САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ АКАДЕМИЯ
УПРАВЛЕНИЯ И ЭКОНОМИКИ
Факультет «Экономики и финансов»
Контрольная работа
По дисциплине: «Учет на предприятии малого бизнеса»
На тему: «Особенности формирования отчетности при применении единогоналога на вмененный доход (ЕНВД)»
Выполнила студентка группы: 5334/2
Пименова Л.О.
Проверил руководитель
Санкт – Петербург 2009 г.
Содержание
Введение
1. Изменения в перечне видов деятельности, приосуществлении которых применяется ЕНВД
2. Ограничения в применении ЕНВД
3. Порядок отказа от ЕНВД
4. Постановка на учет плательщиков ЕНВД
5. ЕНВД: учет и большие города
6. Отчетность при ЕНВД
7. ЕНВД в Санкт-Петербурге в 2009 году
8. Льготы по налогу
Введение
Президент Российской Федерацииподписал Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налоговогокодекса Российской Федерации». Пункты 16 — 20 статьи 1 нового законапосвящены изменениям, вносимым с 1 января 2009 года в главу 26.3 Налоговогокодекса Российской Федерации.
Изменения носятразнонаправленный характер. Рассмотрим подробно внесенные изменения.
С отчетности за первый квартал2009 года введены в действие новая форма отчетности и порядок заполнениядекларации по ЕНВД. Нововведения утверждены.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 8февраля 2006 г. N 7482
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 17 января 2006 г. N 8н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ.
(в ред. Приказов Минфина РФ от19.12.2006 N 177н,
от 20.09.2007 N 83н)
В соответствии с главой 26.3«Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход дляотдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (Собраниезаконодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2002, N 30, ст.3021;2003, N 1, ст.5, ст.6; N 28, ст.2886; 2004, N 27, ст.2711; N 30 ст.3083, ст.3084;N 31, ст.3231; 2005, N 1, ст.9, ст.34; N 25, ст.2428, ст.2429; N 30, ст.3112) ина основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собраниезаконодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487;2001, N 53, ст.5016; 2003, N 23, ст.2174; 2004, N 27, ст.2711) приказываю:
1. Утвердить форму налоговойдекларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видовдеятельности согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Порядок заполненияналоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видовдеятельности согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Установить, что настоящийПриказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации за Iквартал 2006 года налогоплательщиками единого налога на вмененный доход дляотдельных видов деятельности, за исключением налогоплательщиков, осуществляющихпредпринимательскую деятельность на территории муниципальных районов и городскихокругов, представительные органы которых до 1 января 2006 года не принялинормативные правовые акты о введении в действие системы налогообложения в видеединого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
4. Установить, что Приказ Министерствафинансов Российской Федерации от 1 ноября 2004 г. N 96н «Об утвержденииформы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельныхвидов деятельности и инструкции о порядке ее заполнения» (зарегистрированв Министерстве юстиции Российской Федерации 30 ноября 2004 г., регистрационныйN 6153; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительнойвласти», N 49, 6 декабря 2004 г.; «Российская газета», N 272, 8декабря 2004 г) применяется в отношении налоговых деклараций, представляемых заI — IV кварталы 2006 года налогоплательщиками, осуществляющимипредпринимательскую деятельность, переведенную в 2006 году на уплату единогоналога на вмененный доход для отдельных видов деятельности законами субъектовРоссийской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Федерального закона от29 июля 2004 г. N 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторуюНалогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторыхзаконодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации оналогах и сборах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N31, ст.3231; 2005, N 30, ст.3112; N 42, ст.4216).
(в ред. Приказа Минфина РФ от 20.09.2007N 83н)
Министр
А.Л. КУДРИН
Все эти изменения, произошедшиев законодательстве по ЕНВД, учтены в программах БухСофт.
1. Изменения в перечне видов деятельности, приосуществлении которых применяется ЕНВД
Из перечня бытовых услуг, прикоторых применяется ЕНВД, на федеральном уровне путем внесения изменений вопределение бытовых услуг для целей применения ЕНВД в статье 346.27 НК РФ,исключены услуги по изготовлению мебели, услуги по строительству индивидуальныхдомов. Поэтому организации и ИП, применяющие в 2008 году ЕНВД в данных сферахдеятельности, не смогут применять данную систему налогообложения в 2009 году идолжны оценить эффективность применения общего режима налогообложения либововремя перейти на упрощенную систему налогообложения.
Также уточнено содержащееся встатье 346.27 определение розничной торговли. К розничной торговле в целяхприменения ЕНВД не относится с 1 января 2009 года реализация газа в любом виде(не только в баллонах, как сейчас); реализация товаров путем телефонной связи. Однакооднозначно к розничной торговле с 2009 года отнесена реализация через торговыеавтоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этихторговых автоматах. (Напомним, что в настоящее время вопрос разграниченияторговли и услуг общепита при работе торговых автоматов решается тольковыражением мнения Минфина)
Пересмотрены представления остационарной торговой сети.
В соответствии с определениемстационарной торговой сети, которое без изменений действовало с началаприменения главы 26.3 и действует в 2008 году, под такой торговой сетьюпонимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговлизданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.
С 1 января 2009 года этоопределение меняется. По стационарной торговой сетью будет пониматься торговаясеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговлизданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. Следовательно,с 1 января 2009 года при рассмотрении вопроса о применении ЕНВД в торговлебудет изучаться не только целевое назначение помещения как такового, но ипорядок и условия его фактического использования.
Устанавливается особая льгота вприменении ЕНВД для магазинов (отделов) кулинарии при ресторанах, барах, кафе,столовых, закусочных. Именно эти объекты общественного питания в соответствии суточненной редакцией определения в статье 346.27 НК отнесены к объектаморганизации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Уточнены условия применения ЕНВДдля деятельности автостоянок. В соответствии с новой редакцией пп.4 п.2 статьи346.26 НК РФ ЕНВД с 1 января 2009 года применяется в отношении оказания услугпо предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянкиавтотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств наплатных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
Таким образом, вне зависимостиот формулировки договора между собственником стоянки и собственником автомобиляи услуги по хранению автотранспортных средств, и услуги по предоставлению местадля стоянки автотранспортного средства будут облагаться ЕНВД.
Штрафстоянки в любом случае не будут уплачивать ЕНВДс 1 января 2009 года.
Принципиально расширена сфераприменения ЕНВД при размещении рекламы.
С 1 января 2009 года ЕНВДоблагается реклама, размещенная на любых транспортных средствах (новая редакцияпп.11 п.2 статьи 346.26). Ранее на уплату ЕНВД переводилось только размещениерекламы на конкретных видах транспортных средств, — к которым в соответствии сКодексом были отнесены автобусы любых типов, трамваи, троллейбусы, легковые игрузовые автомобили, прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски, речные суда. А с1 января 2009 года под ЕНВД подпадет и размещение рекламы на любых транспортныхсредствах.
В соответствии с Правиламидорожного движения под транспортным средством понимается устройство,предназначенное для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования,установленного на нем. Однако для целей налогообложения транспортным налогом (статья358 НК РФ) под транспортным средством понимаются автомобили, мотоциклы,мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическоми гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера,снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда)и другие водные и воздушные транспортные средства.
Глава 26.3 в новой редакцииопределения понятия «транспортное средство» для целей размещениярекламы не содержит. Поэтому вопрос о том, какое определение следует приниматьдля правильного применения ЕНВД, остается открытым.
Однако статьей 246.27 уточнено,что ЕНВД облагается предпринимательская деятельность по размещению рекламы натранспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федеральногозакона «О рекламе», на основании договора, заключаемогорекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным имлицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство. Следовательно,ЕНВД в данном случае возможно на основании договора и в том случае, если вразмещении информации будут признаки предпринимательской деятельности. Поэтому,допустим, если на заднем стекле Вашей легковушки будет в 2009 году по-прежнемукрасоваться табличка «Аптечка ФЭСТ» или «Ребенок в автокресле»и при этом между Вами и производителем аптечек или автокресел не будет заключендоговор о размещении рекламы, Вы по-прежнему не будете уплачивать ЕНВД.
А вот что делать собственникуавтомобиля, разместившему информацию о своей собственной компании на своемсобственном автомобиле (естественно, договор отсутствует) — вопрос остаетсяоткрытым.
Существенно и принципиальнорасширена категория плательщиков ЕНВД при размещении наружной рекламы (новаяредакция пп.10 п.2 статьи 346.26).
С 1 января 2009 года подприменение ЕНВД подпадает распространение наружной рекламы с использованиемрекламных конструкций. Такой вид деятельности в соответствии с определением,данным в статьи 346.27, с 1 января 2009 года включает в себяпредпринимательскую деятельность по распространению наружной рекламы сиспользованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронныхтабло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильноготерриториального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах,крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их,а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемаявладельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, ссоблюдением требований Федерального закона от 13 марта 2006 года N 38-ФЗ «Орекламе».
Таким образом, однозначно решенывопросы, кто уплачивает единый налог в сфере размещения рекламы — этаобязанность целиком и полностью непосредственно в силу закона возлагается навладельца рекламной конструкции. При этом также однозначно определено, что дляцелей налогообложения ЕНВД владелец рекламной конструкции (организация илииндивидуальный предприниматель) — это собственник рекламной конструкции либоиное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правомвладения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с еесобственником.
Следовательно, если Вашаорганизация осуществляет только монтаж плакатов на рекламных конструкциях,принадлежащих иным собственникам, и получает доход от монтажа, а не отразмещения рекламы, она не будет являться плательщиком ЕНВД.
Кроме того, следует обратитьвнимание на расширение объекта налогообложения. Если в соответствии сдействующей редакцией главы 26.3 ЕНВД облагается размещение рекламной информациина щитах, стендах, плакатах, электронных (световых) табло и иных стационарныхтехнических средствах, то с 1 января 2009 года именно в эту группу объектовналогообложения включены такие рекламные носители, как строительные сетки иперетяжки. Более того, данная группа объектов налогообложения расширена, иперечень облагаемых ЕНВД объектов стал открытым. Теперь любые техническиесредства стабильного территориального размещения, монтируемые и располагаемыена внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений,сооружений или вне их, остановочных пунктов движения общественного транспортаподпадают под объекты для налогообложения ЕНВД — как бы конкретная конструкцияне называлась.
Непосредственно статьей 346.27Кодекса уточнено, что для целей расчета ЕНВД при перевозке пассажировколичество посадочных мест определяется как количество мест для сидения (заисключением места водителя и места кондуктора) на основании данных техническогопаспорта завода — изготовителя автотранспортного средства. Если в техническомпаспорте завода — изготовителя автотранспортного средства отсутствуетинформация о количестве посадочных мест, то это количество определяетсяорганами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин идругих видов техники в Российской Федерации на основании заявления организации(индивидуального предпринимателя), являющейся (являющегося) собственникомавтотранспортного средства, предназначенного для перевозки пассажиров приосуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.
Следовательно, в любом случаеколичество посадочных мест обязано быть подтверждено документом, выданнойсторонней организацией — не самим перевозчиком.
Из описания вида деятельности пооказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговыхмест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговыхзалов, объектов нестационарной торговой сети (пп.13 п.2 статьи 346.26) исключенперечень видов таких объектов. Ранее в рамках таких объектов были перечисленыприлавки, палатки, ларьки, контейнеры, боксы.
Уточнена формулировка вида деятельности по применению ЕНВД при сдаче в арендуземельных участков (пп.14 п.2 статьи 346.26). С 1 января2009 года ЕНВД применяется к оказанию услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной инестационарной торговой сети, а также объектов организации общественногопитания. Следовательно, в определении применен общий термин «объектыторговой сети»; кроме того, сдача в аренду земельных участков дляразмещения объектов общепита теперь не зависит от того, какой объектобщественного питания будет возведен — ЕНВД будет применим в любом случае (ранееданная норма применялась только при сдаче в аренду земли для возведения объектаобщепита без зала обслуживания посетителей).
2. Ограничения в применении ЕНВД
В тексте главы 26.3 НК РФвпервые появляется отдельная норма (п.2.2 статьи 246.26), устанавливающая общийперечень ограничений на применение системы налогообложения в виде единогоналога на вмененный доход.
В соответствии с данной нормой с1 января 2009 года не имеют права применять ЕНВД 5 категорий налогоплательщиков:
1) организации и индивидуальныепредприниматели, среднесписочная численность работников которых запредшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемомфедеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики,превышает 100 человек;
2) организации, в которых доляучастия других организаций составляет более 25%. Ограничение нераспространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит извкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численностьинвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплатытруда — не менее 25%, на организации потребительской кооперации, осуществляющиесвою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, ихсоюзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества,единственными учредителями которых являются потребительские общества и ихсоюзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
3) индивидуальныепредприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основепатента;
4) учреждения образования,здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательскойдеятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услугобщественного питания является неотъемлемой частью процесса функционированияуказанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этимиучреждениями;
5) организации и индивидуальныепредприниматели в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или)в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
Таким образом:
появляется смысл сдавать форму осреднесписочной численности работников, так как численность становитсякритерием права на применение ЕНВД;
для организаций, применяющихЕНВД, крайне важно оценить как можно скорее структуру уставного капитала исходяиз ограничения на применение ЕНВД;
окончательно установленанесовместимость применения ЕНВД и «упрощенки» по патенту;
уточнена формулировка отсутствияЕНВД в общественном питании в учреждениях образования, здравоохранения исоциального обеспечения;
появилось новое основание длянеприменения ЕНВД в аренде.
Как видим, ограничения наприменение ЕНВД достаточно близки к ограничениям на применение другогоспециального налогового режима — упрощенной системы налогообложения. Однакокритериев стоимости основных средств и выручки для ЕНВД по-прежнему неустановлено.
3. Порядок отказа от ЕНВД
Новым пунктом 2.3 статьи 346.26НК РФ установлено два способа перехода от применения ЕНВД к иным режимамналогообложения.
Если налогоплательщиком допущенопревышение предельной численности сотрудников или он имеет несоответствующуютребованиям к применению ЕНВД структуру уставного капитала, то отказ от ЕНВД иприменение иного режима налогообложения происходит с начала того квартала,когда допущено такое несоответствие.
Однако если нарушены требованияк плательщику ЕНВД по остальным трем пунктам, то переход на иной режимналогообложения осуществляется со следующего календарного квартала. Следовательно,если, например, ИП сдавал в аренду землю под магазин, а с 1 марта календарногогода этот участок земли стал сдаваться под АЗС, то предприниматель за 1 кварталможет отчитаться по ЕНВД, а с 1 апреля перейти на уплату налогов в ином режименалогообложения.
4. Постановка на учет плательщиков ЕНВД
С 1 января 2009 года вводится более удобный и понятный дляналогоплательщика порядок учета в налоговых органах плательщиков ЕНВД.Это первые принципиальные изменения, внесенные с 2002 года в пункт 2статьи 346.28 НК РФ.
В соответствии с новымиправилами установлено два порядка учета плательщиков ЕНВД.
Организации и индивидуальныепредприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенныена уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по местунахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) последующим видам предпринимательской деятельности:
оказание автотранспортных услугпо перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями ииндивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или иномправе (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортныхсредств, предназначенных для оказания таких услуг;
развозная и разносная розничнаяторговля;
размещение рекламы натранспортных средствах.
При осуществлении всех остальныхвидов деятельности, которые подлежат переводу на ЕНВД, организация или ИПобязаны встать на учет по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Схема учета плательщиков ЕНВДстановится с 1 января 2009 года более формализованной.
Организации или индивидуальныепредприниматели, которые подлежат постановке на учет в качественалогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пятидней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащейналогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации илииндивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Налоговыйорган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуальногопредпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пятидней со дня получения заявления о постановке на учет организации илииндивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налогавыдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуальногопредпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Снятие с учета налогоплательщикаединого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащейналогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления,поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращенияпредпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Налоговый орган втечение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии сучета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление оснятии его с учета.
Таким образом, учет плательщиковЕНВД становится не просто уведомительным — будет выдан отдельный документ, наосновании которого и будет уплачиваться налог. Возможно, реквизиты данногодокумента будут подлежать включению и в налоговую декларацию по ЕНВД.
5. ЕНВД: учет и большие города
Наконец-то (новой редакцией п.2статьи 346.28) однозначно непосредственно Кодексом разрешен вопрос,куда вставать на учет, если организация/ИП зарегистрированы в одном районегорода, а деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществляется в другом районе того жегорода:
«Постановка на учеторганизации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщикаединого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность натерриториях нескольких городских округов или муниципальных районов, нанескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы иСанкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов,осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которогорасположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанноепервым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуальногопредпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога».
Ставки базовой доходности с 1января 2009 года
Внесены некоторые уточнения вставки базовой доходности по ЕНВД, установленные пунктом 3 статьи 346.29 НК.
Уточнено, что при оказании услугпо предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянкиавтотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств наплатных стоянках, в расчет берется общая площадь стоянки в квадратных метрах.
Базовая доходность приразмещении рекламы на транспортных средствах установлена в расчете 10 000рублей в месяц на одно транспортное средство.
Принципиально ставки базовойдоходности остались прежними. Так, для розничной торговли с торговым заломставка осталась на уровне 1800 рублей за квадратный метр в месяц.
Коэффициент-дефлятор будетперемножаться
С 1 января 2009 годакоэффициент-дефлятор К1, как и дефлятор при упрощенной системе налогообложения,будет формироваться путем перемножения коэффициента, применяемого впредшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительскихцен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующемкалендарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию впорядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Идея о том, чтобы данный методкорректировки применялся к расчету ЕНВД, не нова — еще летом 2007 годаготовился законопроект о применении именно такого порядка расчета К1. Но тогдазаконопроект не был принят, поэтому в 2008 году с установлением К1 в меньшемразмере, чем на 2007 год, фактически рассчитываемая и уплачиваемая сумма налогаснизилась по сравнению с 2007 годом. На таком же порядке исчисления К1 настаивалии налоговые органы (напомним о битве за размер ЕНВД в первом квартале 2007года…).
Теперь законодатели все жерешили данный вопрос путем установления постоянно растущего К1 (чтобы К1уменьшился, он должен быть принят на следующий год в размере меньше единицы). Аэто в условиях инфляции, безусловно, означает ежегодный рост налогового бремени.
Поэтому если законодатели налокальном уровне будут планировать гибкое снижение налогового бремени дляотдельных категорий плательщиков ЕНВД, это можно будет сделать только путемпересмотра коэффициентов К2.
Отменяется корректировка поотработанным дням.
С 1 января 2009 года утрачиваетсилу третий абзац пункта 6 статьи 346.29, в соответствии с которымналогоплательщик ЕНВД имеет сейчас право в целях учета фактического периодавремени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующегокоэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результатпредпринимательской деятельности, определять как отношение количествакалендарных дней ведения предпринимательской деятельности в течениекалендарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данномкалендарном месяце налогового периода.
Поэтому, как и ранее, впроигрыше останутся те плательщики ЕНВД, которые ведут данную деятельностьнерегулярно (например, в формате участия в выставках, ярмарках, не ведущиедеятельность в выходные дни).
Порядок округления значений вдекларации.
Новым пунктом 11 статьи 346.29НК определен единый порядок округления всех значений, используемых для расчетаЕНВД.
Значения корректирующегокоэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значенияфизических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостныхпоказателей декларации указываются в полных рублях, значения стоимостныхпоказателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Налоговый период дляплательщиков ЕНВД не изменился. Поэтому, как и обычно, налоговые декларации поЕНВД в 2009 году будут сдаватьсяежеквартально.
6. Отчетность при ЕНВД
Предприниматели и организацииосуществляющие только виды деятельности подпадающие под ЕНВД сдают следующуюотчетность: Декларация по ЕНВД (форма по КНД 1152016)
Расчет (декларацию) по взносам впенсионный фонд
Расчетную ведомость по ФСС
Сведения о средней численности Статистическаяотчетность.
Помимо этого в случае наличияобъекта налогообложения сдаются отчеты:
Декларация (расчет) поземельному налогу
Декларация (расчет) по транспортномуналогу
Расчет платы за негативноевоздействие на окружающую среду.
Бухгалтерская от четность.
в случае если организациянаходится на общей системе налогообложения, либо выплачивает дивиденды.
7. ЕНВД в Санкт-Петербурге в 2009 году
О внесении изменений в ЗаконСанкт-Петербурга «О введении на территории Санкт-Петербурга системыналогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видовдеятельности
Закон Санкт-Петербурга от 21ноября 2008 года N 699-124
Рассмотрим более подробно, какприменяется ЕНВД в Санкт-Петербурге в 2009 году.
Виды деятельности:
В 2009 году на территорииСанкт-Петербурга единый налог на вмененный доход применяется в отношенииследующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг, ихгрупп, подгрупп, видов и (или)отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийскимклассификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту,техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг попредоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянкиавтотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств наплатных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортныхуслуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями ииндивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или иномправе (пользования, владения и (или)распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказаниятаких услуг;
6) розничной торговли,осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговыхзалов, а также объекты нестационарной торговой сети;
7) оказания услуг общественногопитания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, неимеющие зала обслуживания посетителей;
8) распространения наружнойрекламы с использованием рекламных конструкций;
9) размещения рекламы натранспортных средствах;
10) оказания услуг по передачево временное владение и (или)в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговойсети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а такжеобъектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживанияпосетителей;
11) розничной торговли,осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
8. Льготы по налогу
При осуществленииналогоплательщиками единого налога деятельности по оказанию бытовых услуг,значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 устанавливается равным 0,2 при условии, чтов среднесписочной численности работающих (с учетом всех работников, в том числеработающих по совместительству, договорам подряда и иным договорамгражданско-правового характера) за каждый календарный месяц налогового периодаинвалиды составляют более 70%.
При осуществлении розничнойторговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющейторговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; розничнойторговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового залане более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; оказанииуслуг общественного питания, осуществляемых через объекты организацииобщественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, на территориивоенных городков и воинских частей значение корректирующего коэффициентабазовой доходности К2устанавливается равным 0,2. При этом осуществление деятельности на указанныхтерриториях подтверждается справкой начальника гарнизона (командира воинскойчасти).
При осуществлении розничнойторговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющейторговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; розничнойторговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового залане более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли натерриториях внутригородских муниципальных образований Санкт-Петербурга,перечисленных в пп.82-11 перечня из Устава города, значение корректирующегокоэффициента базовой доходности К2в период с 1 октября по 1 апреля устанавливается равным 0,2.
При осуществлении розничнойторговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющейторговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; розничнойторговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового залане более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли навнутридворовой территории значение корректирующего коэффициента базовойдоходности К2понижается на 30 процентов. При этом нахождение объекта на внутридворовойтерритории подтверждается соответствующей записью или отметкой в документе,выдаваемом уполномоченным исполнительным органом государственной властиСанкт-Петербурга, содержащем описание земельного участка, на котором расположенуказанный объект.