Задача 1.2
В ходе инвентаризацииустановлено, что основное средство – автомобиль (балансовая стоимость – 120000руб., начислена амортизация – 35000 руб.), числящийся на балансе и находящийсяв цехе, фактически разобран на запасные части и не пригоден к эксплуатации.Председатель инвентаризационной комиссии сделал вывод, что недостачаотсутствует, но стоимость основного средства необходимо уменьшить до балансовойстоимости имеющихся в наличии запасных частей (25000 руб.). Для оценкитехнического состояния автомобиля по решению инвентаризационной комиссии былипривлечены специалисты-эксперты: начальник технического отдела организации иначальник отдела снабжения.
1. Отразите результатыинвентаризации.
2. Дайте оценку действиямпредседателя инвентаризационной комиссии и отдельно инвентаризационнойкомиссии.
3. Обосновать ответ ссылкойна нормативные документы.
1. Д 91К 01 – 120 000 – списана балансовая стоимостьавтомобиля (акт о списании ОС– №4а).
2. Д 02 К 01 – 35 000 – списана начисленная амортизация потранспортному средству.
3. Д 10 К 91 – 25 000 – оприходованы запасные части послесписания объекта основных средств.
Действия председателя инвентаризационной комиссии послепроведенной инвентаризации о решении признать не пригодное к эксплуатациитранспортное средство правильные. Для того, чтобы признать автомобиль таковымнеобходимо составить акт о выявленных дефектах, заполнить акт о списании формыОС-4а и стоимость запасных частей зачислить на 10 счет.
Все действия регламентированы Методическими указаниями поинвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от13.06.95 г. №49, а также ПБУ – 6/01.
Задача 2.2
Ревизия в организациипоставок ТМЦ выявила следующие факты:
а) недостача поставоколифы составила 21 000 руб.
б) недостача в пределах норместественной убыли составила 4000 руб.
Данные факты были отражены вбухгалтерии следующими проводками:
Д 94 – К 60 – 4000 руб.;
Д 76 – К 60–17 000 руб.;
Д 10 – К 94–4000 руб.
Претензия была предъявленапоставщику, который отказался ее удовлетворить, ссылаясь на то, что в акте оприемке материалов нет подписи его представителя. Суд отказал в иске кпоставщику. Сумма претензии была списана на убытки:
Д 91 – К 76–17 000 руб.
Ревизор сделал вывод обответственности товароведа за нанесенный организации ущерб. Решениемруководителя организации по итогам ревизии сумма ущерба возмещена из заработнойплаты товароведа.
1. Какие правила воформлении акта нарушены товароведом?
2. Определите сумму ущерба,нанесенного организации.
3. Сделайте бухгалтерские записипо итогам ревизии.
При оформлении акта о приемке материалов отсутствовали подписисвидетелей при пересчете и сверке ТМЦ при непосредственном приеме их на склад.
Сумма ущерба организации будет равна сумме недостачи, списанной впределах норм естественной убыли (4000 руб.), так как остальную сумму недостачиорганизация возместила из заработной платы товароведа.
Д 94 К 10 – 21 000 – выявлена в процессе инвентаризациинедостача ТМЦ (инв. опись ТМЦ, сличительная ведомость, приказ о проведенииинвентаризации).
Д 20 К 94 – 4000 – списана недостача ТМЦ в пределах норместественной убыли (бухгалтерская справка)
Д 73 К 94 – 17 000 – отражена сумма недостачи ТМЦ пофактической стоимости (договор материальной ответственности, инв. опись).
Д 70 К 73 – 17 000 – погашена задолженность работника понедостаче.
Задача 3.2
При проверке расчетов сподотчетными лицами ревизор ознакомился со следующими документами:
• авансовымотчетом от 18 мая 2003 г. №25 А.В. Мазятова. К авансовому отчетуприложен товарный чек от 17 января 2003 г. на сумму 1500 руб. (в графе«Наименование ТМЦ» – калькуляторы 2 шт.). Авансовый отчет проверила и принялабухгалтер СВ. Стрелкина;
• журналом-ордеромза май 2003 г. №7. В графе «Выдано в возмещение перерасхода» 29 мая 2003 г.А.В. Мазятову проставлена сумма 1500 руб., выданная по расходномукассовому ордеру №23, и отнесена в дебет счета 10.
Сличив дату товарного чека иавансового отчета, ревизор решил проверить записи в расходном кассовом ордере №23.
Расходный кассовый ордер №23выписан на бухгалтера С.В. Стрелкину, где она расписалась в полученииденежных средств. В графе «Руководитель организации» нет подписи руководителя.К расходному кассовому ордеру приложено заявление С.В. Стрелкиной спросьбой выдать под отчет денежные средства в размере 1500 руб. Заявлениесодержит разрешающую резолюцию руководителя организации.
Расходный кассовый ордер №23зарегистрирован в кассовой книге на бухгалтера С.В. Стрелкину.
В акте ревизии ревизоротметил хищение 1500 руб. бухгалтером С.В. Стрелкиной. Бухгалтер внесладеньги в кассу.
1. Какие нарушения вдокументах создали условия для хищения?
2. Сделайте бухгалтерскиезаписи по итогам ревизии.
3. Обоснуйте свой ответссылками на нормативные акты
Отсутствие подписи руководителя в расходном кассовом ордересвидетельствует, что руководитель не распоряжался о выдаче денежных средств А.В. Мазятову.
РКО выписывается на имя, кому непосредственно выдаются наличныеденьги (согласно инструкции).
Д 50 К 73 – 1500 – по факту хищения денежные средства внесены вкассу.