Формы бухгалтерской отчетности

Содержание
 
1.Порядок составления и формирование показателей отчетности
1.1Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
1.2 Форма № 2«Отчет о прибылях и убытках»
1.3Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»
1.4Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»
1.5Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»Заключение
Список используемойлитературы

Введение
 
В условиях рыночнойэкономики финансовая отчетность нацелена на использование для привлеченияинвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров обустойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.
Одним из непременных требований к бухгалтерскойотчётности в рыночной экономике являются её открытость для всехзаинтересованных пользователей. Развитие рыночных отношений, международные,хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос осовершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержанияи методов к международно-принятым нормам.
Отчетность предприятия являетсялогическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой системупоказателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организациина отчетную дату.
Отчетностьвыполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Онаинтегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобныхдля восприятия информации объектами хозяйствования.
Рассмотревзначение бухгалтерской отчетности, как важнейший источник информации офинансовом состоянии предприятия для всех пользователей можно сказать, чтоизбранная тема курсовой работы весьма актуальна.
Целькурсовой работы – изучение теоретических вопросов, а также порядка составлениябухгалтерской отчетности.
Практическуюоснову курсовой работы составляет годовая бухгалтерская отчетность:
Бухгалтерскийбаланс – форма №1;
ØОтчето прибылях и убытках – форма №2;
ØОтчетоб изменениях капитала – форма №3;
ØОтчето движении денежных средств – форма №4;
ØПриложениек бухгалтерскому балансу – форма №5;
 

1. Порядок составленияи формирование показателей отчетности
Перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо:
— провести инвентаризацию имущества и обязательств организации;
— внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;
— осуществить закрытие счетов;
— провести реформацию баланса.
Бухгалтерскаяотчетность составляется на основании данных синтетического и аналитическогоучета.
Предприятие должнораскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель.
Критерии существенностипредприятие выбирает самостоятельно. Это может быть как общеустановленный порогсущественности в 5 % от общего итога соответствующих данных, так и инойобоснованный показатель. Представляется, что для разных характеристикфинансового состояния предприятия этот показатель может быть разным. Главное — отразить решения по выбору критериев и причину такого выбора в пояснительнойзаписке. Форма раскрытия существенных показателей также произвольна: ототражения непосредственно в формах или представления отдельной формы по каждомупоказателю до отдельных письменных пояснений.
Годовая отчетность загод требует представления данных за прошлый год. При этом должна быть соблюденасопоставимость показателей. Это значит, что должен подтверждаться тот факт, чтопоказатели формировались по одинаковым правилам. Если такая сопоставимость неможет быть обеспечена, то бухгалтер должен отразить это в пояснительной записке.
/>/> 
1.1 Форма № 1«Бухгалтерский баланс»
Статьи балансазаполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного поназначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В формебаланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета,сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.
Формирование строкбухгалтерского баланса:
110 «Нематериальныеактивы» — Разница между дебетовым сальдо счета04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 – если амортизация понематериальным активам отражается без использования счета 05. 120 «Основные средства» — Разница между дебетовым остаткомсчета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет«Амортизация по имуществу, предоставляемому др. организациям во временноепользование»).130 «Незавершенноестроительство» — Остатки по счетам 07, 08.135 «Доходные вложения в материальные ценности» — Сальдосчета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу,предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02.140«Долгосрочные финансовые вложения» — Сальдосчета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 вчасти созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет «Депозитныесчета» по депозитам на срок более года, если по ним начисляют проценты.145«Отложенные налоговые активы» — Сальдосчета 09.150 «Прочие внеоборотные активы»- Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела «Внеоборотныеактивы» Бухгалтерского баланса.190 «Итого по разделу I» — Суммастрок 110,120,130,135,140,145 и 150.210 «Запасы» — Сумма строк211-217. В том числе: 211 – «сырье, материалы и другие аналогичныеценности» — Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдосчета 16. 212 — «животные на выращивании и откорме» — Сальдо счета11. 213 – «затраты в незавершенном производстве» — Сумма остатков посчетам 20,21,23,29,44 и 46. 214 – «готовая продукция и товары дляперепродажи» — Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42. 215«товары отгруженные» — сальдо счета 45. 216 «расходы будущихпериодов» — сальдо счета 97. 217 «прочие запасы и затраты» — стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущиестроки группы статей «Запасы». 220 «Налог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям» — Сальдо счета 19. 230 «Дебиторскаязадолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев послеотчетной даты)» — Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам сосроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет«Резервы по долгосрочным долгам». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет«Расчеты по авансам, выданным на срок больше года». Дебетовое сальдосчета 73 субсчет «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев».Дебетовое сальдо счета 58 субсчет «Предоставленные на срок более годазаймы, по которым не предусмотрено начисление процентов». В том числе:231- «покупатели и заказчики» — Дебетовое сальдо по счетам 62 и 76(долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчетусчета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям. 240 «Дебиторскаязадолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетнойдаты)» — Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течение 12месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы пократкосрочным долгам» Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты повкладам в уставный (складочный) капитал». Дебетовое сальдо счета 60субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок не более года».Дебетовое сальдо счета 68 субсчет «Задолженность налоговых органов,погашение которой ожидается в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 58субсчет «Предоставленные на срок не более года займы, по которым непредусмотрено начисление процентов». В том числе: 241 «покупатели изаказчики» — Остатки по счетам 62 и 76, на которых показаны краткосрочныезадолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо субсчета счета 63, накотором отражена сумма резервов по таким задолженностям. 250 «Краткосрочныефинансовые вложения» — Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовымвложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остатокпо счету 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок не болеегода, если по ним начисляются проценты. 260 «Денежные средства» — Сумма остатков по счетам 50,51,52,55 (субсчета «Аккредитивы» и«Чековые книжки», «Депозитные счета» — если по депозитнымвкладам не начисляют проценты), 57. 270 «Прочие оборотные активы» — Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотныеактивы» баланса. 290 «Итого по разделу II» — Сумма строк 210,220, 230, 240, 250, 260 и 270. 300 />/>«БАЛАНС» — Суммастрок 190 и 290. 410 «Уставный капитал» — Сальдо счета 80. 411 «Собственныеакции, выкупленные у акционеров» — Сальдо счета 81. 420 «Добавочныйкапитал» — Сальдо счета 83. 430 «Резервный капитал» — Суммастрок 431 и 432. 431 — в том числе: — резервы, образованные в соответствии сзаконодательством — Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена суммарезерва, созданного в соответствии с законодательством РФ. 432 «резервы,образованные в соответствии с учредительными документами» — Сальдосубсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии сучредительными документами. 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)» — Сальдо счета 84. 490 «Итого по разделу III» — Суммастрок 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411. 510 «Займы и кредиты»- Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочнымкредитам и займам, а также сумма процентов по ним. 515 «Отложенные налоговыеобязательства» — Сальдо счета 77. 520 «Прочие долгосрочныеобязательства» — Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другимстрокам раздела IV «Долгосрочные обязательства». 590 «Итого поразделу IV» — Сумма строк 510, 515 и 520. 610 «Займы и кредиты»- Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены задолженность пократкосрочным кредитам и сумма начисленных процентов по ним. 620 «Кредиторскаязадолженность» — Сумма строк 621-625. 621 в том числе: — поставщики иподрядчики — Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отраженазадолженность перед поставщиками и подрядчиками. 622 «Задолженность передперсоналом организации» — Кредитовый остаток счета 70 (за исключениемсубсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»).623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» — Кредитовый остаток по счету 69, за исключение субсчета «Расчеты сфедеральным бюджетом в части ЕСН». 624 «задолженность по налогам исборам» — Кредитовый остаток по счету 68. Кредитовый остаток по счету 69субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН». 625 «прочиекредиторы» — Остаток субсчетов «Расчеты по претензиям» и«Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдосчета 71. Сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» исчета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части суммавансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг). 630 «Задолженностьперед участниками (учредителями) по выплате доходов» — Кредитовые остаткисубсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета«Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета70. 640 «Доходы будущих периодов» — Остаток по счету 98. 650 «Резервыпредстоящих расходов» — Остаток по счету 96. 660 «Прочиекраткосрочные обязательства» — Краткосрочные обязательства, которые нельзяотнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства». 690 «Итогопо разделу V» — Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660. 700 «БАЛАНС»- Сумма строк 490, 590, 690.
 
1.2Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Форма № 2 состоит из 4разделов:
-    1раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»;
-    2раздел «Операционные доходы и расходы»;
-    3раздел «Внереализационные доходы и расходы;
-    4раздел „Чрезвычайные доходы и расходы“
А также справочныеданные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.
Все данные показываютсянарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, которыйнужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглыхскобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходовпредприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такойдоход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам заотчетный год, а в графе 4- за прошлый год.
Формированиепоказателей строк Отчета о прибылях и убытках:
010 „Выручка(нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога надобавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)“ — Разница между кредитовым оборотом субсчета „Выручка“ счета 90 идебетовыми оборотами субсчетов „Налог на добавленную стоимость“,»Акцизы", «Экспортные пошлины» счета 90.
020 «Себестоимостьпроданных товаров, продукции, работ, услуг» — Дебетовый оборот по субсчету«Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41,43 и 45, а также 23 и 29, если продукция вспомогательных и обслуживающихпроизводств реализуется на; сторону. Организации, которые используют для учетазатрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот посубсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактическойи нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажетсявыше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту посубсчету «Себестоимость продаж», а если ниже — то вычитается из него.029 «Валовая прибыль» — Разница между строками 010 и 020. 030 «Коммерческиерасходы» — Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж»счета 90 в корреспонденции со счетом 44. 040 «Управленческие расходы»- Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 вкорреспонденции со счетом 26. 050 «Прибыль (убыток) от продаж» — Разность строки 010 и строк 020, 030 и 040. 060 «Проценты к получению»- Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты кполучению. 070 «Проценты к уплате» — Дебетовый оборот субсчетов счета91, где отражены проценты к уплате. 080 «Доходы от участия в другихорганизациях» — Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показанавеличина доходов от долевого участия в других организациях. 090 «Прочиедоходы» — Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаныпрочие доходы, за минусом суммы НДС. 100 «Прочие расходы» — Дебетовыйоборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы. 140«Прибыль (убыток до налогообложения)» — Строка 050 + строка 060 — строка 070 + строка 080 + строка 090 — строка 100. 141 «Отложенныеналоговые активы» — Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета09 (если результат положительный, его прибавляют к строке 140, еслиотрицательный — вычитают). 142 «Отложенные налоговые обязательства» — Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 (если результатположительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный — прибавляют). 150«Текущий налог на прибыль» — Дебетовый оборот по счету 99«Прибыли и убытки» в корреспонденции с субсчетом счета 68, на которомотражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величинуотложенных налоговых активов и обязательств. То есть в этой строке отражаетсясумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет. 190 «Чистаяприбыль (убыток) отчетного периода» — Строка 140 (+/-) строка 141 (+/-)строка 142 — строка 150.
1.3 Форма № 3«Отчет об изменениях капитала»
В форме № 3 отражаютсяданные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчетаоб изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год. Малыепредприятия, которые не подлежат обязательной аудиторской проверке могут незаполнять эту форму и формы № 4 и № 5.
Отчет об измененияхкапитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:
— раздел I«Изменения капитала»;
— раздел II«Резервы»;
— справочный раздел.
010 «Остатокна 31 декабря года, предшествующего предыдущему» — Остатки по счетам 80,82, 83 и 84 на 31 декабря 2004 г., а в графе 7 -их сумма. 011 "(предыдущийгод) Изменения в учетной политике" — Изменения, внесенные в учетнуюполитику на 2005 г., которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняютсятолько графы 6 и 7. 012 «Результат от переоценки объектов основных средств»- В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 — насчете 84. 020 «Остаток на 1 января предыдущего года» — Остатки посчетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2005 г. или сумма строк 010, 011 и 012.Общий итог по этой строке показывается в графе 7. 023 «Результат отпересчета иностранных валют» — Заполняются только графы 4 и 7. Берутсяданные со счета 83. Заполняю организации, учредители которых в 2005 г.перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте. 025 «Чистаяприбыль» — Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель,указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». 026 «Дивиденды» — Заполняются только графы 6 и 7. Берется оборот по дебету счета 84 вкорреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов».Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работникамиорганизации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденциисо счетом 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов». Показатели поэтой строке указывают в круглых скобках. 030 «Отчисления в резервный фонд»- Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается вкруглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (безскобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82. 041 «Увеличениевеличины капитала за счет: — дополнительного выпуска акций» — Положительнаяразница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпускомдополнительных акций. 042 "- увеличения номинальной стоимости акций"- Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80,вызванная увеличением номинала акций. 043 "- реорганизации юридическоголица" — По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым идебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результатереорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка),сумма такого изменения указывается в графе 6. 051 «Уменьшение величиныкапитала за счет: — уменьшения номинала акций» — Отрицательная разницамежду кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшениемноминала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 052 «уменьшенияколичества акций» — Отрицательная разница между кредитовым и дебетовымоборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели поэтой строке указывают в круглых скобках. 053 «реорганизации юридическоголица» — По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовымоборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизацииизменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такогоизменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглыхскобках. 060 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» — Остатки посчетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2005 г. или сумма строк с 020 по 053.Общий итог по этой строке показывается в графе 7. 061 "(отчетный год)Изменения в учетной политике" — Изменения, внесенные в учетную политику на2006 год, и которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются толькографы 6 и 7. 062 «Результат от переоценки объектов основных средств»- 3 графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 — насчете 84. 100 «Остаток на 1 января отчетного года» — Остатки посчетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2006 г. или сумма строк 060, 061 и 062.Общий итог по этой строке показывается в графе 7. 103 «Результат отпересчета иностранных валют» — Заполняются только графы 4 и 7. Берутсяданные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в 2007 г.перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте. 105 «Чистаяприбыль» — Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель,указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». 106 «Дивиденды» — Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебетусчета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплатедоходов». Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременноявляются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов».110 «Отчисления в резервный фонд» — Заполняются графы 5, 6 и 7.Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен бытьравен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовыйоборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82. 121 «Увеличение величиныкапитала за счет: — дополнительного выпуска акций» — Положительная разницамежду кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпускомдополнительных акций. 122 "- увеличения номинальной стоимости акций" — Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80,вызванная увеличением номинала акций. 123 «реорганизации юридического лица»- По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовымоборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизацииизменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такогоизменения указывается в графе 6. 131 «Уменьшение величины капитала засчет: — уменьшения номинала акций» — Отрицательная разница междукредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номиналаакций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 132 «уменьшенияколичества акций» — Отрицательная разница между кредитовым и дебетовымоборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели поэтой строке указывают в круглых скобках. 133 «реорганизации юридическоголица» — По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым идебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результатереорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка),сумма такого изменения указывается в графе б. Показатели по этой строкеуказывают в круглых скобках. 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года»- Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2006 г. или сумма строк с100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7. 151 «Резервы,образованные в соответствии с законодательством: (наименование резерва) — данные предыдущего года» — Эту строку заполняют только акционерныеобщества. Тут указывается, к примеру, резервный фонд. Учет такого резерваведется на счете 82. По строке указываются данные за 2006 г., а именно в графе3 — остаток на начало года, в графе 4 — кредитовый оборот, в графе 5 — дебетовый оборот, а в графе 6 — остаток на конец года. 152 «данныеотчетного года» — Приводятся аналогичные показатели за отчетный год. 161 «Резервы,образованные в соответствии с учредительными документами: (наименованиерезерва) — данные предыдущего года» — Общества с ограниченнойответственностью также могут создавать резервы в соответствии со своими учредительнымидокументами. Чтобы заполнить эту строку, необходимы аналитические данные посчету 82. 162 "- данные отчетного года" — Приводятся аналогичныепоказатели. 171 «Оценочные резервы: (наименование резерва) — данныепредыдущего года» — К оценочным резервам относится, например, резерв посомнительным долгам. Он отражается на счете 63. По этой строке нужно указатьостатки и обороты.
172 «данныеотчетного года» — Приводятся аналогичные показатели. 181 «Резервыпредстоящих расходов: (наименование резерва) — данные предыдущего года» — Резервы предстоящих расходов учитываются на счете 96. К ним можно отнести, например,резерв на ремонт основных средств. По этой строке указываются остатки иобороты. 182 «данные отчетного года» — Приводятся аналогичныепоказатели. 200 «1. Чистые активы» — Необходимо указать размер чистыхактивов на начало и конец 2006 г. Этот показатель нужно рассчитать по формуле,которая приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерногообщества, утвержденном приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003г. № 10н/03-6/пз. Его могут применять и общества с ограниченнойответственностью. 210 «2. Получено на: — расходы по обычным видам деятельности-всего» — Записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетныхфондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета 86.Причем данные нужно указывать так: — в графе 3 — средства, полученные избюджета; — в графе 4 — средства, полученные из бюджета; — в графе 5 — средства,полученные из внебюджетных фондов; — в графе 6 — средства, полученные извнебюджетных фондов. 220 «капитальные вложения во внеоборотные активы»- Те же средства, которые учтены на счете 86 и выделены на капитальные вложенияво внеоборотные активы.
 
1.4 Форма № 4«Отчет о движении денежных средств»
В Отчете о движенииденежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления былиу фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала. То есть в этом Отчетерасшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежныхсредств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей,инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущей называютдеятельность, целью которой является получение прибыли. Это производствопродукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционнойотносят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования,нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовыхвложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовымивложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера). Покаждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как«чистые денежные средства». Он равен разнице между поступившими ивыбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этотпоказатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потокив результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том,насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.
Таблица 4.1Формирование строк отчета о движении денежных средств.Наименование строки Код строки Счета, с которых надо брать информацию Объекты интеллектуальной собственности 010 Счет 04 «Нематериальные активы» в том числе по видам нематериальных активов 011-015 Счет 04 «Нематериальные активы» Организационные расходы 020 Счет 04 «Нематериальные активы» Деловая репутация 030 Счет 04 «Нематериальные активы» Наименование строки Код строки Счета, с которых надо брать информацию Прочие 040 Счет 04 «Нематериальные активы» Амортизация нематериальных активов, всего 050 Счет 04 «Нематериальные активы», счет 05 «Амортизация нематериальных активов» Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и т. д. 110-120 Счет 01 «Основные средства» Амортизация основных средств, всего 140 Счет 02 «Амортизация основных средств» (за исключением субсчета, на котором учитывают амортизацию имущества, переданного в лизинг и прокат) В том числе по видам основных средств 141-143 Счет 02 «Амортизация основных средств» Передано в аренду объектов основных средств, всего 150 Счет 01 субсчет «Основные средства, переданные в аренду другим организациям» в том числе здания и сооружения 151-152 Счет 01 субсчет «Основные средства, переданные в аренду другим организациям» Переведено объектов основных средств на консервацию 155 Счет 01 субсчет «Основные средства, переведенные на консервацию» Получено объектов основных средств в аренду 160 Счет 001 «Арендованные основные средства» Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации 165 Счет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» или счет 01 субсчет «Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано»

Справочно. Результат от переоценки объектов основных средств:
— первоначальной (восстановительной) стоимости;
— амортизации
171
172 Счет 01 «Основные средства», счет 02 «Амортизация основных средств», счет 83 «Добавочный капитал», счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации 180 Счет 01 «Основные средства» Имущество для передачи в лизинг 210 Счет 03 субсчет «Имущество для передачи в лизинг» Имущество, предоставляемое по договору проката 220 Счет 03 субсчет «Имущество, предоставляемое по договору проката» Прочие 230 Субсчета счета 03, где отражена стоимость прочих доходных вложений в материальные ценности Наименование строки Код строки Счета, с которых надо брать информацию Итого 240 Сумма строк 210-230 Амортизация доходных вложений в материальные ценности 250 Счет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» Всего 310 Счет 04 субсчет «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» Справочно. Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам 320 Сальдо по счету 08 субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» на начало и конец года Сумма не давших положительных результатов расходов по НИОКР и технологическим работам, отнесенная на прочие расходы 330 Оборот по кредиту счета 08 субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет «Прочие расходы». Расходы на освоение природных ресурсов 410 Счет 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов» или счет 08 субсчет «Освоение природных ресурсов» Справочно. Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском... 420 Дебетовый оборот по счету 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов» или по счету 08 субсчет «Освоение природных ресурсов» Наименование строки Код строки Счета, с которых надо брать информацию

Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные 430 Кредитовый оборот по счету 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов» или по счету 08 субсчет «Освоение природных ресурсов» в корреспонденции с субсчетом «Прочие расходы» счета 91 Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций 510 и 511 Счет 58 субсчет «Паи и акции», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Ценные бумаги 515,520, 521 Счет 58 субсчет «Долговые ценные бумаги», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Предоставленные займы 525 Счет 58 субсчет «Предоставленные займы», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Депозитные вклады 530 Счет 55 субсчет «Депозитные счета» или 58 субсчет «Банковские депозиты» Наименование строки Код строки Счета, с которых надо брать информацию Прочие 535 Счет 58 субсчет «Вклады по договору простого товарищества», субсчет «Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования»
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций 550 и 551 Счет 58 субсчет «Паи и акции», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Ценные бумаги 555,560, 561 Счет 58 субсчет «Долговые ценные бумаги», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Прочие 565 Данные счета 58 по прочим финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки 580 Кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91 По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода 590 Отражается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав прочих доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения (п. 22 ПБУ 19/02) Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная) 610-630 Счет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным», счета 62, 63, 70, 71,73,75,76,68,69 Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная) 640-660 Счет 60, счет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным», счета 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 Материальные затраты 710 Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 10, 60 Затраты на оплату труда 720 Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетом 70 Отчисления на социальные нужды 730 Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 68 субсчет «Расчеты по ЕСН», 69 Амортизация 740 Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 02, 04, 05 Прочие затраты 750 Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76 Наименование строки Код строки Счета, с которых надо брать информацию Итого по элементам затрат 760 Строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750 Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)): — незавершенного производства 765 Счета 20, 21,23,29, 40,44 — расходов будущих периодов 766 Счет 97 — резервов предстоящих расходов 767 Счет 96 Полученные 810 Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», дебетовый остаток по счету 62 субсчет «Векселя полученные» (за исключением — векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений) Имущество, находящееся в залоге 820 Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» Выданные 830 Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», кредитовый остаток по счету 60 субсчет «Векселя выданные» (за исключением векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений) Наименование строки Код строки Счета, с которых надо брать информацию Имущество, переданное в залог 840 Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» Получено в отчетном году бюджетных средств 910 Оборот по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции с дебетом счетов 51 и 50 Бюджетные кредиты 920 Счета 66 и 67
 
1.5 Форма № 5«Приложение к бухгалтерскому балансу»
Наконец, в составгодовой бухгалтерской отчетности входит форма № 5 – приложение к бухгалтерскомубалансу. В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периоданекоторых активов, расходов и обязательств. Наименование строки Код строки Счета, с которых надо брать информацию Объекты интеллектуальной собственности 010 Счет 04 «Нематериальные активы» в том числе по видам нематериальных активов 011-015 Счет 04 «Нематериальные активы» Организационные расходы 020 Счет 04 «Нематериальные активы» Деловая репутация 030 Счет 04 «Нематериальные активы» Прочие 040 Счет 04 «Нематериальные активы» Амортизация нематериальных активов, всего 050 Счет 04 «Нематериальные активы», счет 05 «Амортизация нематериальных активов» Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и т. д. 110-120 Счет 01 «Основные средства» Амортизация основных средств, всего 140 Счет 02 «Амортизация основных средств» (за исключением субсчета, на котором учитывают амортизацию имущества, переданного в лизинг и прокат) В том числе по видам основных средств 141-143 Счет 02 «Амортизация основных средств» Передано в аренду объектов основных средств, всего 150 Счет 01 субсчет «Основные средства, переданные в аренду другим организациям» в том числе здания и сооружения 151-152 Счет 01 субсчет «Основные средства, переданные в аренду другим организациям» Переведено объектов основных средств на консервацию 155 Счет 01 субсчет «Основные средства, переведенные на консервацию» Получено объектов основных средств в аренду 160 Счет 001 «Арендованные основные средства» Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации 165 Счет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» или счет 01 субсчет «Основные средства, право собственности, на которые не зарегистрировано»

Справочно. Результат от переоценки объектов основных средств:- первоначальной (восстановительной) стоимости;
— амортизации
171
172 Счет 01 «Основные средства», счет 02 «Амортизация основных средств», счет 83 «Добавочный капитал», счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации 180 Счет 01 «Основные средства» Имущество для передачи в лизинг 210 Счет 03 субсчет «Имущество для передачи в лизинг» Имущество, предоставляемое по договору проката 220 Счет 03 субсчет «Имущество, предоставляемое по договору проката» Прочие 230 Субсчета счета 03, где отражена стоимость прочих доходных вложений в материальные ценности Итого 240 Сумма строк 210-230 Амортизация доходных вложений в материальные ценности 250 Счет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» Всего 310 Счет 04 субсчет «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» Справочно. Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам 320 Сальдо по счету 08 субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» на начало и конец года Сумма не давших положительных результатов расходов по НИОКР и технологическим работам, отнесенная на прочие расходы 330 Оборот по кредиту счета 08 субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет «Прочие расходы». Расходы на освоение природных ресурсов 410 Счет 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов» или счет 08 субсчет «Освоение природных ресурсов» Справочно. Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском... 420 Дебетовый оборот по счету 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов» или по счету 08 субсчет «Освоение природных ресурсов»

Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные 430 Кредитовый оборот по счету 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов» или по счету 08 субсчет «Освоение природных ресурсов» в корреспонденции с субсчетом «Прочие расходы» счета 91 Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций 510 и 511 Счет 58 субсчет «Паи и акции», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Ценные бумаги 515,520, 521 Счет 58 субсчет «Долговые ценные бумаги», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Предоставленные займы 525 Счет 58 субсчет «Предоставленные займы», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Депозитные вклады 530 Счет 55 субсчет «Депозитные счета» или 58 субсчет «Банковские депозиты» Наименование строки Код строки Счета, с которых надо брать информацию Прочие 535 Счет 58 субсчет «Вклады по договору простого товарищества», субсчет «Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования»
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций 550 и 551 Счет 58 субсчет «Паи и акции», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Ценные бумаги 555,560, 561 Счет 58 субсчет «Долговые ценные бумаги», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Прочие 565 Данные счета 58 по прочим финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки 580 Кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91 По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода 590 Отражается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав прочих доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения (п. 22 ПБУ 19/02) Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная) 610-630 Счет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным», счета 62, 63, 70, 71,73,75,76,68,69 Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная) 640-660 Счет 60, счет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным», счета 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 Материальные затраты 710 Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 10, 60 Затраты на оплату труда 720 Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетом 70 Отчисления на социальные нужды 730 Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 68 субсчет «Расчеты по ЕСН», 69 Амортизация 740 Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 02, 04, 05 Прочие затраты 750 Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76 Итого по элементам затрат 760 Строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750 Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)): — незавершенного производства 765 Счета 20, 21,23,29, 40,44 — расходов будущих периодов 766 Счет 97 — резервов предстоящих расходов 767 Счет 96 Полученные 810 Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», дебетовый остаток по счету 62 субсчет «Векселя полученные» (за исключением — векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений) Имущество, находящееся в залоге 820 Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» Выданные 830 Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», кредитовый остаток по счету 60 субсчет «Векселя выданные» (за исключением векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений) Имущество, переданное в залог 840 Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» Получено в отчетном году бюджетных средств 910 Оборот по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции с дебетом счетов 51 и 50 Бюджетные кредиты 920 Счета 66 и 67
Пояснительная запискасоставляется произвольной формы и содержит информацию о деятельностипредприятия, о численности работающих, основные показатели и факторы,повлиявшие на результаты деятельности организации, а также решения пораспределению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Приводятсядополнительные данные об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг повидам деятельности и географическим рынкам сбыта. Отражаются также прочиеактивы и пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные видыприбылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм №1 и№2. Если предприятие имеет дочерние и зависимые общества, то это тожеотражается в пояснительной записке. Еще необходимо раскрывать сведения обизменении учетной политики. Также указываются ограничения прав собственности наимущество и если это акционерное общество — сведения об акциях (выпущенных,выкупленных и причины по которым они выкуплены), существенные события, которыепроизошли после отчетной даты. В пояснительной записке должны быть отражены: текущаяплатежеспособность, ликвидность, деловая активность, долгосрочнаяплатежеспособность, финансовая структура и доходность.
 
Заключение
Бухгалтерская отчетность – единаясистема данных об имущественном и финансовом положении организации и орезультате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данныхбухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерский учетпредставляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщенияинформации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и ихдвижении путем сплошного, непрерывного и документального учета всеххозяйственных операций.
Объектами бухгалтерского учетаявляются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции,осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
Делая вывод о проделанной работе,хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения вбухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требованийможет привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самогопредприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов,акционеров и др.
Финансовый учет иформирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают внастоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованияммеждународных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, чтопроисходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.
Сама идея раскрытиявсей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новыхдля нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличиеусловных активов и пассивов и др.
Изменения качественногохарактера объясняются тем, что переход на международные стандарты учетапредполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслениемцелей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Использованиев анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем ихотсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способовискажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статейактива и пассива по таким статьям, как «Расчеты с покупателями изаказчиками», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,«Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», позволяет исказитьзначение коэффициентов ликвидности.
Для того чтобыбухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным вПБУ 4/99 «Бухгалтерскаяотчетность организации» требованиям, при составлении бухгалтерских отчетови балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:
-          полноеотражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризациивсех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
-          полноесовпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствиепоказателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
-          осуществлениезаписей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основаниинадлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к нимтехнических носителей информации;
-   правильнаяоценка статей баланса.

Список используемой литературы
 
1. Налоговый Кодекс РФ.
2. Федеральнымзаконом «О бухгалтерском учету» (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).
3. Положением по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации».
4. Положением по бухгалтерскому учету 4/99«Бухгалтерская отчетность организации».
5.Положением по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственныхзапасов».
6. Положением по бухгалтерскому учету 6/01«Учет основных средств».
7.Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации».
8.Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации».
9.        «Положениемпо ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденномуприказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н.
10.Годовой отчет: просто о сложном с учетом последних указаний Минфина России итребований налоговых органов. Под ред. Г.Ю. Касьяновой.- М.: ИД «Аргумент»,2007. – 464с.
11.Глушков И.Е. «Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет иучетная политика на современном предприятии. Издание 13». М.: «КнигоРус»;Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2007.- 568с.
12.Кондраков Н.П. «Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. –М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 448с.
13.Журнал „Главбух“ № 1 январь 2007г.- стр. 33-77.
 

Приложение
 
Тема 1. Правила оценкистатей бухгалтерской (финансовой отчетности)
 
Задание 1
Состав основных средстворганизации на 01.01.200_г.
Сооружения:
Первоначальнаястоимость – 150 тыс. руб.
Амортизация – 70 тыс. руб.
Срок полезногоиспользования – 12 лет.
Силовые машины иоборудования:
Первоначальнаястоимость – 300 тыс. руб.
Амортизация – 130 тыс.руб.
Срок полезногоиспользования – 10 лет.
Инвентарь:
Первоначальнаястоимость – 100 тыс. руб.
Амортизация – 60 тыс. руб.
Срок полезногоиспользования – 4 года.
 Хозяйственные операциипо движению основных средств за 1 квартал.
1. В феврале купленкомпьютер: Первоначальная стоимость – 50 тыс. руб., срок полезногоиспользования 4 года.
2. В марте списанинвентарь: Первоначальная стоимость – 25 тыс. руб. Амортизация – 24 тыс. руб.(Начисление амортизации производилось линейным способом).
Определить стоимость ОСдля отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на31.03.200_г.
Решение:
Сумма списанной амортизациив месяц будет равна:
— для сооружений 12,45тыс. руб. (100/12 = 8,3%; 150*8,3/100 = 12,45 тыс.руб.)
— для силовых машин иоборудования 30 тыс. руб. (100/10 = 10%; 300*10/100 = 30 тыс. руб.)
— для инвентаря 25 тыс.руб. (100/4 = 25%; 100*25/100 = 25 тыс.руб.)
Первоначальнаястоимость Дт 01 Кт 01:
— Сооружения 150 тыс.руб.
— Силовые машины иоборудование 300 тыс. руб.
— Инвентарь 100 тыс.руб.
Каждый месяц на 01.01начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.
Начислена суммаамортизации Дт 02 Кт 01
— Сооружения 12,45 тыс.руб.
— Силовые машины иоборудование 30 тыс. руб.
— Инвентарь 25 тыс.руб.
Списана амортизация насебестоимость готовой продукции
Дт 25/20/26 Кт 02:
— Сооружения 12,45 тыс.руб.
— Силовые машины и оборудование30 тыс. руб.
— Инвентарь 25 тыс.руб.
Сумма амортизации заотчетный период составила: 202,35 тыс. руб.
Стоимость на конецпериода, на 31.03.200_г. составит:
— Сооружения 112,65тыс. руб.
— Силовые машины иоборудование 210 тыс. руб.
— Инвентарь 25 тыс.руб.
В феврале купленкомпьютер:
Первоначальнаястоимость Дт 01 Кт 01 – 50 тыс. руб.
Амортизация составит –12,5 тыс. руб.
01.03.200_г: Начисленаамортизация Дт 02 Кт 01 – 12,5 тыс. руб.
 Списана насебестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 12,5 тыс. руб.
Стоимость на конецпериода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.
В марте списанинвентарь:
Списана первоначальнаястоимость Дт 01 (субсчет „Выбытие“) Кт 01 — 25 тыс. руб.
Списана начисленнаяамортизация Дт 02 Кт 01(субсчет „Выбытие“) – 24 тыс.руб.
Списана остаточнаястоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет „Выбытие“) – 1 тыс. руб.
Стоимость основныхсредств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила – 290тыс. руб. На 31.03.200_г. – 181,8 тыс. руб.
 
Задание 2
Состав основных средстворганизации на 01.01.200_г.
Здания:
Первоначальнаястоимость – 500 тыс. руб.
Амортизация – 350 тыс.руб.
Срок полезногоиспользования – 30 лет.
Оборудование:
Первоначальнаястоимость – 200 тыс. руб.
Амортизация –80 тыс.руб.
Срок полезного использования– 10 лет.
Транспорт:
Первоначальнаястоимость – 150 тыс. руб.
Амортизация – 90 тыс.руб.
Срок полезногоиспользования – 5 года.
 Хозяйственные операциипо движению основных средств за 1 квартал.
1. В январе купленооборудование: Первоначальная стоимость – 100 тыс. руб., срок полезногоиспользования 6 лет.
2. В феврале списанавтобус: Первоначальная стоимость – 40 тыс. руб. Амортизация – 38 тыс. руб.
Определить стоимость ОСдля отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
Сумма списаннойамортизации в месяц будет равна:
— для зданий 16,7 тыс.руб.
— для оборудования 20тыс. руб.
— для транспорта 30тыс. руб.
Первоначальнаястоимость Дт 01 Кт 01:
— Сооружения 500 тыс.руб.
— Силовые машины иоборудование 200 тыс. руб.
— Инвентарь 150 тыс.руб.
Каждый месяц на 01.01начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.
Начислена суммаамортизации Дт 02 Кт 01
— здания 16,7 тыс. руб.
— оборудование 20 тыс.руб.
— транспорт 30 тыс. руб.
Списана амортизация насебестоимость готовой продукции
Дт 25/20/26 Кт 02:
— здания 16,7 тыс. руб.
— оборудование 20 тыс.руб.
— транспорт 30 тыс.руб.
Сумма амортизации заотчетный период составила: 200,1 тыс. руб.
Стоимость на конецпериода, на 31.03.200_г. составит:
— здания 449,9 тыс.руб.
— оборудование 140 тыс.руб.
— транспорт 60 тыс.руб.
В феврале купленооборудование:
Первоначальнаястоимость Дт 01 Кт 01 – 100 тыс. руб.
Амортизация составит –16,7 тыс. руб.
01.03.200_г: Начисленаамортизация Дт 02 Кт 01 – 16,7 тыс. руб.
 Списана насебестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 16,7 тыс. руб.
Стоимость на конецпериода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.
В феврале списанавтобус:
Списана первоначальнаястоимость Дт 01 (субсчет „Выбытие“) Кт 01 — 40 тыс. руб. Списананачисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет „Выбытие“) – 38 тыс.руб. Списанаостаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет „Выбытие“) – 2 тыс. руб. Стоимостьосновных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила– 330 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 685,4тыс. руб.
 
Задание 3
 
Хозяйственные операцииза 1 квартал. (тыс. руб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа 07 60 50 2 НДС 18% 19 60 9 3 Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования 07 60 3 4 НДС по расходам на доставку 18% 19 60 0,54 5 Передано оборудование в монтаж 08 07 53 6 Отпущены материалы для монтажа 08 10 1 7 Начислена заработная плата рабочим за монтаж 70 08 2 8 Начислен ЕСН за заработную плату. 19 08 0,52
Определить сумму постатье „Незавершенное строительство“ для отражения в балансе посостоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье вбалансе была равна нулю.

Решение:07   08   50 53 53 2 3 1 0,52 53 53 54 2,52   51,48  
По статье „Незавершенноестроительство“ на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе быларавна нулю, на 31.03.200_г. равна 51,48 тыс. руб.
 
Задание 4
 
Хозяйственные операцииза 1 квартал (тыс. руб.).№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 Акцептован счет поставщика за технологическую линию 07 60 200 2 НДС 18% 19 60 36 3 Акцептован счет транспортной организации за перевозку линии 07 60 20 4 НДС по расходам на доставку 18% 19 60 3,6 5 Передана линия для монтажа 08 07 220 6 Переданы в цех материалы для монтажа линии 08 10 10 7 Начислена заработная плата рабочим за монтаж 70 08 4 8 Начислен ЕСН за заработную плату 19 08 1,04
Определить сумму постатье „Незавершенное строительство“ для отражения в балансе посостоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье вбалансе была равна нулю.
Решение:07   08   200 220 220 4 20 10 1,04 220 220 230 5,04   224,96  

По статье „Незавершенноестроительство“ на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе быларавна нулю, на 31.03.200_г. равна 224,96 тыс. руб.
Задание 5
Остатки по счетам на01.01.200_г.
10 А – 10 тыс. руб. (500 кг * 20 руб.)
10 Б – 12 тыс. руб. (400 кг * 30 руб.)
16 А – 2 тыс. руб.
16 Б – 3 тыс. руб.
Хозяйственные операцииза 1 квартал. (тыс. руб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1
Акцептован счет поставщика за материалы
— А (400кг*22руб)
— Б (600кг *35руб)
15
15
60
60
8,8
21 2 Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов 60.1 51 6 3
Оприходованы на склад материалы по учетным ценам
— А
— Б
10
10
60
60
11
21 4
Выявлены отклонения от учетной стоимости
— А
— Б
16
16
10
10
2,2 5
Списаны материалы в основное производство по учетным ценам
— А (700кг)
-Б (900 кг)
20
20
10
10
14
27 6
Списаны отклонения по израсходованным материалам
— А
— Б
90
90
16
16
2,2
Определить стоимостьматериалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на31.03.200_г.

Решение:10 А 10 Б 10 10   12   22   2,2 14 21 27 23,2 41 11   11 13,2 14 21 27 34,2 41 9,2   6   15,2   16 А 16 Б 16 2   3   5   2,2 2,2 2,2 2,2 2,2 2,2 2,2 2,2 2   3   5  
Стоимость материалов,для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 22 тыс. руб. На31.03.200_г. – 15,2 тыс. руб.
 
Задание 6
Остатки по счетам на01.01.200_г.
10 С – 15 тыс. руб. (300 кг * 15 руб.)
10 Д – 40 тыс. руб. (200 кг * 20 руб.)
16 С – 2 тыс. руб.
16 Д – 3 тыс. руб.
Хозяйственные операцииза 1 квартал. (тыс. руб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1
Акцептован счет поставщика за материалы
— С (400кг*20руб)
— Д (100кг *25руб)
15
15
60
60
8
25 2 Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов 60.1 51 33 3
Оприходованы на склад материалы по учетным ценам
— С
— Д
10
10
60
60
22,5
18,5 4
Выявлены отклонения от учетной стоимости
— С
— Д
16
16
10
10
14,5
6,5 5
Списаны материалы в основное производство по учетным ценам
— С (400кг)
-Д (200 кг)
20
20
10
10
6
4 6
Списаны отклонения по израсходованным материалам
— С
— Д
90
90
16
16
14,5
6,5
Определить стоимостьматериалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на31.03.200_г.
Решение:10 С 10 Д 10 15   40   55   22,5 14,5 18,5 6,5 41 21   6   4   10 22,5 20,5 18,5 10,5 41 31 17   48   65   16 С 16 Д 16 2   3   5   14,5 14,5 6,5 6,5 21 21 14,5 14,5 6,5 6,5 21 21 2   3   5  
Стоимость материалов,для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 55 тыс. руб. На31.03.200_г. – 65 тыс. руб.
 
Задание 7
Остатки по счетам на01.01.200_г.
20 – 50 тыс. руб.
43 – 100 тыс. руб.
97 — 10 тыс. руб.

Хозяйственные операцииза 1 квартал. (тыс. руб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 Начислена заработная плата рабочим 20 70 50 2 Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха 25 70 13 3 Начислена заработная плата управленческому персоналу пред-тия 26 70 30 4
Начислен ЕСН по всем категориям работников
-25
-26
-20
25
26
20
69
69
69
3,38
7,8
13 5
Израсходованы материалы:
— На основное производство
— на хозяйственные нужды цеха
— на общехозяйственные нужды
20
25
26
10
10
10
80
15
35 6 Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов 20 97 4 7 Списаны общепроизводственные расходы 20 25 31,38 8 Списаны общехозяйственные расходы 20 26 72,8 9 Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует) 43 20 171,18 10 Списана себест-сть отгруженной покупателям готовой продукции 90 43 100
Определить сумму поуказанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и31.03.200_г.
Решение:20 25 26 43 50           100   50 171,18 13 31,38 30 72,8 171,18 100 13 3,38 7,8    31,38 15 35   72,8       4       171,18 171,18 31,38 31,38 72,8 72,8 171,18 100 50       171,18   97  10  4 4  14

Остатки по счетам на01.01.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 100 тыс. руб.; 97 — 10 тыс. руб. На31.03.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 171,18 тыс. руб.; 97 – 14 тыс. руб.
 
Задание 8
Остатки по счетам на01.01.200_г.
20 – 100 тыс. руб.
43 – 70 тыс. руб.
97 — 15 тыс. руб.
Хозяйственные операцииза 1 квартал. (тыс. руб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 Начислена заработная плата рабочим 20 70 40 2 Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха 25 70 10 3 Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия 26 70 20 4
Начислен ЕСН по всем категориям работников 13 %
-20
-25
-26
20
25
26
69
69
69
10,4
2,6
5,2 5
Израсходованы материалы:
— На основное производство
— на хозяйственные нужды цеха
— на общехозяйственные нужды
20
25
26
10
10
10
60
15
25 6 Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов 20 97 5 7 Списаны общепроизводственные расходы 20 25 27,6 8 Списаны общехозяйственные расходы 20 26 50,2 9 Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство 30 тыс. руб.) 43 20 193,2 10 Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции 90 43 88
Определить сумму поуказанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и31.03.200_г.

Решение:20 25 26 43 100           70   40 193,2 10 27,6 20 50,2 193,2 88 10,4 2,6 5,2   60 15 25   27,6       50,2       5       193,2 193,2 27,6 27,6 50,2 50,2 193,2 88 100       175,2   97   15   5 5   20
Остатки по счетам на01.01.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 70 тыс. руб.; 97 — 15 тыс. руб. На31.03.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 175,2 тыс. руб.; 97 – 20 тыс. руб.
 
Задание 9
Остатки по счетамдебиторов на 01.01.200_г.
60/Авансы выданные -150тыс. руб.
62-500 тыс. руб.
75-70 тыс. руб.
71-10 тыс. руб.
76-35 тыс. руб.
Хозяйственные операцииза 1 квартал. (тыс. руб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 Поступили от поставщиков материалы 10 60 120 2 Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов 60/1 60/2 150 3 Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС 62 90 153,4 4 НДС 90 68 23,4 5 Создан резерв по сомнительным долгам 91 63 15 6 Получен от учредителей компьютер в счет вклада в Уставный капитал 08 75/1 40 7 Поступила от покупателей оплата за продукцию 51 62 200 8 По авансовому отчету списаны командировочные расходы 76 71 7 9 Выданы из кассы в подотчет на хозяйственные нужды 71 51 3
Определить суммудебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г.и 31.03.200_г.
Решение:60 62 75 71   150   500   70 10   150 120 153,4 200   40 3 7         150 120 153,4 200 40 3 7 30     546,6   110 6   76   35 7   7   28
Остатки по счетам на01.01.200_г.: 60 – 150 тыс. руб.; 62 – 500 тыс. руб.; 71 – 10; 75 -70 тыс.руб.; 76 -35 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 60 – 30 тыс. руб.; 62 – 546,6 тыс.руб.; 71 – 6; 75 — 110 тыс. руб.; 76 — 28 тыс.руб.
 
Задание 10
Остатки по счетамдебиторов на 01.01.200_г.
60/Авансы выданные -100тыс. руб.
62-560 тыс. руб.
75- 90тыс. руб.
71-3 тыс. руб.

Хозяйственные операцииза 1 квартал. (тыс. руб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1
Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС
— НДС
62
90
90
68
354
54 2 Создан резерв по сомнительным долгам 91 63 30 3 Поступили от поставщиков материалы 10 60 100 4 Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов 60/1 60/2 100 5 Поступило от покупателей на расчетный счет 51 62 200 6 Получено от учредителей оборудование в счет вклада в уставный капитал 08 75/1 60 7 Перечислено поставщикам предоплата за комплектующие 60 51 110 8 Поступило от покупателей оплата за продукцию 51 62 200 № п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 9 Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы 71 50 12 10 Выявлена недостача материалов на складе 94 10 6 11 Списана недостача в начет зав.складом по рыночным ценам 73 94 8 12 Возвращен в кассу остаток неизрасходованных сумм подотчетным лицом 50 71 2
Определить суммудебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г.и 31.03.200_г.
Решение:60 62 75 71   100   560   90 3   100 100 354 200   60 12 2 110 100   200     210 200 354 400 60 12 2   90   606   150 13  
Остатки по счетам на01.01.200_г.: 60 – 100 тыс. руб.; 62 – 354 тыс. руб.; 71 – 3; 75 — 90 тыс. руб.На 31.03.200_г.: 60 – 90 тыс. руб.; 62 – 606 тыс. руб.; 71 – 13; 75 — 150 тыс.руб.
 

Тема 2. Содержание ипорядок составления бухгалтерского баланса
 
Задание 11
 
Состояние активов иобязательств ООО „Сатурн“ на 01.01.200_г.Наименование Номер счета Сумма, тыс.руб. Основные средства 01 3600 Амортизация основных средств 02 1100 Нематериальные активы 04 60 Амортизация нематериальных активов 05 4 Материалы 10 575 НДС по приобретенным ценностям 19 320 Касса 50 4 Расчетный счет 51 1080 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Кт 1920 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 Дт 700 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 220 Расчеты по налогам и сборам 68 Кт 186 Расчеты по социальному страхованию 69 Кт 304 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 800 Расчеты с подотчетными лицами 71 Дт 10 Расчеты с прочими кредиторами 76 328 Уставный капитал 80 600 Резервный капитал 82 200 Добавочный капитал 83 420 Нераспределенная прибыль 84 267
Хозяйственные операцииза 1 январь 200_г. (тыс. руб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 Перечислен с расчетного счета аванс поставщику за оборудование 60 51 180 2
Списан автомобиль: -первоначальная стоимость
-амортизация
01
02
01
01
190
178 3 Оплачен счет поставщика за материалы 60 51 236 4 Возмещен НДС по счету поставщика 68 19 36 5 Начислена заработная плата рабочим 20 70 110 6 Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха 25 70 28 7 Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия 26 70 72 8
Удержаны из заработной платы:
-НДФЛ (26%)
-алименты (9%)
70
70
68
76
54,6
18,9 9
Начислен ЕСН по всем категориям работников
-20
-25
-26
20
25
26
68
68
68
28,6
7,28
18,72 10
Израсходованы материалы:
-на основное производство
— на хозяйственные нужды цеха
-на общехозяйственные нужды
20
25
26
10
10
10
80
15
35 11
Начислена амортизация:
-по производственному оборудованию
-по зданиям и сооружениям цеха
-по зданиям и основным средствам заводоуправления
-по нематериальным активам
25
20
26
20
02
02
02
05
26
14
12
1 12 Списаны общепроизводственные расходы 20 25 76,28 13 Списаны общехозяйственные расходы 20 26 137,72 14
Выпущены из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство 25 тыс. руб.)
— незавершенное производство
43
23
20
20
422,6
25 15 Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции 90 43 200 16 Начислено покупателям к оплате, включая НДС 62 90 306,8 17 Начислен НДС 90 68 106,8 18 Создан резерв по сомнительным долгам 91 63 20 19 Поступила от покупателей оплата за продукцию 51 62 120 20
Перечислены с расчетного счета :
-НДФЛ (26%)
-ЕСН (54,6%)
68
69
51
51
54,6
54,6 21 Получено с расчетного счета в кассу 50 51 190 22 Выдана заработная плата 70 50 181 23 Депонирована неполученная заработная плата 70 76 3 24
Списаны: -финансовый результат от продажи
-сальдо прочих доходов и расходов
84
91/9
99
91/2
120
20 25 Начислен условный расход (условный налог на прибыль) 99 68 24 26 Начислен на отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации ОС над суммой, принимаемой для налогообложения прибыли, составившей 45 тыс.рыб. 68 77 89,4

Составить бухгалтерскийбаланс на 01.01.200_г. и 31.01.200_г.
Решение:60   51   01   02   68     1920 1080   3600     1100   186 180   120 180 190 190 178 26 36 54,6 236     236   178   14 54,6 28,6       54,6       12 89,4 7,28       54,6       1   18,72       190           46,8                   24                     416 120 715,2 190 368 178 53 180 180   1504 484,8   3422     975   186 19   20   70   25   26   320         800           36 110 422,6 54,6 110 28 76,28 18,72 137,72     28,6 25 18,9 28 7,28   35       80   181 72 15   12       14   3   26   72       137,72                   76,28                   1               36 447,6 447,6 257,5 210 76,28 76,28 137,72 137,72 284         752,5         04   43   90   62   91   60           700       1   422,6 200 200 306,8 306,8 120 20 20         106,8       20   1 422,6 200 306,8 306,8 306,8 120 40 20 61   222,6       886,8   20   63   83   50   84   76         420 4         328   20     190 181 120     18,9                   3   20 190 181 120 21,9   20   420 13   120     349,9 99   05   10   66   69       4   575     220   304 24 120   1   80     54,6             15                   35         24 120 1 130 54,6   96 3   445     220   249,4 71   80   82   99       10     600   200                     24 120     24 120     10     600   200   96     23   77   25     89,4 25 89,4 25     89,4
Оборотно — сальдоваяведомость с 01.01.200_г. по 31.01.200_г.№ счета Сальдо на начало Обороты Сальдо на конец дт кт дт кт дт кт 01 3600 190 368 3422 02 1100 178 53 975 04 60 1 60 1 05 5 1 4 10 575 130 445 19 320 36 284 20 447,6 447,6 23 25 25 25 76,28 76,28 26 137,72 137,72 43 422,6 200 222,6 50 4 190 181 13 51 1080 120 715,2 484,8 60 1920 416 1504 62 700 306,8 120 886,8 63 20 20 66 220 220 68 186 180 180 186 69 304 54,6 249,4 70 800 257,5 210 752,5 71 10 10 76 328 21,9 349,9 77 89,4 89,4 80 600 600 82 200 200 83 420 420 84 276 120 156 90 306,8 306,8 91 40 20 20 99 24 120 96 Итого: 6354 6354 3493,9 3493,9 5818,2 5818,2
БалансАКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ       Нематериальные активы 110 65  5 Основные средства 120  3600 3422 Незавершенное строительство 130  -  - Доходные вложения в материальные ценности 135  -  - Долгосрочные финансовые вложения 140  -  - Отложенные финансовые активы 145  -  - Прочие внеоборотные активы 150  -  - ИТОГО по разделу I 190 3665 3427 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ       Запасы 210 585 705,6 в том числе:       сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 585 445 животные на выращивании и откорме 212  -  - затраты в незавершенном производстве 213  - 25 готовая продукция и товары для перепродажи 214  - 235,6 товары отгруженные 215  -  - расходы будущих периодов 216  -  - прочие запасы и затраты 217  -  - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 320 284 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 700 896,8 в том числе покупатели и заказчики    -  - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 - - в том числе покупатели и заказчики    -  - Краткосрочные финансовые вложения 250  -  - Денежные средства 260  -  - Прочие оборотные активы 270 1084 484,8 ИТОГО по разделу II 290 2689  2391,2 БАЛАНС 300  6354  5818,2 ПАССИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
I I I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал  410 600  600 Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал 420 420 420 Резервный капитал 430 200 200 В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 200 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 276 252 ИТОГО по разделу III 490 1496 1472
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 89,4 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 89,4
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 3758 3261,8 Кредиторская задолженность 620
в том числе:
поставщики и подрядчики 1920 1504 задолженность перед персоналом организации 800 752,5 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 304 249,4 задолженность по налогам и сборам 186 186 прочие кредиторы 548 569,9 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 1100 975 Резервы предстоящих расходов 650 20 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 4858 4256,8 БАЛАНС 700 6354 5818,2
 
Задание 12
 
Состояние активов иобязательств ООО „Альфа“ на 01.01.200_г.Наименование Номер счета Сумма, тыс.руб. Основные средства 01 743,940 Амортизация основных средств 02 317,020 Нематериальные активы 04 88,150 Амортизация нематериальных активов 05 25,820 Материалы 10 94,750 Основное производство 20 150,940 Готовая продукция 43 130,680 Касса 50 1,050 Расчетный счет 51 173,200 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Кт 94,300 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 Дт 112,800 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 160,800 Расчеты по налогам и сборам 68 Кт 70,780 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 87,200 Расчеты с подотчетными лицами 71 Дт 0,810 Уставный капитал 80 620,400 Нераспределенная прибыль 84 120,000
Хозяйственные операцииза 1 январь 200_г. (тыс. руб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 Начислена заработная плата рабочим 20 70 60 2 Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия 26 70 25 3 Удержаны из заработной платы НДФЛ (26%) 70 68 7 4
Израсходованы материалы:
-навыпуск продукции
-на нужды отделов и служб предприятия
20
26
10
10
65
15 5
Начислена амортизация:
-по производственному оборудованию
-по зданиям и основным средствам общехозяйственного назначения
-по сданным в аренду ОС
-по нематериальным активам
20
26
91
20
02
02
02
05
32
15
5
2 6
Начислен ЕСН по всем категориям работников
-20
-26
20
26
68
68
15,6
6,5 7 Списаны общехозяйственные расходы 20 26 61,5 8
Выпущены из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство 45 тыс. руб.)
— незавершенное производство
43
23
20
20
191,1
45 9 Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции 90 43 170 10 Начислена покупателям к оплате, включая НДС 62 90 236 11 Начислен НДС 90 68 95,5 12 Поступила от покупателей оплата за продукцию 51 62 180 13 Начислена к получению арендная плата, включая НДС 62 90 29,5 14 Начислен НДС по арендной плате 90 68 4,5 15
Списаны:
-финансовый результат от продажи
-сальдо прочих доходов и расходов
84
91/9
99
91/2
180
29,5 16 Начислен налог на прибыль 99 68 36 17 Списана нераспределенная прибыль за отчетный период 99 84 180 18 Произведены отчисления в резервный капитал 84 82 25
Составить бухгалтерскийбаланс на 01.01.200_г. и 31.01.200_г.
Решение:60   51   01   02   68     94,3 173,2   743,94   317,02     70,78   180     32   7         15   15,6         5   6,5           36           4,5           36 180 52 105,6   94,3 353,2 743,94   52   176,38 20   70   26   80 99 150,94     87,2       620,4     60 191,1 7 60 25 61,5   36 180 65 45   25 15   180 32   15     2   6,5     15,6         61,5         236,1 236,1 7 85 61,5 61,5 216 180 150,94   165,2     620,4 36 04   43   90   62   91   88,15   130,68       112,8         191,1 170 170 236 236 180 5 29,5     95,5 29,5 29,5 29,5 191,1 170 265,5 265,5 265,5 180 34,5 29,5 88,15 151,78   198,3 5 50   84   82 71 23 1,05     120     0,81         180 180   25   45   25       205 180 25 45   1,05   95   25 0,81 45 05 10 66   25,82 94,75     160,8   2   65       15   2 80   27,82 14,75   160,8
Оборотно — сальдоваяведомость с 01.01.200_г. по 31.01.200_г.№ счета Сальдо на начало Обороты Сальдо на конец дт кт дт кт дт кт 01 743,94 743,94 02  0 317,02 52 369,02 04 88,15  0 88,15  0 176,3 05  0 25,82 2  0 27,82 10 94,75 80 14,75  0 19  0  0 20 150,94  0 236,1 236,1 150,94 23  0  0 45 45  0 25  0  0 26  0  0 61,5 61,5 43 130,68  0 191,1 170 151,78  0 50 1,05 1,05 51 173,2  0 180 363,2 60  0 94,3 613,7 545,85  0 26,45 62 112,8  0 215,5 160 168,3 63  0  0 66  0 160,8 160,8 68  0 70,78 205,6  0 296,38 69  0  0 70  0 87,2 7 85  0 165,2 71 0,81  0 0,81 76  0  0 77  0  0 80  0 620,4 635,4 82  0  0 25  0 25 83  0  0 84  0 120 205 180 25 95 90  0  0 265,5 265,5 91  0  0 34,5 29,5 5 99  0 195 240 45 Итого: 1496,32 1496,32 2338,05 2338,05 1846,07 1846,07
Решение:АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   Нематериальные активы 110 88,15 176,3 Основные средства 120 743,94 743,94 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные финансовые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 832,09 920,24 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   Запасы 210 376,37 362,47 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 94,75 14,75 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 45 готовая продукция и товары для перепродажи 214 130,68 151,75 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 113,61 150,94 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики   Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики   Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 174,25 364,25 Прочие оборотные активы 270 5 ИТОГО по разделу II 290 664,23 925,83 БАЛАНС 300 1496,32 1846,07 ПАССИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
I I I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал  410 620,4 635,4 Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 120 95 ИТОГО по разделу III 490 740,4 730,4
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 648,83 Кредиторская задолженность 620 413,08
в том числе:
поставщики и подрядчики 94,3 26,45 задолженность перед персоналом организации 87,2 165,2 задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам 70,78 296,38 прочие кредиторы 160,8 160,8 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 342,84 466,84 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 755,92 1115,67 БАЛАНС 700 1496,32 1846,07
 
Тема 3. Содержание ипорядок составления отчета о прибылях и убытках
 
Задание 13
Хозяйственные операцииООО „Импульс“ за отчетный период (тыс.руб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции 90 43 550 2 Начислена покупателям к оплате, включая НДС 62 90 767 3 Начислен НДС 90 68 117 4 Общехозяйственные расходы списаны на объем продаж 90 26 40 5 Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции 44 10 5 6 Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным автотранспортом 44 23 10 7 Начислен к уплате рекламному агентству за рекламу, в том числе НДС 60 44 10 8 Начислен НДС по расходам на рекламу 90 68 1,8 9 Списаны расходы на продажу 90 44 25 10 Списан финансовый результат от продажи 90 99 35 11
Реализовано оборудование (оставшийся срок службы-14 месяцев):
-стоимость реализации, включая НДС
— НДС
— первоначальная стоимость
-амортизация
-остаточная стоимость
62
91
01
02
91
91
68
01
01
01
177
27
240
70
170 12 Начислен штраф к уплате покупателю за нарушение условий договора 62 91 6 13 Начислена арендная плата за сданные в аренду ОС, в том числе НДС 62 90 29,5 14 Начислен НДС по арендной плате 90 68 4,5 15 Начислена амортизация по ОС в аренде 20 02 10 16 Начислены банком % по депозиту 76 91/1 15 17 Списана дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности 91 76 12 18 Оприходована готовая продукция оказавшаяся в излишке по результатам инвентаризации 43 91 8 19 Начислен налог на имущество 91 68 4 20 Списано сальдо прочих доходов и расходов 99 91 22 21 Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) 99 68 2,6 22 Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы, в связи с продажей недоамортизированного оборудования 09 02 70 23 Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 99 84 10,4
Составить отчет оприбылях и убытках за отчетный период.
Решение:Показатель За отчетный период наименование Код I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности     Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога 010 650 на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020  550 Валовая прибыль 029  100 Коммерческие расходы 030  250 Управленческие расходы 040  40 Прибыль (убыток) от продаж 050  35 Прочие доходы и расходы     Проценты к получению 060   Проценты к уплате 070   Доходы от участия в других организациях 080   Прочие операционные доходы 090 164 Прочие операционные расходы 100  186 Внереализационные доходы 120   Внереализационные расходы 130   Прибыль (убыток) до налогообложения 140  13 Отложенные налоговые активы 141   Отложенные налоговые обязательства 142   Текущий налог на прибыль
150
151 2,6 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 10,4 Справочно.     Постоянные налоговые обязательства (активы) 200   Базовая пррибыль (убыток) на акцию     Разводненная прибыль (убыток) на акцию    
Задание 14
 
Хозяйственные операцииООО „Восток“ за отчетный период (тыс.рыб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 Списана фактическая производственная себестоимость выполненных работ 90 43 750 2 Признана выручка от сдачи выполненных работ в том числе НДС 62 90 1062 3 Начислен НДС 90 68 191 4 Списаны коммерческие расходы по рекламе продукции 90 44 60 5 Списан финансовый результат от продаж 90 99 1001 6
Продан объект незавершенного строительства:
-учетная стоимость
-стоимость реализации, в том числе НДС
-НДС
62
62
91
91
48
68
120
177
17,8 7
Списаны переданные безвозмездно ОС
-первоначальная стоимость
-амортизация
-остаточная стоимость
01
02
91
01
01
01
150
140
10 8 Выявлена и отражена излишне начисленная в предыдущем году амортизация ОС 83 01 10 9 Сформирован резерв под снижение стоимости материальных ценностей 91 14 20 10 Проведена переоценка кредиторской задолженности поставщику выраженной в валюте (10тыс.долл.) 1долл. На предыдущую отчетную дату был равен 28 руб., на отчетную дату 27,5 91 60 5 11 Начислены проценты по долгосрочному кредиту 91 67 15 12 Начислен налог на имущество (26%) 91 68 26 13 Начислено комиссионное вознаграждение банку за операции с ценными бумагами 44 62 12 14 Аннулированы собственные акции номинальной стоимостью 50тыс.руб., выкупленные у акционеров за 65 тыс.руб. 81 51 15 15 Оприходовано оборудование к установке, выявленное как неучтенное при инвентаризации 07 91 20 16 Восстановлена сумма резерва по сомнительным долгам в связи с погашением задолженности дебитора 63 91 42 17 Списано сальдо прочих доходов и расходов 91 99 182 18 Списано стоимость готовой продукции, утраченной в результате пожара 99 43 130 19 Начислено страховое возмещение 76 99 110 20 Принято к учету, приобретенное у поставщика, компьютерная программа автоматизации бухгалтерского учета 08 60 25 21 Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) 99 68 36,2 22 Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных расходов на рекламу (всего расходов-60тыс. руб., сверх нормы -10тыс.руб.) и стоимости безвозмездно переданных ОС 99 68 50 23 Начислен отложенный налоговый актив по сумме резерва под снижение стоимости материальных ценностей 99 09 50 24 Начислено отложенное налоговое обязательство по приобретенной бухгалтерской программе (в бухучете признано расходами будущих периодов, в налогообложении — расходами отчетного периода) 68 77 5 25 Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 99 84 156,2
Составить отчет оприбылях и убытках за отчетный период.
Решение:Показатель За отчетный период наименование Код I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности     Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога 010 900 на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 750 Валовая прибыль       029 150 Коммерческие расходы 030 60 Управленческие расходы       040 Прибыль (убыток) от продаж   050 90 Прочие доходы и расходы   Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 15 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 271,153 Прочие операционные расходы 100 3160 Внереализационные доходы 120 Внереализационные расходы    130 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 186,153 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 5 Текущий налог на прибыль 150 36,231 151 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 144,922 Справочно.   Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая пррибыль (убыток) на акцию    Разводненная прибыль (убыток) на акцию  
Задание 15
 
Хозяйственные операцииООО „Лада“ за отчетный период (тыс.рыб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции 90 43 410 2 Начислено покупателям к оплате, в том числе НДС 62 90 708 3 Начислен НДС 90 68 108 4 Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным автотранспортом 44 23 45 5 Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции 44 10 21 6 Списаны расходы на продажу 90 44 66 7 Списан финансовый результат от продаж 90 99 66 8 Начислена неустойка к получению от заказчика за аннулирование производственного заказа 91 76 40 9 Списаны затраты по выполнению аннулированного заказа 91 43 30 10
Отражены в учете результаты инвентаризации:
-излишки готовой продукции
-недостача материалов, виновник не установлен
-порча станка в результате стихийного бедствия:
а) первоначальная стоимость
б) амортизация
в) оприходованы запчасти, оставшиеся от разборки станка
43
44
99
91
94
01
4
9
135
120
8 11 Начислена к получению прибыль от участия в совместной деятельности без образования юридического лица 91 99 35 12
Реализована производственная линия: а) первоначальная стоимость
б) амортизация
в) стоимость реализации, в том числе НДС
01
02
84
01
01
47
600
320
354 13 НДС 90 68 54 14 Начислена арендная плата за сданное в аренду оборудование, в том числе НДС 62 90 23,6 15 НДС по арендной плате 90 68 3,6 16 Начислена амортизация по основным средствам в аренде 20 02 10 17 Начислены проценты по краткосрочному кредиту -15 тыс. руб., в том числе сверх норм, -5 тыс. руб. 51 66 20 18 Начислен налог на имущество 91 68 12 19 Списано сальдо прочих доходов и расходов 99 91 117 20 Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) 99 68 23,4 21 Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных процентов за кредит 66 68 20 22 Начислен отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации в бухучете над величиной амортизации для налогообложения, составившей-10 тыс. руб. 02 68 13,4 23 Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 99 84 47,4
Составить отчет оприбылях и убытках за отчетный период.
Решение:Показатель За отчетный период наименование Код I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности     Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога 010 650 на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 540 Валовая прибыль  029 110 Коммерческие расходы 030 50 Управленческие расходы  040 Прибыль (убыток) от продаж 050 60 Прочие доходы и расходы   Проценты к получению 060 Проценты к уплате  070 10 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 215 Прочие операционные расходы  100 310 Внереализационные доходы 120 Внереализационные расходы 130 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 180 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 5 Текущий налог на прибыль    150 45 151 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 140 Справочно   Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая пррибыль (убыток) на акцию   Разводненная прибыль (убыток) на акцию   
Тема 4. Содержание ипорядок составления отчета об изменениях капитала
 
Задание 16
 
Остатки по счетам ОАО „Лада“на конец предыдущего периода Счет Остаток, тыс. руб. Счет Остаток, тыс. руб. Счет Остаток, тыс. руб.
01
05
20
51
62(Дт)
68
80
84(Кт)
15000
200
1800
900
1340
315
10500
1591
02
10
43
58
63
69
82
86
6500
3700
2100
1200
150
170
2000
1000
04
19
50
60(Кт)
66
70
83
96
800
600
11
780
200
265
3100
680
Хозяйственные операцииза отчетный период (тыс.рыб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 После государственной регистрации увеличен размер уставного капитала за счет дополнительной эмиссии акций 58 75 1000 2 На расчетный счет поступили средства от учредителей 51 75 1100 3 Списана разница между номинальной и продажной стоимостью акций 81 75/1 100 4 Проведена переоценка основных средств ОАО (К=0,9) 01 83 1,5 5 Начислены дивиденды учредителям из прибыли 84 75 600 6 Нераспределенная прибыль направлена в резервный капитал 84 82 300 7 Списана непогашенная задолженность покупателя по истечении срока исковой давности 91 62 120 8 За счет резерва на ремонт акцептован счет подрядчика, ведущего ремонт здания цеха 63 60 450 9
Акцептован счет поставщика за оборудование:
-стоимость оборудования
-НДС
01
19
60
60
600
108 10 Оплачен счет поставщика оборудования из средств целевого финансирования 86 60 708 11 Оборудование введено в эксплуатацию 08 01 600 12 Списан НДС по оборудованию 19 01 108 13 Отражено использование средств целевого бюджетного финансирования 99 86 708
Составить отчет обизменениях капитала за отчетный период I. Изменения капитала Показатель Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток) Итого  наименование Код Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему   10,5     6 16,5 200   г. (предыдущий год)           Изменения в учетной политике   х х х   Результат от переоценки объектов основных средств   х   х       х       Остаток на 1 января предыдущего года   10     Результат от пересчета иностранных валют   х   х х Чистая прибыль   х х х   Дивиденды   х х х   Отчисления в резервный фонд   х х     Увеличение величины капитала за счет:          дополнительного выпуска акций     х х х  увеличения номинальной стоимости акций     х х х  реорганизации юридического лица     х х   Уменьшение величины капитала за счет:          уменьшения номинала акций     х х х  уменьшения количества акций     х х х  реорганизации юридического лица     х х   Остаток на 31 декабря предыдущего года         200   г. (предыдущий год)         Изменения в учетной политике   х х х   Результат от переоценки объектов основных средств   х   х   Остаток на 1 января отчетного года 10 Результат от пересчета иностранных валют   х   х х Чистая прибыль   х х х Дивиденды   х х х

Задание 17.
Решение:
Остатки по счетам ОАО „Кубань“на конец предыдущего периода Счет Остаток, тыс. руб. Счет Остаток, тыс. руб. Счет Остаток, тыс. руб.
01
05
20
51
60(Дт)
68
76(Дт)
82
12700
200
1450
1100
830
240
36
890
02
10
43
58
62(Дт)
69
76(КТ)
83
8200
2650
600
190
820
170
50
300
04
19
50
59
66
70
80
84(Кт)
500
300
3
15
300
594
8500
60
Хозяйственные операцииза отчетный период (тыс.рыб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 Выкуплены у акционеров акции предприятия. Оплата произведена с расчетного счета 81 51 300 2 За счет аннулирования собственных акций уменьшен уставный капитал 80 81 270 3 Списана разница между номинальной и продажной стоимостью акций 76 91 30 4 Проведена переоценка основных средств ОАО (К=1,1) 01 83 1,27 5 Начислены дивиденды владельцам привилегированных акций из резервного капитала 82 75/70 80 6 Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков работникам основного производства 20 70 30 7 Начислены за счет резерва: отпускные 96 70 20 8 ЕСН по отпускным 26 69 5,2 9 Произведены отчисления в резерв под обесценивание финансовых вложений 58 59 10 10
Списаны ценные бумаги при продаже:
-учетная стоимость
-продажная стоимость 91 58
190
165 11 Списана сумма резерва под обесценение финансовых вложений 59 58 10 12
Реализована продукция предприятия:
-выручка от продажи, включая НДС
-НДС
-производственная себестоимость
-финансовый результат от продаж 90 99
708
500 13 Начислен налог на имущество 91 68 22 14 Списано сальдо прочих доходов и расходов 99 91 10 15 Начислен налог на прибыль 99 68 9 16 Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 99 84 1189
Составить отчет обизменениях капитала за отчетный периодI. Изменения капитала Показатель Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток) Итого  наименование Код 1 2 3 4 5 6 7 Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему   120     72 192 200   г. (предыдущий год)           Изменения в учетной политике   х х х   Результат от переоценки объектов основных средств   х   х       х       Остаток на 1 января предыдущего года   100     Результат от пересчета иностранных валют   х   х х Чистая прибыль   х х х   Дивиденды   х х х   Отчисления в резервный фонд   х х     Увеличение величины капитала за счет:          дополнительного выпуска акций     х х х  увеличения номинальной стоимости акций     х х х  реорганизации юридического лица     х х   Уменьшение величины капитала за счет:          уменьшения номинала акций     х х х  уменьшения количества акций     х х х  реорганизации юридического лица     х х               Остаток на 31 декабря предыдущего года         200   г. (предыдущий год)         Изменения в учетной политике   х х х   Результат от переоценки объектов основных средств   х   х   Остаток на 1 января отчетного года 100 Результат от пересчета иностранных валют   х   х х Чистая прибыль   х х х Дивиденды   х х х
Задание 18
 
Остатки по счетам ОАО „Бриз“на конец предыдущего периода Счет Остаток, руб. Счет Остаток, руб. Счет Остаток, руб.
01
05
23
51
63
70
80
84(Кт)
650400
21500
50000
175700
20000
24540
440700
98200
02
10
43
60(Кт)
66
71(Дт)
82
96 Рем.
310800
115300
140700
155400
90300
750
100000
65000
04
20
50
62(Дт)
68
75(Дт)
83
85020
123380
850
108440
103600
50000
80500
Хозяйственные операцииза отчетный период (тыс.рыб.)№ Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 Проведена переоценка основных средств ОАО (К=1,2) 01 83 130,08 2 Увеличен уставный капитал на сумму проведенной переоценки 75 83 780,48 3 Внесена учредителем в счет вклада в уставный капитал 1 тыс. евро (1 евро на дату подписки-34 руб., на дату внесения -35руб.) 52 75 34 4 Снижен уставный капитал на величину не внесенного учредителем вклада 58/1 58/5 10 5 Начислены дивиденды из прибыли 84 75 30 6 Произведены отчисления в резервный капитал из прибыли 84 82 15 7 Стоимость ремонта основных средств, произведенного ремонтным цехом, списана за счет ранее созданного резерва 25 96 18 8 Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков основным производственным рабочим 20 96 22 9 Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам 91 63 23 10 Списана дебиторская задолженность покупателя, признанного банкротом 91 62 30 11 Начислены отпускные за счет резерва 96 70 15 12 Начислен ЕСН от суммы отпускных 20 69 3,9 13
Реализована продукция предприятия:
-выручка от продажи, включая НДС
-НДС
-производственная себестоимость
-финансовый результат от продаж 90 99
177
100 14 Начислен налог на имущество 91 68 9 15 Списано сальдо прочих доходов и расходов 99 91 23 16 Начислен налог на прибыль 99 68 5,52 17 Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 99 84 248,48
Составить отчет обизменениях капитала за отчетный период
Решение:I. Изменения капитала Показатель Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток) Итого  наименование Код 1 2 3 4 5 6 7 Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему   115     69 184 200   г. (предыдущий год)           Изменения в учетной политике   х х х   Результат от переоценки объектов основных средств   х   х       х       Остаток на 1 января предыдущего года   100     Результат от пересчета иностранных валют   х   х х Чистая прибыль   х х х   Дивиденды   х х х   Отчисления в резервный фонд   х х     Увеличение величины капитала за счет:          дополнительного выпуска акций     х х х  увеличения номинальной стоимости акций     х х х  реорганизации юридического лица     х х   Уменьшение величины капитала за счет:          уменьшения номинала акций     х х х  уменьшения количества акций     х х х  реорганизации юридического лица     х х               Остаток на 31 декабря предыдущего года         200   г. (предыдущий год)         Изменения в учетной политике   х х х   Результат от переоценки объектов основных средств   х   х   Остаток на 1 января отчетного года 100 Результат от пересчета иностранных валют   х   х х Чистая прибыль   х х х Дивиденды   х х х
Тема 5. Содержание ипорядок составления отчета о движении денежных средств
 
Задание 19
Остатки по счетам ОАО „Берег“на начало отчетного периода
50-1,5 тыс.рыб.
51-602 тыс.рыб.
52-40 тыс.долл. (1долл-28,4 руб.)
Хозяйственные операцииза отчетный период (тыс.рыб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 С расчетного счета поступили деньги в кассу на выдачу заработной платы и другие расходы 50 51 150 2 Выдана из кассы заработная плата 70 50 120 3 Депонирована неполученная заработная плата 70 76 13 4 Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет 51 50 13 5 Выдано из кассы на командировочные расходы 71 50 16 6 На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка 51 66 50 7 Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов 60 51 130 8 Перечислены налоги в бюджет 68 51 145 9 Перечислены банку проценты за кредит 66 51 8 10 На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную продукцию 51 62 150 11 Перечислено с расчетного счета поставщику за поставку оборудования 60 51 110 12 Перечислено с расчетного счета за покупку облигаций 76 51 80 13 На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованные основные средства 51 62 65 14 На валютный счет зачислена экспортная выручка от покупателя (1 долл.-28,2руб.) 52 62 564 15 С валютного счета перечислены авансы поставщикам (1 долл.-28,1руб.) 60 52 505,8. 16 С валютного счета перечислены дивиденды учредителям (1 долл.-28,0руб.) 75 51 280 17 С валютного счета оплачены услуги банка (1 долл.-28,0руб.) 76 52 28 18 С расчетного счета перечислены платежи по ЕСН и НДФЛ
68
69
51
51 44 19 На расчетный счет зачислен доход по облигациям 51 91 11 20 На расчетный счет зачислен аванс от покупателя 51 62 43 Курс доллара на конец отчетного периода 27,9 руб.
Составить отчет одвижении денежных средств за отчетный период
Решение:

Отчет о движенииденежных средств за отчетный периодПоказатель За отчет-ный год За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Остаток денежных средств на начало отчетного года 1747,5
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
145
193 Прочие доходы Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов 150 338 на оплату труда 160 120 на выплату дивидендов, процентов 170 на расчеты по налогам и сборам 180 168 на прочие расходы 50 Чистые денежные средства от текущей деятельности 145
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 220 65 Полученные дивиденды 230 Полученные проценты 240 Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 250 Приобретение дочерних организаций 280 Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 110 Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 300 Займы, предоставленные другим организациям 310 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 340 45 Чистые денежные средства от финансовой деятельности 71 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов 119 Остатки денежных средств на конец отчетного периода 1628,5

Задание 20
Остатки по счетам ОАО „Север“на начало отчетного периода
50-8,4 тыс.рыб.
51-195 тыс.рыб.
52-18тыс.евро. (1евро-33,2 руб.)
Хозяйственные операцииза отчетный период (тыс.раб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 С расчетного счета перечислены деньги на лицевые счета работников в системе пластиковых карт банка 55 51 75 2 С расчетного счета поступили деньги в кассу 50 51 6 3 Выдано под отчет на командировочные расходы 71 50 5 4 Выдана заработная плата работникам путем зачисления на их банковские карты 70 51 75 5 На валютный счет зачислен аванс от покупателя (1 евро-33,2 руб.) 52 62 99,6 6 Перечислены налоги в бюджет 68 51 60 7 На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную продукцию 51 62 350 8 Выкуплены у акционеров по безналичному расчету принадлежащие им акции предприятия 56 51 60 9 На расчетный счет зачислено от учредителей за приобретенные акции предприятия 51 58 85 10 Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы 50 71 1 11 Возвращена на расчетный счет поставщиком сумма предоплаты за материалы в связи с расторжением договора 60 51 50 12 С расчетного счета перечислено за потребленную электроэнергию 76 51 28 13 Зачислены на валютный счет проценты по банковскому депозиту (1 евро-33,3 руб.) 52 55 16,65 14 Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов 60 51 130 15 На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованные облигации 51 62 40 16 Перечислено с расчетного счета на приобретение компьютерной программы по исключительной лицензии 60 51 150 17 Предоставлен заем другому предприятию 58 91 100 18
Перечислено банку:
-проценты за кредит
-в счет погашения основного долга по кредиту
66/2
66/1
51
51
5
25 19 На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованное оборудование 51 62 70 20 С валютного счета перечислено поставщику сырья (1 евро-33,4 руб.) 60 52 267,2 Курс евро на конец отчетного периода 33,4 руб.
Составить отчет одвижении денежных средств за отчетный период
Решение:Показатель За отчет-ный год За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Остаток денежных средств на начало отчетного года 1548,5
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
160
215 Прочие доходы Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов 150 450 на оплату труда 160 110 на выплату дивидендов, процентов 170 на расчеты по налогам и сборам 180 173 на прочие расходы 45 Чистые денежные средства от текущей деятельности 160
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 220 70 Полученные дивиденды 230 Полученные проценты 240 Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 250 Приобретение дочерних организаций 280 Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 120 Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 300 Займы, предоставленные другим организациям 310 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 340 55 Чистые денежные средства от финансовой деятельности 76 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов 25 Остатки денежных средств на конец отчетного периода 1684,5
Задание 21
Остатки по счетам ОАО „Люкс“на начало отчетного периода
50-10 тыс.рыб.
51-380 тыс.рыб.
52-6тыс.евро. (1евро-34,3 руб.)
Хозяйственные операцииза отчетный период (тыс.раб.)№ п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1 С расчетного счета поступили деньги в кассу 50 51 60 2 Выдано в подотчет на командировочные расходы 71 50 7 3 Выдана из кассы заработная плата работникам 70 50 40 4 Возвращены на расчетный счет ранее предоставленные займы 51 66 80 5 Поступило на расчетный счет от покупателей за продукцию 51 62 120 6 Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов 60 51 110 7 Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет 68 51 145 8 Выдан из кассы заем работнику 73 50 20 9 Перечислен с расчетного счета лизинговый платеж 76 51 15 10 На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную компьютерную программу 51 62 85 11 Перечислено с расчетного счета в счет вклада в уставный капитал дочерней организации 80 51 50 12 Перечислены банку проценты за кредит 66/2 51 22 13 На валютный счет зачислены дивиденды по акциям (1 евро – 34,2 руб.) – 2 тыс. евро 52 76 68,4 14 На валютный счет зачислена экспортная выручка от покупателя (1евро – 34,1 руб.) – 15 тыс. евро. 52 62 511,5 15 С расчетного счета перечислены авансы поставщикам (1 евро – 33,8 руб.) – 12 тыс. евро. 60 52 405,6 16 С валютного счета оплачены услуги банка (1 евро – 33,7 руб.) – 1 тыс. евро. 76 52 33,8 17 Перечислено с расчетного счета поставщику за поставку оборудования 60 51 130 18 На валютный счет поступили средства за реализованные акции предприятия (1 евро – 33,5 руб.) – 4 тыс. евро. 58 52 134 19 С расчетного счета перечислен штраф по решению суда 76 51 40 20 Перечислено с расчетного счета за погашение задолженности по долгосрочному кредиту банка 67 51 65 Курс евро на конец отчетного периода33,4
Составить отчет одвижении денежных средств за отчетный период
Решение:Показатель За отчет-ный год За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Остаток денежных средств на начало отчетного года 1875,5
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
155
211 Прочие доходы Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов 150 345 на оплату труда 160 120 на выплату дивидендов, процентов 170 на расчеты по налогам и сборам 180 175 на прочие расходы 55 Чистые денежные средства от текущей деятельности 135
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 220 60 Полученные дивиденды 230 Полученные проценты 240 Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 250 Приобретение дочерних организаций 280 Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 120 Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 300 Займы, предоставленные другим организациям 310 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 340 45 Чистые денежные средства от финансовой деятельности 71 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов 123 Остатки денежных средств на конец отчетного периода 1952,5
Тема 6. Содержание ипорядок составления приложения к бухгалтерскому балансу
 
Задание 22
 
Остатки по счетам ОАО „Надежда“на начало отчетного периода. Счет Остаток, тыс. руб. Счет Остаток, тыс.руб. Счет Остаток, тыс.руб. 01 680,940 02 317,020 04 88,150 05 25,820 08 142,000 10 105,940 19 45,000 20 22,000 43 108,680 50 1,050 51 173,200 58 22,800 60 (Кт) 194,300 62 (Дт) 90,000 66 280,800 68 120,780 69 125,500 70 87,200 71 (Дт) 0,810 80 75,150 84 (Кт) 200,000 96 54,000

Хозяйственные операцииза отчетный период, тыс. руб. № п/п Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма 1
Перечислено с расчетного счета:
— налоги в бюджет
— поставщикам за продукцию
— в пенсионный фонд
— в фонд социального страхования
— в фонд медицинского страхования
— банку в погашение кредита
— в кассу для выдачи заработной платы
68
60
69
69
69
66
70
51
51
51
51
51
51
51
15
20
30
8
3
30
35 2 Зачислено на расчетный счет от покупателей 51 62 70 3
Получены материалы от поставщиков:
— стоимость материалов
— НДС
10
19
60
60
50
9 4 Выдано из кассы на командировочные расходы 71 50 3 5 Выдана из кассы заработная плата 70 50 30 6
Списаны материалы:
— в основное производство
— в отделы и службы предприятия
20
26
10
10
32
6 7
Начислена заработная плата:
— рабочим основного производства
— управленческому персоналу предприятия
20
26
70
70
45
25 8 Начислен ЕСН от заработной платы
20
26
69
69
11,7
6,5 9 Списаны расходы по командировке 26 76 2,9 10
Начислена амортизация ОС
— основного производства
— общехозяйственного назначения
20
26
02
02
15,3
8,0 11 Начислена амортизация нематериальных активов 04 05 2 12 Списаны общехозяйственные расходы 20 26 48,4 13
Отгружена продукция покупателю:
— производственная себестоимость
— стоимость реализации, включая НДС
43
62
20
43
100
177 14 НДС 19 62 27 15 Финансовый результат 90 99 177 16 Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности 91 76 37 17 Введено в эксплуатацию оборудование 01 08 142 18 Возмещен НДС по оборудованию 68 19 23,4 19 Приобретены облигации сроком обращения 10 мес. 76 51 45 20 Увеличена до рыночной стоимость финансовых вложений 58 91 3 21 Списано сальдо прочих доходов и расходов 99 91 34 22 Начислен налог на прибыль 99 68 42,48 23 Списана нераспределенная прибыль 99 84 100,52
Составить приложение кбухгалтерскому балансу за отчетный период
Решение:
ПРИЛОЖЕНИЕ КБУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ.  НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫПоказатель Наличие на начало отчетного года Посту- пило Выбыло Наличие на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) 010 50 40 (-) 90 в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель 011 50 - (-) 50 у владельца на товарный знак и знак обслужива- ния, наименование места происхождения товаров 014 - 40 (-) 40 Показатель На начало отчетного На конец отчетного наименование код года периода 1 2 3 4 Амортизация нематериальных активов — всего 050 12 21 в том числе: патент 051 12 18 товарный знак 052 - 3
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВАПоказатель Наличие на начало отчетного года Посту- пило Выбыло Наличие на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Здания 100 1000 - ( — ) 1000 Машины и оборудование 102 300 - ( — ) 300 Другие виды основных средств 108 - 210 ( — ) 210 Итого 130 1300 210 ( — ) 1510 Показатель На начало отчетного года На конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Амортизация основных средств — всего 140 460 650 в том числе: зданий и сооружений 141  310  380 машин, оборудования, транспортных средств 142 150 190 других 143 - 80
ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯПоказатель Долгосрочные Краткосрочные наименование код на начало отчетного года на конец отчетного пери- ода на начало отчетного года на конец отчетного пери- ода 1 2 3 4 5 6 Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего 510  200  200  -  - в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ 511  200  200  -  - Итого 540 200 200 - -
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬПоказатель Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Дебиторская задолженность: краткосрочная — всего 610  150  300 в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками 611  100  300 авансы выданные 612 50 - Итого 630 150 300 Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего 640  1114  1319 в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками 641  80  210 авансы полученные 642 464 444 расчеты по налогам и сборам 643 500 570 прочая 646 70 95 долгосрочная — всего 650 290 561 в том числе: кредиты 651  290  112 займы 652 - 449 Итого 660 1404 1880
РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  (ПО ЭЛЕМЕНТАМЗАТРАТ)Показатель За отчетный год За предыдущий год наименование код 1 2 3 4 Материальные затраты 710 283 270 Затраты на оплату труда 720 585 560 Отчисления на социальные нужды 730 164 190 Амортизация 740 199 185 Прочие затраты 750 180 120 Итого по элементам затрат 760 1411 1325 Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства 765  120  56 расходов будущих периодов 766 (12) 15 резервов предстоящих расходов 767 5 -
ОБЕСПЕЧЕНИЯПоказатель Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Полученные — всего 810 100 100 в том числе: векселя  811  100  100
Задание 23
Исходные данные длясоставления приложения к бухгалтерскому балансу.
Раздел „Нематериальныеактивы“
В предыдущем годуорганизация приобрела исключительные права на изобретение. Его первоначальнаястоимость составила 150 000 руб. На начало отчетного года сумма амортизации понематериальному активу равнялась 16 000 руб. В течении отчетного года по немуначислена амортизация в сумме 24 000 руб. В отчетном году организациязарегистрировала товарный знак, израсходован на его оформление 50 000 руб.Амортизация товарного знака на конец отчетного года составила 8 000 руб.
Отразить хозяйственныеоперации и заполнить раздел „Нематериальные активы“.
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫПоказатель Наличие на начало отчетного года Посту- пило Выбыло Наличие на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) 010  ( — )   в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель 011  150  -  ( — )   у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров 014 50  ( — )   Показатель На начало отчетного На конец отчетного наименование код года периода 1 2 Амортизация нематериальных активов — всего 050 16 40 в том числе: патент 051 товарный знак 052 8
Раздел „Основныесредства“
На начало отчетногогода на балансе организации числились автомобиль, компьютеры и здание. Ихпервоначальная стоимость составила соответственно 120 000 руб., 80 000 руб. и 2000 000 руб. На 31 декабря предыдущего года по ним начислена амортизация вследующих размерах: автомобиль – 32 000 руб.; компьютеры – 25 000 руб.; здание– 480 000 руб.
По состоянию на 1января отчетного года автомобиль был переоценен по рыночным ценам скоэффициентом 2. В течении отчетного года по автомобилю начислена амортизация всумме 30 000 руб., по компьютерам – 27 000 руб., по зданию – 100 000 руб.
Кроме того, в отчетномгоду организация построила склад стоимостью 2 600 000 руб. На конец отчетногогода сумма амортизации по нему составила 28 000 руб.
Отразить хозяйственныеоперации и заполнить раздел „Основные средства“.Показатель Наличие на начало отчетного года Посту- пило Выбыло Наличие на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Здания 100 2000 - ( — ) 1800 Машины и оборудование 102 120 - ( — ) 90 Другие виды основных средств 108 80 ( — ) 70 Итого 130  2200 ( — ) 1960 Показатель На начало отчетного года На конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Амортизация основных средств — всего 140 537 697 в том числе: зданий и сооружений  141 480 580 машин, оборудования, транспортных средств 142 32 62 других 143 25 52
Отразитьхозяйственныеоперации и заполнить раздел „Финансовыевложения“. Раздел»Дебиторская и кредиторская задолженность"
В отчетном годуорганизация взяла в банке кредит в 200 000 руб. под 14% годовых. По договоруего нужно погасить единовременным платежом через два года. Проценты за отчетныйгод уплачены в полном объеме.
На началоотчетного года за бюджетом числилась задолженность по не возмещенному экспортномуНДС в размере 120 000 руб. В отчетном году организация получила из бюджета этиденьги.
В декабреорганизация реализовала партию товара на сумму 118 000 руб. Оплата за неепоступила только в январе следующего года.
На началоотчетного года задолженность перед поставщиками составляла 420 000 руб. Втечение года стоимость полученных товарно-материальных ценностей, работ и услугсоставила 1 200 000 руб. Оплачено 1 370 000 руб.
Отразить хозяйственные операции и заполнитьраздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
Раздел «Расходыпо обычным видам деятельности (по элементам затрат)»
Организациязанимается оказанием транспортных услуг и имеет на балансе три автомобиля.
Данные о расходахза отчетный период и предыдущий годы представлены в таблице: Вид расходов Сумма расходов, тыс. руб. За отчетный год За предыдущий год Амортизация автомобилей 95,000 70,000 Начисленная оплата труда 400,000 310,000 Начисленный ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве 154,400 119,680 Расходы на бензин, запчасти и ремонт 1820,000 1360,000 Списание расходов будущих периодов 6,000 4,000 Командировочные расходы 48,000 41,000

На началопредыдущего года по счету 97 «Расходы будущих периодов» у организациичислится остаток 16 тыс. руб., а на конец – 18 тыс. руб.
По состоянию же на31.12 отчетного года он равен – 12 тыс. руб.
Отразитьхозяйственные операции и заполнить раздел «Расходы по обычным видамдеятельности».
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬПоказатель Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Дебиторская задолженность: краткосрочная — всего 610  50  30 в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками 611  20  20 авансы выданные 612 50 - Итого 630 50 50 Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего 640  15  15 в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками 641  80  110 авансы полученные 642 64 44 расчеты по налогам и сборам 643 50 57 прочая 646 70 95 долгосрочная — всего 650 20 51 в том числе: кредиты 651  29  12 займы 652 - 44 Итого 660 499 528