Министерство образования и науки Российской Федерации
Филиал Санкт-Петербургского государственногоинженерно-экономическогоуниверситета в г. Вологде
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Дисциплина: Бюджетный учет и отчетность
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Вологда
2007
Содержание
1. Сущностьказначейской системы исполнения бюджета
1.1. Сущностькассового обслуживания исполнения бюджета
1.2. Порядок кассовогообслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
2. Учет расчетов споставщиками, подрядчиками, заказчиками, разными дебиторами и кредиторами заоказанные услуги
Списокиспользованной литературы
1.Сущность казначейской системы исполнения бюджета
1.1.Сущность кассового обслуживания исполнения бюджета
Кассовое обслуживаниеисполнения бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образованийрегламентируется приказом Минфина России от 19апреля 2000 г. № 46н «Об утверждении Правил кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РоссийскойФедерации и местных бюджетов территориальными органами федерального казначейства».
Орган Федерального казначействаисполнения бюджета проводит и учитывает кассовые операции со средствами бюджета, но не исполняетбюджет и не вмешивается в полномочия государственных органов субъектов РФ и органов местного самоуправления в частиобеспечения и организации исполнения их бюджетов.
Под осуществлением кассового обслуживания исполнения бюджета понимается выполнение функций кассира. На егосчета поступают денежные средства,он же производит операции по использованиюэтих средств только от имени и по поручению либо финансового органа,либо получателя бюджетных средств.
При этом орган, осуществляющий кассовоеобслуживание обеспечивает:
- исполнениеплатежных поручений с единого счета бюджета в пределахостатка средств;
- проверку платежных поручений на соответствие требованиямнормативно-правовых актов по их заполнению;
- проверку действительности кодов бюджетной классификацииРФ;
- консолидацию информации об исполнении бюджета субъектаРФ и бюджетов муниципальных образований и формирования отчетностив рамках законодательства РФ.
Статьей 215.1 БК РФ установлено, что кассовое обслуживаниеисполнения бюджетов бюджетной системы РФ является полномочием Российской Федерации. И что расходныеобязательства РФ по кассовомуобслуживанию исполнения всех бюджетов бюджетной системы РФ осуществляются исключительно Федеральным казначейством.
Данное положение бюджетного законодательства РФ не исключает возможности существования региональных иместных казначейств.
1.2. Порядок кассового обслуживания исполнения бюджетовсубъектов РФ и местных бюджетов
Порядок кассовогообслуживания разработан Федеральным казначейством в целях реализации статей 166.1 и215.1 БК РФ. Он регламентирует правила обслуживания операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам избюджета.
На основании статьи 166.1 БК РФ в рамках,установленных Федеральному казначейству бюджетных полномочий,разработаны нормативные акты, регламентирующие порядок кассового обслуживания исполнениябюджетов бюджетной системы РФ. Это приказФедерального казначейства от 25 августа 2005 г. № 12н, утвердивший Общий порядок кассового обслуживанияисполнения бюджетов бюджетной системыРФ. А также приказ Федерального казначейства от 22 марта2005 г. № 1н, утвердивший Порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов территориальнымиорганами Федерального казначейства (далее — порядок кассового обслуживания).
Кассовое обслуживание исполнения бюджетовпо кассовым поступлениям
Кассовое обслуживание исполнения бюджетов попоступлениям региональных и местных налогов, сборов и иныхобязательных платежей производится в соответствии с Порядкомучета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерациии их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 16 декабря 2004 г. № 116н. Указанныйпорядок предусматривает, что кассовые поступления в бюджеты субъектовРФ и местные бюджеты подлежат зачислению на счета управлений Федеральногоказначейства по учету доходов, распределяемых органами Федеральногоказначейства.
В этом порядке будут проводиться иучитываться на едином счете бюджета, открытом органу Федерального казначейства для кассовогообслуживания исполнения соответствующего бюджета, кассовые операции попоступлению и возврату не только собственных доходовбюджета, но и операции по привлечению и погашению источников финансирования дефицита бюджета.Указанная схема позволяет также учитывать и операции по возврату в бюджетсредств, выданных на возвратнойоснове и восстановлению произведенных получателями средств кассовых расходовбюджета.
Кассовое обслуживание исполнения бюджетовпо кассовым выплатам
С 1 января 2006 г. в схему проведения выплат со счета бюджета субъекта РФ и местного бюджета вносится рядпринципиальных изменений. С этого момента:
- не требуется заключения соглашения на кассовое обслуживание;
- счет бюджета открывается органу Федерального казначейства,а не финансовому органу;
- все доходы на счет бюджета поступают со счета органаФедерального казначейства по учету доходов, распределяемых органамиФедерального казначейства;
- финансовый орган передает платежные документы в орган Федеральногоказначейства, а не в банк;
- орган Федерального казначейства регистрирует все потокина единомсчете бюджета по кодам бюджетной классификации РФ.
Учет операций по кассовым выплатам избюджетов субъектов РФ и местных бюджетов может осуществляться потрем вариантам.
Первый вариант предусматривает открытие иведение лицевого счета финансового (уполномоченного) органадля учета операций по кассовым выплатам. При этом органФедерального казначейства обеспечивает проведение кассовых выплатиз бюджетов по поручению финансового органа без санкционирования выплат избюджета.
Другие два варианта предусматривают открытиеглавным распорядителям, распорядителям и получателям средств бюджетасубъекта РФ и местного бюджета лицевых счетов для учетаопераций по расходам бюджета. Причем кассовое обслуживание исполнениясоответствующегобюджета территориальным органом Федеральногоказначейства производится в соответствии с соглашением, заключенным между органом Федерального казначействаи губернатором субъекта РФ и местнойадминистрацией в соответствии с Примернымсоглашением об осуществлении территориальными органами Федеральногоказначейства отдельных функций по исполнению бюджета субъекта РФ,местного бюджета.
Кроме того, эти варианты кассовогообслуживания исполнения бюджетов предусматривают возможностьдоведения до главных распорядителей, распорядителей и получателейбюджетных средств:
- объемов финансирования расходов на основании Реестров нафинансирование, представленных в органы Федерального казначействафинансовыми (уполномоченными) органами, главными распорядителямии распорядителями средств бюджета (2 вариант);
- лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходовна основании Расходных уведомлений, представленных в органы Федеральногоказначейства финансовыми (уполномоченными) органами, главнымираспорядителями и распорядителями средств бюджета (3 вариант).
Независимо от выбранного варианта кассовогообслуживания бюджета органы Федерального казначейства осуществляют контроль (Схема №1).
При выборе любого варианта кассовогообслуживания орган Федерального казначейства контролируетплатежные документы на соответствие требованиям по их заполнению ипревышение кассового расхода над остатком средств на счетебюджета.
Второй и третий варианты предусматриваютконтроль за непревышением кассового расхода над объемами финансирования, третийвариант к тому же позволяет контроль кассовых расходов на соответствиелимитам бюджетных обязательств.
Вариант № 1
Вариант № 2
Вариант № 3 · соответствие платежных документов требованиям по их заполнению · соответствие платежных документов требованиям по их заполнению · соответствие платежных документов требованиям по их заполнению · непревышение кассового расхода над остатком средств на счете бюджета · непревышение кассового расхода над остатком средств на счете бюджета · непревышение кассового расхода над остатком средств на счете бюджета · непревышение кассового расхода над объемами финансирования · непревышение кассового расхода над объемами финансирования · соответствие кассового расхода лимитам бюджетных обязательств
Схема№1 Что контролируют органы Федерального казначейства
В зависимости от переданных полномочий,определенных соглашением, и наличия технических возможностей,орган Федерального казначейства может осуществлять и иные функции, относящиеся к исполнению бюджета субъекта РФ и бюджетамуниципального образования. Например, санкционировать операции путем контролясоответствующих документов, подтверждающих денежные обязательства получателя бюджетных средств, учитыватьбюджетные обязательства и т.д.
Необходимо отметить, что муниципальныеобразования имеют право применить схему кассового обслуживания, отличную от выбранной субъектом РФ.
Независимо от выбранного варианта кассовогообслуживания, в территориальных органах Федеральногоказначейства лицевые счета распорядителям и получателям средствбюджета субъекта РФ и местного бюджета в обязательном порядке открываются дляучета операций со средствами, контроль за осуществлениемкоторых возложен законодательством РФ на органы Федеральногоказначейства. Например, для учета операций с межбюджетнымитрансфертами, предоставляемыми из федерального бюджета в формесубвенций и субсидий. Исключение составляют субсидии и субвенции, направляемыев порядке компенсации произведенных кассовых расходов.
Орган Федерального казначейства представляет финансовому органу ежедневную и ежемесячную отчетность обовсех операциях, проводимых прикассовом обслуживании исполнения бюджета, что обеспечивает прозрачность этихопераций.
2. Учет расчетов споставщиками, подрядчиками, заказчиками, разными дебиторами и кредиторами заоказанные услуги.
Счет 030200000 «Расчеты споставщиками и подрядчиками»
По счету 030200000 отражаются суммы кредиторскойзадолженности, возникшие по расчетам:
- споставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги;
- с подрядчиками, заказчиками, за выполненные работы и оказанные услуги;
- по начисленным суммам заработной платы, денежного довольствияи стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат.
§ расчетыс поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи (счет030204000);
§ расчетыс поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг (счет030205000);
§ расчетыс поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг (счет030206000);
§ расчетыс поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержаниюимущества (счет 030208000);
§ расчетыс поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг (счет 030209000).
Счет 030204000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплатеуслуг связи»
По счету 030204000 показывается кредиторскаязадолженность учреждения по оплате договоров на оказание услуг связи:
— предоставление телефонных и телеграфных каналов связи, каналов передачиданных (информации);
-аренды технических средств (аппаратов и другихоконечных устройств) телефонной, документальной связи (телеграфной передачи данных и телематическихслужб);
-соединительных,специальных и прямых линий связи; сотовой, пейджинговой связи;
-подключение ииспользование глобальной сети Интернет;
-доступ к телефонной сети(установка телефонов и других средств связи);
-междугородних имеждународных соединений, местного телефонного соединения (абонентская иповременная оплата);
-радиосвязи, мобильныхтелесистем документальной электросвязи и других средств связи;
— пересылка почтовыхотправлений (в том числе по фельдъегерской и специальной связи);
— почтовая пересылкапенсий и пособий;
- оплата почтового сбора при перечислении заработнойплаты;
- почтовыепереводы денежных средств;
- приобретение почтовых марок, конвертов, почтовых ящиков;
- регистрация сокращенного телеграфного адреса;
- пользование радиоточкой (абонентская плата).
Начисление задолженности пооплате услуг связи производится бухгалтерской записью:
дебет 040101221 «Расходына услуги связи», 010601310 «Увеличение капитальных вложений восновные средства», 010604340 «Увеличение стоимости изготовленияматериалов, готовой продукции (работ, услуг)» и др.
кредит 030204730«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками иподрядчиками по оплате услуг связи».
Погашение задолженности пооплате услуг связи производится бухгалтерской записью:
дебет 030204830«Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплатеуслуг связи»
кредит 020101610 «Выбытияденежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежныхсредств учреждения со счетов в иностранной валюте», 130405221«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов,по оплате услуг связи».
Счет 030205000 «Расчеты с поставщиками и подрядчикамипо оплате транспортных услуг
По счету 030205000 показывается кредиторскаязадолженность учреждения по оплате договоров на оказание транспортныхуслуг:
- найм транспортных средств (в том числе специализированногоавтотранспорта для доставки денежной наличности);
— услуги по пассажирским и грузовымперевозкам, как военным, так и гражданским лицам;
-транспортные расходы, связанные сперемещением работников, военнослужащих и членов их семей к месту работы (службы), жительства, осужденных, освобождаемых отограничения свободы, ареста илилишения свободы на определенный срок к местужительства;
-транспортные расходы, связанные с проездом по служебным командировкам (разъездам) (в том числе студентам,обучающимся по заочной формеобучения, при проезде к месту нахождения учебного заведения), оплата не включенных в стоимость билета постельных принадлежностей в транспорте, проездныхбилетов свидетелям по вызову следственных или судебных органов;
- обеспечение должностных лицпроездными документами в служебныхцелях на все виды общественного транспорта, а также возмещение указанныхрасходов в случае, если должностные лица не былиобеспечены в установленном порядке проездными документами в соответствии сзаконодательством РФ;
-оплата проезда военнослужащихи приравненных к ним лиц, а также членов их семей; оплата постельных принадлежностей в транспорте, не включенных в стоимостьбилета;
— оплата договоров на наем специализированногоавтотранспорта для доставки денежной наличности;
— услуги за пользование средствамимеханизации для погрузки и выгрузки имущества, вагонами,контейнерами сверх допустимого времени погрузки (выгрузки);
— комплексное обслуживание флота (приемхозяйственно-фекальных стоков, пищевых отходов и сухого мусора,а также подсланцевых вод с судов, снабжение их питьевой водой упричала, и т.п.).
Начисление задолженности пооплате транспортных услуг производится записью:
дебет 040101222 «Расходы натранспортные услуги», 010601310 «Увеличение капитальных вложений восновные средства», 010604340 «Увеличение стоимости изготовленияматериалов, готовой продукции (работ, услуг)» и др.
кредит 030205730«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками иподрядчиками по оплате транспортных услуг».
Погашение задолженности пооплате транспортных услуг оформляется следующей бухгалтерской записью:
дебет 030205830«Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками иподрядчиками по оплате транспортных услуг»
кредит 020101610 «Выбытияденежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежныхсредств учреждениясо счетов в иностранной валюте», 130405222 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате транспортных услуг».
Счет 030206000 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками по оплате коммунальных услуг»
По счету 030206000 показывается кредиторскаязадолженностьучреждения по оплате договоров на оказание коммунальных услуг (оплату отопления и технологических нужд, а также горячего водоснабжения; потребления газа (включаяего транспортировку погазораспределительным сетям и плату за снабженческо-сбытовые услуги); потребления электроэнергии дляхозяйственных, производственных,технических, лечебных, научных, учебных и других целей; водоснабжения, канализации, ассенизации).
Начисление задолженности пооплате коммунальных услуг производится бухгалтерской записью:
дебет 040101223 «Расходына коммунальные платежи», 010601310 «Увеличение капитальныхвложений в основные средства», 010602320 «Увеличение стоимостиизготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» и др.
кредит 030206730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками пооплате коммунальныхуслуг».
Погашение задолженности по оплате коммунальных услуг оформляется бухгалтерской записью:
дебет 030206830 «Уменьшение кредиторской задолженности по
расчетам с поставщиками и подрядчиками пооплате коммунальных услуг»
кредит 020101610 «Выбытияденежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610«Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностраннойвалюте», 130405223 «Расчеты по платежам из бюджета с органами,организующими исполнение бюджетов, по коммунальным платежам».
Счет 030208000 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества»
По счету 030208000 показывается кредиторскаязадолженность учреждения по оплате договоров на:
- оказание услуг, связанных с содержанием нефинансовых активов,находящихся в оперативном управлении или в аренде (оплата договоров на оказаниеуслуг по заправке картриджей к оргтехнике);
- выполнение пусконаладочных работ, производимых после того, как первоначальнаястоимость объектов нефинансовых активовсформирована;
- оказание услуг по проведению проверки техническогосостояния транспортных средств с использованием средствтехнического диагностирования при государственном техническомосмотре;
- организациюпитания животных, находящихся на балансе учреждения;
— оказание услуг по техническому обслуживанию,ремонту, наладке, эксплуатации элементов охранной и пожарнойсигнализации, элементов систем видеонаблюдения, элементовлокальной вычислительной сети, учитываемых на балансе бюджетногоучреждения в составе нефинансовых активов;
- государственную поверку, паспортизацию, калибровку и клеймениевесового хозяйства, средств транспортировки, заправку ихранение горючего и смазочных материалов, специальных жидкостейи спирта;
- оказание услуг по стирке белья и постельныхпринадлежностей, химической чистке и ремонту белья и вещевого имущества;
- оказание услуг по реставрации произведений искусства, содержаниев чистоте помещений, зданий, дворов, иногоимущества (в том числе уборка ивывоз снега, мусора, дезинфекция, дезинсекция,дератизация, газация складов, санитарно-гигиеническое обслуживание, мойка транспорта);
- пуско-наладочные работы, техническое обслуживание, капитальный итекущийремонт имущества (зданий, сооружений, помещений,машин и оборудования, инвентаря, автомобильных дорог и искусственных сооружений на них).
Учет задолженности по оплате услуг посодержанию имущества ведется следующим образом:
- начисление задолженности по оплате услуг по содержанию имущества
дебет 040101225 «Расходы на услугипо содержанию имущества», 010601310 «Увеличение капитальных вложений восновные средства», 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции(работ, услуг)»
кредит 030208730«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками иподрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества»;
- погашение задолженности по оплате услуг по содержанию имущества
дебет 030208830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками пооплате услуг по содержанию имущества»
кредит 020101610 «Выбытия денежныхсредств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 130405225«Расчеты по платежам из бюджета сорганами, организующими исполнение бюджетов, по оплате услуг посодержанию имущества».
Счет 030207000 «Расчеты с поставщиками и подрядчикамипо оплате прочих услуг»
По счету 030209000 показывается кредиторская задолженность учреждения по оплате труда лицам, несостоящим в штате учреждения, подоговорам гражданско-правового характера и оплате договоров на:
- научно-исследовательские,опытно-конструкторские и опытно-технологические,геолого-разведочные работы, услуги по типовому проектированию, подоговорам комиссии, поручения; разработкуградостроительной документации, градостроительных и технических регламентов;
- вневедомственную (в том числе пожарную) охрану, охранную ипожарную сигнализацию (установку, наладку и эксплуатацию)
- страхование жизни, здоровья и имущества (в том числе гражданскойответственности владельцев транспортных средств);
- оказание услуг присяжных заседателей, народныхзаседателей, арбитражных заседателей, участвующих в судебном процессе, атакже адвокатов (в установленном порядке) в соответствии с законодательствомРФ;
- организациюи проведение работ и мероприятий в рамках текущей деятельности;
- хранение, ремонт, пересылку, перевозку конфискованного бесхозяйногоимущества;
- прокат специальных кино-, видео- и аудиозаписей;
- найм жилых помещений при служебных командировках;
- услуги в области информационных технологий (приобретениенеисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение,включая приобретение и обновление справочно-информационных базданных);
услуги агентов по операциям сгосударственными активами и обязательствами;
- приобретение и изготовление печатей, штампов, бланков удостоверений,бланков трудовых книжек, вкладышей к ним, дипломов, свидетельств,студенческих билетов, зачетных книжек, бланков строгой отчетности идругих бланков, а также акцизных марок;
- монтаж локальной вычислительной сети;
- подписку на периодическую литературу (газеты, журналы, бюллетени), кромепериодической литературы, приобретаемой для библиотечногофонда;
- диспансеризацию, медицинский осмотр и освидетельствованиеработников (в том числе водителей), проведение медицинских анализов;
- медико-биологическое обследование, допинг-контроль сборныхкоманд, медицинское обслуживание, диспансеризацию учащихсяфедеральных государственных образовательных учреждений среднего,профессионального образования, училищ олимпийского резерва;
- изготовление плакатов, афиш, программ спектаклей, договоровна создание эскизов костюмов и сценографии;
- возмещение расходов по найму жилых помещений, выплате суточныхсвидетелям, потерпевшим, законным представителям потерпевших в связи сих вызовом в суд;
- услуги по захоронению послеоперационных материалов;
- организацию питания через предприятия общественного питания, предоставляющиеуслуги учреждениям образования, лечебно-профилактическимучреждениям, спортивным лагерям и другим учреждениям;
- оказание услуг переводчиков;
- оказание нотариальных услуг;
- оказание услуг по проведению инвентаризации и паспортизациизданий, сооружений и других основных средств;
- оказание услуг по экспертизе обоснований инвестиций, технико-экономическихобоснований проектов;
- оказание услуг по хранению горюче-смазочных материалов;
- оказание услуг по проведению лабораторных работ по определениюкачества горючего;
- оказаниеуслуг по аэронавигационному обслуживанию воздушных судов приперелетах над территорией РФ, по обеспечению аэронавигационнойинформацией, по наземному обслуживанию воздушных судов;
- оказание услуг по погрузке, разгрузке, укладке,складированию топлива, доставке, распиловке, колке и укладке дровв рамках гражданско-правовых договоров на заготовку топлива;
- услуги по пошиву мягкого инвентаря и форменной одежды;
- банковские услуги по перечислению заработной платы;
- оказание услуг по обслуживанию в залах официальных лиц иделегаций, организуемых в составе железнодорожных и автомобильныхвокзалов (станций), морских и речных портов, аэропортов(аэродромов);
- оказание банно-прачечных услуг.
По счету 030209000 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками пооплате прочих услуг» также учитывается кредиторская задолженность по оплате:
- за оформление заграничных паспортов, виз и другихдокументов при следовании в заграничные командировки;
- комиссионного вознаграждения за обмен иностранной валюты;
- стоянки служебного автотранспорта;
- разных сборов при приобретении билетов на проезд всеми видами транспорта;
- за пользование платными дорогами;
- за передачу вовременное пользование государственным учреждениям, подведомственным РосрезервуРоссии, отдельных типов и моделей боевогоручного стрелкового оружия и патронов к нему.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг оформляются следующими бухгалтерскимизаписями:
— начисление задолженности пооплате прочих услуг:
дебет 040101226 «Расходы на прочиеуслуги», 010601310 «Увеличение капитальных вложений в основныесредства», 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов,готовой продукции (работ, услуг)» и др.
кредит 030209730 «Увеличениекредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчикамипо оплате прочих услуг»;
- погашениезадолженности по оплате прочихуслуг
дебет 030209830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплатепрочих услуг»
кредит 020101610 «Выбытияденежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежныхсредств учреждения со счетов в иностранной валюте», счета 130405226 «Расчеты поплатежам из бюджета с органами, организующими исполнениебюджетов, по оплате прочих услуг»;
- начисление оплатытруда лицам, не состоящим вштате учреждения, по договорамгражданско-правового характера
дебет 040101226 «Расходы на прочие услуги»
кредит 030209730 «Увеличениекредиторской задолженности расчетам с поставщиками и подрядчиками пооплате прочих услуг.
Списокиспользованной литературы
1. Маклева Г.И. Бюджетныйучет и отчетность: в 2 ч./ Г.И. Маклева, Р.Е. Артюхин. – М.: ЭКАР, 2005.ч.1.-600 с., ч.2-400 с.
2. Саакян Т.В. Оновом в порядке кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ иместных бюджетов. БиНО: Бюджетные учреждения №1,2006, 103 с., Изд. Фирма «ЭКАР»30-38 с.