АЛМАТИНСКАЯ АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ И СТАТИСТИКИ
КАРАГАНДИНСКИЙРЕГИОНАЛЬНЫЙ УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ
КУРСОВАЯРАБОТА
по дисциплине ''Финансовый учет 2''
На тему:«Управление, организация учета и контроль наличных денежных средств и ихэквивалентов»
Выполнил:
студент группы
Р 06215 УА зо/во2курса
Федотова Т.Р.
проверил: тьютор –преподаватель:
Ильина Т.Ф.
Караганда2007.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Глава I. Роль учета денежных средствв современном учете
1.1. Понятияклассификация и задачи денежных средств и их эквивалентов
1.2. Учети контроль денежных средств
Глава II Организация учета денежных средств и их эквивалентов на ТОО«System line»
2.1.Синтетичский учет денежных средств
2.2.Документальноу оформление денежныхсредств
2.3.Использование компьютеров при учетеденежных средств
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Предметом бухгалтерского учета являетсяфинансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. Входе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. В этомкругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация.В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. Впроцессе снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступлениематериалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпускматериалов в производство. В процессе снабжения учитывается начислениезаработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализацииучитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации, списаниепроизводственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет “Прибылии убытки”.
Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственнуюдеятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства - это наличные денежные средства в кассе предприятия, свободные денежныесредства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочиеденежные средства предприятия. Исходя из определения, можно сказать, чтооперации с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадиикругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многомопределяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемомимеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяетсяплатежеспособность предприятия — одно из важнейших характеристик егофинансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотныхсредств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностьювыступать средствам платежа по обязательствам предприятия. По этому искусствоуправления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можнобольше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированиюдвижения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия посвоим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и другихдебиторов при сохранении необходимых резервов.
Каждое предприятие ежедневноосуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особуюактуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, ихучета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежная стадиякругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятиялюбой формы собственности.
Целью данной курсовой работыявляется изучение учета движения денежных средств, их документальноеоформление на примере ТОО «System line», контрольза движением денежных средств и денежных эквивалентов. А также определениеосновных направлений совершенствования учета и повышения эффективностиуправления ими по средством применения компьютерного, программного обеспечения.Целью написания данной курсовой работы, является рассмотрение управления,организации учета и контроля над денежными средствами и их эквивалентами.
Для достижения поставленной цели в работе раскрываетсяроль учета денежных средств в современном бухгалтерском учете, а такжеуправления и контроля за денежными средствами. Кроме того на основе организации учета денежных средств на предприятии ТОО «System line» показывается документальное оформление, отраженноена счетах синтетического учета. Обработка первичных документов на данномпредприятии ведется с помощью компьютерной техники и специального программногообеспечения которое позволяет значительно быстрее и точнее обработатьполученные данные и документы. А также при необходимости быстро получитьнеобходимую информацию или справку, что способствует более эффективномууправлению и быстрому контролю за денежными средствами и их эквивалентами.
Основой для написания курсовой работы послужили учебники,книги по ведению бухгалтерского учета, журнальные статьи и данные предприятия.
Роль учетаденежных средств в современном учете.
Актуальность учета денежных средствна предприятии очевидна в нынешних условиях Казахстанской действительности.Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, прикоторой бухгалтерский учет денежных средств осуществлялся централизованно, крыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования кпредприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессовсоздают новые предпосылки для более серьезного применения учета денежныхсредств.
Понятия,классификация и задачи денежных средств и их эквивалентов.
Денежныесредства как наиболее ликвидная часть оборотных активов предприятия и задачи ихучета и аудита, являются основными в ведении бухгалтерского учета напредприятии. Учету контролю на предприятии подлежат как денежные средства,так и эквиваленты денежных средств. А именно в данной курсовой работерассмотрены ведение учета кассы, расчетного счета в национальной валюте иденежного эквивалента, а именно учет иностранной валюты на расчетных счетах икассе.
Денежный оборотподразделяетсяна: наличный, безналичный.
Налично-денежный оборот представляетсобой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков (банкнот,казначейских билетов, разменной монеты).
Налично-денежный оборот организуетсяна основе следующих принципов:
¨ все предприятия иорганизации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленнойлимитом) в коммерческих банках;
¨ банкиустанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех формсобственности;
¨ обращениеналичных денег служит объектом прогнозного планирования;
¨ управлениеденежным обращением осуществляется в централизованном порядке;
¨ организация налично-денежногооборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичностьденежного обращения;
¨ наличные деньгипредприятия могут получать только
в обслуживающих их учрежденияхбанков.
Счетв банке сердцевина его взаимоотношений с клиентом, а рост суммы средств насчете нередко рассматривается как главный показатель работы предприятия.
Учет денежных средств и денежныхдокументов ведется на счетах раздела 1. Краткосрочные активы плана счетовбухгалтерского учета и включает операции по кассе, расчетным счетам, валютнымсчетам, специальным счетам в банках, денежным документам, переводам в пути,краткосрочным финансовым вложениям. Все счета по учету денежных средств поназначению и структуре являются основными, денежными, по отношению к балансуактивными, находят отражение во 2 разделе актива баланса «Оборотные активы». Подебету счетов денежных средств отражают операции, связанные с поступлениемденег с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.
По кредиту отражают операции по выбытиюденежных средств, с дебета разных счетов в зависимости от направления расходов.
Учет кассовых операций и денежныхдокументов, осуществляется следующим образом:
Кассовые операциизанимаютодно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации.
Для хранения, поступления и выдачиденежных средств наличными организация создает специальный обособленный участокбухгалтерии кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано дляобеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководительпредприятия несет ответственность за создание таких условий. Кассу возглавляеткассир материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полнойматериальной ответственности.
По приказам руководителя и главногобухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежнойналичности.
В небольших организациях обязанностикассира может выполнять главный бухгалтер. При этом главный бухгалтерназначается приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассирас обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственностикассира.
Предприятия, объединения, организациии учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельностиобязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков, а такжепредприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов,установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Принеобходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Сверх установленных нормналичные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы,пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день полученияденег в кредитном учреждении.
Право на получение денежных средствналичными оформляется организацией посредством выписки денежного чека, которыйсостоит из двух частей; корешка чека и собственно чека. Корешок чека остается всброшюрованной чековой книжке и хранит информацию о дате, сумме и подписиполучателя чека. Подписывается корешок чека руководителем и главным бухгалтером.
Касса принимает наличные деньги поприходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег производится по расходнымкассовым ордерам или другим, надлежащим оформленным документам (платежнымведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставитсяспециальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера.
Деньги по кассовым ордерампринимаются и выдаются только в день составления этих документов. До передачив кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером вспециальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров суказанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачиналичных денежных средств. Журнал регистрации построен таким образом, что поего данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованныхналичных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовымдокументам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляетсяотчетность.
Каждая организация может иметьтолько одну кассовую книгу. Листы в книге номеруются, прошнуровываются иопечатываются печатью организации. По окончании дня кассир обязан подсчитатьитоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтериюотчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовойкниге (на первом экземпляре).
Учет и контроль денежных средств
Это политика и процедуры,разработанные чтобы:
— защитить активы,обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта;
— обеспечитьдостоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.
Денежные средства легкоскрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являютсяконвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеютдоступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану денежных средств.
Внутренний контроль наддвижением денежных средств выполняет следующие функции:
1. отдельноехранение и отдельный учет денежных средств;
2. учет всехопераций, произведенных за наличный расчет;
3. хранение тольконеобходимого остатка в кассе;
4. периодическиепроверочные подсчеты остатка в кассе;
5. физическийконтроль денежных средств;
6. контроль запоступлением;
7. контроль денежныхрасходов;
8. контрольденежных средств на расчетных счетах;
9. сверка кассовыхостатков;
10. сверка расчетных(валютных) счетов.
В осуществления контроляза состоянием и сохранностью денежных средств и других ценностей, находящихся вкассе не реже 1 раза в месяц проводится внезапная инвентаризация кассы.
Для проведенияинвентаризации приказом руководителя организации назначается комиссия, котораявместе с кассиром, прежде всего, проверяет, соответствует ли помещение кассытребованиям по обеспечению сохранности денежных средств и других ценностей, потехнической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации, созданы ликассиру условия для работы.
Касса – это специальнооборудованное помещение, которое обеспечивает сохранность денег. Во времясовершения операций двери запираются с внутренней стороны, ключи от сейфа илижелезного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете – уруководителя предприятия.
Перед началоминвентаризации комиссия должна получить у кассира последний кассовый отчет сприложением к нему всех приходных и расходных кассовых ордеров и других заменяющихих денежных документов и расписку о том, что к началу инвентаризации всерасходные и приходные документы на денежные средства, а денежные средства,поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Эта расписка помещена взаголовочной части акта инвентаризации кассы. Кассовый отчет подписываетсяглавным бухгалтером организации. Комиссия в присутствии кассира проверяеткассовый счет и устанавливает правильность выведенного остатка наличных денег вкассе. Затем комиссия проверяет денежное наличие путем полного полистногопересчета всех хранящихся в кассе денег, независимо от, того находятся ли они вразрозненном виде или в банковской упаковке, ценных бумаг, расчетных чековыхкнижек, почтовых марок, проездных билетов, путевок в дома отдыха и санатории ит.д.
Проведение инвентаризациикассы.
Инвентаризация кассыпроводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг,денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в актеназвания, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей,находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаком и другихценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции,облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии сзаконодательством в качестве ценных бумаг).
Денежная наличностьвключается в акт по купюрам и сумме. Заявление кассира о наличии в касседенежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, непринимаются.
В акте инвентаризацииналичия денежных средств остатки, находящиеся в кассе денежных средствсверяются с данными учета на день инвентаризации. И определяется результат. Приобнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.
Инвентаризация денежныхсредств, находящихся в банках, на расчетном счет, валютном и специальныхсчетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующихсчетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными по выпискам банков.
В случае установленияфактов недостач или излишков ценностейкомиссия берет с кассираписьменное объяснение о причинах и обстоятельствах возникновения этихрасхождений, которое также фиксируется в акте. При этом следует иметь в виду,что заявление кассира о выдаче наличных денег из кассы, не подтвержденноерасходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами и распискамиполучателей в платежной ведомости, не принимается в оправдание фактическогоостатка наличных денег в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается скассира. Наличные деньги не подтвержденные приходными кассовыми ордерами,считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.
На сумму недостачи денег,выявленную при инвентаризации кассы, до рассмотрения акта и принятия решенияруководителем торговой организации на счетах бухгалтерского учета делаетсяследующая запись:
Дебет счета: 1250 «Прочаядебиторская задолженность», субсчет
«Недостачи и потери отпорчи ценностей по нерассмотренным актам»
Кредит соответствующихсчетов:
1010 «Наличность в кассев тенге»
1020 «Наличность в кассев иностранной валюте»
После принятияруководителем организации решения о взыскании недостачи денег с кассира даетсяследующая бухгалтерская проводка:
Дебет счета 1250 «Прочаядебиторская задолженность» субсчет
«Расчеты по возмещениюматериального ущерба»
Кредит счета1250 «Прочаядебиторская задолженность»,
субсчет «Недостачи ипотери от порчи ценностей по нерассмотренным актам»
По внесении в кассуденежной суммы в погашение недостачи, согласно составленному приходномукассовому ордеру, производится следующая бухгалтерская запись:
Дебет соответствующихсчетов:
1010 «Наличность в кассев тенге»
1020 «Наличность в кассев иностранной валюте»
Кредит счета1250«Задолженность работников и других лиц»,
субсчет «Расчеты повозмещению материального ущерба»
Излишки денежных средств,выявленные в кассе при инвентаризации, приходуют на основании приходногокассового ордера, и в учете делается следующая запись:
Дебет соответствующихсчетов:
1010 «Наличность в кассев тенге»
1020 «Наличность в кассев иностранной валюте»
Кредит счета 6280 «Прочиедоходы от неосновной деятельности»
На основании «Актаинвентаризации наличия денежных средств» (ф. № Инв-15) результатыинвентаризации кассы записываются в журнале ордере №1 и ведомости к нему или вмашинограмме отдельной строкой по аналитическому счету данного кассира. Послеэтой записи остаток по указанному учетному регистру будет соответствоватьфактическому остатку наличных денег в кассе.
Примеры корреспонденцийпо счету 1010
«Денежные средства вкассе в тенге» Типового плана счетов№ Содержание операции Дебет Кредит 1. Выданы деньги подотчетным лицам 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» 2. Выдана заработная плата 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» 3. Выявлена недостача в кассе 7410 «Расходы по выбытию активов» 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» 4. Оплата аренды относящейся к будущим периодам 1620 «Расходы будущих периодов» 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» 5. Поступили деньги от дебиторов 1010 «Денежные средства в кассе в тенге»
1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»,
1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»,
2120 «Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»,
1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»,
2130 «Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций» 6. Возврат подотчетных сумм 1010 «Денежные средства в кассе в тенге»
1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»,
2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников» 7. Выявлен излишек в кассе 1010 «Денежные средства в кассе в тенге»
6160 «Прочие доходы от финансирования»,
6280 «Прочие доходы»
Организация учета денежных средствна примере ТОО «Systemline».
Для учета наличия и движения денежныхсредств ТОО «System line» используется активный счет 1010 «Денежные средствав кассе в тенге». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денегорганизации на начало и конец месяца; оборот по дебету суммы, поступившиеналичными в кассу от населения и предприятий покупателей за услуги связи картыоплаты услуг связи, а по кредиту суммы, выданные наличными. Кассовые операции,записанные по кредиту счета 1010, отражаются в журнале-ордере № 1.
Синтетическийучет денежных средств
Каждая организация вправе открывать влюбом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств иосуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для веденияучета денежных средств и их эквивалентов на предприятии ТОО «System line» ведется два расчетных счета: расчетный счет и кассав национальной валюте тенге и долларах США.
Для открытия расчетного счетаорганизация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующиедокументы:
Ø Заявление на открытие счетаустановленного образца;
Ø копии устава организации,учредительного договора и регистрационного свидетельства;
Ø Карточку с образцами подписейруководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печатиорганизации по установленной форме, заверенную нотариально.
С расчетного счета банк оплачиваетобязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядкебезналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущиехозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списаниес него банк производит на основании письменных распоряжений владельцеврасчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными,платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщикови подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядкепо решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовыхорганов.
Ежедневно, установленные посоглашению с организацией, банк выдает выписки из расчетного счета сприложением оправдательных документов. В выписке указывается начальный иконечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетномсчете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и приобнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.
Денежные средства предприятия,хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 1040«Расчетный счет». В Дебет этого счета записывают поступления денежных средствна расчетный счет, а в кредит-уменьшение денежных средств.
Основанием для записей по расчетномусчету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
Прием и выдача денег с расчетногосчета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов:объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение.
Безналичные расчеты производятся присоблюдении следующих условий:
Средства со счетов предприятийсписываются по распоряжению владельца счетов;
Без распоряжения клиента списаниеденежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также вслучаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком иклиентом.
Основные формы безналичных расчетов:
Ø Платежными поручениями;
Ø Платежными требованиями-поручениями;
Ø Аккредитивами;
Ø Чеками;
В иных формах.
Расчетные документы должны соответствоватьтребованиям установленных стандартов и содержать все необходимые реквизиты.
Прием документов от предприятий производится банком в течение дня в зависимости от времени работы банка склиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционноевремя, проводятся им по балансу в этот же день.
Платежные поручения, платежныетребования, платежные требования-поручения выписываются, как правило, сиспользованием технических средств в один прием под копирку или путемразмножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для всехучаствующих в расчетах сторон.
Учет денежных эквивалентов:иностранной валюты осуществляется путем ведения расчетного счета и кассы виностранной валюте.
Особенности учета денежных средствна валютных счетах.
Основные принципы осуществлениявалютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования иконтроля определены в Законе “О валютном регулировании и контроле” от13.06.2005г.№57-3. В законе определены основные понятия “валюта” и “валютныеценности”, ”валютные операции” и их виды, “уполномоченные банков” и “субъекты”, которые осуществляют валютные операции (“резиденты” и “нерезиденты”), валютное законодательство РК, основные принципы осуществлениявалютных операций, валютное регулирование, операции движения капитала иоткрытие счетов.
О всех совершенных операциях банксообщает организации в выписке в двух валютах: в иностранной и в тенговомэквиваленте. Тенговый эквивалент- это пересчитанная в тенге сумма иностраннойвалюты по курсу Национального банка РК на день совершения операции.
Порядок открытия валютного счета вбанке аналогичен порядку открытия расчетного счета.
Учет валютных средств, находящихся вбанках, ведут на синтетическом счете 1050 «Денежные средства на текущихбанковских счетах в валюте», к которому открывают субсчета: 1 «Валютные счетавнутри страны», 2 «Валютные счета за рубежом», 3 «Транзитные валютные счета»,«Специальный транзитный валютный счет» и др.
За обязательную продажу организацияуплачивает банку комиссию, включая также вознаграждение межбанковской валютнойбирже.
Разница между курсом покупки и курсомНацбанка РК списывается в случае превышения курса покупки над курсом банка вдебет счета 6250. Если же курс банка оказался выше курса покупки, то разницуследует отнести на кредит счета 7430.
Для учета операций в иностраннойвалюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валютезаключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассамустанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всемиинструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками поиностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассирыобязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валютыиз кассы.
В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности платежеспособности.
При инвентаризации кассыбыли обнаружены излишки в размере 150 тенге, в этом случае выписываетсяприходный кассовый ордер и они приходуются на результат деятельности субъекта,что оформляется следующей записью:№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма 1. При инвентаризации кассы обнаружены излишки
1010 «Денежные
средства в кассе в тенге» 6280 «Прочие доходы» 150
Если при инвентаризациикассы была обнаружена недостача 5 000 тенге, в этом случае производятследующие операции:№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма 1. Выписан расходный кассовый ордер на сумму выявленной недостачи 1281 «Недостачи, потери от порчи ценностей» 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» 5000 тг 2. Недостача поставлена в начет кассиру 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
1281
«Недостачи, потери от порчи ценностей» 5000 тг 3. Погашение недостачи кассиром
1010
«Денежные средства в кассе в тенге» 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 5000 тг
При погашении недостачи кассиромвыписывается приходный кассовый ордер.
3. Результаты инвентаризации оформляютотдельным «Актом инвентаризации наличия денежных средств». Акт применяется дляотражения результатов инвентаризации фактического наличия денег, денежныхдокументов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежноеналичие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся вкассе организации.
Акт составляется в двухэкземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией иматериально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежныхдокументов, берется расписки. Расписка включена в заголовочную часть формы.
При сменематериально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах(материально-ответственному лицу, сдавшему наличные деньги; денежные документы,материально-ответственному лицу, принявшему деньги, денежные документы, ибухгалтерии).
Все временно свободные денежныесредства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны хранитьсяна расчетном счете, открываемом в отделении банка.
На расчетный счет предприятиязачисляется выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей,заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетныйсчет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработнаяплата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.
Банк выполняет поручения предприятияо перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенныхтоварно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательствперед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами длярасчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные,хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочныхматериалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюденияочередности, предусмотренной законодательством.
Для открытия счета Клиенту необходимопредоставить Банку надлежащим образом оформленные документы:
Устав предприятия (копия, завереннаянотариально или МРП) (Приложение 1);
Учредительный договор (копия,заверенная нотариально или МРП);
Свидетельство о регистрации (копия,заверенная нотариально или МРП);
Карточка с образцами подписей иоттиском печати организации, заверенная нотариально (бланкпредоставляется Банком) Заявление на открытие счета (бланк предоставляетсяБанком)
Договор на расчетно-кассовоеобслуживание (бланк предоставляется Банком)
Свидетельство о постановке на учет вналоговом органе (копия, заверенная нотариально или МРП);
Справка из Пенсионного фонда(адресована в Банк);
Справка из Фонда обязательногомедицинского страхования (адресована в Банк);
Справка из Фонда занятости(адресована в Банк).
Далее между Банком и Клиентомзаключается договор на расчетно-кассовое обслуживание.
После открытия расчетного счета Банкуведомляет Клиента о номере счета и возможности проведения операций позачислению на счет Клиента средств, поступивших в его пользу, а такжеуведомляет Пенсионный Фонд, Фонд занятости, Фонд Социального Страхования, ФондОбязательного медицинского страхования и налоговый орган об открытии Клиентусоответствующего счета в Банке.
В свою очередь, налоговый органинформирует Банк о получении уведомления об открытии Клиенту соответствующегосчета.
И только после поступления изналогового органа информационного письма о получении уведомления об открытиисоответствующего счета Банк приступает к проведению операций по зачислению исписанию средств с расчетного счета Клиента.
Аналитический учет по данному счетудолжен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств ваккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.
Документальное оформление движенияденежных средств на счетах в банках
Банк контролирует операции,совершаемые по расчетному счету. В частности проверяет, не проводит липредприятие — владелец счета операции, не соответствующие характеру егодеятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядокиспользования средств или правил расчетов.
Все операции по расчетному счету банкпроводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документально установленной формы).
Наличные деньги с расчетного счетавыдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности,премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, наприобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков. Денежный чек представляетсобой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличныхденег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки вобслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами илишариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя,а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, нахозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.).
Чеки подписывают лица, которымпредставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатьюпредприятия. Какие либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках недопускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей ипечати, т.е. их соответствия образцам. Чеки бывают именными и на предъявителя.
Именной чек выписывается наконкретное лицо (кассира) с указанием его фамилии, имени, отчества и паспортныхданных.
Наличные деньги банк принимает нарасчетный счет предприятия по объявлению — письменному приказу владельца счета.Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источниквносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.).
На принятые суммы банк выдает кассируквитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходногокассового ордера и списания денежных средств в кассе.
На получение сумм за выполненныеработы и оказанные услуги предприятие-поставщик выписывает платежныетребования-поручения и сдает их на инкассо (предъявляет к оплате) вобслуживающие отделение банка.
Акцепт платежных требований-порученийпредприятий осуществляется подписями распорядителей кредитов плательщика(руководителя и главного бухгалтера) и печатью.
В случаях, предусмотренныхзаконодательством, банк может списать средства с расчетного счета предприятия безсогласия владельца.
В бесспорном порядке со счетовпредприятий списываются, в частности, недоимки и штрафы по платежам: вгосударственный бюджет, во внебюджетный дорожный и социальные фонды, занарушение валютного законодательства в доход государства, платежи поисполнительным документам.
По исполнительным документам, наосновании которых средства с расчетного счета предприятия списывают без егосогласия, относятся: решения суда или арбитража; исполнительные листы, выданныенародным судом или нотариусом.
Обо всех изменениях расчетного счетаучреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетногосчета.
В выписке указывают все поступления исписания средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и конец дня.Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших исписанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежнымдокументам.
При обнаружении ошибки предприятиесообщает об этом учреждению банка, приложенные оправдательные документынумеруются.
При бухгалтерской обработке выпискииз расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждойхозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номераприложенных оправдательных документов — слева.
Одним из основных источниковинформации, которая необходима для последующего анализа денежных потоковпредприятия, является Отчет о движении денежных средств. Данный отчет какпояснение к Отчету о прибылях и убытках входит в состав годовой бухгалтерскойотчетности и предназначен для того, чтобы представлять информацию об однойсоставляющей имущества предприятия: о денежных средствах.
Наличие такой информациипозволяет провести анализ динамики денежных потоков предприятия по факторампервого порядка, оказывающим на движение денежных средств прямое влияние. Даетвозможность выявить, на сколько изменились поступления и выплаты денежныхсредств предприятия за счет изменения выручки от продажи товаров, продукции,работ и услуг, выручки от реализации основных средств и иного имущества,авансов, полученных от покупателей, бюджетных ассигнований и иного целевогофинансирования, безвозмездных поступлений, полученных кредитов и займов,дивидендов, за счет изменения расходов на оплату приобретенных товаров, работ иуслуг, процентов по финансовым вложениям и прочих поступлений, а также наоплату труда, на расчеты с бюджетом и отчисления в государственные внебюджетныефонды, на выдачу подотчетных сумм и авансов, на оплату долевого участия встроительстве, машин, оборудования и транспортных средств, на выплатудивидендов, процентов по ценным бумагам, на оплату кредитов, займов и процентовпо ним и на прочие выплаты и перечисления. Это, в свою очередь, позволяетоценить способности предприятия получать и использовать денежные средства, а такжесделать вывод об источниках, за счет которых предприятие поддерживает иразвивает свою деятельность, и о возможностях предприятия рассчитываться пообязательствам.
Ориентируясь на типовойплан счетов при заполнении Отчета о движении денежных средств, бухгалтер можетвключить в него информацию со всех денежных счетов. Это будет соответствоватьмеждународным стандартам финансовой отчетности, которым предусмотрено присоставлении Отчета о движении денежных средств приравнивать к денежнымсредствам денежные эквиваленты.
Денежные средствапредприятия — это вид его активов, отличающихся абсолютной ликвидностью, т. е.способностью быстро и с минимальными издержками выступать в качестве средстваплатежа.
Денежные эквиваленты — это активы предприятия, которые не обладают абсолютной ликвидностью, но принеобходимости в любой момент могут ее приобрести.
Дляисключения внутреннего оборота с целью повышениядостоверности отчетной информации следует подвергать логическому анализухозяйственные операции, оформленные корреспонденцией денежныхсчетов, и не учитывать при заполнении Отчета о движении денежныхсредств те обороты, которые не влияют на величину денежныхсредств, имеющихся в распоряжении предприятия. Для заинтересованныхпользователей подход к заполнению данной формы отчета должен бытьрасшифрован в Пояснительной записке.
Информация о наличныхрасчетах с физическими лицами, в своюочередь, должна быть представлена еще в разрезе расчетов с применениемконтрольно-кассовых аппаратов и бланков строгой отчетности.
Документальное оформление денежных средств
Всеоперации связанные с движением денежных средств на фирме «System line»подтверждаются первичными документами такими, как выписки квитанции банка вкотором ведется обслуживание, расходные и приходные кассовые ордера платежныеведомости, платежные требования-поручения. Приложения 1 и 2. Все документыобрабатываются в обязательном порядке, ежедневно, ведется закрытие кассы и выведение остатков на конец дня. Все расходные и приходные кассовые ордераподписываются кассиром и бухгалтером.
Два– три раза в неделю из банка руководитель или ответственное лицо берет выпискииз банка, по которым можно видеть на какие цели и по какому назначению былисписаны денежные средства и их эквиваленты. На данном предприятии с расчетноготенгового счета оплачиваются счета поставщиков товаров и услуг, а также ведется перечисление налогов, ежемесячные пенсионные и социальные отчисления вГЦВП. Для ведения учета и контроля за денежными эквивалентами, а именноиностранная валюта, на рассматриваемом предприятии ведется расчетный счет вдолларах США. Расчетный счет служит для ведения расчетов и получения оплатывыставленных счетов иностранным компаниям, и расчета за полученные услуги.Пример документов в Приложениях.
Документына проведение движений на расчетных счетах, подписываются руководителемпредприятия.
Использование компьютеров при учете денежных средств.
Современный бухгалтерский учет уже редко осуществляется вручную. В помощь бухгалтерам и с целью облегчения ведения учета, осуществленияконтроля в реальном времени, а также принятии своевременных решений вуправлении предприятием, а также исключения ошибок, разного типа в том числе опечаток, описок, разработано программное обеспечение, на данный моментнаиболее известные и распространенные и адаптированные к бухгалтерскому учетуна территории РК это различные конфигурации программы 1 С Бухгалтерия ипрограмма Алтын.
С помощью данных программ существенно упрощается ведение учета движения денежных средств и их эквивалентов. Также существенно влияет напринятие решений руководством при осуществлении хозяйственной деятельности,своевременные данные полученные путем обработки первичных дынных программнымобеспечением. То есть автоматизировано введение первичных документов: выписокбанка с расчетных тенговых и валютных счетов предприятия выписка приходных ирасходных ордеров, платежных ведомостей, они автоматически пронумеровываются иавтоматически выводятся обороты по соответствующим синтетическим счетам, атакже выводится конечное сальдо, что позволяет значительно уменьшаетвероятность ошибок. Также автоматически формируются проводки по счетам,которым проходит движения в течении определенного периода времени. Также спомощью компьютеризации учета легко получить карточку нужного счета. Данныепрограммы значительно экономят время на выполнение операций в бухгалтерскомучете: бухгалтеру уже нет необходимости вручную заполнять расходные иприходные ордера, платежные ведомости, платежные требования и многие другиедокументы. Быстро можно получить информацию по любому контрагенту, егозадолженность, куда и когда были израсходованы денежные средства.
При заполнении отчета о движении денежных средств, все данныео выбытии и поступлении денежных средств подробно разбиты по счетам поступления и выбытия, что делает менее трудоемкой работу бухгалтера и более понятнойи открытой для любого пользователя документацией предприятия. Что и наблюдаетсяна исследуемом предприятии.
Заключение
Цельданной курсовой работы – проанализировать процесс управления, организации учета и контроля денежных средств на предприятии. Предметом бухгалтерскогоучета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций иучреждений. В ходе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственныхсредств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение,производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельнымихозяйственными операциями. В процессе снабжения учитываются такиехозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплататранспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство. Впроцессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начислениеамортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются поступления нарасчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости,расчет прибыли и отнесение ее на счет “Прибыли и убытки”. Среди всех объектов,обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учетденежных средств. Денежные средства — это наличные денежные средства в кассепредприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетахв банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя изопределения, можно сказать, что операции с этим объектом, являются основойбухгалтерской деятельности. На предприятии, взятом для примера и рассмотренияосновных вопросов курсовой работы, прослежен документооборот, задействованныйдля осуществления ведения учета и контроля над денежными средствами, и ихэквивалентами. Рассмотрена теория синтетического учета денежных средств.Выявлена роль компьютерных программ в ведении бухгалтерского учета, и существенноевлияние на принятие своевременных и верных решений в осуществлениихозяйственной деятельности предприятия.
СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Методические рекомендации по применению международных стандартов
финансовойотчетности.-Алматы: БИКО, 2006.-240с.
2.Бухгалтерский и налоговый учет в Казахстане.- Алматы: БИКО, 2006.-272с.
3. Рабочийплан счетов бухгалтерского учета
4. ПоповаЛ.А. Бухгалтерский учет: финансовый аспект.-Караганда: Арко,2003.-257с.
5. Финансовыйучет на предприятии /Под ред. Рахимбековой Р.М..- Алматы:
Экономика,2005.-473с.
6. Финансовыйучет 1.-Алматы,2005.-230с
7. Баликоев В.З. Общая экономическая теория. 5-е издание./Сибирскоесоглашение.2006