Министерство образованияи науки РФ
Федеральное агентство пообразованию ГОУ ВПО
Всероссийский заочныйфинансово-экономический институт
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Аудит»
Уфа – 2009
Содержание
1. Понятие, цели, задачиаудита в Российской Федерации
2. Смысл документированияаудита
3. Практическое задание(тест)
Список использованнойлитературы
1. Понятие,цели, задачи аудита в Российской Федерации
Существуетмножество определений аудита — одни из них закреплены в официальных нормативныхдокументах, как международных, так и национальных, другие определения даютсяспециалистами в области аудита.
Федеральный закон Российской Федерации“Об аудиторской деятельности” от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ так определяет понятиеаудиторской деятельности: “Аудиторская деятельность — деятельность попроведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемаяаудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
Аудитсогласно того же закона – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой)отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такойотчетности
Правило(стандарт) аудиторской деятельности в Российской Федерации “Цели и основныепринципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности” следующим образомопределяет аудит бухгалтерской отчетности и его необходимость: под аудитом бухгалтерскойотчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторскойорганизацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторскойорганизации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономическогосубъекта.
В странах сразвитой рыночной экономикой, где аудит существует уже давно, этот терминпрактикуется весьма многообразно.
Под аудитоминогда понимается процесс снижения до приемлемого уровня информационного риска(т.е. вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные или неточныесведения) для пользователей финансовых отчетов.
В ходеаудиторской проверки финансовых отчетов устанавливаются точность отражения вних финансового положения и результатов деятельности предприятия, соответствиеведения бухгалтерского учета установленным требованиям и критериям, соблюдениепроверяемым предприятием действующего законодательства.
Аудитором согласно этому же законуявляется физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора иявляющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Намакроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры,необходимость функционирования которого определяется следующимиобстоятельствами:
а)бухгалтерская отчетность используется для принятия решений ее заинтересованнымипользователями;
б)бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов,в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначнойинтерпретации фактов хозяйственной жизни;
в) степеньдостоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может бытьсамостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-зазатрудненности доступа к учетной и прочей информации. [5, c. 12]
Аудитсогласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации не подменяетгосударственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности,осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерацииуполномоченными органами государственной власти.
Отличиеаудита от аудиторской деятельности состоит в том, что последняя предусматриваети различные аудиторские услуги
Сопутствующие аудиту работы и услуги — предпринимательская деятельность аудиторов или аудиторских организаций,включающая следующие основные направления: бухгалтерские услуги; услуги попроведению проверок и экспертиз, не являющихся собственно аудитом;консультационные услуги; обучение и прочие услуги аудиторского профиля.
Основа взаимоотношений аудита –добровольность, осуществление на основе договоров.
Цель аудита определена как «выражениемнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствиипорядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации».Тем самым воспроизводится формулировка цели аудита, содержащаяся в Федеральномзаконе «Об аудиторской деятельности» (пункт 3 статьи 1). Однако подобнойконстатацией федеральное правило (стандарт) «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской)отчетности» не ограничивается. Оно конкретизирует законодательную норму,отмечая, что мнение выражается применительно к существенным аспектам. Тем самымдо сведения пользователей аудиторских услуг доводится тот факт, что отаудиторов нельзя требовать оценки абсолютно всех, в том числе незначительных,аспектов финансовой информации.
Такой подход полностью гармонирует собщепринятыми в мировой практике стандартами и технологиями аудита. То же самоеотносится и к содержащимся в рассматриваемом разделе пояснениям по следующимпозициям:
— мнение аудитора не должно трактоватьсякак уверенность в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем;
— мнение аудитора не служитподтверждением эффективности ведения дел руководством аудируемого лица;
— аудитор не дает оценку соблюденияинтересов собственников (акционеров, участников) аудируемого лица иэффективности отдельных операций аудируемого лица. [7]
В ходе аудита бухгалтерской отчетностидолжны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства,позволяющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводыотносительно:
а) соответствия бухгалтерского учетаэкономического субъекта документам и требованиям нормативных актов,регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерскойотчетности в РФ;
б) соответствия бухгалтерскойэкономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторскаяорганизация о деятельности экономического субъекта.
Основная цель аудита может дополняться обусловленнымидоговором с клиентом задачами выявления резервов лучшего использованияфинансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов и т.д.
В ходе аудиторской проверкиустанавливаются правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках,достоверность пояснений к ним.
При этом устанавливают:
-все ли активы и пассивы отражены вотчете;
-все ли документы использованы в отчете;
-насколько фактическая методика оценкиимущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.
Отчет о прибылях и убытках аудиторпроверяет для установления правильности расчета общей (балансовой) и налогооблагаемойприбыли.
Аудиторы (аудиторские фирмы) в процессесвоей деятельности решают также ряд задач, связанных с оказанием аудиторскихуслуг: [5, c. 18]
-проверка ведения бухгалтерского учета исоставления отчетности, законности хозяйственных операций;
-помощь в организации бухгалтерскогоучета;
-помощь в восстановлении и веденииучета, составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности;
-помощь в налоговом планировании ирасчете налогов;
-консультирование по отдельным вопросамведения учета и составления отчетности;
-экспертные оценки и анализ результатовхозяйственной деятельности;
-консультирование по широкому кругуфинансовых и правовых вопросов, маркетингу, менеджменту, технологическое иэкологическое консультирование и др.;
-разработка учредительных документов идр.;
-предоставление информации о будущихпартнерах;
— информационноеобслуживание клиентов;
2. Смыслдокументирования аудита
Вмеждународном стандарте четко сформулированы цели документирования аудита:наличие надлежащих документальных оснований для выражения аудиторского мнения исвидетельств того, что аудит был выполнен в соответствии с МСА,законодательством и профессиональными требованиями. Кроме того, перечислен ряддополнительных целей, достижению которых способствует аудиторская документация.Новыми среди них являются:
— предоставление возможности команде аудиторов нести ответственность за своюработу;
— сохранениеотчета по вопросам, имеющим значение для будущих аудиторских проверок;
— предоставление возможности опытному аудитору осуществлять внешний контролькачества. [8]
В современныхаудиторских фирмах работают специалисты разных профилей, в том числе юристы,аудиторы-специалисты по бухгалтерскому учету, аналитики, специалисты поналогообложению. Значительную часть работы выполняют ассистенты аудитора (т.е.специалисты, которые не имеют квалификационного аттестата аудитора). Для того,чтобы все сотрудники могли участвовать в коллективной работе, а руководительпроверки был в курсе всего процесса, аудиторская фирма и индивидуальный аудитордолжны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зренияпредставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а такжедоказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии сфедеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Важнаяфункция рабочих бумаг заключается в том, чтобы служить доказательствомнадлежащего проведения аудита и обоснованием адекватности выводов проверки.Данное направление использования рабочей документации актуально в светеустановленного статьей 14 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и индивидуальныхаудиторов. Основными критериями оценки при этом служат количественные икачественные характеристики составленной в ходе аудита документации.
Насовременном этапе развития аудита порядок документирования в процессеосуществления аудиторской деятельности регламентируется Федеральным правилом(стандартом) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита».
Рассмотримопределение термина «документация», представленное в данном стандарте.
Под термином«документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемыеаудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведениемаудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных,зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или другой форме.
Рассмотримформу и содержание рабочих документов.
Аудитор должен составлять рабочиедокументы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспеченияобщего понимания аудита.
Аудитор должен отражать в рабочихдокументах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временныхрамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также овыводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств рабочихдокументах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, покоторым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводамиаудитора по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложныхпринципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросампрофессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, которыебыли известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимуюаргументацию.
Аудитор вправе определять объемдокументации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своимпрофессиональным мнением. Отражение в составе документации каждогорассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не являетсянеобходимым. [4, c. 96]
Рекомендуетсяисключать из аудиторской документации замененные проекты рабочих документов ифинансовых отчетов; неполные или предварительные записи и выводы; копиидокументов, которые впоследствии были исправлены, а также дубликаты документов.
Рабочие документы обычно содержат: [2]
— информацию, касающуюсяорганизационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;
— выдержки или копии необходимыхюридических документов, соглашений и протоколов;
— информацию об отрасли, экономической иправовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
— информацию, отражающую процесспланирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;
— доказательства понимания аудиторомсистем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
— подробную информацию о процедурах,примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделенийи/или дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;
— копии сообщений, направленных другимаудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;
Аудиторскаядокументация должна быть подготовлена таким образом, чтобы опытный аудитор, неимеющий ранее отношения к данной аудиторской проверке, мог оценить:
а) характер,время и объем выполненных аудиторских процедур;
б) результатыаудиторских процедур и полученные аудиторские доказательства;
в)существенные вопросы, возникшие в ходе аудита, и результаты их рассмотрения.
Форма и содержание рабочих документовопределяются такими факторами, как:
— характер аудиторского задания;
— требования, предъявляемые каудиторскому заключению;
— характер и сложность деятельностиаудируемого лица;
— характер и состояние систембухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;
— необходимость давать указанияработникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверятьвыполненную ими работу;
— конкретные методы и приемы,применяемые в процессе проведения аудита.
В целях повышения эффективностиподготовки и проверки рабочих документов в аудиторской фирме рекомендуетсяиметь унифицированные типовые формы документации, например: стандартнуюструктуру аудиторского файла рабочих документов, бланки, вопросники, типовыеписьма и обращения и т.д.
Для повышения эффективности аудитадопускается использовать в ходе проверки графики, аналитическую и инуюдокументацию, подготовленные аудируемым лицом. В этих случаях аудитор обязанубедиться в том, что такие материалы подготовлены надлежащим образом.
Аудитору необходимо установить надлежащиепроцедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, атакже для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя изособенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональныхтребований, но не менее 5 лет.
Рабочие документы являютсясобственностью аудитора. Хотя часть документов или выдержки из них могут бытьпредоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служитьзаменой бухгалтерских записей аудируемого лица.
3. Практическоезадание (тест)
1. Являетсяли соответствующей аудиту услугой управленческое консультирование, связанное среструктуризацией организации:
1) да
2) нет
Ответ: 1. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 1 ч. 7
2. Рабочаядокументация аудитора должна содержать:
1) записи обошибках, допущенных аудируемым лицом в бухгалтерском учете и при определенииналогооблагаемых сумм
2) выводы одостоверности отчетности и соблюдении законодательства
3) записи опланировании аудита, выполнении аудиторских процедур и выводы аудитора
Ответ: 2.Стандарт №2 п.6
3. Припроведении аудиторской проверки аудируемое лицо:
1) определяеткруг вопросов, подлежащих выяснению
2) обязано непредпринимать какие бы то ни было действия с целью ограничить объем аудиторскойпроверки
3) можетограничивать круг вопросов, подлежащих выяснению
Ответ: 2. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 14 ч. 2
4.Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется:
1)Правительством РФ
2)аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями
3) МинфиномРФ
Ответ: 3.данный пункт исключен с 01.01.06г.
5. Засоставление заведомо ложного аудиторского заключения ответственность несет:
1)аудиторская фирма (индивидуальный аудитор)
2)аудиторская фирма (индивидуальный аудитор) и лицо, подписавшее такое заключение
3) тольколицо, подписавшее такое заключение
4) по решениюсуда
6. Каковаосновная цель аудиторской проверки:
1) выражениемнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствиипорядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ
2) выдачаположительного аудиторского заключения
3) выявлениенарушений
Ответ: 1.Стандарт 1 п. 2
7.Аудиторская организация может быть зарегистрирована как организация, имеющая:
1) любуюорганизационно-правовую форму
2)организационно-правовую форму ООО, ОАО, ЗАО
3) любую организационно-правовуюформу, кроме ОАО
Ответ: 1. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 3 ч. 1
8.Федеральные (правила) стандарты аудиторской деятельности утверждаются:
1) Уполномоченнымфедеральным органом, осуществляющим регулирование аудиторской деятельности
2) ПравительствомРФ
3) Советомпо аудиторской деятельности
Ответ: 2.
9. Какой виддеятельности не может осуществлять индивидуальный аудитор?
1) обязательныйаудит
2) проведениенаучно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной саудиторской деятельностью
3) обучениев установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанныхс аудиторской деятельностью
Ответ: 1. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 1 ч. 7
10. Врезультате проведения аудиторской проверки аудиторская организация пришла квыводу, что отчетность организации «А» недостоверна. Руководитель организации«А» отказался оплачивать работу аудиторов на основании того, что он не согласенс целым рядом замечаний и окончательным выводом. Оцените ситуацию:
1) Руководительорганизации поступил правильно
2) Руководительорганизации не должен отказываться оплачивать услуги аудиторов. Он должен датьвремя на исправление ошибок
3) Руководительорганизации обязан своевременно оплачивать услуги аудитора в соответствии сдоговором
Ответ: 3. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 14 ч. 3
11.Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Пока числоакционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведенияобязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов:
1) да
2) нет
3) поусмотрению руководства акционерного общества
Ответ: 1. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 5 ч. 1
12. Что такоеаудиторская тайна:
1) этообязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну обоперациях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги
2) этообязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну отом, с помощью каких методов и приемов они проводят аудиторские проверки иоказывают сопутствующие аудиту услуги
3) этообязанность аудиторов не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерскойотчетности, применяемых в одной аудиторской организации, при переходе аудиторана работу в другую аудиторскую организацию
Ответ: 1. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 9
13.Аудиторскими (правилами) стандартами предусмотрены четыре вида аудиторскихзаключений. Какой из перечисленных заключений утверждает, что отчетность неявляется достоверной?
1) безоговорочноположительное аудиторское заключение
2) положительноеаудиторское заключение с оговоркой
3) отрицательноеаудиторское заключение
4) аудиторскоезаключение с отказом от выражения мнения о достоверности бухгалтерскойотчетности
Ответ: 3.Стандарт №6 п.47
14. Суммаактивов баланса на конец отчетного года превышает 200.000 установленных законодательствомминимальных размеров оплаты труда. В соответствии с таки критерием подлежатобязательному аудиту:
1) любыеорганизации или частные предприниматели
2) толькогосударственные и муниципальные унитарные предприятия
3) толькоОАО
Ответ: 1. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 5
15. Являетсяли сопутствующей аудиту услугой налоговое консультирование?
1) нет,аудитор занимается исключительно вопросами организации и ведения бухгалтерскогоучета
2) да
Ответ: 2. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 1 ч. 7
16.Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты,имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:
1) численностьюболее ста акционеров
2) численностьюболее тысячи акционеров
3) независимоот числа акционеров и размера уставного капитала
Ответ: 3. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 5 ч. 1
17. Имеют липраво индивидуальные аудитора проводить обязательный аудит:
1) да
2) нет
Ответ: 2. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 6 ч. 5
18.Аудиторское заключение признается заведомо ложным:
1) решениемсуда
2) руководителеморганизации, если проверка со стороны налоговых органов, проведенная послеокончания аудиторской проверки, выявила ошибки и нарушения
3) руководителемналоговой инспекции, в которой зарегистрирована организация, если проверка состороны налоговых органов, проведенная после окончания аудиторской проверки,выявила ошибки и нарушения
Ответ: 1. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 6 ч. 5
19. Договоромна проведение обязательной аудиторской проверки установлено, что денежноевознаграждение за эту проверку будет выплачено аудиторской организации послепредоставления положительного аудиторского заключения:
1) аудируемоелицо поступает правильно, заранее оговаривая такое условие
2) такоесодержание договора противоречит Законы «Об аудиторской деятельности»
3) такаязапись просто устанавливает порядок расчетов между аудиторской и проверяемойорганизациями
Ответ: 2. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 8 ч. 2
20.Аудиторские организации обязаны обеспечить сохранность документов:
1) толькотех, которые были получены от организации-клиента для проведения проверкипервичных документов, бухгалтерских регистров, отчетности
2) толькотех, которые они составили сами в ходе аудиторской проверки, называемыхрабочими аудиторскими документами
3) какполучаемых для проверки, так и составляемых в ходе проверки
Ответ: 3. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 9 ч. 1
21. Обязаноли аудируемое лицо оперативно устранять выявленные в ходе проверки нарушенияправил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской)отчетности:
1) да
2) да, нотолько в случае обязательного аудита
3) нет
Ответ: 3. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 14 ч. 2
22.Экономический субъект пригласил аудитора для проверки достоверности отчета заотчетный период. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией,выходящей за рамки отчетного периода:
1) аудиторпроверяет только то, что просил клиент
2) да,конечно, это решает аудитор исходя из обстоятельств проверки
3) еслиаудитор не брал на себя таких обязательств, делать этого не следует
Ответ: 2.Стандарт № 27 п. 6
23. Термин«аудитор» происходит от латинского глагола, означающего:
1) проверять
2) слышать,слушать, выслушивать
3)подтверждать
Ответ: 2.
24. Услуги,совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторскойпроверки во всех случаях, оказывают по:
1) ведениюбухгалтерского учета
2)восстановлению бухгалтерского учета
3)составлению бухгалтерской отчетности
4) постановкебухгалтерского учета
25. Цельюаудита является:
1) проверкабухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности экономических субъектов
2) выражениемнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всехсущественных отношениях
3) выражениемнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц исоответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ
Ответ: 3.Стандарт № 1 п. 2
26.Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится:
1) по решениюорганов налоговой инспекции
2) послевынесения специального постановления следственных органов, суда, арбитражногосуда
3) как порешению налоговой инспекции, так и по решению следственных органов, суда,арбитражного суда
Ответ: 2. ФЗ№ 173
27. Припроведении обязательного аудита предприятий заключение договоров на оказаниеаудиторских услуг должно осуществляться по итогам открытого конкурса, если долягосударственной собственности составляет:
1) не менее25 %
2) не более25 %
3) не более50%
Ответ: 1. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 5 ч. 4
28.Аудиторская организация «А» является учредителем организации «Б». Организация«Б» является единственным учредителем организации «В». Может ли аудиторскаяорганизация «А» проводить аудиторскую проверку организаций «Б» и «В»:
1) не можетпроводить проверку ни организации «Б», ни «В»
2) не можетпроводить проверку только организации «Б»
3) можетпроводить проверку обеих организаций
Ответ: 2. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 8 ч. 1
29.Страхование риска ответственности аудиторской организации за нарушение договораявляется обязательным:
1) только припроведении аудиторских проверок
2) только припроведении обязательного аудита
3) приоказании любых аудиторских услуг
30.Обязательный аудит проводится:
1) попоручению финансовых или налоговых органов
2) в случаях,установленных законодательством
3) по решениюэкономического субъекта
Ответ: 2. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 5
31. Имеет липраво аудиторская организация проводить аудиторскую проверку на предприятии,которому она оказала услуги по восстановлению бухгалтерского учета:
1) нет
2) да, вовсех случаях
3) да, заисключением случаев, предусмотренных законодательством РФ
Ответ: 1. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 8 ч. 1
32. Лицо,квалификационный аттестат которого аннулирован в связи с установлением фактаполучения аттестата аудитора с использованием подложных документов:
1) не вправеповторно обращаться в соответствующие органы с заявлением о получении аттестатааудитора
2) не вправеповторно обращаться в соответствующие органы с заявлением о получении аттестатааудитора в течение трех лет со дня аннулирования аттестата
3) не вправеповторно обращаться в соответствующие органы с заявлением о получении аттестатааудитора в течение пяти лет со дня аннулирования аттестата
Ответ: 2. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 12 ч. 4
33. Совет поаудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создан в целях:
1) учетамнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности
2) контроляза деятельностью аудиторских организаций и индивидуальны аудиторов
3)рассмотрения аудиторских заключений по результатам проверок
Ответ: 1. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 16 ч. 1
34.Квалификационный аттестат аудитора выдается:
1) на 3 года
2) на 5 лет
3) безограничения срока действия
Ответ: 3. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 11 ч. 7
35. Припроведении аудита муниципальных унитарных предприятий финансовые показатели,установленные законодательством РФ для целей обязательного аудита:
1) могут бытьпонижены законами субъектов РФ
2) могут бытьповышены законами субъектов РФ
3) не могутпересматриваться законами субъектов РФ
Ответ: 1 ФЗ №307 от 30.12.08 ст. 5 ч. 1.
36. Одним изусловий осуществления деятельности аудиторской фирмы является то, что:
1)учредителями аудиторской организации являются только аттестованные аудиторы
2)аудиторская организация должна быть создана в форме АО или ООО
3)руководитель аудиторской организации, а также не менее 50 % кадрового составадолжны составлять граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ
Ответ: 1. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 18 ч. 2
37. Аудиторыи аудиторские организации могут образовывать союзы и объединения для:
1) расширениясферы своей деятельности
2)координации своей деятельности и защиты своих профессиональных интересов
3) расширениеспектра оказываемых аудиторских услуг
Ответ: 2.
38. Общийплан и программа аудита:
1) должныуточняться и пересматриваться в ходе аудита по мере необходимости
2) могутуточняться и пересматриваться в ходе аудита по мере необходимости
3) не могутуточняться и пересматриваться в ходе аудита по мере необходимости
Ответ: 2.Стандарт № 3 п. 12
39. Общийплан аудита должен содержать:
1)предполагаемый объем проведения проверки и аудиторские процедуры
2)предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки
3)предполагаемый объем, порядок проверки и аудиторские процедуры
Ответ: 2.Стандарт № 3 п. 8
40. Может лиаудитор самостоятельно определять формы и методы проведения аудита:
1) нет, формыи методы проверки согласовываются с руководителем проверяемой организации наэтапе планирования аудиторской проверки
2) да, этоего право
3) да, заисключением случаев, когда проводится обязательная аудиторская проверка
Ответ: 2. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 13 ч. 1
41. Еслиаудитор приходит к выводу о том, что искажения могут оказаться существенными,то он должен:
1) провестидополнительные аудиторские процедуры или потребовать от руководства аудируемоголица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность
2) выдатьмодифицированное аудиторское заключение
3) отказатьсяот выдачи аудиторского заключения
Ответ: 1.Стандарт № 26 п. 7
42. Программааудита представляет собой:
1) описаниепредполагаемых объема и порядка проведения аудиторской проверки
2) описаниехарактера и объема запланированных аудиторских процедур
3) описаниехарактера, временных рамок и объема запланированных аудиторских процедур
Ответ: 3.Стандарт № 3 п. 11
43. Подтермином «документация» понимаются:
1) толькорабочие документы и материалы, подготовленные аудитором в связи с проведениемаудита
2) толькодокументы и материалы, получаемые аудитором в связи с проведением аудита
3) рабочиедокументы и материалы, подготовленные аудитором либо получаемые и хранимыеаудитором в связи с проведением аудита
Ответ: 3.Стандарт № 2 п. 3
44. Рабочиедокументы аудитора используются:
1) припланировании, проведении аудита, фиксировании аудиторских доказательств, атакже при осуществлении текущего контроля выполненной аудитором работы
2) только дляфиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мненияаудитора
3) только приосуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы
Ответ: 1.Стандарт № 2
45.Организация «А» пригласила для проведения аудита аудиторскую организацию «Б»,руководитель которой владеет долей в уставном капитале организации «А». Оценитеситуацию:
1) это лучшийвариант, так как обе стороны заинтересованы в аудите
2)аудиторская организация не вправе проводить аудит данной организации
3) самоеглавное – это высокое качество и приемлемая стоимость аудиторских услуг
Ответ: 2.Стандарт № 1 п. 3
46. Отражениев составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверкидокумента или вопроса:
1) неявляется необходимым
2) являетсянеобходимым
Ответ: 1.Стандарт № 2 п. 7
47. Рабочаядокументация должна храниться в архиве аудиторской организации:
1) не менеепяти лет
2) не менеетрех лет
3) постоянно
Ответ: 1.Стандарт № 2 п.13
48.Аудиторская организация:
1) обязанапредоставлять рабочую документацию экономическому субъекту, в отношениикоторого проводился аудит
2) не обязанапредоставлять рабочую документацию экономическому субъекту, в отношениикоторого проводился аудит
Ответ: 2.Стандарт № 2 п. 14
49.Проверяемая организация не представила аудиторской организации всюдокументацию, необходимую для проверки бухгалтерской отчетности этойорганизации за истекший год. Может ли аудиторская организация отказаться отвыражения мнения о достоверности отчетности в этом случае:
1) да, это ееправо
2) нет, ейследует сделать вывод о достоверности отчетности на основании документации,которая была представлена
Ответ: 1. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 13 ч. 1
50. Кемпринимается решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора:
1)аккредитованным профессиональным аудиторским объединением
2)уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудита
Ответ: 1. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 12 ч. 12
51.Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным:
1) для всехпользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц
2) только длявнутренних пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц
3) только длясобственников аудируемых юридических лиц
Ответ: 1. ФЗ№ 307 от 30.12.08 ст. 6 ч. 1
52.Аудиторское заключение:
1) может бытьдатировано ранее даты подписания бухгалтерской отчетности руководствомаудируемого лица
2) должнобыть датировано ранее даты подписания бухгалтерской отчетности руководствомаудируемого лица
3) не можетбыть датировано ранее даты подписания бухгалтерской отчетности руководствомаудируемого лица
Ответ: 3.Стандарт № 6 п. 20
53. Функциивнутреннего аудита могут выполнять:
1) толькоспециальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономическогосубъекта
2) сторонниеорганизации, привлекаемые для целей внутреннего аудита
3) аудиторы,состоящие в штате экономического субъекта и ревизионные комиссии
4)специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономическогосубъекта, ревизионные комиссии, привлекаемые для целей внутреннего аудитасторонние организации и внешние аудиторы
Ответ: 3.Стандарт № 7 п. 6, 13
54. Аудитор входе аудиторской проверки должен принимать во внимание, что система внутреннегоконтроля должна включать в себя:
1)осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта
2) надлежащуюсистему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля
3)соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целомтребованиям действующего законодательства
Ответ: 2.Стандарт № 7 п. 5
55.Аудиторское заключение должно содержать:
1) переченьпроверенных первичных документов и регистров бухгалтерского учета
2) переченьформ бухгалтерской отчетности
Ответ: 2.Стандарт № 6 п. 5
56. Форма,содержание и порядок представления аудиторского заключения определяется:
1) договороммежду проверяемой и аудиторской организациями
2)рекомендациями руководителя или совета директоров проверяемой организации
3)федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности
Ответ: 3 ФЗ №307 от 30.12.08 ст. 6 ч. 3
57.Аудиторские организации в ходе проведения аудиторской проверки устанавливаютдостоверность отчетности:
1) сабсолютной точностью
2) сприблизительной точностью, исходя из принципа существенности
Ответ: 2Стандарт № 4 п. 4, 5, 6
58.Аудиторские организации по результатам обязательной аудиторской проверкипредставляет руководству проверяемой организации:
1) толькоаудиторское заключение
2) отчетаудиторской организации и аудиторское заключение
3) только отчетаудиторской организации
59. Главныйбухгалтер организации «А» для проведения обязательной аудиторской проверкипригласила аудиторскую организацию, аудитором в которой работает ее дочь,которая была включена руководителем аудиторской организации в группу аудиторов,направленных на проверку организации «А». Оцените ситуацию.
1) этослучай, когда нарушается принцип независимости аудитора
2) этослучай, когда между клиентом и аудитором уже сложились доверительные отношения
3) этослучай, когда родственные связи помогают бизнесу
Ответ: 1Стандарт № 1 п. 3
60.Аудируемые лица – это:
1) толькоорганизации
2) толькоиндивидуальные аудиторы
3)организации и индивидуальные аудиторы
Ответ: 1.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «Обаудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (в ред. последующих измененийи дополнений).
2. Федеральные правила(стандарты) аудиторской деятельности в ред. Постановления Правительства РФ от22.09.2002 № 696 (в ред. последующих изменений и дополнений).
3. Когинев Ю.Ю. Аудит 3-еизд. – СПб.: Питер, 2005
4. Мерзликина Е.М.,Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007
5. Суйц В.П. Аудит общий,банковский, страховой: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004.
6. Юридические основыаудита. abc-people.com
7. Комментарии к Федеральнымправилам (стандартам) аудиторской деятельности. GAAP.ru
8. Сайт для профессиональныхбухгалтеров.provodka.ru