Организация бухгалтерского учета в коммерческих банках на примере ЗАО "Экономбанк"

Содержание
 
Введение
1. Теоретическая глава.Организационно-технические и методологические основы ведения бухгалтерскогоучета в коммерческих банках
1.1 Назначение,особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета вкоммерческом банке
1.2 Особенности планасчетов бухгалтерского учета в коммерческом банке
1.3 Документыаналитического и синтетического учета. Исправление ошибок в регистрах
2. Практическая глава.Организация бухгалтерского учета ЗАО «Экономбанк»
2.1 Краткаяорганизационно-экономическая характеристика ЗАО «Экономбанк»
2.2 Порядок организациибухгалтерского учета и документооборота в ЗАО «Экономбанк»
2.3 Мероприятия посовершенствованию организации бухгалтерского учета в ЗАО «Экономбанк»
Заключение
Глоссарий
Список использованныхисточников
Приложение А
Приложение Б
Приложение В
Приложение Г
Приложение Д
Приложение Е

Введение
 
Посколькубанки как субъекты рыночных отношений являются финансовыми посредниками приосуществлении прочими участниками рынка хозяйственных связей по производству иреализации внутреннего валового продукта, они работают с чужими денежными ифинансовыми ресурсами. В этой связи во всех странах к кредитным организациямпредъявляются особые требования со стороны регулирующих и надзорных органов — кзаконности, правильности, своевременности и прозрачности осуществляемых имифинансовых операций. Не является исключением и Российская Федерация.
Множественностьи объемность принимаемых Центральным банком Российской Федерации нормативныхположений по бухгалтерскому учету, а также постоянное их обновление итребование неукоснительного соблюдения создают условия деятельности банков, вкоторых все без исключения сотрудники кредитных организаций обязаны знатьосновы бухгалтерского учета, а сотрудники аппарата бухгалтерии — особенности идетали. Исполнение данного требования в наибольшей степени способно обеспечитьконсенсус между свободой предпринимательской инициативы коммерческих банков,деятельность которых направлена на извлечение прибыли и естественно сопряжена сриском, и требованиями соблюдения законодательных ограничений их деловойинициативы для минимизации рисков.
Учитываявышеперечисленное, тема выпускной работы «Организация бухгалтерского учета вкоммерческом банке» актуальна и требует дальнейшего рассмотрения.
Теоретическуюи методологическую основу для написания бакалаврской работы составили:
–теоретические положения, содержащиеся в работах отечественных и зарубежныхавторов по данной теме таких как: Л.В. Усатова, В.Н. Курсов, В.И.Белоцерковский, Х.Г. Андерсон, К.Скиннер и другие.
–законодательная и нормативно-правовая база Российской Федерации, на основаниикоторых регулируется деятельность кредитных учреждений;
–периодическая печать.
Объектомисследования выбрано ЗАО «Экономбанк».
Предметомисследования данной работы является организация бухгалтерского учета в коммерческомбанке.
Целью работыявляется – изучение теоретических аспектов организации и порядка ведениябухгалтерского учета в коммерческих банках.
Длядостижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
— изучитьсущность предмета и метода бухгалтерского учета в коммерческом банке;
— рассмотретьплан счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках;
— изучитьчетыре типа хозяйственных операций и их влияние на баланс коммерческого банка;
— привеститехнику и формы бухгалтерского учета в коммерческих банках;
— рассмотретьосновные принципы ведения бухгалтерского учета, отвечающие международнымстандартам;
— датьхарактеристику деятельности ЗАО «Экономбанк»;
— изучитьпорядок организации бухгалтерского учета и документооборота в
ЗАО«Экономбанк»;
— разработатьпроект мероприятий по совершенствованию организации бухгалтерского учета вкоммерческом банке.
Главная рольв организации всеобъемлющего контроля за деятельностью банков принадлежитбухгалтерскому учету, средствами которого возможно зафиксировать финансовые ихозяйственные операции банков и аргументированно подтвердить их законность,корректность и своевременность. Поэтому именно в сфере бухгалтерского учета иотчетности Банком России принимается наибольшее количество нормативныхдокументов, подчас приводящих к излишней детализации и двойному перекрестномуконтролю деятельности банков.
В процессерешения поставленных в работе задач применялись различные методы исследования,в том числе экономико-статистические, аналитически-расчетные, сравнения,графический и другие.
Практическая значимость результатов, полученных в работе, состоитв возможности их использования в работе ЗАО «Экономбанк».

1.Теоретическая глава. Организационно-технические и методологические основыведения бухгалтерского учета в коммерческих банках
 
1.1 Назначение,особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета вкоммерческом банке
 
Бухгалтерскийучет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщенияинформации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и ихдвижении путем сплошного, непрерывного и документального учета всеххозяйственных операций.
Основнымизадачами бухгалтерского учета в коммерческом банке являются:
— формирование детальной, достоверной информации о деятельности кредитнойорганизации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователямбухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам организации,а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерскойотчетности;
-  ведение подробного исвоевременного учета всех банковских операций, наличия и движения требований иобязательств, использования банком финансовых и материальных ресурсов;
-  использование данныхбухгалтерского учета для принятия управленческих решений [12, С. 87].
Федеральным законом «О центральном банке» право регулированиябухгалтерского учета в кредитных организациях предоставлено Банку России.Однако издаваемые им нормативные акты и методические указания по бухгалтерскомуучету не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниямМинистерства финансов Российской Федерации.
Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов,имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитныхорганизаций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях. Учет имуществадругих юридических лиц, находящегося у кредитной организации, ведетсяобособлено от материальных ценностей, принадлежащих ей на праве собственности.Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских,хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетахбухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Вбухгалтерском учете текущие внутрибанковские операции и операции по учетузатрат капитального характера отражаются раздельно.
Бухгалтерскийучет коммерческого банка ведут непрерывно с момента их регистрации в качествеюридического лица до ликвидации или реорганизации в порядке, установленномзаконодательством Российской Федерации.
Предметомбухгалтерского учета в коммерческом банке являются все виды активов и пассивов.Под активамипонимаются все виды средств, на которых основываетсяведение уставной деятельности банка, а под пассивами — все видыисточников, за счет которых образуются и возникают средства и осуществляетсядеятельность. Основной перечень объектов активов и пассивов коммерческого банкапредставлен в Приложении А.
Переченьобъектов активов и пассивов КБ определяет состав и характер банковскихопераций, исключительное право совершать которые имеют банки, как кредитныеорганизации, закрепленное Законом «О банках и банковской деятельности вРоссийской Федерации». К таким операциям в обобщенном виде относятся [15, С.105]:
-кассовые операции (кассовое обслуживание клиентов);
-расчетные операции (ведение банковских счетов клиентов);
-кредитные операции (привлечение и размещение средств);
-депозитные операции (привлечение и размещение средств);
-операции с ценными бумагами (покупка и продажа ценных бумаг);
-операции с драгоценными металлами (покупка и продажа);
-операции в иностранной валюте различного содержания и вида;
-межбанковские операции (привлечение и размещение средств);
-внутрибанковские операции, связанные с движением имущества,капитала, фондов;
— другиеоперации и услуги банка, выполнение которых не противоречит действующемубанковскому законодательству.
Организация иведение бухгалтерского учета в коммерческом банке в свете современныхтребований, включая и требования международных стандартов, базируется наследующих принципах:
1.  Непрерывностьдеятельности банка, не допускающая создания условий, ведущих к его банкротству.
2.  Постоянство правилведения бухгалтерского учета, руководствуясь одними и теми же правилами иинструкциями (кроме случаев существенных перемен в деятельности банка или вправовом механизме).
3.  Осторожность,предопределяющая раздельную и правильную оценку активов и пассивов, доходов ирасходов и их отражение в учете, что не позволит переносить уже существующие, потенциальноугрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды.
4.  Отражениедоходов и расходов по кассовому методу, т.е. фиксирование в учете доходов послеих фактического получения и расходов — после их совершения.
5. Деньотражения операций — день их совершения, если иное не предусмотрено инструкциейЦентрального Банка.
6. Раздельное отражение и оценка активов и пассивов на счетах вразвернутом виде.
7. Преемственность входящего баланса, т.е. остатки на началотекущего отчетного периода по балансовым и внебалансовым счетам должнысоответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
8. Приоритет содержания над формой, требующий отражения операций вучете согласно их экономическому содержанию, т.е. сущности, а не их юридическойформе.
9. Единица измерения — оценка активов и пассивов. Отражение в учетеактивов и пассивов по первоначальной стоимости (стоимости приобретения иливозникновения) без изменения до момента их списания или реализации (выкупа),если иное не предусмотрено действующим законодательством или нормативнымиактами Центрального Банка (например, активы и обязательства в иностраннойвалюте, драгметаллы должны переоцениваться по мере изменения валютного курса ицены металла).
10. Открытость данных учета и отчетности, которые должныдостоверно отражать операции банка, быть понятными пользователю информации, недопуская двусмысленности в отражении позиции банка.
11. Консолидация деятельности банка — составление сводного балансаи отчетности, включая отчетность своих филиалов и отделений [16, С. 87].
Основыорганизации бухгалтерского учета банковской деятельности, состав информации,порядок ее сбора и классификации для различных служб и направленийопределяются:-        Закономо бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (с изменениями от 23 июля1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября2006 г.);-        Гражданскимкодексом РФ часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и частьчетвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 23 июля 2008 г);
-        Положения Банка России от26 марта 2007 года N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета вкредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»(вступили в силу 1 января 2008 года),
— Инструкциями,указаниями, положениями и другими нормативными актами законодательного иметодического характера Правительства и ЦБ РФ.

1.2Особенности плана счетов бухгалтерского учета в коммерческом банке
 
Состав новогоплана счетов представлен в Приложении Б.
1. В планесчетов бухгалтерского учета второго порядка определены как только активные иликак только пассивные. В аналитическом учете на счетах второго порядка,определенных списком парных счетов, по которым сальдо может изменяться напротивоположное, открываются парные лицевые счета. Наличие остатка допускаетсятолько на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном.
В началеоперационного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а приотсутствии сальдо – со счета, соответствующего характеру операции. Если в концерабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признакусчета, то есть на пассивном счете – дебетовое или на активном – кредитовое, тооно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на основании мемориальногоордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если покаким-то причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах,то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой наосновании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имеяввиду, что на конец рабочего для должно быть только одно сальдо: либодебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
2.Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету иликредитового по активному счету не допускается. Если в установленныезаконодательством случаях кредитная организация принимает документы от клиентовдля списания их с расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся этих средств, тодокументы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операциякредитования клиента (овердрафт), то образовавшееся сальдо в конце дняперечисляется с расчетных (текущих) счетов на счета по учету кредитов,предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматриваетсяв договоре банковского счета.
3. В планесчетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы,подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счетааналитического учета. Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитногоключа, придания счета наглядности определена схема обозначения лицевых счетов иих нумерация (по основным счетам).
В обозначениисчета следует указывать словами: по кредитным (депозитным) счетам – цель, накоторую выдан (получен) кредит (депозит), номер и дату договора, размерпроцентной ставки, срок погашения кредита(депозита), цифровое обозначениегруппы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери покредитам; по кредитным и другим счетам – другие данные по решению кредитнойорганизации.
Примернумерации лицевого счета показан в таблице 1.1.
Таблица 1.1 –Схема нумерации лицевого счета коммерческого банка№№ п\п Количество знаков
Корсчета,
счета по учету
средств клиентов
и банков
Счета по
учету
доходов
и расходов 1 Номер раздела плана счетов 1 1 2 Номер счета первого порядка (в каждом разделе начинается с № 01) 2 2 Итого знаков 3 3 3 Номер счета второго порядка (в каждом счете первого порядка начиная с № 01) 2 2 Итого знаков 5 5 4 Код валюты (драгметалла) 3 3 Итого 8 8 5 Защитный ключ 1 1 Итого 9 9 6 Номер филиала (отделения, структурного подразделения) 4 4 Итого знаков 13 13 7 Символ отчета о прибылях и убытках - 5 8 Порядковый номер лицевого счета 7 2 Всего знаков 20 20
Знаки вномере лицевого счета располагаются, начиная с первого раздела, слева.Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. При осуществленииопераций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, а также драгоценныхметаллах в разрядах, предназначенных для кода валют, указываютсясоответствующие коды, предусмотренные Общероссийским классификатором валют, апо счетам в валюте Российской Федерации используется признак рубля – «810». Длярасчета защитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгоценныхметаллов необходимо руководствоваться нормативными указаниями Банка России [24,С. 109].
Если четыре(менее четырех) знака номера филиала (структурного подразделения) излишни, тосвободные знаки могут использоваться кредитной организацией по потребности.Свободные знаки в номере филиала (структурного подразделения) и в порядковомномере лицевых счетов обозначаются нулями и располагаются в неиспользуемыхразделах слева перед номером филиала (структурного подразделения) илипорядковым номером лицевого счета.
При нумерациилицевых счетов межфилиальных расчетов в разрядах 10-13 (4 знака) указываетсяуникальный номер подразделения кредитной организации как участника расчетов, в которомоткрыт счет; в разделах 14-16 (3 знака) – нули – резервная позиция; в разделах17-20 (4 знака) – уникальный номер подразделения кредитной организации какучастника расчетов, для которого открыт счет.
Последние тризнака номера корреспондентского счета, открытого в учреждении Банка России(18,19,20 разряды), содержат 3-значный условный номер участника расчетов,соответствующий 7,8,9 разрядам БИК.
Первые знакислева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14,15,16...) используются дляобозначения символов и шрифтов отчетности (отчет о прибылях и убытках,бюджетная и другая отчетность). Кредитные организации могут использовать первыезнаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14,15...) дляобозначение признака счета (например, транзитный) и на другие цели длявнутренних потребностей [22, С. 54].
Транзитныесчета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, средствгосударственных внебюджетных фондов, подлежащих перечислению в соответствующиефонды, и других средств открываются на тех балансовых счетах второго порядка,на которых ведутся расчетные (текущие) счета.
Нумерациялицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительного управления,внебалансовых счетов, срочных операций, счетов депо (главы Б, В, Г, Д)устанавливается кредитной организацией самостоятельно с учетом нормативныхактов Банка России, регулирующих отдельные операции. При этом в номерах лицевыхсчетов, открываемых на счетах глав Б, В, Г, Д плана счетов бухгалтерского учета вкредитных организациях, в разрядах 1-5 слева обязательно обозначение номерасчета второго порядка, предусмотренного планом счета бухгалтерского учета. Длялицевых счетов в регистрационной карточке лицевого счета необходимо указатьсоответствующий счет второго порядка главы Д плана счетов бухгалтерского учетав кредитной организации.
При ведениипо отдельным программам учета основных средств, материальных запасов и другихопераций по учету имущества в номерах лицевых счетов в разрядах 1-5 слеваобязательно обозначение номера балансового счета второго порядка,предусмотренного планом счетов бухгалтерского учета, а порядковые номералицевых счетов (разрядность, реквизиты) могут устанавливаться кредитнойорганизаций самостоятельно.
В номерахлицевых счетов по учету взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов сработниками банка, ведущихся по отдельным программам, в разрядах 1-8 слеваобязательно обозначение реквизитов номера счета, предусмотренного настоящейсхемой нумерации лицевых счетов, а порядковые номера лицевых счетовустанавливаются кредитной организаций самостоятельно.
В целяхсоздания резерва целесообразно в программном обеспечении предусмотреть дляномеров счетов 25 знаков (резерв 5 знаков).
Кредитныеорганизации имеют право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) наопределенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на которомпредполагается открытие расчетного счета для зачисления средств. Расходованиесредств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетовпо истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядкерасчетные (текущие) счета клиента.
На счетахучета операций по расчетным (текущим) счетам могут открываться отдельныелицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств накапитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по нимопераций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, гдеучитываются операции по расчетным (текущим) счетам. Если на капитальныевложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются всоответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами.
В планесчетов бухгалтерского учета для проведения определенных операций (прием платежаот клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям)предусмотрен транзитный счет. Средства с этого счета должны быть перечислены впорядке и сроки, определенные договором с получателем средств. При этомдебетовое сальдо по транзитному счету в целом и по каждому счету аналитическогоучета не допускается.
Отдельные счетавторого порядка, необходимые банку или клиенту, открываются с условием, что вбалансе, представляемом Банку России, его учреждениям, эти счета должны бытьвключены по экономическому содержанию в действующие счета этого же раздела планасчетов, утвержденного Центральным банком Российской Федерации.
4. В планесчетов бухгалтерского учета использована единая классификация клиентов приотражении различных операций, основанная на выделении резидентства, формысобственности и вида деятельности.
5. Специальногораздела в пане счетов бухгалтерского учета по учету операций в иностраннойвалюте не выделено. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах, гдемогут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте. Приэтом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах, на которыхучитываются операции в валюте Российской Федерации – в рублях с открытиемотдельных лицевых счетов в соответствующих валютах [14, С. 69].
Совершениеопераций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютногозаконодательства Российской Федерации. Порядок осуществления расчетных операцийв иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, сучетом правил совершения операций в рублях, а также особенностей международныхправил и заключаемых договорных отношений.
Счетааналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитнойорганизации в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и виностранной валюте или только в иностранной валюте.
При ведениисчетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевыхсчетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второгопорядка должен также показываться в рублях по действующему курсу Центральногобанка Российской Федерации. Эти данные должны использоваться для сверки данныханалитического учета с синтетическим.
Всесовершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валютедолжны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только врублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валютекредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы иучетные регистры.
В планесчетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операцийнерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова«нерезидент», то счет относится к резиденту.
6. В разделе«Операции с ценными бумагами» выделены группы счетов по видам операций:вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенныевекселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги.
Счета первогопорядка открыты: по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги – поукрупненным учтенным категориям (портфелям), по учтенным векселям – по группамсубъектов, выдавших или авалировавших векселя, по выпущенным кредитныморганизациями ценным бумагам – по видам ценных бумаг.
Ценные бумагив портфелях разделены по группам субъектов-эмитентов ценных бумаг.
Учтенныевекселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены посрокам их погашения.
Расчеты пооперациям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг,сосредоточены в одной группе счетов.
Потребованиям и обязательствам, возникающим при совершении срочных операций сценными бумагами, открыты новые внебалансовые счета по срокам исполнения.
7. Счетабухгалтерского учета, где это требуется, разбиты по срокам:
— по балансовымсчетам:
довостребования;
сроком до 30дней;
сроком от 31до 90 дней;
сроком от 91до 180 дней;
сроком от 181дня до 1 года;
сроком свыше1 года до 3 лет;
сроком свыше3 лет.
Помежбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотренысроки на один день и до 7 дней.
— повнебалансовым счетам раздела «Г. Срочные сделки»:
сроком исполненияна следующий день;
срокомисполнения от 2 до 7 дней;
срокомисполнения от 8 до 30 дней;
срокомисполнения от 31 до 90 дней;
срокомисполнения более 91 дня.
Суммы насоответствующие счетам по срокам относятся в момент совершения операций. Срокиопределяются с момента совершения операций (независимо от того, какая датауказана в документе, ценной бумаге). Группировка счетов по срокам до ихокончания должна производиться программным путем.
На счетах «довостребования» помимо средств, подлежащих возврату (получению) по первомутребованию (на условиях «до востребования»), учитываются также средства,подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договоромусловия (события), конкретная дата которого не известна (на условиях «донаступления условия (события)»).
При выдаче изЭВМ, кроме баланса, распечатываются ведомости по срокам, исчисленным от датысовершения операции, и срокам, оставшимся до истечения срока. Эти показатели поитогам счетов должны быть равны. Ведомость прилагается к балансу и используетсядля сверки аналитического учета с синтетическим. Периодичность распечаткиведомостей устанавливает кредитная организация, на отчетные даты эти показателирассчитываются в обязательном порядке.
В случаях,когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средствизменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, накоторые изменен (увеличен/уменьшен) срок договора, к ранее установленнымсрокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным срокомпереносится на счет второго порядка с новым сроком.
Счета дляучета требований и обязательств определяются по срокам от даты заключениясделки до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. Приэтом по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования илиобязательств, производится перенос сумм на соответствующий счет второгопорядка.
8. Учеткредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести, кромесроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.
9. Счета«Резервы на возможные потери» предназначены для учета движения (формирования(доначисления), восстановления (уменьшения)) резервов на возможные потери.Счета пассивные. Формирование (доначисления) резервов отражается по кредитусчетов «Резервы на возможные потери» в корреспонденции со счетом по учетурасходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов«Резервы на возможные потери» в корреспонденции со счетом по учету доходов. Крометого, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражаетсясписание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканиюактивов.
10. Порядокрасчетов между кредитными организациями, а также между подразделениями одной итой же кредитной организации определяют сами кредитные организации ссоблюдением основных принципов и условий, определенными нормативными актамиБанка России. При определении внутрибанковских расчетов кредитные организацииисходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организациюэтих расчетов. Установленные кредитной организацией правила расчетов между ееподразделениями в иностранной валюте должны определять следующее:
— документы,которыми оформляются расчеты между кредитной организацией и ее филиалами, формыэтих документов;
— порядокнаправления документов из кредитной организации в филиал и из филиала вкредитную организацию;
— порядокдокументооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документамв кредитной организации и филиале;
— порядок обслуживанияклиентов по операциям в иностранной валюте;
— порядокпроведения выверки расчетов между кредитной организацией и филиалом;
— порядок ипериодичность урегулирования взаимной задолженности по счетам 30301, 30302«Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации», 30305, 30306«Расчеты с филиалами, расположенными за границей» и ее лимитирования;
— порядоквключения операций в иностранной валюте в баланс филиала, кредитной организациии составление необходимой отчетности по ним;
— организационныеи другие вопросы.
11. В планесчетов бухгалтерского учета определены счета учета имущества и внутрибанковскихопераций, а также предусмотрены счета второго порядка по учету доходов,расходов, прибылей, убытков кредитных организаций, использования их прибыли.
Дляосуществления контроля за реализацией (выбытием) имущества кредитнойорганизации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерскогоучета специально выделены счета для их учета.
Порядокобразования и использования фондов в кредитных организациях регулируетсязаконодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России,учредительными документами кредитной организации, а также положениями о фондах,утвержденными в соответствии с уставами кредитных организаций.
12. В целяхсоздания условий для контроля за движением средств кредитных организаций врасчетах, а также материальных ценностей не допускается отнесение сумм нарасходы (затраты), вытекающие из совершаемых операций и движения материальныхценностей, минуя счета расчетов с дебиторами, кредиторами, а также счета поучету материальных ценностей.
13. Всесовершаемые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитнойорганизации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим требованиям:составление по счетам второго порядка;
— показ покаждому счету второго порядка суммы отдельно в колонках: по счетам в рублях; посчетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценныхметаллах по их балансовой стоимости; итого по счету;
— выведениеитогов по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, повсем счетам;
— по рядусчетов в балансе показ суммы по контрсчетам и выведение итога за минусами суммпо контрсчетам;
— балансдолжен быть читаемый; в заголовке указывается текстом: название кредитнойорганизации; дата, на которую составлен баланс; единица измерения; номера иназвания разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого порядка, счетоввторого порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая суммапо балансу должна называться – баланс;
— показостатков по дебету и кредиту в одну строчку.
14. Бухгалтерскийучет операций по доверительному управления ведется обособлено на специальновыделенных счетах раздела «Б. Счета доверительного управления». Балансовыесчета раздела «Б» открываются в кредитных организациях, выполняющих подоговорам доверительного управления функции доверительных управляющих. Всеоперации по доверительному управлению совершаются только между этими счетами ивнутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляетсяотдельный баланс.
15.Внебалансовые счета раздела «В» разделены по своему экономическому содержаниюна активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи:активные счета корреспондируют со счетом 99999 «Счет для корреспонденции сактивными счетами при двойной записи», пассивные – со счетом 99998 «Счет длякорреспонденции с пассивными счетами при двойной записи». Счета 99998 и 99999ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путемперечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активныйсчет иди одного пассивного счета – на другой пассивный счет. При переоценкеостатков на внебалансовых счетах, в связи с изменением курсов иностранных валютпо отношению к рублю, активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом99999, пассивные – со счетом 99998.
16. Счетараздела «Г. Срочные сделки» предназначены для учета операций сделоккупли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг,иностранной валюты, денежных средств), по которым дата расчетов не совпадают сдатой заключения сделки. Сделки учитываются на счетах главы «Г» с датызаключения до наступления первой по срокам даты расчетов.
В учетесделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные иналичные.
Присовершении сделки, по которой даты исполнения сторонами обязательств несовпадают, датой исполнения сделки (датой расчетов по сделке) считается датаисполнения всех обязательств по сделке, т.е. дата, на которую обязательствакаждой из сторон по условиям сделки считаются выполненными.
На активныхсчетах учитываются требования, возникающие при заключении сделок купли продажифинансовых активов, а также нереализованные курсовые разницы (расходы) позаключенным сделкам. Обязательства, возникающие при заключении сделоккупли-продажи, а также нереализованные курсовые разницы (доходы) по заключеннымсделкам учитываются на пассивных счетах.
Требования иобязательства по сделкам с разными сроками исполнения учитываются на отдельныхсчетах второго порядка. Счета для учета требований и обязательств определяютсяпо срокам от даты заключения сделки до даты исполнения соответствующего требованияили обязательства. При этом, по мере изменения сроков, оставшихся от датыисполнения требования или обязательства, производится перенос суммы насоответствующий счет второго порядка.
В деньнаступления первой по срокам даты оплаты расчетов учет сделки на счетах главы«Г» плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях прекращается сее последующим отражением на балансовых счетах.
По сделкамкупли-продажи ценных бумаг, предусматривающим возможность их обратного выкупа(продажи), требований и обязательств по обратной части сделки ведется наотдельно выделенных для этих целей счетах главы «Г».
Требования иобязательства по финансовым активам, имеющим рыночные или официальноустановленные цены (курсы), учитываются на счетах по этим ценам (курсам) иподлежат переоценке:
— в деньзаключения сделки – на сумму разницы между курсом (ценой) сделки и официальнымкурсом иностранных валют к рублю, учетной ценой на драгоценные металлы,рыночной (биржевой) ценой на ценные бумаги на дату заключения сделки;
— в деньизменения официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен надрагоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги – на суммуразницы между последним официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой) ивновь установленным официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой).
Бухгалтерскийучет на счетах «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностраннойвалюты», «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» и«Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов» ведетсяследующим образом. Открываются отдельные пары лицевых счетов (активный ипассивный) для учета нереализованных доходов и расходов по заключенным сделкам.На конец рабочего дня нереализованные курсовые разницы, возникающие отпереоценке иностранной валюты, драгоценных металлов или ценных бумаг, могутостаться только на одном лицевом счете из открытой пары: активном (расход),пассивном (доход) [31, С. 95].
Каждыйоперационный день начинается с бухгалтерской проводки по тому счету учетанереализованных курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов попереоценке иностранной валюты, драгоценных металлов или ценных бумаг, накотором имеется остаток. В конце рабочего дня, в случае возникновениядебетового остатка на пассивном лицевом счете или кредитового – на активномлицевом счете, должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парныйлицевой счет бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера.
17. Глава «Д.Счета Депо» плана счетов бухгалтерского учета предназначена для учетадепозитарных операций в соответствии с нормативными актами Банка России. Насчетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагамилюбых форм выпуска, а также депозитарные операции с неэмиссионными ценнымибумагами, выпущенными с соблюдением установленной законодательством РоссийскойФедерации формы и порядка.
На счетахдепо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентам:
— дляхранения и (или) учета;
— дляосуществления доверительного управления;
— дляосуществления брокерских операций;
— дляосуществления иных операций;
— а такжеценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на правах собственности илиином вещном праве.
Основойдепозитарного учета является аналитический учет ценных бумаг. В аналитическомучете ведется аналитические счета депо: счета депо депонентов – пассивные счетадепо (учитываются ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо местхранения – активные счета депо. Набор счетов аналитического учета и порядокотражения на них депозитарных операций определяются депозитарием самостоятельно,с учетом требований нормативных актов Банка России.
Дляорганизации учета ценных бумаг в рамках аналитического счета депо открываютсялицевые счета. Лицевой счет депо является минимальной неделимой структурнойединицей депозитарного учета. На нем учитываются ценные бумаги одного выпуска содинаковым набором допустимых депозитарных операций. Остатки на синтетическихсчетах депо (98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053,98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090) определяются исходя из остатков нааналитических счетах депо.
Для ведениясинтетического учета депозитарий самостоятельно устанавливает правиласоответствия лицевых счетов депо аналитического учета счетам депосинтетического учета. Эти правила должны быть согласованы с назначениесинтетических счетов депо. Отражение в синтетическом учете проводок,совершаемых депозитарием по аналитическим счетам при исполнении депозитарныхопераций, должно соответствовать требованиям, предъявляемым к отражениюдепозитарных операций на синтетических счетах депо.
Учет ценныхбумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарногоучета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг на счетах депо в техединицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.
Ценные бумагина счетах депо учитываются по принципу двойной записи: по пассиву депо – вразрезе владельцев и по активу депо – в разрезе мест хранения. Каждая ценнаябумага в аналитическом учете должна быть отражена дважды: один раз на пассивномсчете депо – счете депонента и второй раз на активном счете депо – счете местхранения.
К инвентарнымоперациям депозитария относятся депозитарные операции, изменяющие остаткиценных бумаг на лицевых счетах депо. Инвентарная операция депозитария можетсостоять из одной или нескольких проводок. Каждая проводка изменяет остатки надвух лицевых счетах депо: по дебету одного и кредиту другого. Проводкиподразделяются на четыре типа:
1. Дебетодного активного (нового места хранения) и Кредит другого активного (старогоместа хранения) счета депо.
При такойпроводке сумма баланса депо не меняется. Эта проводка оформляет операциюперемещения – изменение места или способа хранения ценных бумаг.
2. Дебетодного пассивного и кредит другого пассивного лицевого счета депо.
При этой проводкесумма баланса депо не меняется. Такая проводка оформляет операцию переводаценной бумаги на счет депо другого владельца или перевода ценной бумаги надругой лицевой счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента.
3. Дебетактивного и кредит пассивного счета.
Сумма балансадепо увеличивается. Эта проводка оформляет приходную операцию – прием ценныхбумаг на хранение в депозитарий.
4. Дебетпассивного и кредит активного счета.
Сумма балансадепо уменьшается. Эта проводка оформляет расходную операцию – снятие ценныхбумаг с хранения в депозитарии.
Допускаетсяосуществление сложных проводок, когда один кредитуемый счет корреспондирует снесколькими дебетуемыми или один дебетуемый счет – с несколькими кредитуемыми.
Лицевые счетадепо могут корреспондировать друг с другом в рамках одного синтетического счетадепо.
Аналитическийучет депозитарных операций ведется на лицевых счетах, в разделах (учетныхрегистрах), журналах и картотеках [16, С. 108].
Все открываемыесчета депо регистрируются в журнале регистрации счетов депо.
При открытиилицевого счета на него заполняется регистрационная карточка лицевого счета,которая помещается в картотеку лицевых счетов счета депо.
Одновременнос лицевым счетом ведутся два журнала: операционный журнал лицевого счета ижурнал оборотов. Операционный журнал лицевого счета содержит сведения обо всехбухгалтерских операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию околичестве ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете. Журнал оборотов лицевогосчета содержат данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету наконец тех операционных дней, в течение которых было движение по лицевому счету.
Раздел(учетный регистр) счета депо образуется совокупностью лицевых счетов счетадепо, депозитарные операции по которым регламентированы одним документом. Приоткрытии раздела счета на него заполняется регистрационная карточка раздела,которая помещается в картотеку разделов счета депо.
По каждомувыпуску ценных бумаг, учитываемых в депозитарии, депозитарий обязан хранитьанкету выпуска ценных бумаг, которая хранится в картотеке выпусков ценныхбумаг.
Порядокприема поручений, отражения операций в депозитарном учете, формы отчетов обисполнении депозитарных операций, состав получателей отчетов и иные особенностивыполнения депозитарных операций включаются в операционный регламентдепозитария и определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требованийнормативных актов Банка России.
Синтетическийучет депозитарных операций ведется на сводных карточках выпуска, в балансахдепо и оборотных ведомостях.
Сводныекарточки составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов депо доначала следующего рабочего дня и ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг,обслуживаемым в депозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутривыпуска.
По даннымсводных карточек ежедневно составляется краткий баланс депо, с выведениемсуммарных итогов по всем выпускам ценных бумаг, находящихся на обслуживании вдепозитарии. Составной частью краткого баланса депо является обобщенный баланс депо,который содержит только итоги по активу и по пассиву по всем выпускам ценныхбумаг. На первое число каждого месяца по данным сводных карточек выпусков покаждому выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических счетов депо составляетсяполный баланс депо.
Ежеквартальнопо данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляютсяоборотные ведомости. Путем суммирования показателей ведомостей составляетсясуммарная оборотная ведомость.
1.3 Документы аналитического и синтетического учета. Исправлениеошибок в регистрах
 
Документами аналитического учета в кредитных организацияхявляются:
— Лицевые счета. Лицевые счета являются документами аналитическогоучета коммерческого банка. Лицевым счетам присваивается наименования и номера.Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежностьконкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевыхсчетов, закрытых в отчетном году.
В лицевых счетах показываются: дата предыдущего движения по счету,входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные покаждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции(по усмотрению коммерческого банка) и на конец дня. Лицевые счета ведутся наотдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных(файлов, каталогов), сформированных с использование средств вычислительнойтехники. В реквизитах лицевых счетов должны отражаться: дата совершенияоперации, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета,суммы – отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.
Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физическихлиц, расчетов с работниками банка, учета основных средств, материальных запасови других операций по потребности банка по отдельным программам с отражением насоответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.
Защитный (контрольный) ключ в номере лицевого счета показываетпринадлежность счета конкретному банку и рассчитывается программным путем сиспользование БИК (банковского идентификационного кода).
В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковскойдеятельности» порядок открытия, ведения и закрытия кредитной организациейсчетов клиентов, как в рублях, так и в иностранной валюте, устанавливаетсяБанком России. Для открытия счета клиент представляет необходимые документыюридической службе кредитной организации, которая проверяет правильностьоформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированноеюридическое дело клиента хранится в юридической службе.
Юридическая служба кредитной организации проверяет правильностьоформления документов, оформляет договор банковского счета. Для открытия счетав бухгалтерию представляется распоряжение руководства банка об открытии счета сприложением карточки образцов подписи должностных лиц, имеющих правораспоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. Враспоряжении должны быть указаны владелец счета, номер и дата договорабанковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок со счета.Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтериипередается в юридическую службу для помещения в юридическое дело клиента [20,С. 161].
Необходимое количество экземпляров карточек с образцами подписей иоттиска печати для использования в работе ксерокопирует кредитная организация.Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организации.
Открытие клиентам счета регистрируется в книге регистрации открытыхсчетов. В этой книге должны быть следующие данные:
— дата открытия счета;
— дата и номер договора об открытии счета;
— наименование клиента;
— наименование (цель) счета;
— номер лицевого счета;
— порядок и периодичность выдачи выписок счета;
— дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;
— дата закрытия счета;
— примечание.
В книге для каждого номера и наименования счета второго порядкаоткрываются отдельные листы, которые пронумеровываются, прошнуровываются иопечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или егозаместителя и хранится в сейфе.
Лицевые счета, открываемые для учета имущества, расчетов,капитала, участия, доходов и расходов, результатов деятельности кредитнойорганизации и т.п., также регистрируется в книге регистрации открытых счетов повнутрибанковским операциям.
Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотреноведение книги регистрации лицевых счетов в электронном виде и подписывание ееаналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя, приэтом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированногодоступа. В этом случае из компьютера ежедневно распечатываются отдельныеведомости вновь открытых или закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное делои хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое числогода, следующего за отчетным, а при необходимости – в другие сроки в течениегода, ведущаяся в электронном виде книга регистрации счетов выдается на печать.Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью иподписываются главным бухгалтером или его заместителем. При необходимостикредитная организация может вести несколько книг регистрации счетов попотребностям банка, с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всемкнигам.
Внесение изменение в книгу учета лицевых счетов клиентовразрешается только с разрешения главного бухгалтера или его заместителя.
Лицевые счета печатаются применительно к действующим формамбланков в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из лицевогосчета и предназначен для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки изкоторых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Лицевые счета,ведущиеся в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту ввиде выписок, если иное не предусмотрено договором с клиентом.
Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использование средстввычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работниковкредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или намашине (кроме ЭВМ), то выписки этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляютсяподписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитнойорганизации. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетовдолжны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записипо счету. На документах, прилагаемым к выпискам, должен проставляться штамп икалендарный штемпель даты провода документа по лицевому счету.
Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписокписьменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в дебетили кредит счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возраженийсовершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые за отчетные месяцброшюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым ивнебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМведется с обязательным дублированием, как минимум на двух различных носителях,и должна обеспечивать сохранение информации в течение установленного срокахранения.
— Бухгалтерский журнал, который предназначен для регистрации всехопераций, проведенных за день по документам, в том числе изготовленнымпрограммным путем в кредитной организации. Журнал ведется в двух экземплярах.Первый экземпляр прилагается к ежедневному балансу, второй – в бухгалтерскиедокументы дня. Кассовые журналы ведутся также в двух экземплярах, один изкоторых помещается в кассовые документы дня, а второй приобщается кбухгалтерскому журналу.
— Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевымсчетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. Порешению руководителя банка ведомость остатков по лицевым счетам, требующимконфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков по счетамвключаются итоги по этим счетам.
— Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомостьведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечении) средствпрограммным путем ежедневно и выдается на печать по мере необходимости.
Документами синтетического учета являются:
— Ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомостьсоставляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца оборотыпоказываются за день. Кроме того, на 1 число составляется оборотная ведомостьза месяц, на квартальные и годовые даты – нарастающим итогом с начала года.
— Ежедневный баланс. Ежедневный баланс по операциям, совершаемымнепосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший деньдо 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс свключение балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дняпосле составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитнойорганизацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетамвторого порядка по форме, утвержденной Банком России.
Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручениюработник банка должен сверить:
— соответствие оборотов по итогу, отраженных в бухгалтерскомжурнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости;
— соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным вбалансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков посчетам;
— соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженных введомости остатка по счетам, остаткам, показанным в ведомости размещенных(привлеченных) средств.
В произведенной сверке делается соответствующая запись в балансеподписями должностных лиц. При выявлении расхождений выясняются причины этихрасхождений, принимаются меры к их устранению. Если необходимо, осуществляютсяисправительные проводки. Перепечатывание материалов аналитического исинтетического учета не допускается.
Исправление ошибок.
Исправление ошибочных записей в зависимости от времени ихвыявления и бухгалтерских регистров производится в следующем порядке:
— Ошибки в записях, выявленных бухгалтерскими работниками иконтролерами при текущей, до заключения баланса, проверке лицевых счетов,исправляется путем зачеркивания неправильно записанных сумм и надписания надними правильных сумм. Эти записи заверяются подписью бухгалтерского работника.
Если по условиям обработки таким способом исправления внести нельзя,то ошибочные записи исправляются путем сторнирования (обратным сторно)ошибочной записи и проводки новой правильной записи. Сторнированная запись врегистрах помечается отличительным знаком. Для провода составляется текущимднем два ордера – сторнированный и правильный. Кроме бухгалтерского работника,ордера подписываются контролирующим работником.
— Ошибочные записи, выявленные после составления баланса, должныисправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильныезаписи (обратное сторно). Исправление проводится в день выявления. Если дляисправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, тонеобходимо получить их письменное согласие, если иное не предусмотренодоговором счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдениемочередности платежей.
Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером заподписью бухгалтерского работника, контролирующего работника, главногобухгалтера или по его поручению – заместителем главного бухгалтера.
Исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из которыхпервый экземпляр служит ордером, второй и третий экземпляры являютсяуведомление от клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый остаетсяв ордерной книжке. В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда ипо какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызваназаявление клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на оборотечетвертого экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочнаязапись, указываются фамилия и должность исполнителя, а также лица,проконтролировавшего неправильную запись.
В лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой былавпоследствии сторнирована, обязательно должна стоять отметка «Сторнировано» суказанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера. Этаотметка заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя,подписавшего исправительный ордер.
Отражениебанковских операций осуществляется в соответствии с Планом счетов и ведетсяпутем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенныхв рабочий план счетов. При этом счета определяются как только активные илипассивные, т.е. согласно новому Плану счетов в балансах не должно показыватьсяодновременно по дебету и кредиту сальдо по счету второго порядка. Вместо ранееактивно-пассивных счетов в настоящее время применяются парные активные ипассивные счета [9, С. 54].
В новом Планесчетов не выделяется специальный раздел по учету операций в инвалюте. Счета винвалюте открываются на счетах всех разделов баланса, где могут учитыватьсясоответствующие операции в инвалюте, при этом в номер такого лицевого счета ваналитическом учете включается трехзначный код инвалюты. Аналитический учетопераций в инвалюте может вестись как в рублях по курсу Центрального БанкаРоссии и в инвалюте, так и только в инвалюте.
Балансовыесчета (первого и второго порядка) положены в основу построения баланса банка.Они группируются по экономическому (а не по отраслевому, как в старом Планесчетов) содержанию отражаемых на них банковских операций, по назначению,срочности и признакам ликвидности, т.е. возможности оперативно погаситькредиторскую задолженность финансовыми актами. Обязательства и вложения банкаучитываются в разбивке по срокам.
Балансовыесчета делятся по типам клиентов с учетом формы собственности, вида деятельности(предприятия, находящиеся в федеральной собственности, прочие, предприятиякоммерческие, некоммерческие и т.д.), а так же резиденты и нерезиденты. Этонаглядно характеризует состав клиентуры банка.
Счетадоверительного управления используются в случае, когда банк выступаетучредителем управления или доверительным управляющим. Поступающее при этом вего распоряжение имущество (ему не принадлежащее) учитывается обособленно и понему составляется самостоятельный, отдельный баланс.
Внебалансовыесчета служат для учета ценностей и документов, принимаемых на хранение,инкассо, комиссию, а также для учета состава и движения источниковфинансирования капитальных вложений, бланков строгой отчетности, бланковоблигаций и др. Внебалансовые, также как и балансовые счета делятся на счетапервого и второго порядка, состоят из активных и пассивных счетов, могутиспользовать принцип двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом

2.Практическая глава. Организация бухгалтерского учета ЗАО «Экономбанк»
 
2.1Краткая организационно-экономическая характеристика ЗАО «Экономбанк»
 
Коммерческий банк реконструкции и развития «Экономбанк» образованкак паевой 29 декабря 1990 года на базе Саратовской областной конторыСтройбанка СССР.
Цели создания: Осуществление банковских операций для извлеченияприбыли. Кредитная организация создана без ограничения срока деятельности.
24 декабря 1992 года «Экономбанк» стал акционерным обществомзакрытого типа – «Акционерно-коммерческий банк реконструкции и развития«Экономбанк».
В 1992 году Экономбанк, активно интегрируясь в мировую финансовуюсистему, становится членом и акционером международного консорциума банковских
Формируя и совершенствуя филиальную сеть, в 1993 году Банкоткрывает три филиала: в Ленинском районе Саратова и в двух крупных городахобласти – Марксе и Балакове.
1993 год – начало работы собственной службы инкассации.
1994 год – число клиентов Банка за год удвоилось и перешагнуло150-тысячный рубеж.
1995 год – первый год работы Банка над проектом собственнойсистемы пластиковых карт нового поколения – интеллектуальных, или СМАРТ-карт.Новая карточная система получила название «Волга».
30 марта 1995 года Экономбанк получает Генеральную лицензию, чтозаметно укрепило его статус и усилило бизнес-позиции в регионе в качествесамостоятельного, универсального Банка.
В 1996 году в городе Ртищеве Банк открывает филиал – двенадцатыйпо счету.
Весной 1997 года введено в эксплуатацию новое здание филиала Банкав Заводском районе.
Начиная с 17 апреля 1997 года банк носит название – Закрытоеакционерное общество «Акционерно-коммерческий банк реконструкции и развития«Экономбанк».
1998 год – в период августовского дефолта Банк ни на один день неприостановил выплату средств по депозитам юридических и физических лиц в полномобъеме и в оговоренный срок.
1999 год – в связи с поэтапным переходом стран Европы напроведение расчетов в евро, Экономбанк в 1999 году первым в регионе открылсчета в новой валюте в банках Бельгии, Швейцарии, Германии и России.
С целью успешного взаимодействия с клиентами, специалистами Банкав 2000 году был разработан веб-сайт, представляющий Экономбанк во всемирнойкомпьютерной сети Интернет.
В 2001 году введено в эксплуатацию новое здание филиала Банка вгороде Балашове.
Банк в конце 2004 года запустил пилотный проект кредитованиячастных лиц, получающих заработную плату на карты «Волга», в режиме овердрафтапо карточному счету.
В декабре 2004 года Банк вошел в систему страхования вкладов (вреестре банков участников номер 287).
2005 год – 15 лет со дня создания Банка. В 2005 году для удобстваклиентов банк приобрел новые офисные здания для Вольского и Степновскогофилиалов. Все это стало возможным благодаря успешной – прибыльной работе банка.В 2005 году банк заработал 55 миллионов рублей прибыли.
В 2006 году расширилась сеть клиентского обслуживания – открылись2 новые кассы, 1 дополнительный офис, в новом помещении начал обслуживаниеклиентов филиал банка в р.п. Степное. Начала функционировать телефоннаяинформационная служба Банка.
В 2007 году филиалы в г.Саратове и г.Энгельсе перешли на работу всубботу и воскресенье, филиалы в городах области начали работать с продленнымрежимом работы и в субботу.
 Организационная структура банка имеет следующий вид (см. ПриложениеВ).
Заорганизацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнениибанковских операций ответственность несет руководитель ЗАО «Экономбанк».
РуководительЗАО «Экономбанк» утверждает:
— Рабочийплан счетов в коммерческом банке, его филиалах и подведомственных учреждениях,основанный на утвержденном Банком России Плане счетов.
— Формыпервичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включаяформы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым непредусмотрены типовые формы первичных учетных документов.
— Порядокрасчетов с филиалами (своими структурными подразделениями).
— Порядокпроведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательствуи нормативным актам Банка России.
— Порядокпроведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств.
— Порядок ислучаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты кбухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция).
— Лимитстоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основныхсредств.
— Способыначисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов.
— Порядокотнесения на расходы стоимости материальных запасов.
— Правиладокументооборота и технологию обработки учетной информации, чая филиалы(структурные подразделения).
— Порядокконтроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями.
— Порядок ипериодичность вывода на печать документов синтетического и аналитическогоучета. При этом ежедневно распечатываются бухгалтерский баланс, бухгалтерскийжурнал, лицевые счета, по которым были проведены операции, а также выписки(вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам.
— Другиерешения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Обязанностиглавного бухгалтера ЗАО «Экономбанк».
Главныйбухгалтер ЗАО «Экономбанк»:
— несетответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;
— обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству РоссийскойФедерации, указаниям Центрального банка Российской Федерации, контроль задвижением имущества и выполнение обязательств.
Требованияглавного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению вбухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всехработников ЗАО «Экономбанк».
Без подписиглавного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетныедокументы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами,считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
В случаеразногласий между руководителем ЗАО «Экономбанк» и главным бухгалтером поосуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут бытьприняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации,который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления такихопераций.
Всоответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета на главного бухгалтера немогут возлагаться даже временно обязанности руководителей учреждения банка привременном их отсутствии, а также обязанности по непосредственному выполнениюбухгалтерских операций.
Ежегоднобанком публикуется результаты деятельности и проводится аудиторская проверка.По мнению независимых аудиторов, прилагаемая финансовая (бухгалтерская)отчетность ЗАО «Экономбанк» достоверно отражает во всех существенных отношенияхфинансовое положение банка на 1 января 2008 года и результаты его операций запериод с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно в соответствии сзаконодательством, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета иподготовки финансовой отчетности.
Основныеэкономические и финансовые показатели работы ЗАО «Экономбанк» представлены втаблице 2.1.
Таблица 2.1 –Основные экономические и финансовые показатели работы ЗАО «Экономбанк»Наименование статьи Данные на 2008 год Данные на 2007 год Проценты полученные и аналогичные доходы от:     Размещения средств в кредитных организациях 34939 24077 Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) 568123 331138 Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу) Ценных бумаг с фиксированным доходом 26034 1610 Других источников 1629 1376 Всего процентов полученных и аналогичных доходов 630725 358201 Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:     Привлеченным средствам кредитных организаций 30099 22051 Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) 283109 179264 Выпущенным долговым обязательствам 5631 8768 Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов 318839 210083  Чистые процентные и аналогичные доходы 311886 148118 Чистые доходы от операций с ценными бумагами -5585 66888 Чистые доходы от операций с иностранной валютой 8213 7073
Чистые доходы от операций с драгоценными
металлами и прочими финансовыми инструментами Чистые доходы от переоценки иностранной валюты -569 -760 Комиссионные доходы 178971 127228 Комиссионные расходы 312 144 Чистые доходы от разовых операций -919 -347 Прочие чистые операционные доходы -13342 -2192 Административно- управленческие расходы 261618 203300 Резервы на возможные потери 25484 -57007 Прибыль до налогообложения 242209 85557 Начисленные налоги (включая налог на прибыль) 71074 40654 Прибыль (убыток) за отчетный период 171135 44903
Структура доходов банка по тарифам за 1 квартал2008 года и 1 квартал 2009 года представлена в таблице 2.2 и на рисунке 2.1.
Таблица 2.2 – Доходы ЗАО «Экономбанк» по тарифам№ п/п Доходы по тарифам 1 квартал 2008 1 квартал 2009 Темпы роста 1 квартала 2009 к 1 кварталу 2008 1 По расчетным операциям 6032640 9692152 1,61 2 По кассовым операциям 20475162 17581404 0,86 3 По операциям с ПК 3711962 2815394 0,76 4 По системе «Клиент-банк» 1484562 1102298 0,74 5 По операциям с физическими лицами 6645529 8694577 1,31 6 По прочим тарифам 905319 1015011 1,12

/>
Рисунок 2.1 – Структура доходов по тарифам ЗАО«Экономбанк» за 1 квартал 2008 года и 1 квартал 2009 года
Более подробные результаты деятельности банка за2007-2008 годы представлены в Приложениях Г, Д и Е.
2.2Порядок организации бухгалтерского учета и документооборота в ЗАО «Экономбанк»
Базой бухгалтерского учета в ЗАО «Экономбанк» являетсяоперационная работа, к которой относятся:
— ведение расчетных, текущих и других счетов предприятий иорганизаций;
— осуществление операций с ценными бумагами, драгоценнымиметаллами, иностранной валютой;
— осуществление внутрибанковских операций;
— учет документов и ценностей на внебалансовых счетах, счетахдепо;
— ведение учета сделок купли-продажи различных финансовыхинструментов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки(срочные операции).
Совокупность процессов, связанных с выполнением операционнойработы и ведением бухгалтерского учета в банках, называют учетно-операционнойработой, а работников, выполняющих соответствующие функции, — учетно-операционным аппаратом банка.
Под операционной техникой понимают совокупность приемов и правилпо оформлению и совершению банковских операций, по их учету и контролю.
Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых ихвыполнение закреплено должностными инструкциями. В эту категорию входятработники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и другихдокументов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета,кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структурубухгалтерского аппарата.
Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципусоздания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления),образования специализированных отделов, объединения в отделах работников воперационные бригады, предоставления работникам прав ответственныхисполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документыпо выполняемому кругу операций, за исключение документов, подлежащим дополнительномуконтролю.
Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределениеобслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер кредитной организации илипо его поручению начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения оботделах. В зависимости от специализации банка, а также объема выполняемыхопераций могут быть выбраны различные организации и структурыучетно-операционных отделов.
Распоряжения руководителя кредитной организации по ведениюбухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников,закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые измененияоформляются в письменной форме.
Все счета бухгалтерского учета, открытые в банке, распределяютсямежду ответственными исполнителями. Ответственными исполнителями поосуществляемым банком операциям считаются работники банка, которым поручаетсяединолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы по выполняемомукругу операций.
Операционные группы создаются там, где преобладают операции,требующие дополнительного контроля, поэтому в состав операционной группы такжевходит контролер. Контролер руководит работой операционной группы, осуществляетконтроль всех выполняемых группой операций и правильности их отражения в учете.
Бухгалтерский учет в ЗАО «Экономбанк» организован помемориально-ордерной автоматизированной форме счетоводства, т.е. до группировкиоднородных операций банка на счетах (журналах, ведомостях). Они оформляются вмемориальном ордере, в котором указывается краткое содержание операции, сумма,корреспонденция счетов. Если эти реквизиты имеются в первичном документе, наосновании которого совершается операция, то мемориальный орден по ним невыписывается (кассовые документы, выписки из корреспондентских счетов и др.).
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» в ЗАО«Экономбанк» разработаны правила документооборота и технология обработкиучетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составлениевыходных форм производится с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерскихопераций на ЭВМ должно автоматически обеспечиваться одновременной отражениесумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всехвзаимосвязанных регистрах. Под регистрами понимаются документы, в которыхсистематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учетупервичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и вбухгалтерской отчетности.
Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах(журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных баз данных(файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительнойтехники. Операции в ЗАО «Экономбанк» отражаются в регистрах бухгалтерскогоучета в хронологической последовательности и группируются по соответствующимсчетам бухгалтерского учета. Правильность отражения операций в регистрахбухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а такжеосуществляющие дополнительный контроль. При хранении регистров бухгалтерскогоучета обеспечиваются их защита от несанкционированных исправлений. Исправлениеошибки в регистре должно быть обоснованным и подтверждено подписью лица,внесшего исправление, с указанием даты исправления. Содержание регистровбухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности являетсякоммерческой тайной.
ЗАО «Экономбанк» самостоятельно определяет продолжительностьоперационного дня, представляющего собой часть рабочего дня, в течение которогопроизводится обслуживание клиентов по вопросам бухгалтерского учета, приема документовдля отражения в учете (кроме консультационной работы, которая может проводитьсяв течение всего рабочего дня). В ЗАО «Экономбанк» продолжительностьоперационного дня определяется периодом с 9.00 часов до 19.00 часов исоставляет 10 часов.
В банке установлен график документооборота, в котором указывается конкретноевремя (интервал) для расчетно-кассового обслуживания организаций и учреждений,кредитных, депозитных, а также межбанковских операций, операций на фондовомрынке и время прохождения документов по всем участкам их обработки.
Организация рабочего дня бухгалтерских работников установлена стаким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов иотражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам ссоставлением ежедневного баланса.
При разработке правил документооборота было учтено следующее:
— Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерскиеслужбы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетамкредитной организации в этот же день. Бухгалтерскими проводками оформляютсятакже по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка.
Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются посчетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционноговремени определяется ЗАО «Экономбанк» и оговаривается в договорах пообслуживанию клиентов.
— Если необходимо по принятым документам осуществить переводденежных средств с корреспонденских счетов, открытых в учреждениях Банка Россииили в других кредитных организациях, то операции совершаются в порядке,установленном нормативными актами Банка России.
Оплата расчетных и кассовых документов производится в пределахналичия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетомпоступления стредств текущим днем или в пределах сумма «овердрафта»,определенной договором.
— Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику, накоторого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты скорреспондентских счетов, и в этот же день эти расчетные документы с описьюпередаются в РКЦ Банка России или другую кредитную организацию для оплаты скорреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня.
При наличии возможности оплаты документов с корреспондентскихсчетов, эти операции могут проводиться текущим днем. Данные документы в реестрыпринятых документов не включаются.
— Выписки с корреспондентских счетов кредитные организации должныполучать из РКЦ Банка России, других кредитных организаций не позднее, чем наследующий день до начала рабочего дня кредитной организации. Полученные выпискиразрабатываются и операции, отраженные в них, включаются в баланс кредитнойорганизации, днем их проводки по корреспондентскому счету. Зачисление(списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основаниирасчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (еслииное не предусмотрено в договоре с клиентом). В тех случаях, когда поступившиесуммы не могут быть проведены по счетам клиентов, они отражаются на счетах поучету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлениирасчетов через подразделения Банка России с последующим отнесением на счетаклиентов либо на счета до выяснения.
Выписки по внебалансовым счетам по учету расчетов с Банком России пообязательным резервам кредитные организации получают в порядке, установленномдля получения выписок из лицевых счетов по корреспондентским счетам.
Средства, зачисленные на корреспондентские счета безоправдательных документов, кредитная организация отражает или по счету учетасумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, или на счетаполучателей средств. Порядок использования получателями средств, зачисленныхбез соответствующих подтверждающих документов, определяет кредитная организацияпо согласованию с клиентом.
Кредитная организация принимает оперативные меры к зачислениюсредств по назначению. Если в течение 5 рабочих дней не выяснены владельцысредств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на корреспондентскиесчета до выяснения, откредитовываются РКЦ Банка России в кредитные организациипо месту ведения корреспондентских счетов.
Во взаимоотношениях с банками – нерезидентами документооборотрегулируется договорами, заключаемыми с ними.
— Чтобы обеспечить выполнение требований, изложенных в пунктах2-4, кредитная организация должна предусмотреть в договорах банковского счетаоб установлении корреспондентских отношений обязанности и ответственностькаждой стороны.
— Прием расчетных документов на бумажных носителях, подписанныхсобственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печатиклиента, осуществляется бухгалтерским работником, которым на всех экземплярахдокумента проставляется подпись и штамп, содержащий текст «Принято «__» _______г.».Последний экземпляр расчетного документа возвращается клиенту.
— При подписании документов фамилия подписавшего работникакредитной организации обозначается разборчиво (штампами) с указанием фамилии иинициалов. Даты и подписи могут оформляться комбинированными штампами.
— В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерногораспределения нагрузки в кредитной организации может разрабатываться посогласованию с клиентами график их обслуживания.
Физические лица — вкладчики обслуживаются в течение всегооперационного дня, при возможности и позже.
— Оплата документов со счетов клиентов при недостаточности средствна счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится ссоблюдением установленной законодательством Российской Федерации очередности.
— Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могутпредставляться в кредитные организации в виде расчетных документов на бумажныхносителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц изаверенных оттиском печати клиента, а также в виде электронных платежныхдокументов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитныхоптических носителях). Кредитная организация в договоре банковского счетаопределяет порядок приема электронных документов клиентов, их защиты,оформления и подтверждения в соответствии с нормативным актом Банка России опорядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогамисобственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов кредитнымиорганизациями. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документовв документы дня определяется в правилах документооборота кредитной организации.
Документы по операциям, связанным с перечислением средств черезучреждения Банка России, оформляются в соответствии с нормативными актами БанкаРоссии.
Расчетные операции через другие кредитные организации (их филиалы)осуществляются на основании договора о корреспондентских отношениях, в которомотражаются следующие вопросы:
— какими документами оформляются расчеты между банками –корреспондентами;
— порядок направления документов и используемые техническиесредства;
— способы удовлетворения права распоряжения денежными средствами;
— контроль и выверка расчетов.
Прием к исполнению документов клиентов. Распоряжения клиентов наперечисление (выдачу) средств с их счетов принимаются к исполнению на основаниидокументов, оформляемых в соответствии со следующими требованиями:
— Представляемые клиентами расчетные документы на осуществлениерасчетов в безналичном порядке должны быть заполнены в соответствии стребованиями правил Банка России по осуществлению безналичных расчетов.
Документы на получение (выдачу) наличных денежных средств в ЗАО«Экономбанк» составляются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядкеведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РоссийскойФедерации.
— Клиент обязан указать в тексте расчетных документов, а также наобороте денежных чеков назначение сумм платежа. Организации, которые вустановленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают своирасходы, представляют в кредитные организации платежные поручения и денежныечеки без указания назначения сумм платежа. Сведения о назначении платежа наобороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.
Чеки и платежные поручения принимаются кредитной организацией втечение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки. В объявлениях навзнос наличных денег должна быть указана дата фактического представления их вкредитную организацию.
Документы должны содержать четкое изложение сущности операции.
Каждый документ, предъявляемый в кредитную организацию на бумажномносителе, и каждый отдельный лист сводного документа, оформленного на бумажномносителе, например, сводного платежного поручения, должен иметь подписиуполномоченных лиц клиента и оттиск его печати и соответствовать заявленнымобразцам. Подписи на всех документах делаются чернилами или пастой шариковойручки. Объявления о взносе наличных денег подписываются вносителями. В сводномдокументе незаполненные части прочеркиваются.
— При передаче распоряжений владельцев счетов в виде электронныхплатежных документов в ЗАО «Экономбанк» обеспечивается использование в ниханалогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств,подтверждающих, что распоряжение составлено уполномоченным на это лицом.
— ЗАО «Экономбанк» отказывает в приеме расчетного документа, еслиудостоверение прав распоряжения счетом будем признано сомнительным, либо принарушении требований по оформлению документов.
Внесение исправление в кассовые и банковские документы недопускается.
— При приеме распоряжение владельцев счетов в виде электронныхплатежных документов, а также при осуществлении межбанковских расчетов,внесение каких-либо исправление не допускается.
— При приеме расчетных и кассовых документов на бумажных носителяхответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) ЗАО «Экономбанк» осуществляетследующую проверку: соответствует ли документ установленной форме бланка,заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указаниябанковских реквизитов, соответствует ли печать и подписи распорядителя счетомзаявленным кредитной организации образцами.
Расчетные документы, принятые банком к исполнению, оформляютсяподписью бухгалтерского работника, осуществляющего их прием и проверку, суказанием даты приема.
— Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного,похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию иличекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.
— Жалобы на действия работников коммерческого банка и другиеписьма по бухгалтерскому учету принимает от клиентов экспедиция (специальновыделенные лица) банка или лично главный бухгалтер. Об этом порядке клиентыизвещены соответствующим объявлением. Бухгалтерским работникам принимать такуюкорреспонденцию запрещается.
Особенности совершения кассовых операций. Кассовые операциисовершаются в точном соответствии с требованиями нормативных актов БанкаРоссии.
Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскимиработниками, контролируются контролером, рабочее место которого размещается внепосредственной близости от кассы. Контролер ведет кассовый журнал по расходу.Контроль расходных операций должен исключить возможность:
— оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков сподписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков,выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;
— поступления в кассу чеков и других кассовых расходныхдокументов, минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролеракредитной организации;
— внесения необоснованных исправление и дописок в кассовыедокументы и журналы.
Кассовый журнал по расходу составляется бухгалтерским работником(контролером) на соответствующих бланках в двух экземплярах.
В ЗАО «Экономбанк» при ведении бухгалтерского учета с применениемЭВМ или ПЭВМ для передачи информации на обработку направляются отдельные листыкассового журнала по расходу по мере их заполнения, либо, при незначительномобъеме операций, одновременно все листы кассового журнала с подписью кассира осверке оборотов с кассой.
Направление расходных кассовых документов контролером в кассу дляоплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассуоформляется в специальном журнале под расписку.
Документооборотпо приходным кассовым операциям в ЗАО «Экономбанк» организован так, что выдачаквитанций и зачисление сумм на их счета производится только после фактическогопоступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которыемогут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этомдокументы, подтверждающие внесение денежных во вклад, выдаются вкладчику толькопосле фактического поступления денег в кассу.
Приемденежной наличности производится по объявлению на взнос наличными,представляющий собой комплект документов, состоящей из объявления на взносналичными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными принимаетсябухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журналесумму и необходимые реквизиты, предусмотренные кассовым журналом, и внутреннимпорядком передает в кассу. Объявление на взнос наличными помещается в кассовыедокументы дня, квитанция выдается вносителю денег после приема их в кассу. Получивобратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующий о приеме кассиромденег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордере собразцами подписей, делает условную пометку в кассовом журнале о возвратеордера из кассы, передает кассовый журнал для отражения операций вбухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующеголицевого счета клиента.
При приемеденежной наличности от работника кредитной организации для зачисления навнутрибанковские счета выписывается приходный кассовый ордер под копирку в трехэкземплярах, из которых первый – помещается в кассовые документы дня, второй –выдается вносителю после приема денег в кассу, а третий – помещается вмемориальные документы дня после документов по дебетуемым балансовым счетам и вленту подсчета не включается. При этом, получив обратно из кассы третийэкземпляр приходного кассового ордера с подписью кассира, свидетельствующей оприеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписикассира на этом документе путем сверки с образцами подписей, делает условнуюотметку в кассовом журнале о возврате документа из кассы, после чего передаеткассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете.
Кассовыйжурнал по приходу кассы ведется централизовано.
Суммыгосударственных доходов и платежей по обязательному страхованию, поступающиеналичными деньгами, могут записываться в кассовый журнал на основании сводногоприходного кассового ордера (ленты подсчета документов), составляемого в концедня бухгалтерским работником (ответственным исполнителем), ведущим эти операциина основании оставленных им у себя уведомлений первичных кассовых документов.
Кассовыйжурнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять на ЭВМ вдвух экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итогапо журналу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами.Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей влицевых счетах прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег ввечернюю кассу к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения ордеровпроверяется бухгалтером — контролером вечерней кассы, а при применении кассовыхаппаратов – ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этойпроверки удостоверяется подписью бухгалтера – контролера или ответственногоисполнителя в ордере к объявлениям.
Неиспользованныеденежные чеки по закрываемым счетам и по счетам, передаваемым в другуюкредитную организацию, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтерили его заместитель, или начальник отдела, который одновременно должен погаситькаждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенного для подписи.После этого чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, которыйсоставляет ордер на закрытие счета и представляет его для проверки и подписанияглавному бухгалтеру или его заместителю, или начальнику отдела.
Неиспользованныерасчетные чеки при наличии остатка на счете по учету депонированных средствпринимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерскимработником, который одновременно проверяет и подписывает платежное поручениеклиента на закрытие лицевого счета по учету депонированных оставшихсянеиспользованных средств.
Сданныенеиспользованные денежные и расчетные чековые книжки, погашенные в указанномвыше порядке, помещаются соответственно в кассовые и мемориальные документыдня.
По денежномучеку (именному) деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке.Передоверие права на получение денег по чеку не допускается, за исключениемслучаев, предусмотренных гражданским законодательством Российской Федерации.
Объявления навзнос наличными и чеки, как денежные, так и расчетные, должны быть заполненыодновременно вручную или на ЭВМ (кроме денежных чеков) с сохранением всехреквизитов бланка. Наименование владельца счета, номер счета и наименованиекредитной организации в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами.
Порядокнумерации объявлений на взнос наличных денег, а также квитанций к ним,устанавливается главным бухгалтером ЗАО «Экономбанк» или его заместителем в техслучаях, когда при приеме денег плательщику выписывается квитанция, вобъявлении работником банка проставляется проставляются 3 последних знаканомера выданной вносителю квитанции.
В выдаваемыхбанком квитанциях сумма прописью заполняется в начале строки, свободные места вреквизитах «сумма цифрами» и «сумма прописью» прочеркивается двумя линиями. Квитанциив приеме наличных денег заполняются только от руки ручками с пастой иличернилами. На денежных чеках, расходных кассовых и мемориальных ордерах, наосновании которых выдаются деньги и другие ценности, учиняются распискиполучателей (ручками с пастой или чернилами).
Кроме того,на этих документах делаются отметки о предъявлении паспорта или заменяющего егодокумента получателя. Допускается заполнение реквизитов предъявленныхдокументов самими получателями, причем бухгалтерский работник кредитнойорганизации, после проверки предъявленного получателем паспорта или заменяющегоего документа, проверяет правильность заполнения реквизитов этого документа.Правильность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющем личностьполучателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на чеке или ордере.
ЗАО«Экономбанк» определяет документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековыхкнижек) клиентам. При этом из кассы чеки выдаются оформленные штампом банка суказанием на каждом чеке номера счета клиента, с которого будет оплачиватьсячек, при выдаче чеков за плату – после внесения (перечисления) денежныхсредств. Выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счетапо их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерскимработником.
Бланки,разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданныхвнутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается распискаполучателя бланков, ценностей и документов.
При работе сэтими бланками рекомендуется осуществлять контроль за получением, хранением,выдачей и их использованием, обеспечивать своевременное и полное отражение ихдвижения в учете. Пачки (посылки) с бланками проверяются. Бланки в пачках споврежденной упаковкой пересчитываются полистно. При обнаружении в упаковкахнедостач или излишков бланков составляется акт за подписями лиц, участвовавшихв приеме бланков. Бланки хранятся в хранилище ценностей. При выдаче бланков дляиспользования производится их полистный пересчет, проверка правильностинумерации, а также приемка по качеству. О выявленных при этом недостачах иизлишках бланков, а также об обнаружении в них дефектов составляются акты ивносятся исправления в учете.
Операции посчетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению расчетных икассовых документов клиентов. Операции, совершаемые без документов клиентовкредитной организации, оформляются документами, составляемыми ЗАО «Экономбанк»,согласно требованиям Правил ведения бухгалтерского учета в кредитныхорганизациях и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям набланках действующих форм (приходные и расходные кассовые и мемориальные ордера,распоряжения уполномоченных сотрудников и др.).
В кассовыхордерах и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей идокументов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.
Длясокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводныеордера. Если к сводному ордеру прилагаются первичные документы, на основаниикоторых составлен ордер, в нем делается ссылка на количество приложенныхдокументов.
Каждыйдокумент, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, долженсодержать следующие реквизиты:
— обозначениеномеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена этазапись; в необходимых случаях и другие реквизиты;
— датупроводки;
— подписьбухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащимдополнительному контролю, — подписи бухгалтерского и контролирующегоработников, и по операциям кредитной организации, связанным с перечислениемсредств клиентам, другим организациям, — подписи руководителя кредитнойорганизации и главного бухгалтера или уполномоченных ими лиц. Если основаниемдля совершения бухгалтерской записи послужило распоряжение, подписанноеруководителем кредитной организации и главным бухгалтером, то в этом случаевыписанный расчетный документ подписывается бухгалтерским и контролирующимработниками, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерациио бухгалтерском учете.
Совершениеопераций в кредитной организации может происходить на основании электронногоплатежного документа, а в случаях, установленных законодательством РоссийскойФедерации и договором, — его бумажной копией, заверенной уполномоченным лицом.Электронные платежные документы должны содержать все реквизиты расчетныхдокументов, предусмотренные утвержденными формами и нормативными актами БанкаРоссии.
Бумажныекопии электронных платежных документов, предназначенные для хранения в качествеоправдательных документов по совершенным операциям, а также подлежащие квыпискам из счетов, заверяются штампами кредитной организации и подписями ееработников.

2.3 Мероприятияпо совершенствованию организации бухгалтерского учета в ЗАО «Экономбанк»
 
В современныхусловиях всемерно возрастает роль деятельности банков в сфере реализациифинансовых услуг путем привлечения Интернет — технологий. Эти возможности давнои успешно используются в странах с рыночной экономикой.
Поэтому в данном разделепойдет речь, прежде всего, о технологиях проведения финансовых операций сиспользованием современных коммуникаций – Интернет, электронной почты и т.д.Прежде всего, определимся с терминологией, которая используется дляосуществления финансовых операций с использованием данных современныхтехнологий.
Электронная коммерция (electronic commerce) — осуществлениекоммерческой деятельности электронным путем.
Банкинг (banking) — дословный перевод с английского«банковское дело». Может также применяться к некоторым банковскимоперациям.
On-line — дословно переводится «на линии». Осуществлениеоперации on-line означает осуществление ее в режиме реального времени.
Вообще в электронной коммерции выделяют четыре основныхнаправления: В2С (Business to Client); В2В (Business to Business); G2B(Government to Business) и G2C (Government to Citizens).
В2С (Business to Client) (в переводе „бизнес — потребитель“) — в сфере банковской деятельности — это предоставлениебанковских услуг электронным путем. Здесь специалисты выделяют два основныхвида В2С банкинга (Рисунок 2.2):
— электронный — это банкинг, осуществляемый средствами сетиИнтернет и мобильной связи;
— машинно-телефонный — это банкинг, осуществляемый с помощьюфиксированных коммутированных каналов телефонной связи и подключенных к нимэлектронно-вычислительных машин.

/>

Рисунок 2.2 — Элементы В2С
Приведем основные определения элементов В2С банкинга с примерамибанкинга, имеющего информационный и практический характер.
Интернет банкинг — это деятельность банка по предоставлениюкомплекса услуг клиентам с помощью всемирной сети Интернет.
Информационный характер Интернет банкинга — размещение наИнтернет-странице банка информации о курсах валют, услугах банка, формированиивыписок по счетам в режиме реального времени и т. п.
Практический характер Интернет банкинга — размещение на странице вИнтернет on-line версии системы „Клиент-Банк“, которая доступнаклиентам банка круглосуточно 365 дней в году и к которой можно получить доступс любого компьютера, подключенного к Интернет. С помощью системы можнооплачивать счета, осуществлять переводы и т.д.
ЗАО«Экономбанк» предлагается предложить своим клиентам такие услуги Интернетбанкинга: возможность просмотра операций по счету и проверка баланса счета;перевод денег между счетами, открытыми в ЗАО «Экономбанк»; осуществлениетрансакций между собственными чековым, сберегательным и резервным счетами (дополуночи); возможность предоставления счета; просмотр выписок по карточномусчету, открытому по кредитной схеме; заказ чеков on-line; оформление заявок наоткрытие счетов и получение кредитных карточек on-line; возможность оплатысчетов (коммунальных, мобильных и т. д.); связь со службой поддержки клиентов;изменение кодов доступа; другие услуги, которые позволяют клиентам осуществлятьon-line мониторинг своих депозитов и кредитов.
E-mail банкинг — это деятельность банка по предоставлению рядауслуг клиентам с помощью электронной почты. В основном это рассылка банкомвыписок по счету клиента, курсов валют и условий предоставления услуг поуказанному клиентом адресу электронной почты. Хотя в практическом аспектеклиент, прислав электронное письмо в банк, может инициировать предусмотренныесоглашением с банком сервисы, например оплата коммунальных услуг, осуществлениепереводов и т. д.
Мобильный банкинг — это деятельность банка по предоставлению рядауслуг клиентам — собственникам мобильных терминалов. Мобильный банкинг сегодняосуществляется по таким двум направлениям:
— SMS банкинг — предоставление банком некоторых услуг спомощью коротких текстовых сообщений, которые присылаются на мобильный терминал- SMS (Short Message Service);
— WAP банкинг — предоставление банком некоторых услуг с помощьюWAP-протокола. WAP (Wireless Application Protocol) — функция мобильноготелефона, позволяющая получать доступ к Интернет-сайтам, разработаннымспециально для такого протокола, с помощью мобильного терминала.
В основном мобильный банкинг — это система круглосуточногоконтроля за движением денежных средств по определенному счету клиента.Следовательно, он носит информационный характер.
Банки также могут использоваться системы пейджинговой связи дляпредоставления информационных услуг клиентам.
POS (Point of Sale) (терминал, или платежный терминал) — этоустройство, предназначенное для выполнения процедуры авторизации с применениемплатежной карточки и, как правило, печатание документа по операции сприменением платежной карточки.
Система «Клиент-Банк» — программно-технический комплекс, которыйпредоставляет возможность клиентам управлять счетами в банке и получать всютекущую информацию о движении денежных средств по счетам не выходя из дома илиофиса.
В частности, система „Клиент-Банк“, в зависимости отбанковского учреждения, позволяет:
— отправлять платежи на списание в течение операционного днябанка;
— получать текущую информацию о зачислении и списании средств сосчетов на сегодня;
— получать выписки о движении денежных средств по счетам за предыдущийбанковский день (заключительные);
— получать, в случае необходимости, сообщение о зачислении на счетсредств с платежной системы S. W. I. F. Т.;
— получать информацию о курсах валют;
— вести разнообразные базы данных, справочники или интегрироватьсистему с другими офисными пакетами (в зависимости от возможностей программногообеспечения системы) и т. п.
Финансовый киоск — это аппаратно-программный комплекс, которыйсостоит из компьютера, сенсорного монитора и специального программногообеспечения, позволяющего управлять системой простым прикосновением пальца.
Сенсорный киоск может быть дополнительно оснащен разнымиустройствами (картридером, PIN-клавиатурой, модемом, принтером и другимиустройствами) и подключен к локальной сети банка, Интернет, автоматизированнойбанковской системе, процессингового центра и т. п. Сугубо информационный киоскдает возможность клиентам ознакомиться с услугами банка, его историей и т. д.Фактически можно через такой киоск предоставлять доступ к корпоративнойИнтернет-странице банка.
Финансовый киоск должен быть оборудован дополнительнымиустройствами. С помощью такого финансового киоска клиент может (в зависимостиот оснащения):
— ознакомиться с деятельностью банка и его услугами;
— получить денежную наличность с помощью платежной карточки;
— внести денежную наличность на свой счет;
— осуществить перевод денег;
— оплатить коммунальные услуги, счета за услуги Интернет,мобильной связи и т. п.;
— получить выписки по счетам и т. д.
Сенсорные киоски, которые объединяют в себе разные возможности, взависимости от требований банковского учреждения могут существенно снизитьнагрузку банковских работников при выполнении большинства стандартных операций.Такие киоски могут выполнять функцию банкомата.
Телебанкинг — система предоставления банковских услуг сиспользованием фиксированной телефонной связи. Клиент, позвонив в банк, спомощью подсказок „электронного клерка“ может:
— получить информацию об остатках и движении денежных средств насчетах за определенный период;
— осуществить определенные виды платежей, предусмотренныесоглашением с банком;
— получить информацию о курсах валют, котировке ценных бумаг,услугах банка;
— связаться с соответствующей службой банка и прочее.
ЗАО «Экономбанк» может установить системы распознавания голосовыхкоманд, что дает возможность, например, клиенту, который позвонил по телефону вбанк, назвать структурное подразделение, фамилию или должность работника банка,и система мгновенно переключит клиента на соответствующий номер. Это экономитрасходы клиентов на телефонные разговоры, уменьшает нагрузку на телефонную сетьбанка и секретарей.
Частный банкинг — это предоставление банками специальных услугважнейшим (VIP) клиентам. Услуги для таких клиентов характеризуются большейсвободой и конфиденциальностью, нежели для обычных клиентов. VIP — yслугидоступны 24 часа в сутки и 7 дней в неделю. Взаимоотношения банка и VIP-клиентаадминистрируются специально приставленным к клиенту менеджером и его командой(сотрудники банка). Клиент, общаясь с менеджером лично или дистанционно, можетбыстро осуществлять любые финансовые операции.
Следует отметить, что частный банкинг, равно как и электронный,очень уязвим для их использования с целью легализации доходов, полученныхпреступным путем. В связи с этим при осуществлении электронного банкинганеобходимо руководствоваться рекомендациями FATF, а частного — обеспечитьсоответствие внутренних процедур принципам борьбы с отмыванием денег приосуществлении частного банкинга, разработанным Вольфсбергской группой.
Drive-in банкинг (Drive-in дословно означает „заезд“) — способ предоставления банковских услуг клиентам. Предусматривается, что клиентыбанков — собственники транспортных средств смогут получать банковские услуги,не оставляя транспортное средство. Подъехав к одному окошку, можно заказатьбанковскую услугу (оплата коммунальных платежей, получение выписки по счету,приобретение чеков и т.п.), а к другому — оплатить такие услуги. Это быстрый иудобный метод работы с клиентами, который привлечет внимание к банку.
Основнымитенденциями в совершенствовании кассовых операций являются
улучшениевзаимодействия центральных, коммерческих банков и других большое
количествофинансовых и юридических документов.
100%отсутствие ошибок. ЗАО «Экономбанк» предлагается внедрить систему Biprint,состоящую из двух частей: клиент-банк. Товар, на упаковке которого нанесенштриховой код, — это платежный документ, а касса со сканером — банковская частьBiPrint.
У клиентаBiPrint представлена программным обеспечением — виртуальным принтером (BiPrint-Клиент).Указанный штрих-кода позволяет поместить в него всю значимую информациюплатежного документа (реквизиты плательщика и получателя средств, сумму, дату,назначение платежа и т.д.). Размещается код в таком месте, в котором он немешает работе с платежным документом. Подготовленные таким образом бумажныедокументы стандартным путем доставляются в банк. Там специальным сканером ипрограммным обеспечением BiPrint-Банк этот штрих-код мгновенно считывается.
ВозможностиBiPrint не ограничиваются обработкой только платежных поручений и платежныхтребований (инкассовых поручений). С ее помощью можно обрабатывать мемориальныеордеры, заявки на покупку/продажу валюты, поручения на перечисление средств виностранной валюте.
Предлагаемая стратегияповышения эффективности кассовых операций позволит сократить времянепосредственного обслуживания клиентов, в частности:
— времярасчетов электронных платежей, позволит добиться ускорения расчетов междубанками и их клиентами.
Внедрениемероприятий по совершенствованию организации бухгалтерского учета в ЗАО«Экономбанк» на основе его автоматизации связано со значительными материальнымизатратами на разработку и функционирование системы. Поэтому важнейшей задачейявляется анализ экономической эффективности внедряемой системы. Еесвоевременное решение дает возможность сравнивать различные вариантыавтоматизации и установить оптимальный вариант, оценить его влияние наизменение показателей деятельности организации. Эффективность внедренияавтоматизированной системы обуславливается действием ряда фактороворганизационного, информационного и экономического характера.
Информация,имеющая целью полное и своевременное отражение и состояние объекта и причин,влияющих на его развитие, в конечном счете, направлена на улучшениеиспользование производственных ресурсов. Опыт эксплуатации комплексов задачпоказал, что в процессе автоматизации учетно-вычислительных работ достигаетсяснижение трудоемкости отдельных операций, рост производительности и улучшенийусловий труда отдельных работников, повышение оперативности достоверности,включая подготовку отчетности при постоянно растущем объеме первичнойдокументации без увеличения численности персонала и т.д.
Рассчитаемзатраты, необходимые для внедрения данной системы:
1. Источник бесперебойногопитания – 13000 рублей.
2. Рабочаястанция – 180000 рублей.
3. Принтер –15000 рублей.
4. Разработкапрограммного обеспечения – 135000 рублей.
5. Т-коннектор – 150000 рублей.
Итого:13000+180000+15000+135000+150000=493000 рублей.
Эффект определимисходя из возможности сокращения персонала предприятия и сокращения фондаоплаты труда.
При внедрениисистемы Biprint возможно сократить одного кассира (заработная плата 12000рублей) и двух операционных работников (заработная плата каждого по 15 000рублей).
Итого(12000*12) + (30000*12)= 144000+360000=504000.
Эффективность= эффект/затраты.
Эффективность= 504000/493000= 1,02.
Эффективностьравная 1,02 – это показатель, означающий, что внедрение системы Biprintпозволит значительно увеличить документооборот, сократить ошибки при проведениидокументов и сократить затраты на оплату труда, а, следовательно, увеличитьприбыль организации.
Применение данных высокотехнологичных услуг для осуществленияразнообразных финансовых операций в ЗАО «Экономбанк» тормозится отсутствуемнормативных документов по регламентации и организации данных операций и ихучету. Требуется разработка нормативных документов в части автоматизацииучетных процедур по электронным услугам, в частности нормативного признаниялегитимности электронных первичных документов по операциям. При условииподключения отдельных подсистем учета электронных банковских операций кавтоматизированной банковской системе (при наличии безопасных каналов) работаоперациониста — бухгалтера может быть сведена к выполнению функций дальнейшегоконтроля, но это дело будущего. Сегодня же необходимость обеспеченияосуществления электронных операций первичными документами на бумажных носителяхтребует от банков создания отдельных отделов по обслуживанию таких операций, атакже децентрализации бухгалтерской службы банка. Создание отдельнойбухгалтерской службы в составе линейного подразделения, которое обслуживаетосуществление электронных операций клиентами, предоставит возможность болееэффективно соблюдать основные принципы бухгалтерского учета и контролироватьправильность признания операций в финансовом, налоговом и управленческом учете.
Каждое такое отдельное подразделение должно обеспечивать:
— соблюдение принципов бухгалтерского учета;
— единую методологическую основу учета банковских операций;
— взаимосвязь данных синтетического и аналитического учета;
— хронологическое и систематическое отражение всех операций банкав регистрах бухгалтерского учета на основании первичных документов;
— накоплениеи систематизацию данных учета в разрезе показателей, необходимых для управлениябанком, а также составления отчетности.
На основеизложенного можно констатировать, что одной из ключевых проблем дальнейшегоразвития бухгалтерского учета ЗАО «Экономбанк» является подготовка финансовойсистемы и общества в целом к развитию электронного бизнеса, которая состоит вразработке методической и нормативно-правовой базы (в том числе по вопросамбухгалтерского учета) для регулирования осуществления электронной коммерции сиспользованием сети Интернет и других каналов передачи данных.
Проведениевышеперечисленных операций в ЗАО «Экономбанк» позволит сократить штат персоналабанка, что приведет к снижению затрат на выплату заработной платы и увеличениючистой прибыли банка.

Заключение
 
Проведенноетеоретическое и практическое исследование организации бухгалтерского учета ЗАО«Экономбанк» позволяет сделать нам следующие выводы:
1. Коммерческий банк реконструкции и развития «Экономбанк»образован как паевой 29 декабря 1990 года на базе Саратовской областной конторыСтройбанка СССР.
Сегодня ЗАО «Экономбанк»является финансовой структурой национального уровня и в своей деятельностиоказывает влияние на национальные финансовые рынки. Его клиентами являютсяоколо тысячи предприятий Саратовской области и более 50 тысяч частных лиц.Среди партнеров банка — средние и малые бизнес-структуры и предприятия, в томчисле агропромышленные предприятия, туристический и гостиничный бизнес.
Финансоваядеятельность банка разнообразна, кредитные и депозитные операции банка радуютбольшим разнообразием услуг.
Банк неограничивается кредитованием определенного сектора экономики, а стараетсясотрудничать со всеми экономическими агентами, независимо от направления ихдеятельности Кредитные продукты Банка предназначены для различных клиентов сучетом специфики их деятельности. Сегодня банк предлагает вниманию кредитныепродукты, как в национальной, так и в иностранной валюте. ЗАО «Экономбанк»предлагает простые и выгодные условия кредитования физических лиц без залогадля приобретения товаров длительного пользования и услуг.
Востребованнымявляются операции по кассовому и расчетному обслуживанию. Данные операции оченьдемократичны в финансовом смысле. Валютные операции банка постоянносовершенствуются, заключаются соглашения, которые позволяют переводить средстваиз-за рубежа в валюте.
2. Бухгалтерскийучет ЗАО «Экономбанк» представляет собой упорядоченную систему сбора,регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе,обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного идокументального учета всех хозяйственных операций.
2. Основыорганизации бухгалтерского учета банковской деятельности, состав информации,порядок ее сбора и классификации для различных служб и направлений определяются:-        Закономо бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (с изменениями от 23 июля1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября2006 г.);-        Гражданскимкодексом РФ часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и частьчетвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 23 июля 2008 г);
-        Положенем Банка России от26 марта 2007 года N 302-П „О правилах ведения бухгалтерского учета вкредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“(вступили в силу с 1 января 2008 года);
— Инструкциями, указаниями, положениями и другими нормативными актамизаконодательного и методического характера Правительства и ЦБ РФ.
3. В планесчетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы,подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счетааналитического учета. Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитногоключа, придания счета наглядности определена схема обозначения лицевых счетов иих нумерация (по основным счетам).
4. Документами аналитического учета в кредитных организацияхявляются:
— Лицевыесчета;
— Бухгалтерский журнал;
— Ведомостьостатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым ивнебалансовым счетам;
— Ведомостьостатков размещенных (привлеченных) средств.
5. Документами синтетического учета являются:
— Ежедневнаяоборотная ведомость;
— Ежедневныйбаланс.
6. Отражениебанковских операций осуществляется в соответствии с Планом счетов и ведетсяпутем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенныхв рабочий план счетов. При этом счета определяются как только активные или пассивные,т.е. согласно новому плану счетов в балансах не должно показыватьсяодновременно по дебету и кредиту сальдо по счету второго порядка. Вместо ранееактивно-пассивных счетов в настоящее время применяются парные активные ипассивные счета.
7. Заорганизацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнениибанковских операций ответственность несет руководитель ЗАО «Экономбанк».
8. Базой бухгалтерского учета в ЗАО «Экономбанк» являетсяоперационная работа, к которой относятся:
— ведение расчетных, текущих и других счетов предприятий иорганизаций;
— осуществление операций с ценными бумагами, драгоценнымиметаллами, иностранной валютой;
— осуществление внутрибанковских операций;
— учет документов и ценностей на внебалансовых счетах, счетахдепо;
— ведение учета сделок купли-продажи различных финансовыхинструментов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки(срочные операции).
Совокупность процессов, связанных с выполнением операционнойработы и ведением бухгалтерского учета в банках, называют учетно-операционнойработой, а работников, выполняющих соответствующие функции, — учетно-операционным аппаратом банка.
9. Всоответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» в ЗАО «Экономбанк»разработаны правила документооборота и технология обработки учетной информации.Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных формпроизводится с использованием ЭВМ.
10. Операциипо счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению расчетных икассовых документов клиентов. Операции, совершаемые без документов клиентовкредитной организации, оформляются документами, составляемыми ЗАО «Экономбанк»,согласно требованиям Правил ведения бухгалтерского учета в кредитныхорганизациях и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям набланках действующих форм (приходные и расходные кассовые и мемориальные ордера,распоряжения уполномоченных сотрудников и др.).
11. Одним измероприятий, по совершенствования бухгалтерского учета в ЗАО «Экономбанк»предлагается внедрить систему Biprint. Эффективность равная 1,02 – этопоказатель, означающий, что внедрение системы Biprint позволит значительноувеличить документооборот, сократить ошибки при проведении документов исократить затраты на оплату труда, а следовательно увеличить прибыль организации.
11. Одной изключевых проблем дальнейшего развития бухгалтерского учета ЗАО «Экономбанк»является подготовка финансовой системы и общества в целом к развитиюэлектронного бизнеса, которая состоит в разработке методической инормативно-правовой базы (в том числе по вопросам бухгалтерского учета) длярегулирования осуществления электронной коммерции с использованием сетиИнтернет и других каналов передачи данных.
Эффектопределим исходя из возможности сокращения персонала предприятия и сокращенияфонда оплаты труда.
Эффективностьравная 1,02 – это показатель, означающий, что внедрение системы Biprintпозволит значительно увеличить документооборот, сократить ошибки при проведениидокументов и сократить затраты на оплату труда, а, следовательно, увеличитьприбыль организации.

Глоссарий
 № п/п Новые понятия Определения 1 Баланс коммерческого банка бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и использованием балансовых ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, правильностью отражения их в бухгалтерском учете. 2 Банкинг дословный перевод с английского „банковское дело“. Может также применяться к некоторым банковским операциям. 3 Бухгалтерская книга подгруппа учетных регистров, сгруппированных в определенном порядке и сброшюрованных в книгу. 4 Бухгалтерский учет в коммерческом банке производимое на основе хозяйственной документации сплошное, непрерывное и взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия в стоимостном выражении. 5 Внутрибанковские правила правила построения расчетной системы кредитной организации при наличии у нее филиалов для обеспечения контроля за совершением расчетных операций в филиалах. 6 Выписка из банковского счета документ, выдаваемый банком его клиенту, который показывает состояние счета клиента на определенную дату. 7 Двойная бухгалтерская запись распространенный метод ведения бухгалтерского учета, суть которого состоит в том, что о каждой хозяйственной, финансовой операции делается двойная запись. 8 Документация способ первичного отражения (регистрация) хозяйственных операций в специальных документах учета являющихся основанием для бухгалтерских записей. 9 Документооборот движение документов в учетном или ином информационном процессе с момента их составления и до сдачи в архив. 10 Интернет — банкинг это деятельность банка по предоставлению комплекса услуг клиентам с помощью всемирной сети Интернет. 11 Кассовые операции проводимые кассами банков операции, связанные с приемом, выдачей и пересчетом наличных денег; денежные операции с юридическими и физическими лицами. 12 Кредитная организация кредитная организация — юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество. 13 Ликвидность баланса банка соотношение между активами и пассивами баланса банка за определенные периоды времени, при достижении равенства активов и пассивов баланс считается ликвидным. 14 Образцы подписей официально выполненные, удостоверенные банком, внесенные и хранимые в банковской документации подписи распорядителей банковских счетов, вкладчиков, доверенных ими лиц. Используются для контроля и защиты от несанкционированного использования средств на счетах. 15 Операционная техника совокупность приемов и правил по оформлению и совершению банковских операций, по их учету и контролю 16 Операционный день рабочий день банка, в течение которой производится прием документов, в т.ч. платежных. 17 План счетов
систематизированная схема, которая присваивает счету определенный номер с целью облегчения нахождения счета в бухгалтерских книгах. 18 Реквизиты платежные совокупность данных о счете плательщика и того, кому предназначается платеж, необходимых для осуществления платежа; необходимые атрибуты платежного документа. 19 Сальдо баланса банка результат соотношения между остатками активной и пассивной частей баланса банка на определенную дату или за определенный период. Дебетовые остатки показываются в активе, кредитовые — в пассиве. С.б.б. может составляться ежедневно по балансовым счетам первого порядка и внебалансовым счетам. 20 Система «Клиент – банк» программно-технический комплекс, который предоставляет возможность клиентам управлять счетами в банке и получать всю текущую информацию о движении денежных средств по счетам не выходя из дома или офиса. 21 Сторно способ исправления ошибок в регистрах бухгалтерского учета путем составления бухгалтерской проводки с отрицательными числами. 22 Счета лицевые в кредитных учреждениях выходные банковские документы, отражающие все денежно-кредитные и расчетные отношения банков с их клиентами. 23 Учетные регистры документы для регистрации и группировки данных бухгалтерского учета о наличии средств и операциях с ними. Классифицируются по назначению (хронологические, систематические, комбинированные), содержанию (синтетические и аналитические) и форме (двусторонние, односторонние, табличные и шахматные). 24 Учетно-операционная работа совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением бухгалтерского учета в банках. 25 Учетно-операционный аппарат работники, выполняющие соответствующие функции. 26 Частный банкинг это предоставление банками специальных услуг важнейшим (VIP) клиентам.
 

Списокиспользованных источников
 
Нормативно — правовыеакты
1 Гражданскийкодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая)(с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Гарант»:[Электронный ресурс] / НПП «Гарант – сервис». – Последнее обновление 01.02.2009г.
2 План счетовбухгалтерского учета в кредитных организациях (с изменениями от 20 июня, 5ноября 2003 г., 2 февраля, 24 марта, 7, 11, 25 июня, 19 ноября, 17 декабря 2004г., 11 апреля 2005 г., 11 декабря 2006 г.) // Справочно-правовая система«Гарант»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант – сервис». – Последнее обновление01.02.2009 г.
3 ПоложениеЦБР от 26 марта 2007 г. N 302-П „О правилах ведения бухгалтерского учета вкредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“(вступило в силу 1 января 2008 года)// Справочно-правовая система «Гарант»:[Электронный ресурс] / НПП «Гарант – сервис». – Последнее обновление 01.02.2009г.
4 УказаниеЦБР от 17 декабря 2004 г. N 1530-У „О порядке составления кредитнымиорганизациями годового бухгалтерского отчета“ // Справочно-правоваясистема «Гарант»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант – сервис». – Последнееобновление 01.02.2009 г.5 Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N129-ФЗ „О бухгалтерском учете“ (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006г.) // Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант– сервис». – Последнее обновление 01.02.2009 г. 6 Федеральный закон от 28 марта 2002 г. N 32-ФЗ»О внесении изменения и дополнения в Федеральный закон «Обухгалтерском учете»// Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронныйресурс] / НПП «Гарант – сервис». – Последнее обновление 01.02.2009 г.
Научная и обзорнаялитература
7 Андерсон, Х.Г. Принципыбухгалтерского учета [Текст] / Х.Г. Андерсон. – Финансы и статистика, 2004.-496 с. – (Серия « Серия по бухгалтерскому учету и аудиту») ISBN 0-395-43350-9
8 Белоцерковский, В.И.Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке. Учебное пособие для вузов[Текст] / В.И. Белоцерковский, — Финансы и статистика, 2005. – 290 с. – (Серия«Высшее образование») ISBN 5-279-02481-0
9 Буянова, В.П. Анализнормативного обеспечения банковских расчетов. Комментарии законодательства исхемы. Учебное пособие [Текст] / В.П. Буянова. – Парфенов.ру. – 2003. – 416 с.– (Серия «Учебники для ВУЗов») ISBN 5-94692-492-3
10 Быков, В.А. Задачи итесты по бухгалтерскому учету [Текст] / В.А. Быков. – МЦ ФЭР, 2007. – 496 с. –(Серия «Приложение к журналу «Налоговые споры») ISBN 5-7709-0447-5
11 Войтенко, Т.П. ВЭД:бухгалтерский и налоговый учет в подробностях. [Текст] / Т.П. Войтенко. –Фактор, 2008. – 400 с. ISBN 978-966-312-578-7
12 Глушков, И.Е.Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности [Текст] / И.Е.Глушков. – КноРус, 2008. – 944 с. – (Серия «Экономика. Бухгалтерский учет»)ISBN 978-5-85971-481-0
13 Журавлев, В.Н.Некоммерческие организации. Бухучет и налогообложение [Текст] / В.Н. Журавлев.– ИндексМедиа, 2006. – 240 с. ISBN 5-98965-023-х
14 Зобов, В.А. Банковскиериски на практике [Текст] / В.А. Зобов. – Бийиктик, 2005. – 128 с. ISBN9967-20-445-1
15 Ковалев, П.П.Банковский риск-менеджмент. [Текст] / П.П. Ковалев. – М.: Инфра-М, 2009. – 304с. ISBN 978-5-279-03380-5
16 Кондраков, Н.П.Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. [Текст] / Н.П. Кондраков – 4-е изд.,перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 640 с. – (Серия «Высшее образование»).ISBN 5-16-000800-4.
17 Кондраков, Н.П.Бухгалтерский учет. Учебное пособие [Текст] / Н.П. Кондраков. — 5-е изд.,перераб. и доп – М.: Инфра-М, 2008. – 717 с. (Серия « Высшее образование»).ISBN 5-16-002242-2
18 Курсов,В.Н.,Бухгалтерский учет в коммерческом банке.Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: учебное пособие. [Текст] /В.Н. Курсов. – М.: Инфа-М, 2007. – 277 с. – (Серия «Бухгалтерский учет иаудит»). ISBN 5-16-002556-1
19 Курсов, В.Н.Бухгалтерский учет в коммерческом банке [Текст] / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. –изд. 10-е перераб. и доп. — М.: Инфра_М, 2008. – 277 с. ISBN 978-516003-111-8
20 Курсов, В.Н. Новое вбухгалтерском учете в коммерческих банках [Текст] / В.Н. Курсов. – М.: Инфра-М.2008. – 176 с. ISBN 978-516003-308-2
21 Ляховский, В.С.Справочник по операциям с ценными бумагами коммерческого банка [Текст] / В.С.Ляховский, Д.В. Коробейников, П.А. Серебряков. – Гелиос АРВ, 2005.- 784 с. ISBN5-85438-022-6
22 Марасанов, Г.И.Тренинги продажи банковских услуг. Способы и приемы проведения. [Текст] / Г.И.Марасанов, Н.А. Минина. – Когито-Центр, 2007. – 220 с. ISBN 978-5-893-53182-4
23 Новодворски, В.Д.Бухгалтерская отчетность организации [Текст] / В.Д. Новодворский. –Бухгалтерский учет, 2006. – 392 с. (Серия «Библиотека журнала «Бухгалтерскийучет») ISBN 5-85428-104-х
24 Парфенов, К.Банковский план счетов [Текст] / К. Парфенов. – Парфенов.ру. 2009. – 488 с.ISBN 5-902148-16-2
25 Парфенов, КМетодология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей. Карты,переводы, чеки [Текст] / К. Парфенов. – Парфенов.ру. – 2008. – 130 с. ISBN –5-90214-814-6
26 Парфенов, К. Операциибанков с векселями [Текст] / К. Парфенов. – Парфенов.ру. – 2004. – 136 с. ISBN5-902148-06-5
27 Парфенов, К. Учетимущества в банках [Текст] / К. Парфенов. – Парфенов.ру. – 2003, — 156 с. ISBN5-902148-03-0
28 Румак, Е.Х. Учеткредитов в коммерческом банке [Текст] / Е.Х. Румак. – ИВЭСЭП. – 2009г. – 104 с.ISBN 978-57320-111-42
29 Рыбакова, О.В.Бухгалтерский учет в коммерческой организации [Текст] / О.В. Рыбакова. –Издательство РАГС, 2008. – 360 с. ISBN 978-5-772-90349-0
30 Скиннер, К. Будущеебанкинга. Мировые тенденции и новые технологии в отрасли. [Текст] / К. Скиннер.– М.: Инфра-М, 2009г. – 400 с. ISBN 978-985-6569-37-4
31 Смирнова, Л.Р.Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Учебное пособие [Текст]/ Л.Р.Смирнова. – Финансы и статистика, — 2005. – 290 с. ISBN 5-279-02506-2
32 Стражев, В.И. Теориябухгалтерского учета [Текст] В.И. Стражев. – М.: Инфра-М, 2005. – 205 с. ISBN985-061-095-6
33 Усатова, Л.В.Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие. [Текст] / Л.В.Усатова. – Дашков и Ко, 2005. – 380 с. ISBN 5-94798-345-1
34 Усатова, Л.В.Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводкиопераций банка [Текст] / Л.В. Усатова, Сероштан М.С., Арская Е.В. – Дашков иКо, 2007. – 304 с. ISBN 5-91131-273-5
35 Федорова, Е.А.Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке [Текст]/ Е.А. Федорова. –Экономика, 2005. – 294 с. ISBN 5-282-02481-0
36 Ширинская, З.Г.Сборник задач по бухгалтерскому учету и операционной технике в банках [Текст] /З.Г. Ширинская. – Финансы и статистика. – 2004, — 224 с. ISBN 5-279-02304-3

ПриложениеА
 
Переченьобъектов активов и пассивов коммерческого банкаОсновные объекты Активов Пассивов 1 Денежные средства 1 Уставный капитал 2 Драгоценные металлы и камни 2 Добавочный капитал 3 Ценные бумаги (приобретенные) 3 Специальные и другие фонды 4 Другие финансовые вложения 4 Прибыль 5 Депозиты размещенные 5 Кредиты полученные 6 Кредиты предоставленные 6 Депозиты и вклады привлеченные 7 Учтенные векселя (приобретенные) 7 Средства клиентов на банковских счетах 8 Дебиторская задолженность 8 Выпущенные банком векселя 9 Имущество банка (основные средства, нематериальные активны, хозяйственные материалы, материальные ценности) 9 Кредиторская задолженность 10 Расходы банка 10 Доходы банка
 

ПриложениеБ
 
Состав новогоплана счетовНомер раздела Наименование разделов Номер счетов 1-го порядка А. Балансовые счета 1 Капитал и фонды 102-107 2 Денежные средства и драгоценные металлы 202-204 3 Межбанковские операции 301-325 4 Операции с клиентами 401-474 5 Операции с ценными бумагами 501-523 6 Средства и имущество 601-614 7 Результаты деятельности 701-705
Б. Счета доверительного управления
(для составления отдельного баланса)
— активные
— пассивные
801-810
851-855 В. Внебалансовые счета 2 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций 906 3 Ценные бумаги 907,908 4 Расчетные операции и документы 909-912 5 Кредитные и лизинговые операции 913-915 6 Задолженность списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания 916-918 7 Источники финансирования капитальных вложений 919 Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи 99998 То же с активными счетами 99999
Г. Срочные операции
— активные операции
— пассивные операции
930-940
960-970
Д. Счета депо
— активные счета
— пассивные счета
98000 – 98035
98040 — 98090

ПриложениеВ
 
Организационнаяструктура ЗАО «Экономбанк»
/>

ПриложениеГ
 
БанковскаяотчетностьКод территории по ОКАТО Код кредитной организации По ОКПО Основной государственный регистрационный номер Регистрационный номер/порядковый номер БИК 63 09301178 1026400002067 1319 046311722 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (публикуемая форма) на 01.01.2008г.
/> Кредитной организации ЗАО «Экономбанк» Почтовый адрес
/> 410031 г.Саратов, ул.Радищева, 28 Код формы 0409806 Квартальная/Годовая тыс. руб. Номер п/п Наименование статьи Данные на отчетную дату Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года 1 2 3 4 I Активы     1. Денежные средства 397708 298713 2.
Средства кредитных организаций в
Центральном банке Российской Федерации 913720 776851 2.1. Обязательные резервы 70632 62049 3. Средства в кредитных организациях 56894 94310
  4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги 312448 1608
  5. Чистая ссудная задолженность 4147234 3079140
  6.
Чистые вложения в инвестиционные ценные
 бумаги, удерживаемые до погашения 283349
  7. Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 3506
  8.
Основные средства, нематериальные
активы и материальные запасы 408088 276850
  9. Требования по получению процентов 35158 5095
  10. Прочие активы 40420 22639
  11. Всего активов 6311670 4842061
  II. ПАССИВЫ    
  12. Кредиты Центрального банка Российской Федерации
  13. Средства кредитных организаций 38240 461804
  14. Средства клиентов (некредитных организаций) 5411819 3729888
  14.1. Вклады физических лиц 3259499 1788710
  15. Выпущенные долговые обязательства 109322 118929
  16. Обязательства по уплате процентов 21590 22206
  17. Прочие обязательства 37094 17398
  18.
Резервы на возможные потери по
условным обязательствам кредитного характера,
прочим возможным потерям и по
операциям с резидентами офшорных зон 22043 11054
  19. Всего обязательств 5640108 4361279
  III.  ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ    
  20. Средства акционеров (участников) 34991 34991
  20.1. Зарегистрированные обыкновенные акции и доли 34739 34739
  20.2. Зарегистрированные привилегированные акции 252 252
  20.3.
Незарегистрированный уставный капитал
неакционерных кредитных организаций
  21. Собственные акции, выкупленные у акционеров
  22. Эмиссионный доход
  23. Переоценка основных средств 176036 176036
  24.
Расходы будущих периодов и предстоящие
выплаты, влияющие на собственные средства (капитал) 4777 27325
  25.
Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет
 в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет) 294177 252177
  26. Прибыль (убыток) за отчетный период 171135 44903
  27. Всего источников собственных средств 671562 480782
  28. Всего пассивов 6311670 4842061
  IV.  ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА     29. Безотзывные обязательства кредитной организации 830147 406854 30. Гарантии, выданные кредитной организацией 87773 54837 V.  СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ        АКТИВНЫЕ СЧЕТА     1. Касса 2. Ценные бумаги в управлении 3. Драгоценные металлы 4. Кредиты предоставленные 5. Средства, использованные на другие цели 6. Расчеты по доверительному управлению 7. Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам 8. Текущие счета 9. Расходы по доверительному управлению 10. Убыток по доверительному управлению    ПАССИВНЫЕ СЧЕТА     11. Капитал в управлении 12. Расчеты по доверительному управлению 13. Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам 14. Доходы от доверительного управления 15. Прибыль по доверительному управлению Председатель Правления Суслов А.В. Главный бухгалтер Крикова Н.В. М.П. 31.03.2008 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

ПриложениеД
 
БанковскаяотчетностьКод территории по ОКАТО Код кредитной организации По ОКПО Основной государственный регистрационный номер Регистрационный номер/порядковый номер БИК 63 09301178 1026400002067 1319 046311722
 ОТЧЕТ ОБ УРОВНЕ ДОСТАТОЧНОСТИ КАПИТАЛА, ВЕЛИЧИНЕ РЕЗЕРВОВ НА ПОКРЫТИЕ СОМНИТЕЛЬНЫХ ССУД И ИНЫХ АКТИВОВ на 01.01.2008г. Наименование кредитной организации ЗАО «ЭКОНОМБАНК» Почтовый адрес
/> 410031 г.Саратов, ул.Радищева, 28 Код формы 0409808 Квартальная/Годовая Номер п/п Наименование показателя Данные на отчетную дату Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года 1 2 3 4 1 Собственные средства (капитал), тыс. руб. 657832 487644
 2 Фактическое значение достаточности собственных средств (капитала), процент 11,8 13,0 3 Нормативное значение достаточности собственных средств (капитала), процент 10,0 10,0 4 Расчетный резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, тыс. руб. 151302 223124 5 Фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, тыс. руб. 151302 223124 6 Расчетный резерв на возможные потери, тыс. руб. 51179 12858 7 Фактически сформированный резерв на возможные потери, тыс. руб. 51179 12858 Председатель Правления Суслов А.В. Главный бухгалтер Крикова Н.В. М.П. 31.03.2008 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
 

ПриложениеЕ
 
БанковскаяотчетностьКод территории по ОКАТО Код кредитной организации По ОКПО Основной государственный регистрационный номер Регистрационный номер/порядковый номер БИК 63 09301178 1026400002067 1319 046311722
  ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (публикуемая форма) за 2007 г. Наименование кредитной организации ЗАО «ЭКОНОМБАНК» Почтовый адрес
/> 410031 г.Саратов, ул.Радищева, 28 Код формы 0409807 Квартальная/Годовая тыс. руб. Номер п/п Наименование статьи Данные за отчетный период Данные за соответствующий период прошлого года 1 2 3 4   Проценты полученные и аналогичные доходы от:     1 Размещения средств в кредитных организациях 34939 24077 2 Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) 568123 331138 3 Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу) 4 Ценных бумаг с фиксированным доходом 26034 1610 5 Других источников 1629 1376 6 Всего процентов полученных и аналогичных доходов 630725 358201   Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:     7 Привлеченным средствам кредитных организаций 30099 22051 8 Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) 283109 179264 9 Выпущенным долговым обязательствам 5631 8768 10 Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов 318839 210083 11  Чистые процентные и аналогичные доходы 311886 148118 12 Чистые доходы от операций с ценными бумагами -5585 66888 13 Чистые доходы от операций с иностранной валютой 8213 7073 14 Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами 15 Чистые доходы от переоценки иностранной валюты -569 -760 16 Комиссионные доходы 178971 127228 17 Комиссионные расходы 312 144 18 Чистые доходы от разовых операций -919 -347 19 Прочие чистые операционные доходы -13342 -2192 20 Административно- управленческие расходы 261618 203300 21 Резервы на возможные потери 25484 -57007 22 Прибыль до налогообложения 242209 85557 23 Начисленные налоги (включая налог на прибыль) 71074 40654 24 Прибыль (убыток) за отчетный период 171135 44903 Председатель Правления Суслов А.В. Главный бухгалтер Крикова Н.В. М.П. начальник отдела Щукина Е.В. Телефон: 26-37-74 31.03.2008 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />