СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Организация ипланирование аудита денежных средств МАДОУ «Детский сад № 35 „Ромашка“
1.1 Характеристика деятельности МАДОУ „Детский сад № 35 “Ромашка»
1.2 Цели и задачи аудита денежных средств, объект аудита
1.3 Нормативные документы и источники получения информации
1.4 Общий план аудита денежных средств учреждения
1.5 Программа аудита денежных средств учреждения
2. Методика проведенияаудита денежных средств в МАДОУ «Детский сад № 35 „Ромашка“
2.1 Аудит операций по учету денежных средств в кассе
2.2 Аудитопераций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочихсчетах в банках, денежных документов
2.3 Взаимоувязка показателей формы №4 „Отчет о движении денежных средств“ и формы № 1 „Бухгалтерскийбаланс
3. Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки
3.1 Отчет по аудиторской проверке
3.2 Выводы и рекомендации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫПРИЛОЖЕНИЯ
/>ВВЕДЕНИЕ
С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в странепополнилась множеством новых понятий и терминов. Одним из них является понятиеаудита.
В Российской Федерации аудит – новое направление контроля захозяйственной деятельностью. В действующие нормативные документы часто вносятсяизменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятсядо налогоплательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) всоблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственнойдеятельности предприятий.
Возникла необходимость создания формы негосударственногоконтроля за деятельностью предприятий, который бы включал в себяконсультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета,оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии,повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит –деятельность, направленная на снижение предпринимательского риска.
В соответствии с федеральным законом №119-ФЗ от 07.08.2001г., аудиторская деятельность, аудит — предпринимательская деятельность понезависимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской)отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Цельаудитора — подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности, соответствиедеятельности организации действующему законодательству.
Уаудитора почти никогда не может быть точного убеждения в том, что отчетностьсоставлена правильно и потому заключение аудитора имеет своим следствием, своимпродуктом только мнение, имеющее ту или иную степень убедительности. Заправильность своего мнения, за степень найденной очевидности аудитор несетответственность, оговоренную в договоре с клиентом.
Организация- клиент аудиторской фирмы до начала переговоров должна проверить наличиелицензии и аттестата у аудитора на предмет их соответствия профилю деятельностифирмы-клиента и срока действия. В случае расхождений в профиле деятельности илиокончания срока действия аттестата (лицензии) клиенту следует отказаться отпредлагаемых аудитором услуг, поскольку составляемое в данном случаеаудиторское заключение не будет иметь юридической силы.
В данной курсовой работе рассмотрен на примере коммунальногоучреждения аудит денежных средств.
Как известно, предприятия, объединения, организации иучреждения независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельностиобязаны хранить наличные денежные средства в учреждениях банков. При этомпредприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими юридическимилицами, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другиеформы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличнымиденьгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу поустановленной форме.
Целькурсовой работы разработать выводы и предложения по результатам аудиторскойпроверки денежных средств рассматриваемой бюджетной организации. Для достиженияцели работы необходимо решить следующие задачи:
- Датьхарактеристику деятельности аудируемого учреждения и порядок ведениябухгалтерского учета его деятельности.
- Изучитьнормативную базу денежных средств и источники получения информации при аудитеденежных средств.
- Разработать плани программу аудиторской проверки денежных средств.
- Сформировать мнениео достоверности показателей бухгалтерской отчетности организации о денежныхсредствах.
Предметом исследованияявляются денежные средства учреждения – юридического лица, объектом – МАДОУДетский сад № 35 “Ромашка».
1 квартал 2008 года –проверяемый период.
25 – 30 июня 2008 года — период проведения аудита.
Аудит денежных средствпроводился аудиторской фирмой ООО «Аудит ТД», очень популярной наданный момент в нашем городе и имеющей немало положительных рекомендаций. Болееподробная информация о данной фирме и ее деятельности представлена в отчете обаудиторской проверке в 3 главе данной работы, а также в «Письменнойинформации» к заведующей проверяемого учреждения, находящейся в приложенииданной работы.
При подготовке работыизучены федеральные законы о бухгалтерском учете и аудиторской деятельности вРФ, аудиторские стандарты, комментарии к нормативным документам по аудиту вРоссийской Федерации по изучаемой проблеме.
Сведения о наличии и движении денежных средств отражаются вбухгалтерском балансе форме № 1 «Бухгалтерский баланс» и форме № 4.
Аудитденежных средств предполагает проверку указанных форм бухгалтерской отчетности.
1. Организация и планирование аудита денежных средств МАДОУ«Детский сад № 35 „Ромашка“
1.1 Характеристикадеятельности МАДОУ „Детский сад № 35 “Ромашка»
Муниципальное автономноедошкольное общеобразовательное учреждение города Набережные Челны «Детскийсад №35 „Ромашка“ создано путем изменения типа муниципальногообразовательного учреждения города Набережные Челны „Детский сад общеразвивающеговида с приоритетным осуществлением интеллектуального направления развитиявоспитанников № 35 “Ромашка» согласно Постановлению № 4699 от03.12.2007г. Исполнительного комитета муниципального образования городНабережные Челны Республики Татарстан.
Свидетельством о внесениизаписи в Единый государственный реестр юридических лиц подтверждено внесениезаписи в единый государственный реестр юридических лиц о государственнойрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лицаМуниципальное автономное дошкольное общеобразовательное учреждение городаНабережные Челны «Детский сад № 35 „Ромашка“. Запись внесена11.12.2007г. Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Набережные ЧелныРеспублики Татарстан (свидетельство серии 16 № 004918556).
Учреждение поставлено научет 20 июля 2001 года в Инспекции Федеральной Налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан, присвоены ИНН/КIIП 1650085950/165001001(свидетельство серии 16 № 004904745), ОГРН 1021702030860.
Полное наименованиеучреждения: Муниципальное автономное дошкольное общеобразовательное учреждениегорода Набережные Челны „Детский сад № 35 “Ромашка».
Сокращенное наименование:МАДОУ «Детский сад № 35 „Ромашка“.
Место нахождения: 423811,Республика Татарстан, г. Набережные Челны, ул. Мира, дом 120.
Учредителем(собственником) детского сада является муниципальное образование городаНабережные Челны. Функции и полномочия учредителя детского сада осуществляетИсполнительный комитет муниципального образования город Набережные Челны.
Основным предметомдеятельности детского сада является оказание услуг в сфере дошкольногообразования, в том числе путем реализации образовательных программ дошкольногообразования.
Имущество детского саданаходится в муниципальной собственности города Набережные Челны и закреплено заним на праве оперативного управления согласно договора № 002-173 от18.02.2008г. и акту приема-передачи от 26.03.08г. Муниципальное имуществопередано всего на сумму первоначально-восстановительная стоимость на 01.01.08г.составляет 4512832102,69руб. Остаточная стоимость составляет 23415613,51руб., втом числе:
— недвижимое имущество(здание, овощехранилище) остаточная стоимость составляет в сумме 23425900,60руб.;
— основные средства(сооружения, оборудования) остаточная стоимость составляет в сумме325512,91руб.
Учреждением 15 апреля2008 года получено свидетельство о государственной аккредитации серии АА 115327(регистрационный номер 6572) о присвоении государственного статуса по типу „Дошкольноеобразовательное учреждение“ по виду „Детский сад общеразвивающеговида II категории“. В соответствии с данным свидетельством учреждениеимеет право реализации образовательной программы по уровням: дошкольногообразования.
Для осуществления своейдеятельности учреждением получена лицензия, выданная Министерством Образованияи науки Республики Татарстан:
— от 27 марта 2008 годаСерия А № 215521 (рег. № 127) на право осуществления образовательнойдеятельности по образовательным программам, указанным в приложении к лицензии,при соблюдении зафиксированных в нем контрольных нормативов и предельнойчисленности контингента обучающихся, воспитанников. Лицензия действительна по14 июля 2010 года. В приложениях к лицензии указаны наименования программ:
1. Воспитания и обученияв детском саду под редакцией М.А.Васильевой.
Коды статистики: ОКПО —5410628, ОКАТО — 92430000000, ОКТМО — 92530000, ОКОГУ — 46007, ОКФС 14, ОКОПФ —73, ОКВЭД — 80.10.1 дошкольное образование (предшествующее начальному общемуобразованию).
В соответствии с ФедеральнымЗаконом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ „О бухгалтерском учете“бухгалтерский учет в учреждении ведется бухгалтерией во главе со старшимбухгалтером, который подчиняется непосредственно заведующей.
Бухгалтерский учет вучреждении ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учетаи бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФот 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетовбухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказомМинфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативнымиактами в области бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учетимущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведется методомдвойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета согласно рабочемуплану счетов.
Бухгалтерский учет вучреждении осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства сиспользованием компьютерной бухгалтерской программы „1 С: Предприятия“версия 8.1».
Учреждение осуществляетуслуги по дошкольному образованию. Данные доходы НДС не облагаются (п.п 4 п.2ст.149 НК РФ).1.2 Цели и задачи аудитаденежных средств, объект аудита
Целью аудиторской проверки денежных средств являетсяустановление соответствияприменяемой в учрежденииметодики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средствдействующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документамдля формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всехсущественных аспектах. Аудиторы не только выявляют недостатки в деятельностипредприятия, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы.Вместе с тем, аудиторские фирмы, в соответствии с заключенными договорами, припроизводстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производятревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особоевнимание должно уделяться вопросу совершенствования системы внутреннегоконтроля. При составлении программы проверки следует оценить эффективностьвнутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и другихценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор даетпредварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболееуязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяетособенности ведения учета в организации.
Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребуетувеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.
При проверке правильности отражения в бухгалтерском баланседенежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главнойкниге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.
Задачи аудита денежных средств определяются следующими направлениями:
существование- наличие по состоянию на определенную дату денежных средств учреждения,отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов посуществу;
возникновение- относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция илисобытие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течениесоответствующего периода;
полнота — отсутствие не отраженных в бухгалтерскомучете хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета,касающихся денежных средств учреждения;
достоверность — достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков посчетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете одвижении денежных средств» (форма №4).
точноеизмерение — точность отражения суммы хозяйственной операции или событий,связанных с движением денежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учетаденежного оборота учреждения;
представлениеи раскрытие — объяснение, классификация и описание статьи денежных средств всоответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
законность — выявление законности и своевременности расчетовналичными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
соблюдение — проверку соблюдения установленного ЦБ РФ лимитаостатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций.1.3 Нормативные документы и источники получения информации
Как известно, при проведении проверки денежных средств, аудиторобязан руководствоваться нормативными документами.
Аудиторскаяпроверка на рассматриваемом в данной курсовой работе предприятию проводилась всоответствии со следующими законодательными и нормативными актами, действующимина территории РФ:
1. Гражданскийкодекс Российской Федерации. Части I-II.
2. Федеральный закон«О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
3. Закон РФ от 18июня 1993г. № 6215-1 «О применении контрольно-кассовых машин приосуществлении денежных расчетов с населением».
4. ПБУ № 1/98 «Учетнаяполитика» (утвеждено приказом Минфина России от 9 декабря 1998г. №60н).
5. Положение обухгалтерском учете и отчетности в РФ (приказ МФ РФ от 29 июля 1998г. № 34н).
6. План счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия иИнструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
7. «Порядокведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция ЦентробанкаРФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.)
8. Типовые правилаэксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов снаселением. (Постановление МФ РФ от 30 августа 1993г № 104).
9. Об установлениипредельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами(указания ЦБ РФ от 7.10.2001г. № 375-У).
10. Положение оправилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (ЦБ РФ от22 января 1999г. № 14-П).
11. Порядокрегистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах. (Приложение кприказу ГНС РФ от 22 июня 1995г № ВГ-3-14/ 36).
12. Методическиерекомендации по вопросам применения контрольно- кассовых машин приосуществлении денежных расчетов с населением. (Приложение к письму ГНС РФ от 5мая 1994г №НИ-6-07/152).
13. Внутрифирменныеметодики по аудиту ООО «Аудит ТД».
Источниками информации(за 1 квартал 2008 года) аудита денежных средств являются:
- Приходные ирасходные кассовые ордера.
- Отчеты кассира.
- Оправдательныедокументы (заявления, доверенности).
- Кассовая книга.
- Журналрегистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
- Выписки банка за1 квартал 2008 года.
- Справка банка обустановленном лимите остатка денег в кассе.
- Чековые книжки.
- Хозяйственныедоговоры (в том числе с банками).
- Договора о полнойматериальной ответственности.
- Журнал (книга)регистрации выданных доверенностей.
- Журнал (книга)регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей.
- Приказыруководящего органа.
- Акты ревизиикассы, акты инвентаризации.
- Учетная политикав части документооборота.
- Главная книга посчетам 50, 51 за 1 квартал 2008 года.
- Баланспредприятия (форма № 1), 2-й раздел актива на 31.03.2008г.
- Отчет о движенииденежных средств (форма № 4).
— Оборотно — сальдовая ведомость за 1 квартал 2008 года.
— Анализ счета 50 «Касса».
1.4 Общий план аудита денежных средств учреждения
Общий план аудита денежных средств приведен в таблице 1.1.
Таблица1.1 Общий план аудита денежных средств учрежденияПроверяемая организация Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение г. Набережные Челны «Детский сад № 35 „Ромашка“ Период аудита 1 квартал 2008 года Количество человеко-часов 32 Руководитель аудиторской группы Копосова Н.Г. Состав аудиторской группы Гизатуллина Н.М. Планируемый аудиторский риск Средний № Планируемые виды работ Период проведения Исполнители Методика аудиторской проверки 1. Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы деятельности юридического лица. 25.06.08 Гизатуллина Н.М. выборочная 2. Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. 26.06.08. Гизатуллина Н.М. выборочная 3. Аудит операций по учету денежных средств в кассе. 27.06.08. Гизатуллина Н.М. выборочная 4. Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов. 30.06.08. Гизатуллина Н.М. выборочная
1.5 Программа аудита денежных средств учреждения
Программа аудита денежных средств приведена в таблице 1.2.
Таблица 1.2 Программааудита денежных средств учрежденияПроверяемая организация Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение г. Набережные Челны „Детский сад № 35 “Ромашка» Период аудита 1 квартал 2008 года Количество человеко-часов 32 Руководитель аудиторской группы Копосова Н.Г. Состав аудиторской группы Гизатуллина Н.М. Планируемый аудиторский риск Средний № Планируемые виды работ Период проведения Исполнители Источник информации 1. Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы деятельности юридического лица. 25.06.08 Гизатуллина Н.М. Устав предприятия, свидетельство о внесении в Единый государственный реестр, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, лицензии, статистические данные, сведения о рублевых счетах в банках. 2.
Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
— проверка правильности отражения отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете. 26.06.08. Гизатуллина Н.М. Обороты Главной книги по счетам бухгалтерского учета предприятия за 1 квартал 2008 г., бухгалтерский баланс предприятия за 1 квартал 2008 г. 3.
Аудит операций по учету денежных средств в кассе:
— проверка полноты и своевременности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете;
— проверка соблюдения требований порядка ведения кассовых операций;
— проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе и предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами;
— правильность аналитического и синтетического учета денежных средств в кассе. 27.06.08. Гизатуллина Н.М.
Кассовый отчет, кассовые документы, первичные документы, оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал 2008 г. Анализ счета
50 «Касса», Бухгалтерский баланс форма № 1. 4.
Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов:
— проверка тождественности показателей первичных учетных документов регистрам бухгалтерского учета 30.06.08. Гизатуллина Н.М.
Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счетам
50 «Касса»,
51 «Расчетный счет» за 1 квартал 2008 г., выписки банка и первичные учетные документы за 1 квартал 2008 г.
2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯАУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1 Аудит операций поучету денежных средств в кассе
Аудиторская проверка кассовых операций была организована втакой последовательности:
1. инвентаризациякассы и обследование условий хранения денежных средств;
2. проверка наличияи качества составления внутренних распорядительных документов (учетнаяполитика, право подписи первичных документов и т.п.);
3. проверкаправильности документального оформления операций;
4. проверка полнотыи своевременности оприходования денежных средств;
5. аудиторскаяпроверка правильности списания денег;
6. проверкасоблюдения кассовой дисциплины;
7. проверкаправильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
Непосредственномупроведению аудита предшествовало составление общего плана аудита.
Источники информации:оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса» за 1 квартал 2008г.,приходные и расходные кассовые ордера за 1 квартал 2008г., форма №1 «Бухгалтерскийбаланс» по состоянию на 31.03.2008г., договора о полной материальнойответственности.
Выборочной проверкойустановлено:
1. При проверкесоблюдения лимита при расчетах наличными денежными средствами междуюридическими лицами, установленного Указанием ЦБР от 14.11.2001 г. № 1050-У «Обустановлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ междуюридическими лицами по одной сделке» установлено, что в 1 квартале 2008г.расчеты наличными денежными средствами с другими юридическими лицами неосуществлялись.
2. Лимит остатка денежныхсредств в кассе на 1 квартал 2008г. банком не установлен. Остатка денежныхсредств в кассе на конец дня в течение проверяемого периода не выявлено.
З. Проверен порядокведения кассовых операций, порядок применения и оформления первичных учетныхдокументов за февраль, март 2008 года. Кассовые документы оформлялись всоответствии с требованиями Федерального закона № 129-ФЗ, Порядка ведениякассовых операций в РФ. Первичные кассовые документы составлены на бланкахунифицированных форм, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа1998г. № 88 «Об утверждении унифицированньих форм первичной учетнойдокументации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»,нарушений не установлено.
4. При проверкесвоевременности оприходования денежных средств в кассу учреждения за 1 квартал2008 года нарушений не установлено.
5. Проверено наличиедоговора о полной материальной ответственности с кассиром и их соответствиетребованиям законодательства.
Договор с работником ополной индивидуальной материальной ответственности заключен с Валеевой ОксанойВикторовной — заведующей МАДОУ «Детский сад №35 „Ромашка“(общественный кассир), осуществляющий сбор денежных средств за питание детей сродителей, Загрутдиновой В.П.- завхоз (ответственная за получение наличныхденежных средств в банке).
Договор заключен всоответствии с требованиями Постановления Минтруда РФ от 31 декабря 2002г. №85 „Обутверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемыхработниками, с которыми работодатель может заключать письменные до говоры ополной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальнойответственности, а также типовых форм договоров о полной материальнойответственности“. Замечаний к заключению договора нет.
В ходе аудита операций поучету денежных средств в кассе, нарушений не установлено.
2.2 Аудит операций поучету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках,денежных документов
Источники информации:оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 „Расчетные счета“, форма № 1»Бухгалтерский баланс" на 31.03.2008г., банковские документы за март2008 года.
Выборочной проверкойустановлено:
1. Данные главной книгипо остаткам денежных средств на расчетном счете соответствуют данным выписокбанков на начало и конец марта 2008г.
2. Хозяйственные операциипо движению денежных средств на расчетном счете № 40603810405550000108,открытого в Набережночелнинском отделении ОАО «Ак Барс» банк г.Казань отражаются в регистрах бухгалтерского учета своевременно и в полномобъеме.
З. Валютных счетовучреждение не имеет, операции с денежными документами за 1 квартал 2008 года непроизводились.
4. Проверена полнотаотражения сумм денежных средств в форме №1 «Бухгалтерский баланс» на31.03.2008г. Показатель строки 260 «денежные средства» бухгалтерскогобаланса форма № 1 соответствуют данным бухгалтерского учета (оборотно-сальдоваяведомость) на 31.03.2008г.
В ходе аудита операций поучету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах вбанках, денежных документов, нарушений не установлено.
2.3Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
Информацияо взаимосвязи показателей бухгалтерской отчетности оборотам и остаткам посчетам отражена в таблице 1.3.
Таблица1.3 Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» Отчет о движении денежных средств (форма № 4) Бухгалтерский баланс (форма № 1) Наименование (строка) графа сумма Наименование (строка) графа Сумма Остаток денежных средств на начало отчетного периода (010) 3 Денежные средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы» 3 Остаток денежных средств на конец отчетного периода (430) 3 69 Денежные средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы» 4 69
Объект аудиторской проверки — показатели бухгалтерскойотчетности о денежных средствах, отраженные в бухгалтерском балансе (форма №1), и отчете о движении денежных средств (форма №4). Источниками формированияпоказателей являются остатки и обороты по счетам бухгалтерского учета,включенные в раздел _______ «Денежные средства» плана счетов Принципыбухгалтерского учета операций с денежными средствами основаны на общихпринципах бухгалтерского учета. Сумма денежных средств отражена в итоге раздела____ «Денежные средства» формы № 4. В бухгалтерском балансе отражаетсясостояние денежных средств на начало и на конец отчетного года.
Вотчете о движении денежных средств дополняется информацией баланса о денежныхсредствах. В этой форме отражается наличие и движение денежных средств за отчетныйи предшествующий период. Отчет о движении денежных средств показывает ихувеличение или уменьшение за период в увязке с величиной денежных средств на началои конец отчетного периода. В этом отчете постатейно показаны денежные средстваучреждения, их остатки на начало периода (строка 010), увеличение и уменьшениеденежных средств по статьям в отчетном и предшествовавшем периоде, а такжеостатки на конец периода (строка 430).
Обязательнымявляется тождество стр.260 графы 3 раздела II «Оборотные активы»" бухгалтерского баланса истр.010 графы 3 формы №4 отчета о движении денежных средств.
Из результатовпроведенной работы следует, что сальдо по счетам учета денежных средствсоответствует показателям форм бухгалтерской отчетности МАДОУ «Детский сад№ 35 „Ромашка“
3. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Отчет по аудиторскойпроверке Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждениягорода Набережные Челны „Детский сад № 35 “Ромашка» за 1 квартал2008 года
Консультационно-информационнаяфирма «Аудит ТД» (лицензия № 002270 от 06.11.02г., выданная МинфиномРоссии) на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, срокдействия лицензии до 06.11.2012года; Адрес: 423806, г. Набережные Челны, пос.ЗЯБ, квартал 27, д. 2; тел: 46-90-00, 46-37-32; 46-37-62; банковские реквизиты:расчетный счет 40702810200000001019 в ОАО «Акибанк», к/с30101810100000000803 в Комсомольском РКЦ г. Набережные Челны, БИК 049240803,ИНН 1650045219, ОКОНХ 84400, ОКНО 40677787) на основании договора 3Ч2105/2008-А от 05.04.2008г. провела аудиторскую проверку бухгалтерскойотчетности Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждениягорода Набережные Челны «Детский сад №35 „Ромашка“ за 1 квартал2008 года.
Свидетельство огосударственной регистрации 000 консультационно- информационной фирмы „АудитТД“ серия 16 № 002257381 от 10.10.2002 года выдано Инспекцией МНС Россиипо г. Набережные Челны РТ.
Аудит проведен всоответствии с Федеральным законом от 07.08.01г. № 119-ФЗ „Об аудиторскойдеятельности“.
Аудит включал проверку навыборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся вбухгалтерской отчетности Муниципального автономного дошкольногообразовательного учреждения города Набережные Челны „Детский сад №35 “Ромашка»за 1 квартал 2008 года.
За достоверностьпредоставленной информации несет ответственность администрация образовательногоучреждения.
Аудиторскую проверкупровели:
Копосова НадеждаГеннадьевна — руководитель аудиторской группы;
Гизатуллина НайляМансуровна — ведущий аудитор.
Ответственные лица запроверяемый период:
Валеева Оксана Викторовна- Заведующая;
Соболева Наталья Петровна- Старший бухгалтер.
Проведена выборочнаяпроверка на основании утвержденного и согласованного плана аудиторской проверкис 25 по 30 июня 2008г.
Денежные средства МАДОУ Детский сад № 35 «Ромашка»в балансе учреждения отражены по следующим статьям:
«Денежные средства» — строка 260бухгалтерского баланса.
Деятельностьучреждения осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
Организациябухгалтерского учета соответствует требованиям бухгалтерского законодательстваи принятой учетной политике. Система внутреннего контроля способствуетформированию достоверной информации о финансовом состоянии и финансовыхрезультатах деятельности организации. Деятельность организации находится подконтролем организации учредителя. Соответствие деятельности законодательствуподтверждается результатами проведенного аудита.
Данныебухгалтерского учета позволяют формировать бухгалтерскую отчетность всоответствии с установленными требованиями. Показатели отчетности о величине иструктуре собственного капитала организации подтверждаются даннымибухгалтерского учета, представленными в учетных регистрах.
Припроведении аудиторской проверки аудитором подтверждено:
наличиепо состоянию на определенную дату денежных средств учреждения, отраженного вфинансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу;
реальностьимевших место в течение соответствующего периода и относящихся к деятельностиаудируемого лица хозяйственных операций и событий, связанных с движениемденежных средств;
отсутствиене отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций или событий либонераскрытых статей учета, касающихся денежных средств учреждения;
возникновение- относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция илисобытие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течениесоответствующего периода;
достоверность — достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков посчетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете одвижении денежных средств» (форма №4).
точностьотражения суммы хозяйственной операции или событий, связанных с движениемденежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учетаденежного оборота учреждения;
представлениеи раскрытие — объяснение, классификация и описание статьи денежных средств всоответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
законность — выявление законности и своевременности расчетовналичными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
соблюдение — проверку соблюдения установленного ЦБ РФ лимитаостатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций.
отражениев финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости статейсобственного капитала;
объяснение,классификация и описание статей собственного капитала в соответствии справилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
/>ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Эффективное и оперативное проведение аудиторской проверкитребует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.
Аудиторская проверка различных разделов бухгалтерского учетаи бухгалтерской работы предполагает определение следующих общих положений:
— нормативной базы для проведения аудита;
— предметной области проведения проверки;
— методики проведения проверки данного раздела учета и работ.
Одним из видов аудиторских проверок является проверкаотдельных статей бухгалтерской отчетности. Такие проверки называюттематическими.
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления спроверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы,виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомитьсятакже с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабыдеятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
Результатом аудиторской проверки операций являетсяустановление соответствия применяемой в организации методики учета кассовыхопераций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ дляформирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Подводя итоги, можно сделать следующие выводы: аудитпланировался и проводился таким образом, чтобы не только выявить недостатки вдеятельности предприятия, но и по возможности дать свои рекомендации поулучшению работы. Вместе с тем, сотрудники аудиторской фирмы, в соответствии сзаключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок напредприятиях, произвели ревизию кассы и проверили соблюдение кассовойдисциплины. При этом особое внимание уделялось вопросу обеспечения сохранностиденег и ценностей.
В начале проверки необходимо было оценить эффективностьвнутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и другихценностей в кассе организации. Это можно было сделать с помощью тестирования,которое дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовойдисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, определяет особенности веденияучета в организации.
Было установлено, что система внутреннего контроля учрежденияна высшем уровне, а именно не обнаружено ни одного из возможных нарушений:
отсутствие в организации постоянно действующей системы проведениявнезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;
наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни ите же лица в ревизионной комиссии);
отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающегопериодичность проверок кассы;
отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другогоработника без письменного распоряжения руководителя организации;
отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеровдругим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, неотраженное распоряжением руководителя организации.
Также нельзя было не заметить тот факт, что (это такжесвидетельствует о совершенстве системы внутреннего контроля в учреждении):
обеспечена сохранностьденег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы;
для храненияденег и других ценностей имеется сейф;
соблюдаются всеправила хранения ключей от сейфа;
соблюдается установленныйлимит хранения денежной наличности по отдельным датам.
Обязательным условием осуществления аудиторской проверкиявляется документирование осуществленных процедур.
Теперь, в заключении, можно сделать вывод, что аудиторская проверкапроводилась действительно опытными аудиторами, которые исследовали всенеобходимые моменты, выполнив обязательное условие осуществления аудиторскойпроверки – документирование каждых осуществленных процедур.
В нашем случаеаудиторская проверка показала, что бухгалтерский учет в учреждении ведется всоответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 29 июля1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетов бухгалтерского учетаи Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября2000 г. № 94н, и другими действующими нормативными актами в областибухгалтерского учета, а также то, что существенных нарушений при осуществлении аудиторскойпроверки аудиторской фирмой ООО «Аудит ТД» в отношении МАДОУ Детскийсад № 35 «Ромашка» обнаружено не было. Этот факт можетсвидетельствовать о том, что в учреждении работают квалифицированныеспециалисты, отвечающие за бухгалтерскую отчетность.
Основной целью написании курсовой работы являлось изучение ираскрытие порядка аудита денежных средств и денежных документов и разработкимероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля денежных средств.Помимо этого, мы смогли выяснить, для чего же все — таки необходимы такпопулярные в наше время аудиторские услуги и какой положительный эффект ониоказывают.
Бухгалтерский учет вучреждении ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учетаи бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФот 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетовбухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказомМинфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативнымиактами в области бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учетимущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведется методомдвойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета согласно рабочемуплану счетов.
Бухгалтерский учет вучреждении осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства сиспользованием компьютерной бухгалтерской программы «1 С: Предприятия»версия 8.1", что значительно упрощает работу главного бухгалтера,позволяя, благодаря новой версии программы, формировать различные отчеты, темсамым предупреждая возможность недостоверной сдачи бухгалтерских отчетов.
/>СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон«Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ с изменениями и дополнениями
2. Федеральный законот 21.11.96 г. N129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Закон РФ «Обакционерных обществах» от 26.12.95 № 208 – ФЗ
4. Федеральныеправила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. пост. Правительства РФ от 23сентября 2002 г. № 696
5. Положение поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н
6. План счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв.Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94Н
7. Методическиерекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетностиорганизации, утв. Приказом МФ РФ от 28.06. 2000
8. Барышников Н.П.Организация и методика проведения общего аудита. Изд. 4-е, перераб. и дополн.-М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», — 2002. – 352.
10. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры,тесты — М: ЮНИТИ, 2005.
9. Капитал и резервыорганизации: отражение в бухгалтерской отчетности //Выпуск АКДИ БП. — 2004. — № 27. с. 31-32.
10. Киперман Г.Я.Фонды и резервы хозяйственных обществ,// Финансовая газета. Региональныйвыпуск. — 2003. — № 22. – с .22-23.
11. Ковалева О.В.,Константинов Ю.П. Аудит. Организация аудиторской деятельности. Методикапроведения аудиторской проверки. — М.: ПРИОР, 2002
12. Лабынцев Н.Т.,Серобаба Н.Л. Учет уставного капитала //«Финансовые и бухгалтерскиеконсультации», N 8, август 2002.
13. Макалкин И.А.Собственный капитал: структура, формирование и использование // Главбух. –2002. — № 6.
14. Нестеркина О.Н.Заполняем форму N 3 «Отчет об изменениях капитала» //Российскийналоговый курьер. — 2005. — № 5. – с. 24- 25.
15. Отчет обизменениях капитала (форма N 3) // Главбух. – 2005. — № 1. – с.12-13.
16. Пятов М.Л. Применениезаконодательства в бухгалтерской практике. – М.: Изд-во «Бухгалтерскийучет», 2002.
17. Пронина Е.А.Капитал // Бухгалтерский учет.- 2004.- № 1. – с. 4-5.
18. Семенов В.Рассчитываем капитал (// Бухгалтерское приложение к газете «Экономика ижизнь»,. – 2005. — № 32. – с. 27- 2
19. Подольский В.И,Макарова Л.Г.,. Савин А.А, Сотникова Л.В. Аудит. Практикум. Учебное пособие длявузов. М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2003г.
20. Данилевский Ю.А.,Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.:ИД ФБК – ПРЕСС, 2005г.
21. Электронноеучебное пособие по дисциплине «Аудит».
23. Суйц В.П., Смирнова Л.Р., Дубровина Т.А. Аудит: общий,банковский, страховой: Учебник/ 2-е изд. – М, 2005. – 671 с.