Анализ выполнения плана использования продукции Ждановичи

1.Анализ выполнения плана реализации продукции. 1.Анализ выполнения плана использования продукции. В отличие от промышленных сельскохозяйственные предприятия, в том числе и МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи», реализуют не всю продук-цию, произведенную в хозяйстве. Валовая продукция, полученная в резуль-тате процесса производства, подразделяется на две части: 1. реализуемую по различным направлениям (товарную часть);

2. потребляемую на внутрихозяйственные нужды (нетоварную часть). От того, насколько рационально используется продукция собственного производства, зависит:  во-первых, расширение отраслей растениеводства и животноводства;  во-вторых, рост товарности производства этих отраслей и финансовые результаты предприятия. Необходимо учесть, что повышение уровня товарности не должно происходить искусственно, за счет неполного

удовлетворения потребностей хозяйства. Хотя, в свою очередь, если в хозяйстве имеются излишние запасы продукции, то это может привести к снижению объема реализации продук-ции и созданию условий нерационального их использования. При анализе использования продукции в хозяйстве необходимо рас-смотреть поступление ее в отчетном году и расход, как в целом, так и по от-дельным направлениям, сравнивая фактические данные с плановыми. Все это дает возможность установить, как в хозяйстве выполнен план поступления каждого

вида продукции, как выполнен государственный заказ, обеспечены ли в хозяйстве необходимые запасы семян, кормов, продукции для передачи в переработку, а также выявить причины невыполнения плана и наметить пу-ти их устранения. В процессе анализа использования каждого вида сельскохозяйственной продукции применяется специализированная форма годового отчета №15-АПК «Баланс продукции» (Приложение № ), в которой указывается:  наличие продукции на начало года;  поступление продукции (произведено, куплено

и прочие поступле-ния),  расход продукции (продано, в том числе за пределы республики, на семена, фураж, подстилку животным, передача в переработку, прочие расходы на собственные нужды, естественная убыль при хранении, ги-бель, порча, падеж и т.д.);  наличие на конец года. В таблице 1.1.1. приведены показатели выполнения плана поступления и использования основных видов продукции растениеводства, произведен-ных МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» согласно данных формы №15-АПК «Баланс

продукции» (зерно, картофель, овощи) за 2004 год. Таблица 1.1 Анализ использования продукции растениеводства (в тоннах) Показатели Зерно Картофель Овощи план факт + план факт + план факт + Наличие на начало года 5661 4975 -686 1416 1679 +263 1904 6614 +4710 Произведено 10230 14446 +4216 4040 6819 +2779 17707 14160 -3547

Куплено - 1069 +1069 131 320 +189 102 102 - ИТОГО 15891 20490 +4599 5587 8818 +3231 19713 20876 +1163 Продано всего 6584 8748 +2164 1845 1148 -697 9708 9145 -563 в т.ч. за пре-делы РБ - - - 567 495 -72 3005 2502 -503 Использовано на корм скоту - 28 +28 1025 1510 +485 2102 3448 +1346 Использовано на семена 1165 1006 -159 857 782 -75 - - - Передано в переработку 3150 4946 +1796 - - - 55 46 -9

Потери при хранении 17 2 -15 181 711 +530 1234 2708 +1474 ИТОГО 10916 14730 +3814 3908 4151 +243 13099 15347 +2248 Наличие на конец года 4975 5760 +785 1679 4667 +2988 6614 5529 -1085 Примечание. Источник: (собственная разработка). Из данных таблицы видно, что по производству и закупке зерна план перевыполнен на 4216т. (41,2%) и 1069т. (100%) соответственно.

Расходова-ние зерна превысило запланированный показатель на 3814т. (34,9%). Значи-тельное перевыполнение плана наблюдается по производству картофеля – на 2779т. (68,8%), а по производству овощей, напротив, недовыполнение плана на 3547т. (20%). Расходование картофеля и овощей превысило запланиро-ванный показатель на 243т. (6,2%) и 2248т. (17,2%) соответственно. Кроме того, в 2004году наблюдается снижение реализации продукции за пределы республики

по картофелю на 72т. (12,7%), а по овощам на 503т. (16,7%). Это считается негативным явлением, т.к. экспорт продукции за рубеж (г. Москва) является для данного хозяйства важным источником получения прибыли. В таблице 1.1.2. приведены показатели выполнения плана поступления и использования основных видов продукции животноводства, согласно дан-ным формы №15-АПК «Баланс продукции» (мясо и молоко). (Прилож. №…)

Таблица 1.2 Анализ использования продукции животноводства Показатели Мясо Молоко план факт + план факт + Наличие на начало года - - - 10 14 +4 Произведено 468 431 -37 9458 10069 +611 Куплено - - - - 220 +220 ИТОГО 468 431 -37 9468 10303 +835 Продано 374 363 -11 8727 9438 +711 Использовано на корм скоту и птице - 2 +2 727 792 +65

ИТОГО 374 365 -9 9454 10230 +776 Наличие на конец года 94 70 -24 14 73 +59 Примечание. Источник: (собственная разработка). Из данных таблицы видно, что по производству и продаже мясной про-дукции наблюдается недовыполнение плана на 37т. и 11т. соответственно. По производству и закупке молока план перевыполнен на 611т. (6,5%) и 220т. (100%) соответственно, а по ее использованию – на 776т. (8,2%). Основную долю в общих расходах продукции на внутрихозяйственные

нужды занимают расходы на семена и фураж. В данном хозяйстве в 2004 го-ду за счет уменьшения посевной площади под зерновые культуры расход зерна на семена уменьшился на 5т.(3,1%), а за счет снижения нормы высева – на 154т. (96,9%) (таблица 1.1.3.). Таблица 1.3 Анализ использования зерна на семена Показатели План Факт Отклонение, + Посевная площадь, га 5514 5488 -26

Норма высева на 1 га, кг 211,3 183,3 -28 Расход зерна на семена, т 1165 1006 -159 Фактор Расчет влияния Посевная площадь (5488 – 5514) * 211,3 = -5т. Норма высева (183,3 –211,3) *5488 = -154т. Итого -159т. Примечание. Источник: (собственная разработка). Перерасход молока на выпойку телят в 2004 году увеличился на 45т. (69,2%) за счет увеличения поголовья телят и на 20т.(30,8%) за счет повыше-ния уровня кормления

(таблица 1.1.4). Таблица 1.1.4 Анализ использования молока на корм Показатели План Факт Отклонение, + Среднегодовое поголовье, усл. гол. 1608 1707 +99 Расход молока на корм: 1 гол т 0,452 0,464 +0,012 всего поголовья 727 792 +65 Фактор Расчет влияния Поголовье животных (1707 –1608) *0,452 = +45т. Уровень кормления (0,464 – 0,452) * 1707 = +20т. Итого +65т.

Примечание. Источник: (собственная разработка). Увеличение использования молока за счет второго фактора нельзя оце-нить положительно и в процессе дальнейшего анализа эти данные послужат источником резерва увеличения объема реализации продукции. При анализе данных использования сельскохозяйственной продукции особое место уделяется ее сохранности, борьбе с потерями на всем пути от производства до потребления. При должном соблюдении технологии хране-ния и надежном складском хозяйстве эти потери должны быть в

пределах норм естественной убыли. Из приведенных ранее данных (таблица 1.1.1) мы можем заметить зна-чительное увеличение потерь при хранении по картофелю и овощам в разме-ре 530т. и 1474 т. соответственно. В процессе последующего анализа эти данные будут рассмотрены как резерв получения прибыли хозяйством за счет увеличения объема реализации продукции. Таким образом, в данном хозяйстве наблюдается выполнение плана по использованию продукции растениеводства и животноводства.

1.2.Анализ уровня товарности продукции. Важное народнохозяйственное значение имеет повышение товарности сельскохозяйственного производства. Поэтому особое внимание уделяется анализу товарности продукции. К товарной продукции относится:  продукция, проданная государству;  продукция, выделенная на оплату труда работников;  возврат натуральных ссуд;  расход по бартерным сделкам;  реализация продукции на рынке и т.д.

Увеличение количества товарной продукции приводит к повышению денежных потоков, увеличению выручки от реализации. При этом важно вы-яснить, нет ли искусственного повышения уровня товарности, т.е. за счет не-полного удовлетворения производственных потребностей (например, за счет сдачи всех семян и последующего их завоза со стороны и того же качества; за счет уменьшения фуражного фонда и т.д.). Экономически не оправдана и противоположная крайность – создание излишних запасов в хозяйстве, что

уменьшает количество товарной продукции, сокращает денежные доходы предприятия. В процессе анализа изучим выполнение плана уровня товарности по каждому виду продукции, по отраслям и в целом по хозяйству. Отметим, что уровень товарности – это отношение объема реализованной продукции к объему ее производства в натуральном выражении или в сопоставимых це-нах. Для исчисления уровня товарности продукцию по отдельным видам берем в натуральном измерении, используя

данные формы №15-АПК «Ба-ланс продукции» (Приложение № ), а по отраслям и хозяйству в целом – в стоимостном, используя данные формы №7-АПК «Реализация продукции» (Приложение № ). В таблице 1.2.1 приведены показатели выполнения плана по уровню товарности основных видов продукции. Таблица 1.2.1 Показатели выполнения плана по уровню товарности Показатели Уровень товарности, % Уровень выпол-нения плана, %

Отклоне-ние, + по плану фактически Зерно 64,4 60,6 94,1 -5,9 Сахарная свекла 90,1 106,4 118,1 +18,1 Картофель 45,7 16,8 36,8 -63,2 Овощи 54,8 64,6 117,9 +17,9 Итого по растениеводству 76,4 64,9 84,9 -15,1 Мясо 79,9 84,2 105,4 +5,4 Молоко 92,3 93,7 101,5 +1,5 Итого по животноводству 82,4 88,6 107,5 +7,5 Всего по хозяйству 80,3 82,6 102,9 +2,9

Примечание. Источник: (собственная разработка). По данным, приведенным в таблице 1.2.1 наблюдается перевыполне-ние плана по уровню товарности в отчетном 2004 году по сахарной свекле - на 18,1%, по овощам - на 17,9% , по мясу – на 5,4% и по молоку - на 1,5% Недовыполнение же плана по уровню товарности в значительной степени наблюдается по картофелю – на 63,2%, а также по зерну – на 5,9%. Если анализировать данный показатель в целом по хозяйству или отраслям, то продукцию необходимо брать

в одинаковой стоимостной оценке (например: сопоставимых ценах). Что касается отдельных отраслей, то по отрасли рас-тениеводства – недовыполнение плана на 15,1%, а по отрасли животноводст-ва план перевыполнен на 7,5%.В целом по хозяйству уровень товарности со-ставил 82,6%, что выше запланированного на 2,3%. Следует заметить, что в МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» есть воз-можности дальнейшего повышения уровня

товарности за счет более рацио-нального использования продукции на производственные нужды, т.е. эко-номного расходования, сокращения потерь при хранении. И, следовательно, эти возможности необходимо использовать для более эффективного хозяйст-вования. 1.3 Анализ динамики и выполнения плана по объему реализации продукции Основным результирующим показателем деятельности предприятия является объем реализации продукции.

От величины объема реализации за-висят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели обора-чиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке. В США, например, ежегодно публикуются данные об объемах продаж 1000 крупнейших компаний. Выполнение обязательств по реализации сельскохозяйственной про-дукции, в том числе и продажа ее государству, зависит как от выполнения плана валового производства любого вида продукции, так и от ее фактиче-ского

использования на внутрихозяйственные нужды. Если наблюдается факт перевыполнения плана производства валовой продукции, то, естествен-но, должен возрасти и объем ее реализации. В процессе анализа следует детально изучить динамику и выполнение плана реализации продукции по каждому виду, по отраслям и в целом по хо-зяйству. Для этого фактические данные о реализации каждого вида продук-ции сравниваем с плановыми и данными прошлых лет и определяем абсо-лютные и относительные отклонения.

В таблице 1.3.1 приведены показатели выполнения плана по объему реализации основных видов продукции, по от-раслям и в целом по хозяйству. Таблица 1.3.1 Показатели выполнения плана по объему реализации Показатели Объем реализации, т Уровень выпол-нения плана, % Отклоне-ние, + по плану фактически Зерно 6584 8748 132,9 +32,9 Сахарная свекла 7945 10750 135,3 +35,3

Картофель 1845 1148 62,2 -37,8 Овощи 9708 9145 94,2 -5,8 Итого по растение-водству, млн. руб. 8466 11154 131,8 +31,8 Мясо 374 363 97,1 -2,9 Молоко 8727 9438 108,1 +8,1 Итого по животно-водству, млн. руб. 4512 5175 114,7 +14,7 Всего по хозяйству, млн. руб. 18600 27037 145,4 +45,4

Примечание. Источник: (собственная разработка). Из данных таблицы мы видим, что по картофелю, овощам и мясу план реализации не выполнен на 37,8%, 5,8% и 2,9% соответственно. По зерну, са-харной свекле и молоку план перевыполнен на 32,9%, 35,3% и 8,1% соответ-ственно. Если анализировать данный показатель по отраслям и в целом по хо-зяйству, то объем реализации продукции необходимо брать в стоимостном выражении.

В результате получим перевыполнение плана как по отрасли растениеводства и животноводства (на 31,8% и 14,7% соответственно), так и в целом по хозяйству (на 45,4%). В процессе последующего анализа рассмотрим показатели динамики объема реализации основных видов продукции МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» (таблица 1.3.2). Таблица 1.3.2 Показатели динамики объема реализации продукции Год

Зерно Сахарная свекла Картофель Овощи Молоко 2001 2261 - - 6041 - - 1423 - - 9333 - - 2002 2285 1,03 1,03 1175 0,19 0,19 387 0,27 0,27 7494 0,8 0,8 2003 6584 2,97 2,88 7945 1,32 6,76 1845 1,3 4,77 9708 1,04 1,3 2004 8748 3,95 1,33 10750 1,78 1,35 1148 0,81 0,62 9145 0,98 0,94 Примечание. Источник: (собственная разработка). Из данных таблицы видно, что за последние 4 года наблюдается такая ситуация:  по зерну и молоку – увеличение объемов реализации и по срав-нению с базисным 2001 годом, и с предыдущими годами;  по сахарной свекле – увеличение объемов реализации с 2002

по 2004 год, хотя в 2001 году он был значительно выше, чем в 2002 году;  по картофелю и овощам – неустойчивость в объемах реализации, так в 2002 и 2004 годах объем реализации был очень низким и составлял по картофелю 387 и 1148 тонн, а по овощам 7494 и 9145 тонн соответственно. Хотя в базисном 2001 году он составил по картофелю 1423 тонны, а по ово-щам 9333 тонны. В отчетном 2004 году объем реализации по картофелю со-ставил 1148 тонн, что составляет 81% от базисного 20014

года и 62% от уровня прошлого года. Что касается овощей, то объем реализации в отчетном году составил 9145 тонн, что соответствует 98% от уровня базисного и 94% от уровня прошлого года. Изменение объема реализации продукции складывается под воздейст-вием многочисленных факторов: увеличение объема производства валовой продукции, сокращение внутрихозяйственных расходов, недопущение потерь и т.д. Важнейшими из них являются – изменение объема производства про-дукции и уровня товарности.

Расчет влияния данных факторов можно про-вести любым из способов детерминированного факторного анализа. Используя способ абсолютных разниц, проведем расчет влияния дан-ных факторов на изменение объема реализации продукции (таблица 1.3.3). Таблица 1.3.3 Факторный анализ выполнения плана реализации продукции Вид про-дукции Объем произ-водства, т. Уровень то-варности, % Объем реали-зации, т. Изменение объема про-даж, т. общее в т.ч. за счет: план факт план факт план факт

объема произ-водства уровня товар-ности Зерно 10230 14446 64,4 60,6 6584 8748 +2164 +2715 -551 Сахарная свекла 8822 10105 90,1 106,4 7945 10750 +2805 +1156 +1649 Картофель 4040 6819 45,7 16,8 1845 1148 -697 +1270 -1967 Овощи 17707 14160 54,8 64,6 9708 9145 -563 -1944 +1381 Итого по растение-водству, млн. руб. 11079 17198 76,4 64,9 8466 11154 +2688 +4675 -1987

Мясо 468 431 79,9 84,2 374 363 -11 -30 +19 Молоко 9458 10069 92,3 93,7 8727 9438 +711 +564 +147 Итого по животно-водству, млн. руб. 5473 5839 82,4 88,6 4512 5175 +663 +302 +361 Всего по хозяйству, млн. руб. 23152 27037 80,3 82,6 18600 27037 +8437 +7684 +753 Примечание. Источник: (собственная разработка). Из таблицы мы видим, что в отчетном 2004 году на увеличение объема реализации зерна на 2164 тонны по сравнению с планом повлияло увеличе-ние объема производства

на 2715 тонн и уменьшение уровня товарности на 551 тонну. Объем реализации по сахарной свекле и молоку в отчетном 2004 году по сравнению с планом увеличился на 2805т и 711 тонн соответственно, на что положительно повышение объема производства и уровня товарности. По картофелю объем реализации снизился на 697 тонн, в том числе за счет объема производства он увеличился на 1270 тонн, а за счет уровня то-варности уменьшился на 1967 тонн.

Объем реализации овощей снизился на 563 тонны, на что большое влияние оказало снижение объема производства на 1944 тонны, несмотря на увеличение уровня товарности на 1381 тонну. По отраслям растениеводства и животноводства объем реализации в стоимостном выражении в отчетном 2004 году увеличился на 2688 и 663 млн. рублей соответственно, на что положительно повлияло увеличение объема производства, а отрицательно – снижение уровня товарности.

В целом по хо-зяйству объем реализации продукции увеличился на 8437 млн. рублей, в том числе за счет повышения объема производства – на 8901 млн. рублей и сни-жения уровня товарности – на 432 млн. рублей. В процессе последующего анализа эти данные будут рассмотрены при подсчете резервов увеличения объема реализации продукции. 1.4.Анализ качества товарной продукции, рынков сбыта и сроков реализации В процессе последующего анализа необходимо обязательно изучить выполнение плана по рынкам сбыта продукции,

по срокам реализации и по качеству реализованной продукции, т.к.от этого во многом зависят финансо-вые результаты хозяйства. Основными рынками сбыта продукции в МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» являются следующие: • продажа государству; • реализация на рынке; • прочие каналы реализации (работникам хозяйства); • продажа за пределы республики. Основную часть товарной продукции хозяйство реализует государству в порядке выполнения плана государственного

заказа. Выполнение плана продажи по госзакупкам является главной задачей для каждого предприятия, так как от этого зависит обеспечение потребностей населения в продуктах питания, а промышленности – в сельскохозяйственном сырье, а также полу-чение собственного дохода. Кроме того, часть продукции сельскохозяйст-венные предприятия реализуют рабочим, выдают в счет оплаты труда, от-пускают на общественное питание, продают на рынке. В таблице 1.4.1 приведены показатели выполнения плана по рынкам сбыта продукции.

Таблица 1.4.1 Показатели выполнения плана по рынкам сбыта продукции Рынки сбыта Объем реализации, т. Откло-нение, + Выполнение плана по объему реализации, % план факт ЗЕРНО Государству 2741 4472 +1731 163,2 На рынке 3635 3921 +286 107,9 Работникам хозяйства 208 355 +147 170,7 Итого 6584 8748 +2164 132,9 САХАРНАЯ СВЕКЛА Государству 7945 10750 +2805 135,9

Итого 7945 10750 +2805 135,3 КАРТОФЕЛЬ За пределы республики 567 495 -72 87,3 На рынке 1278 646 -632 50,5 Работникам хозяйства - 7 +7 - Итого 1845 1148 -697 62,2 ОВОЩИ За пределы республики 3005 2502 -503 83,3 На рынке 6253 6180 -73 98,8 Работникам хозяйства 450 463 +13 102,9 Итого 9708 9145 -563 94,2 МЯСО Государству 281 284 +3 101,1

На рынке 76 63 -13 82,9 Работникам хозяйства 17 16 -1 94,1 Итого 374 363 -11 97,1 МОЛОКО Государству 8676 9378 +702 108,1 На рынке 44 59 +15 134,1 Работникам хозяйства 7 1 -6 14,3 Итого 8727 9438 +711 108,1 Примечание. Источник: (собственная разработка).