Разработка системы управленческого учета на примере производственной фирмы ООО "Рога и Копыта"

Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Государственный университет управления
Курсовая работа
По дисциплине: «Бухгалтерский управленческий учёт»
По теме: «Разработка системы управленческого учетана примере производственной фирмы ООО «Рога и Копыта»
Выполнил:
ЛозовскойА.И.
Студент4 курса, 1 группы,
Специальности:«Финансы и кредит»
Института:«Финансового менеджмента»
Проверила:
АдамоваГ.А.
Кандидатэкономических наук, доцент
Москва, 2010 год.

План
Введение
IГлава
— Краткая характеристика исследуемой области
— Оценка текущей деятельности фирмы
— Стратегические планы предприятия, а также планы на ближайшую перспективу cучётом маркетинговой стратегии предприятия
— Организационная структура предприятия, выделение центров ответственности,обоснование выделения, указание показателей, за которые установленаответственность менеджеров
/>IIГлава
— Анализ и классификация затрат
— Выбор метода учета затрат и порядок распределения косвенных расходов
— Выбор системы учета затрат идоходов исходя из особенностей деятельности предприятия
— Составление калькуляции по основному виду продукции
IIIГлава
— Формирование бюджетов
— Анализ безубыточности
— Прогнозный баланс
Заключение
Списоклитературы
Приложение

 
Введение
 
Современныебольшие фирмы используют программные средства учёта бухгалтерских данных (восновном 1С). Данные программы позволяют систематизировать и, при общемприближении, мгновенно извлекать необходимые данные для нужд персонала фирме.
Носколько-нибудь крупная фирма (от 100 человек и более) обычно также ведёт своёучёт ресурсов фирме. Для наилучшей отдачи для бизнеса такой информации и былсформирован комплекс мер бухгалтерского управленческого учёта. Каждое звенобольшой цепочки управленцев способно получать нужную им информацию,контролировать процессы на своём участке и качественно влиять на показатели, закоторые они ответственны. Так каждый способен делать вклад в формированиеприбыли, который может быть контролируемым и быть оценённым в реальныхпоказателях.
Еслиже предприятие только создаётся, то грамотное построение деятельностипредприятия в самом начале его работы позволит сократить финансовые потери иобеспечит нужный темп работы предприятия, т.е. разработка управленческого учетана данном этапе необходимый и главный элемент.
Дляразработки проекта мною была выбрана сфера освещения, так как на мой взгляд всюжизнь люди будут нуждаться в свете и в лечении зубов. Название было выбранозвучное и запоминающееся, которое должно вызывать ассоциации с традицией иклассикой.
Однойиз задач данной работы является анализ системы учета затрат на предприятии сточки зрения центров ответственности, классификации затрат и использованияперечня статей расходов. Анализ затрат и способа их учета позволит разработатьэффективную систему управленческого учета для рассматриваемого предприятия,учитывающую особенности деятельности и финансово-экономическое состояние фирмы.
Крометого, анализ затрат и расчет себестоимости за предыдущие отчетные периоды позволитразработать для компании бюджеты затрат и доходов на предстоящий отчетныйпериод, что, как уже отмечалось выше, необходимо для эффективногофункционирования и развития компании.
Длярасчётов берётся условная фирма. Компания выпускает лампочки, цоколи итрансформаторы. Фирма является крупным игроком на рынке с большими оборотами.Готовая продукция не лежит на складах, т.к. фактически в конце смен отгружаетсяв различные строительные и мебельные фирмы. Таким образом удалось свести на нетпроблемы залёживания товара на складах, как это в своё время решил Майкл Делл.

IГлава
 
— Краткая характеристика исследуемой области
Производствоматериальное[1] (далее П.), процесссоздания материальных благ, необходимых для существования и развития общества;преобразование и "… присвоение индивидуумом предметов природы в пределахопределенной общественной формы и посредством неё"[2].П. представляет собой естественное условие человеческой жизни и материальнуюоснову других видов деятельности. П. существует на всех ступенях развитиячеловеческого общества. Его содержание определяет процесс труда, которыйпредполагает следующие три момента: целесообразную деятельность, или самыйтруд; предмет труда, т. е. всё то, на что направлена целесообразнаядеятельность человека; средства труда, прежде всего орудия труда — машины,оборудование, инструменты, с помощью которых человек преобразует предметы труда,приспосабливая их для удовлетворения своих потребностей. Продукт материальногоП. — материальное благо, которое представляет собой соединение вещества природыи труда.
МатериальноеП. отличается от др. видов человеческой деятельности, в том числе от нематериальногоП. Главный критерий материального П. — воздействие на вещество природы припомощи средств труда. Основная цель производства – создание добавленнойстоимости после обработки исходного материала путём применения средствпроизводства и выплаты зарплаты рабочим.
Добавленнаястоимость, по сути, является разницей между конечной ценой готового продукта ивсеми перенесенными затратами. Перенесенные затраты — это все затраты, которыебыли понесены компанией в процессе производственного цикла при взаимодействии споставщиками. Соответственно добавленная стоимость формируется из сумм оплатытруда персонала и прибыли производственной компании.
Главнойцелью правильной фирме бухгалтерского управленческого учета на производствеявляется своевременное, полное и достоверное определение фактическойсебестоимости готовой и реализованной продукции. При этом почти всегдавозникает необходимость вести бухгалтерский учет по видам номенклатуры дляконтроля не только над рентабельностью всей продукции в целом, но и надрентабельностью каждого отдельного вида продукции или отдельной группыпродуктов.
Основнымизадачами бухгалтерского управленческого учета в производственной фирмеявляются:
— обоснованное исчисление фактических затрат на производство и себестоимости продукциив разрезе отдельных структурных подразделений, видов продукции и статей затрат;
— контроль и учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции;
— контроль над рациональным использованием материальных, трудовых и финансовыхресурсов, а также выполнением заданий по снижению себестоимости продукции;
— контроль и выявление размеров отклонений от нормативных и плановых уровней поотдельным слагаемым и причинам их возникновения;
— контроль над соблюдением смет расходов по управлению производством и егообслуживанию;
— составление отчетности о выпуске продукции, о затратах на производство исебестоимости продукции;
— выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.
Управленческийучет в производстве включает в себя следующие элементы:
1)Документация. Это первичные документы и машинные носители информации,используемые при отражении производственной деятельности предприятия. Первичныйучет является основным источником информации для бухгалтерского иуправленческого учета;
2)Инвентаризация. Она способствует выявлению отклонений учетных данных отфактических, потерь, недостач, неучтенных ценностей, а также позволяетустановить полноту и достоверность учетной информации;
3)Группировка и обобщение информации с помощью контрольных счетов. Контрольныесчета – это итоговые счета, которые позволяют накапливать и систематизироватьинформацию по определенным объектам за определенный период. Они выступаютсвязующим звеном между бухгалтерским и управленческим учетом;
4)Планирование. Это определенный циклический процесс, позволяющий привести всоответствие возможности предприятия с условиями рынка. Оно только тогдаэффективно, когда базируется на статистическом исследовании и анализефинансово-хозяйственной деятельности предприятия;
5)Нормирование. Процесс научно обоснованного расчета отдельных норм и нормативовдля эффективного использования всех видов ресурсов предприятия. Без нормативнойбазы предприятия организация управленческого учета невозможна;
6)Лимитирование. Это первая ступень контроля над использованием материальныхресурсов, основанная на системе норм запасов и затрат;
7)Анализ. Изучение показателей производственной деятельности предприятия заопределенный период времени с целью выявления взаимосвязи и взаимозависимостимежду отдельными показателями;
8)Контроль. Это завершающий процесс планирования и анализа. Он позволяетвскрывать и устранять возникающие отклонения в процессе выполнения планов иопределять причины этих отклонений.
Дляконкретной фирмы и области представим идеальные условия когда почти всёраскупается, материалы не задерживаются, катаклизмов не предвидится аэкономическая ситуация стабильна. Опять же проводя аналогию с дантистами – светнужен людям всегда и во все времена. Фирма располагается в маленькой стране, нозаконодательство в ней идентично российскому, а в качестве валюты – золотойрубль.
— Оценка текущей деятельности фирмы
Вработе рассматривается условно существующая фирма ООО «Рога и Копыта». Какговорилось ранее фирма производит и продаёт три вида лампочек.
Дляанализа и оценки эффективности деятельности фирмы следует рассчитать показателирентабельности. Рентабельность показывает отдачу от вложенных финансовыхсредств, эффективность производства и прибыльность деятельности фирме.
Наилучшимобразом эффективность производства и окупаемость затрат отражает рентабельностьпродаж и рентабельность реализованной продукции. Рассчитаем эти двакоэффициента.
В приложениипредставлена бухгалтерская отчетность рассматриваемой фирме. По её даннымсформирован расчёт показателей рентабельности, в таблице 1.1. приведен расчетпоказателей рентабельности.
Таблица1.1
Анализрентабельности
Показатели
Базисный период
Отчетный период
Отклоенение 1. Выручка от реализации, р. 97 050 000,00 110 552 639,17 13 502 639,17 2. Полная c\c реализованной продукции, р. 66 260 000,00 76 858 336,64 10 598 336,64 3. Прибыль от реализации, р. 30 790 000,00 33 694 302,52 2 904 302,52 4. Рентабельность продаж, % 31,73 30,48 -1,25 5. Рентабельность реализованной продукции, %. 46,47 43,84 -2,63
 
Рентабельностьпродаж в отчётном периоде 30,48%. При этом, данный показатель сократился на 1,25%(что примерно 4% — т.е. не значительно) по сравнению с базисным периодом.Аналогична ситуация и с рентабельностью реализованной продукции. Данныйпоказатель снизился с 46,47% до 43,84% (6%). Так что, несмотря на увеличениевыручки от реализации на ~13%, прибыль от одной единицы продукции сократилась.
Проанализируемприбыль компании за последние два года. При анализе прибыли от реализациииспользуется факторный метод и учитывается сопоставимость прибыли отреализации. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализациипредставлены в таблицах 1.2 и 1.3.
Таблица 1.2
Данныепо конкретным видам продукции за отчетный год
Виды продукции
Объем реализации фактич., шт.
Цена продаж фактич. за 1 шт., р.
С/с 1-го изделия фактич., р.
Выручка от реализации, р.
С/ст-ть фактическая, р.
Прибыль от реализации фактич.,  р. транс-р 28254 2191,67 1565,71 61923350 44237440,23 17685909,8 лампочка 56548 399,17 273,78 22572076,7 15481900,54 7090176,13 цоколь 57585 452,50 297,63 26057212,5 17138995,87 8918216,63
Итого:
-
-
-
110 552 639
76 858 337
33 694 303

Таблица 1.3
Данныепо конкретным видам продукции за базисный год
Виды продукции
Объем реализации фактич., шт.
Цена продаж фактич. за 1 шт., р.
С/с 1-го изделия фактич.,  р.
Выручка от реализации, р.
С/с фактическая, р.
Прибыль от реализации фактич., р. транс-р 30000 1900 1000 57000000 30000000 27000000 лампочка 55000 350 300 19250000 16500000 2750000 цоколь 52000 400 380 20800000 19760000 1040000
Итого:
-
-
-
97 050 000
66 260 000
30 790 000
Расчетыисходных данных для факторного анализа производятся по следующим формулам:
/>,        />,      />,        />,
/>,       />,           />,      />,
/>,
где:
/> —количество реализованной продукции в базисном периоде;
/> —количество реализованной продукции в отчетном периоде;
/> —цена реализованной продукции в базисном периоде;
/> —цена реализованной продукции в отчетном периоде;
/> —себестоимость реализованной продукции в базисном периоде;
/> —себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.
Значения />,/>, />, />, />,/> можно не рассчитывать.
/>
96508 400,0
/>
67 100 700,0
/>
29 407 700,0
Результатывсех вышеприведенных расчетов, а также исходные данные для факторного анализапредставлены в таблице 1.4.
Таблица1.4
Исходныеданные для факторного анализа прибыли от реализации
Показатели
Базисный период
Реализация отчетного периода в ценах и себестоимости базисного
Отчетный период Выручка от реализации продукции, р.
/>97050000
/>96 508 400,0
/>110 552 639 С/с реализованной продукции, р.
/>66260000
/>67 100 700,0
/>76 858 337 Прибыль от реализации, р.
/>3079000
/>29 407 700,0
/>33 694 303
Рассмотримвлияние каждого фактора на изменение прибыли от реализации:
Влияниеизменения объема реализации на изменение прибыли от реализации:
 
/>,
где /> —индекс роста производства.          
/>96 508 400,0/97050000=0,994
/>
Влияниесдвигов в структуре реализованной продукции на изменение прибыли от реализации:
 
/>
/>-1210472,447
 
Влияниеизменения себестоимости реализованной продукции на прибыль от реализации:
 
/>
/>
-9 757 636,6
Влияниецены продажи реализованной продукции на прибыль от реализации:
 
/>
/>
14 044 239
Таблица1.5 Результаты факторного анализа
Показатели
Сумма отклонений, р.
В % к общему отклонению Отклонение прибыли, всего 2 904 303 за счет: — Изменение объема реализации -171 827,55 0,682% — Сдвиги в структуре ассортимента -1 210 472,45 4,806% — Изменение себестоимости -9 757 636,64 38,745% — Изменения в ценах продаж 14 044 239,17 55,766% Всего по модулю 25 184 175,81 />
 
Результатыфакторного анализа приведены в таблице 1.5. На основе этих результатов можносделать нижеследующие выводы.
Наибольшеевлияние на экономический результат деятельности фирмы оказали изменения в ценахи в себестоимости продукции. Структурные сдвиги оказали незначительное влияние,как и объем реализации (практически не заметное).
Согласноанализу, руководству следует обратить особое внимание на себестоимостьпроизводимых товаров (закупки возможно следует перенаправить, рекомендуемоизменение технологического процесса с целью оптимизации в условиях сложившейсярыночной конъюнктуры), а также в меньшей степени скорректировать каналы сбыта,с целью повысить объемы отпускаемой продукции. Также возможно стоит просчитатьэкономические последствия в результате отказа от производства трансформаторов,т.к. они меньше продаются в абсолютном исчислении чем другие виды продукции.
 
— Стратегические планы предприятия, а также планы на ближайшую перспективу cучётом маркетинговой стратегии предприятия.
Как и любогодругого предприятия, основными задачами фирмы являются снижение расходов исебестоимости в целом, увеличение прибыли и повышение объемов продаж. Крометого, данная фирма стремится к более эффективному использованию оборотныхсредств. Планируется привлечь в ближайшей перспективе инвестиционные средствадля увеличения суммы оборотных активов. Вложения позволят увеличить объемпроизводства и объем продаж, и автоматически повысить прибыль предприятия.
В последнемотчетном периоде у фирмы отмечается резкий рост дохода от реализации. При этом,как показал анализ рентабельности, количество полученной чистой прибыли наединицу проданной продукции сильно снизилось, что говорит о неоправданновысоком росте себестоимости продукции, непропорциональном по отношению к ростуобъема продаж. Поэтому на ближайшую перспективу основной задачей руководствакомпании является снижение себестоимости продукции при сохранении имеющегосяобщего уровня объема продаж и дохода от реализации.
Маркетинговаястратегия включает в себя рекламные акции, компании, а также исследования рынкаи действий конкурентов. Основываясь на ближайших целях предприятия, основнойцелью станут исследования рынка поставщиков сырья и изучение спроса с точкизрения качества реализуемой продукции. Эти мероприятия направлены на поискпутей снижения прямых затрат на производство, таких как затраты на сырье иматериалы, и соответствующее уменьшение себестоимости продукции.
 
— Организационная структура предприятия, выделение центров ответственности,обоснование выделения, указание показателей, за которые установленаответственность менеджеров
Предприятиесостоит из основного производственного подразделения и вспомогательных отделов,обеспечивающих обслуживание данного производства, реализацию произведенноготовара и функционирование фирмы в соответствии с порядками данной отрасли изаконом.

 
Организационнаяструктура фирмы по отделам/> /> /> Генеральный директор /> /> /> IT отдел Коммерческий отдел Производство Отдел кадров Планово договорной отдел Бухгалтерия Снабжение и сбыт /> /> Цех #1 /> Юридический отдел /> Склад /> /> Цех #2 /> /> /> Логистический отдел /> /> /> /> /> /> Транспортный отдел
 
Организационнаяструктура фирмы по лицам/> Генеральный директор /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> Системный администратор /> Коммерческий директор /> Начальник производства /> /> Начальник отдела кадров /> Начальник планово-договорного отдела /> Главный бухгалтер /> Начальник отдела снабжения и сбыта /> /> /> /> /> /> /> /> Anykey’щик /> Топ менеджеры /> Начальник основного производства Начальник экспериментального цеха /> Ответственный по трудовым книжкам /> Переводчик /> Бухгалтера /> Начальник склада Начальник логистического отдела /> /> /> /> /> Ответственный по штатному расписанию /> Юрист /> /> /> /> /> /> /> Основные производственные рабочие Инженер по разработкам /> Ответственный по учёту рабочего времени и отпусков /> Менеджеры /> /> /> Грузчики Логисты /> /> /> /> /> Инженер по браку /> /> /> /> /> /> /> /> Начальник транспортного цеха /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> Водители
Требования квыделению центров ответственности:
-Возможностьвыделения показателей  деятельности (числовых)  данного подразделения.
-Возможностьоказания управленческого воздействия.
-Должна бытьзависимость деятельности данного подразделения с конкретным финансовымрезультатом организации.
 
Схемацентров ответственности
 
/>/>/>Генеральныйдиректор
Центр производственныхзатрат (цПЗ)
Центр затратна снабжение (цПЗс)
Центруправленческих затрат (цУЗ)
Центр дохода(цД) Центр ответственности Показатели Ответственное лицо Описание Центр производственных затрат (цПЗ)
— расходы материалов
— общепроиз-водственные расходы
— себестоимость изделий
-расходы на ремонт и обслуживание Начальник производства Отвечает в целом за расходы, поддающиеся среднестатистическому нормированию. В подчинении два ЦО Центр затрат на снабжение (цПЗс)
— расходы на материалы
— объемы закупки
— сроки закупки
-транспортно-заготовительные расходы Начальник отдела снабжения и сбыта Отвечает за своевременное и полное снабжение предприятия материальными ресурсами в рамках выделенных на эти цели лимитов. Также за доставку продукции компаниям-партнёрам. Центр управленческих затрат (цУЗ)
— затраты на канцелярию
— затраты на рекламу
-выполнение целевого плана (да\нет\%) Коммерческий директор Служба апарата управления, административная служба. Центр дохода (цД)
— V3 продаж
— количество контрактов
— выручка от реализации
— расходы на продажу Начальник планово-договорного отдела Отвечают за расширение и удержание клиентской базы.
 

 
IIГлава
 
— Анализ и классификация затрат
Разрабатываемаясистема управленческого учёта должна собрать и классифицировать основныезатраты, дабы предоставлять достоверную информацию целевым получателям, такимобразом чтобы они могли корректировать свою деятельность с течением времени, итем самым в конечном итоге наращивать прибыль.
Расходыпо способу включения в себестоимость делятся на:
— прямые (непосредственно относят на конкретный вид продукции);
— косвенные (включаются в себестоимость продукции на основании расчета пометодике, предусмотренной на предприятии).
Расходыпо экономической роли в процессе производства  делят на:
— Основные ( непосредственно связанные технологическим процессом производства)
— Накладные ( образующиеся в связи с организацией, обслуживанием производства иуправлением им)
Расходыпо отношению к деловой активности делят на:
— Переменные ( напрямую зависят от объемов деятельности)
— Постоянные  (не зависят от объема производства)
— Условно-переменные  (изменившиеся при изменение деловой активности, но не скаждой единицей, а с определенным кол-вом)
— Условно-постоянные (величина может колебаться, но как правило  не значительно ик ценовой активности не привязаны)
— Полупеременные ( из двух частей одна переменная и постоянная)
Расходыпо отношению к продукту деятельности делят на:
— На продукт (затраты на производство продукции, составляющее ее себестоимость домомента реализации)
— Расходы отчетного периода (расходы, понесенные в течение периода и не вошедшиев стоимость производственных запасов)
Учет затратв рассматриваемой фирме ведется по статям и с помощью классификации их поспособу включения в себестоимость и другим характеристикам. Полный переченьзатрат компании с указанием их классификационных групп, применяемых на фирме,приведен в таблице 2.1.
Таблица2.1
Классификациязатрат
Цветамивыделены прямые производственные расходы (белый), общепроизводственные (серый),управленческие (синий), на продажу (розовый). №
Затраты
По способу включения в себестоимость
По экономической роли в процессе производства 
По отношению к деловой активности
По отношению к продукту деятельности 1 Приобретение сырья и материалов прямые основные переменные затраты на продукт 2 Расходы на вспомогательные материалы косвенные накладные условно-переменные затраты на продукт 3 Оплата труда основных производственных рабочих (+Социальный налог) прямые основные переменные затраты на продукт 4 Оплата труда всего непроизводственного персонала (+Социальный налог) косвенные накладные постоянные расходы отчетного периода 5 Оплата труда всех менеджеров (+Социальный налог) косвенные накладные постоянные расходы отчетного периода 6 Амортизация производственного оборудования косвенные основные постоянные расходы отчетного периода 7 Расходы на содержание оборудования косвенные накладные условно-постоянные расходы отчетного периода 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования косвенные накладные условно-переменные затраты на продукт №
Затраты
По способу включения в себестоимость
По экономической роли в процессе производства 
По отношению к деловой активности
По отношению к продукту деятельности 9 Амортизация производственного здания косвенные накладные постоянные расходы отчетного периода 10 Коммунальные платежи по производственному зданию косвенные накладные условно-постоянные расходы отчетного периода 11 Амортизация административного здания косвенные накладные постоянные отчетного периода 12 Коммунальные платежи по административному зданию косвенные накладные условно-постоянные расходы отчетного периода 13 Расходы на рекламу и маркетинг косвенные накладные условно-постоянные расходы отчетного периода 14 Брак в производстве косвенные накладные условно-переменные затраты на продукт 15 Транспортно-заготовительные расходы косвенные накладные условно-переменные затраты на продукт 16 Амортизация офисного оборудования косвенные накладные постоянные отчетного периода 17 Расходы на интернет и связь косвенные накладные постоянные отчетного периода 18 Представительские расходы косвенные накладные постоянные отчетного периода 19 Расходы на канцтовары и прочие расходники косвенные накладные условно-постоянные отчетного периода 20 Аренда помещений косвенные накладные постоянные отчетного периода 21 Консультационные услуги косвенные накладные переменные отчетного периода
Вышеприведённаясистема учёта затрат позволит распределить абсолютное большинство затрат фирмы,что в свою очередь позволит эффективно управлять ими и следить за изменениями иструктурой себестоимости, которая в свою очередь является важнейшимрезультирующим показателем на который любое предприятие хочет влиять.
— Выбор метода учета затрат и порядок распределения косвенных расходов
Напредприятии выбран попроцессный метод учёта заказов, т.к:
На предприятии невозможно выделитьотдельные заказы, производство массовое и затраты распределяются на процессы(производство расходника (провода) на цехе №1 и производство конечных товаровна цехе №2) за определённый период. Партии отсутствуют. На фирме есть стадиипроизводства (по сути две), а потом во втором цехе операции производятсяпараллельно. Объем продаж стремится к объему производства.
Базы распределения:
Косвенные расходы распределяютсяпервично между 1м цехом и вторым цехом относительно стоимостному расходыматериалов (таблица 2.3 10,83\89,17). Далее внутри цеха №2 распределениепроизводится относительно з\п основных производственных рабочих (примем условночто на первой стадии производство материалоёмкое а на второй более наукоёмкое)(таблица 2.3 64\16\20). Себестоимость проводов может и будет включена прирасчёте прибыли.

— Выборсистемы учета затрат и доходов исходя из особенностей деятельности предприятия
Различныесистемы управленческого учёта имеют свои характерные признаки, по которым иклассифицируются. Один из признаков, который можно положить в основуклассификации является полнота включения затрат в себестоимость готовойпродукции. Различают две основные системы управленческого учета: системуполного включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг), т.е.традиционный учет полной себестоимости, и систему неполного, ограниченноговключения затрат в себестоимость по какому-либо признаку, например, по признакузависимости расходов от объема производства, получившую название«Директ-костинг».
Этасистема представляет собой систему управленческого учета, основанную наклассификации затрат на постоянные (периодические) и переменные (приходящиесяна единицу готового продукта), включающую в себя учет и анализ затрат по ихвидам, местам возникновения и носителям, а также учет финансовых результатовдеятельности и принятие оперативных управленческих решений. Сущностью иосновной характеристикой «директ-костинга» является подразделение затрат напостоянные и переменные в зависимости от изменения объема производства, приэтом на себестоимость продукции относят только переменные затраты, постоянныерасходы не относят при калькулировании на себестоимость единицы продукции.
Втораясистема – это «Стандарт-костинг». Данная система основана на нормативном учетезатрат и калькулирование себестоимости продукции на основе разработанных норм. Методнормативного учета затрат возник в 10-20 годах ХХ века в США. Впервые о системе«стандарт-кост» упоминается в начале ХХ века в книге  Г.Эмерсона«Производительность труда как основа оперативной работы и заработной платы».
Нормативызатрат определяются заранее, а для разработки норм применяются два пути.
1)пофактическим данным предшествующих периодов;
2)поданным технического анализа.
Основыстандарт-костинга, на которых он базируется:
1. Выявлениенорм и нормативов с составлением плановой себестоимости
2. Изменениенорм с течением времени под влиянием факторов как внешних, так и внутренних.
3. Раздельныйучет нормативных затрат и отклонений.
4. Анализотклонения факта от плана.
5. Определяемфактическую себестоимость.
Вмировой практике на данный момент используют обе системы не в чистом виде, апут1м интеграции одной  в другую, дабы нивелировать отрицательные качества.Рассматриваемое предприятие не будет отставать от мировых тенденций этом планеи тоже применит элементы системы стандарт-костинг в директ-костинге, так как вэтом случае устанавливаются стандарты на постоянные затраты, и это позволяетусилить контроль за затратами.
Таблица2.2
Директ-костинг
Положительные черты
Отрицательные черты
1. Проще рассчитать нормативы, следовательно понадобится меньше человеко-часов на их разработку.
2. В системе директ-костинга отклонения зависят только от уровня фактической величины косвенных расходов за отчетный период. В системе учета полных затрат отклонения в расходах по обслуживанию производства и управлению зависят от степени загрузки предприятия или его подразделений и от уровня самих затрат.
3. Увеличивается степень контроля за расходами на предприятиии на единицу продукции.
1. Недостаточно полно отражает реальные затраты предприятия на производство и сбыт продукции.
2. Поскольку директ-костинг имеет дело с альтернативами предстоящих расходов, они не отражаются в системе счетов бухгалтерского учета. При использовании директ-костинга на практике необходимо иметь в виду, что в этой системе все активы, в том числе товарно-материальные запасы, также отражают только по величине прямых затрат
Задачипроникновения методов стандарт-костинга в директ-костинг является устранениенедостатков каждой из них и тем самым — двусторонний контроль как запеременными так и за постоянным  затратами.
Итогопосле процесса интеграции мы получили систему в которой присутствуют как инормы (приянтые условно на основе условных прошедших периодов 3 года) так ирассчёт точки безубыточности.
 
— Составление калькуляции по видам продукции.
Дляначала подсчитаем расходы на провода.
Нампонадобится распределить все расходы. Для начала посмотрим нормативные расходыОМ. Стоимость проводов в стоимости конечного продукта зависит от длиныиспользования(30см, 2см и 1,5см соответственно). В целом нормы установленысогласно среднеарифметическому значению прошлых 3х периодов. Рабочие работаютпо выработке, но крайне стабильно (почти в пределах погрешности в 3%), поэтомувзяту условно усреднённые значения.
Таблица2.3
Нормапрямых расходов на единицу продукции, р. мес
№
Наименование затрат
Провод, 1м
Трансформатор, 1шт
Лампочка, 1шт
Цоколь, 1шт 1 сырьё и материалы 17=9+8 68,00=10+20+8+26+4 41,00 31,00 оплётка 9 цвет-металл 8 провода стекло 0,00 8,00 0,00 вольфрам 0,00 15,00 0,00 транзисторы 10,00 0,00 0,00 сталь 20,00 0,00 18,00 пружины 0,00 0,00 9,00 краска 8,00 5,00 4,00 платы 26,00 0,00 0,00 олово 0,00 3,00 0,00 керамика 4,00 10,00 0,00 Доля 10,83% 43,31% 26,11% 19,75% Суммарно 10,83%=17/17+68+41+31 89,17%=68+41+31/17+68+41+31 3 Оплата труда основных производственных рабочих (+социальный налог) 73,56=58,38+15,18 60,48=48+12,48 15,12 18,90 Оплата труда основных производственных рабочих 58,38=18000*3/925 48,00=30000*4/2500 12,00 15,00 количество рабочих 3 4 2 3 з\п 18000 30000 30000 25000 выпуск продукции 925 2500 5000 5000 расход проводов 0,3 0,02 0,015 Доля
64,00%=
60,48/60,48+15,12+18,90 16,00% 20,00% Социальный налог на единицу 15,18=73,56*0,26 12,48=60,48*0,26 3,12 3,90 всего социальный налог 14040 31200 15600 19500
Каквидно по ОМ мы получили соотношение 10,83\89,17
Получаем1ю базу распределения.
Поз\п рабочих на единицу продукции трансформаторы\лампочки\цоколи  64\16\20.
Этои будет 2й базой распределения по которой мы распределим косвенные расходы.
Дляучета условно-переменных расходов разрабатываются нормы расходов на единицупродукции. Вспомогательные материалы — болты, очки, фартуки, припой, кислоты ит.д. Расходы на содержание более-менее постоянные, т.к. замена масла, точильныхголовок — производится с определённой периодичностью. Текущий ремонт и брак — хоть и не может быть постоянным, но в среднем одинаков. Возьмём данные прошлыхпериодов усреднённые.
Таблица2.4
Первичныеданные (3,4я колонки) условные.
Нормы условно-переменных расходов, р. /> /> /> /> за период /> /> /> /> /> />
№
Наименование условно-переменных затрат
1й цех
2й цех
трансформатор
лампочка
цоколь 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 5000,00 15000,00
9600,00
=15000*0,64
2400,00
=15000*0,16
3000,00
=15000*0,20 15 Транспортно-заготовительные расходы 50000,00
28535,03
=50000*0,8917*0,64 7133,76 8917,20 14 Брак в производстве 1000,00 3000,00
1920,00
=3000*0,8917*0,64 480,00 600,00 2 Расходы на вспомогательные материалы 1000,00 2500,00 1600,00 400,00 500,00 итого 12414,01 65085,99 41655,03 10413,76 13017,20 на единицу
13,42
=сумма/925 16,66 2,08 2,60
Таблица2.5
Основные средства /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Вид ОС
Первоначальная стоимость
Срок эксплуатации
Способ амортизации
В месяц
1й цех
2й цех Производственное оборудование 8000000 15 Линейный
44444,4444=
(8млн/15)/12
4812,456=
44444*10,83
39631,99=
44444*0,8917 Производственное здание 30000000 50 Линейный 50000 5414,013 44585,99 Административное здание 20000000 70 Линейный 23809,5238 2578,101 21231,42 Офисное оборудование 300000 5 Линейный 5000 541,4013 4458,599 /> /> /> /> /> /> /> Основные средства /> /> /> /> /> /> На конец 1 2 3 4 /> /> 8000000 7466666,667 6933333,3 6400000 5866666,67 /> /> 30000000 29400000 28800000 28200000 27600000 /> /> 20000000 19714285,71 19428571 19142857,14 18857142,9 /> /> 300000 240000 180000 120000 60000 /> /> сумма 56820952,38 55341905 53862857,14 52383809,5 /> />
 
Далеевсе оставшиеся косвенные расходы для первичного распределения между 1м и 2мцехом.

Таблица2.6 Косвенные расходы, р.
№
Наименование
Расход
1й цех
2й цех
трансформатор
лампочка
цоколь 4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)
1512000=
30*40*1,26
163719,75
1512000*
0,1083
1348280,25
1512000*
0,8917 862899,36=1348280*0,64
215724,84=
1,3млн*0,16
269656,05
1,3млн*0,2 5 Оплата труда менеджеров (+Социальный налог) 907200 98231,85 808968,15 517739,62 129434,90 161793,63 6 Амортизация производственного оборудования
44444,444
из т.2.4-2.5 4812,46 39631,99 25364,47 6341,12 7926,40 7 Расходы на содержание оборудования 5000 541,40 4458,60 2853,50 713,38 891,72 9 Амортизация производственного здания
50000
из т.2.4-2.5 5414,01 44585,99 28535,03 7133,76 8917,20 10 Коммунальные платежи по производственному зданию 10000 1082,80 8917,20 5707,01 1426,75 1783,44 11 Амортизация административного здания
23809,524
из т.2.4-2.5 2578,10 21231,42 13588,11 3397,03 4246,28 12 Коммунальные платежи по административному зданию 6000 649,68 5350,32 3424,20 856,05 1070,06 13 Расходы на рекламу и маркетинг 20000 2165,61 17834,39 11414,01 2853,50 3566,88 16 Амортизация офисного оборудования 5000 541,40 4458,60 2853,50 713,38 891,72 17 Расходы на интернет и связь 2000 216,56 1783,44 1141,40 285,35 356,69 18 Представительские расходы 2000 216,56 1783,44 1141,40 285,35 356,69 19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 1500 162,42 1337,58 856,05 214,01 267,52 20 Аренда помещений 15000 1624,20 13375,80 8560,51 2140,13 2675,16 21 Консультационные услуги 10000 1082,80 8917,20 5707,01 1426,75 1783,44 /> Итого 2613953,97 283039,60 2330914,37 1491785,19 372946,30 466182,87 /> На единицу /> 305,99 /> 596,71 74,59 93,24 Вспомогательные величины /> /> /> /> /> з\п менеджера средняя 60000 /> /> /> /> /> з\п средняя на фирме н\п 30000 /> /> /> /> /> Количество менеджеров всего 12 /> /> /> /> /> непроизводственного персонала 40 /> /> /> /> />
Рассчитаемконечные себестоимости, с учётом включения себестоимости проводов в стоимостьконечных товаров.
Таблица2.7
Итоговыйподсчёт себестоимости
Наименование
провода
трансформатор
лампочка
цоколь Косвенные расходы 305,99 596,71 74,59 93,24 условно-переменные 13,42 16,66 2,08 2,60 Прямые з\п рабочих 73,56 60,48 15,12 18,90 материалы 17 68 41 31 сумма
409,97 741,86 132,79 145,74 Добавочная с\с проводов 81,99 8,20 6,15
ИТОГО
 
1565,71
273,78
297,63
Стоимостьпроводов включена в зависимости от длины, т.к. рассчитана стоимость за 1м а мыиспользовали  20\2\1,5 см соответственно.
Базойраспределения между первым и вторым цехом была стоимость ОМ (10,83\89,17), авнутри второго цеха распределены косвенные расходы в зависимости от оплатытруда основных рабочих (64\16\20).
Искомыесебестоимости найдены.
Далеевыделим калькуляционные статьи с учётом их стоимостных значений, характеразатрат (приведены в Таблице 2.1) и зоны ответственности.

Таблица2.8
Характеристикакалькуляционных статей. (по продукту провода на 1м)
№
статья калькуляции
сумма
на единицу
зона ответственности
База распределения 1 Приобретение сырья и материалов
15725,00
17*925
17,00
из т 2.7 цПЗс 2 Расходы на вспомогательные материалы
1000,00
т2.4
1,08
1000/925 цПЗ ОМ 3 Оплата труда основных производственных рабочих (+Социальный налог)
68040,00
73,56*925
73,56
т. 2.3 4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)
163719,75
т.2.6
176,99
163719/925 ОМ 5 Оплата труда менеджеров (+Социальный налог)
98231,85
т.2.6
106,20
98231/925 ОМ 6 Амортизация производственного оборудования
4812,46
т.2.5
44444*0,1083
5,20
4812/925 ОМ 7 Расходы на содержание оборудования
541,40
т.2.6
5000*0,1083
0,59
541,4/925 цПЗ ОМ 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования
5000,00
т.2.4
5,41
5000/925 цПЗ ОМ 9 Амортизация производственного здания
5414,01
т.2.6
5,85
54140,01/925 ОМ 10 Коммунальные платежи по производственному зданию
1082,80
т.2.6
1,17
1082,8/925 ОМ 11 Амортизация административного здания
2578,10
т.2.6 2,79 ОМ 12 Коммунальные платежи по административному зданию
649,68
т.2.6 0,70 ОМ 13 Расходы на рекламу и маркетинг
2165,61
т.2.6 2,34 цУЗ ОМ 14 Брак в производстве
1000,00
т.2.4-2.5 1,08 цПЗ ОМ 15 Транспортно-заготовительные расходы (топливо, коробки, поддоны)
5414,01
50000*0,1083
5,85
5414,01/925 цПЗс ОМ 16 Амортизация офисного оборудования
541,40
т2.6 0,59 ОМ 17 Расходы на интернет и связь
216,56
т.2.6 0,23 цД ОМ 18 Представительские расходы
216,56
т.2.6 0,23 цД ОМ 19 Расходы на канцтовары и прочие расходники
162,42
т.2.6 0,18 цУЗ ОМ 20 Аренда помещений
1624,20
т.2.6 1,76 цУЗ ОМ 21 Консультационные услуги
1082,80
т.2.6 1,17
цУЗ/> ОМ /> ИТОГО 379218,61
409,97
Сумма по вертикали /> />
Себестоимостьпроводов «сошлась». Аналогично можно произвести сведение в одну таблицу изпредыдущих по остальным товарам (уже конечным), с той разнице что базой станетз\п основных производственных рабочих, а также в конечную стоимость добавитсястоимость определённого отрезка провода.

IIIГлава
 
— Формирование бюджетов
 
Бюджетирование— процесссоставления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением[3].Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная дляоптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.
Основноеотличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегированиифинансовой ответственности.
Дляавтоматизации бюджетирования часто используется специализированное программноеобеспечение таких фирм как 1С, Oracle, SAS, Cognos или систем Compiere,ADempiere и других.
Задачибюджетирования:
-повышениеэффективности работы организации при помощи целевой ориентации и координациивсех событий на предприятии
-выявлениерисков и снижение их уровня
-повышениегибкости и приспособляемости к изменениям.
Главнойцелью бюджетирования является обеспечение производственно-коммерческогопроцесса, который необходим по объему и структуре необходимыми денежнымиресурсами.
Длядостижения этой цели должны быть выполнены следующие задачи:
1.Установление объектов бюджетирования
2.Разработка системы бюджетов операционных и финансовых
3.Расчёт соответствующих показателей бюджетов
4.Вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовуюустойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия.
5.Расчёт величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов ихдополнительного привлечения
6.Прогноз доходов, расходов и капитала организации
Формируемобщие бюджеты сначала.  Бюджеты расписаны за год помесячно. В теории это позволяетопределить периоды спада и подъема, а уже исходя из этих данных предприниматьмеры по корректировке. Данные условно-реальные с начала года за полные месяцы.
Таблица3.1
Бюджетпрямых затрат на труд
Работапо 40 часов в неделю.
Согласнонормативам (месяц 4 недели, 40 часов в неделю):
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Общая потребность, часов
потребность, чел./час.
Часовая тарифная ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты 1й цех провод 3 480,00 0,52 112,50 18000,00 54000,01 4680,00 68040,01 2й цех трансформатор 4 640,00 0,26 187,50 30000,00 120000,00 7800,00 151200,00 лампочка 2 320,00 0,06 187,50 30000,00 60000,00 7800,00 75600,00 цоколь 3 480,00 0,10 156,25 25000,00 75000,01 6500,00 94500,01
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Общая потребность, часов
потребность, чел./час.
Часовая тарифная ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты 1й цех провод 3 480,00 0,52 112,50 18000,00 54000,01 4680,00 68040,01 2й цех трансформатор 4 640,00 0,26 187,50 30000,00 120000,00 7800,00 151200,00 лампочка 2 320,00 0,06 187,50 30000,00 60000,00 7800,00 75600,00 цоколь 3 480,00 0,10 156,25 25000,00 75000,01 6500,00 94500,01
Теперьрассмотрим помесячные данные, не приведённые к среднестатистическим величинам.январь /> /> /> /> /> /> /> /> />
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано, часов
потребность, чел./час.
Часовая тарифная ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты 1й цех провод 3 475,00 0,51 112,50 17812,50 53437,51 13893,75 67331,26 2й цех трансформатор 4 631,50 0,27 187,50 29601,56 118406,25 30785,63 149191,88 лампочка 2 312,87 0,07 187,50 29331,56 58663,13 15252,41 73915,54 цоколь 3 470,00 0,10 156,25 24479,17 73437,51 19093,75 92531,26 /> /> /> /> /> /> /> /> Итого 382969,93 февраль /> /> /> /> /> /> /> />
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано, часов
потребность, чел./час.
Часовая тарифная ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты 1й цех провод 3 480 0,53 112,50 18000 54000 14040 68040 2й цех трансформатор 4 645 0,26 187,50 30234 120938 31444 152381 лампочка 2 318 0,07 187,50 29813 59625 15503 75128 цоколь 3 485 0,10 156,25 25260 75781 19703 95484 /> /> /> /> /> /> /> /> Итого 391033,14 март /> /> /> /> /> /> /> /> />
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано, часов
потребность, чел./час.
Часовая тарифная ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты 1й цех провод 3 481 0,52 112,50 18038 54113 14069 68182 2й цех трансформатор 4 630 0,25 187,50 29531 118125 30713 148838 лампочка 2 300 0,06 187,50 28125 56250 14625 70875 цоколь 3 480 0,10 156,25 25000 75000 19500 94500 /> /> /> /> /> /> /> /> Итого 382394,27 апрель /> /> /> /> /> /> /> /> />
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано, часов
потребность, чел./час.
Часовая тарифная ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты 1й цех провод 3 400 0,50 112,50 15000 45000 11700 56700 2й цех трансформатор 4 600 0,29 187,50 28125 112500 29250 141750 лампочка 2 280 0,07 187,50 26250 52500 13650 66150 цоколь 3 410 0,10 156,25 21354 64063 16656 80719 /> /> /> /> /> /> /> /> Итого 345318,77 февраль /> /> /> /> /> /> /> />
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано, часов
потребность, чел./час.
Часовая тарифная ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты 1й цех провод 3 480 0,53 112,50 18000 54000 14040 68040 2й цех трансформатор 4 645 0,26 187,50 30234 120938 31444 152381 лампочка 2 318 0,07 187,50 29813 59625 15503 75128 цоколь 3 485 0,10 156,25 25260 75781 19703 95484 /> /> /> /> /> /> /> /> Итого 391033,14 май /> /> /> /> /> /> /> /> />
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано, часов
потребность, чел./час.
Часовая тарифная ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты 1й цех провод 3 400 0,50 112,50 15000 45000 11700 56700 2й цех трансформатор 4 600 0,29 187,50 28125 112500 29250 141750 лампочка 2 280 0,07 187,50 26250 52500 13650 66150 цоколь 3 410 0,10 156,25 21354 64063 16656 80719 /> /> /> /> /> /> /> /> Итого 345318,77 июнь /> /> /> /> /> /> /> /> />
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано, часов
потребность, чел./час.
Часовая тарифная ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты 1й цех провод 3 480 0,52 112,50 18000 54000 14040 68040 2й цех трансформатор 4 632 0,27 187,50 29625 118500 30810 149310 лампочка 2 318 0,06 187,50 29813 59625 15503 75128 цоколь 3 478 0,09 156,25 24896 74688 19419 94106 /> /> /> /> /> /> /> /> Итого 386583,77 июль /> /> /> /> /> /> /> /> />
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано, часов
потребность, чел./час.
Часовая тарифная ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты 1й цех провод 3 420 0,46 112,50 15750 47250 12285 59535 2й цех трансформатор 4 630 0,25 187,50 29531 118125 30713 148838 лампочка 2 279 0,06 187,50 26156 52313 13601 65914 цоколь 3 484 0,10 156,25 25208 75625 19663 95288 /> /> /> /> /> /> /> /> Итого 369573,77 август /> /> /> /> /> /> /> /> />
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано, часов
потребность, чел./час.
Часовая тарифная ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты 1й цех провод 3 470 0,52 112,50 17625 52875 13748 66623 2й цех трансформатор 4 630 0,31 187,50 29531 118125 30713 148838 лампочка 2 310 0,06 187,50 29063 58125 15113 73238 цоколь 3 455 0,09 156,25 23698 71094 18484 89578 /> /> /> /> /> /> /> /> Итого 378275,64 сентябрь /> /> /> /> /> /> /> />
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано, часов
потребность, чел./час.
Часовая тарифная ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты 1й цех провод 3 466 0,50 112,50 17475 52425 13631 66056 2й цех трансформатор 4 640 0,27 187,50 30000 120000 31200 151200 лампочка 2 320 0,07 187,50 30000 60000 15600 75600 цоколь 3 455 0,09 156,25 23698 71094 18484 89578 /> /> /> /> /> /> /> /> Итого 382433,64 октябрь /> /> /> /> /> /> /> />
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано, часов
потребность, чел./час.
Часовая тарифная ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты 1й цех провод 3 480 0,52 112,50 18000 54000 14040 68040 2й цех трансформатор 4 628 0,25 187,50 29438 117750 30615 148365 лампочка 2 320 0,06 187,50 30000 60000 15600 75600 цоколь 3 479 0,10 156,25 24948 74844 19459 94303 /> /> /> /> /> /> /> /> Итого 386308,14 ноябрь /> /> /> /> /> /> /> /> />
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано, часов
потребность, чел./час.
Часовая тарифная ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты 1й цех провод 3 455 0,50 112,50 17063 51188 13309 64496 2й цех трансформатор 4 619 0,25 187,50 29016 116063 30176 146239 лампочка 2 319 0,06 187,50 29906 59813 15551 75364 цоколь 3 471 0,09 156,25 24531 73594 19134 92728 /> /> /> /> /> /> /> /> Итого 378826,89 декабрь /> /> /> /> /> /> /> />
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано, часов
потребность, чел./час.
Часовая тарифная ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты 1й цех провод 3 478 0,52 112,50 17925 53775 13982 67757 2й цех трансформатор 4 639 0,26 187,50 29953 119813 31151 150964 лампочка 2 316 0,06 187,50 29625 59250 15405 74655 цоколь 3 476 0,10 156,25 24792 74375 19338 93713 /> /> /> /> /> /> /> /> Итого 387087,77
Итогомлн. р.Итого 4,52
Далеерассмотрим бюджет прямых затрат на материалы
Таблица3.2
Бюджетпрямых затрат на материалы( На 1шт. по нормам)Вид материала Потребность по видам продуктов, ед. Общая потребность в материалах, ед. Нормативная цена, руб./ед. Стоимость, р. провод трансформатор лампочка цоколь оплётка, 1м 3 3 3 9 цвет-, 1кг 0,08 0,08 100 8 стекло, шт 1 1 8 8 вольфрам, 1м 0,075 0,075 200 15 транзисторы, шт. 5 5 2 10 сталь, 1м2 0,02 0,018 0,038 1000 38 пружины, шт 3 3 3 9 краска, 1л 0,4 0,25 0,2 0,85 20 17 платы, шт 0,65 0,65 40 26 олово, 1кг 0,3 0,3 10 3 керамика, м3 0,00267 0,00667 0,00933333 1500 14
Затратыпо месяцам. Январь /> /> /> /> /> /> />
 
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск 930 2333 4575 4900 оплётка, 1м 2790 2790 3 8370 цвет-, 1кг 74,4 74,4 100 7440 стекло, шт 4575 4575 8 36600 вольфрам, 1м 343,125 343,125 200 68625 транзисторы, шт. 11665 11665 2 23330 сталь, 1м2 46,66 88,2 134,86 1000 134860 пружины, шт 14700 14700 3 44100 краска, 1л 933,2 1143,75 980 3056,95 20 61139 платы, шт 1516,45 1516,45 40 60658 олово, 1кг 1372,5 1372,5 10 13725 керамика, м3 6,22133 30,5 36,7213333 1500 55082 Итого 15810 158644 187575 151900 /> /> 513929 /> /> /> /> /> /> /> /> Февраль /> /> /> /> /> /> />
 
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск 900 2450 4700 4800 оплётка, 1м 2700 2700 3 8100 цвет-, 1кг 72 72 100 7200 стекло, шт 4700 4700 8 37600 вольфрам, 1м 352,5 352,5 200 70500 транзисторы, шт. 12250 12250 2 24500 сталь, 1м2 49 86,4 135,4 1000 135400 пружины, шт 14400 14400 3 43200 краска, 1л 980 1175 960 3115 20 62300 платы, шт 1592,5 1592,5 40 63700 олово, 1кг 1410 1410 10 14100 керамика, м3 6,53333 31,3333 37,8666667 1500 56800 Итого 15300 166600 192700 148800 /> /> 523400 /> /> /> /> /> /> /> /> март /> /> /> /> /> /> />
 
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск 920 2550 5010 4997 оплётка, 1м 2760 2760 3 8280 цвет-, 1кг 73,6 73,6 100 7360 стекло, шт 5010 5010 8 40080 вольфрам, 1м 375,75 375,75 200 75150 транзисторы, шт. 12750 12750 2 25500 сталь, 1м2 51 89,946 140,946 1000 140946 пружины, шт 14991 14991 3 44973 краска, 1л 1020 1252,5 999,4 3271,9 20 65438 платы, шт 1657,5 1657,5 40 66300 олово, 1кг 1503 1503 10 15030 керамика, м3 6,8 33,4 40,2 1500 60300 Итого 15640 173400 205410 154907 /> /> 549357 /> /> /> /> /> /> /> /> апрель /> /> /> /> /> /> />
 
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск 800 2100 4200 4000 оплётка, 1м 2400 2400 3 7200 цвет-, 1кг 64 64 100 6400 стекло, шт 4200 4200 8 33600 вольфрам, 1м 315 315 200 63000 транзисторы, шт. 10500 10500 2 21000 сталь, 1м2 42 72 114 1000 114000 пружины, шт 12000 12000 3 36000 краска, 1л 840 1050 800 2690 20 53800 платы, шт 1365 1365 40 54600 олово, 1кг 1260 1260 10 12600 керамика, м3 5,6 28 33,6 1500 50400 Итого 13600 142800 172200 124000 /> /> 452600 /> /> /> /> /> /> /> /> май /> /> /> /> /> /> />
 
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск 800 2100 4200 4000 оплётка, 1м 2400 2400 3 7200 цвет-, 1кг 64 64 100 6400 стекло, шт 4200 4200 8 33600 вольфрам, 1м 315 315 200 63000 транзисторы, шт. 10500 10500 2 21000 сталь, 1м2 42 72 114 1000 114000 пружины, шт 12000 12000 3 36000 краска, 1л 840 1050 800 2690 20 53800 платы, шт 1365 1365 40 54600 олово, 1кг 1260 1260 10 12600 керамика, м3 5,6 28 33,6 1500 50400 Итого 13600 142800 172200 124000 /> /> 452600 /> /> /> /> /> /> /> /> июнь /> /> /> /> /> /> />
 
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск 917 2369 4900 5125 оплётка, 1м 2751 2751 3 8253 цвет-, 1кг 73,36 73,36 100 7336 стекло, шт 4900 4900 8 39200 вольфрам, 1м 367,5 367,5 230 84525 транзисторы, шт. 11845 11845 2 23690 сталь, 1м2 47,38 92,25 139,63 900 125667 пружины, шт 15375 15375 3 46125 краска, 1л 947,6 1225 1025 3197,6 20 63952 платы, шт 1539,85 1539,85 40 61594 олово, 1кг 1470 1470 10 14700 керамика, м3 6,31733 32,6667 38,984 1500 58476 Итого 15589 156354 211925 149650 /> /> 533518 /> /> /> /> /> /> /> /> июль /> /> /> /> /> /> />
 
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск 920 2555 4769 4831 оплётка, 1м 2760 2760 10 27600 цвет-, 1кг 73,6 73,6 90 6624 стекло, шт 4769 4769 10 47690 вольфрам, 1м 357,675 357,675 190 67958,25 транзисторы, шт. 12775 12775 2 25550 сталь, 1м2 51,1 86,958 138,058 1000 138058 пружины, шт 14493 14493 3 43479 краска, 1л 1022 1192,25 966,2 3180,45 20 63609 платы, шт 1660,75 1660,75 40 66430 олово, 1кг 1430,7 1430,7 10 14307 керамика, м3 6,81333 31,7933 38,6066667 1100 42467,33 Итого 34224 171015 188773 149761 /> /> 543772,6 /> /> /> /> /> /> /> /> август /> /> /> /> /> /> />
 
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск 912 2024 4887 4981 оплётка, 1м 2736 2736 3 8208 цвет-, 1кг 72,96 72,96 100 7296 стекло, шт 4887 4887 8 39096 вольфрам, 1м 366,525 366,525 200 73305 транзисторы, шт. 10120 10120 2 20240 сталь, 1м2 40,48 89,658 130,138 1000 130138 пружины, шт 14943 14943 3 44829 краска, 1л 809,6 1221,75 996,2 3027,55 20 60551 платы, шт 1315,6 1315,6 40 52624 олово, 1кг 1466,1 1466,1 10 14661 керамика, м3 5,39733 32,58 37,9773333 1500 56966 Итого 15504 137632 200367 154411 /> /> 507914 /> /> /> /> /> /> /> /> сентябрь /> /> /> /> /> /> />
 
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск 925 2350 4299 5000 оплётка, 1м 2775 2775 5 13875 цвет-, 1кг 74 74 100 7400 стекло, шт 4299 4299 10 42990 вольфрам, 1м 322,425 322,425 200 64485 транзисторы, шт. 11750 11750 5 58750 сталь, 1м2 47 90 137 1000 137000 пружины, шт 15000 15000 5 75000 краска, 1л 940 1074,75 1000 3014,75 20 60295 платы, шт 1527,5 1527,5 40 61100 олово, 1кг 1289,7 1289,7 10 12897 керамика, м3 6,26667 28,66 34,9266667 1500 52390 Итого 21275 195050 184857 185000 /> /> 586182 /> /> /> /> /> /> /> /> октябрь /> /> /> /> /> /> />
 
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск 917 2500 5000 5000 оплётка, 1м 2751 2751 3 8253 цвет-, 1кг 73,36 73,36 100 7336 стекло, шт 5000 5000 8 40000 вольфрам, 1м 375 375 200 75000 транзисторы, шт. 12500 12500 2 25000 сталь, 1м2 50 90 140 1000 140000 пружины, шт 15000 15000 3 45000 краска, 1л 1000 1250 1000 3250 20 65000 платы, шт 1625 1625 40 65000 олово, 1кг 1500 1500 10 15000 керамика, м3 6,66667 33,3333 40 1500 60000 Итого 15589 170000 205000 155000 /> /> 545589 /> /> /> /> /> /> /> /> ноябрь /> /> /> /> /> /> />
 
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск 918 2436 4962 4975 оплётка, 1м 2754 2754 3 8262 цвет-, 1кг 73,44 73,44 100 7344 стекло, шт 4962 4962 8 39696 вольфрам, 1м 372,15 372,15 200 74430 транзисторы, шт. 12180 12180 2 24360 сталь, 1м2 48,72 89,55 138,27 1000 138270 пружины, шт 14925 14925 3 44775 краска, 1л 974,4 1240,5 995 3209,9 20 64198 платы, шт 1583,4 1583,4 40 63336 олово, 1кг 1488,6 1488,6 10 14886 керамика, м3 6,496 33,08 39,576 1500 59364 Итого 15606 165648 203442 154225 /> /> 538921 /> /> /> /> /> /> /> /> декабрь /> /> /> /> /> /> />
 
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск 924 2496 4999 4989 оплётка, 1м 2772 2772 3 8316 цвет-, 1кг 73,92 73,92 100 7392 стекло, шт 4999 4999 8 39992 вольфрам, 1м 374,925 374,925 200 74985 транзисторы, шт. 12480 12480 2 24960 сталь, 1м2 49,92 89,802 139,722 1000 139722 пружины, шт 14967 14967 3 44901 краска, 1л 998,4 1249,75 997,8 3245,95 20 64919 платы, шт 1622,4 1622,4 40 64896 олово, 1кг 1499,7 1499,7 10 14997 керамика, м3 6,656 33,3267 39,9826667 1500 59974 Итого 15708 169728 204959 154659 /> /> 545054 /> /> /> /> /> /> /> /> Итого млн. р. ####### /> /> /> /> /> />
Бюджетыпродажянварь /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации, ед. руб. руб. транс-р 2338 2200 5143600 лампочка 4582 400 1832800 цоколь 4910 450 2209500 итого /> /> 9185900 февраль /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации, ед. руб. руб. транс-р 2450 2200 5390000 лампочка 4700 400 1880000 цоколь 4800 450 2160000 /> /> /> /> март /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации, ед. руб. руб. транс-р 2556 2200 5623200 лампочка 5015 400 1022400 цоколь 4977 500 2507500 итого /> /> 9153100 апрель /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации, ед. руб. руб. транс-р 2080 2200 4576000 лампочка 4200 400 832000 цоколь 3980 450 1890000 итого /> /> 7298000 май /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации, ед. руб. руб. транс-р 2100 2200 4620000 лампочка 4200 400 1680000 цоколь 4000 450 1800000 итого /> /> 8100000 июнь /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации, ед. руб. руб. транс-р 2369 2200 5211800 лампочка 4935 400 1974000 цоколь 5125 430 2203750 итого /> /> 9389550 июль /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации, ед. руб. руб. транс-р 2555 2200 5621000 лампочка 4769 400 1907600 цоколь 4831 450 2173950 итого /> /> 9702550 август /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации, ед. руб. руб. транс-р 2024 2200 4452800 лампочка 4887 400 1954800 цоколь 4981 450 2241450 итого /> /> 8649050 сентябрь /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации, ед. руб. руб. транс-р 2350 2200 5170000 лампочка 4299 400 1719600 цоколь 5000 450 2250000 итого /> /> 9139600 октябрь /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации, ед. руб. руб. транс-р 2500 2200 5500000 лампочка 5000 390 1950000 цоколь 5000 450 2250000 итого /> /> 9700000 ноябрь /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации, ед. руб. руб. транс-р 2436 2100 5115600 лампочка 4962 400 1984800 цоколь 4992 450 2246400 итого /> /> 9346800 Декабрь /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации, ед. руб. руб. транс-р 2496 2200 5491200 лампочка 4999 400 1999600 цоколь 4989 450 2245050 итого /> /> 9735850
Бюджетпроизводства
Какговорилоась ранее предприятие не располагает обширными складами, т.к. благодаряналаженной системе сбывает заказчикам абсолютное большинство продукции, нонекоторый незначительный остаток всё же имел место быть (в связи с ошибками припогрузке, логистике и т.д.)январь /> /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства периода, ед. тр-р 2338 15 10 2333 лам-ка 4582 50 43 4575 цок-ль 4910 40 30 4900 /> /> /> /> /> февраль /> /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства периода, ед. тр-р 2450 10 10 2450 лам-ка 4700 43 43 4700 цок-ль 4800 30 30 4800 /> /> /> /> /> март /> /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства периода, ед. тр-р 2556 10 4 2550 лам-ка 5015 43 38 5010 цок-ль 4977 30 50 4997 /> /> /> /> /> апрель /> /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства периода, ед. тр-р 2080 4 24 2100 лам-ка 4200 38 38 4200 цок-ль 3980 50 70 4000 /> /> /> /> /> май /> /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства периода, ед. тр-р 2100 24 24 2100 лам-ка 4200 38 38 4200 цок-ль 4000 70 70 4000 /> /> /> /> /> июнь /> /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства периода, ед. тр-р 2369 24 24 2369 лам-ка 4935 38 3 4900 цок-ль 5125 70 70 5125 /> /> /> /> /> июль /> /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства периода, ед. тр-р 2555 24 24 2555 лам-ка 4769 3 3 4769 цок-ль 4831 70 70 4831 /> /> /> /> /> август /> /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства периода, ед. тр-р 2024 24 24 2024 лам-ка 4887 3 3 4887 цок-ль 4981 70 70 4981 /> /> /> /> /> сентябрь /> /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства периода, ед. тр-р 2350 24 24 2350 лам-ка 4299 3 3 4299 цок-ль 5000 70 70 5000 /> /> /> /> /> октябрь /> /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства периода, ед. тр-р 2500 24 24 2500 лам-ка 5000 3 3 5000 цок-ль 5000 70 70 5000 /> /> /> /> /> ноябрь /> /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства периода, ед. тр-р 2436 24 24 2436 лам-ка 4962 3 3 4962 цок-ль 4992 70 53 4975 /> /> /> /> /> декабрь /> /> /> /> Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства периода, ед. тр-р 2496 24 24 2496 лам-ка 4999 3 3 4999 цок-ль 4989 53 53 4989
Далеенеобходимо расписать накладные расходы.
Онисгруппированы по 3м таблицам.
4.1.Бюджет производственных накладных расходов
4.2.Бюджет административно-управленческих расходов
4.3.Бюджет расходов на продажу
Такжетребуется составить
3.5Бюджет производственной себестоимости, для которого понадобятся 3 таблицы (3.1,3.2, 4.1.) (на год)
 
Продукт
Всего
 
Статьи затрат
трансформатор
лампочка
цоколь
 
 
на единицу
на весь выпуск
на единицу
на весь выпуск
на единицу
на весь выпуск Прямые затраты на труд 68,25 1928863,13 16,70 943315,54 20,62 1187747,01 4059925,67 Прмые затраты на материалы 68,98 1949670,67 41,23 2329407,92 31,36 1806313,00 6085391,58 Общепроизводствен-ные расходы 43,52 1230101,15 5,40 305050,28 6,79 390953,83 1926105,26 Итоговая производственная себестоимость 5108634,94 3577773,73 3385013,84 #############
 
Продукт
Всего
Статьи затрат
трансформатор
лампочка
цоколь
 
на единицу
на весь выпуск
на единицу
на весь выпуск
на единицу
на весь выпуск Прямые затраты на труд 68,25 1928863,13 16,70 943315,54 20,62 1187747,01 4059925,67 Прмые затраты на материалы 68,98 1949670,67 41,23 2329407,92 31,36 1806313,00 6085391,58 Общепроизводствен-ные расходы 43,52 1230101,15 5,40 305050,28 6,79 390953,83 1926105,26 Итоговая производственная себестоимость 5108634,94 3577773,73 3385013,84 ############# /> /> /> /> /> /> /> /> Всего выпустили трансформатор лампочка цоколь /> 28263 56501 57598 /> Всего выпустили трансформатор лампочка цоколь 28263 56501 57598 /> /> /> /> /> /> />
4.1Бюджет производственных накладных расходовянварь 104079,61 26054,86 32861,96 162996,43 № Статья Продукт всего тр-р лам-ка цоколь всего всего всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1604,00 413,33 567,51 2584,84
6 Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9567,11 2412,00 2948,17 14927,28
9 Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
10 Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 14 Брак в производстве 1919,45 480,77 595,00 2995,22 15 Транспортно-заготовительные расходы 28529,03 7133,76 8929,20 44591,99 /> /> /> /> /> /> февраль /> 104114,76 26029,27 32807,40 162951,43 № Статья Продукт всего тр-р лам-ка цоколь всего всего всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1591,00 390,40 506,45 2487,85
6 Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9604,00 2400,00 2961,67 14965,67
9 Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
10 Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 14 Брак в производстве 1920,00 490,11 600,00 3010,11 15 Транспортно-заготовительные расходы 28539,74 7133,76 8917,20 44590,70 /> /> /> /> /> /> март /> 104115,05 27028,76 32799,61 163943,42 № Статья Продукт всего тр-р лам-ка цоколь всего всего всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 498,66 2498,66
6 Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67
9 Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
10 Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000,00 15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 8133,76 8917,20 45585,99 /> /> /> /> /> /> апрель /> 102415,05 26028,76 32810,26 161254,07 № Статья Продукт всего тр-р лам-ка цоколь всего всего всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500,00
6 Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67
9 Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
10 Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 14 Брак в производстве 1920,00 480,00 609,31 3009,31 15 Транспортно-заготовительные расходы 26835,03 7133,76 8917,20 42885,99 /> /> /> /> /> /> май /> 101083,38 24729,76 31420,95 157234,09 № Статья Продукт всего тр-р лам-ка цоколь всего всего всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1568,33 357,00 500,00 2425,33
6 Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67
9 Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
10 Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 14 Брак в производстве 920,00 224,00 220,00 1364,00 15 Транспортно-заготовительные расходы 26535,03 6133,76 7917,20 40585,99 /> /> /> /> /> /> июнь /> 98169,05 26038,76 31800,95 156008,76 № Статья Продукт всего тр-р лам-ка цоколь всего всего всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500,00
6 Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 3600,00 2410,00 1961,67 7971,67
9 Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
10 Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 14 Брак в производстве 1974,00 480,00 600,00 3054,00 15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99 /> /> /> /> /> /> июль /> 98815,05 20683,74 33140,93 152639,72 № Статья Продукт всего тр-р лам-ка цоколь всего всего всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 2300,00 1054,98 839,98 4194,96
6 Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 5600,00 1400,00 2961,67 9961,67
9 Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
10 Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000,00 15 Транспортно-заготовительные расходы 26535,03 2133,76 8917,20 37585,99 /> /> /> /> /> /> август /> 101115,05 25041,31 32462,95 158619,31 № Статья Продукт всего тр-р лам-ка цоколь всего всего всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500,00
6 Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 6600,00 1412,55 2623,67 10636,22
9 Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
10 Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000,00 15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99 /> /> /> /> /> /> сентябрь /> 104115,05 26028,76 32800,95 162944,76 № Статья Продукт всего тр-р лам-ка цоколь всего всего всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500,00
6 Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67
9 Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
10 Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000,00 15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99 /> /> /> /> /> /> октябрь /> 104115,05 26028,76 32800,95 162944,76 № Статья Продукт всего тр-р лам-ка цоколь всего всего всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500,00
6 Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67
9 Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
10 Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000,00 15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99 /> /> /> /> /> /> ноябрь /> 104115,05 26028,76 32800,95 162944,76 № Статья Продукт всего тр-р лам-ка цоколь всего всего всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500,00
6 Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67
9 Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
10 Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000,00 15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99 /> /> /> /> /> /> декабрь /> 103849,05 25328,76 32445,95 161623,76 № Статья Продукт всего тр-р лам-ка цоколь всего всего всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500,00
6 Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9634,00 2000,00 3006,67 14640,67
9 Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
10 Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000,00 15 Транспортно-заготовительные расходы 28235,03 6833,76 8517,20 43585,99 /> /> /> /> /> /> />
4.2.Бюджет административно-управленческих расходов расходовянварь /> /> /> /> /> № Статья транс-р лампочка цоколь Сумма
4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25
11 Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42
12 Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32 13 Расходы на рекламу и маркетинг 7414,01 2653,50 2566,88 12634,39
16 Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80 21 Консультационные услуги 3707,01 426,75 783,44 4917,20 всего 903302,76 226125,69 282157,11 1411585,56 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> февраль /> /> /> /> № Статья транс-р лампочка цоколь Сумма
4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25
11 Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42
12 Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39
16 Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80 21 Консультационные услуги 5107,01 1126,75 883,44 7117,20 всего 908702,76 227025,69 283257,11 1418985,56 /> /> /> /> /> /> март /> /> /> /> /> № Статья транс-р лампочка цоколь Сумма
4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25
11 Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42
12 Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11214,01 2853,50 3566,88 17634,39
16 Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80 21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 всего 909102,76 227325,69 284157,11 1420585,56 /> /> /> /> /> /> апрель /> /> /> /> № Статья транс-р лампочка цоколь Сумма
4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25
11 Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42
12 Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32 13 Расходы на рекламу и маркетинг 6827,01 2201,05 3066,88 12094,94
16 Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80 21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 всего 904715,76 226673,24 283657,11 1415046,11 /> /> /> /> /> /> май /> /> /> /> /> № Статья транс-р лампочка цоколь Сумма
4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25
11 Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42
12 Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39
16 Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80 21 Консультационные услуги 5407,01 1026,75 1657,77 8091,53 всего 909002,76 226925,69 284031,44 1419959,89 /> /> /> /> /> /> июнь /> /> /> /> /> № Статья транс-р лампочка цоколь Сумма
4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25
11 Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42
12 Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39
16 Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80 21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 всего 909302,76 227325,69 284157,11 1420785,56 /> /> /> /> /> /> июль /> /> /> /> /> № Статья транс-р лампочка цоколь Сумма
4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25
11 Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42
12 Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32 13 Расходы на рекламу и маркетинг 6414,01 1853,50 3331,10 11598,61
16 Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80 21 Консультационные услуги 5407,01 1226,75 1283,44 7917,20 всего 904002,76 226125,69 283421,33 1413549,78 /> /> /> /> /> /> август /> /> /> /> /> № Статья транс-р лампочка цоколь Сумма
4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25
11 Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42
12 Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39
16 Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80 21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 всего 909302,76 227325,69 284157,11 1420785,56 /> /> /> /> /> /> сентябрь /> /> /> /> № Статья транс-р лампочка цоколь Сумма
4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25
11 Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42
12 Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39
16 Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80 21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 всего 909302,76 227325,69 284157,11 1420785,56 /> /> /> /> /> /> октябрь /> /> /> /> № Статья транс-р лампочка цоколь Сумма
4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25
11 Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42
12 Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39
16 Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80 21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20 всего 909302,76 227325,69 284157,11 1420785,56 /> /> /> /> /> /> ноябрь /> /> /> /> № Статья транс-р лампочка цоколь Сумма
4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25
11 Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42
12 Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39
16 Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80 21 Консультационные услуги 5507,01 1326,75 1283,44 8117,20 всего 909102,76 227225,69 283657,11 1419985,56 /> /> /> /> /> /> декабрь /> /> /> /> № Статья транс-р лампочка цоколь Сумма
4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25
11 Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42
12 Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32 13 Расходы на рекламу и маркетинг 9414,01 853,50 1566,88 11834,39
16 Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80 21 Консультационные услуги 2707,01 1026,75 783,44 4517,20 всего 904302,76 224925,69 281157,11 1410385,56
4.3.Бюджет расходов на продажу№ Статьи расходов Расходы, руб. месяцев Всего Продукт трансформатор лампочка цоколь на единицу, в год всего, мес на единицу, в год всего, мес на единицу, в год всего, мес 5 Оплата труда менеджеров (+Социальный налог) 219,82 517 739,62 27,49 129 434,90 33,71 161 793,63 12 9 707 617,83 17 Расходы на интернет и связь 0,48 1 141,40 0,06 285,35 0,07 356,69 12 21 401,27 18 Представительские расходы 0,48 1 141,40 0,06 285,35 0,07 356,69 12 21 401,27 всего 220,79 520 022,42 27,61 130 005,61 33,86 162 507,01 36 9 750 420,38

Бюджетыпо ЦО.
цПЗянварь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1604,00 413,33 567,51 2584,84 7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9567,11 2412,00 2948,17 14927,28 14 Брак в производстве 1919,45 480,77 595,00 2995,22 всего 15944,063 4019,476 5305,73 25269,27 /> /> /> /> /> /> февраль /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1591,00 390,40 506,45 2487,85 7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9604,00 2400,00 2961,67 14965,67 14 Брак в производстве 1920,00 490,11 600,00 3010,11 всего 15968,503 3993,886 5263,17 25225,56 /> /> /> /> /> /> март /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 498,66 2498,66 7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67 14 Брак в производстве всего 14053,503 3513,376 4655,38 22222,26 /> /> /> /> /> /> апрель /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500 7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67 14 Брак в производстве 1920,00 480,00 609,31 3009,31 всего 15973,503 3993,376 5266,03 25232,91 /> /> /> /> /> /> май /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1568,33 357,00 500,00 2425,33 7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67 14 Брак в производстве 920,00 224,00 220,00 1364 всего 14941,833 3694,376 4876,72 23512,93 /> /> /> /> /> /> июнь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500 7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 3600,00 2410,00 1961,67 7971,67 14 Брак в производстве 1974,00 480,00 600,00 3054 всего 10027,503 4003,376 4256,72 18287,6 /> /> /> /> /> /> июль /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 2300,00 1054,98 839,98 4194,96 7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 5600,00 1400,00 2961,67 9961,67 14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000 всего 12673,503 3648,356 5596,7 21918,56 /> /> /> /> /> /> август /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500 7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 6600,00 1412,55 2623,67 10636,22 14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000 всего 12973,503 3005,926 4918,72 20898,15 /> /> /> /> /> /> сентябрь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500 7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67 14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000 всего 15973,503 3993,376 5256,72 25223,6 /> /> /> /> /> /> октябрь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500 7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67 14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000 всего 15973,503 3993,376 5256,72 25223,6 /> /> /> /> /> /> ноябрь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500 7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67 14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000 всего 15973,503 3993,376 5256,72 25223,6 /> /> /> /> /> /> декабрь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500 7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929 8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9634,00 2000,00 3006,67 14640,67 14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000 всего 16007,503 3593,376 5301,72 24902,6

цПЗсянварь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 1 Приобретение сырья и материалов 158644 187575 151900 498119 15 Транспортно-заготовительные расходы 28529,03 7133,76 8929,20 44591,99 всего 187173 194708,8 160829,2 542711 /> /> /> /> /> /> февраль /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 1 Приобретение сырья и материалов 166600 192700 148800 508100 15 Транспортно-заготовительные расходы 28539,74 7133,76 8917,20 44590,7 всего 195139,7 199833,8 157717,2 552690,7 /> /> /> /> /> /> март /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 1 Приобретение сырья и материалов 173400 205410 154907 533717 15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 8133,76 8917,20 45585,99 всего 201935 213543,8 163824,2 579303 /> /> /> /> /> /> апрель /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 1 Приобретение сырья и материалов 142800 172200 124000 439000 15 Транспортно-заготовительные расходы 26835,03 7133,76 8917,20 42885,99 всего 169635 179333,8 132917,2 481886 /> /> /> /> /> /> май /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 1 Приобретение сырья и материалов 142800 172200 124000 439000 15 Транспортно-заготовительные расходы 26535,03 6133,76 7917,20 40585,99 всего 169335 178333,8 131917,2 479586 /> /> /> /> /> /> июнь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 1 Приобретение сырья и материалов 156354 211925 149650 517929 15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99 всего 184889 219058,8 158567,2 562515 /> /> /> /> /> /> июль /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 1 Приобретение сырья и материалов 171014,7 188772,9 149761 509548,6 15 Транспортно-заготовительные расходы 26535,03 2133,76 8917,20 37585,99 всего 197549,7 190906,7 158678,2 547134,6 /> /> /> /> /> /> август /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 1 Приобретение сырья и материалов 137632 200367 154411 492410 15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99 всего 166167 207500,8 163328,2 536996 /> /> /> /> /> /> сентябрь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 1 Приобретение сырья и материалов 195050 184857 185000 564907 15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99 всего 223585 191990,8 193917,2 609493 /> /> /> /> /> /> октябрь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 1 Приобретение сырья и материалов 170000 205000 155000 530000 15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99 всего 198535 212133,8 163917,2 574586 /> /> /> /> /> /> ноябрь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 1 Приобретение сырья и материалов 165648 203442 154225 523315 15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99 всего 194183 210575,8 163142,2 567901 /> /> /> /> /> /> декабрь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 1 Приобретение сырья и материалов 169728 204959 154659 529346 15 Транспортно-заготовительные расходы 28235,03 6833,76 8517,20 43585,99 всего 197963 211792,8 163176,2 572932
цУЗянварь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 13 Расходы на рекламу и маркетинг 7414,01 2653,50 2566,88 12634,39 19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58 20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8 21 Консультационные услуги 3707,01 426,75 783,44 4917,197 всего 20537,58 5434,395 6292,994 32264,97 /> /> /> /> /> /> февраль /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39 19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58 20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8 21 Консультационные услуги 5107,01 1126,75 883,44 7117,197 всего 25937,58 6334,395 7392,994 39664,97 /> /> /> /> /> /> март /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11214,01 2853,50 3566,88 17634,39 19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58 20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8 21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,197 всего 26337,58 6634,395 8292,994 41264,97 /> /> /> /> /> /> апрель /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 13 Расходы на рекламу и маркетинг 6827,01 2201,05 3066,88 12094,94 19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58 20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8 21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,197 всего 21950,58 5981,945 7792,994 35725,52 /> /> /> /> /> /> май /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39 19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58 20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8 21 Консультационные услуги 5407,01 1026,75 1657,77 8091,527 всего 26237,58 6234,395 8167,324 40639,3 /> /> /> /> /> /> июнь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39 19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58 20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8 21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,197 всего 26537,58 6634,395 8292,994 41464,97 /> /> /> /> /> /> июль /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 13 Расходы на рекламу и маркетинг 6414,01 1853,50 3331,10 11598,61 19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58 20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8 21 Консультационные услуги 5407,01 1226,75 1283,44 7917,197 всего 21237,58 5434,395 7557,214 34229,19 /> /> /> /> /> /> август /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39 19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58 20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8 21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,197 всего 26537,58 6634,395 8292,994 41464,97 /> /> /> /> /> /> сентябрь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39 19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58 20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8 21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,197 всего 26537,58 6634,395 8292,994 41464,97 /> /> /> /> /> /> октябрь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39 19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58 20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8 21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,197 всего 26537,58 6634,395 8292,994 41464,97 /> /> /> /> /> /> ноябрь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39 19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58 20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8 21 Консультационные услуги 5507,01 1326,75 1283,44 8117,197 всего 26337,58 6534,395 7792,994 40664,97 /> /> /> /> /> /> декабрь /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 13 Расходы на рекламу и маркетинг 9414,01 853,50 1566,88 11834,39 19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58 20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8 21 Консультационные услуги 2707,01 1026,75 783,44 4517,197 всего 21537,58 4234,395 5292,994 31064,97
цДвсего /> /> /> /> /> № Статья трансформатор лампочка цоколь всего 17 Расходы на интернет и связь 13696,82 3424,204 4280,255 21401,27 18 Представительские расходы 13696,82 3424,204 4280,255 21401,27 всего 27393,63 6848,408 8560,51 42802,55
Расходыиз-за катаклизмов не менялись, т.к. постоянные – можно взять из таблицы 4.3Итого 4,52
 
— Анализ безубыточности
 
Дляанализа находим удельный вес выручки, и маржинальную прибыль (себестоимостьпроводов учтена по средней и распределена в пропорциях).
Выручкапосчитана по таблице 3.3

Удельныйвес выручки от реализации выручка доля Трансформатор 61915200 56,89% Лампочка 20737600 19,05% Цоколь 26177600 24,05% итого 108830400 100,00%
Маржинальнаяприбыль
Ценавзята средняя за год. Включены перменные затраты на производство проводов.90,56 18,11 1,81 1,36 Маржинальна прибыль /> /> /> /> /> /> /> /> Виды продукции Цена реализации     (на ед.) Переменные расходы       (на ед.) Маржинальная прибыль Норма маржинальной прибыли Трансформатор 2191,67 146,59 2045,08 93,3% Лампочка 399,17 57,93 341,24 85,5% Цоколь 452,50 51,26 401,24 88,7% провод
Далеенеобходимо найти постоянные затраты для нахождения точки безубыточности.Постоянные затраты — постоянные общепроизводственные расходы,административно-управленческие расходы, расходы на продажу.
Необходимонайти критическую точку.
Критическаяточка=затраты/∑нМП*доляВыручки