Государственный бюджет: проблемы формирования и использования

Томский государственный университет Международный факультет управления Кафедра экономики “Государственный бюджет: проблемы формирования и использования” Курсовая работа студента I курса Бармина П.Н. Научный руководитель: к. э. н. Лившиц В.И. Томск 2002 План: Введение стр. 1. Сущность и структура государственного бюджета: стр. 1. Понятие государственного бюджета стр. 5 1.2.

Раз­ра­бот­ка и утверждение государственного бюд­же­та стр. 3. Структура государственного бюджета стр. 2. Проблема сбалансированности бюджета стр. 23 Заключение стр. 30 Список использованной литературы стр. 31 Введение. Прежде, чем говорить о бюджетном устройстве Российской

Федерации, выявлять его достоинства и недостатки, необходимо определить, что, собственно, представляет собой бюджет государства. В самом общем виде им является план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона. В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии.

Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать

финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы

от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства. Но здесь важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету

свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач. Целью настоящей работы является анализ государственного бюджета как важнейшего элемента финансовой системы общества и основных черт бюджетной системы, выявления

наиболее значительных проблем использования государственного бюджета и рассмотрение возможных путей их решения. 1. Сущность и структура государственного бюджета. 1. Понятие государственного бюджета. Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том, что они, во-первых, возникают в распределительном

процессе, непременным участником которого является государство (в лице соответствующих органов влас­ти), и, во-вторых, связаны с формированием и использова­нием централизованного фонда денежных средств, предназначен­ного для удовлетворения общегосударственных потребностей. Бюджетные отношения характеризуются большим многообра­зием, поскольку охватывают разные направления распределите­льного процесса (между секторами экономики, сферами общест­венной деятельности, отраслями

народного хозяйства, террито­риями страны) и охватывают все уровни хозяйствования (феде­ральный, республиканский, местный). Бюджетным отношениям присущ объективный характер. Он обусловлен тем, что в руках государства ежегодна должна концентрироваться определенная доля национального дохода, необходимая для удовлетворения социально-культурных потреб­ностей граждан, решения оборонных задач, покрытия общих издержек государственного управления.

В процессе функционирования бюджетные отношения получа­ют соответствующее им материально-вещественное воплощение; они материализуются (овеществляются) в бюджетном фонде страны, имеющем сложную организационную структуру. Конкрет­ная величина бюджетного фонда, отражающая степень централи­зации финансовых ресурсов в руках государства, зависит от ряда факторов: уровня развития экономики; методов хозяйство­вания на предприятиях, в организациях, учреждениях; решаемых обществом экономических и социальных задач и т.п.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета. По экономической сущности государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично - и нацио­нального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народ­ного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны

и государственного управления. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития. Будучи экономической формой существования реальных, объективно обусловленных распределительных отношений, выпол­няя специфическое общественное назначение - по удовлетворе­нию потребностей общества и его государственно-территориаль­ных структур, бюджет может рассматриваться в качестве самос­тоятельной экономической категории.

Эта категория, являясь частью финансов, характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом; но одновременно имеет особенности, отличающие ее от других сфер и звеньев финансовых отношений. К числу особенностей относятся следующие: государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособ­лением части национального дохода в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственно-

территориальных формирований ; с помощью бюджета происходит перераспределение нацио­нального дохода, реже - национального богатства между отрас­лями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности; пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей мере, чем у других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задача­ми, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития; область бюджетного распределения занимает центральное

место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями. Взгляд на бюджет как на экономическую категорию не сразу получил свое признание. Лишь в последние годы преобла­дающей стала точка зрения, согласно которой государственный бюджет с позиций экономической сущности может рассматривать­ся в качестве самостоятельной экономической категории, а с позиций законодательного установления финансовой базы госу­дарства - как его финансовый план.

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную (перераспреде­лительную) и контрольную функции. Благодаря первой происхо­дит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей; вторая позволяет узнать, насколько своевремен­но и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распре­делении бюджетных средств, эффективно ли они используются.

Особенности государственного бюджета как экономической категории накладывают отпечаток и на выполняемые им функции. Содержание функций, сфера и объект их действия характеризую­тся определительной спецификой. Так, содержание распределительной функции бюджета определяется процессами перераспределения финансовых ресур­сов между разными подразделениями общественного производст­ва. Ни одно из других звеньев финансов не осуществляет такого многовидового (межотраслевое, межтерриториальное

и т.д.) и многоуровневого (федеральный, республиканский, краевой, городской и т.д.) перераспределения средств, как бюджет. Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход; однако, это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.

Контрольная функция заключается в том, что бюджет объективно - через формирование и использование фонда денеж­ных средств государства - отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. Благодаря этому свойству бюджет может "сигнализировать" о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централи­зуемых ресурсов государства объему его потребностей и т.д.

Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений. Государственный бюджет всегда являлся важным инструмен­том воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью государство, осуществляя перераспределение национального дохода, может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, осуществ­лять социальные преобразования

и т.д. Большое влияние на экономику страны способен оказывать бюджет благодаря тому, что он может использоваться в интере­сах ускорения научно-технического прогресса. Создание при­нципиально нового механизма бюджетного финансирования науки, совершенствование государственной системы подготовки и переподготовки кадров, использование льготного налогового режима в части обложения прибыли от реализации новых видов продукции и тому подобные бюджетные меры призваны стимулиро­вать научные

открытия и новые технические достижения, сокра­щать сроки их внедрения в производство, а в итоге - служить катализатором ускорения научно-технического прогресса. Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимос­ти общественного продукта, концентрируемой в руках государс­тва . Доходы и расходы бюджета - это объективно обусловленные категории, каждая из

которых имеет специфичное общественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности госу­дарства, расходы - удовлетворению общегосударственных потре­бностей. 1.2. Раз­ра­бот­ка и утверждение государственного бюд­же­та. Раз­ра­бот­ка бюд­же­тов лю­бо­го уров­ня пред­став­ля­ет со­бой чрез­вы­чай­но слож­ную про­це­ду­ру, вклю­чаю­щую его со­став­ле­ние, рас­смот­ре­ние, ут­вер­жде­ние, соб­ст­вен­но исполне­ние, а так­же

кон­троль за ис­пол­не­ни­ем, что по­лу­чи­ло на­зва­ние бюд­жет­но­го процес­са. Бюд­жет­ный про­цесс ре­гу­ли­ру­ет­ся За­ко­ном РФ “Об ос­но­вах бюд­жет­но­го устрой­ст­ва и бюд­жет­но­го про­цес­са в РФ”, ре­ше­ния­ми го­су­дар­ст­вен­ных представительных ор­га­нов вла­сти субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции, Пра­ви­ла­ми о по­ряд­ке составления и ис­полне­ния бюд­же­та, из­да­вае­мы­ми Ми­ни­стер­ст­вом фи­нан­сов РФ на ос­но­ве бюд­жет­но­го законодатель­ст­ва.

Бюд­жет­ный про­цесс - не про­сто слож­ный, но и чрезвычайно длительный про­цесс. Его со­став­ле­ние и рас­смот­ре­ние длит­ся бо­лее го­да, год (с 1 января по 31 де­каб­ря) про­дол­жа­ет­ся его ис­пол­не­ние, око­ло по­лу­го­да за­ни­ма­ет со­став­ле­ние отчета об ис­пол­не­нии бюд­же­та и его ут­вер­жде­ние. Дей­ст­вую­щей кон­сти­ту­ци­ей оп­ре­де­лен круг ор­га­нов го­су­дар­ст­вен­ной вла­сти, уча­ст­вую­щих в раз­ра­бот­ке и ут­вер­жде­нии бюд­же­та, а так­же в кон­тро­ле за его ис­пол­не­ни­ем.

Пер­вым эта­пом бюд­жет­но­го про­цес­са яв­ля­ет­ся его со­став­ле­ние ис­пол­ни­тель­ны­ми ор­га­на­ми вла­сти. Со­став­ле­нию бюд­же­та пред­ше­ст­ву­ет раз­ра­бот­ка пла­нов-про­гно­зов разви­тия тер­ри­то­рий и це­ле­вых про­грамм, на ос­но­ве ко­то­рых соз­да­ет­ся свод­ный финансовый ба­ланс го­су­дар­ст­ва по тер­ри­то­рии Рос­сии (СФБ). В де­неж­ной фор­ме он выра­жа­ет со­ци­аль­но-эко­но­ми­че­ское раз­ви­тие стра­ны, по­зво­ля­ет пол­нее ана­ли­зи­ро­вать дви­же­ние стои­мо­сти об­ще­ст­вен­но­го про­дук­та

и на­цио­наль­но­го до­хо­да, учи­ты­вать объ­ем и на­прав­ле­ния ис­поль­зо­ва­ния фи­нан­со­вых ре­сур­сов. СФБ вы­ра­жа­ет фи­нан­со­вую программу в об­щем ви­де, за­да­ча же бюд­же­та - ее кон­крет­ное, раз­вер­ну­тое вы­ра­же­ние. СФБ по­мо­га­ет ор­га­нам ис­пол­ни­тель­ной вла­сти оп­ре­де­лять до­хо­ды бюд­же­та и по­ста­тей­но раз­ра­ба­ты­вать его рас­хо­ды. Не­по­сред­ст­вен­ная ра­бо­та по со­став­ле­нию про­ек­та бюд­же­та про­во­дит­ся Ми­ни­стер­ст­вом фи­нан­сов

РФ, а так­же на­ло­го­вы­ми и та­мо­жен­ны­ми ор­га­на­ми. При этом ис­поль­зу­ют­ся раз­лич­ные ме­то­ды: ме­тод эко­но­ми­че­ско­го ана­ли­за, по­зво­ляю­щий, на ос­но­ве ана­ли­за вы­пол­не­ния бюд­же­та за про­шлый год ус­та­но­вить при­чи­ны от­кло­не­ний и со­от­вет­ст­вую­щем об­ра­зом от­кор­рек­ти­ро­вать про­ек­ти­руе­мый бюд­жет; нор­ма­тив­ный метод, оп­ре­де­ляю­щий нор­мы всех ста­тей рас­хо­да в об­щей сум­ме бюд­же­та; экстраполяцион­ный ме­тод,

оп­ре­де­ляю­щий бюд­жет­ные по­ка­за­те­ли ис­хо­дя из их ди­на­ми­ки за пре­ды­ду­щие го­ды. По­лу­чен­ные дан­ные со­об­ща­ют­ся вы­ше­стоя­щи­ми ор­га­на­ми исполнитель­ной вла­сти не­по­сред­ст­вен­но ни­же­стоя­щим или ис­пол­ни­тель­ным ор­га­нам власти в ус­та­нов­лен­ные сро­ки, обес­пе­чи­ваю­щие ут­вер­жде­ние бюд­же­та до на­ча­ла финансо­во­го го­да. Со­став­лен­ный и со­гла­со­ван­ный про­ект фе­де­раль­но­го бюд­же­та

РФ Пра­ви­тель­ст­во РФ до 1 сен­тяб­ря вно­сит на рас­смот­ре­ние в Го­су­дар­ст­вен­ную Ду­му. Вме­сте с ним направля­ет­ся ряд до­ку­мен­тов, от­ра­жаю­щих про­гно­зы со­ци­аль­но-эко­но­ми­че­ско­го развития стра­ны на пред­стоя­щий пе­ри­од, на­прав­ле­ния бюд­жет­ной и на­ло­го­вой по­ли­ти­ки, фе­де­раль­ные це­ле­вые про­грам­мы и т. п. Од­но­вре­мен­но в Го­су­дар­ст­вен­ную Ду­му вно­сят­ся про­ек­ты фе­де­раль­ных за­ко­нов о бюд­же­тах

го­су­дар­ст­вен­ных вне­бюд­жет­ных фон­дов. Следую­щая ста­дия бюд­жет­но­го про­цес­са - его рас­смот­ре­ние и ут­вер­жде­ние в законодатель­ных ор­га­нах: Фе­де­раль­ном Со­б­ра­нии (Пар­ла­мен­те) РФ, пред­ста­ви­тель­ных ор­га­нах субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции и ме­ст­ных самоуправления. Про­ект Фе­де­раль­но­го бюд­же­та и со­пут­ст­вую­щие до­ку­мен­ты на­прав­ля­ют­ся в Ко­ми­тет по бюд­же­ту, на­ло­гам, бан­кам и финан­сам

Го­су­дар­ст­вен­ной Ду­мы для при­ня­тия бюд­же­та к рас­смот­ре­нию Государственной Ду­мой. Все ма­те­риа­лы пе­ре­да­ют­ся Пре­зи­ден­ту РФ, Со­ве­ту Фе­де­ра­ции, ко­ми­те­там Ду­мы и в Счет­ную па­ла­ту. По­лу­чив за­клю­че­ния от ко­ми­те­тов, Государственная Ду­ма на­чи­на­ет рас­смот­ре­ние бюд­же­та в не­сколь­ких чте­ни­ях.

При­ня­тый Гос­ду­мой бюд­жет по Кон­сти­ту­ции в те­че­ние пя­ти дней пе­ре­да­ет­ся на рас­смот­ре­ние Совета Фе­де­ра­ции. В слу­чае его от­кло­не­ния Фе­де­раль­ным Со­б­ра­ни­ем бюд­жет пе­ре­да­ет­ся в Гос­ду­му для по­втор­но­го го­ло­со­ва­ния и счи­та­ет­ся при­ня­тым, ес­ли при по­втор­ном голосо­ва­нии за не­го про­го­ло­со­ва­ло не ме­нее 2/3 от об­ще­го чис­ла де­пу­та­тов (ст. 105 Консти­ту­ции РФ).При­ня­тый Фе­де­раль­ный за­кон о бюд­же­те в те­че­ние пя­ти дней направля­ет­ся

Пре­зи­ден­ту РФ для под­пи­са­ния. По­сле это­го на­чи­на­ет­ся не­по­сред­ст­вен­ное ис­пол­не­ние бюд­же­та, ор­га­ни­зуе­мое Ка­би­не­том ми­ни­ст­ров РФ по со­гла­со­ва­нию с нижестоя­щи­ми ис­пол­ни­тель­ны­ми ор­га­на­ми. 1.3. Структура государственного бюджета. Бюджетная система в первую очередь определяется действующим государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена:

государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. В федеративных же государствах, каковым является Россия, бюджетная система состоит из трех звеньев: государственный бюджет (федеральный); бюджеты членов федерации (штатов - в США, земель - в ФРГ, провинций - в Канаде, субъектов Федерации - в России); местные бюджеты. Государственная бюджетная система

Российской Федерации функционирует в соответствии с Законом РСФСР "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" от 10 октября 1991 г. и включает: Федеральный бюджет; 21 республиканский бюджет в составе российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты

Москвы и Санкт- Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области (всего - 89); Около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских). При этом бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней. Бюджетную систему Российской Федерации можно представить в виде схемы: Бюджетная система Российской Федерации. Свод федерального бюджета и бюджетов субъектов

Федерации образует понятие "Консолидированный бюджет" РФ. Этот бюджет используется для анализа показателей бюджетной системы и не утверждается законодательным органом власти. Важной самостоятельной частью бюджетной системы России как суверенного государства является федеральный бюджет (первый уровень бюджетной системы РФ), который формируется за счет отчислений из бюджетов субъектов

Российской Федерации. Именно он обеспечивает централизацию части бюджетных ресурсов общегосударственного характера. Через федеральный бюджет происходит перераспределение национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов

бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики. Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта

РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ. Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ. Например, ст. 27 ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» установлено, что в бюджеты субъектов РФ в 2001 году зачисляются поступления от следующих федеральных налогов: налога на прибыль (доход) предприятий

и организаций - по установленным ставкам в соответствии с действующим законодательством ; НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ; акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие

растворы, производимые на территории Российской Федерации в размере 50 процентов доходов; акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке и акцизов на природный газ, бензин автомобильный и легковые автомобили в размере 100 процентов доходов; лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с действующим законодательством; подоходного налога с физических лиц - в размере 100 процентов доходов; налога на

покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте в размере 40 процентов доходов; платежей за пользование природными ресурсами - по нормативам, установленным действующим законодательством; платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами - в размере 60 процентов доходов; лесного налога - в размере 100 процентов доходов; платы за пользование водными объектами - в размере 60 процентов доходов; налога с розничных продаж - в размере 100 процентов

доходов; прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законодательством. Тем регионам, в которых среднедушевой доход по бюджету за предыдущий год ниже, чем в целом по России, и у которых собственных доходов и средств, полученных из федерального бюджета, недостаточно для финансирования текущих расходов, предоставляется помощь из Федерального фонда поддержки субъектов Федерации. Регионам, в которых сбор федеральных налогов на одного

жителя менее 95 % от среднероссийского уровня и условная сумма расходов менее 100 % плановых расходов регионального бюджета, предоставляется статус региона, особо нуждающегося в поддержке. В настоящее время большинству регионов РФ осуществляется помощь из федерального бюджета путем перечисления трансфертов, выделения бюджетных ассигнований. Отдельное, не менее важное звено бюджетной системы Российской Федерации составляют многочисленные местные бюджеты.

Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. За последние годы на местные бюджеты были переложены, дополнительные расходы по финансированию социальной

инфраструктуры и ряд других расходов, однако их доходная база не была расширена. Существующая практика, при которой до 60 % от суммы налогов, собранных в муниципальном образовании, уходят в региональный и федеральный бюджеты, а собственные расходы покрываются иногда лишь на 10 % превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей. В конце 1994 г. собственные доходы бюджетов городов составляли 23,9 %, поселков -

11,9 %, сельских районов - 11,8 %, сельских поселений - 5,8 %. Очевидно, что для создания работоспособного местного самоуправления необходимо решить задачу финансового обеспечения этого уровня власти. На практике же за последние 5 лет доля местного самоуправления в доходах консолидированного бюджета РФ сократилась с 28 % до 21 %, а доля расходов возросла с 29 % до 31 %. Отсюда следует, что в том случае, если бы органы местного самоуправления собирали платежи не

в вышестоящий, а в свой, местный бюджет, проблем со стимулированием их работы и необходимости их дотирования было бы гораздо меньше. Только в том случае, если будет проведено разграничение доходов, если за местными бюджетами будут закреплены реальные размеры доходов, можно говорить о финансовой состоятельности местного самоуправления в России. Как и любой другой, государственный бюджет состоит из доходной и расходной части. Рассмотрим их по отдельности. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возни­кающие у

государства с предприятиями, организациями и граж­данами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат разли­чные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным вопло­щением - денежный средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участника­ми воспроизводственного процесса, а с другой

- выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Основной статьей дохода государственного бюджета являются налоговые поступления. Экономическая сущность налогов характеризуется денеж­ными отношениями, складывающимися у государства с юридичес­кими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое

общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законода­тельными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, обра­зуют налоговую систему страны. Выделяют следующие основные виды налоговых доходов: налоги

на прибыль, доход, прирост капитала; налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; платежи за пользование природными ресурсами; налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на прибыль (доход ) предприятий. Его при­менение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйства роль прибыли существенно возрастает;

она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для созда­ния заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства и улучшении его материально-технической осна­щенности . Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог. Система подоходного обложения распространяется также на страховые организации,

получающие доходы от страховых видов деятельности. Наличие разных форм собственности, их экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющи­хся собственниками имущества

на территории России. При его взимании реализуются обе функции налога - и фискальная, и экономическая. Первая - благодаря тому, что налог на имущес­тво обеспечивает стабильные поступления в доходы территориа­льных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции (работ, услуг ); вторая - через заинтересованность предприя­тия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождаться от излишнего, неиспользуе­мого имущества.

Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход и др. Одни из них вносятся из прибыли, другие - за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирую­щую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог.

Переход к рыночной экономике создал предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволя­ющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ. Подоходное обложение физических лиц дополняется взима­нием налога на имущество, который выполняет не только фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение

плательщика, осознающего себя собственником. Налог на имуще­ство позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства наиболее состоятельных граждан. Благоприя­тные тенденции в развитии страны, ее экономический и социальный расцвет впрямую зависят от того, насколько быстро состоятельные владельцы имущества станут преобладающей частью российского общества. В российской системе налогов наряду с прямыми исполь­зуются и косвенные налоги, крупнейшим из которых

является налог на добавленную стоимость. НДС введен с января 1992 г. и количест­венно заменил (вместе с акцизами) ранее действовавший налог с оборота и налог с продаж. Налог с оборота, основан­ный на применении фиксированных оптовых и розничных цен, в условиях их либерализации уже не мог функционировать; поэто­му его пришлось заменить НДС. Однако взимание НДС в 1992г. отразило существенный недостаток всей модели вновь введенной налоговой

системы - слабую увязку между собой отдельных ее элементов, допускающую возможность многократного обложения налогами одних и тех же объектов. Вероятно, в будущем, совершенствуя систему налогообложения, следует осторожнее обращаться с косвенными налогами, непродуманное применение которых может привести к резкому ухудшению материального положения значи­тельной части граждан. Одновременно с НДС в системе косвенного обложения используются также различные акцизы, устанавливаемые

на отдельные виды и группы товаров. Их введение с 1992г. обус­ловлено отменой налога с оборота. В систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины; ими облагаются товары и иные предметы, ввозимые на территорию страны и вывозимые за ее пределы. Право вводить налоги на территории Российской Федера­ции закреплено за Верховным Советом РФ; но он может делеги­ровать право установления и отмены отдельных видов налогов

другим законодательным и представительным органам власти. Уплата налогов производится в определенной очередности. Сначала плательщики вносят свои поимущественные налоги и пошлины. На сумму внесенных платежей уменьшается налогооблагаемый доход (прибыль) физических и юридических лиц, после чего плательщики уже во вторую очередь обязаны рассчитаться с бюджетом по местным подоходным

налогам, если таковые взимаются. На сумму этих налогов снижается размер дохода (прибыли), с которого уплачиваются все остальные налоги. Кроме налогов в бюджет поступают неналоговые доходы. К ним относятся, с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной собственности, а с другой - поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг. В общем, доходы бюджета можно подразделить на три круп­ные группы:

1.Закрепленные, т.е. предписаны к тому или иному уровню бюджета. 2.Регулирующие или отчисления по регулирующим доходным источникам. Ежегодно расписывается процентное соотношение распределения тех или иных налогов по уровням бюджетов. 3.Дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно территориальными органами власти, плюс дотации и субвенции (строго целевые дотации), которые поступают в нижестоящие бюджеты из вышестоящих.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денеж­ных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Эко­но­ми­че­ская сущ­ность рас­хо­дов бюд­же­та про­яв­ля­ет­ся во мно­гих ви­дах. Ка­ж­дый вид рас­хо­дов об­ла­да­ет ка­че­ст­вен­ной и ко­ли­че­ст­вен­ной ха­рак­те­ри­сти­кой. При этом ка­че­ст­вен­ная ха­рак­те­ри­сти­ка, от­ра­жая эко­но­ми­че­скую при­ро­ду яв­ле­ния, по­зво­ля­ет

ус­та­но­вить на­зна­че­ние бюд­жет­ных рас­хо­дов, ко­ли­че­ст­вен­ная - их ве­ли­чи­ну. Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению. По роли в общественном производстве расходы государст­венного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой

структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы. С помощью бюджетных расходов государство может регулировать распреде­ление денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества в области экономического и социального развития; воздействовать на стоимостную структуру общественного производства ,стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видов производства, влиять на ускорение научно-технического

прогресса. Бюджетные расходы, в силу своего перераспределительного характера, способны играть важную роль в государственном регулировании экономики и социальных процессов. Экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и др. Мно­го­об­ра­зие кон­крет­ных ви­дов бюд­жет­ных рас­хо­дов обу­слов­ле­но це­лым ря­дом фак­то­ров:

при­ро­дой и функ­ция­ми го­су­дар­ст­ва, уров­нем со­ци­аль­но-эко­но­ми­че­ско­го раз­ви­тия стра­ны, раз­ветв­лен­но­стью свя­зей бюд­же­та с на­род­ным хо­зяй­ст­вом, ад­ми­ни­ст­ра­тив­но-тер­ри­то­ри­аль­н ым уст­рой­ст­вом го­су­дар­ст­ва, фор­ма­ми пре­дос­тав­ле­ния бюд­жет­ных средств и т.п. Со­че­та­ние этих фак­то­ров по­ро­ж­да­ет ту или иную сис­те­му рас­хо­дов бюд­же­та лю­бо­го го­су­дар­ст­ва на оп­ре­де­лен­ном эта­пе со­ци­аль­но-эко­но­ми­че­ско­го раз­ви­тия.

Для вы­яс­не­ния ро­ли и зна­че­ния бюд­жет­ных рас­хо­дов в эко­но­ми­че­ской жиз­ни об­ще­ст­ва их клас­си­фи­ци­ру­ют по оп­ре­де­лен­ным при­зна­кам. В тео­рии и прак­ти­ке фи­нан­сов су­ще­ст­ву­ют не­сколь­ко при­зна­ков клас­си­фи­ка­ции рас­хо­дов бюд­же­та. В пер­вую оче­редь рас­хо­ды бюд­же­та под­раз­де­ля­ют­ся по их влия­нию на про­цесс рас­ши­рен­но­го вос­про­из­вод­ст­ва. В этом слу­чае вы­де­ля­ют­ся те­ку­щие и ка­пи­таль­ные бюд­жет­ные рас­хо­ды.

Те­ку­щие рас­хо­ды свя­за­ны с пре­дос­тав­ле­ни­ем бюд­жет­ных средств юри­ди­че­ским ли­цам на их со­дер­жа­ние и по­кры­тие те­ку­щих по­треб­но­стей. Эти рас­хо­ды вклю­ча­ют за­тра­ты на го­су­дар­ст­вен­ное по­треб­ле­ние (со­дер­жа­ние эко­но­ми­че­ской и со­ци­аль­ной ин­фра­струк­ту­ры, го­су­дар­ст­вен­ных от­рас­лей на­род­но­го хо­зяй­ст­ва, за­куп­ки то­ва­ров и ус­луг гра­ж­дан­ско­го и во­ен­но­го ха­рак­те­ра, те­ку­щие рас­хо­ды го­су­дар­ст­вен­ных

уч­ре­ж­де­ний), те­ку­щие суб­си­дии ни­же­стоя­щим ор­га­нам вла­сти, го­су­дар­ст­вен­ным и ча­ст­ным пред­при­яти­ям, транс­порт­ные пла­те­жи, вы­пла­ту про­цен­тов по го­су­дар­ст­вен­но­му дол­гу и дру­гие рас­хо­ды. Как пра­ви­ло, эти рас­хо­ды в ос­нов­ном со­от­вет­ст­ву­ют за­тра­там, от­ра­жен­ным в обыч­ном бюд­же­те или бюд­же­те те­ку­щих рас­хо­дов и до­хо­дов. Ка­пи­таль­ные рас­хо­ды пред­став­ля­ют со­бой де­неж­ные за­тра­ты, свя­зан­ные с вло­же­ни­ем в

ос­нов­ной ка­пи­тал и при­рост за­па­сов. Они вклю­ча­ют в се­бя ка­пи­та­ло­вло­же­ния за счет бюд­же­та в раз­лич­ные от­рас­ли на­род­но­го хо­зяй­ст­ва, ин­ве­сти­ци­он­ные суб­си­дии и дол­го­сроч­ные бюд­жет­ные кре­ди­ты го­су­дар­ст­вен­ным и ча­ст­ным пред­при­яти­ям ме­ст­ным ор­га­нам вла­сти. Дан­ная груп­па рас­хо­дов от­ра­жа­ет­ся в бюд­же­те ка­пи­таль­ных рас­хо­дов и до­хо­дов го­су­дар­ст­ва. Важ­ный при­знак клас­си­фи­ка­ции рас­хо­дов бюд­же­та - пред­мет­ный.

При этом все рас­хо­ды под­раз­де­ля­ют­ся на не­сколь­ко круп­ных групп. Как пра­ви­ло, вы­де­ля­ют­ся сле­дую­щие груп­пы рас­хо­дов: фи­нан­си­ро­ва­ние про­мыш­лен­но­го про­из­вод­ст­ва; фи­нан­си­ро­ва­ние со­ци­аль­но-куль­тур­ных ме­ро­прия­тий; фи­нан­си­ро­ва­ние нау­ки; фи­нан­си­ро­ва­ние обо­ро­ны; со­дер­жа­ние пра­во­ох­ра­ни­тель­ных ор­га­нов и ор­га­нов го­су­дар­ст­вен­ной вла­сти и управ­ле­ния; рас­хо­ды по внеш­не­эко­но­ми­че­ской дея­тель­но­сти;

соз­да­ние ре­зерв­ных фон­дов; рас­хо­ды по об­слу­жи­ва­нию го­су­дар­ст­вен­но­го дол­га; про­чие рас­хо­ды и вы­пла­ты. Здесь хо­ро­шо вид­на роль го­су­дар­ст­ва в раз­ных об­лас­тях об­ще­ст­вен­ной жиз­ни. До­пол­ни­тель­но к ука­зан­ным груп­пам рас­хо­дов мо­гут вы­де­лять­ся за­тра­ты на вы­пол­не­ние при­ори­тет­ных об­ще­го­су­дар­ст­вен­ных про­грамм. Так, в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции са­мо­стоя­тель­но в рас­хо­дах рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та от­ра­жа­ют­ся

рас­хо­ды на це­ле­вые ре­гио­наль­ные про­грам­мы по раз­ви­тию про­мыш­лен­но­го сек­то­ра эко­но­ми­ки, рас­хо­ды по ли­к­ви­да­ции по­след­ст­вий ядер­но­го взры­ва в Че­ля­бин­ской об­лас­ти и ядер­ных ис­пы­та­ний на Се­ми­па­ла­тин­ском по­ли­го­не, рас­хо­ды на го­су­дар­ст­вен­ну