойства явления, процесса, решения экономического объекта. Показатели, используемые в экономических расчетах, могут быть классифицированы по различным

основаниям. 1 По роли в управлении - директивные, обязательные для исполнения - расчетные, необязательные для исполнения, в том числе те, которыми обосновывают директивные показатели. Их количество много больше директивных. 2 По экономическому содержанию - натуральные, выражаются в тоннах, километрах, литрах, условных единицах и др стоимостные, выражаются в денежной форме, которая является эквивалентом многих показателей - трудовые, выражаются посредством затрат труда.

3 По отношению к деятельности - объемные количественные , характеризуют объем деятельности, инвестиций и др например, товарная продукция, грузооборот, торговая площадь, объем строительно-монтажных работ - качественные, характеризуют качество работы, например, производительность труда, себестоимость, прибыль и рентабельность. 4 По отношению к соизмерителю - абсолютные, выражаются суммой или количеством - относительные, т.е. выраженные по отношению к другому показателю, в том числе к этому же, но базисному.

В экономических расчетах относительные показатели зачастую играют более важную роль, чем абсолютные. Например, сумма прибыли 200 тыс. р. мало о чем говорит, так как безотносительна к объему деятельности или капиталу. А вот рентабельность 24 капитала означает, что на каждые 100 р. основных и оборотных средств в фирме приходится 24 р. прибыли, что уже позволяет качественно оценить использование средств объектом хозяйствования. 5 По роли в экономической работе - прогнозные - плановые - ожидаемого выполнения - фактические.

Ожидаемое выполнение показателя определяется в период, когда еще отсутствуют фактические данные в целом за изучаемый период, но имеются фактические данные за часть периода. Ожидаемое выполнение представляет собой нечто среднее между плановым заданием периода и его фактическим выполнением. Его расчет включает, как правило 1 сумму фактических данных за прошедший период времени на момент расчета и 2 сумму плановых данных оставшегося периода времени, причем этот план может быть

скорректирован с учетом фактического выполнения. 6 По направленности - адресные, или индивидуализированные для конкретного исполнителя - обезличенные, касаются всех исполнителей, например, нормативы. 7 По критерию математических вычислений - объемные - средние - приростные - предельные дифференцированные - индексные. 8 По форме отчетности - оперативные, основанные на текущем наблюдении за деятельностью

- статистические, предусмотренные статистической отчетностью - бухгалтерские, предусмотренные бухгалтерской отчетностью. В отличие от статистических, бухгалтерские показатели более точные, но требуют больше времени для своего определения. Показатели в масштабах экономики объединяются системой. Система экономических показателей - это комплекс взаимосвязанных характеристик объекта. Эти характеристики могут быть взаимосвязаны технологически, организационно, каким-то иным образом и,

конечно, экономически. Система экономических показателей отражает 1 организацию, объем и структуру работы 2 реальные связи объектов хозяйствования различных уровней и масштабов деятельности 3 единую стандартизированную и обязательную для применения методику расчета. В настоящее время в России применяется система показателей, унифицированная по отраслям и видам деятельности согласно кодам Госкомстата РФ. В перспективе ставится задача ее сближения с мировой системой экономических

показателей. Таким образом, в данной сфере ставится задача перевести российскую систему экономических показателей на мировую систему, закрепленную в Системе Национальных Счетов СНС . Единство и обязательность применения системы показателей позволяет обеспечить их сопоставимость и возможность сведения по фирмам, регионам, отраслям, странам мира. В экономических расчетах важна сопоставимость показателя не только по методике расчета, но и по ценам

и другим факторам. Такая сопоставимость показателя достигается специальными расчетами переводом в сопоставимые цены, переводом в сопоставимость по времени деятельности, по иным сопоставлениям. Сопоставимость по ценам достигается использованием плановых и фактических индексов цен на товары и услуги. Полученная величина сопоставимого по ценам показателя может быть использована как база для расчетов плана товарооборота на следующие периоды. В экономических расчетах кроме понятия показатель часто используется

еще одно понятие - параметр . Параметр как показатель, характеризующий систему или элемент системы, указывает, что данная система отлична от других. Термин параметр употребляется и в значении измеримой величины, которая характеризует структуру явления, его состояние, уровень развития и сам процесс. В этом смысле параметром является, например, темп изменения валового внутреннего продукта страны, уровень инфляции, изменение численности населения. Параметры составляют каркас каждой экономической модели и

выявляются путем статистического изучения экономической действительности. Например, если изучается расход материалов в производстве, то параметром может считаться норматив этих расходов. 1.3. Классификация планов В деятельности субъекта хозяйствования используются различные планы. Их классификация подчиняется задачам систематизации по типовым признакам, что позволяет определить место каждого из них и обозначить роль согласно предназначению.

Установление сходства и различий между видами планов благодаря их классификации позволяет лучше понять природу планирования. Планы классифицируются следующим образом. 1 По времени - долгосрочные на 10-25 лет - среднесрочные на 3-10 лет - краткосрочные на 1-3 года - текущие на 1 год, в том числе сезонные - оперативные до 1 года . 2 По объектам хозяйствования - государственные, в том числе региональные, республиканские, областные

и муниципальные - внутрифирменные. В настоящее время правительства многих экономически развитых стран мира применяют планы в управлении общественно-экономическим развитием. Составляются планы в США, Японии, Франции, Великобритании, Германии, Канаде, а сейчас - и в ЕС. Кроме того, существует большая группа разновидностей региональных планов, в том числе местных. В государственном планировании особое место занимают программы социально-

экономического развития. Внутрифирменное планирование означает разработку планов внутри отдельной фирмы, в том числе по ее предприятиям. План такого уровня отличается от государственного большей детерминированностью, обязательностью, маневренностью и нацеленностью на экономический результат. 3 По степени определения параметров - детерминированные с четко определенными параметрами - вероятностные с нечеткими параметрами . 4 По признаку временной ориентации - реактивные, т.е. ориентированные на закрепление

достижений прошлого - инактивные, т.е. инертные по планируемым действиям - преактивные, т.е. с высоким уровнем активности, направленным на существенное преобразование действительности. 5 По назначению - директивные, обязательные для выполнения - индикативные, т.е. рекомендательные для выполнения. Как уже отмечалось, на уровне фирмы принимаются в основном директивные планы, а на уровне государства - индикативные. Но есть и исключения, например, бюджетные или налоговые планы страны.

6 По масштабности целей - стратегические, предусматривающие глобальные цели - бизнес-планы, т.е. ориентированные на достижение отдельной сделки, операции или применительно к предприятию малого бизнеса, ориентированные на небольшой срок. 7 По конкретной установке - функциональные, предназначенные для внедрения управленческих решений в сфере деятельности фирмы, выполняющей определенную функцию. Эти планы играют особую роль в управлении, поэтому есть смысл выделить их в отдельную классификацию

- единовременные, создаются с внедрением какого-либо проекта или программы и выполняют вспомогательную роль во внедрении общей стратегии. Единовременные планы могут быть программными и проектными. Программный план создается с целью координации различных видов деятельности при реализации сложной программы. Проектный план может быть частью программного плана и применяется для контроля за менее сложными процессами, например, план размещения дистрибьюторской сети, проект рекламной компании - стабильные,

т.е. содержащие разработку конкретных указаний для регулярно повторяющихся операций типичного характера. Они представляют собой свод правил, инструкций и рекомендаций по осуществлению стандартных видов деятельности. К ним можно отнести инструкции, правила и рекомендации. 8 По функциям деятельности - это так называемые функциональные планы - маркетинга, в том числе сбыта - прибыли и рентабельности - инвестиций, в том числе долговременных материальных - издержек производства

и обращения - персонала - доходов - финансов и др. 9 По отношению к действительности - основные, т.е. официально принятые руководством - вероятностные случайные , представляют собой альтернативный курс действий, который будет предпринят в случае наступления непредвиденного события событий , не предусмотренного основным планом. Он бывает необходим фирмам, работающим в сложной и динамичной внешней среде.

Осуществление плана обычно поручается специальной кризисной команде, которая начинает свою работу лишь в случае наступления критической ситуации. Любая научная классификация несет в себе элемент условности. В реальной действительности отдельное явление бывает трудно классифицировать из-за размытых границ его признаков. Да это и не требуется. С точки зрения практического применения важна не чистота научной классификации плана, а его действительная польза как средства достижения искомых результатов.

Поэтому на практике существует множество планов, которые сложно классифицировать, но их неоспоримым преимуществом является востребованность жизнью и соответствие условиям рыночной среды. 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО СИБИРСКАЯ ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ ЗАО Сибирская Транспортная Компания было создано 17 янв. 2002 г. с уставным капиталом 10 р который состоит из ста штук обыкновенных акций.

ЗАО Сибирская Транспортная Компания создано без ограничения срока его деятельности. ЗАО Сибирская Транспортная Компания в своей деятельности руководствуется Уставом. Обществом руководит генеральный директор. В состав ЗАО Сибирская Транспортная Компания входят 4 производственных цеха 1, 2 и 3 цеха - ремонтные 4 цех - транспортный. Основной целью ЗАО Сибирская Транспортная

Компания являются обеспечение потребностей рынка в грузовых и пассажирских перевозках, удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах и максимальное получение прибыли путем осуществления своей деятельности. ЗАО Сибирская Транспортная Компания имеет гражданские права и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законами и иными правовыми актами Российской Федерации. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законодательством

Российской Федерации, общество может заниматься только на основании специального разрешения лицензии . Основными видами деятельности общества являются 1 организация транспортно-экспедиционных услуг по перевозке и хранению грузов 2 организация почтовых услуг 3 продажа пассажирских и грузовых железнодорожных перевозок 4 продажа пассажирских и грузовых автомобильных перевозок 5 оптовая и розничная торговля в том числе комиссионная промышленными, хозяйственно-бытовыми, продовольственными товарами, товарами народного

потребления, сельхозпродукцией, продукцией производственно-технического назначения, авто- мото- техникой, запасными частями, теле- радио и электронной аппаратурой, нефтепродуктами, драгметаллами, продукцией лесопереработки 6 организация общественного питания 7 ремонт и техническое обслуживание автотранспорта 8 заготовка, переработка и реализация древесины 9 операции с недвижимостью 10 организация туризма, с соблюдением установленных законодательством правил пребывания иностранных граждан и лиц без гражданства 11 производство

ТНП и продукции производственно-технического назначения 12 предоставление услуг связи 13 производство продуктов питания 14 торгово-посредническая деятельность в вышеуказанных областях 15 проектирование, строительство и эксплуатация автозаправочных станций, нефтехранилищ, автостоянок, гаражей и других объектов промышленного и гражданского значения 16 создание кемпингов, кафе, магазинов, организация общественного питания 17 оказание маркетинговых, информационных, посреднических, бытовых, парикмахерских, коммунальных,

лизинговых, юридических услуг предприятиям, организациям, обществам, частным лицам, зарубежным фирмам и их представительствам 18 издательская деятельность 19 сдача в аренду помещений 20 производство стройматериалов 21 производство и переработка сельхозпродукции 22 внешнеэкономическая деятельность. В настоящее время ЗАО Сибирская Транспортная Компания предоставляет экспедиционные услуги организациям и частным лицам в пределах Иркутской и Читинской областей, осуществляет грузовые и пассажирские перевозки

по г.Иркутску. На балансе общества находятся 12 автомобилей грузоподъемностью свыше 5 т, 15 автомобилей грузоподъемностью до 5 т, 14 маршрутных такси, 4 пассажирских коммерческих автобуса и 16 легковых автомобилей такси . Численность сотрудников составляет 146 чел в т.ч. 77 водителей, 43 ремонтных рабочих и 26 сотрудников управления.

Организационная структура ЗАО Сибирская Транспортная Компания представлена на рис. 2.1. Данная система является многофункциональной линейной системой управления, имеющей достоинства разделение управленческого труда и повышение эффективности труда за счет специализации и недостатки осуществление связи функциональных руководителей только через первого руководителя. 3. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО СИБИРСКАЯ ТРАНСПОРТНАЯ

КОМПАНИЯ 3.1. Общий анализ предприятия В состав ЗАО Сибирская Транспортная Компания входит 3 отдела и 4 цеха. Общее количество транспортных средств на конец 2004 года - 61 единица. По результатам работы за 2003-2004 годы предприятие имело следующие значения показателей см. табл. 3.1 . Таблица 3.1 Показатели деятельности предприятия

Наименование показателя Значение показателя по годам 2003 2004 1. Выручка от реализации нетто , р. 2. Себестоимость реализованной продукции, р. 3. Чистая прибыль убыток , р. 4. Рентабельность продаж, 5. Рентабельность продукции, 6. Среднесписочная численность работающих, чел в том числе рабочих 7. Отработано за год - человеко-дней - автомобиле-дней 8.

Средняя продолжительность смены, ч. 9. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, р. 10. Стоимость оборотных средств, р. 11. Краткосрочная дебиторская задолженность, р. 72146 800,0 66838 504,0 5308 296,0 7,4 7,9 138,0 108,0 34776,0 10 368,0 7,9 2618810,0 6501400,0 1610200,0 84196570,0 76684959,0 7511611,0 8,9 9,8 146,0 120,0 37084,0 12200,0 8,1 2 822 675,0 6843687,5 1569459,0 Из таблицы 3.1 можно сделать следующие выводы о деятельности предприятия годовой объем реализации услуг увеличился и составил на конец 2004 года 84196 570 р чистая прибыль составила 7511 611 р.

Увеличение в 2004 году таких показателей, как количество автомобиле-дней, продолжительность смены, стоимость оборотных средств свидетельствует о том, что предприятие развиваться, косвенно на это указывает также снижение дебиторской задолженности. Результаты производственно-хозяйственной деятельности хорошие рентабельность продаж увеличилась на 1,5 и составила в 2004 году 8,9 , а рентабельность продукции выросла на 1,9 и составила 9,8 . 3.2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Рыночная экономика требует от предприятий достижения максимальной эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг, эффективных форм хозяйствования и управления производством, иначе в настоящих условиях просто невозможно выжить. Для того чтобы разработать стратегию и тактику развития предприятия, обосновать планы, управленческие решения, осуществлять контроль над их выполнением, выявлять резервы повышения эффективности работы, необходимо провести анализ производственно-хозяйственной деятельности.

Для расчетов будет использоваться методика проведения детерминированного факторного анализа. 3.2.1. Анализ производства и реализации услуг Объем производства и реализации услуг, темпы роста и прироста непосредственно влияют на прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ начнем с рассмотрения этих показателей см. табл. 3.2 . Таблица 3.2 Динамика производства и реализации услуг

Год Объем производства и реализации услуг, р. Темп роста, базисный цепной 2002 69820 400 100 100 2003 72146 800 103,33 103,33 2004 84196 570 120,59 116,70 В период с 2002 по 2004 год объем производства и реализации услуг увеличился на 20,59 . В 2004 году произошло увеличение объема производства и реализации на 16,70 . Среднегодовой темп роста производства и реализации услуг рассчитаем по среднегеометрической взвешенной см. формулу 3.1 . 3.1 где Тр - среднегодовой темп роста

Т1, Т2, Т3, Тn - годовые темпы роста n - продолжительность расчетного периода в годах. Темп прироста выпуска и реализации услуг рассчитаем по формуле 3.2. 3.2 где Тпр - среднегодовой темп прироста. На анализируемом предприятии темп роста выпуска и реализации услуг составляет 109,81 , темп прироста объемов выпуска и реализации услуг составляет 9,81 . Можно сделать вывод о том, что предприятие наращивает темпы роста производства и реализации услуг.

Динамика объемов производства и реализации продукции за период с 2002 г. по 2004 г. изображена на рис. 3.1. Рис. 3.1. Динамика объемов производства и реализации услуг Оценка выполнения плана по ассортименту выполненных услуг представлена в таблице 3.3. Таблица 3.3 Выполнение плана по ассортименту продукции в 2004 году Показатели Объем реализации услуг в сопоставимых ценах, р.

Удельный вес выпуска продукции Выполнение плана, проц. Абсолютное отклонение по удельному весу, проц. Засчитывается в выполнение плана, р. план факт план факт 1. Производственные перевозки по городу, всего в т.ч. по видам транспорта - грузовыми а м - автобусами - микроавтобусами - легковыми а м 2. Экспедиционные услуги 41550 000 28600 000 1610000 4623 800 6716 200 40150 000 40806 314 25410200 1914300 6672411 6809 403 43390 256 50,9 35,0 2,0 5,7 8,2 49,1 48,5 30,2 2,3 7,9 8,1 51,5 98,2 88,8 118,9 144,3 101,4 108,1 -2,4 -4,8 0,3 2,2 -0,1 2,4 38360 200 25410200 1610000 4623800 6716 200 40150 000

ИТОГО 81700 000 84196 570 100 100 103,1 - 78510 200 В целом, план по реализации услуг перевыполнен на 3,1 . Значительное увеличение наблюдается по перевозкам микроавтобусами - 44,3 и автобусами - на 18,9 . В первом случае увеличение, в большей степени, вызвано ростом стоимости цены на проезд в маршрутных такси, а во втором - ростом спроса на перевозки коммерческими автобусами.

3.2.2. Анализ использования основных производственных фондов Одним из факторов повышения эффективности производства является обеспеченность предприятия основными фондами в необходимом количестве, структуре и более полное их использование. Рассмотрим структуру основных производственных фондов на предприятии см. табл. 3.4 . Таблица 3.4 Структура и износ основных производственных фондов на конец 2004 года

Наименование показателя Первоначальная стоимость Начисленный износ Остаточная стоимость Коэффициент износа, проц. абсол. значение, р. удельный вес, проц. абсол. значение, р. удельный вес, проц. абсол. значение, р. удельный вес, проц. 1. Здания, сооружения 2640 000 22,2 2140 360 24,2 499 640 16,5 81,1 2. Станки и оборудование 1820 000 15,3 1105 500 12,5 714 500 23,6 60,7 3.

Автотранспорт 7410 000 62,5 5597 600 63,3 1812 400 59,9 75,5 Итого 11870 000 100 8843 460 100 3026 540 100 74,5 К активной части основных производственных фондов ОПФ относятся автотранспорт, оборудование и станки. Удельный вес активной части составляет 77,8 по первоначальной стоимости и 83,5 по остаточной. Удельный вес пассивной части ОПФ здания, сооружения -

22,2 по первоначальной стоимости, по остаточной стоимости - 16,5 . Наибольший удельный вес в общей структуре ОПФ имеет автотранспорт - 59,9 . Несмотря на то, что станки и оборудование занимают небольшой удельный вес 23,6 по остаточной стоимости , производство механизировано на достаточном уровне. Движение основных производственных фондов представлено в табл.

3.5. Таблица 3.5 Движение основных производственных фондов в 2004 году р. Наименование показателя Наличие на начало года Поступление Выбытие Наличие на конец года 1. Первоначальная стоимость 2. Износ ОПФ 3.Остаточная стоимость 10830 410 8211 600 2618 810 3726 000 2686 410 11870 000 8843 460 3026 540 Рассчитаем показатели технического состояния и движения

ОПФ см. табл.3.6 . Таблица 3.6 Коэффициенты движения и технического состояния ОПФ в 2004 г. Наименование показателя Формула для расчета Значение показателя, проц. А 1 2 1. Коэффициент износа 2. Коэффициент обновления 3. Коэффициент выбытия 4. Коэффициент прироста 5. Коэффициент годности на начало года 6. Коэффициент годности на конец года

Кизн Си Сп 100 Кобн Свв Скг 100 Квыб Свыб Снг 100 Кпр Свв-Свыб Снг 100 Кгнг Со Сп 100 Кгкг Со Сп 100 74,5 31,4 24,8 9,6 24,2 25,5 Окончание табл. 3.6 А 1 2 7. Коэффициент износа на начало года 8. Коэффициент износа на конец года 9. Коэффициент замещения 10. Коэффициент расширения Кизннг 100-Кгнг Кизнкг 100-Кгкг

Кзам Свыб Свв 100 Красш 100-Кзам 75,8 74,5 72,1 27,9 где Кизн - коэффициент износа Си - сумма износа ОПФ, р. Кобн - коэффициент обновления Свв - стоимость введенных основных фондов за год, р. Скг - стоимость основных фондов на конец года, р. Свыб - стоимость выбывших основных фондов за год, р.

Снг - стоимость основных фондов на начало года, р. Кпр - коэффициент прироста ОПФ Кгнг - коэффициент годности ОПФ на начало года Со - остаточная стоимость ОПФ на начало конец года, р. Сп - первоначальная стоимость ОПФ на начало конец года, р. Кгкг - коэффициент годности на конец года Кизннг - коэффициент годности на начало года

Кизнкг - коэффициент годности на конец года Кзам - коэффициент замещения Красш - коэффициент расширения. В целом коэффициент износа составляет 74,5 см. табл. 3.6 , в то же время по зданиям и сооружениям - 81,1 , станкам и оборудованию - 60,7 , по автотранспорту - 75,5 см. табл. 3.4 . Сравнивая полученные значения см. табл. 3.6 , мы видим, что коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, коэффициент расширения положительный.

Все это свидетельствует о том, что предприятие обновляет и увеличивает существующие основные фонды. Для анализа интенсивности и эффективности использования основных фондов рассчитаем показатели фондоотдачи и фондоемкости см. табл. 3.7 . Таблица 3.7 Анализ эффективности использования основных фондов Наименование показателя Значение показателя Абсолютное отклонение Темп прироста, проц. 2003 2004 1. Объем реализации услуг, р.

2. Среднегодовая стоимость ОПФ, р. 3. Фондоотдача 4. Фондоемкость 72146800 2618 810 0,04 27,55 84196 570 2822 675 0,03 29,83 12049 770 203 865 -0,01 2,28 16,7 7,8 -25,0 8,3 Стоимость основных производственных фондов увеличилась на 203 865 р. 7,8 , а реализация услуг увеличилась на 12049 770 р. 16,7 . В связи с этим произошло уменьшение фондоотдачи на 25 и увеличение фондоемкости на 8,3 .

3.2.3. Анализ использования трудовых ресурсов Достаточная обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и рациональное их использование оказывают большое значение на увеличение объемов производства продукции. Целью анализа использования трудовых ресурсов является оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, использования фонда рабочего времени, уровня производительности труда и заработной платы. Рассмотрим структуру трудовых ресурсов см. табл. 3.8 .

Таблица 3.8 Структура трудовых ресурсов ЗАО Сибирская Транспортная Компания Категория персонала 2003 год 2004 год Абсолютное изменение численность, чел. уд. вес, проц. численность, чел. уд. вес, проц. численность, чел. уд. вес, проц. 1. Персонал ПП, в т.ч водители - ремонтные рабочие 2. ИТР, в т.ч руководители - специалисты - служащие 108 68 40 30 4 24 2 78,3 49,3 29,0 21,7 2,9 17,4 1,4 120 77 43 26 4 20 2 82,2 52,7 29,5 17,8 2,7 13,7 1,4 12 9 3

-4 0 -4 0 3,9 3,4 0,5 -3,9 -0,2 -3,7 0 ИТОГО 138 100 146 100 8 0 В 2004 году общая численность увеличилась на 8 человек и составила 146 человек, в том числе численность промышленно-производственного персонала увеличилась на 12 человек, а численность ИТР снизилась на 4 человека. Проведем анализ использования фонда рабочего времени для определения степени использования фонда рабочего времени, выявления потерь рабочего времени и причин их образования см.

табл. 3.9 . Таблица 3.9 Фонд рабочего времени в 2004 году Наименование показателя Условное обозначение План Факт Абсолютное отклонение 1. Среднесписочная численность, чел. 2. Фонд рабочего времени, ч. 3. Отработано всеми рабочими за год, чел-дней 4. Количество дней, отработанных одним рабочим, дн. 5.

Время, отработанное одним рабочим за год, ч. 6. Средняя продолжительность рабочего дня, ч. 7. Непроизводительные затраты рабочего времени, ч. ЧР Т Д П 114,0 229824,0 28728,0 252,0 2016,0 8,0 - 120,0 246888,0 30480,0 254,0 2057,4 8,1 - 6,0 17064,0 1752,0 2,0 41,4 0,1 - Расчет фонда рабочего времени проведен по формуле 3.3. 3.3 где

Т - фонд рабочего времени, ч. ЧР - среднесписочная численность, чел. Д - количество дней, отработанных одним рабочим, ч. П - средняя продолжительность рабочего дня, ч. Фонд рабочего времени выше планового на 17 064 часов. Определяя влияние факторов на его изменение способом абсолютных разниц , получили следующие результаты см. табл. 3.10 . Таблица 3.10 Анализ фонда рабочего времени

Фактор Метод расчета Результат 1. Численность рабочих 2. Количество дней 3. Продолжительность рабочего дня ДТПчр ДЧР Дпл Ппл ДТПд ДД ЧРф Ппл ДТПп ДП Дф ЧРф ДТПчр 6 252 8 12 096 ч ДТПд 2 120 8 1 920 ч ДТПп 0,1 254 120 3 048 ч Итого - 17064 ч За счет увеличения количества рабочих дней отработано дополнительно 1 920 часов.

Увеличилась продолжительность рабочего дня на 0,1 ч и за счет этого рабочими отработано больше на 3 048 часов, увеличение численности рабочих вызвало рост фонда рабочего времени на 12096 часов. На следующем этапе анализа трудовых ресурсов рассматривается уровень производительности труда см. табл. 3.11 . Таблица 3.11 Исходные данные для факторного анализа производительности труда в 2004 году Наименование показателя Обозначение План Факт Абсол. откл-е

А Б 1 2 3 1. Объем реализации услуг, р. 2. Среднесписочная численность, чел всего - рабочих 3. Удельный вес рабочих в общей численности персонала, 4. Средняя продолжительность рабочего дня, ч. ТП Уд П 81700 000 140 114 81,4 8 84196 570 146 120 82,2 8,1 2496 570 6 6 0,8 0,1 Окончание табл. 3.11 А Б 1 2 3 5. Общее количество отработанного времени за год, ч всеми рабочими -

одним рабочим, чел час 6. Среднегодовая выработка, р одного работающего - одного рабочего 7. Среднедневная выработка рабочего, р. 8. Среднечасовая выработка рабочего, р. 9. Количество отработанных дней одним рабочим Т Д ГВ ГВр ДВ ЧВ - 229 824 2 016 583571,4 716666,7 2843,9 355,5 252 246 888 2057,4 576688,8 701638,1 2762,4 341,0 254 17 064 41,4 -6882,6 -15028,6 -81,5 -14,5 2 Среднегодовая выработка продукции одним работником зависит от удельного

веса рабочих в общей численности персонала и от среднегодовой выработки одного рабочего. Расчет влияния данных факторов на уровень среднегодовой выработки проведен способом абсолютных разниц см. табл. 3.12 и табл. 3.13 . Таблица 3.12 Анализ среднегодовой выработки работников предприятия Фактор Метод расчета Результат, р. А Б 1 1. Доля рабочих в общей численности ППП 2. Количество отработанных дней одним рабочим за год

ДГВуд ДУд ГВрпл ДГВд Удф ДД ДВпл 0,008 716666,7 5 733,3 0,822 2 2843,9 4675,4 Окончание табл. 3.12 А Б 1 3. Продолжительность рабочего дня, ч. 4. Среднечасовая выработка, руб. ДГВп Удф Дф ДП ЧВпл ДГВчв Удф Дф Пф ДЧВ 0,822 254 0,1 355,5 7 422,4 0,822 254 8,1 -14,5 -24 522,2 ИТОГО - -6691,1 Среднегодовая выработка работников предприятия ниже плановой на 6691,1 р.

Она увеличилась в связи с ростом доли рабочих в общей численности персонала на 5733,3 р в связи с увеличением рабочих дней на 4675,4 р. и в связи с увеличением продолжительности рабочего дна на 7422,4 р а снизилась за счет снижения среднечасовой выработки на 24522,2 р. Таблица 3.13 Анализ среднегодовой выработки рабочего Фактор Метод расчета Результат, р. 1. Количество отработанных дней одним рабочим за год 2.

Продолжительность рабочего дня, ч. 3. Среднечасовая выработка, руб. ДГВд ДД Ппл ЧВпл ДГВп Дф ДП ЧВпл ДГВчв Дф Пф ДЧВ 2 8 355,5 5688 254 0,1 355,5 9029,7 254 8,1 -14,5 -29832,3 ИТОГО - -15114,6 Среднегодовая выработка рабочего также ниже плановой на 15114,6 р. в основном за счет снижения среднечасовой выработки на 29832,3 р. В результате уровень производительности труда на данном предприятии можно повысить путем полного использования

производственной мощности, так как при наращивании объемов производства на имеющихся мощностях увеличивается только переменная часть затрат, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на единицу продукции уменьшаются. Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии рассматривается в тесной связи с оплатой труда. В процессе его следует осуществлять контроль над использованием фонда заработной платы, выявлять возможности

экономии средств за счет опережения темпов роста оплаты труда темпами роста производительности труда. Исходные данные для анализа фонда оплаты труда представлены в таблице 3.14. Таблица 3.14 Исходные данные для анализа фонда оплаты труда в 2004 году Наименование показателя Условное обозначение План Факт Абсолютное отклонение Темп прироста, проц. 1. Объем реализации услуг, р.

2. Среднесписочная численность, чел. 3. Производительность труда, р. 4. Фонд оплаты труда, р. 5. Среднегодовая зарплата одного работника, р. 6. Среднемесячная зарплата одного работника, р. V - ПТ ФОТ 3 - 81700 000 140 583 571 20640 000 147428,6 12285,7 84196 570 146 576 689 20215 680 138463,6 11538,6 2496 570 6 -6 682 -424 320 -8965,0 -747,1 3,1 4,3 -1,2 -2,1 -6,1 -6,1

Определим способом цепной подстановки влияние следующих факторов на оплату труда - изменение объема производства - изменение среднегодовой заработной платы работников - изменение производительности труда. Факторная модель фонда оплаты труда представлена формулой 3.4 3.4 где ФОТ - фонд оплаты труда, р. З - среднегодовая зарплата одного работника, р. V - объем производства продукции, р. ПТ - производительность труда, р.

Алгоритм расчета анализа фонда оплаты труда показан в таблице 3.15. Таблица 3.15 Анализ фонда оплаты труда Наименование показателя Алгоритм расчета Расчет 1. Фонд оплаты труда плановый 2. Фонд оплаты труда условный 1 3. Фонд оплаты труда условный 2 4. Фонд оплаты труда фактический 5. Изменение фонда оплаты труда

ФОТпл Зпл Vпл ПТпл ФОТусл1 Зпл Vпл ПТф ФОТусл2 Зф Vпл ПТф ФОТф Зф Vф ПТф ДФОТ ФОТф-ФОТпл 147428,6 8170 583571 20 640 019 147428,6 8170 576689 20 886 330 138463,6 8170 576689 19 616 251 138463,6 84196570 576689 20 215 680 20215680-20640019 -424 339 Изменение фонда оплаты труда произошло за счет производительности труда ДФОТпт 20886330 - 20640019 246 311 р. среднегодовой зарплаты ДФОТз 19616251 - 20886330 -1270 079 р. объема реализации

ДФОТv 20215680 - 19616251 599 429 р. Фактический ФОТ уменьшился на 424 339 рублей, в том числе за счет увеличения роста реализации увеличился на 599 429 р за счет роста производительности труда - на 246311 р а за счет снижения среднегодовой зарплаты уменьшился на 1270 079 р. Определим опережение темпами роста производительности труда темпов роста заработной платы. Изменение средней зарплаты работников за год характеризуется индексом изменения среднегодовой зарплаты

работников, который рассчитывается по формуле 3.5 3.5 где Iз - индекс изменения среднегодовой зарплаты работников Зф и Зпл - фактическая и плановая среднегодовая зарплата, р. Аналогично рассчитывается индекс производительности труда см. формулу 3.12 . 3.6 где Iпт - индекс производительности труда ПТф и

ПТпл - фактическая и плановая производительность труда работников, р. На данном предприятии темп роста производительности труда опережает рост оплаты труда. Коэффициент опережения рассчитаем по формуле 3.7 3.7 где Коп - коэффициент опережения. Определим относительную экономию или перерасход ФОТ в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты по формуле 3.8 3.8

где Э - относительная экономия перерасход ФОТ, р. ФОТф - фактический фонд оплаты труда, р. Более низкие темпы роста заработной платы по сравнению с темпами производительности труда способствовали экономии ФОТ в размере 1054 918 рублей. 3.2.4. Анализ себестоимости продукции От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому необходимо выявить изменение значения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, а также установить

резервы снижения себестоимости. Проведем анализ общей суммы затрат на производство продукции см. таблицу 3.16 . Таблица 3.16 Анализ затрат на производство продукции в 2004 году Наименование показателя План Факт Абсол. отклонение сумма, р. уд. вес, проц. сумма, р. уд. вес, проц. сумма, р. уд. вес, проц. А 1 2 3 4 5 6 1. Материалы 2. Заработная плата 3. Отчисления на социальные нужды 4.ГСМ 5.Ремонтный фонд 6.

Амортизация 7. Цеховые расходы 8.Услуги 1950 16316 206 4323794 1880 30 420 1540000 500 000 28,6 23,9 6,3 27,6 4,4 6,2 2,3 0,7 19653 080 15980 775 4234905 22697817 3084500 3611032 1903014 459 467 27,4 22,3 5,9 31,8 4,3 5,0 2,7 0,6 153080 -335431 -88889 3897817 84500 -588968 363014 -40 533 -1,2 -1,6 -0,4 4,2 -0,1 -1,2 0,4 -0,1 Окончание табл. 3.16 А 1 2 3 4 5 6 Полная себестоимость, в том числе - переменные расходы - постоянные расходы 68180000 59440000 8740 000 100 87,2 12,8 71624590 63026044 8598 546 100 88,0 12,0 3444590 3586044 -141454 - 0,8 -0,8 Увеличение себестоимости на 3444 590 рублей вызвано увеличением

ГСМ на 4,2 . Уменьшение значения затрат по данной статье является резервом снижения уровня себестоимости. На основании данных таблицы 3.16 видно, что произошли изменения в структуре переменных и постоянных затрат уменьшился удельный вес постоянных затрат на 0,8 и увеличился переменных - на 0,8 , что является положительным фактором, так как предприятию выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат. Уменьшение постоянных затрат увеличивает массу прибыли.

3.2.5. Анализ эффективности использования капитала Для того чтобы создать какой-либо продукт, необходимы материальные и трудовые ресурсы, анализ которых был проведен выше, но бизнес в любой сфере деятельности не возможен без третьей составляющей - денежных средств или капитала. Устойчивость финансового состояния в значительной мере зависит от оптимального размещения средств по стадиям процесса кругооборота капитала снабжения, производства и сбыта продукции.

Оборачиваемость капитала тесно связана с его рентабельностью и служит одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования средств предприятия и его деловую активность, поэтому необходимо также изучить показатели оборачиваемости основного и оборотного капитала. В таблице 3.17 представлен расчет продолжительности оборота капитала. Таблица 3.17 Расчет продолжительности оборота капитала

Наименование показателя Условное обозначение Значение показателя по годам Абсолютное изменение 2003 2004 1. Выручка нетто от реализации 2. Среднегодовая стоимость совокупного капитала, р. в том числе оборотного капитала 3. Удельный вес оборотных активов в общей сумме капитала, проц. 4. Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала, количество раз в году в том числе оборотного капитала 5.

Продолжительность оборота совокупного капитала, дней в том числе оборотного капитала ВП СК СКоб УДоа КобСК КобОК Поб ПобОК 72146 800 9348320 6729 510 72,0 7,7 10,7 47,3 34,0 84196 570 9984405 6957 865 69,7 8,4 12,1 43,3 30,2 12049 770 636085 228 355 -2,3 0,7 1,4 -4,0 -3,8 Скорость оборачиваемости капитала характеризуется коэффициентом оборачиваемости и продолжительностью одного оборота. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле 3.9 3.9 где Коб - коэффициент оборачиваемости ВП - чистая выручка от реализации, руб.

СК - среднегодовая стоимость капитала, руб. Продолжительность оборота капитала рассчитывается по формуле 3.10 3.10 где Поб - продолжительность оборота капитала Д - количество календарных дней в анализируемом периоде год - 365 дней . Оборачиваемость капитала зависит от скорости оборачиваемости основного и оборотного капитала и от его структуры формулы 3.11 и 3.12 . 3.11 где КобСК - коэффициент оборачиваемости совокупного капитала

УДоа - удельный вес оборотного капитала в общей сумме капитала КобОК - коэффициент оборачиваемости оборотного капитала. 3.12 где ПобСК - продолжительность оборота совокупного капитала ПобОК - продолжительность оборота оборотного капитала. С помощью метода цепной подстановки рассчитаем, как изменились данные показатели см. табл.

3.18 . Из таблицы 3.18 видно, что снижение оборачиваемости совокупного капитала произошло за счет снижения доли оборотного капитала в общей структуре капитала на 0,2 оборота, а увеличилось за счет роста скорости оборотного капитала на 0,9 оборота. За счет изменения структуры капитала продолжительность оборота совокупного капитала снизилась на 5,4 дня, за счет уменьшения продолжительности оборота оборотного капитала продолжительность оборота совокупного капитала увеличилась на 1,4 дня.

Общее изменение продолжительности оборота совокупного капитала составило 4 дня. Таблица 3.18 Факторы изменения оборачиваемости совокупного капитала Фактор изменения оборачиваемости совокупного капитала Уровень результативности показателей доля оборотного капитала скорость оборота оборотного капитала коэффициент оборачиваемости продолжительность оборота совокупного капитала, дни 2003 год 2004 год 2004 год 2003

год 2003 год 2004 год 0,72 10,7 7,7 0,697 10,7 7,5 0,697 12,1 8,4 34,0 0,72 47,3 30,2 0,72 41,9 30,2 0,697 43,3 Изменение общее В том числе за счет структуры капитала скорости оборота оборотного капитала 8,4 - 7,7 0,7 7,5 - 7,7 -0,2 8,4 - 7,5 0,9 43,3 - 47,3 -4,0 41,9 - 47,3 -5,4 43,3 - 41,9 1,4 Оборотный капитал - это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которой во многом зависят результаты хозяйственной деятельности увеличение

объемов производства продукции, снижение уровня себестоимости, увеличение прибыли и финансовое состояние предприятия. 3.2.6. Выводы по анализу 1. Динамика реализации услуг за 2002-2004 гг. положительная, объем реализации увеличился 20,59 . 2. Наибольший удельный вес в общей структуре ОПФ имеет автотранспорт - 59,9 , станки и оборудование - 23,6 . Коэффициент износа составляет 74,5 , в то же время по зданиям и сооружениям -

81,1 , автотранспорту - 75,5 . Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, коэффициенты годности по всем ОПФ больше коэффициентов износа, коэффициент расширения имеет положительное значение. Все это свидетельствует о том, что предприятие обновляет и увеличивает существующие основные фонды. 3. Фондоотдача ОПФ уменьшилась на 25,0 и составила в 2004 г. 0,03 р. Отрицательное изменение уровня фондоотдачи произошло за счет снижения среднечасовой выработки.

4. Среднегодовая выработка работников предприятия ниже плановой на 6822,6 р. Она возросла в связи с увеличением продолжительности рабочего дня, за счет роста количества рабочих дней и повышения доли рабочих в общей численности персонала. Отрицательно на ее уровень повлияло снижение среднечасовой выработки рабочих. 5. Фонд оплаты труда снизился по сравнению с планом на 424 339 р положительное влияние на него оказало

увеличение объема реализации и повышение производительности труда. 6. Фактическая себестоимость выше плановой на 3444 590 р что вызвано увеличением стоимости ГСМ. 7. Значение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала увеличилось в 2004 году на 1,4 оборота и составило 12,1 оборота в год, продолжительность оборота оборотного капитала сократилась на 3,8 дней и составила 30,2 дня. 8. Увеличение объема продаж в 2004 году позволило предприятию увеличить чистую

прибыль организации. Чистая прибыль составила 7511 611 р. Проведенный анализ показал, что в ЗАО Сибирская Транспортная Компания наблюдается стабильная деятельность и четко проявляется тенденция к увеличению объемов реализации услуг. 3.3. Финансовый анализ Цель финансового анализа - оценка текущего финансового положения предприятия, его активов, обязательств, собственного и заемного капитала, потоков денежных средств, а также результатов

финансовой деятельности предприятия для принятия инвестиционных решений и решений по выбору источников финансирования. Финансовый анализ включает в себя два основных этапа анализ финансового состояния и анализ финансовых результатов. Основными источниками информации при проведении финансового анализа является финансовая отчетность предприятия баланс ЗАО Сибирской Транспортной Компании форма 1 и отчет о прибылях и убытках форма 2 за 2004 год см. приложение 1, 2 и 3

. 3.3.1. Общая оценка динамики и структуры статей баланса Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств активов и источников их формирования пассивов . Исследование структуры и динамики финансового состояния предприятия осуществляется при помощи сравнительного аналитического баланса см. табл. 3.19 . Для этого необходимо произвести преобразование баланса следующим образом - укрупнить объединить

ряд статей в отдельные группы - рассчитать величину собственного и заемного капитала предприятия. Сравнительный аналитический баланс включает в себя горизонтальный и вертикальный анализы имущества и источников средств предприятия. Анализируя данные таблицы 3.19 можно сделать следующие выводы. Структура активов хорошая удельный вес оборотных активов почти в два с половиной раза больше удельного веса внеоборотных активов. В структуре внеоборотных активов существенных изменений не произошло.

За рассматриваемый период они увеличились на 2,3 . Структура оборотных активов также изменилась незначительно на начало года большую часть оборотных активов составляли денежные средства 47,8 всех активов , к концу года они увеличились на 3,9 . Размер запасов почти не изменился, краткосрочных вложения снизились на 5,8 и составили на конец года 13,4 . Структура пассивов изменилась не существенно доля собственного капитала увеличилась к концу года на 16,8

и составила на конец 2004 года 69,2 .Таблица 3.19 Сравнительный баланс за 2004 г. Группы статей баланса Значение показателя Изменение Структура, Изменение, начало года, руб. конец года, руб. абсолютное, руб. относительное, начало года, руб. конец года, руб. АКТИВ 1. Постоянные активы 2. Оборотные активы 2.1. Запасы 2.2. Дебиторская задолженность - более 12 месяцев - менее 12 месяцев 2.3.

Денежные средства 2618 810 6729 510 462 000 1798 410 - 1798 410 4469 100 3026 540 6957 865 454 000 1340 508 - 1340 508 5163 357 407730 228355 -8000 -457902 - -457902 694 257 15,6 3,4 -1,7 -25,5 - -25,5 15,5 28,0 72,0 5,0 19,2 - 19,2 47,8 30,3 69,7 4,6 13,4 - 13,4 51,7 2,3 -2,3 -0,4 -5,8 - -5,8 3,9 Итого активы 9348 320 9984 405 636 085 6,8 100 100 -

ПАССИВ 1. Собственный капитал 2. Заемный капитал 2.1. Долгосрочные обязательства 2.2. Краткосрочные обязательства - кредиты - кредиторская задолженность 490 4448 320 - 4448 320 1010000 3438 320 6910000 3074 405 - 3074 405 - 3074 405 2010000 -1373915 - -1373915 -1010000 -363 915 41,0 -30,9 - -30,9 -100 -10,6 52,4 47,6 - 47,6 10,8 36,8 69,2 30,8 - 30,8 - 30,8 16,8 -16,8 - -16,8 -10,8 -6,0

Итого пассивы 9348 320 9984 405 636 085 6,8 100 100 - Заемного капитал снизился на 16,8 . Долгосрочных обязательств нет, поэтому снижение произошло за счет уменьшения доли краткосрочных обязательств в общей сумме пассивов. Кредиторская задолженность снизилась на 6 363 915 р у предприятия снизилась задолженность по зарплате и перед бюджетом, выросла задолженность перед внебюджетными фондами и поставщиками.

Краткосрочные кредиты за отчетный год были погашены полностью, что свидетельствует о стабильности предприятия. Таким образом, на основе сравнительного аналитического баланса сделана предварительная оценка финансового положения предприятия и выявлен ряд показателей, характеризующих финансовое состояние. На следующем этапе финансового анализа необходимо исследовать финансовую устойчивость предприятия, ликвидность и деловую активность. 3.3.2. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности и

деловой активности Проведем анализ ликвидности баланса. Для этого сгруппируем активы по степени ликвидности, а пассивы - по степени срочности их оплаты. Группировка активов по балансу Группа А1 - абсолютно ликвидные активы денежные средства в банке и кассе предприятия . Группа А2 - быстрореализуемые активы дебиторская задолженность и прочие оборотные активы . Группа А3 - медленно реализуемые активы запасы и затраты .

Группа А4 - труднореализуемые активы основные средства . Группировка пассивов Группа П1 - наиболее срочные пассивы кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы . Группа П2 - срочные пассивы краткосрочные кредиты и займы . Группа П3 - долгосрочные пассивы долгосрочные кредиты и займы . Группа П4 - постоянные пассивы собственные средства .

В следующей таблице см. табл. 3.20 представлены соотношения, при которых баланс считается абсолютно ликвидным. Таблица 3.20 Соотношения баланса, считающегося абсолютно ликвидным Группа активов Соотношение Группа пассивов Группа А1 Группа А2 Группа А3 Группа А4 Группа П1 Группа П2 Группа П3 Группа П4 Группировку активов и пассивов баланса сведем в таблицу 3.21.

Таблица 3.21 Группировка активов и пассивов баланса Наименование показателя Значения показателя, тыс.р. Соотношение Наименование показателя Значение показателя, тыс. р. Группа А1 Группа А2 Группа А3 Группа А4 4816228,5 1569459,0 458000,0 2822675,0 Группа П1 Группа П2 Группа П3 Группа П4 3256362,5 505000,0 0,0 5905000,0

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву наиболее ликвидные средства с наиболее срочными обязательствами позволило выяснить, что кредиторская задолженность в 1,3 раза меньше денежных средств предприятия. Сравнение итогов второй группы быстрореализуемые активы с краткосрочными пассивами показывает платежный излишек в размере 1064 459 р. Сопоставление итогов третьей группы медленно реализуемые активы с долгосрочными пассивами показывает, что предприятие может покрыть долг, реализуя материально-производственные

затраты. И, наконец, сравнение итогов четвертой группы трудно реализуемые активы с постоянными пассивами позволяет сделать вывод о том, стоимость внеоборотных активов в 2 раза меньше стоимости собственных средств. Т.е. постоянные активы обеспечены собственными средствами, что делает предприятие финансово устойчивым. Таким образом, баланс предприятия ликвидный. Для объективной оценки финансового положения предприятия необходимо от отдельных учетных данных перейти

к определенным ценностным соотношениям основных факторов - финансовым коэффициентам. Привлечение к расчету финансовых коэффициентов дает возможность повысить качество оценки, поскольку позволяет определить тот круг сведений, который важен для принятия управленческих решений на данном предприятии. Также большим преимуществом коэффициентов является то, что они элиминируют искажающее влияние на отчетный материал инфляции, что особенно актуально при анализе в долгосрочном аспекте.

Финансовых коэффициентов насчитывается несколько десятков. Однако достаточно использовать сравнительно небольшую их часть, в наибольшей степени характеризующую существенные стороны финансовой устойчивости предприятия. Рассматриваемые коэффициенты сгруппированы в четыре группы см. табл. 3.22 . Таблица 3.22 Значения основных финансовых коэффициентов в 2004 году

Наименование показателя Формула для расчета Значение показателя Абсолютное изменение начало года конец года А Б 1 2 3 1. Коэффициенты ликвидности 1.1. Текущей ликвидности 1.2. Срочной ликвидности 1.3. Абсолютной ликвидности 1.4. Чистый оборотный капитал, р. Ктл ТА ТП Ксл ТА-МПЗ ТП

Кал ДС ТП ЧОК ТА-ТП 1,51 1,41 1,00 2 281 190 2,26 2,12 1,68 3883 460 0,75 0,71 0,68 1602 270 Окончание табл. 3.22 А Б 1 2 3 2. Коэффициенты деловой активности 2.1. Коэффициент оборачиваемости активов 2.2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 2.3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни 2.4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 2.5.

Оборачиваемость кредиторской задолженности, дня 2.6. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов 2.7. Оборачиваемость материально-производственных запасов, дня КОа ЧВ Аср КОдз ЧВ ДЗср ДЗоб 365 КОдз КОкз С КЗср КЗоб 365 Ккз КОмпз С МПЗср МПЗоб 365 Кмпз 7,72 40,12 9,10 18,48 19,75 137,52 2,65 8,43 62,81 5,81 23,30 15,67 157,76 2,31 0,71 22,69

-3,29 4,82 -4,08 20,24 -0,34 3. Коэффициенты рентабельности 3.1. Рентабельность активов 3.2. Рентабельность продаж 3.3. Рентабельность собственного капитала Ра ЧП Аср Роб ЧП ЧВ Рск ЧП СКср 0,57 0,07 1,08 0,75 0,09 1,09 0,18 0,02 0,01 4. Коэффициенты структуры капитала платежеспособности 4.1.

Коэффициенты собственности 4.2. Коэффициент финансовой зависимости Ксоб СК А Кфз ЗК СК 0,52 0 0,69 0 0,17 0 где Ктл - коэффициент текущей ликвидности ТА - текущие активы ТП - текущие пассивы Ксл - коэффициент срочной ликвидности МПЗ - материально-производственные запасы Кал - коэффициент абсолютной ликвидности ДС - денежные средства ЧОК - чистый оборотный капитал

КОа - коэффициент оборачиваемости активов ЧВ - чистая выручка Аср - среднегодовая стоимость активов КОдз - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ДЗср - среднегодовая сумма дебиторской задолженности только покупатели КОкз - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Кзср - среднегодовая сумма кредиторской задолженности только поставщики

С - себестоимость реализованной продукции КОмпз - коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов МПЗср - среднегодовая стоимость материально-производственных запасов МПЗоб - коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов Ра - рентабельность активов ЧП - чистая прибыль после уплаты налога Роб - рентабельность продаж Рск - рентабельность собственного капитала

СКср - среднегодовая сумма собственного капитала Ксоб - коэффициент собственности СК - собственный капитал А - сумма активов Кфз - коэффициент финансовой зависимости ЗК - заемный капитал. Для анализа финансового положения вполне достаточно использовать вышеприведенные финансовые коэффициенты. Дальнейшая детализация приведет к анализу избыточного количества коэффициентов, так как большинство из них находится в функциональной зависимости между собой.

Рассмотрим значения этих показателей. Значение показателя текущей ликвидности за анализируемый период составило больше единицы и в начале года и в конце. Так как этот показатель показывает, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на 1 рубль текущих обязательств, можно сказать, что текущие обязательства на конец рассматриваемого периода полностью обеспечены его текущими активами. Значения коэффициентов срочной и абсолютной ликвидности намного выше

нижнего предела, что обусловлено наличием достаточных средств у предприятия на немедленное погашение текущих обязательств. Рассмотрим показатели деловой активности. Коэффициент оборачиваемости активов, показывающий сколько раз в год совершается полный цикл производства и обращения увеличивается и к концу года достигает 8 раз. Период погашения кредиторской задолженности значительно превышает период погашения дебиторской задолженности,

то есть предприятие имеет возможность своевременно рассчитываться с кредиторами. Показатели рентабельности высокие, то есть предприятие высоко рентабельно. При существующей доходности предприятие в состоянии платить налоги, пополнять оборотные средства и развиваться. Показатели структуры баланса свидетельствуют о том, что предприятие абсолютно не зависит от кредиторов. По итогам анализа финансовых коэффициентов существуют предпосылки их улучшения, поскольку

динамика значений коэффициентов имеет тенденцию к увеличению. 3.3.3. Выводы по анализу 1. Анализ финансового состояния ЗАО Сибирская Транспортная Компания выявил очень высокий уровень платежеспособности. Баланс является абсолютно ликвидным, что подтверждают высокие уровни значений коэффициентов ликвидности. 2. При существующем объеме внеоборотных активов объем производства и реализации достаточен, так как

полностью обеспечивает необходимую оборачиваемость капитала и активов. 3. Хозяйственная деятельность высоко рентабельна. Прибыли от основной деятельности достаточно для покрытия операционных и внереализационных расходов, обязательных платежей. 4. Финансовая устойчивость предприятия очень высокая. Динамика финансовых коэффициентов положительная, что указывает на дальнейшее улучшение финансового

положения предприятия. 4. ПЛАНИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ НА 2005 Г Для расчета показателей эффективности деятельности предприятия необходимо рассчитать плановые базисные показатели. К показателям эффективности относятся коэффициенты рентабельности, коэффициенты ликвидности и коэффициенты деловой активности. К базисным показателям относятся выручка, объем продаж и себестоимость. По спланированным базисным показателям составляется прогнозный баланс предприятия и

прогнозный отчет о прибылях и убытках, необходимые для расчета плановых показателей эффективности. 4.1. Планирование выручки на предстоящий период Для планирования цены у предприятия с данным профилем деятельности выступает метод ориентации на конкурентов, т.е. при повышении цены на проезд в маршрутном такси цена поднимается у всех организаций, предоставляющих данные услуги. На сегодняшний момент цена на проезд в маршрутном такси по г.

Иркутску составляет 8 р но главной составляющей издержек данного вида транспорта является ГСМ, цены на которые постоянно увеличиваются. Решение об увеличении цены на проезд принимают местные органы самоуправления, с 1 января 2005 г. стоимость проезда в маршрутных такси составила 8 р. В 2004 г по которому был проведен анализ, стоимость проезда в маршрутных такси составляла 6 р. Конкуренция на рынке транспортных услуг на сегодняшний день очень высокая, но в целом рынок сложился,

и принимать в расчет изменение количества перевозок нецелесообразно. Для расчета выручки на 2005 г. воспользуемся формулой 4.1 4.1 где V0ма - плановая выручка перевозок микроавтобусами в предстоящем периоде V1ма - объем перевозок микроавтобусами в отчетном периоде 6 - стоимость проезда в маршрутном такси в отчетном периоде 10 - планируемая стоимость проезда в маршрутном такси в предстоящем периоде.

Стоимость проезда коммерческими автобусами в планируемом периоде не изменилась, но изменился объем перевозок данным видом транспорта. Все большее количество предпочитает этот вид транспорта муниципальному, это связано, прежде всего, с отменой льгот с 1 янв. 2005 г. В г.Иркутске большое количество учащихся, которые раньше пользовались льготой проезда в муниципальном транспорте, теперь часть этих пассажиров пользуется коммерческими автобусами.

Для расчета увеличения количества перевозок воспользуемся имеющимися данными по объемам перевозок за 1 полугодие планируемого периода и распространим эти данные на оставшийся период. Таблица 4.1 Объем перевозок коммерческими автобусами за 1 полугодие 2005 г. Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Итого Объем перевозок, р. 162470 164800 166610 166750 167300 169200 997 130

Для распространения данной совокупности на дальнейший период рассчитаем темпы прироста по данным показателям см. табл. 4.2 . Таблица 4.2 Темпы прироста объема перевозок коммерческими автобусами за 1 полугодие 2005 г. Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Итого Темп прироста, проц. 1,85 1,43 9,83 0,08 0,33 1,14 0,98 Для расчета среднего темпа прироста за данный период была использована формула 4.2 4.2 где Тпр - средний темп прироста Тпр1,

Тпр2, Тпр3, Тпрn - месячные темпы прироста n - продолжительность расчетного периода в месяцах. Предположим, что данный темп прироста сохранится и во 2 полугодии планируемого периода, в таком случае планируемые объемы перевозок каждый месяц будут увеличиваться на 0,98 . Таблица 4.3 Планируемые объемы перевозок коммерческими автобусами на 2 полугодие 2005 г. Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Итого

Объем перевозок, р. 170860 172 535 174 225 175 935 177 660 179 400 1050 655 Общий объем перевозок коммерческими автобусами в 2005 г. составит сумму объемов перевозок по полугодиям - 2047785 р. Для определения планируемых объемов перевозок грузовыми автомобилями необходимо учитывать сезонность перевозок. Так наибольший объем перевозок приходиться на летний период - с апреля по сентябрь, в этот же период снижается стоимость перевозок, примерно, на 10 .

Это связано с возрастающим предложением данной услуги, т.к. в данный период свои услуги предлагают не только организации, но и частники, и со снижением цен на ГСМ - переходом на летнее топливо. Но, несмотря на снижение цен, на летний период приходиться 80 перевозок. В 2005 г. цены на услуги грузовых автомобилей не изменились и остались на уровне прошлого года, что также связано с высокой конкуренцией на рынке данных услуг.

Рассматривая данные по объемам перевозок за 1 полугодие, видно, что объем перевозок в летний период снизился по сравнению с предыдущим периодом. Таблица 4.4 Объем перевозок грузовым транспортом за 1 полугодие 2004 и 2005 гг. Объем перевозок, р. Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Итого 2004 г. 750 000 800 000 780 000 2 570 000 3000 000 3530 000 11430 000 2005 г.

770 000 800 000 800 000 2400 000 2800 0000 3300 000 10870 000 Рассчитаем средний темп прироста за летние месяцы см. табл. 4.5 . Таблица 4.5 Темпы прироста объема грузовых перевозок за летние месяцы 1 полугодия 2005 г. в сравнении с летними месяцами 1 полугодия 2004 г. Апрель Май Июнь Итого Темп прироста, проц. -6,61 -6,67 -6,52 -6,59

Учитывая, что в дальнейшем сохранится имеющаяся тенденция, распространим данные вычислений на месяцы 2 полугодия см. табл. 4.6 . Таблица 4.6 Планируемые объемы грузовых перевозок во 2 полугодии 2005 г. Объем перевозок, р. Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Итого 2004 г. 3820 000 3800 000 3680 000 1500 000 520 000 660 200 13980 200 2005 г. 3570 000 3550 000 3430 000 1500 000 520 000 660 000 13230 000

Итого общий планируемый объем перевозок грузовым транспортом составил 2410 р. Для определения планируемого объема перевозок легковыми автомобилями необходимо учесть повышение стоимости проезда в 2005 г. по сравнению с отчетным периодом, в среднем, на 30 . Так, минимальная стоимость проезда увеличилась с 60 р. до 80 р на 33 , стоимость 1 км - на 20 . В основном, поездки входят в радиус 8 км, т.е. оплачиваются по минимальной цене, поэтому примем среднее

повышение тарифа за 30 . Объемы перевозок в планируемом периоде существенно не изменились, т.к. рынок данных услуг также уже сложился. Иногда на рынке появляются новые службы такси, но их доля рынка очень мала и они не принимаются во внимание, т.к. некоторые мелкие службы, наоборот, выбывают с данного рынка. Для расчета планируемого объема перевозок легковыми автомобилями воспользуемся формулой 4.3. 4.3 где V0ла - планируемый объем перевозок легковыми автомобилями

V1ла - объем перевозок легковыми автомобилями в отчетном году 1,3 - индекс цены на перевозки легковыми автомобилями. Общая планируемая выручка по производственным перевозкам за 2005 г. рассчитывается по формуле 4.4 4.4 где В - планируемая выручка 2005 г р. V0га - объем перевозок грузовыми автомобилями V0а - объем перевозок коммерческими автобусами. Выручка по экспедиционным перевозкам в планируемом периоде не увеличится по сравнению с предыдущим,

т.к. производственные мощности по данной статье дохода используются на 100 , стоимость данного вида услуг не увеличилась. Планируемая выручка по экспедиционным услугам - 430 р. Общая плановая выручка в 2005 г. составит Для расчета себестоимости воспользуемся постатейным анализом затрат. 4.2. Планирование себестоимости на предстоящий период Для планирования затрат себестоимость разбивается по следующим статьям материалы, заработная плата,

отчисления на социальные нужды, ГСМ, ремонтный фонд, амортизация, цеховые расходы и услуги со стороны. В статью материалы включаются запасные части для ремонта подвижного состава, различные моющие средства и МБП. Данная статья в планируемом периоде не подлежит увеличению, т.к. в отчетном периоде был частично обновлен парк автомобилей и потребуется меньше запчастей для ремонта новых автомобилей, но больше для ремонта изношенных. Стоимость запчастей, в среднем, в планируемом периоде не изменилась, поэтому план

по статье материалы составит 1950 р. Заработная плата сотрудников в планируемом периоде подлежит увеличению, в среднем на 15 . Это увеличение связано с общей инфляцией и проводится для мотивации сотрудников. Штат сотрудников на данный период укомплектован полностью и изменению не подлежит. Изменение заработной платы сотрудников с 1 января 2005 г. представлено в табл. 4.7. Таблица 4.7 Изменение среднемесячной заработной платы сотрудников в планируемом периоде

Категория персонала Среднемесячная заработная плата одного сотрудника Отчетный период Плановый период 1. Персонал ПП - водители - ремонтные рабочие 2. ИТР - руководители - специалисты - служащие 10000 8000 17500 10000 8000 11500 9500 20000 11500 9 500 Рассчитаем планируемую годовую заработную плату персонала ЗАО Сибирская Транспортная Компания . Таблица 4.8 Планируемая годовая заработная плата персонала

Категория персонала Численность, чел. Месячная зарплата одного сотрудника, р. Общая месячная зарплата, р. Годовая зарплата, р. 1. Персонал ПП - водители - ремонтные рабочие 2. ИТР - руководители - специалисты - служащие 120 77 43 26 4 20 2 - 11500 9500 - 20000 11500 9500 1294 000 885500 408500 329 000 80000 230000 19 000 15528 000 10626000 4902000 3948 000 960000 2760000 228 000 Итого 146 - 1623 000 19476 000 Отчисления на социальные нужды рассчитывается по формуле 4.5 где

С0осн - планируемые отчисления на социальные нужды С0зп - планируемая годовая заработная плата 0,26 - 26 - это ставка по отчислениям. Стоимость горюче-смазочных материалов в планируемом периоде постоянно увеличивается. По данным статистической группы Кортес к концу 2005 г. цены на ГСМ в г.Иркутске увеличатся на 27 , если и дальше будут расти такими же темпами.

Для расчета планируемых расходов на ГСМ в 2005 г. используем формулу 4.6 4.6 где С0гсм - планируемая стоимость ГСМ в 2005 г. С1гсм - стоимость ГСМ в отчетном периоде 27 - увеличение стоимости ГСМ за 8 мес. планируемого периода. Ремонтный фонд в планируемом периоде не изменится, т.к. частично обновлен парк автомобилей и часть средств, расходуемая ранее на эти автомобили перейдет на более изношенные.

В планируемом периоде расходы на ремонтный фонд составят 30 р. Амортизация в планируемом периоде также не изменится, т.к. на предприятии применяется линейный метод начисления амортизации, т.е. сумма амортизации равна в каждом периоде службы оборудования. В 2005 г. планируются расходы на амортизацию в размере 360 р. Цеховые расходы включают в себя расходы на электроэнергию, отопление и другие накладные расходы.

В отчетном периоде произошло значительное увеличение цеховых расходов на 23,6 , связанное с ростом тарифов на электроэнергию и коммунальных тарифов. В планируемом периоде таких повышений больше не было, поэтому цеховые расходы планируются по фактическим показателям отчетного периода - 20 р. Услуги со стороны включают в себя, в основном, услуги аудиторских фирм и услуги организаций, проводящих ремонт помещений. В планируемом периоде организация также будет прибегать к услугам этих

организаций, цены на их услуги не изменились, поэтому они планируются на прошлом уровне - 50 р. Планируемая себестоимость в разбивке по статьям и в сравнении с отчетным периодом представлена в табл. 4.9. Таблица 4.9 Планируемые затраты на производство продукции в 2005 г. Наименование показателя Отчетный период План Абсол. отклонение сумма, р. уд. вес, проц. сумма, р. уд. вес, проц. сумма, р. уд. вес, проц. 1. Материалы 2.

Заработная плата 3. Отчисления на социальные нужды 4.ГСМ 5.Ремонтный фонд 6. Амортизация 7. Цеховые расходы 8.Услуги 19653 080 15980 775 4234905 22697817 3084500 3611032 1903014 459 467 27,4 22,3 5,9 31,8 4,3 5,0 2,7 0,6 1950 19476000 5063760 28826 000 30 360 20 500 000 23,8 23,8 6,2 35,2 3,6 4,4 2,4 0,6 -153080 3495225 828855 6128 183 -84500 -11032 96986 40 533 -3,6 1,5 0,3 3,4 -0,7 -0,6 -0,3 0,0 Полная себестоимость, в том числе - переменные расходы - постоянные расходы 71624590 63026044 8598 546 100 88,0 12,0 81965760 72865 760 910 100 88,9 11,1 10341170 10299 183 41987 0,0 0,9 -0,9 Наибольшее увеличение проходит по статье ГСМ, что связано с регулярным повышением цен.

В планируемом периоде организация сможет удержать цены на перевозки на планируемом уровне, но если цены на ГСМ будут продолжать увеличиваться, то повышение цен неизбежно. Данные расчетов позволяют составить планируемый отчет о прибылях и убытках. При составлении отчета управленческие расходы учитываются по фактической себестоимости прошлого периода. Для расчета налога на имущество берем данные о производственных фондах за отчетный период, т.к. в планируемом

периоде обновления основных производственных фондов не запланировано. 4.3. Планируемый отчет о прибылях и убытках за 2005 год Для составления отчета используем данные предыдущих расчетов. Отчет представлен в табл. 4.10. Таблица 4.10 Планируемый отчет о прибылях и убытках за 2005 год, р. Наименование показателя Код строки За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка нетто от продаж товаров, продукции, работ, услуг 010 86 900 000 84 196 570 Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 020 81 965 760 71 624 590 Валовая прибыль 029 4934 240 12 571 980 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 2600 000 2 614 000 Прибыль убыток от продаж 050 2334 240 9 957 980 2.

Операционные доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 3. Внереализационные доходы и расходы Прочие внереализационные доходы 120 Прочие внереализационные расходы 130 Окончание табл.

4.10 1 2 3 4 Прибыль убыток до налогообложения 140 2334 240 9 957 980 Налог на прибыль и иные аналогичные платежи 150 620 748 2 446 369 Прибыль убыток от обычной деятельности 160 1713 492 7 511 611 4. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы 170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль нераспределенная прибыль убыток отчетного периода 190 1713 492 7 511 611

Для расчета многих показателей эффективности необходим бухгалтерский баланс. В планируемом периоде в балансе по некоторым статьям также произошли изменения. 4.4. Расчет плановых показателей по статьям баланса Основные средства в плановом периоде не приобретались, поэтому их стоимость не изменится. Для эффективной деятельности предприятия большую роль играет оборачиваемость дебиторской задолженности.

У ЗАО Сибирская Транспортная Компания основными дебиторами выступают юридические лица, пользующиеся экспедиционными услугами. Для повышения эффективности деятельности дебиторская задолженность должна уменьшаться. Часть средств с расчетного счета необходимо направить на погашение задолженностей бюджету и внебюджетным фондам, а часть средств - на погашение задолженностей кредиторов и по заработной плате. Кредиты организация в этом году брать не будет, прошлогодний заем был использован на приобретение новых

средств транспорта, в планируемом периоде таких приобретений не планируется. Расчет статей баланса представлен в табл. 4.11. Таблица 4.11 Планируемый бухгалтерский баланс на 31 декабря 2005 года в р. Актив На начало отчетного года На конец отчетного года 1. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства 3 026 540 3 026 540

В том числе Здания, машины, оборудование 3026 540 3026 540 Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы Итого по разделу 1 3 026 540 3 026 540 2. Оборотные активы Запасы 454 000 400 000 В том числе Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 454 000 400 000

Затраты в незавершенном производстве Готовая продукция и товары для перепродажи Товары отгруженные Расходы будущих периодов Прочие запасы и затраты Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 1 340 508 775 600 В том числе Покупатели и заказчики 1 214 908 650 000

Авансы выданные Прочие дебиторы 125 600 125 600 Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства 5 163 357 1 500 000 В том числе Касса 1 026 547 500 000 Расчетный счет 4 136 810 1 000 000 Прочие оборотные активы Итого по разделу 2 6 957 865 2 675 600 Баланс 9 984 405 5 702 140 Пассив На начало отчетного года На конец отчетного года 1 3 4 3.

Капитал и резервы Уставной капитал 100 000 100 000 Добавочный капитал Резервный капитал Фонд социальной сферы Целевые финансирования и поступления Нераспределенная прибыль прошлых лет 6 810 000 3 410 000 Непокрытый убыток прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года 1 200 000 Непокрытый убыток отчетного года Итого по разделу 3 6 910 000 4 710 000 4.

Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 0 0 В том числе Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Займы , подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Итого по разделу 4 0 0 5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 0 0 В том числе Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной

даты 0 Кредиторская задолженность 3 074 405 992 140 В том числе Поставщики и подрядчики 1 576 311 542 140 Задолженность перед персоналом организации 306 014 150 000 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 896 402 150 000 Задолженность перед бюджетом 295 678 150 000 Авансы полученные

Прочие кредиты Итого по разделу 5 3 074 405 992 140 Баланс 9 984 405 5 702 140 Расчет основных показателей эффективности является составной частью финансового анализа. Цель финансового анализа - оценка текущего финансового положения предприятия, его активов, обязательств, собственного и заемного капитала, потоков денежных средств, а также результатов финансовой деятельности предприятия для принятия инвестиционных решений и решений по выбору источников финансирования.

Финансовый анализ включает в себя два основных этапа анализ финансового состояния и анализ финансовых результатов. 4.5. Общая оценка динамики и структуры статей баланса Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств активов и источников их формирования пассивов . Исследование структуры и динамики финансового состояния предприятия осуществляется при помощи сравнительного аналитического баланса см. табл.

4.12 . Для этого необходимо произвести преобразование баланса следующим образом - укрупнить объединить ряд статей в отдельные группы - рассчитать величину собственного и заемного капитала предприятия. Сравнительный аналитический баланс включает в себя горизонтальный и вертикальный анализы имущества и источников средств предприятия. Таблица 4.12 Сравнительный баланс за 2004 год Группы статей баланса Значение показателя Изменение

Структура, проц. Изменение, проц. начало года, р. конец года, р. абсолютное, р. относительное, проц. начало года, р. конец года, р. А 1 2 3 4 5 6 7 АКТИВ 1. Постоянные активы 3026 540 3026 540 0 0 30,31 53,08 22,77 Окончание табл. 4.12 А 1 2 3 4 5 6 7 2. Оборотные активы 2.1. Запасы 2.2. Деб. задолженность - менее 12 месяцев 2.3.

Ден. средства 6957 865 454000 1340 508 1340508 5163 357 2675 600 40 775 600 775600 1500 000 -4282265 -54000 -564908 -564908 -3663357 -61,55 -11,89 -42,14 -42,14 -70,95 69,69 4,55 13,43 13,43 51,71 46,92 7,01 13,60 13,60 26,31 -22,77 2,46 0,17 0,17 -25,40 Итого активы 9984 405 5702 140 -4282 265 -42,89 100,00 100,00 - ПАССИВ 1. Собств. капитал 2. Заемный капитал 2.1. Долгоср. обязательства 2.2. Краткоср. обязательства - кред. задолженность 6910000 3074 405 -

3074 405 3074 405 4710000 992140 - 992140 992140 -220 -2082265 - -2082265 -2082265 -31,84 -67,73 - -67,73 -67,73 69,21 30,79 - 30,79 30,79 82,60 17,40 - 17,40 17,40 13,39 -13,39 - -13,39 -13,39 Итого пассивы 9984 405 5702 140 -4282 265 -42,89 100,00 100,00 - Анализируя данные планируемого баланса можно сделать следующие выводы. Структура активов изменяется в худшую сторону удельный вес оборотных активов по сравнению с удельным

весом внеоборотных активов снижается. В общем структура оборотных активов изменится незначительно. Основные изменения произойдут по статье денежных средств на начало года они составляли большую часть оборотных активов 51,71 всех активов , к концу года они уменьшаются на 25,4 . Значительно снизится дебиторская задолженность. Снижение составит 564 908 рублей или 42,14 . Это свидетельствует о том, что предприятие улучшает работу с дебиторами.

Размер свободных денежных средств уменьшится на 70,95 , краткосрочных вложений нет. Предприятие увеличивает финансирование текущих хозяйственных потребностей за счет внутренних источников, что является положительным фактором. Структура пассивов изменяется не существенно доля собственного капитала увеличится к концу года на 13,39 и составит на конец 2005 года 82,6 . Уставный капитал останется без изменений. Заемного капитал снизится на 13,39 .

Долгосрочных обязательств нет, поэтому снижение произойдет за счет снижения доли краткосрочных обязательств в общей сумме пассивов. Кредиторская задолженность снизится на 13,39 2082 265 рублей , предприятие значительно погасит задолженность по зарплате, снизит задолженность перед бюджетом и поставщиками, что свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия. Таким образом, на основе сравнительного аналитического баланса сделана предварительная оценка финансового положения предприятия и выявлен ряд показателей,

характеризующих финансовое состояние. На следующем этапе финансового анализа необходимо исследовать финансовую устойчивость предприятия, ликвидность, деловую активность. 4.6. Планирование показателей ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности и деловой активности Проведем анализ ликвидности планируемого баланса. Для этого сгруппируем активы по степени ликвидности, а пассивы - по степени срочности их оплаты. Группировка активов по балансу

Группа А1 - абсолютно ликвидные активы денежные средства в банке и кассе предприятия . Группа А2 - быстрореализуемые активы дебиторская задолженность и прочие оборотные активы . Группа А3 - медленно реализуемые активы запасы и затраты . Группа А4 - труднореализуемые активы основные средства . Группировка пассивов Группа П1 - наиболее срочные пассивы кредиторская задолженность и прочие краткосрочные

пассивы . Группа П2 - срочные пассивы краткосрочные кредиты и займы . Группа П3 - долгосрочные пассивы долгосрочные кредиты и займы . Группа П4 - постоянные пассивы собственные средства . В следующей таблице см. табл. 4.13 представлены соотношения, при которых баланс считается абсолютно ликвидным. Таблица 4.13 Соотношения баланса, считающегося абсолютно ликвидным

Группа активов Соотношение Группа пассивов Группа А1 Группа А2 Группа А3 Группа А4 Группа П1 Группа П2 Группа П3 Группа П4 Группировку активов и пассивов баланса сведем в таблицу 4.14. Таблица 4.14 Группировка активов и пассивов баланса Наименование показателя Значения показателя, р. Соотношение

Наименование показателя Значение показателя, р. Группа А1 Группа А2 Группа А3 Группа А4 3331678,5 1058054,0 427000,0 3026540,0 Группа П1 Группа П2 Группа П3 Группа П4 2033272,5 0,0 0,0 5810000,0 Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву наиболее ликвидные средства с наиболее срочными обязательствами позволило выяснить, что кредиторская задолженность будет в 1,6 раза меньше денежных

средств предприятия. Сравнение итогов второй группы быстрореализуемые активы с краткосрочными пассивами показывает платежный излишек в размере 1058 054 р. Сопоставление итогов третьей группы медленно реализуемые активы с долгосрочными пассивами показывает, что предприятие сможет покрыть долгосрочный заем, реализуя материально-производственные затраты. И, наконец, сравнение итогов четвертой группы трудно реализуемые активы с постоянными пассивами позволяет

сделать вывод о том, что стоимость внеоборотных активов будет в 1,9 раза меньше стоимости собственных средств. Т.е. постоянные активы будут полностью обеспечены собственными средствами, что сделает предприятие финансово устойчивым. Таким образом, планируемый баланс предприятия абсолютно ликвидный и предприятие сможет проводить расчеты, как по текущим, так и по долгосрочным обязательствам. Для объективной оценки планируемого финансового положения предприятия необходимо от отдельных учетных

данных перейти к определенным ценностным соотношениям основных факторов - финансовым коэффициентам. Рассматриваемые коэффициенты сгруппированы в четыре группы см. табл. 4.15 . Таблица 4.15 Значения основных финансовых коэффициентов в 2004 году Наименование показателя Формула для расчета Значение показателя Абсолютное изменение начало года конец года 1. Коэффициенты ликвидности 1.1.

Текущей ликвидности 1.2. Срочной ликвидности 1.3. Абсол. ликвидности 1.4. ЧОК, р. Ктл ТА ТП Ксл ТА-МПЗ ТП Кал ДС ТП ЧОК ТА-ТП 2,26 2,12 1,68 3883 460 2,70 2,29 1,51 1683 460 0,44 0,17 -0,17 -2200 000 2. Коэффициенты деловой активности 2.1. Коэффициент оборачиваемости активов 2.2. Коэффициент оборачиваемости деб. задолженности 2.3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни 2.4.

Коэффициент оборачиваемости кред. задолженности 2.5. Оборачиваемость кредиторской задолженности, дня 2.6. Коэффициент оборачиваемости МПЗ 2.7. Оборачиваемость МПЗ, дня КОа ЧВ Аср КОдз ЧВ ДЗср ДЗоб 365 КОдз КОкз С КЗср КЗоб 365 Ккз КОмпз С МПЗср МПЗоб 365 Кмпз 8,43 62,81 5,81 23,30 15,67 157,76 2,31 15,24 64,83 5,63 82,62 4,42 204,91 1,78 6,81 2,02

-0,18 59,32 -11,25 47,15 -0,53 3. Коэффициенты рентабельности 3.1. Рентабельность активов 3.2. Рентабельность продаж 3.3. Рент. собств. капитала Ра ЧП Аср Роб ЧП ЧВ Рск ЧП СКср 0,75 0,09 1,09 0,30 0,02 0,36 -0,45 -0,07 -0,73 4. Коэффициенты структуры капитала платежеспособности 4.1. К-ты собственности 4.2. Коэффициент финансовой зависимости

Ксоб СК А Кфз ЗК СК 0,69 0 0,83 0 0,14 0 где Ктл - коэффициент текущей ликвидности ТА - текущие активы ТП - текущие пассивы Ксл - коэффициент срочной ликвидности МПЗ - материально-производственные запасы Кал - коэффициент абсолютной ликвидности ДС - денежные средства ЧОК - чистый оборотный капитал КОа - коэффициент оборачиваемости активов ЧВ - чистая выручка

Аср - среднегодовая стоимость активов КОдз - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ДЗср - среднегодовая сумма дебиторской задолженности только покупатели КОкз - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Кзср - среднегодовая сумма кредиторской задолженности только поставщики С - себестоимость реализованной продукции КОмпз - коэффициент оборачиваемости материально-производственных

запасов МПЗср - среднегодовая стоимость материально-производственных запасов МПЗоб - коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов Ра - рентабельность активов ЧП - чистая прибыль после уплаты налога Роб - рентабельность продаж Рск - рентабельность собственного капитала СКср - среднегодовая сумма собственного капитала Ксоб - коэффициент собственности

СК - собственный капитал А - сумма активов Кфз - коэффициент финансовой зависимости ЗК - заемный капитал. Значение показателя текущей ликвидности за планируемый период составляет больше единицы в начале года и больше единицы в конце. Так как этот показатель показывает, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на 1 рубль текущих обязательств, можно сказать, что текущие обязательства на конец планируемого периода полностью обеспечены его текущими активами.

Значения коэффициентов срочной и абсолютной ликвидности достигают нижнего предела, что обусловлено наличием достаточных средств у предприятия на немедленное погашение текущих обязательств. Рассмотрим показатели деловой активности. Коэффициент оборачиваемости активов, показывающий сколько раз в год совершается полный цикл производства и обращения, намного больше 1. Сроки оборотов дебиторской и кредиторской задолженности довольно короткие.

Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличится на 2 оборота и составит 65 оборотов, соответственно, период оборота уменьшится с 5,81 до 5,63 дней. Это указывает на высвобождение средств в долгах и повышает срочную ликвидность предприятия. Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличится на 59,32 оборота и составит 82,62 оборота. Период оборота на конец года составит 4,42 дня. Период погашения кредиторской задолженности будет превышать период погашения дебиторской задолженности,

то есть предприятие будет иметь возможность своевременно рассчитываться с кредиторами. Оборачиваемость запасов сократится с 2,31 до 1,78 дня, что свидетельствует о повышении эффективности производственной деятельности. Повышение оборачиваемости наименее ликвидной статьи оборотных средств указывает также на дальнейшую перспективу улучшения финансового положения предприятия. Показатели рентабельности нормальные, но очень сильно падают.

Рентабельность собственного капитала была выше 1 в начале года и станет 0,36 в конце. Но даже при существующей доходности предприятие будет в состоянии платить налоги, не включаемые в себестоимость продукции, пополнять оборотные средства и развиваться. Показатели структуры баланса свидетельствуют о том, что предприятие остается абсолютно не зависимым от кредиторов. По итогам анализа финансовых коэффициентов существуют предпосылки их улучшения, поскольку

динамика значений коэффициентов имеет тенденцию к снижению. Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости предприятия является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов. Если платежеспособность и ликвидность предприятия выступают внешним проявлением финансовой устойчивости, то обеспеченность запасов источниками формирования является ее сущностью.

Для характеристики источников формирования запасов используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников. Наличие собственных оборотных средств определяется по формуле 4.7 4.7 где Ес - наличие собственных оборотных средств СК - собственный капитал ПА - постоянные активы. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов определяется по формуле 4.8 4.8 где Ет - наличие собственных и долгосрочных заемных источников

ДЗК - долгосрочные кредиты и заемные средства. Общая величина основных источников формирования запасов определяется по формуле 4.9 4.9 где Ео - общая величина основных источников КрЗК - краткосрочные кредиты и заемные средства. Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования. 1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств см. формулу 4.10 4.10 где

Ес - излишек или недостаток собственных оборотных средств З - запасы. 2. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов см. формулу 4.11 4.11 где Ет - излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников. 3. Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов см. формулу 4.12 4.12 где Ео - излишек или недостаток общей величины основных источников.

Результаты вычислений по формулам 4.10, 4.11, 4.12 сведем в таблицу 4.15. При идентификации области финансовой ситуации используется следующий трехкомпонентный показатель см. формулу 4.13 . 4.13 где S - трехкомпонентный показатель финансовой ситуации S x - функция излишка или недостатка собственных оборотных средств, излишка или недостатка собственных и долгосрочных заемных источников и излишка или недостатка общей величины основных источников запасов

и затрат. Таблица 4.16 Значение показателей обеспеченности запасов источниками их формирования Условное обозначение показателя Значение показателя по годам р. 2004 2005 план Ес Ет Ео Ес Ет Ео 3082 325 3082 325 3082 325 2624 325 2624 325 2624 325 2786 460 2786 460 2786 400 2359 400 2359 400 2359 400 Значение функции определяется следующим образом см. формулу 4.14 и 4.15 . 4.14 4.15 Определение типов финансовой устойчивости на основе вышеприведенных формул представлено в

таблице 4.17. Таблица 4.17 Условия устойчивости финансовых ситуаций Тип финансовой устойчивости Условие А Б 1. Абсолютная устойчивость Ес ? 0 Ет ? 0 S 1,1,1 Ео ? 0 Окончание табл. 4.17 А Б 2. Нормальная устойчивость Ес ? 0 Ет ? 0 S 1,1,1 Ео ? 0 3. Неустойчивое финансовое состояние Ес 0 Ет ?

0 S 0,1,1 Ео ? 0 4. Критическое финансовое состояние Ес 0 Ет 0 S 0,0,1 Ео ? 0 5. Кризисное финансовое состояние Ес 0 Ет 0 S 0,0,0 Ео 0 Так как все значения показателей обеспечения запасов источниками их формирования в 2005 году положительные, то на основании условий таблицы 4.15 финансовое состояние предприятия можно отнести к абсолютно устойчивому. Учитывая остроту проблемы недостатка собственных оборотных средств

для обеспечения запасов источниками их формирования, проведем анализ оборотного капитала см. табл. 4.18 . Таблица 4.18 Расчет чистого оборотного капитала Наименование показателя Формула для расчета Значение показателя по годам Абсолютное изменение 2004 2005 А Б 1 2 3 1. Собств. оборотные средства, р. СОС ПП-ПА 3082325 2786460 -295 865 Окончание табл.

4.18 А Б 1 2 3 2. Текущие фин. потребности, р. 3. Денежные средства, р. ТФП ТА-Кз ДС СОС ТФП -1228903 1853 422 -548218 2238 242 680 685 384 820 где СОС - собственные оборотные средства ПП - постоянные пассивы ТФП - текущие финансовые потребности Кз - кредиторская задолженность ТА - текущие активы за исключением денежных средств

ДС - денежные средства. Из таблицы 4.18 видно, что собственные оборотные средства имеют положительное значение, то есть у предприятия достаточно постоянных ресурсов, чтобы финансировать постоянные активы. Данная ситуация изображена на рис. 4.1. Рис. 4.1. Баланс ресурсов и потребностей в 2004 году Собственные оборотные средства на 80,3 состоят из денежных средств, то есть состояние организации останется очень стабильным, так как она не будет пользоваться

заемными средствами. Для дальнейшего улучшения финансового положения необходимо увеличивать собственный оборотный капитал либо увеличивать Уставный капитал и нераспределенную прибыль, либо уменьшать иммобилизацию средств во внеоборотных активах. Таблица 4.19 Сравнительный аналитический баланс на 31 декабря 2005 года Статьи баланса На начало периода На конец периода Структура баланса Изменения на начало периода на конец периода абсолютной величины, р. структуры баланса,

проц. откл. к величине на начало, проц. в проц. к изменению итога баланса АКТИВ А 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Внеоборотные активы 3026 540 3026 540 30,3 53,1 0 22,8 0,0 0,0 2. Оборотные активы, в том числе 2.1. Запасы 2.2. Дебиторская задолженность 2.3. Денежные средства 6957 865 454000 1340508 5163 357 2675 600 40 775600 150 69,7 4,5 13,4 51,8 46,9 7,0 13,6 26,3 -4282265 -54000 -564908 -3663357 -22,8 2,5 0,2 -25,5 -61,5 -11,9 -42,1 -70,9 100,0 1,3 13,2 85,5

Итого 9984 405 5702 140 100,0 100,0 -4282 265 0,0 -42,9 100,0 Окончание табл. 4.19 А 1 2 3 4 5 6 7 8 ПАССИВ 3. Собственный капитал, в том числе 3.1. Нераспределенная прибыль 4. Долгосрочные кредиты 5. Краткосрочная задолженность, в том числе 5.1. Краткосрочные кредиты 5.2. Кредиторская задолженность 6910000 6810000 0 3074405 0 3074405 4710000 4610000 0 992140 0 992140 69,2 68,2 0 30,8 0 30,8 82,6 80,8 0 17,4 0 17,4

-220 -220 0 -2082265 0 -2082265 13,4 12,6 0 -13,4 0 -13,4 -31,8 -32,3 0 -67,7 0 -67,7 51,4 51,4 0 48,6 0 48,6 Итого 9984 405 5702 140 100,0 100,0 -4282 265 0,0 -42,9 100,0 Анализ структуры планируемого баланса показывает, что основное финансирование собственных потребностей происходит за счет нераспределенной прибыли предприятия, т.е. снижение нераспределенной прибыли прямо пропорционально снижению кредиторской задолженности.

В заключении можно сказать о значительном изменении в структуре себестоимости предприятия в плановом периоде см. рис. 4.2 и рис. 4.3 . Рис. 4.2. Структура себестоимости в 2004 г. Рис. 4.3. Планируемая структура себестоимости в 2005 г. Соотношения выручки и себестоимости также заметно будут отличаться от фактических результатов 2004 г. Это вызвано увеличением зарплаты в 2005 г. и ростом цен на

ГСМ см. рис. 4.4 . Рис. 4.4. Соотношения между выручкой и себестоимостью в отчетном и плановом периодах Несмотря на снижение прибыли и рост себестоимости, ЗАО Сибирская Транспортная Компания остается высоко ликвидным и финансово устойчивым предприятием. Снижение прибыли вызвано, прежде всего, объективными причинами, не зависящими от предприятия. Повышение себестоимости в условиях жесткой конкуренции на рынке транспортных услуг позволит остаться

конкурентоспособными только сильным предприятиям, неликвидные, слабые организации подлежат банкротству или слиянию с крупными. Для планирования и разработки дальнейшей стратегии управления предприятием необходимо грамотное управление оборотными и основными фондами предприятия, которое поможет предприятию стать еще более прибыльным. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В проделанной работе была рассмотрена деятельность ЗАО Сибирская Транспортная Компания , основным родом деятельности которой являются пассажирские и грузовые

перевозки по г. Иркутску и области. В состав организации входит 3 отдела и 4 цеха, общее количество транспортных средств - 61 единица, количество работников - 146 чел. В результате проведенного по итогам 2004 года анализа было выявлено, что ЗАО Сибирская Транспортная Компания является высоко прибыльным предприятием, рентабельность продаж по итогам 2004 г. составила 8,9 , а рентабельность продукции -

9,8 . Динамично развиваться предприятию позволяет обновление парка автомобилей, так в 2004 г. коэффициент обновления составил 31,4 , коэффициент прироста основных производственных фондов - 9,6 . Обновляемый парк подвижного состава позволяет равномерно наращивать объемы предоставляемых услуг, средний темп прироста объема производства и реализации услуг за последние три года - 9,81 . Наибольший удельный вес в общем объеме перевозок составляют экспедиционные услуги и услуги грузового

транспорта. Структура предоставления услуг почти не изменяется. На предприятии работают 146 чел из них 120 чел промышленно-производственный персонал. Структура работников по категориям изменяется не значительно. Среднемесячный фонд оплаты труда одного работника в 2004 году составил 11540 р что является хорошим стимулом для повышения производительности. Более высокие темпы роста производительности труда над темпами

заработной платы позволили предприятию сэкономить 1055000 р. Наиболее крупной статьей себестоимости являются ГСМ, их доля в структуре себестоимости по итогам 2004 г. составила 31,8 , что на 4,2 превысило плановые показатели. Превышение плана вызвано, прежде всего, ростом цен на ГСМ. Значение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала увеличилось в 2004 г. на 1,4 оборота

и составило 12,1 оборота в год, продолжительность оборота оборотного капитала сократилась на 3,8 дней и составила 30,2 дня. Финансовый анализ показал полную ликвидность баланса предприятия, его финансовую устойчивость и независимость от кредиторов. Предприятие пользуется собственными денежными средствами, не прибегая к услугам заемщиков. Расчет финансовых коэффициентов подтверждает сделанные выводы коэффициенты ликвидности намного выше нормы и продолжают расти, чистый оборотный капитал также увеличивается.

Оборачиваемость дебиторской задолженности гораздо выше чем кредиторской, что позволяет вовремя рассчитываться по своим обязательствам. Коэффициент собственности также очень высокий и продолжает увеличиваться. В проектной части работы были спланированы результаты деятельности предприятия по итогам 2005 г. Этот период является очень сложным для организации, так как в условиях высокой конкурентной борьбы нельзя повышать цены на продукцию, но при этом значительно увеличивается самая крупная статья себестоимости

- ГСМ. Это вызвано ростом цен на бензин и другие виды топлива. Кроме того, несмотря на такое повышение, предприятие с 1 января 2005 г. повысило зарплаты своим сотрудникам, в среднем, на 15 . Это вызвано заботой о персонале, т.к. рост цен на ГСМ вызывает общий виток инфляции на предметы первой необходимости. Несмотря на такие увеличения себестоимости ЗАО Сибирская

Транспортная Компания все равно останется прибыльным предприятием, хотя его рентабельность значительно снизится. С 2006 г. предприятие будет вынуждено повышать цены, но на высоко конкурентном рынке, каким является рынок транспортных услуг г. Иркутска, это повышение неизбежно. Чистая прибыль по итогам 2005 г. составит 1713492 р рентабельность продаж - 0,02 . В условиях жесткой конкурентной борьбы ЗАО

Сибирская Транспортная Компания также останется абсолютно ликвидным и не зависимым от кредиторов предприятием. Для разработки дальнейшей стратегии предприятия менеджерам необходимо учесть рост спроса на услуги коммерческих автобусов и маршрутных такси, вызванный отменой льгот и снижением на улицах города общественного транспорта. Также в связи с развитием города и строительством новых жилых массивов появляются новые перспективные маршруты движения, видоизменяются старые.

На рынке экспедиционных услуг также ожидается увеличение спроса, вызванное ростом ж д тарифов и отказом организаций от услуг ж д перевозчика и переходом на автомобильную транспортировку грузов. Также перспективным направлением является развитие дальних перевозок за пределы области - в Красноярский край, Новосибирскую область и на Алтай. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Аксенова З.И.

Анализ производственно-финансовой деятельности автотранспортных предприятий. З.И.Аксенова М. Транспорт, 1981 224 с. 2. Аксенова З.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных предприятий Учеб. для ВУЗов. З.И.Аксенова, А.А.Бачурин М. Транспорт, 1990 256 с. 3. Александров Л.А. Организация управления на автомобильном транспорте.

Л.А.Александров, Р.К.Козлов М. Транспорт, 1985 264 с. 4. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий транспорта Программа курса, план проведения практических занятий, метод. указ. для выполнения курсовой работы и вопросы для контроля знаний студентов специальности 060813 Экономика и управление на предприятиях транспорта Сост.

В.А. Крылов Иркутск Изд-во БГУЭП, 2003 52 с. 5. Анисимов А.П. Экономика, организация и планирование автомобильного транспорта. А.П.Анисимов, В.К.Юфин М. Транспорт, 1986 248 с. 6. Аюшиев А.Д. Финансы предприятия Учебное пособие. А.Д.Аюшиев Иркутск Изд-во ИГЭА, 2001 334 с. 7. Баканов

М.И. Теория экономического анализа. М.И.Баканов, А.Д.Шеремет М. Финансы и статистика. 1998 312 с. 8. Белов И.В. Экономическая теория транспорта. И.В.Белов М. Транспорт, 1993 256 с. 9. Бизнес-план Учебник Под. ред. В.М.Попова и С.И.Ляпунова М. Финансы и статистика,

2004 672 с. 10. Борисова В.М. Экономика, организация и планирование автомобильного транспорта Пособие по курсовому проектированию. В.М.Борисова, Л.В.Сергейчик, Ю.В.Шелопут М. Транспорт, 1987 191 с. 11. Букан Д.Ж Кенигсберг Э. Научное управление запасами. Д.Ж. Букан М. Наука, 1967 312 с. 12. Владимирова Л.

П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка Учебное пособие. Л.П.Владимирова М. Издательский Дом Дашков и К , 2001 307 с. 13. Гаджинский А.М. Основы логистики. А.М.Гаджинский М. ИВЦ Маркетинг , 1995 121 с. 14. Гончарук В.А. Развитие предприятия. В.А.Гончарук М.

Дело, 2000 208 с. 15. Горемыкин В.А Богомолов О.А. Экономическая стратегия предприятия. Учебник. В.А.Горемыкин М. Информационно-издательский дом Филинъ , Рилант, 2001. -506 с. 16. Грузинов В.П Грибов В.Д. Экономика предприятия Учебное пособие. В.П.Грузинов

М. Финансы и статистика, 2001 208с. 17. Дегтяренко В.Н. Основы логистики маркетинга. В.Н.Дегтяренко Ростов-на-Дону Издательство Ростовского университета, 1992 264 с. 18. Ильин А.И Синица Л.М. Планирование на предприятии Учебное пособие. А.И. Ильин, Л.М. Синица Минск ООО

Новое знание , 2000 В 2-х т. 19. Крылов Э.И. Журавкова И.В. Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности Учебное пособие для вузов. Э.И.Крылов М. Финансы и статистика, 2001 384с. 20. Кейлер В.А. Экономика предприятия Курс лекций. В.А.Кейлер М. ИНФРА-М, 2001 132с. 21. Ковалев В.В.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия. В.В.Ковалев, О.Н.Волкова М. ПБОЮЛ Гриженко Е.М 2000 485 с. 22. Котлер Ф. Основы маркетинга. Ф.Котлер М. Прогресс, 1990 618 с. 23. Лохов А.Н. Опыт совершенствования организации и управления грузовыми автомобильными перевозками. А.Н.Лохов М. Транспорт, 1978 88 с. 24.

Лохов А.Н. Организация управления на автомобильном транспорте. А.Н.Лохов М. Транспорт, 1987 272 с. 25. Любашевский Ю.А. Социальная психология для руководителей Учеб. пособие Ю.А.Любашевский М. АНХ СССР, 1976 103 с. 26. Макконелл К.Р. Экономикс Принципы, проблемы и политика. В 2 т.

К.Р.Макконелл, С.Л.Брю М. Республика, 1992 1320 с. 27. Малышев А.И. Экономика автомобильного транспорта. А.И.Малышев М. Транспорт, 1982 335 с. 28. Методические рекомендации по выполнению расчетов экономического эффекта от использования изобретений и рационализаторских предложений М. Минавтотранс РСФСР, 1979 80 с. 29. Мягков М.И. Управление автотранспортными предприятиями

Учеб. пособие. М.И.Мягков, А.А.Майер Л. ЛИМТУ, 1979 111 с. 30. Неруш Ю.М. Грузовые перевозки и тарифы. Ю.М.Неруш, Я.Ю.Лозовой, Б.В.Шабанов М. Транспорт, 1989 211 с. 31. Неруш Ю.М. Снабжение и транспорт. Эффективное взаимодействие. Ю.М. Неруш М. Экономика, 1990 178 с. 32. Неруш Ю.М.

Коммерческая логистика Учеб. Ю.М.Неруш М. ЮНИТИ, 1997 271 с. 33. Организация, планирование и управление автотранспортными предприятиями. Н.Ф.Билибина, М.П.Улицкий, Л.Б.Миротин и др. Под ред. Л.А.Бронштейна и К.А.Савченко-Бельского М. Высшая школа, 1986 360 с. 34. Паламарчук А.С Паштова Л.Г. Экономика предприятия

Учебное пособие. А.С.Паламарчук М. ИНФРА-М, 2001 176с. 35. Почукаева О.В. Воздействие инновационного фактора на эффективность производства Проблемы прогнозирования. 2001. 5. С.133-144. 36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Г.В.Савицкая 2-е изд перераб. и доп Минск ИП Экоперспектива ,

1998 276 с. 37. Смехов А.А. Логистика и транспорт. А.А.Смехов М. Транспорт, 1993 118 с. 38. Совершенствование технологии управления автомобильным транспортом Сб. науч. тр. НИИАТ М. НИИАТ, 1983 111 с. 39. Справочник инженера - экономиста автомобильного транспорта. С.Л.Голованенко, О.М.Жарова, Т.И.Маслова и др. Под ред. С.Л.Голованенко М. Транспорт, 1984 320 с. 40. Теплова

Т.В. Финансовый менеджмент управление капиталом и инвестициями Учеб. Т.В. Теплова М. Тасис, 2000 502 с. 41. Уткин Э.А. Кочеткова А.И. Бизнес-план. Как развернуть собственное дело. Э.А.Уткин М. Ассоциация авторов и издателей Тандем . Издат-во ЭКМОС. -176 с. 42. Финансовый менеджмент теория и практика

Учеб. Под ред. Е.С. Стояновой 5-е изд. перераб М. Перспектива , 2004 655 с. 43. Шепель В.М. Управленческая психология. В.М.Шепель М. Экономика, 1982 303 с. 44. Экономика предприятия Учеб. В.Я. Горфинкель, Л.В. Бабков, Г.А. Васильев и др. Под ред. В.Я. Горфинкеля 3-е изд перераб М. ЮНИТИ-

ДАНА, 2000. -718 с. 45. Экономико-математические методы в снабжении. Под ред. В.М.Лагуткина М. Экономика, 1971 212 с. 46. http www.ekspert.ru ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Бухгалтерский баланс ЗАО Сибирская Транспортная Компания на 1.01.05 в р. Актив На начало отчетного года На конец отчетного года 1 2 3 1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы Основные средства 2618 810 3026 540 В том числе Здания, машины, оборудование 2618 810 3026 540 Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы Итого по разделу 1. 2618 810 3026 540 2. оборотные активы Запасы 462 000 454 000 В том числе Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 462 000 454 000

Животные на выращивании и откорме Затраты в незавершенном производстве Готовая продукция и товары для перепродажи Товары отгруженные Расходы будущих периодов Прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 1798 410 1340 508

В том числе Покупатели и заказчики 1672 810 1214 908 Авансы выданные Прочие дебиторы 125 600 125 600 Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства 4469 100 5163 357 В том числе Касса 814 900 1026 547 Расчетный счет 3654 200 4136 810 Прочие оборотные активы Итого по разделу 2, 6729 510 6957 865 Баланс 9 348320 9984 405

Пассив На начало отчетного года На конец отчетного года 1 2 3 3.Капитал и резервы Уставной капитал 100 000 100 000 Добавочный капитал Резервный капитал Фонд социальной сферы Целевые финансирования и поступления Нераспределенная прибыль прошлых лет Непокрытый убыток прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года 4800 000 6810 000

Непокрытый убыток отчетного года Итого по разделу 3 4900 000 6910 000 4, Долгосрочные обязательства Займы и кредиты В том числе Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Итого по разделу 4 5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 1010 000

В том числе Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 1010 000 Кредиторская задолженность 3438 320 3074 405 В том числе Поставщики и подрядчики 1320 086 1576 311 Задолженность перед персоналом организации 712 830 306 014 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 716 900 896 402 Задолженность перед бюджетом 688 504 295 678 Авансы полученные

Прочие кредиты Итого по разделу 5 4448 320 3074 405 Баланс 9348 320 9984 405 ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Отчет о прибылях и убытках ЗАО Сибирская Транспортная Компания за 2004 год в р. Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка нетто от продаж товаров, продукции, работ, услуг 010 84196 570 72146 800 Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 020 71624 590 63536 200 Валовая прибыль 029 12571 980 8610 600 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 2614 000 1626 000 Прибыль убыток от продаж 050 9957 980 6984 600 2. Операционные доходы и расход Проценты к получению 060

Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 3. Внереализационные доходы и расходы Прочие внереализационные доходы 120 Прочие внереализационные расходы 130 Прибыль убыток до налогообложения 140 9957 980 6984 600 Налог на прибыль и иные аналогичные платежи 150 2446 369 1676 304

Прибыль убыток от обычной деятельности 160 7511 611 5308 296 4. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы 170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль нераспределенная прибыль убыток отчетного периода 190 7511 611 5308 296