Особенности учетарасчетов с поставщиками и подрядчиками
1. Погашение задолженности перед поставщиком денежнымисредствами
ООО «Вымпел» приобрело у ЗАО «Олимп» материалы на сумму25800 рублей, в том числе 3936 НДС. От поставщика был получен счет-фактура.Материалы были оприходованы. Денежные средства перечислены с расчетного счета.Перевозка материалов осуществлялась сторонней организацией. Счет-фактура 1200рублей, в том числе НДС 183 рублей за перевозку акцептован и оплачен.№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1 Оприходованы материалы 21864 10 60 2 Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику 3936 19 60 3 Акцептован счет-фактура за перевозку 1017 10 60, 76 4 Учтен НДС, подлежащий уплате 183 19 60, 76 5 Оплачен счет поставщика 25800 60 51 6 Принят к зачету НДС 3936 68 19 7 Оплачен счет за перевозку 1200 60, 76 51 8 Принят к зачету НДС 183 68 19
2. Погашение задолженности перед поставщикомвзаимозачетом
В январе 2005 года ЗАО «Олимп» продало ООО «Вымпел»партию товаров на сумму 123000 рублей, в том числе 18763 рублей НДС по договору№1. Себестоимость товаров – 115000. ЗАО «Олимп» определяет выручку от продажитоваров для целей налогообложения «по отгрузке».
В феврале 2005 года ЗАО «Олимп» получило от ООО «Вымпел»по договору №2 партию материалов. Стоимость партии материалов 123000 рублей, втом числе 18763 рублей НДС.
«Олимп» материалы не оплатил. «Вымпел» товары не оплатил.
«Олимп» предложил «Вымпелу» произвести взаимозачетвстречных однородных требований. Организации составили акт сверки взаимныхзадолженностей.
Операции ЗАО «Олимп»№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1 Отражена выручка от продажи товаров и задолженность «Вымпела» за проданные товары 123000 62 90-1 2 Списана себестоимость проданных товаров 115000 90-2 41 3 Начислен НДС к уплате в бюджет 18763 90-3 68 4 Отражен убыток отчетного месяца 10763 99 90-9 5 Оприходованы поступившие от «Вымпела» материалы 104237 10 60 6 Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику 18763 19 60 7 Произведен зачет встречных однородных требований 123000 60 62 8 Принят к зачету НДС 18763 68 19
3. Учет аванса, выданного поставщику
ЗАО «Вега» перечислило ООО «Вымпел» аванс в сумме 90000рублей. Аванс перечислен в счет предстоящей поставки материалов на сумму 80000рублей, в том числе НДС – 12203 рублей. И выполнения работ на сумму 10000рублей, в том числе НДС – 1525 рублей.№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1 Перечислен аванс поставщику 90000 60 «расчеты по авансам выданным» 51 2 Оприходованы поступившие материалы 67797 10 60 3 Учтен НДС по оприходованным материалам 12203 19 60 4 Учтена стоимость выполненных работ 8475 20 60 5 Учтен НДС по выполненным работам 1525 19 60 6 Зачтен аванс 90000 60 60 «расчеты по авансам выданным»
4. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
1. Страхование имущества
ООО «Юпитер» застраховало помещение своего склада наслучай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случаясоставляет 450000 рублей.
В период действия договора страхования на складе возникпожар, и помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила суммустрахового возмещения в соответствии с договором в полном объеме.
Ремонт помещения склада ООО «Юпитер» осуществлялсясобственными силами. Стоимость ремонта составила 265000 рублей, в том числе:65000 рублей – стоимость материалов (в том числе НДС – 9915 рублей), 252000рублей – затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах(включая ЕСН).№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1 Получена сумма страхового возмещения 450000 51 76-1 2 Приобретены материалы для ремонтных работ 55085 10 60 3 Учтена сумма НДС по приобретенным материалам 9915 19 60 4 Оплачены полученные материалы 65000 60 51 5 Переданы материалы в производство 55085 20 10 6 Начислена заработная плата и ЕСН 252000 20 70, 69 7 Списаны за счет страхового возмещения затраты по ремонту склада 307085 76-1 20 8 Списана за счет страхового возмещения сумма НДС по приобретенным для ремонта материалам 9915 76-1 19 9 Превышение суммы страхового возмещения над понесенными потерями (учтено в составе чрезвычайных доходов) 142915 76-1 99
2. Расчеты по претензиям
ООО «Сатурн» заключило договор с ООО «Марс» на поставкуматериалов на сумму 65000 рублей (без НДС). Материалы были оплачены авансом. Впроцессе оприходования было выявлено, что качество материалов не соответствуетустановленным требованиям. Организация выставила ООО «Марс» претензию на сумму9000 рублей. Однако ООО «Марс» признало претензию только на сумму 3000 рублей.Оставшаяся сумма претензии не подлежала взысканию с ООО «Марс», так какматериалы стоимостью 6000 рублей потеряли качество по вине покупателя – ООО«Сатурн».№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1 Перечислен поставщику аванс в счет предстоящей поставки материалов 65000 60 «расчеты по авансам выданным» 51 2 Отражена сумма выставленной поставщику претензии 9000 76-2 60 «расчеты по авансам выданным» 3 Оплачена признанная поставщиком претензия 3000 51 76-2 4 Учтена сумма выставленной ранее поставщику претензии, не подлежащей взысканию 6000 60 «расчеты по авансам выданным» 76-2
5. Расчеты с подотчетными лицами
1. Приобретение товаров подотчетными лицами
Работник ЗАО «Вега» получил под отчет 7000 рублей дляпокупки канцтоваров. Он купил их в магазине канцтовары на сумму 400 рублей,сдал их на склад, а остаток денежных средств вернул в кассу.№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1 Выданы средства под отчет 7000 71 50 2 Оприходованы канцтовары на основании авансового отчета работника 400 10 71 3 Принят в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств 6800 50 71
2. Учет командировочных расходов
Работник Кудрин направлен в командировку из г.Ростов-на-Дону в г. Москву сроком на 5 дней с 5 по 9 февраля включительно всвязи с производственной необходимостью. Сумма аванса 6000 рублей исходя изследующего расчета: проезд в оба конца 1200 рублей (включая страховые платежипо государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, платуза пользование постельными принадлежностями в поезде и оплату услуг попредварительной продаже билетов). Проживание в гостинице – 1500 рублей (500руб.×3 дня), суточные – 1000 рублей (200 руб.×5 дней).
Фактические расходы составили 3700 рублей.№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1 Выдан аванс Кудрину 6000 71 50 2 Включен в хозяйственные расходы проезд (без НДС) 1017 26 71 3 Включены в хозяйственные расходы квартирные (без НДС) 1271 26 71 4 Включены в хозяйственные расходы суточные 1000 26 71 5 НДС с проезда и квартирных 412 19 71 6 Принят к зачету НДС 412 68 19 7 Принята в кассу неизрасходованная Кудриным сумма аванса (6000-3700) 2300 50 71
6. Расчеты с персоналом по прочим операциям
1. Учет займа, выданного работнику
Организация предоставила работнику беспроцентный заем всумме 20000 рублей сроком на 50 месяцев. Согласно договору займа в счетпогашения задолженности из суммы оплаты труда работника ежемесячно удерживается400 рублей. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи заемных средствработнику составляет 23%.
Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%отдельно от других видов доходов. При исчислении налога налоговые вычеты неприменяются.№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1 Выдан заем работнику организации 20000 73-1 50 2 Ежемесячно в течение срока действия договора производятся удержания из заработной платы работника в счет погашения суммы 400 70 73-1 3 Удержан НДФЛ с полученной выгоды (20000 × (3/4×23%): 12×50) = 14375 × 35%) 5031 70 68 4 Начислен ЕСН с материальной выгоды 14375 × 26% 3738 91-2 69
2. Учет недостач
В ходе инвентаризации в ЗАО «Актив» была обнаруженанедостача материалов на 7000 рублей. В результате проведенного расследованияпризнан работник организации. Работник себя виновным признал и возместить ущерботказался. «Актив» обратился с иском в суд. Суд счел иск необоснованным.№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1 Выявлен факт недостачи материалов 7000 94 10 2 Сумма недостачи отнесена на виновное лицо 7000 73-2 94 3 Сумма недостачи списана с виновного лица после отказа судом 7000 94 73-2 4 Сумма недостачи отнесена на убытки 7000 91-2 94
7. Расчеты с покупателями и заказчиками
1. Погашение задолженности покупателем
ООО «Старт» реализовал ОАО «Гейзер» продукцию на сумму32000 рублей, себестоимость продукции 34000 рублей. ОАО «Гейзер» продукциюоплатил.№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1 Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию 32000 62 90-1 2 Списана себестоимость отгруженной продукции 34000 90-2 43 3 Начислен НДС к уплате в бюджет 5760 90-3 68 4 Поступили средства от покупателя в оплату задолженности 32000 50, 51,52 62 5 Определен финансовый результат от продажи (убыток) 2000 99 90-9
2. Учет аванса, полученного от покупателя
ЗАО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» аванс в сумме 34000рублей. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДСпо ставке 18%.№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1 Получен аванс на расчетный счет 34000 51 62 «расчеты по авансам полученным» 2 Начислен НДС с полученного аванса 6120 62 «расчеты по авансам полученным» 68 3 Отражена выручка от продажи товаров 34000 62 90-1 4 Восстановлен НДС, начисленный с аванса 6120 68 62 «расчеты по авансам полученным» 5 Зачтен аванс, ранее полученный от покупателя 34000 62 «расчеты по авансам полученным» 62 6 Начислен НДС к уплате в бюджет 6120 90-3 68