Содержание
1. Учет и оформление операций по формированиюуставного капитала
2. Учет операций по движению основных средств
3. Ситуационная задача 1
4. Ситуационная задача 2
5. Ситуационная задача 3
6. Ситуационная задача 4
7. Ситуационная задача 5
Литература
1. Учет иоформление операций по формированию уставного
капитала
Уставныйкапитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников иопределяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов.
Банк Россииустанавливает предельный размер неденежной части в уставном капитале кредитныхорганизаций, а также минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемыхкредитных организаций. Норматив минимального размера уставного капитала можетустанавливаться в зависимости от вида кредитных организаций.
Решение БанкаРоссии об изменении минимального размера уставного капитала вступает в силу неранее чем через 90 дней после дня его официального опубликования. Для вновьрегистрируемых кредитных организаций Банком России применяется нормативминимального размера уставного капитала, действующий на день подачи документовна регистрацию и получение лицензии.
Банк Россиине имеет права требовать от ранее зарегистрированных кредитных организацийизменения их уставного капитала.
Не могут бытьиспользованы для формирования уставного капитала кредитной организациипривлеченные денежные средства.
Средствафедерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежныесредства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральныхорганов государственной власти, не могут быть использованы для формированияуставного капитала кредитной организации, за исключением случаев,предусмотренных федеральными законами.
Средствабюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, свободные денежныесредства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении органов государственнойвласти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, могутбыть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации наосновании соответственно законодательного акта субъекта Российской Федерацииили решения органа местного самоуправления в порядке, предусмотренномфедеральными законами.
Приобретениев результате одной или нескольких сделок одним юридическим или физическим лицомлибо группой юридических и (или) физических лиц, связанных между собой соглашением,либо группой юридических лиц, являющихся дочерними или зависимыми по отношениюдруг к другу, более 5 процентов акций (долей) кредитной организации требуетуведомления Банка России, более 20 процентов — предварительного согласия БанкаРоссии. Банк России не позднее 30 дней с момента получения ходатайства сообщаетзаявителю в письменной форме о своем решении — согласии или отказе. Отказдолжен быть мотивирован. В случае, если Банк России не сообщил о принятомрешении в течение указанного срока, сделка купли-продажи акций (долей)кредитной организации считается разрешенной.
Банк Россииимеет право отказать в даче согласия на совершение сделки купли-продажи более20 процентов акций (долей) кредитной организации при установлениинеудовлетворительного финансового положения приобретателей акций (долей),нарушении антимонопольных правил и в других случаях, предусмотренныхфедеральными законами.
Учредителибанка не имеют права выходить из состава участников банка в течение первых трехлет со дня его регистрации.
Вбухгалтерском учете уставный капитал акционерного банка отражается в рублях пономинальной стоимости акций на пассивных балансовых счетах. Кредитныеорганизации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счетеN 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в формеакционерного общества», кредитные организации, созданные в форме обществас ограниченной (дополнительной) ответственностью, — на счете N 10208«Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной(дополнительной) ответственностью».
По кредитусоответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал вкорреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами поучету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов спрочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами вслучаях, установленных нормативными актами Банка России.
По дебетусоответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала вустановленных законодательством Российской Федерации случаях:
при возвратесредств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества сограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам — вкорреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскимисчетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другиебанки;
прианнулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) — в корреспонденциисо счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долейуставного капитала (акций).
Порядокведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяетсякредитной организацией.
Средства,поступившие в оплату акций в сумме превышения цены размещения акций над ихноминальной стоимостью, являются эмиссионным доходом, они отражаются в учетекак добавочный капитал на пассивном балансовом счете 10602 «Эмиссионный доход».
При создании(учреждении) банка оплата акций производится по номинальной стоимости, т.е. припервичной эмиссии не должен возникать эмиссионный доход, он может возникатьтолько при выпуске дополнительных акций. Размещение акций первого выпускадолжно быть закончено не позднее чем через 30 дней после регистрации банка. Вэти сроки должна быть произведена полная оплата размещаемых акций ссоответствующим отражением в учете банка-эмитента. Оплата акций в рассрочку недопускается.
Если ужесуществующий акционерный банк по решению общего собрания акционеров выполняетоперации по увеличению уставного капитала путем размещения дополнительных акцийза плату, то эти акции должны распределяться между всеми акционерами — владельцами акций всех категорий (обыкновенных, привилегированных), и при этомдолжны одновременно выполняться следующие условия:
— количествораспределяемых дополнительных акций каждой категории должно бытьпропорционально количеству размешенных акций этой категории;
— каждомуакционеру — владельцу акций определенной категории (определенного типа)распределяется целое число акций этой категории, пропорциональное числупринадлежащих ему акций этой категории.
Размещениеакций дополнительного выпуска должно быть закончено по истечении одного года сдаты начала эмиссии; эти акции должны быть оплачены в течение срока,определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одногогода с момента их приобретения (размещения). Рассрочка при оплате размещенныхдополнительных акций допускается лишь в случае оплаты их денежными средствами.Минимальный размер оплаты, этих акций при их приобретении составляет 25%номинальной стоимости каждой акции. Акции дополнительного выпуска размещаютсяпо рыночной цене, но не ниже их номинальной стоимости.
Таблица1.Учет и формирование уставного капиталаОперация дебет кредит На корреспондентский счет создаваемого банка, открыт в РКЦ, поступили безналичные денежные средства в оплату выпускаемых акций 30102 10207 На валютный корреспондентский счет создаваемого банка, открытый в банках-нерезидентах, поступили безналичные валютные средства при оплате банком-нерезидентом не менее 50% размещенных акций (долей) банка-резидента, признаваемого дочерним по отношению к банку-нерезиденту
30114.840
30110.840
10207
10602 Учтены суммы безналичные валютные средства, поступивших от резидентов в оплату акций банка в иностранной валюте. 40702.840
10207
10602 Учтена балансовая стоимость материальных активов, поступивших в оплату акций создаваемого банка 60401 10207 На накопительный счет действующего банка, открытый в РКЦ, поступили безналичные денежные средства в оплату размещаемых дополнительных акций 30208 60322 Учтены наличные денежные средства, поступившие в кассу действующего банка в оплату размещаемых дополнительных акций 20202 60322 Учтены суммы наличных денежных средств, инкассированных БР из кассы действующего банка, ранее поступившие в оплату размещаемых дополнительных акций 30102 20202 На накопительный счет действующего банк зачислены безналичные денежные средства, ранее поступившие в кассу банка в оплату размещаемых дополнительных акций 30208 30102
Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций
— путем списания с расчетного счета клиента банка
— путем списания с депозитных счетов физ.лиц
— с корреспондентских счетов банков-респондентов
40702
423.01-07
30109
60322
60322
60322 На накопительный счет перечислены безналичные денежные средства, ранее принятые в оплату размещаемых дополнительных акций 30208 30102 Учтены безналичные валютные средства, поступившие в оплату размещаемых дополнительных акций 30110.840 60322 Учтена балансовая стоимость материальных активов, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций 60401 60322 На корреспондентский счет банка зачислены безналичные денежные средства, перечисленные с накопительного счета после регистрации отчета об итогах выпуска акций 30102 30208
Безналичные денежные средства, перечисленные с накопительного счета, зачислены в уставный капитал
— учтена сумма оплаченной номинальной стоимости акций
— учтена сумма разницы между ценой размещенных акций и их номинальной стоимостью
60322
60322
10207
10602
Ранее поступившие в оплату акций безналичные валютные средства зачислены в уставный капитал банка
— учтена оплаченная номинальная стоимость акций
— учтены сумма разницы между курсом БР на дату зачисления средств в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций
60322.840
60322.840
10207
10602
Размещениеакций может происходить путем капитализации прочих собственных средств банка вустановленном законодательством порядке и начисленных, но невыплаченныхдивидендов. В этом случае размещение акций среди акционеров банкаосуществляется на основе решения общего собрания акционеров. Заключениякаких-либо договоров не требуется.
Послерегистрации отчета об итогах выпуска акций для тех акций, которые были размещеныс рассрочкой платежа, неоплаченная часть их номинальной стоимости, будетучитываться на внебалансовом счете 90601 «Неоплаченная сумма уставного капиталаакционерного банка», что отражается проводкой на внебалансовых счетах:
Д-т сч. 90601«Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» — по лицевым счетамакционеров
К-т сч. 99999«Счет для корреспонденции с, активными счетами при двойной записи» — нанеоплаченную часть номинальной стоимости акций.
Послепоступления в течение установленного срока полной оплаты за акции, одновременнос приходованием поступивших сумм в уставный капитал, списываютсясоответствующие суммы с внебалансового счета 90601.
Зачислениедоплаты за не полностью оплаченные акции, поступающей в течение установленногосрока, оформляется в учете проводкой:
Д-т сч.20202810 «Касса кредитных организаций».
К-т сч. 10205(10305) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счетобыкновенных (привилегированных) акций» — по лицевому счету акционера — насумму доплаты за акции.
Одновременносредства, поступившие в доплату за акции, отражаются по кредиту внебалансовогосчета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.
Если вустановленный срок акционер не рассчитался полностью за акции, оплаченные приприобретении с рассрочкой, то денежные средства ему не возвращаются, а акциипоступают в распоряжение банка-эмитента.
При этомсредства по не оплаченным в срок акциям переносятся на отдельный лицевой счет:
Д-т сч. 10205(10305) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счетобыкновенных (привилегированных) акций» — по лицевому счету акционера
К-т сч. 10204(10304) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счетобыкновенных (привилегированных) акций, принадлежащих негосударственныморганизациям» — по лицевому счету банка-эмитента — на стоимость частичнооплаченных акций, перешедших в распоряжение кредитной организации.
Неоплаченныеакции приходуются на балансе банка следующей проводкой:
Д-т сч.10501810 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» — на номинальнуюстоимость акций
К-т сч. 10204(10304) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счетобыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям» — по лицевомусчету банка-эмитента — на неоплаченную часть номинальной стоимости акций,
К-т сч.70102810 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами», по статье 12606«Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» — на сумму частичновнесенных за акции денежных средств.
Одновременнонеоплаченная часть уставного капитала списывается со счета 90601 вкорреспонденции со счетом 99999.
Согласно пп.16 ст. 250 гл. 25 НК РФ эти доходы будут включаться в состав внереализационныхдоходов банка-эмитента лишь при уменьшении уставного капитала банка вустановленном порядке. Это происходит в том случае, когда акции, учтенные насчете 10501, не будут размещены в течение одного года с момента их поступленияна баланс банка-эмитента.
Еслинеоплаченные акции не реализованы по истечении одного года с момента ихпоступления в распоряжение банка, он должен уменьшить уставный капитал вустановленном порядке.
При этомвыполняется следующая проводка:
Д-т сч. 10204(10304) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счетобыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям» — по лицевомусчету банка-эмитента.
К-т сч.10501810 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» — на номинальнуюстоимость погашаемых акций.
Уставныйкапитал неакционерного банка формируется, отражается в бухгалтерском и налоговомучете в порядке, в аналогичном порядке.
2. Учетопераций по движению основных средств
Под основнымисредствами понимается часть имущества со сроком полезного использования,превышающим 12 месяцев, применяемого в качестве средств труда для оказания услуг,управления организацией, а также в случаях, предусмотренныхсанитарно-гигиеническими, технико-эксплутационными и другими специальнымитехническими нормами и требованиями.
Оружие,приобретаемое банком на правах собственности, относится к основным средствамнезависимо от его стоимости.
С учетомположений, установленных законодательством Российской Федерации, руководительбанка имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия кбухгалтерскому учету в составе основных средств. Предметы, стоимостью нижеустановленного лимита стоимости, независимо от срока службы учитываются всоставе материальных запасов.
Основныесредства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости,которая не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования,модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидацииили переоценки объектов основных средств.
Единицейучета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектомосновных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями,или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный длявыполнения определенных самостоятельных функций. При наличии у одного объектанескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такаячасть учитывался как самостоятельный инвентарный объект. Инвентарный номер,присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период егонахождения в банке. Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учетаобъектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскомуучету объектам в течение пяти лет по окончании года списания.
/>Аналитический учет основных средствведется в разрезе инвентарных объектов.
Учетпоступления основных средств. Порядок бухгалтерского учета поступления основныхсредств регулируется разд. 3 Приложения 10 к Правилам. Основные средства могут:а) приобретаться за плату, сооружаться, создаваться; б) поступать в счет вкладав уставный капитал банка; в) поступать по договорам дарения (безвозмездно); г)поступать по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату)неденежными средствами; д) поступать по договору мены.
Затраты наприобретение, сооружение, создание основных средств, а также их достройку,дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружениеявляются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущихзатрат банка.
Вложениякапитального характера отражаются на балансовом счете первого порядка 607«Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных активов». Объекты капитальных вложений доввода их в эксплуатацию (доведения до пригодности к использованию) невключаются в состав основных средств. В бухгалтерском учете затраты по этим объектамотражаются на счете по учету капитальных вложений. Аналитический учет на этихсчетах ведется в разрезе каждого сооружаемого, создаваемого, реконструируемого,модернизируемого или приобретаемого объекта.
Основныесредства, поступающие в банк, отражаются на активном балансовом счете 60401«Основные средства банков» с подразделением по балансовым счетам третьегопорядка (субсчетам) в зависимости от амортизационных групп. Классификацияосновных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена постановлениемПравительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
Порядокбухгалтерского учета амортизации основных средств регулируется разд. 6Приложения 10 к Правилам. Амортизация по основным средствам, принадлежащимбанку на правах собственности, начисляется исходя из закрепленного в учетнойполитике метода. Для расчета норм амортизации при применении линейного инелинейного методов служит срок полезного использования основых средств. Приопределении этого срока банки применяют «Классификацию основных средств, включаемыхв амортизационные группы», утвержденную постановлением Правительства РФ от 1января 2002 г. № 1. Применение одного из методов амортизации по группеоднородных объектов основных средств осуществляется в течение всего срока ихполезного использования.
Амортизационныеотчисления по объектам основных средств начисляются с 1-го числа месяца,следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию, апрекращаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашениястоимости этих объектов, или списания их с бухгалтерского учета.
В течениеотчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средствначисляются ежемесячно независимо от применяемых методов в размере 1/12 годовойсуммы.
Амортизационныеотчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетногопериода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатовдеятельности банка в отчетном периоде.
Таблица 2.Учет движения основных средствОперация Дебет Кредит 1. Приобретение основных средств за плату Учет сумм денежных средств, перечисленных поставщикам за приобретаемые основные средства 60312
30102
40702
20202 Учет сумм произведенных капитальных вложений приобретаемые основные средства 60701 60312 Учет первоначальной стоимости ОС 60401 60701 Учет сумм затрат по доставке и доведению ОС до пригодного к эксплуатации состояния, увеличивающих стоимость 60401 60312 2. Приобретения ОС за плату, требующие монтажа Отражаться все расходы, связанные с монтажом оборудования 60702 60312 Передач оборудования в монтаж 60701 60702 Ввод смонтированного оборудования 60401 60701 3. Поступление основных средств в оплату уставного капитала 3.1 Для неакционерного банка Оприходование основного средства по договорной стоимости объекта. 60401 10208 3.2 Для акционерного банка Передача акционерами основных средств в оплату акций 60401 60322 Акции приходуются в уставный капитал поступивших средств 60322 10204 4. Поступление основных средств по договорам дарения (безвозмездно) Оприходование объектов основных средств, полученных безвозмездно
60401
60701 70601 Затраты по доставке и доведению объекта основных средств до состояния, в котором он пригоден к использованию 60701
60312
60305
61002
61008 5. Поступление основных средств по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами 61011 по учету требований 6. Поступление основных средств по договору мены Учет рыночной стоимости ОС 60701 61209 Учет балансовой стоимости обмениваемых ОС при их выбытии 61209 60401 Учет суммы затрат, связанных с выбытием ОС по договору мены 61209 60312 Учет суммы произведенной доплаты 61209
60312
30102
40702
20202 Учет суммы полученной доплаты
60312
30102
40702
20202 61209 Учет суммы переоценки на разницу между балансовой стоимостью и фактически начисленной амортизацией при списании неполностью амортизированных ОС 10601 61209 Учет финансового результата от выбытия ОС
61209
70606
70601
61209 Учет балансовой стоимости ОС, полученных по договору мены и введение в эксплуатацию 60401 60701 7. Амортизация основных средств 70606 60601 8. Переоценка основных средств Увеличение стоимости Ост по результатам переоценки 60401 10601 Увеличение суммы амортизации 10601 60601 Уменьшение суммы амортизации 60601 10601 Учет уменьшения балансовой стоимости ОС 10601 60401 Списание сумм увеличения стоимости ОС 10601 61209 Финансовый результат от переоценки
70606
10601
10601
70601
3. Ситуационнаязадача 1
ОАО «Декор» представило в банк «Уралсиб» заявление на переводвалюты с текущего счета в сумме $10000 в пользу французской фирмы дляавансового платежа по заключенному контракту.
Как оформляется заявление на перевод валюты?Составьте бухгалтерские проводки в банке «Уралсиб».
Решение:
Дебет Кредит
40702.840(П) 30114.840(А)
4. Ситуационная задача 2
Петренко В.И., не имеющий детей, уволился с КБ «Банк А» 10 мая2007 г., где он работал с начала года. За этот период ему начислен совокупныйдоход в сумме 14800 руб., с которого удержан налог на доходы физических лиц__?_ руб.
С 5 июня текущего года Петренко В.И. принят в КБ «Банк Б» потрудовому договору, где ему установлен должностной оклад в сумме 15000 руб.Одновременно с поступлением в КБ «Банк Б» Петренко В.И. предоставил справку спрежнего места работы о выплаченных ему с начала года доходах и суммах налога,удержанных за учетный период.
С 10 августа текущего года Петренко В.И. уволился с КБ «Банк Б».Ему выдана справка о том, что его совокупный доход с начала года составил_?_руб., сумма удержанного налога на доходы физических лиц _?_ руб.
На основании исходных данных удержать налоги, составитьбухгалтерские проводки.
Решение
1) КБ«Банк А»
Удержан НДФЛ с заработной платы работника
Дебет Кредит
60305(П) 60301(П)
Сумма удержанного налога за период с 01.01.07 по10.05.07
(14800-400*5)*13%=1644 руб.
2) КБ«Банк Б»
Начислена заработная плата
Дебет Кредит
70606(А) 60305(П)
Удержан НДФЛ с заработной платы работника
Дебет Кредит
60305(П) 60301(П)
Совокупный доход запериод с 05.06.07 по 10.08.07
15000*2+(15000/22)*8=35454,55руб.
Сумма удержанного налогаза период с 05.06.07 по 10.08.07
(35454,55-400*3)*13%=4453,1руб.
5. Ситуационная задача 3
Акционерный коммерческий банк «Восток» реализовалиногороднему покупателю основные средства (легковой автотранспорт) на сумму150 тыс. руб., балансовая стоимость – 140 тыс. руб., суммаамортизации по легковому автотранспорту составила 80 тыс. руб. Одновременнореализованы программные продукты на сумму 30 тыс. руб., сумма амортизации покоторым составляет 10 тыс. руб., балансовая стоимость –15 тыс. руб.
Укажите порядок отражения на счетах баланса банкаопераций по выбытию основных средств и нематериальных активов с использованиемсчета реализации имущества банка. Составьте бухгалтерские проводки с указаниемсумм по операциям реализации основных средств и нематериальных активов в АКБ«Восток».
Решение:
1) Выбытиеосновного средстваОперация Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 1) Списана балансовая стоимость ОС 61209 60401 140 2) Списаны суммы начисленной амортизации 60601 61209 80 3) Списана остаточная стоимость ОС на расходы организации 70606 61209 60 4) Перечислены на расчетный счет средства от реализации имущества 30102 60313 150 5) Учтены суммы НДС подлежащие оплате в бюджет 60310 60301 27 6) Отражен НДС с продажной стоимости 70606 60310 27 7) Отражен доход от продажи имущества 60313 70601 150
2) Выбытиенематериальных активовОперация Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 1) Списана балансовая стоимость НМА 61209 60901 15 2) Списаны суммы начисленной амортизации 60903 61209 10 3) Списана остаточная стоимость НМА на расходы организации 70606 61209 5 4) Перечислены на расчетный счет средства от реализации имущества 30102 60313 30 5) Учтены суммы НДС подлежащие оплате в бюджет 60310 60301 5,4 6) Отражен НДС с продажной стоимости 70606 60310 5,4 7) Отражен доход от продажи НМА 60313 70601 30
6. Ситуационнаязадача 4
По истечениисрока кредитного договора ООО «Луч» должно уплатить 5000 руб. основного долга и1000 руб. процентов по кредиту, взятому под залог ценных бумаг. Ввидунедостаточности средств на расчетном счете, открытом в том же учреждении банка,клиент возвращает лишь 3000 руб. Остальная сумма кредитной задолженностипролонгирована сроком на 15 дней. Сделайте необходимые бухгалтерские записи.
Решение:
Операция Дебет Кредит Сумма, руб. Начислены проценты по кредиту 47427 61301 1000 Оплачены проценты по кредиту 40702 47427 1000 Доход, полученный по кредиту 61301 70601 1000 Учтено погашение кредита 40702 45206 2000 Предоставлена отсрочка сроком на 15 дней 45201 45206 3000
7. Ситуационнаязадача 5
ООО «Лина» заключило депозитные договоры с АКБ «Инкомбанк» и АКБ«Индустрия». В АКБ «Инкомбанк» открыт счет А на сумму 100 тыс. руб. сроком на 2года под 10 % годовых, начисляемых ежегодно по принципу сложного процента. Вбанке «Индустрия» открыты счета В и С на суммы по 100 тыс. руб. каждый на 2года под 10 % годовых, начисляемых по сложному проценту, по счету В – пополугодиям, по счету С – ежеквартально. ООО «Лина» является клиентом АКБ«Инкомбанк» и не имеет расчетного счета в банке «Индустрия».
Определите будущую стоимость денег, размещенныхООО «Лина» на депозитные счета; какая сумма будет находиться на депозитныхсчетах А, В, С через 2 года?
Сравните результаты и составьте бухгалтерскиепроводки.
Решение:Операция Дебет Кредит Перечислены денежные средства с расчетного счета клиента на депозитарный счет 42106 40702 На счет банка зачислены суммы денежных средств по депозитарному договору 30102 42106 Начислены проценты 47426 61403 Выплачены проценты 40702 47426 Возвращена сумма депозита ООО «Лина» 40702 30102 Учтены проценты по депозиту в качестве расхода банка 61403 70606
1) СчетА
Наращенная сумма = 100 000(1+0,1/1)^1*2=121 000 руб.
Сумма процентов (доход) = 121 000-100 000 = 21 000руб.
2) СчетВ
Наращенная сумма = 100 000(1+0,1/2)^2*2=121 551 руб.
Сумма процентов (доход) = 121 551 – 100 000 =21 551 руб.
3) СчетС
Наращенная сумма = 100 000(1+0,1/4)^4*2=121 840 руб.
Сумма процентов (доход) = 121 840 – 100 000 =21 840 руб.
Литература
1. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет вкоммерческих банках / Е.П. Козлова, Е.А. Галанина.– М. : Финансы истатистика, 2004.
2. Парфенов, К.Г. Бухгалтерский учет иоперационная техника в коммерческих банках (кредитных организациях) / К.Г.Парфенов.– М. : Термика, Парфенов.ру, 2004.
3. Подобед, М.А. Бухгалтерский учет в кредитныхорганизациях / М.А. Подобед.– М.: Книга сервис, 2006.