Введение
1.Сущность ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях
1.1Основные принципы ведения бухгалтерского учета
1.2Аналитический и синтетический учет в кредитной организации
1.3Организация внутрибанковского контроля
2. Анализ деятельности кредитной организациина примере Красноармейского ОСБ 5171
2.1Историческая справка и структура Красноармейского ОСБ 5171
2.2Анализ кредитного портфеля Красноармейского ОСБ 5171
2.3Анализ привлеченных средств населения во вклады и оказанных услуг населению
3. Совершенствование учета иконтроля в Красноармейском ОСБ 5171
Заключение
Список информационных источников
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>ВВЕДЕНИЕ
Банк как экономическоепредприятие – это всегда хозяйствующий субьект. Банк является порождениемхозяйства, его интересов он обслуживает экономические потребности Банк –торговое предприятие. Истинная философия банка – это философия производствапродукта ради его продажи, философия развития торговых мотивов его деятельности.
Банк, обслуживающийхозяйство и население,- это коммерческое предприятие. Коммерция в банковскойсфере базируется на определенных принципах. Главный среди них принципприбыльного хозяйствования, достижение большей прибыли.
Управление деятельностьюкоммерческого банка, как и всякого другого предприятия, включает следующиеосновные функции; планирование, т. е определение задач, которые необходиморешить; пути и методы решения этих задач, которые необходимо решить; пути иметоды решения этих задач; учет и анализ хода их реализации; контроль засоответствием между задачами плана и организаций работ по их решению;оперативное управление деятельностью структурных подразделений по выполнениюустановленных заданий.
По объему изначительности, для принятия управленческих решений, важнейшее место занимает экономическая информация: нормативытарифные ставки, данные бухгалтерского статистического и оперативного учета. Всоставе экономической информации около 2/3 общего объема составляют данныебухгалтерского учета Большая роль бухгалтерского учета в управлении определяетсятем, что он представляет наиболее полную информацию о деятельности, финансовомсостоянии банка.
В связи с этим основнойзадачей бухгалтерского учета в банке является формирование полной и достовернойинформации о результатах деятельности банка.
Целью моей дипломнойработы является наиболее полное отражение роли бухгалтерского учета вуправлении деятельностью банка, а так же разработки мероприятий и предложенийпо улучшению ведения бухгалтерского учета. Задачей является выявлениеособенностей ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, рассмотретьосновные принципы ведения учета, внутрибанковский контроль, документооборот, атакже сделать анализ привлеченных и размещенных средств кредитной организации.
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>1. СУЩНОСТЬ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В/>/>/>/> КРЕДИТНЫХОРГАНИЗАЦИЯХ
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>1.1 Основныепринципы ведения бухгалтерского учета
Основными задачамибухгалтерского учета являются: формирование детальной, достоверной исодержательной информации о деятельности кредитной организации и ееимущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерскойотчетности — руководителям, учредителям, участникам организации, а такжевнешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерскойотчетности. Ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учетавсех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств,использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов. Использованиебухгалтерского учета для принятия управленческих решений. План счетовбухгалтерского учета и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитныхорганизациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны наследующих принципах бухгалтерского учета:
— Непрерывностьдеятельности. Этот принцип предполагает, что кредитная организация будетнепрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.
— Постоянство правилбухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоватьсяодними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенныхперемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должнабыть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.
— Осторожность. Активы ипассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, сдостаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие,потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующиепериоды.
— Отражение доходов ирасходов по кассовому методу. Принцип означает, что доходы и расходы на счетапо их учету после фактического получения доходов и совершения расходов.
— Своевременностьотражения операций. Операции отражаются в учете в день их совершения, если иноенепредусмотрено нормативными актами Банка России.
— Раздельное отражениеактивов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивовоцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
— Преемственностьвходящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на началотекущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конецпредшествующего периода… Приоритет содержания над формой. Операции отражаютсяв соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
— Открытость. Отчеты должныдостоверно отражать операции кредитной организации, быть понятнымиинформированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позициикредитной организации.
— Кредитная организациядолжна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации.
— Активы и пассивыучитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения иливозникновения.
— Ценности и документы,отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются.
В качестве примерахотелось бы привести учет операций по кредитованию.
При отражении операций покредитованию, а также при ведении аналитического учета по ним, руководствуемсяПравилами Банка России № 205
При осуществлениибухгалтерского учета операций по выдаче кредитов юридическим лицам ипредпринимателям без образования юридического лица и по погашению кредитовруководствуемся Положением Банка России № 54-П
При осуществлении учетаопераций по созданию и использованию резерва на возможные потери по ссудамиспользуется Инструкция Банка России “О порядке формирования и использованиярезерва на возможные потери по ссудам” от 30 июня 1997 г. № 62а с учетомизменений и дополнений к ней, а также Регламентом №455-3-р /7/.
Операции по кредитованиюосуществляется как на балансовых так и внебалансовых счетах. Аналитический учеткредитов Банка России ведется в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемыхпо каждому полученному кредиту
Операции по выдаче ипогашению кредитов юридическим лицам и предпринимателям без образованияюридического лица учитываются на следующих балансовых счетах:
441–454 в зависимости оторганизационно-правовой формы собственности заемщика. Счета второго порядкаиспользуются в зависимости от срока, на который выдается кредит. Кроме того, насчете второго порядка 15 учитываются резервы на возможные потери. Приопределении сроков в расчет принимается фактическое календарное количество дней.
При предоставлении денежныхсредств по договору, предусматривающему взаимосвязанные графики выборки ипогашения кредита, учет ссудной задолженности ведется отдельно по каждомутраншу на лицевых счетах, соответствующих фактическому сроку пользованияденежными средствами, предоставленными в рамках транша.
Бухгалтерский учетначисленных процентов по кредитам юридическим лицам и предпринимателям безобразования юридического лица осуществляется на счетах:
47427 “Требования банкапо получению процентов” по счету третьего порядка 03 “Требования по получениютекущих процентов по кредитам, выданным юридическим лицам и предпринимателямбез образования юридического лица”;
47501 “Предстоящиепоступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежныхсредств, клиентов (кроме банков)” по счету третьего порядка 01 “Начисленныепроценты по кредитам, выданным юридическим лицам и предпринимателям безобразования юридического лица”. Аналитический учет по счету 47501 ведется налицевых счетах, открываемых в разрезе статей доходов “Отчета о прибылях иубытках” ф. 102-СБ.
Начиная с 1998 г., бухгалтерский учетначисленных не полученных срочных/просроченных процентов по выданным кредитам,отнесенным к Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, второйи выше группам риска, осуществляется на внебалансовом счете 91604 предоставленнымклиентам (кроме банков)” по счету третьего порядка 01 Неполученные проценты покредитам, предоставленным юридическим лицам и предпринимателям без образованияюридического лица”.
— Полученные доходы и штрафы от юридических лиц и предпринимателейбез образования юридических лиц учитываются на балансовых счетах:
70101 “Проценты,полученные за предоставленные кредиты”;
70106 “Штрафы, пени,неустойки полученные;
70107 “Другие доходы”.
45801 – 45814 “Просроченнаязадолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам”; (счетавторого порядка используются в зависимости от организационно-правовой формысобственности заемщика. Кроме того, на счете второго порядка – 18 – учитываютсярезервы на возможные потери);
45901-45914 “Просроченныепроценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам” (счетавторого порядка используются в зависимости от организационно-правовой формысобственности Заемщика).
— Сумма лимита рамочной кредитной линиии не возобновляемой кредитной линии подлежит учету на внебалансовом счете:
91302 “Неиспользованныекредитные линии по предоставлению кредитов”.
— Сумма лимита возобновляемой кредитнойлинии подлежит учету на внебалансовом счете:
91309 “Неиспользованныелимиты по предоставлению кредитов в виде овердрафт и “под лимит задолженности”.
— Сумма обеспечения по выданнымкредитам учитывается на следующих внебалансовых счетах:
91303 “Ценные бумаги,принятые в залог по выданным кредитам”;
91305 “Гарантии,поручительства, полученные банком”;
91307 “Имущество,принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг”;
91308 “Драгоценныеметаллы, зарезервированные в качестве залога”.
— Ценные бумаги, принятые в обеспечениепо выданным кредитам, учитываются на счете депо:
98070 “Ценные бумаги,обремененные обязательствами”, разделе “27хх” “Блокированы в залоге” счета депоЗало годателя.
При выдаче кредитовзаемщикам — юридическим лицам и предпринимателям без образования юридическоголица осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
При перечислении средств,в рублях или инвалюте на счета Заемщика:
Дт 441-454 — взависимости от организационно-правовой формы собственности Заемщика (счетавторого порядка используются в зависимости от срока, на который выдаетсякредит);
Кт счетов юридических лици предпринимателей без образования юридического лица.
При оприходовании илиувеличении суммы обеспечения по выданным кредитам: Дт 91303, 91305, 91307,91308
Кт 99999
При приеме в залог ценныхбумаг по счету депо Зало годателя:
Дт 98040
Кт 98070
При открытии рамочнойкредитной линии или невозобновляемой кредитной линии с установленным лимитомвыдачи:
Дт 99998
Кт 91302
При предоставлениипервого кредита (транша) и очередных кредитов (траншей) по рамочной кредитнойлинии (невозобновляемой кредитной линии), а также при закрытии свободногоостатка лимита кредитной линии (в том числе по истечении периода выборки):
Дт 91302
Кт 99998
При этом в случаепредоставления последнего кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии, вслучае закрытия банком в одностороннем порядке свободного остатка лимитакредитной линии, а также при прекращении действия соглашения/договора оботкрытии кредитной линии — внебалансовый счет 91302 закрывается.
При открытии рамочнойкредитной линии или невозобновляемой кредитной линии с установленными лимитомвыдачи и лимитом задолженности:
Дт 99998
Кт 91309
При этом в течение срока действиясоглашения/договора об открытии кредитной линии фактическая (реальная) величинаусловных обязательств банка по предоставлению кредитных средств заемщику, отражаемаяна внебалансовом счете 91309, определяется как минимальное значение всехпредусмотренных соглашением/договором количественных ограничений размера кредитнойлинии, действующих на соответствующую дату.
При предоставлениипервого кредита (транша) и очередных кредитов (траншей) по рамочной кредитнойлинии (не возобновляемой кредитной линии), а также при закрытии свободногоостатка лимита кредитной линии (в том числе по истечении периода выборки):
Дт 91309
Кт 99998
В случае полной выборкизаемщиком установленного соглашением/договором лимита выборки; в случаезакрытия банком в одностороннем порядке свободного остатка лимита кредитнойлинии; а также при прекращении действия соглашения/договора об открытиикредитной линии — внебалансовый счет 91309 закрывается.
При погашении(полном/частичном) основного долга по кредиту, на сумму возвращенных банкуденежных средств оформляется следующая бухгалтерская проводка:
Дт 99998
Кт 91309
При этом на внебалансовомсчете 91309 восстанавливается обязательства банка по предоставлению кредитныхсредств заемщику только в пределах свободного остатка лимита выборки,установленного соглашением/договором.
При открытиивозобновляемой кредитной линии с установленными лимитом задолженности:
Дт 99998
Кт 91309
При предоставлении первоготранша и очередных траншей по возобновляемой кредитной линии, а также призакрытии свободного остатка лимита кредитной линии:
Дт 91309
Кт 99998
При погашении(полном/частичном) основного долга по кредиту, на сумму возвращенных банкуденежных средств оформляется следующая бухгалтерская проводка:
Дт 99998
Кт 91309
При прекращении действиясоглашения/договора об открытии кредитной линии, а также в случае закрытиябанком в одностороннем порядке свободного остатка лимита кредитной линии внебалансовыйсчет 91309 закрывается.
5. При погашении кредитов(в том числе за счет поступления суммы страхового возмещения от страховойкомпании) оформляются следующие бухгалтерские проводки:
При погашении суммыосновного долга:
Дт расчетный или текущийсчет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06
Кт 441 — 454
При погашении срочныхпроцентов (если начисление процентов не производилось):
Дт расчетный или текущийсчет, 30102, 30110,, 30114, 30302. 06
Кт 70101
Операции по текущимпроцентам по кредитам, относящимся к 1-ой группе риска:
Отражение в учетеначисленных текущих процентов по кредитам, относящимся к 1-ой группе риска:
Дт 47427. 03
Кт 47501. 01
Фактическое получениепроцентов ранее начисленных:
Дт расчетный или текущийсчет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06
Кт 47427. 03
и одновременно:
Дт 47501,01
Кт 70101
7. При внесении платы залимит кредитной линии, платы за резервирование ресурсов, платы за открытиессудного счета или платы за проведение операций по ссудному счету (если этопредусмотрено в договоре):
Дт расчетный или текущийсчет,
Кт 70107 (в отчете ф. №102-СБ используется символ 17205).
При пролонгации кредита, еслисрок кредита превысит пределы первоначальной даты выдачи кредита, новые срокиисчисляются путем прибавления дней, на которое увеличен срок договора, к ранееустановленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранееустановленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.
При непогашениизадолженности в установленные сроки:
Перенесение на счетпросроченной задолженности по основному долгу:
Дт 45801-45814
Кт 441 — 454
Перенесение на счетпросроченных непогашенных процентов по кредиту, относящемуся к 1 группе риска:
— по которому ранее производилосьначисление текущих процентов:
Дт 45901-45914
Кт 47427. 03
и одновременно:
47501. 01 (лицевой счетпо учету начисленных текущих процентов)
Кт 47501. 01 (лицевойсчет по учету начисленных просроченных процентов)
— по которому ранее непроизводилось начисление текущих процентов:
Дт 45901- 45914
Кт 47501. 01
Отражение в бухгалтерскомучете процентов по кредитам, относящимся ко 2-й и выше группе риска,доначисленных с даты их последнего отражения до даты погашения, установленной договором:
Дт 91604. 01
Кт 99999
При погашениипросроченной задолженности (в том числе за счет поступления суммы страховоговозмещения от страховой компании):
По основному долгу:
Дт расчетный или текущийсчет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06
Кт 45801-45814
По процентам по кредиту,относящемуся к 1-ой группе риска:
Дт расчетный или текущийсчет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06
Кт 45901-45914
и одновременно:
Дт 47501. 01
Кт 70101
По процентам по кредиту,относящемуся к 2-ой или выше группе риска.
Дт расчетный или текущийсчет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06
Кт 70101
и одновременно:
Дт 99999
Кт 91604. 01
При получении штрафов:
Дт расчетный или текущийсчет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06
Кт 70106 (в отчете ф. №102-СБ используется символ 16101).
Списание с баланса процентовпри отнесении кредитов ко 2-ой и выше группам риска.
Списание с балансапроцентов:
Списание просроченнойзадолженности по процентам:
Дт 47501. 01
Кт 45901-45914
и одновременно:
Дт 91604. 01
Кт 99999
Списание текущей задолженностипо процентам:
Дт 47501. 01
Кт 47427. 03
и одновременно:
Дт 91604. 01
Кт 99999
Начисление процентов покредиту, относящемуся ко 2-ой и выше группе риска:
Дт 91604. 01
Кт 99999
Отражение по балансовымсчетам процентов при отнесении кредита из 2-ой и выше групп риска к 1-ой группериска.
Перенос просроченнойзадолженности по процентам:
Дт 45901-45914
Кт 47501. 01
и одновременно:
Дт 99999
Кт 91604. 01
Перенос текущихпроцентов:
Дт 47427. 03
Кт 47501. 01
и одновременно:
Дт 99999
Кт 91604. 01
После погашения всейзадолженности с причитающимися процентами по Кредитному договору производится:
Списание суммыобеспечения:
Дт 99999
Кт 91303, 91305, 91307,91308
Организациябухгалтерской работы и документооборота.
Организациябухгалтерского учета и документооборота в баках непосредственно влияет наведение бухгалтерского учета
Организациябухгалтерского учета и формирование отчетности в кредитных организацияхосуществляется на основании Учетной политики Сбербанка РФ, Плане счетов иПравилах ведения бухгалтерского учета и отчетности № 61 от 18. 06. 1997 г, ПоложениемБанка России № 205-П от 05. 12. 2002 г., а также нормативных документов ЦБ РФ иСбербанка России
Всоответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и наосновании настоящих правил, кредитная организация разрабатывает правиладокументооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработкабухгалтерской документации, составление выходных форм производится сиспользованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ автоматическиобеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принципдвойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. Подрегистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливаетсяинформация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отраженияна счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
Регистрыбухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельныхлистах и карточках, в виде электронных баз данных (файлов, каталогов),сформированных с использованием средств вычислительной техники.
Операциидолжны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологическойпоследовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерскогоучета.
Правильностьотражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица,составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль.
Прихранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита отнесанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерскогоучета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшегоисправление, с указанием даты исправления.
Содержаниерегистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности являетсякоммерческой тайной.
Лица,получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета иво внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. Заее разглашение они несут ответственность, установленную законодательствомРоссийской Федерации.
Бухгалтерскиеоперации выполняют работники, для которых их выполнение закреплено должностнымиинструкциями (входит в должностные обязанности). В эту категорию входятработники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и другихдокументов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета,кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структурубухгалтерского аппарата.
Всебухгалтерские работники в части выполнения бухгалтерских операций и ведениябухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации.
Организацияработы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одногобухгалтерского подразделения (департамента, управления), образованияспециализированных отделов, объединения в отделах работников в операционныебригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которымпоручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругуопераций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительномуконтролю.
Конкретныеобязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетовопределяет главный бухгалтер кредитной организации или по его поручениюначальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.
Кредитнаяорганизация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня(времени), представляющего собой часть рабочего дня (календарные дни, кромеустановленных федеральными законами выходных и праздничных дней, а такжевыходных дней, перенесенных на рабочие дни решением Правительства РоссийскойФедерации). В течение операционного дня производится обслуживание клиентов,прием документов для отражения в учете (кроме консультационной работы, котораяможет проводиться в течение всего рабочего времени). Конкретное время начала,конца операционного дня (времени) определяется кредитной организацией идоводится до сведения обслуживаемой клиентуры.
Организациярабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобыобеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерскомучете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.
Приразработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее… Вседокументы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числеиз филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации вэтот же день.
Хранениедокументов.
Кредитныеорганизации обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов. Кредитныеорганизации обязаны хранить первичные учетные документы, регистрыбухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков,устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственногоархивного дела, но не менее пяти лет.
Ответственностьза правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранениябухгалтерских документов возлагается на руководителей и главных бухгалтеровкредитной организации. Руководитель и главный бухгалтер должныпроинструктировать сотрудников кредитной организации и вневедомственной охраныпо этим вопросам, распределить и закрепить за сотрудниками определенные местадля хранения документов в шкафах и других хранилищах, установить на случайнеобходимости порядок и очередность выноса документов в безопасные места.
Сформированныев установленном порядке и сброшюрованные бухгалтерские документы за рабочийдень после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверкипередаются на хранение в архив с ограничением к ним доступа.
Вархиве документы текущего года и года предшествующего хранятся отдельно в металлическихшкафах (сейфах).
Послесдачи годового отчета документы года, предшествующего отчетному, перемещаются вархиве для хранения на общих основаниях.
Кассовыедокументы хранятся в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
Порядокхранения документов постоянного пользования (юридические и кредитные дела,договоры, контракты, срочные обязательства и т. п. ) определяется руководителемкредитной организации и главным бухгалтером, имея в виду обеспечение ихсохранности.
Бухгалтерскиедокументы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядкеномеров дебетованных балансовых счетов. Подборка документов осуществляетсяработником, на которого возложено формирование документов дня.
Документыза истекший день после проведения контроля должны быть оформлены в указанномвыше порядке и не позднее чем на следующий день переданы в архив. До утраследующего дня несброшюрованные документы должны храниться в несгораемом шкафу.
Кредитнаяорганизация вправе организовать хранение бухгалтерских документов в видеэлектронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованиемсредств вычислительной техники.
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>1.2 Аналитическийи синтетический учет в кредитной организации
Документамианалитического учета являются: лицевые счета. Порядок отражения операций полицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Лицевым счетамприсваиваются наименования и номера.
Номерлицевого счета определяет его принадлежность конкретному клиенту и целевомуназначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новымсчетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. Влицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящийостаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждомудокументу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (поусмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся наотдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных(файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительнойтехники. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции,номер документа, вид операции, номер корреспондирующего счета, суммы — отдельнопо дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.
Лицевыесчета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов,расходов, результатов деятельности и т. п., также регистрируются в книгерегистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.
Учетнойполитикой кредитной организации предусмотрено ведение книги регистрации лицевыхсчетов в электронном виде и подписание, ее аналогами собственноручной подписиглавного бухгалтера или его заместителя, или его заместителем и сдается в архив.При необходимости кредитная организация может вести несколько книг регистрациисчетов с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам.
Документамисинтетического учета являются:
- ежедневнаяоборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовыми внебалансовым счетам Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого,на 1 число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовыедаты — нарастающими оборотами с начала года;
- ежедневныйбаланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, долженбыть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующийрабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям,непосредственно выполняемым кредитной организацией.
- балансыи оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителемкредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению — заместителями.
Ведомостьостатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средствподписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению — заместителем главного бухгалтера.
Суммы,отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам,отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивымпрограммным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше,операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
Передподписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник кредитнойорганизации обязательно сверяются:
- соответствиеостатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показаннымв оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
- соответствиеостатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам,остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>1.3 Организациявнутрибанковского контроля
Вбухгалтерии кредитной организации должны быть работники, на которых возлагаетсяобязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских,включая кассовые, операций.
Всебухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующегорабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов,записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.
Полицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующимидокументами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников кредитнойорганизации и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесеныв лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно липеренесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки — соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность оформлениядокументов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюденияправил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершенияисправительных записей, если они делались.
Кредитнаяорганизация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль,обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру имасштабам проводимых бухгалтерских операций.
Контрольосуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также навсех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их вбухгалтерском учете.
Контрольдолжен быть направлен на:
- обеспечениесохранности средств и ценностей;
- соблюдениеклиентами положений по оформлению документов;
- своевременноеисполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;
- перечислениеи зачисление средств, в точном соответствии с реквизитами, указанными врасчетных документах, принимаемых к исполнению.
Методыи технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля,определяет сама кредитная организация исходя из конкретных условий работы,характера операций и их объема.
Контрольосуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажномносителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов подебету и кредиту.
Пооперациям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаютсябухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемыйсчета, только после проверки уже оформленного документа специально выделеннымсотрудником (контролером).
Приэтом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручнымиподписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях — подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяетсяпечатью (штампом).
Контрольможет обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей ииных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечиватьоднозначную идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, а такжедругих должностных лиц, оформивших документ, проверивших его исанкционировавших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.
Влюбом случае по операциям, требующим дополнительного контроля, не допускаетсяих единоличное совершение одним бухгалтерским работником.
Организацияконтроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участкахбухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.
Руководителькредитной организации, наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерскойработы, обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности,периодически осуществлять контроль, за своевременностью и полнотой зачислениясредств на счета клиентов, направлением расчетных и кассовых документов поназначению.
Руководителькредитной организации обязан обеспечить контроль, за надлежащим хранением ииспользованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность ихутери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штамповкредитной организации ведется в специальной книге, где указываются фамилии идолжности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга должнахраниться в несгораемом шкафу у руководителя кредитной организации или, по егоусмотрению, у главного бухгалтера. Под штампом понимается прямоугольная илииной формы печать, в которой в зависимости от назначения указываетсянаименование кредитной организации, ее адрес, телефоны или названиеструктурного подразделения кредитной организации, номер БИК, а принеобходимости — текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведенои др. ). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника кредитнойорганизации, подписывающего документы, и календарную дату.
Надежнодолжны храниться фирменные бланки с названием кредитной организации.
Рабочиеместа сотрудников кредитной организации должны быть расположены так, чтобыклиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам,документам и бланкам кредитной организации, к экранам ЭВМ.
Приприменении технических средств руководителем кредитной организации должно бытьобеспечено:
- ограничениедоступа к совершению операций;
- конфиденциальностьприменяемых кодов и паролей;
- невозможностьиспользования аналога собственноручной подписи другим лицом;
- применениепрограммного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попыткинесанкционированного доступа.
Обязательнойи неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующийконтроль.
Главныебухгалтеры кредитных организаций, их заместители, начальники отделов иработники последующего контроля обязаны по должности систематически производитьпоследующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.
Припроверках контролируется правильность учета и оформления надлежащимидокументами совершенных операций.
Впроцессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушенийправил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры кустранению недостатков.
Последующиепроверки проводятся с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерскогоработника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одногораза в год.
Составработников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальныхработников по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников отделов,определяется главным бухгалтером исходя из объема выполняемых кредитнойорганизацией операций.
Результатыпоследующих проверок оформляются справками; руководящие работники (руководительили его заместители) кредитной организации обязаны в пятидневный срок послеполучения справки о недостатках, выявленных при последующий проверке, личнорассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принятьнеобходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.
Главныйбухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленныхпоследующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организоватьповторную проверку.
Аудитордолжен владеть методикой анализа бухгалтерской отчетности с тем, чтобы делатьправильные выводы о кредитной политике банка.
Коммерческиебанки для повышения ликвидности, а также для защиты интересов вкладчиков,пайщиков, акционеров формируют обязательные фонды. При аудите следуетрассмотреть полноту создания следующих фондов:
фондаобязательныхрезервов, который создается в пределах 20% от объема привлеченных ресурсов (кредиты, полученные от других банков и облагаемые займы в расчет не принимаются).Регулирование величины остатка средств, подлежащая резервированию, производитсяЦБ на 1 и 16 числа путем сверки сумм фактически
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕКРАСНОАРМЕЙСКОГО ОСБ 5171
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>2.1 Историческая справка и структура КрасноармейскогоОСБ 5171
162год в России функционируют организации сберегательного дела, начало которомубыло положено Указом Императора Николая 1. Первые сберегательные кассы началидействовать при Московской и Санкт-Петербургской Сохранных казнах. К 1862 году,когда две столичные и 146 губернских касс были переведены в ведениеучрежденного в 1860 году Госбанка, общая сумма вкладов на 140 тысячах книжексоставила 11,5 млн. руб.
Решающей предпосылкой длядальнейшего развития сберегательного дела в стране явилась денежная реформа1895 – 1897 годов. Введение твердой валюты, ускоренное и безинфляционноеразвитие российской экономики способствовали росту сбережений населения и соответствующемурасширению сети сберкасс. К 1900 году их насчитывалось 5415 с общим объемомденежных вкладов 660 млн. руб.
В рамкахденежной реформы была перестроена вся кредитно-финансовая система России, в томчисле сберегательные учреждения. Согласно принятому в 1895 году новому Уставусберегательных касс они стали именоваться государственными, что подчеркивало ихзначение для государства и его ответственность за помещение в них средства. Указанныесредства направлялись на финансирование железнодорожного строительства, регулированиефондового рынка и прочие государственные нужды.
Вгоды русско-японской и особенно первой мировой войн государство использоваловклады населения почти целиком на покрытие военных расходов.
Каки в других странах Европы, общей тенденцией развития сберегательного дела нарубеже ХХ века стало превращение сберегательных касс в универсальные кредитныеучреждения. С 1906 года сберкассы наряду с вкладными и кредитными операциямизанимались страхованием капиталов, доходов и жизни вкладчиков.
Гиперинфляцияв годы мировой и гражданской войн полностью обесценила сбережения населения. Вусловиях военного коммунизма денежное хозяйство было по существу свернуто,натурализация экономики исключила возможность денежных сбережений. С переходомк новой экономической политике первостепенной задачей стало возрождениенормального денежного обращения. С этой целью под руководством блестящихэкономистов Г. Я. Сокольникова и Л. Н. Юровского в 1922 – 1924 годах была проведенаденежная реформа, которая и ныне остается непревзойденным образцомэкономического реформирования.
Реформа была осуществлена в условиях полнейшейхозяйственной разрухи Наряду с обесцененными безудержной эмиссией сов знаками вобращение была введена параллельная валюта — червонец. Ее назвали так, чтобывызвать ассоциацию с еще не забытым в ту пору царским червонцем. Нормализацияденежного обращения, высокие темпы экономического роста обусловили повышениеблагосостояния населения, возродили желания делать сбережения. Соответственноначиная с 1923 года стала восстанавливаться и вскоре достигла довоенного уровнясеть сберкасс, которые, в свою очередь, активно способствовали осуществлению иуспешному завершению денежной реформы.
В конце 20-хгодов коммунистическое руководство страны провозгласило задачу ееиндустриализации на основе ускоренного роста тяжелой промышленности. Производствотоваров для населения и коллективизируемое сельское хозяйство были при этомобречены на деградацию. Была введена карточная система. Снизились доходыгосударства от реализации сельхозпродукции и товаров народного потребленияОтказавшись признать дореволюционные царские долги, советская власть не могларассчитывать на сколько ни будь крупные зарубежные инвестиции. Поэтому вкачестве одного из главных источников финансирования индустриализациигосударства использовала сбережения населения.
В рамкахкредитной реформы 1930-1932 годов в сберкассы из Госбанка СССР были переданывсе операции связанные с размещением государственных займов. По существу в 1930г. сберегательные кассы превратились в единое кредитное учреждение по приемувкладов населения и размещению государственных займов.
В годыОтечественной войны в связи с оккупацией значительной территории страны числосберкасс резко сократилось. Довоенного уровня оно достигло лишь к 1952 году. Новыйустав сберкасс, утвержденный Правительством 20. 11. 1948 г., внес существенныеорганизационные и прочие изменения в их деятельность. Сберкассы стали развиватьбезналичные расчеты, перечислять заработную плату работникам на их счета.
В 1963 г. сберкассы были переданы введение Госбанка, и средства населения с вкладов стали направляться напополнение его кредитных ресурсов. Однако промышленность и сельское хозяйство неэффективно использовали банковские кредиты, в том числе и заимствованные унаселения
Вовсех случаях по дебету ссудного счета отражается сумма выданной ссуды, покредиту — ее возврат (погашение). Режим счета определяется в кредитном договоре.В соответствии с ним сумма кредита может быть либо перечислена на расчетный(корреспондентский) счет заемщика, либо выдана ему “живыми” деньгами (с учетомпринятых ограничений на расчеты наличными), либо кредитор может оплачиватьзатраты заемщика по кредитуемой сделке, постепенно “выбирая” определеннуюдоговором сумму.
В соответствиис принятым в июле 1990 г. Постановлением Верховного Совета РСФСР бывшийРоссийский республиканский банк Сбербанка СССР был объявлен собственностьюРСФСР. В декабре 1990 года Сбербанк РСФСР был преобразован в акционерныйкоммерческий банк, юридически учрежденный на общем собрании акционеров 22. 03. 1991года. Вскоре Сбербанк зарегистрировал свой Устав в Центральном банке и впервыепровел эмиссию акций.
Со времениакционирования Сбербанк России прошел динамичный путь преобразования из системыгосударственных сберкасс в коммерческий банк универсального типа. С 1996 годаСбербанк России постоянно упрочивает свои позиции на рынке финансовых услуг. Онстал крупнейшим коммерческим банком страны, занял ведущее положение средикоммерческих банков России по размерам активов, собственного капитала и степенинадежности.
Проведение взвешенной экономической политики, направленнойна повышение доходности и снижению рисков, позволило существенно увеличитьпотенциал Банка. Деятельность банка стала строиться на основе бизнес планов и всоответствии со стратегическими направлениями развития. В 1996 году, следуяосновополагающему принципу консервативного универсализма, заложенному вКонцепции развития Банка до 2000 года Сбербанк России оперативно реагировал наэкономические процессы, происходившие в стране, постоянно на основеиспользования современных банковских технологий, расширял спектрпредоставляемых клиентам услуг.
В 1997 году, несмотря насложность и новизну проблем, вызванных крайне неблагоприятной международнойфинансовой конъюнктурой, Сбербанк способствовал устойчивому функционированию межбанковскогои валютного рынков страны. Впервые в истории Сбербанка в этом году им былполучен синдицированный кредит зарубежных банков, причем на наиболее выгодныхдля России условиях. Все это ознаменовало уверенный выход Сбербанка России намеждународный финансовый рынок. Сбербанк получил официальное признаниеЕвропейского международного агентства. Сбербанк- единственный из коммерческихбанков России, вошедший в число 200 крупнейших кредитных институтов мира и впервую сотню европейских банков и ставший членом Всемирного институтасберегательных касс. Ему представал н статус наблюдателя в Европейской группесберегательных банков.
Деятельностьбанковских учреждений многообразна. В современном обществе банки занимаютсяразличными видами операций. Они не только организуют денежный оборот икредитные отношения. Через них осуществляется финансирование народногохозяйства, купля — продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посредническиесделки и управлением имуществом. Кредитные учреждения консультируют, участвуютв обсуждении законодательных и народнохозяйственных программ, ведут статистику,имеют свои подсобные предприятия.
Банккак специфическое предприятие производит продукт, существенно отличающийся отпродукта сферы материального производства, он производит не просто товар, атовар особого рода в виде денег, платежных средств.
ПреимуществомСберегательного банка России, заметно выделяющими его среди других банков и особеннопривлекающими клиентов, являются:
— надежность банка, гарантированная государственным участием в уставном капиталеи высоким качеством банковских активов;
— наличие широкой филиальной сети, интегрированной в единую расчетную сети, позволяющуюосуществлять платежи практически в любую точку России;
— минимальныесроки исполнения платежей в расчетной системе Сберегательного банка России; истандартные сроки при расчетах через расчетную сеть Центрального банка РФ ;
— широкий спектр банковских услуг, позволяющиймаксимально удовлетворить потребности клиентов при гибкой тарифной политике.
2002 год стал первым годом работы банка послекрупномасштабной реформы в Сбербанке России. На карте страны появились 17территориальных банков Сбербанка. Юго-Западный банк — объединил потенциал ранеесуществующих банков Ростовской области, Краснодарского края и Республики Адыгея.Удалось оптимизировать филиальную сеть в регионе и сегодня она представлена 64отделениями, 1244 операционными кассами вне кассового узла и 96 дополнительнымиофисами. Снижено количество нерентабельных внутренних структурных подразделенийи приступили к созданию на базе отделений центров прибыльности — крупныхэффективно работающих подразделений с развитой филиальной сетью, которая будетсоответствовать современным требованиям и реальному спросу на банковскиепродукты и услуги. />Самыйважный показатель работы тер банка в минувшем году — доверие жителей кЮго-Западному банку устойчиво продолжает расти. По прежнему население Югастраны считает Сбербанк самым надежным в регионе и ему доверяют свои вклады. В2002 г. они выросли на 38,6% и составили 27 млрд. рублей. Несмотря нажесткую конкуренцию на рынке привлечения средств населения Юго-Западный банксохраняет безусловное лидерство -87% регионального рынка.
/>/>/>/>/>Структура Красноармейского ОСБ 5171 изадачи его основных подразделений.
Однимиз отделений Юго-Западного банка является Красноармейское ОСБ 5171,расположенное по адресу станица Полтавская ул. Набережная 282 ДеятельностьКрасноармейского отделения строится на основе Устава Сбербанка России,Гражданского кодекса, Закона «О банках и банковской деятельности»,инструкцией Банка России, Положения об отделении, утвержденного Постановлениемправления Сбербанка России, учетной политики.
Структураотделения состоит из — 5 отделов, которые включают в себя 4 сектора, кроме того8 самостоятельных секторов, 1 дополнительного офиса (состоящего из 5 секторов)и 26 филиалов ( см рис 2. 1) Штатное расписание и организационная структураКрасноармейского отделения утверждены Председателем Юго-Западного банка. Постояннодействующим коллегиальным органом управления является Коллегиальным органомявляется Совет отделения, работа которого организована на основании положения№221-р от 23. 06. 1997 г.
Отделкомплексного обслуживания юридических лиц:
Секторкредитования:
- осуществляет кредитование юридических лиц;
- проводит работу по выполнению Бизнес-плана по кредитованию;
- формирует статистическую и иную отчетность по вопросам, входящим вкомпетенцию сектора.
Секторрасчетно-кассового обслуживания юридических лиц и бюджетов.
- осуществляет расчетно-кассовое обслуживание в рублях и в валютеюридических лиц и бюджетов, выполняет функции контроля за соблюдениемюридическими лицами кассовой дисциплины;
- ведет деятельность по привлечению на обслуживание крупных клиентов региона,обладающих высоким кредитным и ресурсным потенциалом;
- выполняет функции агента валютного контроля при проведении юридическими ифизическими лицами валютных операций;
- осуществляет реализацию вексельной программы Сбербанка РФ;
- проводит работу по выполнению Бизнес-плана по операциям с ценнымибумагами;
- в рамках своих полномочии рассматривает условия и осуществляет подготовкудоговоров с организаторами лотереи, контролирует их выполнение;
- осуществляет организационные мероприятия по реализации лотереи и оплатевыигрышей;
- организует работу по уничтожению непригодных к использованию бланковценных бумаг;
- формирует статистическую и иную отчетность по вопросам, входящим вкомпетенцию сектора.
Экономическийсектор:
- разрабатывает текущие (годовые) бизнес-планы и осуществляет контроль заих выполнением;
- готовит предложения по оптимизации структуры активов и пассивовотделения;
- проводит анализ баланса отделения, структуры активов и пассивов,количественных и качественных показателей, характеризующих финансовуюдеятельность отделения;
- осуществляет контроль за соблюдением действующего в отделении порядкаоплаты труда;
- осуществляет составление, анализ и контроль за исполнением смет расходови затрат
- осуществляет согласование хозяйственных договоров;
- осуществляет анализ численности и штатного расписания отделения;анализирует структуру филиальной сети и подготавливает предложения по ееоптимизации ;
- осуществляет сбор, обработку и проверку экономико- статистическойинформации, собираемой в соответствие с Табелем форм статистической отчетности
Отделкомплексного обслуживания физических лиц:
Секторвкладов и валютных операций:
- проводит работу по реализации карточных продуктов;
- организует работу по выплате через подчиненные подразделения заработнойплаты и других доходов населения;
- заключает договоры с юридическими лицами на перечисления во вкладыденежных доходов населения ;
- контролирует работу филиалов по привлечению во вклады денежных средствграждан и оказанию услуг населению.
- осуществляет операции с драгоценными металлами и памятными монетами;
- контролирует валютно-обменные операции;
- осуществляет контроль за соблюдением отделением сублимита на ОВПформирует статистическую и иную отчетность по вопросам, входящим в компетенциюсектора.
Секторкредитования:
— осуществляеткредитование физических лиц;
— проводитработу по выполнению Бизнес-плана по кредитованию;
— формируетстатистическую и иную отчетность по вопросам, входящим в компетенцию сектора.
Операционныйсектор:
— проводитвсе виды вкладных операций ;
— осуществляетвалютно-обменные операции.
Секторкассовых операций:
- осуществляетпересчет денежной наличности;
- осуществляет,согласно заключенным договорам, сбор проинкассированной денежной выручки;
- обеспечивает позаявкам структурных подразделений денежными средствами
- Отделинформатики и автоматизации банковских работ:
- сопровождаетавтоматизированные банковские системы и программное обеспечение, находящиеся вэксплуатации в отделении ;
- производитразработку программного обеспечения ;
- внедрение системпередачи данных и локально-вычислительных сетей.
Отделбухгалтерского учета и отчетности:
- производит бухгалтерский учет и контроль операций, осуществляемыхподразделениями отделений;
- формирует бухгалтерский баланс, отчетность о хозяйственной деятельности ифинансовых результатах отделения;
- осуществляет расчеты с предприятиями и организациями за поставленныематериалы, оборудование и выполненные работы для отделения;
- осуществляет расчеты по налогам отделения, причитающихся в бюджеты, формируети представляет установленную отчетность в налоговые органы.
Секторконтроля за вкладными операциями:
- осуществляет последующий контроль за вкладными операциями
Секторрасчетов и платежей:
- осуществляет расчеты и переводы денежных средств
Секторпо правовому обеспечению и работе с персоналом:
- проводит правовую экспертизу распорядительных документов ;
- рассматривает и готовит заключения по проектам договоров, соглашений и контрактов.
- обеспечивает комплектование отделения квалифицированными кадрами;
- ведет персональный учет сотрудников, осуществляет формирование и ведениекадрового делопроизводства в соответствии с утвержденным порядком.
Отделбезопасности, защиты информации и инкассации:
- осуществляет проведение инкассации;
- осуществление мероприятий по безопасности отделения ;
- обеспечение информационной безопасности.
Филиалы:
- привлекает на договорных условиях денежные средства физических лиц врублях и инвалюте
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>2.2Анализ кредитного портфеля Красноармейского ОСБ 5171
Кредитныйпортфель — это характеристика структуры и качества выданных суд,классифицированных по определенным критериям. Одним из таких критериев,применяемых в зарубежной и отечественной практике, является степень кредитногориска. Поэтому критерию определяется качество кредитного портфеля. Анализ иоценка качества кредитного портфеля позволяют менеджерам банка управлять егоссудными операциями.
Управлениекредитным портфелем имеет несколько этапов:
- выбор критериевоценки качества отдельно взятой ссуды;
- определениеосновных групп ссуд с указанием связанных с ними процентов риска;
- оценка каждойвыданной банком ссуды исходя из избранных критериев, т. е. отнесение ее ксоответствующей группе;
- определениеструктуры кредитного портфеля в разрезе классифицированных ссуд;
- оценка качествакредитного портфеля в целом;
- анализфакторов, оказывающих влияние на изменение структуры кредитного портфеля вдинамике;
- определение суммырезервного фонда, адекватного совокупного риску кредитного портфеля банка;
- разработка мерпо улучшению качества кредитного портфеля.
Основополагающиммоментом в управлении кредитным портфелем банка является выбор критериев оценкикачества отдельно взятой ссуды.
Помере развития кредитных отношений в рыночной экономике зарубежных стран кругкритериев оценки качества ссуд также расширялся. В настоящее время онохватывает более 10 позиций. К числу основных из них относятся: назначение ивид ссуды; ее размер, срок и порядок погашения; степень кредитоспособностиклиента, его отраслевая принадлежность и форма собственности; характервзаимоотношений заемщика с банком; степень информированности о нем банка; объеми количество обеспечения возвратности ссуды.
ВРоссии число критериев оценки качества ссуд пока ограничено. Исходя изрекомендаций ЦБР в настоящее время применяется два главных критерия степеньобеспеченности возврата ссуды и фактическое состояние с погашением ранеевыданных ссуд. Они соответствуют содержанию первого этапа управления кредитнымпортфелем.
С точки зренияобеспечения возвратности ссуд Банк России предлагает выделять три группыкредитов, различающихся по степени риска.
Перваягруппа получила название “обеспеченные ссуды”. В нее включаются ссуды, имеющиеобеспечение в виде ликвидного залога, реальная (рыночная) стоимость которогоравна ссудной задолженности или превосходит ее, либо имеющие банковскуюгарантию, гарантию правительства РФ и субъектов РФ, либо застрахованные вустановленном порядке.
Втораягруппа — “недостаточны обеспеченные ссуды” — охватывает ссуды, имеющиечастичное обеспечение (по стоимости не меньше 60% от размера ссуды), но егореальная (рыночная) стоимость или способность реализации сомнительна.
Третьягруппа — необеспеченные ссуды. Они либо не имеют обеспечения, либо реальная(рыночная) стоимость обеспечения менее 60% от размера ссуды.
Второйкритерий классификации отражает фактическое состояние с погашением ранеевыданных ссуд. В этой связи выделяется 5 групп кредитов:
— ссуды, возвращаемые в срок;
— ссуды с просроченной задолженностью сроком до 30 дней;
— ссуды с просроченной задолженностью от 30 до 60 дней;
— ссуды с просроченной задолженностью от 60 до 180 дней;
— ссуды с просроченной задолженностью свыше 180 дней.
Сучетом указанных критериев ЦБ России предлагает выделять 5 групп кредитов сдифференцированным уровнем отчислений в резервный фонд банка, что соответствуетсодержанию второго этапа управления кредитным портфелем.
К I группе риска(“стандартные ссуды”) относятся: а) ссуды, по которым своевременно и в полномобъеме погашается основной долг, включая ссуды, пролонгированные не более 2раз; б) просроченные до 30 дней обеспеченные ссуды. По этой группе ссудсоздается резерв на возможные потери от кредитного риска в размере не менее 2%от величины выданных ссуд.
К II группе(“нестандартные ссуды”) относятся: а) просроченные до 30 дней недостаточнообеспеченные; б) просроченные от 30 до 60 дней обеспеченные ссуды. По этойгруппе ссуд создается резерв на возможные потери в размере 5% от величинывыданных ссуд.
К III группе(“сомнительные ссуды”) относятся: а) просроченные до 30 дней необеспеченныессуды; б) просроченные от 30 до 60 дней недостаточно обеспеченные ссуды; в)просроченные от 60 до 180 дней обеспеченные ссуды. По этой группе ссудсоздается резерв в размере 30% от величины ссуд.
К IV группе(“сомнительные ссуды”) относятся: а) просроченные от 30 до 60 днейнеобеспеченные ссуды; б) просроченные от 60 до 180 дней недостаточнообеспеченные ссуды. В этом случае создается резерв в размере 75% от величинывыданных ссуд.
К V ГРУППЕ(“безнадежные ссуды”) относятся: а) просроченные от 60 до 180 днейнеобеспеченные ссуды; б) все ссуды, просроченные свыше 180 дней. По этой группесоздается резерв в размере от 100% от величины ссуд.
Отнесениеконкретных ссуд, выданных банком и числящихся на балансе на квартальные даты, ксоответствующим группам составляет содержание третьего этапа управлениякредитным портфелем.
Начетвертом этапе работники банка определяют структуру кредитного портфеля вразрезе классифицированных ссуд, т. е. суммируют все ссуды одной группы иполучают данные об объеме каждой группы, а также кредитного портфеля банка вцелом соответствующую дату.
Напятом этапе определяется совокупный риск кредитного портфеля банка. Для этогосумма кредитов по каждой группе умножается на соответствующий процент риска
На шестомэтапе управления кредитным портфелем банка. Указанные факторы могут бытьсвязаны как с изменением финансового состояния заемщиков (увеличение объемапросроченных ссуд или удлинение их продолжительности), так и с ухудшениемобеспеченности возврата ссуд при использовании залогового права, гарантий илистрахования.
Наседьмом этапе управление кредитным портфелем осуществляется формированиедостаточных резервных фондов. При приведенном выше примере банк обязансформировать резервный фонд в размере не менее 2200 млн. руб. Аудиторы должныподтвердить полноту формирования указанного резерва.
Назаключительном восьмом этапе управление кредитным портфелем менеджеры банка наоснове рассмотрения сложившейся структуры кредитного портфеля и факторов,вызвавших ее изменение, намечают меры в области кредитной политики банка наперспективу. К ним могут относится: изменения в целевой направленности ссуд илисфер вложения кредитных ресурсов, получение дополнительных гарантий, усилениепредварительного и последующего контроля за выполнением условий кредитногодоговора, улучшений тех или иных элементов организации кредитного процесса и др.
В 2003 году в регионе, каки в целом по России, наблюдался рост практически по всем отраслям экономики, посравнению с прошлогодними показателями – наращивает темпы промышленность,растут объемы сельскохозяйственного производства, розничного товарооборота
В целом экономическиепоказатели по району свидетельствуют об экономическом росте, что являетсяположительным моментом для Красноармейского ОСБ № 5171. И дальнейшее улучшениеэкономической ситуации возможно использовать для усиления рыночных позицийКрасноармейского ОСБ № 5171 в районе.
При анализе финансовогосостояния Красноармейского ОСБ 5171 я использовала баланс за 2003 г в разрезекаждого квартала. Одним из факторов роста прибыли является увеличениекредитного портфеля отделения и его качества.
Красноармейским отделениемсбербанка № 5171 в течение 2003 года было прокредитовано 2577 индивидуальныхзаемщика на сумму 66 865 491 руб. (темп роста к 2002 году составил 122,7 % поколичеству заключенных договоров и 176,6 % по сумме выданных кредитов ). Если в2002 году практически все кредиты, за исключением 2-х общеобразовательных насумму 126500 рублей и 2-х на приобретение объекта недвижимости на сумму 188100руб., были выданы на неотложные нужды, то в отчетном году отделение кредитовалонаселение по различным видам банковских продуктов. Кредит на неотложные нуждыбыл выдан 2542 заемщикам на сумму 65 125 010 руб. (97,4% к общей сумме выданныхкредитов за год), в том числе под пониженную процентную ставку 1 заемщику насумму 300 000 руб., на приобретение недвижимости 10 заемщикам на сумму 1 281200 руб. (1,9 % к общей сумме выданных кредитов за год), кредит по схеме“экспресс-выдачи” получили 2 заемщика на сумму 227 500 руб. (0,3% к общей суммевыданных кредитов за год). В динамике за 2003 год выдача кредитов физическимлицам: отображена в таблице 2. 1.
Темп прироста ссуднойзадолженности населения составил 177,2 %. Остаток просроченной задолженности 42001,59 руб. или 0,05% к остатку ссудной задолженности физических лиц. Всравнении с 2002 г. удельный вес просроченной задолженности снижен на 0,03%. Основнуюдолю в структуре обеспечения возвратности ссуд составляют кредиты, выданные подпоручительства физических лиц – 99,9 %.
В 2003 году ОСБ № 5171был установлен лимит потребительского кредитования сотрудников банка в сумме 1700тыс. руб… По состоянию на 01. 01. 2004 г. лимит использован на 36 % ( 609,3тыс. руб. ), кредиты получены по 21 кредитному договору
Всего получено доходов откредитных операций с физическими лицами в текущем году в сумме 12532,6 тыс. руб.,тогда как в 2002 году доход составил 7328 тыс. руб. ( или больше на 71 % ).
Юридическим лицам втечение 2003 года было выдано кредитов на сумму 124 877 533 руб. по 131кредитному договору. По сравнению с 2002 годом объем выданных средств снизилсяна 105 928 953 руб. ( или на 45, 9 %). Данные по выданным кредитам юридическимлицам отображены в таблице 2. 2
Как видно из таблиц, сначала года наблюдается тенденция снижения сумм выдаваемых кредитов, наличиекоторой можно объяснить как объективными, так и субъективными причинами. Действиезапрета на совершение кредитных операций отделением в рамках самостоятельногокредитования за период с 17. 02. 2003 г. по 29. 07. 2003 г., негативноотразилось на объеме выданных кредитов. Заявки на получение кредита, отправляемыена КИК ЮЗБ СБ РФ, рассматривались длительное время, что в свою очередь вызвало массунареканий со стороны клиентов-заемщиков.
Часть заемщиков в этовремя прокредитовались в банках конкурентах, и к моменту возврата лимитасамостоятельного кредитования отделению, они уже имели загрузку в необходимыхдля них объемах ( Колхоз Племзавод Россия 17 млн. руб., СПК “Октябрь” 10 млн.руб. ).
Некоторым заемщикам былоотказано КИК ЮЗБ СБ РФ в получении кредита по причине отнесения их к 3-муклассу кредитоспособности, хотя в ОСБ № 5171 они имели положительную кредитнуюисторию на протяжении нескольких лет и обязательства по полученным кредитамисполняли в полном объеме ( ООО “Дюна” 2 млн. руб., КХ “Яна” 500 тыс. руб. ). Двакрупных заемщика ООО “Кубань-Балтимор” и ООО “КубаньагроПриазовье”, имеющие в2002 году кредитов на сумму 20 млн. руб., в 2003 году кредит в ОСБ № 5171получить не смогли по причине резкого ухудшения их финансового состояния,снижением класса кредитоспособности, нерентабельной деятельности.
Таблица 1.2 Выдачакредитов населению в 2003 году (тыс. руб)
I квартал
2003 г.
Уд. вес к
Общей
Выдаче
За год (%)
II квартал
2003 г.
Уд. вес к
Общей
Выдаче
За год (%)
III квартал
2003 г.
Уд. вес к
Общей
Выдаче
За год(%)
IV квартал
2003 г.
Уд. вес к
Общей
Выдаче
За год (%) 9789,6 14,6% 17435,1 26,1% 19798,3 29,6% 19842,5 29,7% Количество заемщиков (человек) 435 16,9% 693 26,9% 726 28,2% 723 28% Остаток ссудной задолженности (тыс. руб. ) На 1. 01. 2003 г. На 1. 04. 03 На 1. 07. 03 На 1. 10. 03 На 1. 01. 2004 г. В % к 1. 01. 03 г. 46252 50085,9 60723,1 71573,9 81946,7 177,2% /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Таблица2.2 Выдачакредитов юридическим лицам в 2003 году ( тыс. руб.)
I квартал
2003 г.
/>/>Уд. вес к
Общей
Выдаче
За год (%)
/>/>II квартал
2003 г.
/>/>Уд. вес к
Общей
Выдаче
За год (%)
III квартал
2003 г.
/>/>Уд. вес к
Общей
Выдаче
За год(%)
IV квартал
2003 г.
/>/>Уд. вес к
Общей
Выдаче
За год (%) 49199,5 39,4% 31868,4 25,5% 17731,3 14,2% 26078,3 20,9% Количество заключенных договоров (шт. ) 41 31,3% 27 18,3% 25 19,1% 38 31,3% /> /> /> /> /> /> /> /> />
В целом, кредитныйпортфель отделения в течение 2003 года (поквартально) отображен в таблице 2. 3(включая просроченную задолженность):
Наиболее крупными заемщикамисреди юридических лиц по остатку ссудной задолженности в течение всегоотчетного периода являлись такие предприятия, как РГПЗ “Красноармейский” (10000 тыс. руб.), СПК Октябрь ( 10000 тыс. руб. ), ООО “КубаньагроПриазовье” (10 000 тыс. руб. ), СПК колхозПлемзавод “Россия” (7 000 тыс. руб. ), СХПК “Марьянский” (7 000 тыс. руб. ), ООО “Кубань-Агро” (6 000 тыс. руб. ). Наиболее крупными заемщиками среди юридических лиц посумме выданных в течение всего отчетного периода кредитов являлись такиепредприятия, как ОАО “Полтавская нефтебаза” ( 16 269 тыс. руб. ), ООО фирма“Камавторесурс” ( 15 291 тыс. руб. ), ООО “Шексна” ( 12 434 тыс. руб. ), СПК“Октябрь” ( 15 000 руб. ), СХПК “Марьянский” (7 000 тыс. руб. ).
Таблица 2.3 Остатокссудной задолженности (тыс. руб.)На 1. 01. 2003 г. На 1. 04. 03 На 1. 07. 03 На 1. 10. 03 На 1. 01. 2004 г. В % к 1. 01. 03 г. Юридические лица 88753 82109,8 75046,1 68971,8 49676,5 56% В т. ч. Просроченная 0 3335 400 + 400 тыс. руб.
С целью активизациикредитных операций в районе, Красноармейскому ОСБ № 5171 КИК ЮЗБ СБ РФ былпредставлен лимит самостоятельного кредитования юридических лиц на 1 квартал2003 г. в размере 10 млн. руб… Однако, с возникновением просроченнойзадолженности по кредиту ЗАО “Агросоюз им. В. И. Ленина” в сумме 3335,08 тыс. руб.,отделение было лишено права самостоятельно кредитовать юридических лиц дополного погашения просроченной задолженности. С 29. 07. 2003 г. ОСБ № 5171установлен лимит самостоятельного кредитования на 3 квартал 2003 г. в размере 3млн. руб.; на 4 квартал 2003 г. – основной лимит в размере 5 млн. руб., временный1,5 млн. руб… В течение года отделением направлялось на КИК ЮЗБ СБ РФ 21кредитная заявка, их них 10 заявок были возвращены по причине установлениясамостоятельного кредитования ОСБ № 5171 лимита в 3 квартале, рассмотрены 2заявки на пролонгацию и 9 заявок на выдачу кредита.
В остатке ссуднойзадолженности на 01 января 2004 года объем кредитов, предоставленныхюридическим лицам составил 37,7 %. В целом удельный вес кредитов юридическимлицам в общем остатке ссудной задолженности по сравнению с 01. 01. 2003 г. снизилсяна 28 %.
В отчетном году произошлоизменение отраслевой структуры кредитного портфеля отделения в сторонудальнейшего увеличения доли кредитных вложений в реальный сектор экономики. Так,на начало года в кредитном портфеле отделения на долю с/х приходилось 61,2 %, надолю прочих отраслей – 1,3 %, на долю торговли – 18,1%. На 01. 01. 2004 г. надолю с/х приходится 75,38 %, на долю промышленности – 1,1 %, на долю торговли –22 %, прочих отраслей – 1,5%. Наибольший прирост вложений имел место вторговле, в с/х.
В 2003 году по срокамвостребования наиболее востребованным являлось краткосрочное кредитованиепредприятий и организаций сроком до 1 года. Однако, дальнейшая пролонгациядоговоров, перевела часть кредитов в группу среднесрочных со сроком размещениядо 3-х лет. По состоянию на 01. 01. 2004 г. удельный вес краткосрочных кредитовв общем остатке составил 40,6 % или 20 182 тыс. руб., среднесрочных кредитов –59,4% или 29 495 тыс. руб… В структуре краткосрочных кредитов 4,6 % ( 933 тыс.руб. ) занимают кредиты со сроком погашения до 1 месяца или овердрафты; вструктуре среднесрочных кредитов 32% ( 9495 тыс. руб. ) – от 1 года до 1,5 лет;от 1,5 до 3-х лет – 68 % ( 20 тыс. руб. ).
Основная доля поколичеству кредитных договоров приходится на клиентов с суммами обязательствадо 1 млн. руб.: 17 договора ( или 50% от общего количества договоров ), накредиты клиентам с суммами от 1 млн. руб. до 5 млн. руб. приходится 12договоров ( или 35,3% от общего количества договоров ), свыше 5 млн. руб. – 5договоров ( или 14,7%). По суммам обязательств на клиентов на долю договоров до1 млн. руб. приходится 11,4 % кредитного портфеля юридических лиц; от 1 млн. руб.до 5 млн. руб. приходится 54,4% кредитного портфеля, свыше 5 млн. руб. – 34,2 %кредитного портфеля.
По формам собственности26,2 % ( 13024 тыс. руб. ) составляют общества с ограниченной ответственностьюи акционерные общества; 20,1 % ( 10 000 тыс. руб. ) – государственныепредприятия; 6,9% ( 3444 тыс. руб. ) ПБОЮЛ; 46,8% (23208 тыс. руб. ) -прочие.
Анализ обеспеченностивыданных кредитов предприятиям и организациям свидетельствует, что наиболеераспространенным видом обеспечения по-прежнему является залог товаров в обороте,удельный вес которых в общем объеме ссудной задолженности составляет 80,3 %. Посостоянию на 01. 01. 2004 г. 6,1 % ссуд обеспечено залогом недвижимости, 0,4 %залогом оборудования, 11,3 % ссуд обеспечено залогом транспортных средств. Кразряду необеспеченных ссуд относятся кредиты, выданные в режиме “овердрафт” –933 тыс. руб. или 10,9 %.
Всего получено доходов откредитных операций с юридическими лицами в текущем году 15 115,8 тыс. руб., чтона 5074,1 тыс. руб. меньше 2002 года; полученные штрафы, пени, неустойки икомиссии от кредитования юридических лиц составили 325,5 тыс. руб… За 2003год банком получено доходов в виде процентов по инвестиционному кредитованию всумме 2216,2 тыс. руб. ( в 2002 г. — 1180,8 тыс. руб. ).
В течение 2003 годаКрасноармейским ОСБ № 5171 выдача вексельных кредитов не осуществлялась.
В 2003 году получиладальнейшее развитие такая форма кредитных операций, как овердрафтноекредитование. Потребность в данном виде кредита имелась у предприятий, имеющихстабильные обороты по расчетным счетам, открытым в ОСБ № 5171. В рамкахоткрытых лимитов предоставлено кредитных ресурсов на общую сумму 55845,9 тыс. руб.по 105 договорам, остаток задолженности по данному виду кредита на 01. 01. 2004г. составил 932,9 тыс. руб. или 1,9%.
Крупнейшими клиентами поданному виду кредитования являются ОАО “Полтавская нефтебаза”, ООО фирма“Камавторесурс”, ООО Автодин, ООО “Кубань-Агро-Маркет”.
В отчетном году кредитованиеэкспортно-импортных операций, муниципальных образований не проводилось.
По состоянию на 01. 01. 2004г. остаток по инвестиционному кредитованию составил 10 000 тыс. руб. по 1кредитному договору ( РГПЗ “Красноармейский” им. А. И. Майстренко). Следуетотметить, что это первый реализованный инвестиционный проект КрасноармейскогоОСБ № 5171 в 2002 году.
На сегодняшний день вотделении активизирована работа по кредитованию субъектов малогопредпринимательства, о чем говорит следующее: остаток ссудной задолженности посубъектам малого предпринимательства на 01. 01. 2004 г. составляет 9330,4 или18,8 % к общей задолженности юридических лиц. Наибольший спрос на кредитованиеимеют предприятия торговли (92% к остатку субъектов малого предпринимательстваи 17,3 % к общему остатку юридических лиц). ПБОЮЛ имеют 3443,9 тыс. руб. впортфеле отделения или 6,9 % в остатке общей ссудной задолженности, что в 1,8раза больше остатка прошлого года.
Анализ выполнениябизнес-плана за 2003 год по остатку ссудной задолженности показал, что заданиепо ссудной задолженности физических и юридических лиц выполнено на 91,3 % (приплановом задании 143700 тыс. руб., задолженность составила 131181,2 тыс. руб. ).Выполнения бизнес-задания по задолженности физических лиц составило 81904,7 тыс.руб. или 158,4 % (при плане 51700 тыс. руб. ), выполнения бизнес-задания позадолженности юридических лиц составило 49276,5 тыс. руб. или 53,6 % ( приплане 92000 тыс. руб. ). В динамике за год это отображено в таблице 2. 4.