Анализ распределения и использования прибыли на предприятии

Содержание 1. Основные показатели деятельности по строительству 2 Анализ состава, выполнения плана и динамики балансовой прибыли .3 Факторы, влияющие на изменение суммы прибыли от реализации продукции 4 Анализ себестоимости строительно-монтажных работ по статьям калькуляции 5 Анализ прибыли от прочей реализации и внереализационных результатов 13 6

Анализ распределения и использования прибыли на предприятии .7 Характеристика рентабельности предприятия и работ 8 Резервы увеличения прибыли на предприятии 9 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости 22 Заключение 39 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 47Приложение 1. Основные показатели деятельности по строительству За 2003 год предприятием обеспечен темп рост выполнения

подрядных работ по сравнению с 2002 годом на 136,8 , в т.ч. собственными силами на 137,3 . Вместе с тем, план на 2003 год не выполнен. Введено в эксплуатацию и отремонтировано 114,4 км автомобильных дорог, из них 80,2 км республиканского значения 100,7 . Балансовая прибыль составила 175,5 млн. руб рентабельность общая - 2,9 . Среднемесячная зарплата по предприятию составила 70,6 млн.

Руб. И выросла в сравнении с 2002 годом в 2,6 раза, темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы. Вместе с тем, в работе предприятия имели место отдельные недостатки и упущения. Снижение объемов работ, выполняемых собственными силами к уровню 2002 года составило около 24 , при этом численность работающих сократилась на 3,8 . Дебиторская задолженность по итогам работы составила 595,9 млн. руб кредиторская -

962,9 млн. руб. превышение кредиторской задолженности над дебиторской - 367 млн. руб За 9 месяцев 2002 года объем подрядных работ, осуществленных собственными силами, при плане 11,595 млн. руб. в сопоставимых ценах фактически выполнен на 14,367 млн. руб. 124 от плана . Темп роста к аналогичному периоду прошлого года составил 129,5 . Таблица 1. Выполнение социально-экономических показателей на 2003 год

Показатели Ед-ца измер. 2003 год Темп роста Задание Факт Ввод в действие автомобильных дорог км 118,022 111,393 94,4 в т.ч. республиканского значения км 79,622 80,196 100,7 Расходы средств республиканского дорожного фонда млн. р. 339,5 332,5 97,9 в т.ч. приобретение оборудования млн. р. 339,5 332,5 97,5 Норматив формирования фонда заработной платы 0,22 0,112 50,9

Снижение расхода ТЭР к уровню их потребления в 2002 г. в сопоставимых условиях 7-8 18,4 Коэффициент соотношения средней заработной платы руководителя и средней заработной платы в целом по предприятию 3,5 1,63 46,6 Задание по вводу жилья кв. м 200 284,12 142,1 План по объему строительно-монтажных работ в действующих ценах при плане 7 915 245 млн. рублей фактически выполнен на 10 171 065 млн. рублей 128,5 от плана .

Темп роста к аналогичному периоду прошлого года в действующих ценах составил 277,7 . Задание по объему работ выполнены во всех структурных подразделениях. За 9 месяцев текущего года при плане 85 км введено 116,7 км республиканских автомобильных дорог 137,3 от плана . В соответствии с Распоряжением Президента Республики Беларусь досрочно введено 8,2 км Минской кольцевой автомобильной дороги.

За отчетный период 9 месяцев 2002 года темпы роста производительности труда в сопоставимых ценах по отношению к аналогичному периоду прошлого года составили 135,3 , в действующих ценах выработка возросла в 2,9 раза. Рост производительности труда отмечается во всех структурных подразделениях. От всех видов производственно-хозяйственной деятельности получено 861 млн. рублей прибыли. Уровень рентабельности по сравнению с 9 месяцами 2003 года увеличился на 3,7 пункта.

2 Анализ состава, выполнения плана и динамики балансовой прибыли. Как свидетельствуют данные таблицы 2, балансовая прибыль отчетного периода составляет 175,5 млн. руб темп роста к 2002 году - 150,7 . Как негативный момент следует отметить увеличение расходов по внереализационным операциям, которые выше плановых на 6,8 млн. руб. В структуре балансовой в течение 2003 года произошли существенные изменения. Так, удельный вес прибыли от реализации объемов строительно-монтажных работ

затраты на перевозку машин и механизмов. Общие внеплановые затраты на эти цели составили в 2003 году 59,4 млн. руб. Постоянный рост цен и тарифов на топливо, горюче-смазочные материалы полностью не компенсируются заказчиками при опроцентовании выполненных работ. По этим причинам удорожание себестоимости составило 49,0 млн. руб. Значительно увеличились затраты за счет роста амортизационных отчислений в результате переоценки основных производственных фондов, произведенной в соответствии с приказом

Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 20.01.2002 г. 21. Кроме того, изменилась методика и нормативы. По указанным факторам удорожание затрат составило 53,1 млн. руб. По статье Накладные расходы удорожание составляет 450 млн. руб. с учетом затрат, компенсируемых заказчиком , или 9,6 от объемов выполненных работ. Уровень норматива плановых накоплений не обеспечивает фактические затраты по управлению и обслуживанию

производства. Плановые накопления возмещаются в размерах, не превышающих 47 - 50 от норматива. Опережающий рост затрат на производство над ростом цен. Эти факторы являются основными причинами снижения прибыли от реализации строительно-монтажных работ, удорожания их себестоимости и, как следствие, снижения рентабельности реализации. 3 Факторы, влияющие на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. Прибыль от реализации в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности Объема реализации продукции VPП Ее структуры Удi Себестоимости Ci Уровня среднереализационных цен. Объем реализации продукции может оказывать положительное или отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема работ приводит к пропорциональному увеличению прибыли.

Если же работы убыточны, то при увеличении объема происходит снижение прибыли. Если в структуре строительных работ увеличивается доля рентабельных видов, то сумма прибыли возрастает, и, наоборот, при увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Рассмотрим влияние указанных факторов на изменение суммы прибыли от реализации. Таблица 3. Исходные данные для анализа прибыли от реализации работ и продукции, млн. руб. Показатели 2002 год 2002год, пересчитанный на объем реализации и структуру 2003 года 2003 год Выручка нетто от реализации продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей В 2339,3 6082,2 6057,04 Полная себестоимость реализованной продукции и работ

З 2091,1 5436,9 5974,4 Прибыль убыток от реализации полная 82,0 645,4 82,7 Если сравнить сумму прибыли за 2002 год и условную сумму прибыли, исчисленную исходя из фактического за 2003 год объема и структуры работ, но при ценах и себестоимости согласно смет, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованных работ. П рп. уд. 645,4 - 82,0 563,4 млн. руб. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли установлен

сравнением фактической суммы затрат за 2003 год с 2002 годом, пересчитанным на факт 2003 года. П с - 5974,4 - 5436,9 - 537,5 млн. руб. Изменение суммы прибыли за счет цен найдем сопоставлением фактической выручки за 2003 год с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем работ и продукции при сметных ценах. П у 6057,04 6082,2 - 25,16 млн. руб. Общее изменение 563,4 - 537,5 - 25,16 0,7 млн. руб.

Результаты расчетов показывают, что в целом прибыль от реализации в 2003 году по сравнению с 2002 годом увеличилась на 0,7 млн. руб в том числе рост прибыли на 563,4 млн. руб. увеличился из-за увеличения объемов производства и изменения структуры работ. Вместе с тем, из-за опережающего темпа роста затрат на производство и соответственного увеличения себестоимости, прибыль предприятия снизилась на 537,5 млн. руб. и из-за изменения цен по сравнению со сметой, прибыль снизилась на 25,16 млн. руб.

Далее рассмотрим причины и основные факторы роста себестоимости на предприятии. 4 Анализ себестоимости строительно-монтажных работ по статьям калькуляции Как свидетельствуют данные таблицы 4, общие затраты увеличились на 3145022 млн. руб. или в 2,74 раза . Абсолютное увеличение наблюдается по всем статьям калькуляции. Таблица 4.Исходные данные для анализа себестоимости

Статьи калькуляции 2002 г. факт, млн. руб. 2003 г. факт, млн. руб. Отклонения Удельный вес, 2002 г Удельный вес, 2003 г Изменения, Материалы 1174035 3374832 2200797 64,9 68,1 3,2 Основная заработная плата рабочих 24699 47972 23273 1,4 1,0 - 0,4 Затраты на эксплуатацию машин и механизмов 241889 534000 292111 13,4 10,8 -

2,6 Итого прямых затрат 1440623 3956804 2516181 79,6 79,9 0,3 Накладные расходы 369518 998359 628841 20,4 20,1 - 0,3 Всего затрат 1810141 4955163 3145022 100 100 Х Если рассматривать структуру затрат, то можно сказать, что сильных колебаний не наблюдается. Удельный вес материалов увеличился на 3,2 , снизился удельный вес затрат на заработную плату и на эксплуатацию машин и оборудования.

Удельный вес накладных расходов снизился на 0,3 . Таким образом, при увеличении объема выполненных работ в 2,6 раза, темп роста затрат составил 273,7 , в то время, как прибыль от выполненных работ снизилась на 85,2 по сравнению с 2002 годом таблица 5 . Таблица 5. Себестоимость и прибыльПоказатели 2002 год 2003 год Темп роста, Сумма, млн.руб. Удельный вес Сумма, млн.руб.

Удельный вес Сметная стоимость выполненных работ с компенсацией 1922320 100,0 4971765 100,0 258,6 Себестоимость работ 1810141 94,2 4955163 99,7 273,7 в том числе Прямые затраты 1440623 74,9 3956804 79,6 274,7 из них - материалы 796096 41,4 2337428 47,0 293,6 Накладные расходы 369518 19,3 998359 20,1 270,2 Прибыль от выполненных работ 112179 5,8 16602 0,3 14,8 За 2003 г. от выполненных работ получена сумма прибыль 16602 млн. руб.

Затраты на 1 руб. СМР составили 99,6 коп. Кроме факторов, вызвавших увеличение себестоимости продукции, указанных в п. 2.2, на рост себестоимости также оказали влияние следующие объективные причины Основными объективными причинами повышения условно-переменных расходов в данном случае являются Увеличение объемов производства в сопоставимых ценах в 2,6 раза. Рост цен в связи с инфляцией на промышленную продукцию технику, запасные части, электроэнергию и, соответственно,

затрат на ее содержание Более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами рост его производительности. Это также результат инфляции. Также из вышеприведенной таблицы видно, что темпы роста заработков значительно ниже, чем темпы роста амортизационных отчислений, что свидетельствует о повышении технического уровня предприятия. Также существенное увеличение суммы постоянных и переменных расходов свидетельствует о повышении ресурсоемкости и, как уже отмечалось, роста цен на ресурсы.

Перерасход условно-переменных накладных расходов на 80173,4 млн. руб. по сравнению с установленными нормами свидетельствует о повышении материалоемкости продукции. этот перерасход можно рассматривать как неиспользованный резерв снижения себестоимости выполняемых работ. Кроме того, отклонения от норм расхода материалов было вызвано пересмотром их уровня в течение 2003 года и изменение количества асфальтного покрытия в сторону ухудшения.

Также имели место забракованные участки дорог, которые предприятие перестраивало. Еще один фактов, это как уже отмечалось, увеличение уровня цен на строительные материалы из-за инфляции изменение рынка поставщиков асфальта в настоящее время завод в г.Минске, производящий асфальт, находится на частичной реконструкции , увеличение уровня транспортных расходов. Уровень норматива плановых накоплений не обеспечивает фактические затраты по управлению и

обслуживанию производства. Плановые накопления возмещаются в размерах, не превышающих 47 - 50 от норматива. 5 Анализ прибыли от прочей реализации и внереализационных результатов Как свидетельствуют данные таблицы 6, общий доход от прочей реализации составляет 30794 тыс. руб что выше уровня 2002 года в 7,8 раза. Доходы наблюдаются по всем статья реализации. Наибольшая прибыль получена от реализации Основных средств 12600 тыс. руб что выше уровня 2002 года

в 10,5 раза и Материалов 10000 тыс. руб что выше в 6 раз. Таблица 6. Анализ прибыли от прочей реализации, тыс. руб. Доходы и расходы от реализации 2002 год 2003 год Отклонение 1. Основных средств 1200 12600 11400 2. Нематериальных активов 585 7580 6995 3. Материалов 1678 10000 8322 4. Малоценных и быстроизнашивающихся предметов 483 614 131 5.

Ценных бумаг 6. Всего 3946 30794 в 7,8 р. В данном случае столь сильное увеличение доходов от прочей реализации обусловлено следующими факторами Переоценкой основных средств Увеличение реализации материалов связано с увеличением объема работ Увеличение цен на работы, материальные и основные фонды вследствие инфляции Реализацией неиспользуемых основных средств нематериальных активов, материалов и малоценных и быстроизнашивающихся

предметов Необходимостью уплаты штрафных санкций, которые рассмотрены в п.2.6. Распределение прибыли и во второй части данного параграфа. Рассмотрим доходы от внереализационных операций. Таблица 7. Доходы от внереализационных операций. Показатели 2002 год 2003 год Изменение доход расход убыток результат доля доход расход убыток результат доля результат доля 1.

Доходы по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятия 596 - 596 1,97 2594 - 2594 4,2 1998 2,23 2. Штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные 0 -6500 -6500 -10,5 -6500 -10,5 3. Прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году 3800 -625 3175 10,5 17000 1000 16000 25,8 12825 15,3 4. Поступление долгов и списание дебиторской задолженности 6500 720 5780 19,1 8150 1378 6772 10,9 992 -8,2 5. Финансовая помощь, полученная от других организаций 4000 678 3322 11,0 18000 1780 16220 26,2 12898 15,2 6.

Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду 12400 602 11798 38,0 28540 2141 26399 43,3 14601 5,3 7. Выручка от продажи валютных средств и расходы, связанные с покупкой и продажей иностранной валюты 8. Положительные и отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой 9. Излишки объектов основных фондов и прочих активов, выявленные при инвентаризации 3500 700 2800 9,2 1525 2525 -2475 -4,0 -5275 -13,2 10. Судебные издержки и арбитражные споры 11.

Прочие внереализационные доходы и расходы 3696 300 3396 11,2 2292 2475 -183 -0,3 -3579 -11,5 Итого 33896 3625 30271 100 78801 16799 62002 100 31731 - Темп роста внереализационных доходов составил 204,8 или 31731 тыс. рублей. Наиболее сильное увеличение внереализационных доходов наблюдается по следующим статьям - Прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году на 12825 тыс. руб

Финансовая помощь, полученная от других организаций на 12898 тыс. руб Доходы от сдачи имущества в аренду на 14601 тыс. руб Негативным моментом являются штрафные санкции, уплаченные предприятием, часть которых погашается и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме того, недостача объектов основных фондов превысила их выявления в ходе инвентаризации.

В результате чего отрицательное сальдо по этой статье составило - 2475 тыс. руб. Также наблюдается отрицательный финансовый результат по статье Прочие внереализационные доходы и расходы . В структуре внереализационных доходов и расходов также произошли некоторые изменения. Снизилась доля погашения дебиторской задолженности на 8,2 и увеличились недостачи на 13,2 по сравнению с 2002 годом . Наибольшему структурному изменению подверглись

Прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году увеличение на 15,3 и Финансовая помощь, полученная от других организаций увеличение на 15,2 . Увеличение по этим статьям вызвано частичным погашением задолженности заказчиков перед предприятием за выполненные работы и финансирование органами государственного управления Республики Беларусь и г. Минска. Убытки от выплаты штрафов возникли в связи с нарушением отдельными

структурными подразделениями договоров низкого качества выполненных дорожно-строительных работ а также. В некоторых случаях, 100 невыполнение своих обязательств. Также наблюдается ослабление финансового контроля со стороны головного предприятия в отношении своих структурных подразделений. В данном случае руководству предприятия следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств и выплата штрафных и экономических санкций правомерна.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, а также прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в текущем году объясняются рядом причин а неплатежеспособностью заказчика б низким финансированием со стороны органов государственного управления в отсутствие работы на предприятии с дебиторами г низкий уровень учета и контроля за состоянием расчетов и недостатков бухгалтерского учета. 6 Анализ распределения и использования прибыли на предприятии

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом одна часть используется на расширение производства фонд накопления и вторая - на материальное поощрение работников предприятия фонд потребления . Создается также резервный фонд потребления. Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли было достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширение

воспроизводства. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда. Однако, если государство облагает предприятие очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи с чем сокращается объем производства продукции и работ, и как результат, поступление средств в бюджет. Тоже может произойти, если всю сумму прибыли использовать на материальное поощрение и стимулирование работников предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции,

так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшается доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению материальной заинтересованности работников и, как следствие, к снижению эффективности производства. Особенно обостряется данная проблема в условиях инфляции, когда покупная способность заработной платы

падает. Поэтому на предприятии должен быть найден оптимальный вариант прибыли. Таблица 7. Данные об использовании прибыли, тыс. руб. Показатели 2002 год 2003 год 1. Прибыль от реализации продукции 82049 82689 2. Прибыль от прочих видов деятельности 34396 92843 3. Балансовая сумма прибыли 116445 175532 4. Все виды налогов из прибыли 31255 56615 5.

Экономические санкции - 18109 6. Отчисления в благотворительные фонды 835 26 7. Другие цели - 10582 8. Резервный фонд 5500 4514 9. Фонд пополнения собственных оборотных средств 25000 27080 10. Фонд накопления 14355 18054 11. Фонд потребления 44395 40622 12. Прочие 6881 93121 13. Использовано прибыли 96966 212107 14.

Нераспределенная прибыль убыток отчетного периода - 11776 - 111299 Таким образом, предприятие получило балансовую прибыль по итогам за 2003 год, но произошел ее перерасход. Важно отметить, что перерасход по сравнению с 2002 годом увеличился приблизительно в 10 раз. Перерасход балансовой прибыли на предприятии произошел по следующим причинам 1. Содержание социальной сферы на предприятии санаторий, медицинские учреждения, детский сад и др. из фонда

накопления. Перерасход составил 11552 тыс. руб. 2. Перерасход по статье Социальная сфера из фонда потребления. Перерасход - 6223 тыс. руб. 3. Перерасход средств целевого финансирования для закупки машин и оборудования по фонду накопления. Перерасход - 50533 тыс. руб. 4. Перерасход по статье Резервные отпуска , который составил 5102 тыс. руб.

5. Покрытие перерасхода прошлого года в сумме 11776 тыс. руб. 6. Покрытие непроизводственных потерь и перерасход по другим статьям фондов накопления и потребления - 26113 тыс. руб. 7 Характеристика рентабельности предприятия и работ Эффективность использования средств потребленных в процессе производства, характеризуют показатели рентабельности продукции и работ, рассчитываемые отношением суммы прибыли к полной себестоимости продукции. такими

показателями являются рентабельность произведенной товарной продукции работ и реализованной продукции, рентабельность единицы отдельных изделий и групп изделий. Показатели рентабельности продукции характеризуют финансовые результаты и эффективность работы предприятия в относительных величинах процентах, коэффициентах . Рентабельность произведенной продукции работ показывает сколько рублей потенциальной прибыли может

принести каждый затраченный на ее производство рубль. Рентабельность реализованной продукции характеризует не только эффективность затрат на ее производство и реализацию, но и изменение в политику ценообразования. Эффективность управления затратами и другие аспекты деятельности предприятия. Показатели рентабельности отдельных видов или групп работ продукции являются важнейшими ориентирами

при выборе вариантов производственной программы. Поэтому все показатели рентабельности продукции работ, услуг должны анализироваться при оценке состояния финансов субъекта хозяйствования. Рассмотрим основные финансово-экономические показатели предприятия. Таблица 8. Финансовые показатели работы предприятияПоказатели Сумма, тыс. руб. Изменение 2002 год 2003 год 1. Задолженность дебиторская кредиторская 145422 319837 595921 962964 450499 643127 2.

Прибыль балансовая 116445 175532 59087 3. Прибыль в дорожной отрасли - 14738 - 58263 - 43525 4. Прибыль от прочей реализации и внереализационных доходов 34217 92796 58579 5. Использование прибыли 96966 212107 115141 6. Убыток 11776 111299 99523 7. Рентабельность общая 2,63 2,94 0,31 8. Рентабельность в дорожной отрасли - 2,5 - 1,4 1,1 9. Амортизационный фонд начислено использовано 308033 116427

В 2003 году, как и в 2002 при имеющейся балансовой прибыли, которая в 2003 году увеличилась в 1,5 раза, наблюдается убыток в дорожной отрасли, который увеличился в 3,6 раза. В целом рентабельность увеличилась на 0,31, и, несмотря на отрицательную рентабельность в дорожной отрасли, она возросла на 1,1 пункт. В целом предприятие имеет очень низкий уровень рентабельности. Положительное влияние на некоторое увеличение рентабельности в 1.

Увеличение объемов работ и производства 2. Увеличение бюджетного целевого финансирования 3. Изменение структуры работ. Отрицательными факторами, влияющими на уровень рентабельности на данном предприятии являются 1. Увеличение цен на сырье, материалы и тарифов на перевозку. 2. Опережающий рост затрат над уровнем роста цен. 3. Штрафные и экономические санкции. 4. Рост дебиторской и кредиторской задолженности.

8 Резервы увеличения прибыли на предприятии 1. За счет внедрения новой прогрессивной технологии, совершенствования применяемой техники и технологии производства снижения затрат на производство и увеличение дополнительных доходов составит около 50 млн. руб. 2. За счет проведения и внедрения рациональных предложений в организациях треста планируемое снижение затрат на производство и увеличение прибыли составит 39 млн. руб. 3. При осуществлении комплекса мероприятий, направленных на снижение материало- и энергоемкости строительного

производства, удешевления стоимости строительства и прирост прибыли за счет указанных мероприятий составит не менее 30 млн. руб. 4. Кроме того, необходимо пересмотреть нормы накладных расходов и плановых накоплений, которые в настоящее время не обеспечивают фактические затраты по управлению и обслуживанию производства. Общий резерв снижения условно переменных накладных расходов составляет 80173,4 млн. руб. Наиболее вероятное снижение по этим расходам может быть достигнуто по следующим статьям

Расходы на благоустройство строительных площадок 23350 млн. руб. и производственные командировки рабочих основного производства и рабочих, обслуживающих строительные машины 53600 млн. руб В целях сокращения затрат на содержание производственного персонала, руководству предприятия необходимо активизировать работу по укреплению трудовой дисциплины и профилактике производственного травматизма. Дебиторская задолженность по итогам работы за 2003 год составила 595,5 млн. руб кредиторская -

962,9 млн. руб превышение кредиторской задолженности над дебиторской - 367 млн. руб Задолженность в инновационный фонд и централизованный фонд строительной науки составила соответственно 1,7 млн. руб. и 53,1 млн. руб. В течение 2003 года имели место случаи несвоевременной выплаты заработной платы и была задолженность за потребляемые энергоресурсы. Кроме того, предприятием не проводится работа по экспорту строительных услуг и, как отмечалось выше,

не уделяется должного внимания профилактике производственного травматизма. Количество несчастных случаев на производстве увеличилось в сравнении с 2002 годом в 4 раза. На основании вышеизложенного можно сделать следующие основные выводы и рекомендации 1. Необходимо погасить задолженность в инновационный фонд и фонд строительства науки. 2. Активизировать работу по экспорту строительных услуг.

3. Обеспечить своевременную выплату заработной платы в сроки, установленные в коллективном договоре, а также полную и своевременную оплату за потребляемые энергоресурсы. 4. Разработать мероприятия по укреплению трудовой дисциплины и профилактике производственного травматизма. 5. Наладить работу в области анализа хозяйственной деятельности предприятия, которое в настоящее время практически не существует. 6. Разработать мероприятия по снижению затрат на производство продукции с

учетом рекомендаций, указанных выше. 7. В целях стимулирования работников, как администрации предприятия, так и производственных, необходимо уделять внимание и моральному стимулированию работников. 9 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости Анализ имущественного положения складывается из следующих компонентов анализа активов и пассивов баланса анализа показателей имущественного положения При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика

их состояния в анализируемом периоде. Следует иметь ввиду, что в условиях инфляции ценность анализа по абсолютным показателям значительно снижается и для нейтрализации этого фактора следует проводить анализ также и по относительным показателям структуры баланса. При оценке динамики имущества прослеживается состояние всего имущества в составе иммобилизованных активов I раздел баланса и мобильных активов II раздел баланса - запасы, дебиторская задолженность, прочие оборотные

активы на начало и конец анализируемого периода, а также структура их прироста снижения . Анализ показателей имущественного положения заключается в расчете и анализе следующих основных показателей Сумма хозяйственных средств находящихся в распоряжении предприятия. Данный показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов числящихся на балансе предприятия . Доля активной части основных средств. Под активной частью основных средств следует понимать машины,

станки, оборудование, транспортные средства и т.п. Рост данного показателя рассматривается как положительная тенденция. Коэффициент износа. Он характеризует степень изношенности основных средств в процентах к первоначальной стоимости . Его высокое значение является неблагоприятным фактором. Дополнением данного показателя до 1 выступает коэффициент годности.

Коэффициент обновления - показывает, какую часть от имеющихся на конец периода основных средств составляют новые основные средства. Коэффициент выбытия - показывает, какая часть основных средств выбыла из хозяйственного оборота за отчетный период по причинам изношенности. В начале анализа имущественного положения следует проанализировать динамику статей баланса фирмы. На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности предприятия, выявляются

изменения в составе имущества предприятия и их источниках, устанавливаются взаимосвязи между показателями. Для удобства проведения такого анализа целесообразно использовать так называемый уплотненный аналитический баланс - нетто, формирующееся путем сложения однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах недвижимое имущество, текущие активы и т. д как это показано в таблице 9. Как видно из данных в таблице 9, за отчетный период активы предприятия возросли на 448813

тыс. руб или 49,3 , в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов - на 157775 тыс. руб. 720352-562577 и прироста оборотных средств - на 291038 тыс. руб. 638468-347430 . Иначе говоря, за отчетный период в текущие активы было вложено почти 2 раза больше средств, чем во внеоборотные активы. При этом, учитывая, что предприятие в течение отчетного года не пользовалось долгосрочными займами, можно сделать вывод о том, что все инвестиционные вложения осуществлялись

за счет собственных источников предприятия. Следует отметить, однако, что в целом структура совокупных активов характеризуется некоторым превышением в их составе доли внеоборотных средств, которые составляли 61,8 в начале года и 53,0 - в конце. В составе оборотных активов при общем увеличении их доли на 8,8 обращает на себя внимание рост производственных запасов и дебиторской задолженности, удельный вес которых к концу года в структуре совокупных активов увеличился на 8,2 и 3,1 соответственно, а также уменьшение доли

денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 2,8 . Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом источников собственных средств, однако доля которых в общем объеме источников уменьшается в течение года с 65,2 до 57,8 . Так как их доля в общем объеме сократилась к концу года на 7,5 кроме того, предприятию не удалось получить ни беспроцентные займы, ни краткосрочные ссуды можно сделать вывод о потребности в дополнительных источниках

финансирования. Доля кредиторской задолженность в отчетном году возросла на 7,5 . Таблица 9. Уплотненный аналитический баланс 4 - 2 562577 61,8 720352 53,0 -8,8 , 347430 38,2 638468 47,0 8,8 115349 12,7 284228 20,9 8,2 - 3566 0,4 9395 0,7 0,3 25648 2,8 257 0,0 -2,8 - 202499 22,3 343859 25,3 3,1 593729 65,2 785248 57,8 -7,5 316278 34,8 573572 42,2 7,5 Для более полного анализа имущественного положения необходимо рассчитать

специальные показатели. Таблица 10. Сводная таблица аналитических показателей группы имущественного положения Показатель Значение Норма На начало На конец Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации 910007 1358820 Рост Доля основных средств в активах 0,62 0,53 - Доля активной части основных средств 0,28 0,29 Рост Коэффициент износа основных средств 0,34 0,36

Снижение Коэффициент износа активной части основных средств 0,69 0,72 Снижение Коэффициент обновления 0,25 Рост Коэффициент выбытия 0,0006 Снижение В результате анализа показателей имущественного положения выявлены следующие основные тенденции Ё Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия увеличилась с 910007 тыс. руб. до 1358820 тыс. руб. что можно квалифицировать как положительное явление.

Ё Активная часть основных средств составляет около 30 , значит, отсутствует излишняя капитализации активов. Ё Износ основных средств несколько возрос с 34 до 36 , но, тем не менее, остается на нормальном уровне. Ё Коэффициент износа активной части основных средств также увеличился с 69 до 72 . Ё Коэффициент обновления составил 25 , а коэффициент выбытия 0,06 что указывает на благоприятную динамику величины основных средств. Показатели группы деловой активности характеризуют результаты и эффективность

текущей основной производственной деятельности. Анализируя рассчитанные показатели можно сделать вывод о неплохой деловой активности. Об этом говорит динамика следующих показателей Ш Выручка от реализации возросла на 62 с 409413 тыс. руб. до 663625 тыс. руб. Ш Чистая прибыль предприятия увеличилась на 38 с 68372 до 94269 тыс. руб. Отдача основных производственных фондов фондоотдача возросла с 0,73 до 0,92 руб.

Для определения деловой активности рассчитаем следующие основные показатели. Таблица 11. Сводная таблица аналитических показателей группы деловой активности Показатель Значение Норма На начало На конец Выручка от реализации 409413 663625 Рост Чистая прибыль 68372 94269 Рост Производительность труда 2729,42 4424,17 Рост Фондоотдача 0,73 0,92 Рост Оборачиваемость средств в расчетах в оборотах 2,02 1,93

Рост Оборачиваемость средств в расчетах в днях 178,2 186,5 Снижение Оборачиваемость запасов в оборотах 2,63 1,77 Рост Оборачиваемость запасов в днях 136,88 203,39 Снижение Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях 328,0 365,0 Снижение Продолжительность операционного цикла 315,08 389,89

Снижение Продолжительность финансового цикла -12,24 24,89 Снижение Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности 0,495 0,518 Рост Однако наряду с этим некоторые показатели деловой активности имеют отрицательную динамику Уменьшилась оборачиваемость средств в расчетах с 2,02 об. на начало до 1,93 об. в год на конец. Снизилась оборачиваемость запасов с 2,63 об. до 1,77 об. в год

Соответственно увеличился операционный цикл - с 315 дней до 390 дней. Значительно возросла продолжительность финансового цикла. Таким образом, основные показатели деловой активности являются неплохими, но отрицательная динамика вышеуказанных показателей ставит вопрос о необходимость принятия мер в данной области. Для определения рентабельности фирмы рассчитаем следующие аналитические показатели рентабельности.

Таблица 12. Сводная таблица аналитических показателей группы рентабельности Показатель Значение Норма На начало На конец 1 Чистая прибыль 68372 94269 Рост 2 Рентабельность продукции 0,23 0,22 0,15 3 Рентабельность основной деятельности 0,31 0,27 0,20 4 Рентабельность совокупного капитала 0,20 0,15 0.1 5 Рентабельность собственного капитала 0,11 0,12 0.12 6

Период окупаемости собственного капитала 8,68 8,33 снижение Проведя анализ рентабельности можно сказать, что предприятие является рентабельным. Рентабельность обусловлена динамикой следующих показателей Чистая прибыль увеличилась с 68372 тыс. руб. до 94269 тыс. руб. Рентабельность продукции составляет 22 . Рентабельность основной деятельности составляет 27 .

Рентабельность собственного капитала возросла с 11 до 12 Период окупаемости собственного капитала снизился с 8,7 лет до 8,3 лет, что является благоприятной тенденцией. Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных

активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности табл. 5 , с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Первая группа А1 включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

Ко второй группе А2 относятся быстро реализуемые активы готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др. Значительно больший срок понадобится для превращения производственных запасов и незавершенного производства

в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей группе медленно реализуемых активов А3 . Четвертая группа А4 - это труднореализуемые активы куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство Пятая группа А5 - неликвидные активы безнадежная дебиторская задолженность, неходовые, залежалые материальные

ценности, расходы будущих периодов . Таблица 13. Группировка активов и пассивов по степени ликвидности и срочности погашения Соответственно на пять групп разбиваются и обязательства предприятия П1 - наиболее срочные обязательства кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили П2 - среднесрочные обязательства краткосрочные кредиты банка П3 - долгосрочные кредиты банка и займы П4 - собственный акционерный капитал, находящийся постоянно

в распоряжении предприятия П5 - доходы будущих периодов, которые предполагается по лучить в перспективе. Баланс считается абсолютно ликвидным, если А1 ? П1 А2 ? П2 А3 ? П3 А4 ? П4 А5 ? П5. На анализируемом предприятии это соотношение выглядит следующим образом 25648 285221 202499 0 118915 0 562577 593729 на начало года 257 527702 343859 0 294352 0 720352 785248 на конец года . Отсюда следует сделать вывод, что баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, так как абсолютно ликвидные

активы, как на начало, так и на конец года меньше наиболее срочных обязательств. Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают следующие относительные показатели коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности табл. 14 . Данные показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа коэффициент абсолютной ликвидности представляет

интерес для поставщиков сырья и материалов, коэффициент быстрой ликвидности - для банков, коэффициент текущей ликвидности - для инвесторов. Коэффициент абсолютной ликвидности норма денежных резервов определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. На данном предприятии его величина на начало года - 0,08 25648 316278 , на конец - 0,0004 257 573572 .

Его уровень показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Таблица 6. Показатели ликвидности предприятия Исходя из данных, соотношение денежных средств и краткосрочных обязательств составляет 0,08 на начало года и 0,0004 на конец. Это говорит о том, что погасить свои обязательства в срочном порядке предприятие не смогло бы.

Хотя вероятность того, что все кредиторы предприятия одновременно предъявят ему свои долговые требования мала, принимая во внимание тот факт, что теоретически достаточным значением для коэффициента абсолютной ликвидности является 0,2, можно предварительно предположить недопустимость сложившихся на предприятии соотношений легко реализуемых активов и краткосрочной задолженности. Также следует отметить значительное уменьшение значения коэффициента абсолютной ликвидности к концу

года на 796 пунктов 0,08 - 0,0004 , связанное в основном с резким уменьшением денежных средств к концу года - 99 257-25648 25648 100 по отношению к началу года. Однако и при небольшом значении коэффициента абсолютной ликвидности предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам. Поэтому каких-либо общих нормативов и рекомендаций по уровню данного показателя не существует.

Коэффициент быстрой срочной ликвидности - отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств. Этот показатель характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные

услуги. В нашем примере на начало года величина этого коэффициента составляет 0,7 228147 316278 , а на конец - 0,6 344116 573572 . Величина данного показателя к концу года стала несколько ниже норматива. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7-1. Однако и оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется соотношение большее. Если в составе оборотных активов значительную долю занимают

денежные средства и их эквиваленты ценные бумаги , то это соотношение может быть меньшим. Коэффициент текущей ликвидности общий коэффициент покрытия долгов - отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный

запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Полностью удовлетворяет обычно коэффициент 2. В нашем примере величина его на начало года составляет 1,09 342281 313981 , на конец - 1,05 595302 569146 , т. е. наметилась тенденция его к увеличению.

Следует отметить, что так как отношение текущих активов и краткосрочных обязательств немного выше, чем 1 1, то можно говорить о некотором финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии оплатить свои счета. Обосновать общую величину данного показателя для всех предприятий практически невозможно, так как она зависит от сферы деятельности, структуры и качества активов, длительности производственно-коммерческого цикла, скорости погашения кредиторской задолженности и т. д.

В Республике Беларусь установлен минимальный его уровень для промышленных предприятий - 1,7, сельскохозяйственных предприятий - 1,5, для строительных организаций - 1,2, транспорта - 1,3, торговли - 1,0 и т. д. Если фактическое его значение ниже данного уровня, то это является одним из оснований признания предприятия неплатежеспособным, что и имеет место в нашем случае 1,05 1,7 . Так как коэффициент текущей ликвидности и доля собственного оборотного капитала в

формировании оборотных активов меньше норматива и наметилась тенденция снижения этих показателей, то у этого предприятия нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время. Изменение уровня коэффициента текущей ликвидности может произойти за счет увеличения или уменьшения суммы по каждой статье текущих активов и текущих пассивов. В первую очередь необходимо определить, как изменился коэффициент ликвидности за счет факторов первого

порядка Изменение уровня коэффициента текущей ликвидности общее 1,05 - 1,09 -0,04, в том числе за счет изменения суммы оборотных активов 1,9 - 1,09 0,8, суммы текущих обязательств 1,05 - 1,9 -0,8. Затем способом пропорционального деления эти приросты можно разложить по факторам второго порядка. Для этого долю каждой статьи оборотных активов в общем изменении их суммы нужно умножить на прирост

коэффициента текущей ликвидности за счет данного фактора. Аналогично рассчитывается влияние факторов второго порядка на изменение величины коэффициента ликвидности и по текущим пассивам. Результаты расчетов представлены в табл. 15. Как следует из данных таблицы, общая величина наиболее срочных обязательств предприятия к концу года значительно возросла, тогда как объем денежных средств значительно снизился.

Недостаточность высоколиквидных средств у предприятия привела к тому, что значительный объем срочных обязательств оказался покрытым активами с относительно невысокой оборачиваемостью дебиторской задолженностью покупателей, запасами товарно-материальных ценностей . Таблица 15. Расчет влияния факторов второго порядка на изменение величины коэффициента текущей ликвидности Рассматривая показатели ликвидности, следует иметь в виду, что величина их является довольно условной,

так как ликвидность активов и срочность обязательств по бухгалтерскому балансу можно определить довольно приблизительно. Так, ликвидность запасов зависит от их качества оборачиваемости, доли дефицитных, залежалых материалов и готовой продукции . Ликвидность дебиторской задолженности также зависит от скорости ее оборачиваемости, доли просроченных платежей и нереальных для взыскания. Поэтому радикальное повышение точности оценки ликвидности достигается в ходе внутреннего анализа на

основе данных аналитического бухгалтерского учета. Об ухудшении ликвидности активов свидетельствуют такие признаки, как увеличение доли неликвидных запасов, просроченной дебиторской задолженности, просроченных векселей и т. д. Другим показателем, характеризующим ликвидность предприятия, является оборотный капитал, который определяется как разность текущих расходов и краткосрочных обязательств.

Иными словами, предприятие имеет оборотный капитал до тех пор, пока текущие активы превышают краткосрочные обязательства или в целом до тех пор, пока оно ликвидно . Сумму собственного оборотного капитала можно рассчитать таким образом из общей суммы оборотных активов II раздел баланса вычесть сумму краткосрочных финансовых обязательств V раздел пассива за вычетом доходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов и платежей .

В нашем случае собственный оборотный капитал на начало и конец года составил 33449 тыс. руб. 34730 - 313981 и 69322 тыс. руб. 638468 - 569146 . Рассчитаем аналитические показатели, характеризующие финансовую устойчивость. Таблица 16. Сводная таблица аналитических показателей группы финансовой устойчивости Показатель Значение Норма На начало На конец Коэффициент концентрации собственного капитала 0,65 0,58 0.6

Коэффициент финансовой зависимости 1,53 1,73 1.4 Коэффициент маневренности собственного капитала 0,58 0,81 - Коэффициент структуры долгосрочных вложений 0 0 0.6 Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств 0 0 - Коэффициент структуры заемного капитала 0 0 - Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,53 0,73 снижение Проанализировав финансовую устойчивость можно констатировать, что за анализируемый период финансовая

устойчивость предприятия снизилась. Об этом говорит динамика следующих показателей Коэффициент концентрации собственного капитала снизился с 0,65 до 0,58 при нормативном значении более 0,6. Коэффициент финансовой зависимости возрос с 1,53 до 1,73 при норме менее 1,4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств также увеличился с 0,53 до 0,73. Предприятие практически не использует при финансировании активов долгосрочный заемный капитал, что также

отрицательно сказывается на финансовой устойчивости фирмы. Заключение Балансовая прибыль отчетного периода составляет 175,5 млн. руб темп роста к 2002 году - 150,7 . Как негативный момент следует отметить увеличение расходов по внереализационным операциям, которые выше плановых на 6,8 млн. руб. Удельный вес прибыли от реализации объемов строительно-монтажных работ снизился на 23,4 47,1 - 70,5 , а абсолютное ее увеличение составляет 100,8 .

Удельный вес прибыли от прочей реализации увеличился на 14,1 17,5 - 3,4 . В абсолютном значении она увеличилась в 7,8 раза. Также увеличились доходы по внереализационным операциям в 4,6 раза, а их удельный вес в структуре балансовой прибыли возрос на 9,3 35,3 - 26,0 . Такое изменение структуры балансовой прибыли произошло по следующим причинам 1. Снижение объемов работ, выполняемых собственными силами, к уровню 2002 года составило около 24

, при этом численность работающих сократилась на 3,8 . 2. По статье Эксплуатация машин и механизмов удорожание себестоимости составило 231,5 млн. руб или 4,96 к сметной стоимости. Основная причина удорожания затрат по данной статье - крайняя изношенность строительных машин и механизмов, которая достигает 75 - 80 , сверхнормативные затраты на ремонт и восстановление, дополнительные затраты на перевозку машин и механизмов.

Общие внеплановые затраты на эти цели составили в 2003 году 59,4 млн. руб. 3. Постоянный рост цен и тарифов на топливо, горюче-смазочные материалы полностью не компенсируются заказчиками при опроцентовании выполненных работ. По этим причинам удорожание себестоимости составило 49,0 млн. руб. 4. Значительно увеличились затраты за счет роста амортизационных отчислений в результате переоценки основных производственных фондов, произведенной в соответствии с приказом

Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 20.01.2002 г. 21. Кроме того, изменилась методика и нормативы. По указанным факторам удорожание затрат составило 53,1 млн. руб. 5. По статье Накладные расходы удорожание составляет 450 млн. руб. с учетом затрат, компенсируемых заказчиком , или 9,6 от объемов выполненных работ. 6. Уровень норматива плановых накоплений не обеспечивает фактические затраты по управлению и обслуживанию

производства. Плановые накопления возмещаются в размерах, не превышающих 47 - 50 от норматива. 7. Опережающий рост затрат на производство над ростом цен. Эти факторы являются основными причинами снижения прибыли от реализации строительно-монтажных работ, удорожания их себестоимости и, как следствие, снижения рентабельности реализации. В целом прибыль от реализации в 2003 году по сравнению с 2002 годом увеличилась на 0,7 млн. руб в том

числе рост прибыли на 563,4 млн. руб. увеличился из-за увеличения объемов производства и изменения структуры работ. Вместе с тем, из-за опережающего темпа роста затрат на производство и соответственного увеличения себестоимости, прибыль предприятия снизилась на 537,5 млн. руб. и из-за изменения цен по сравнению со сметой, прибыль снизилась на 25,16 млн. руб. Общие затраты увеличились на 3145022 млн. руб. или в 2,74 раза . Абсолютное увеличение наблюдается по всем статьям калькуляции.

Если рассматривать структуру затрат, то можно сказать, что сильных колебаний не наблюдается. Удельный вес материалов увеличился на 3,2 , снизился удельный вес затрат на заработную плату и на эксплуатацию машин и оборудования. Удельный вес накладных расходов снизился на 0,3 . Основными объективными причинами повышения условно-переменных расходов в данном случае являются Увеличение объемов производства в сопоставимых ценах в 2,6 раза.

Рост цен в связи с инфляцией на промышленную продукцию технику, запасные части, электроэнергию и, соответственно, затрат на ее содержание Более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами рост его производительности. Это также результат инфляции. Темпы роста заработков значительно ниже, чем темпы роста амортизационных отчислений, что свидетельствует о повышении технического уровня предприятия. Также существенное увеличение суммы постоянных и переменных расходов свидетельствует о повышении ресурсоемкости

и, как уже отмечалось, роста цен на ресурсы. Перерасход условно-переменных накладных расходов на 80173,4 млн. руб. по сравнению с установленными нормами свидетельствует о повышении материалоемкости продукции. этот перерасход можно рассматривать как неиспользованный резерв снижения себестоимости выполняемых работ. Кроме того, отклонения от норм расхода материалов было вызвано пересмотром их уровня в течение 2003 года и изменение количества асфальтного покрытия в сторону ухудшения.

Также имели место забракованные участки дорог, которые предприятие перестраивало. Еще один фактов, это как уже отмечалось, увеличение уровня цен на строительные материалы из-за инфляции изменение рынка поставщиков асфальта в настоящее время завод в г.Минске, производящий асфальт, находится на частичной реконструкции , увеличение уровня транспортных расходов. Уровень норматива плановых накоплений не обеспечивает фактические затраты по управлению и

обслуживанию производства. Плановые накопления возмещаются в размерах, не превышающих 47 - 50 от норматива. Общий доход от прочей реализации составляет 30794 тыс. руб что выше уровня 2002 года в 7,8 раза. Доходы наблюдаются по всем статья реализации. Наибольшая прибыль получена от реализации Основных средств 12600 тыс. руб что выше уровня 2002 года в 10,5 раза и Материалов 10000 тыс. руб что выше в 6 раз.

В данном случае столь сильное увеличение доходов от прочей реализации обусловлено следующими факторами 1. Переоценкой основных средств 2. Увеличение реализации материалов связано с увеличением объема работ 3. Увеличение цен на работы, материальные и основные фонды вследствие инфляции 4.Реализацией неиспользуемых основных средств нематериальных активов, материалов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов 5.Необходимостью уплаты штрафных санкций. Негативным моментом являются штрафные санкции, уплаченные предприятием, часть

которых погашается и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме того, недостача объектов основных фондов превысила их выявления в ходе инвентаризации. В результате чего отрицательное сальдо по этой статье составило - 2475 тыс. руб. Также наблюдается отрицательный финансовый результат по статье Прочие внереализационные доходы и расходы . В структуре внереализационных доходов и расходов также произошли

некоторые изменения. Снизилась доля погашения дебиторской задолженности на 8,2 и увеличились недостачи на 13,2 по сравнению с 2002 годом . Наибольшему структурному изменению подверглись Прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году увеличение на 15,3 и Финансовая помощь, полученная от других организаций увеличение на 15,2 . Увеличение по этим статьям вызвано частичным погашением задолженности заказчиков перед предприятием

за выполненные работы и финансирование органами государственного управления Республики Беларусь и г. Минска. Убытки от выплаты штрафов возникли в связи с нарушением отдельными структурными подразделениями договоров низкого качества выполненных дорожно-строительных работ а также. В некоторых случаях, 100 невыполнение своих обязательств. Также наблюдается ослабление финансового контроля со стороны головного предприятия в отношении своих

структурных подразделений. В данном случае руководству предприятия следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств и выплата штрафных и экономических санкций правомерна. Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, а также прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в текущем году объясняются рядом причин а неплатежеспособностью заказчика б низким финансированием со стороны органов государственного управления в отсутствие работы на предприятии с дебиторами г низкий

уровень учета и контроля за состоянием расчетов и недостатков бухгалтерского учета. Перерасход балансовой прибыли на предприятии произошел по следующим причинам 1. Содержание социальной сферы на предприятии санаторий, медицинские учреждения, детский сад и др. из фонда накопления. Перерасход составил 11552 тыс. руб. 2. Перерасход по статье Социальная сфера из фонда потребления.

Перерасход - 6223 тыс. руб. 3. Перерасход средств целевого финансирования для закупки машин и оборудования по фонду накопления. Перерасход - 50533 тыс. руб. 4. Перерасход по статье Резервные отпуска , который составил 5102 тыс. руб. 5. Покрытие перерасхода прошлого года в сумме 11776 тыс. руб. 6. Покрытие непроизводственных потерь и перерасход по другим статьям фондов накопления и потребления

- 26113 тыс. руб. В целом предприятие имеет очень низкий уровень рентабельности. Положительное влияние на некоторое увеличение рентабельности в 1. Увеличение объемов работ и производства 2. Увеличение бюджетного целевого финансирования 3. Изменение структуры работ. Отрицательными факторами, влияющими на уровень рентабельности на данном предприятии являются 1. Увеличение цен на сырье, материалы и тарифов на перевозку.

2. Опережающий рост затрат над уровнем роста цен. 3. Штрафные и экономические санкции. Рост дебиторской и кредиторской задолженности. Наиболее вероятное снижение по этим расходам может быть достигнуто по следующим статьям Расходы на благоустройство строительных площадок 23350 млн. руб. и производственные командировки рабочих основного производства и рабочих, обслуживающих строительные машины 53600 млн. руб

В целях сокращения затрат на содержание производственного персонала, руководству предприятия необходимо активизировать работу по укреплению трудовой дисциплины и профилактике производственного травматизма. Необходимо погасить задолженность в инновационный фонд и фонд строительства науки, активизировать работу по экспорту строительных услуг, обеспечить своевременную выплату заработной платы в сроки, установленные в коллективном договоре, а также полную и своевременную оплату за потребляемые энергоресурсы, разработать

мероприятия по укреплению трудовой дисциплины и профилактике производственного травматизма, наладить работу в области анализа хозяйственной деятельности предприятия, которое в настоящее время практически не существует, разработать мероприятия по снижению затрат на производство продукции с учетом рекомендаций, указанных выше. В целях стимулирования работников, как администрации предприятия, так и производственных, необходимо уделять внимание и моральному стимулированию работников.

Проведенное исследование по оценке финансового состояния позволило сделать ряд выводов и предложений 1. Фактически выручка составила 409413 тыс. руб что выше критической суммы на 200735 тыс. руб или на 49 . Это и есть запас финансовой устойчивости или зона безубыточности предприятия. В отчетном году запас финансовой устойчивости несколько снизился. 2. За отчетный период активы предприятия возросли, все инвестиционные вложения осуществлялись за счет

собственных источников предприятия. 3. В составе оборотных активов при общем увеличении их доли обращает на себя внимание рост производственных запасов и дебиторской задолженности, а также уменьшение доли денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. 4. Доля источников собственных средств в общем объеме сократилась к концу года 5. Имущественное положение организации в целом нормальное.

6. Анализируя рассчитанные показатели деловой активности можно сделать вывод о неплохой деловой активности 7. Показатели рентабельности находятся на нормальном уровне - соответственно снизился период окупаемости собственного капитала, что однозначно является положительным моментом. 8. Баланс нельзя считать абсолютно ликвидным. 9. Проанализировав финансовую устойчивость можно констатировать, что за анализируемый период финансовая устойчивость предприятия снизилась.

10. Предприятие практически не использует при финансировании активов долгосрочный заемный капитал, что также отрицательно сказывается на финансовой устойчивости фирмы. Таким образом, основными рекомендациями по улучшению финансового состояния предприятия является 1. изыскание источников финансирования. 2. Необходимо использовать при финансировании активов долгосрочный заемный капитал. 3. Даже при небольшом значении коэффициента абсолютной ликвидности предприятие может

быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам. 4. Так же необходимо в будущем сохранить положительную динамику показателей деловой активности и рентабельности. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Абрютина М.С Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М. Дело и сервис, 1998. 2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности

Под ред. В.И. Стражева. Мн. Вышэйш. шк 2000. 3. Артеменко В.Г Беллендир М.В. Финансовый анализ. М. Дело и сервис, 1999. 4. Баканов М.И Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности Учебник. М. Финансы и статистика, 2000. 5. Балабонов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта.

М. Финансы и статистика, 1994. 6. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. М. Финансы и статистика, 1984. 7. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. М. Финансы и статистика, 1996. 8. Бухгалтерский анализ Пер. с англ. Киев Торгово-изда-тельское бюро ВНУ, 1993. 9.

Дембинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. М. Финансы, 1973. 10. Донцова Л.В Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М. Дело и сервис, 1998. 11. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн. БГЭУ, 2001. 12. Ефимова О.В. Финансовый анализ.

М. Бухгалтерский учет, 1998. 13. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности развитых капиталистических стран. 2-е изд. Екатеринбург Каменный пояс, 1992. 14. Ковалев В.В. Финансовый анализ управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М. Финансы и статистика, 2000. 15. Ковалев В.В Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.

М. Проспект, 2000. 16. Ковалев В.В Патров В.В. Как читать баланс. М. Финансы и статистика, 1998. 17. Коласс Бернар. Управление финансовой деятельностью предприятия. М. Финансы ИО ЮНИТИ ,1997. 18. Количественные методы финансового анализа Пер. с англ. Под ред. С.Дж. Брауна и М.П. Крицмена.

М. ИНФРА-М, 1996. 19. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Мн. Вышэйш. шк 2000. 20. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. М. Дело и сервис, 1997. ПриложениеТаблица 9. Расчет показателей Наименование показателя Формула расчета 1 2 Система показателей оценки финансово-хозяйственного положения предприятия Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации

Итог баланса-нетто Доля основных средств в активах Стоимость основных средств Итог баланса нетто Доля активной части основных средств Стоимость активной части основных средств Стоимость основных средств Коэффициент износа основных средств Износ основных средств Первоначальная стоимость основных средств Коэффициент износа активной части основных средств

Износ активной части основных средств Первоначальная стоимость активной части основных средств Коэффициент обновления Первоначальная стоимость поступивших за период основных средств Первоначальная стоимость основных средств на конец периода Коэффициент выбытия Первоначальная стоимость выбывших за период основных средств Первоначальная стоимость основных средств на начало периода

Оценка финансовой устойчивости Коэффициент концентрации собственного капитала собственный капитал всего хозяйственных средств нетто Коэффициент финансовой зависимости всего хозяйственных средств нетто собственный капитал Коэффициент маневренности собственного капитала собственные оборотные средства собственный капитал Коэффициент структуры долгосрочных вложений долгосрочные пассивы внеоборотные активы Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств долгосрочные пассивы долгосрочные пассивы собственный

капитал Коэффициент структуры заемного капитала долгосрочные пассивы заемный капитал Коэффициент соотношения заемных и собственных средств заемный капитал собственный капитал Оценка деловой активности Выручка от реализации Чистая прибыль Производительность труда выручка от реализации среднесписочная численность Фондоотдача выручка от реализации средняя стоимость основных средств

Оборачиваемость средств в расчетах в оборотах выручка от реализации средняя дебиторская задолженность Оборачиваемость средств в расчетах в днях 360 дней Оборачиваемость средств в расчетах в оборотах Оборачиваемость запасов в оборотах себестоимость реализации средние запасы Оборачиваемость запасов в днях 360 дней Оборачиваемость запасов в оборотах Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях средняя кредиторская

задолженность 360 дн. себестоимость реализации Продолжительность операционного цикла Оборачиваемость средств в расчетах в днях Оборачиваемость запасов в днях Продолжительность финансового цикла Продолжительность операционного цикла - Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности средняя дебиторская задолженность выручка от реализации

Оценка рентабельности Чистая прибыль балансовая прибыль - платежи в бюджет Рентабельность продукции прибыль от реализациивыручка от реализации Рентабельность основной деятельности прибыль от реализации затраты на производство и сбыт продукции Рентабельность совокупного капитала чистая прибыль итог среднего баланса - нетто Рентабельность собственного капитала чистая прибыль средняя величина собственного капитала

Период окупаемости собственного капитала средняя величина собственного капитала чистая прибыль