Исходныезначения
Синтетическиесчета№ Наименование счета Сумма 01 Основные средства 450000 10 Материалы 157800 20 Основное производство 14100 43 Готовая продукция 62000 50 Касса 1000 51 Расчетный счет 120000 60 Расчеты с поставщиками 116400 62 Расчеты с покупателями 61000 66 Краткосрочные кредиты банка 35000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 74000 71 Расчеты с подотчетными лицами 1600 75 Расчеты с учредителями 100000 80 Уставный капитал 717100 82 Резервный капитал 25000
Начальноесальдо по аналитическим счетам материаловНаименование Единица измерения количество Цена сумма Мука Кг 10000 10-00 100000-00 Сахар Кг 1000 20-00 20000-00 Масло растительное Л 600 15-00 9000-00 Маргарин Кг 500 25-00 12500-00 Крахмал Кг 306 50-00 15300-00 Сода Кг 100 10-00 1000-00
Начальное сальдопо аналитическим счетам расчетов№ Наименование счета Сумма по дебету Сумма по кредиту 60 Мелькомбинат 58000 60 Сахарный завод 55000 60 АТП 3400 62 ООО Клен 32000 62 ЗАО Север 29000 71 Фролов 200 71 Карпов 800 71 Соколов 600
Задание
1. Составитьжурнал операций, указать в нем корреспонденции
2. Открытьсхемы синтетических и аналитических счетов
3. Записать вних операции из журнала
4. Подсчитатьобороты и вывести остатки по счета
5. Составитьоборотные ведомости и баланс
Решение
Журналопераций
* (расчетыпод указанными в журнале жирным шрифтом порядковыми номерами смотреть втаблицах 4, 5, 6)
Таблица 3
№
п/п Содержание операции сумма
Корреспонденция
счетов дебет кредит 1 2 3 4 5
1
1а
1б
Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам:
Мелькомбинату
Автотранспортному предприятию
58000
3400
60
60
51
51 2 Отражается продажная стоимость продукции отгруженной покупателям ЗАО Весна 22000 62 90 3 Зачислен на расчетный счет кредит банка 80000 51 66 4 Получены от учредителей тестомесильные машины в качестве вклада в уставный капитал 72000 08 75 5
Перечислено с расчетного счета поставщикам
Сахарному заводу 55000 60 51
6
6а
6б
6в
6г
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
Мука 1800 кг
Сахар 300 кг
Крахмал 60 кг
Масло растительное 150 л
18000
6000
3000
2250
20
20
20
20
10
10
10
10
7
7а
7б
Поступили на склад от поставщика материалы:
Мука 3000 кг
Крахмал 100 кг
30000
5000
10
10
60
60
8
8а
8б
Получены наличными по чеку с расчетного счета в кассу
Для выплаты заработной платы
На хозяйственные нужды
75000
2500
50
50
51
51
9
9а
9б
Выдана из кассы заработная плата
Фролову В.А.
Соколову Н. Д.
73500
1000
2500
70
71
71
50
50
50 10 Предъявлен авансовый отчет Карпова К. И. о расходах на производственные нужды 700 20 71
11
11а
11б
Начислена заработная плата
Рабочим за изготовление продукции
Грузчикам за отгрузку продукции
68000
6000
20
44
70
70
12
12а
12б
Начислен ЕСН по ставке 26% от сумм заработной платы производственных рабочих
грузчиков
17680
1560
20
44
69
69 13 Удержан из заработной платы НДФЛ 3600 70 68
14
14а
14б
14в
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
Мука 2500 кг
Сахар 400 кг
Маргарин 180 кг
25000
8000
2520
20
20
20
10
10
10 15 Предъявлен авансовый отчет Фролова В. А. о расходах на производственные нужды 950 20 71
16
16 а
16б
16в
16г
Поступили на склад от ЗАО Пищевик материалы:
Масло растительное 300 л
Маргарин 300 кг
Сода 100 кг
Повидло 550 кг
4500
7500
1000
30250
10
10
10
10
60
60
60
60 17 Поступил на склад от Сахарного завода сахар 800 кг 16000 10 60
18
18а
18б
18в
18г
18д
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
Мука 500 кг
Сахар 350 кг
Масло растительное 250 л
Маргарин 160 кг
Повидло 150 кг
5000
7000
3750
4000
8250
20
20
20
20
20
10
10
10
10
10
19
19а
19б
Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам:
Сахарному заводу
ЗАО Пищевик
16000
43250
60
60
51
51 20 Предъявлен авансовый отчет Соколова Н.Д. о расходах на производственные нужды 2040 20 71
21
21а
21б
Возвращены на склад неиспользованные материалы:
Мука 100 кг
Масло растительное 20 л
1000
300
10
10
20
20 22
Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы
Соколовым 460 71 50 23 Оплачена с расчетного счета задолженность банку по кредиту 42000 66 51
24
24а
24б
Отражается продажная стоимость продукции отгруженной покупателям
ООО Клен
ЗАО Север
28000
35000
62
62
90
90 25 Предъявлен счет Горэнерго за услуги производственного назначения 7200 20 60 26 Предъявлен счет Водоканала за услуги производственного назначения 5100 20 60
27
27а
27б
Оплачена с расчетного счета задолженность
Горэнерго
Водоканалу
7200
5100
60
60
51
51
28
28а
28б
28в
Поступила на расчетный счет оплата от покупателей
ООО Клен
ЗАО Север
ЗАО Весна
75000
45000
38000
51
51
51
62
62
62 29 Предъявлен счет АТП за услуги по перевозке продукции покупателям 4100 44 60 30 Выдано из кассы под отчет Соколову Н.Д. 2300 71 50 31 Отражается фактическая себестоимость продукции отгруженной покупателям 180000 90 43 32 Предъявлен авансовый отчет Соколова Н.Д. о расходах по продаже продукции 2400 44 71 33 Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (сумму рассчитать, учитывая остаток незавершенного производства 19000) 207240 43 20 34 Списываются расходы на продажу отчетного месяца 14060 90 44
35
35а
35б
35в
Отражается продажная стоимость продукции отгруженной покупателям
ООО Клен
ЗАО Север
ЗАО Весна
23000
31000
54000
62
62
62
90
90
9 36 Получен от учредителей аппарат по изготовлению карамели в качестве вклада в уставный капитал --- --- ---
37
37а
37б
Перечислены с расчетного счета
Налоги в бюджет
Платежи во внебюджетные фонды (36,5%)
3600
27010
68
69
51
51 38 Отражается финансовый результат отчетного месяца 1060 99 90
39
39а
39б
Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы
Фроловым
Соколовым
200
600
50
50
71
71 40 Часть прибыли 50%направлена на образование резервного капитала убыток 99 82 Итого 1631630
Расчеты суммпо хозяйственным операциям, зарегистрированным в журнале операций.
Таблица 6
№ п/п
операции
в
журнале
регистрации Расчеты необходимых сумм по операциям (в скобках указан № п/п хозяйственной операции, сумма по которой используется в расчетах) результат 12а 68000 (оп 11а)* 26 % 17680 12б 6000 (оп 11б) *26% 1560 22 2500 (оп 9б) -2040 (оп 20) 460 33
(14100 (Сн 20)+19000 (оп. 33, условие) + обороты по дебету — обороты по кредиту 207240 34 Обороты по дебету счета 44 2400 37б (68000 (оп. 11а)+6000 (оп. 11б))*36,5 27010 38 Сопоставляются Обороты по кредиту и дебету 90 счета, разница их списывается (заключительными оборотами) со счета 90 на счет 99. -1060 40 52400 (оп. 38) / 2 ---
Схемы счетовсинтетического и аналитического учета.01 Основные средства 08 Вложения во внеоборотные активы дебет (обороты) Кредит (обороты) дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо 450000 Сальдо 4) 72000 Итого Итого Итого 72000 Итого Сальдо 450000 Сальдо 72000 10 Материалы дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо 157800 7а) 30000 6а) 18000 7б)) 5000 6б) 6000 16а) 4500 6в) 3000 16б) 7500 6г) 2250 16в) 1000 14а) 25000 16г) 30250 14б) 8000 17) 16000 14в) 2520 21а) 1000 18а) 5000 21б) 300 18б) 7000 18в) 3750 18г) 4000 18д) 8250 Итого 95550 Итого 92770 Сальдо 160580 10 Материалы мука дебет (обороты) Кредит (обороты) количество сумма количество сумма Сальдо 100000 7а) 3000 30000 6а) 1800 18000 21а) 100 1000 14а) 2500 25000 18а) 500 5000 Итого 3100 31000 Итого 4800 48000 Сальдо 83000 10 Материалы Сахар дебет (обороты) Кредит (обороты) количество сумма количество сумма Сальдо 20000 17) 800 16000 6б) 300 6000 14б) 400 8000 18б) 350 7000 Итого 800 16000 Итого 1050 21000 Сальдо 15000 10 Материалы Масло растительное дебет (обороты) Кредит (обороты) количество сумма количество сумма Сальдо 9000 16а) 300 4500 6г) 150 2250 21б) 20 300 18в) 250 3750 Итого 320 4800 Итого 400 Сальдо 7800 6000 10 Материалы Маргарин дебет (обороты) Кредит (обороты) количество сумма количество сумма Сальдо 12500 16б) 300 7500 14в) 180 2520 18г) 160 4000 Итого 300 7500 Итого 340 6520 Сальдо 13480 10 Материалы Крахмал дебет (обороты) Кредит (обороты) количество сумма количество сумма Сальдо 15300 7б) 100 5000 6в) 60 3000 Итого 5000 Итого 3000 Сальдо 17300 100 60 10 Материалы Повидло дебет (обороты) Кредит (обороты) количество сумма количество сумма Сальдо 16г)550 30250 18д) 150 8250 Итого 550 30250 Итого 150 8250 Сальдо 2200 10 Материалы Сода дебет (обороты) Кредит (обороты) количество сумма количество сумма Сальдо 1000 16в) 100 1000 Итого 100 1000 Итого Сальдо 2000 20 Основное производство дебет (обороты) Кредит (обороты) 14100 6а) 18000 21а) 1000 6б) 6000 21б) 300 6в) 3000 33) 207240 6г) 2250 10) 700 11а) 68000 12а) 17680 14а) 25000 14б) 8000 14в) 2520 15) 950 18а) 5000 18б) 7000 18в) 3750 18г) 4000 18д) 8250 20) 2040 25) 7200 26) 5100 Итого 194440 Итого 208540 Сальдо --- 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу дебет (обороты) Кредит (обороты) дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо 62000 Сальдо 33) 207240 31) 180000 11б) 6000 44) 14060 12б) 1560 29) 4100 32) 2400 Итого 207240 Итого 180000 Итого 14060 Итого 14060 Сальдо 89240 Сальдо 50 Касса 51 Расчетный счет дебет (обороты) Кредит (обороты) дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо 1000 Сальдо 120000 8а) 75000 9) 73500 3) 80000 1а) 58000 8б) 2500 9а) 1000 28а) 75000 1б) 3400 22) 460 9б) 2500 28б) 45000 5) 55000 39а) 200 30) 2300 28в) 38000 8а) 75000 39б) 600 8б) 2500 19а) 16000 19б) 43250 23) 42000 27а) 7200 27б) 5100 37а) 3600 37б) 27010 Итого 78760 Итого 79300 Итого 238000 Итого 338060 Сальдо 460 Сальдо 19940 60 Расчеты с поставщиками 60 Расчеты с поставщиками ЗАО Пищевик дебет (обороты) Кредит (обороты) дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо 116400 Сальдо 1а) 58000 7а) 30000 19б) 43250 16а) 4500 1б) 3400 7б) 5000 16б) 7500 5) 55000 16а) 4500 16в) 1000 19а) 16000 16б) 7500 16г) 30250 19б) 43250 16в) 1000 27а) 7200 16г) 30250 27б) 5100 17) 16000 25) 7200 26) 5100 29) 4100 Итого187950 Итого 110650 Итого 43250 Итого 43250 Сальдо Сальдо 39100 Сальдо --- Сальдо --- 60 Расчеты с поставщиками Мелькомбинат 60 Расчеты с поставщиками Сахарный завод дебет (обороты) Кредит (обороты) дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо 58000 Сальдо 55000 1а) 58000 7а) 30000 5) 55000 17) 16000 7б) 5000 19а) 16000 Итого 58000 Итого 35000 Итого71000 Итого 16000 Сальдо --- Сальдо35000 Сальдо --- Сальдо--- 60 Расчеты с поставщиками АТП 60 Расчеты с поставщиками Горэнерго дебет (обороты) Кредит (обороты) дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо 3400 Сальдо 1б) 3400 29) 4100 27а) 7200 25) 7200 Итого 3400 Итого 4100 Итого 7200 Итого 7200 Сальдо Сальдо 4100 Сальдо --- Сальдо --- 60 Расчеты с поставщиками Водоканал 62 Расчеты с покупателями дебет (обороты) Кредит (обороты) дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо Сальдо 61000 27б) 5100 26) 5100 2) 22000 28а) 75000 24а) 28000 28б) 45000 24б) 35000 28в) 38000 35а) 23000 35б) 31000 35в) 54000 Итого 5100 Итого 5100 Итого 193000 Итого 158000 Сальдо --- Сальдо --- Сальдо 96000 Сальдо 62 Расчеты с покупателями ООО «Клен» 62 Расчеты с покупателями ЗАО «Весна» дебет (обороты) Кредит (обороты) дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо 32000 Сальдо 24а) 28000 28а) 75000 2) 22000 28в) 38000 35а) 23000 35в) 54000 Итого 51000 Итого 75000 Итого 76000 Итого 38000 Сальдо 8000 Сальдо Сальдо 76000 Сальдо 38000 62 Расчеты с покупателями ЗАО «Север» 66 Краткосрочные кредиты банка дебет (обороты) Кредит (обороты) дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо 29000 Сальдо 35000 24б) 35000 28б) 45000 23) 42000 3) 80000 35б) 31000 Итого 66000 Итого 45000 Итого 42000 Итого 80000 Сальдо 50000 Сальдо Сальдо 73000 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 68 Расчеты по налогам и сборам дебет (обороты) Кредит (обороты) дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо Сальдо 37а) 3600 13) 3600 37б) 27010 12а) 17680 12б) 1560 Итого 3600 Итого 3600 Итого 27010 Итого 19240 Сальдо --- Сальдо 7770 Сальдо 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами дебет (обороты) Кредит (обороты) дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо 74000 Сальдо 1600 9) 73500 11а) 68000 9а) 1000 10) 700 13) 3600 11б) 6000 9б) 2500 15) 950 30) 2300 20) 2040 22) 460 32) 2400 39а) 200 39б) 600 Итого 77100 Итого 74000 Итого 5800 Итого 7350 Сальдо 70900 Сальдо 50 Сальдо 71 Расчеты с подотчетными лицами: Фролов 71 Расчеты с подотчетными лицами: Карпов дебет (обороты) Кредит (обороты) дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо 200 Сальдо 800 9а) 1000 15) 950 10) 700 39а) 200 Итого 1000 Итого 1150 Итого Итого 700 Сальдо 50 Сальдо Сальдо 100 Сальдо 71 Расчеты с подотчетными лицами: Соколов 75 Расчеты с учредителями дебет (обороты) Кредит (обороты) дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо 600 Сальдо 100000 9б) 2500 20) 2040 4) 72000 30) 2300 22) 460 32) 2400 39б) 600 Итого 4800 Итого 5500 Итого Итого 72000 Сальдо Сальдо 100 Сальдо 28000 80 Уставный капитал 82 Резервный капитал дебет (обороты) Кредит (обороты) дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо 717100 Сальдо 25000 Итого Итого Итого Итого Сальдо 717100 Сальдо 25000 90 Продажи 99 Прибыли и убытки дебет (обороты) Кредит (обороты) дебет (обороты) Кредит (обороты) Сальдо Сальдо Сальдо 31) 180000 2) 22000 38) *1060 34) 14060 24а) 28000 24б) 35000 35а) 23000 35б) 31000 35в) 54000 38) *1060 Итого 194060 Итого 194060 Итого1060 Итого Сальдо Сальдо 1060 Сальдо
Оборотнаяведомость по синтетическим счетам№ счета Наименование счета Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное дебет кредит дебет кредит дебет кредит 1 Основные средства 450000 450000 8 Вложения во внеоборотные активы 72000 72000 10 Материалы 157800 95550 92770 160580 20 Основное производство 14100 194440 208540 43 Готовая продукция 62000 207240 180000 89240 44 Расходы на продажу 14060 14060 50 Касса 1000 78760 79300 460 51 Расчетный счет 120000 238000 338060 19940 60 Расчеты с поставщиками 116400 187950 110650 39100 62 Расчеты с покупателями 61000 193000 158000 96000 66 Краткосрочные кредиты банка 35000 42000 80000 73000 68 Расчеты по налогам и сборам 3600 3600 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 27010 19240 7770 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 74000 77100 74000 70900 71 Расчеты с подотчетными лицами 1600 5800 7350 50 75 Расчеты с учредителями 100000 72000 28000 80 Уставный капитал 717100 717100 82 Резервный капитал 25000 25000 90 Продажи 194060 194060 99 Прибыли и убытки 1060 1060 итого 967500 967500 1631630 1631630 925100 925100
Оборотнаяведомость по аналитическим счетам для учета материальных ценностей№ счета Наименование счета Сальдо начальное Обороты дебет Обороты кредит Сальдо конечное кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма 10 Материалы мука 10000 100000 3100 31000 4800 48000 8300 83000 сахар 1000 20000 800 16000 1050 21000 750 15000 масло растительное 600 9000 320 4800 400 6000 520 7800 маргарин 500 12500 300 7500 340 6520 460 13480 крахмал 306 15300 100 5000 60 3000 346 17300 сода 100 1000 100 1000 200 2000 повидло 550 30250 150 8250 400 22000 ИТОГО 157800 95550 92770 160580
Оборотнаяведомость по аналитическим счетам для учета расчетов с поставщиками№ счета Наименование счета Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное дебет кредит дебет кредит дебет кредит 60 ЗАО Пищевик 43250 43250 Мелькомбинат 58000 58000 35000 35000 Сахарный завод 55000 71000 16000 АТП 3400 3400 4100 4100 Горэнерго 7200 7200 Водоканал 5100 5100 ИТОГО 116400 187950 110650 39100
Оборотнаяведомость по аналитическим счетам для учета расчетов с покупателями№ счета Наименование счета Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное дебет кредит дебет кредит дебет кредит 62 ОО Клен 32000 51000 75000 8000 ЗАО Весна 76000 38000 38000 ЗАО Север 29000 66000 45000 50000 ИТОГО 61000 193000 158000 96000
Оборотнаяведомость по аналитическим счетам для учета расчетов с подотчетными лицами№ счета Наименование счета Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное дебет кредит дебет кредит дебет кредит 71 Фролов 200 1000 1150 50 Соколов 600 4800 5500 100 Карпов 800 700 100 ИТОГО 1600 5800 7350 50
Схемабухгалтерского балансаАКТИВ ПАССИВ СТАТЬИ на начало года на конец года СТАТЬИ на начало года на конец года 1 Внеоборотные активы (01) 450000 522000 3. Капитал и резервы Итого по разделу 1 Уставный капитал (80) 717100 717100 2 Оборотный активы: Резервный капитал (82) 25000 25000 Запасы (10, 20,43) 233900 249820 Добавочный капитал (83) Денежные средства (50,51) 121000 20400 Краткосрочные кредиты банка (66) 35000 73000 Дебиторская задолженность (71,62) 62600 103820 Кредиторская задолженость (60, 70,69) 190400 110000 Расчеты с учредителями (75) 100000 28000 нераспределены убыток (сторно) -1060 Итого по разделу 2 БАЛАНС 967500 924040 БАЛАНС 967500 924040