СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Исходные данные
2. Журнал регистрации хозяйственныхопераций
3. Синтетические счета
4. Аналитические счета
5. Расчетные таблицы
Список использованной литературы
Приложение
Введение
В условиях становления иразвития рыночной экономики в Украине возрастает роль бухгалтерского учетапредприятий всех форм собственности как основной части системы экономическойинформации и управления. В условиях перехода экономики Украины к рыночнымотношениям все больше возрастает необходимость активного использованиябухгалтерского учета и контроля в управлении производственным процессом. В этотпериод, характеризующийся поиском решений, возникает необходимостьсовершенствовать организационные, исторические и законодательные нормативыбухгалтерского учета.
Управление предприятиемтребует систематической информации об осуществляемых хозяйственных процессах,их характере объеме, о наличии материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ихиспользовании, собственном капитале, обязательствах и финансовых результатахдеятельности. Основным источником такой информации являются данныебухгалтерского учета. С помощью данных бухгалтерского учета осуществляетсяконтроль за выполнением плановых заданий за отчетный период и обеспечиваетсяинформация для планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Отражаяхозяйственные процессы, бухгалтерский учет контролирует соблюдениезаконодательных актов, юридических норм, регулирующих хозяйственныевзаимоотношения. Для контроля за развитием экономики страны показатели учеташироко используются для статистических обобщений.
Бухгалтерский учетявляется специальной дисциплиной, раскрывающей теоретические основы ипрактические вопросы организации, принципы и методы ведения учетной работы.
Курсовая работа состоитиз двух частей: комплексная задача по составлению бухгалтерского отчетапромышленного предприятия; теоретическое изложение необходимых вопросов,указанных в задании.
Целью курсовой работыявляется закрепление и углубление знаний, полученных в процессе изучениятеоретического материала по курсу «Бухгалтерский учет».
1. Исходныеданные
Остатки по бухгалтерскимсчетам на предприятии по состоянию на 1.03 приведены в таблице 1.1.
Таблица 1.1. – Остатки посчетам на 1.03
№
п/п № счета Наименование счета Сумма, грн. 1 10 Основные средства 72000 2 13 Износ необоротных активов 9000 3 201 Сырье и материалы 4000 4 26 Готовая продукция 165000 5 36 Расчеты с покупателями и заказчиками 3080 6 372 Расчеты с подотчетными лицами 120 7 30 Касса 1800 8 31 Счета в банках 88300 9 63 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 9000 10 64 Расчеты по налогам и платежам 1100 11 65 Расчеты по страхованию 2800 12 661 Расчеты по заработной плате 23000 13 662 Расчеты с депозитами 1200 14 441 Прибыль нераспределенная 45300 15 40 Уставной капитал 222900 16 60 Краткосрочные ссуды 20000 Баланс: 668600
Расшифровка остатковсчета 201 «Сырье и материалы» на 1.03 приведена в таблице 1.2.
Таблица 1.2. – Остатки посчету 201 «Сырье и материалы» на 1.03№ п/п Виды материалов Единица измерения Количество Сумма, грн. 1 Материал А т 2,5 3200 2 Материал Б кг 9 800 Итого: 4000
Исходные данные дляраспределения общепроизводственных расходов приведены в таблице 1.3.
Таблица 1.3. – Исходныеданные по затратам1. База распределения по нормальной мощности (основная зарплата производственных рабочих), грн. 8500 2. Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, в т.ч.: 22800 — переменные, грн 16640 — постоянные, грн 6160
2. Журнал регистрации хозяйственныхопераций
Составим журналхозяйственных операций (таблица 1.4.).
Таблица 1.4. – Журналхозяйственных операций№ п/п Содержание операций Документы Корресп. счета Сумма, грн. Д К 1. Произведена предоплата поставщику за материал А Платежное поручение 371 311 85000 2. Отражена сумма налогового кредита с НДС Налоговая накладная 641 644 14167 3. Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А Платежное поручение 371 311 4200 4. Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641 644 700 5. Оприходован на склад материал А в количестве 45т по первоначальной стоимости Приходный ордер 201 631 74333 6. Списана сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 644 631 14167 7. Списана сумма НДС по транспортным услугам Налоговая накладная 644 631 700 8. Произведен зачет задолженности с поставщиком Зачетное письмо 631 371 85000 9. Произведено зачет задолженностей с транспортной организацией Зачетное письмо 631 371 4200 10. Получен на склад материал Б в количестве 63 кг (без НДС) Приходный ордер 201 631 5000 11. Отражается сумма НДС по материалу Б Налоговая накладная 641 631 1000 12. Выдано из кассы под отчет Иванову Расходный кассовый ордер 372 301 160 13. Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б Счет-фактура 631 372 150 14. Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641 631 25 15. Внесена в первоначальную стоимость материала Б сумма транспортных затрат Налоговая накладная 201 631 125 16. Оплачена задолженность за поставку материалу Б Платежное поручение 631 311 6000 17. Оприходован на склад материал А в количестве 48т (без НДС) Приходный ордер 201 631 78000 18. Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641 631 15600 19. Ж.д. тариф за доставку материала А(без НДС) Товаро-транспортн. накладная 201 631 10000 20. Отражен налоговый кредит с НДС по транспортированию материала А Налоговая накладная 641 631 2000 21.
Оплачена стоимость материала А:
а) поставщику
б) ж.д. тариф Платежное поручение 631 311 93600 631 311 12000 22. Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость) Накладная 207 745 2100 23. Отражены доходы за полученные запчасти Расчет бухгалтерии 745 79 2100 24.
Отпущен материал А на:
а) изготовление изделия №1 (37т)
б) изготовление изделия №2 (26т)
в) исправление брака (1т)
г) общепроизводственные нужды (0,8т)
д) общехозяйственные потребности (0,3т)
е) обеспечения сбыта продукции (1т) Требование
801
23 201 801 64121
801
23 201 801 45058
801
24 201 801 1733
801
91 201 801 1386,4
801
92 201 801 519,9
801
93 201 801 1733 25. Отпущены запчасти на ремонт технологического оборудования Требование
806
91 207 806 1600 26.
Списан материал Б на производство продукции:
а) изд. №1 (10кг)
б) изд. №2 (5кг) Карточки складского учета, калькуляция себестоимости
801
23 201 801 823
801
23 201 801 411,5 27.
Отпущен материал Б:
а) на расходы по охране труда и технике безопасности (18кг)
б) на содержание и эксплуатацию оборудования(6кг)
в) на содержание административных зданий (5кг) Карточки складского учета, калькуляция себестоимости
801
91 201 801 1481,4
801
91 201 801 493,8
801
92 201 801 411,5 28.
Начислена з/п работникам, занятым производством продукции
а) изд. №1
б) изд. №2 Расчетная ведомость начисления заработной платы
81
23 661 81 7000
81
23 661 81 4000 29.
Начислена з/п
а) цеховому персоналу
б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования
в) работникам административно-управленческого аппарата
г) работникам отдела сбыта
д) рабочим за исправления брака (изд. №2) Расчетная ведомость начисления заработной платы
81
91 661 81 3000
81
91 661 81 2200
81
92 661 81 3000
81
93 661 81 800
81
24 661 81 1100 30.
Произведены обязательные удержания из з/п работников:
а) подоходный налог
б) сбор в пенсионный фонд
в) сбор на социальное страхование на случай безработицы
г) сбор соц. трах. на случай временной нетрудоспособности Расчетная ведомость начисления заработной платы 661 641 3959,95 661 651 422 661 653 105,5 661 652 105,5 31.
Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в п. 28, 29.
а) сбор в пенсионный фонд (32%)
-основные рабочие
-административный персонал
-работников отдела сбыта
-общепроизводственные расходы
-раб. по исправлению брака Расчетная ведомость начисления заработной платы
821
23 651 821 3520
821
92 651 821 960
821
93 651 821 256
821
91 651 821 1664
821
24 651 821 352
б) сбор в фонд соц. страха (2,9%)
-основные рабочие
-административный персонал
-работников отдела сбыта
-общепроизводственные расходы
-раб. по исправлению брака Расчетная ведомость начисления заработной платы
822
23 652 822 319
822
92 652 822 87
822
93 652 822 23,2
822
91 652 822 150,8
822
24 652 822 31,9
в) сбор на соц. страхование на случай безработицы (1,9%)
-основные рабочие
-административный персонал
-работников отдела сбыта
-общепроизводственные расходы
-раб. по исправлению брака Расчетная ведомость начисления заработной платы
823
23 653 823 209
823
92 653 823 57
823
93 653 823 15,2
823
91 653 823 98,8
823
24 653 823 20,9
г)сбор в фонд соц. страх от несчас. случ. (2,0%)
-основные рабочие
-административный персонал
-работников отдела сбыта
-общепроизводственные расходы
-раб. по исправлению брака Расчетная ведомость начисления заработной платы
824
23 654 824 220
824
92 654 824 60
824
93 654 824 16
824
91 654 824 104
824
24 654 824 22 32.
Начислена амортизация:
а) основных средств общепроизводственного назначения
б) административных зданий
в) технологического оборудования
г) складов готовой продукции Амортизационные ведомости
831
91
131
831 1200
831
92
131
831 1500
831
91
131
831 1900
831
93
131
831 700 33. Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы Расходный кассовый ордер 372 301 1640 34.
Списаны командировочные расходы:
а) работников аппарата управления цехами
б)административно-управленческого персонала
в) работников отдела сбыта Командировочное удостоверение
84
91 372 84 500
84
92 372 84 840
84
93 372 84 250 35. Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы Приходный ордер 301 372 50 36.
Списана фактическая себестоимость брака а) изд.№1
б) изд.№2 Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака 24 23 2600 24 23 1000 37. Отражены суммы, удержанные из з/п виновников брака в возмещение потерь от брака Расчетно-платежная ведомость 661 24 500 38. Включены в себестоимость потери от брака Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака 91 24 6359,8 39.
Отражена стоимость работ и услуг сторонних организаций:
а)услуги телефонной связи
б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка
в) услуги по сертификации продукции
г) услуги по рекламе продукции
д) услуги по отоплению и освещению цехов
е) услуги по отоплению и освещению административных зданий Платежное поручение
84
63
63
311 18290 92 84 1400 92 84 300 93 84 490 93 84 1700 91 84 9000 92 84 5400 40.
Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы, в т.ч.:
а) на изд. №1
б) на изд. №2 Калькуляция себестоимости, расчет распределения общепроизводственных расходов 23 91 10423 23 91 5950,6 41. Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы
901
79
91
901 14765,4 42.
Списана фактическая производственная себестоимость завершенной производством продукции, в т.ч.:
а) изд. №1
б) изд. №2 Калькуляция себестоимости, расчет распределения общепроизводственных расходов 26 23 82483 26 23 55972,1 43. Отгружена продукция покупателям по оптовой цене (с НДС) Товарно-транспортная накладная 361 701 200000 44. Отражено налоговое обязательство по НДС Налоговая накладная 701 641 33333,3 45. Списана себестоимость реализованной продукции Калькуляция себестоимости 901 26 152000 46.
Сформирован финансовый результат от реализации продукции:
а) списана себестоимость реализованной готовой продукции
б) списан доход от реализации готовой продукции Расчет бухгалтерии 79 901 152000 701 79 166666,7 47. Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию Платежное поручение 311 361 200000 48. Получена на расчетный счет предоплата за продукцию (с НДС) Платежное поручение 311 681 115000 49. Отражена сума налоговых обязательств по НДС Налоговая накладная 643 641 19166,7 50. Отгружена продукция по предоплате Товарно-транспортная накладная 361 701 115000 51. Списана сумма налоговых обязательств по НДС Налоговая накладная 701 643 19166,7 52. Списана с/с реализованной готовой продукции Калькуляция с/с 901 26 88000 53.
Сформирован финансовый результат от реализации продукции:
а) списана с/с реализованной продукции
б) списан доход от реализации продукции Калькуляция себестоимости, ведом. учета валового дохода 79 901 88000 701 79 95833,3 54. Проведен зачет задолженности с покупателями Письмо зачета 681 361 115000 55.
Перечислено с текущего счета:
а) в пенсионный фонд
б) в фонд соц. страхования
в) в фонд содействия занятости
г) подоходный налог, удержанный с рабочих и служащих
д) НДС
е) в фонд от несчастных случаев Расчетная ведомость Письмо о взаимозачете Расчетная ведомость 651 311 7174 652 311 717,4 653 311 506,4 641 311 3959,95 641 311 20108 654 311 422 56. Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты зарплаты Приходный кассовый ордер 301 311 20000 57. Выплачена з/п рабочим и служащим за февраль Платежная ведомость 661 301 18000 58. Депонирована невостребованная з/п Книга учета депонированной зарплаты 661 662 2000 59. Сумма депонированной з/п сдана в банк Кассовый расходный ордер 311 301 2000 60. Общая сумма сформированных административных расходов списывается на финансовые результаты операционной деятельности Расчет бухгалтерии 79 92 14535,4 61. Общая сумма сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности Расчет бухгалтерии 79 93 5983,4 62. Получена на текущий счет краткосрочная ссуда банка Кредитный договор 311 601 14000 63. Начислены проценты за полученный кредит Кредитный договор 951 601 400 64. Списаны суммы начисленных процентов за кредит Расчет бухгалтерии 79 951 400 65. Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета Расчет бухгалтерии
981
79 641 981 66.
Закрыто сальдо по счету 79:
-убыток Расчет бухгалтерии 44 79 11084,2 67. Начислены дивиденды по итогам квартала (10%) Расчет бухгалтерии 443 67 1108,42 68. Создан резервный капитал в соответствии с учредительными документами за счет нераспределенной прибыли (5%) Уставной документ 443 43 554,21
3.Синтетические счета и ведомости
Синтетический счет 10«Основные фонды»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
72000
Сальдо нач. -
-
-
Итого:
-
Итого: -
Сальдо кон.
72000
Сальдо кон. -
Синтетический счет 131«Износ основных средств»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
9000
- 32а 831 1200
32б 831 1500
32в 831 1900
32г 831 700
Итого:
-
Итого:
5300
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
14300
Синтетический счет 201«Сырье и материалы»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
4000
Сальдо нач.
- 5 631 74333 24а 801 64121 10 631 5000 24б 801 45058 15 631 125 24в 801 1733 17 631 78000 24г 801 1386,4 19 631 10000 24д 801 519,9 24е 801 1733 26а 801 823 26б 801 411,5 27а 801 1481,4 27б 801 493,8 27в 801 411,5
Итого:
167458
Итого:
118172,5
Сальдо кон.
53285,5
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 207«Запасные части»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач. - 22 745 2100 25 806 1600
Итого:
2100
Итого:
1600
Сальдо кон.
500
Сальдо кон. -
Синтетический счет 23«Производство»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 24а 801 64121 36а 24 2600 24б 801 45058 36б 24 1000 26а 801 823 42а 26 82483 26б 801 411,5 42б 26 55972,1 28а 81 7000 28б 81 4000 31а 821 3520 31б 822 319 31в 823 209 31г 824 220 40а 91 10423 40б 91 5950,6
Итого:
142055,1
Итого:
142055,1
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
Синтетический счет 24«Брак в производстве»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 24в 801 1733 37 661 500 29д 81 1100 38 91 6359,8 31а 821 352 31б 822 31,9 31в 823 20,9 31г 824 22 36а 23 2600 36б 23 1000
Итого:
6859,8
Итого:
6859,8
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 26«Готовая продукция»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
165000
Сальдо нач.
- 42а 23 82483 45 901 152000 42б 23 55972,1 52 901 88000
Итого:
138455,1
Итого:
240000
Сальдо кон.
63455,1
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 301«Касса в национальной валюте»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
1800
Сальдо нач.
- 35 372 50 12 372 160 56 311 20000 33 372 1640 57 661 18000 59 311 2000
Итого:
20050
Итого:
21800
Сальдо кон.
50
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 311«Текущие счета в национальной валюте»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
88300
Сальдо нач.
- 47 361 200000 1 371 85000 48 681 115000 3 371 4200 59 301 2000 16 631 6000 62 601 14000 21а 631 93600 21б 631 12000 39 631 18290 55а 651 7174 55б 652 717,4 55в 653 506,4 55г 641 3959,95 55д 641 20108 55е 654 422 56 301 20000
Итого:
331000
Итого:
271977,75
Сальдо кон.
147322,25
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 361«Расчеты с отечественными покупателями»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
3080
Сальдо нач.
- 43 701 200000 47 311 200000 50 701 115000 54 681 115000
Итого:
315000
Итого:
315000
Сальдо кон.
3080
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 371«Расчеты по выданным авансам»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 1 311 85000 8 631 85000 3 311 4200 9 631 4200
Итого:
89200
Итого:
89200
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 372«Расчеты с под отчетными лицами»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
120
Сальдо нач.
12 301 160 13 631 150 33 301 1640 34а 84 500 34б 84 840 34в 84 250 35 301 150
Итого:
1800
Итого:
1790
Сальдо кон.
130
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 40«Уставный капитал»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
222900 - -
Итого:
-
Итого:
-
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
222900
Синтетический счет 43«Резервный капитал»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- - 68 443 554,21
Итого:
-
Итого:
554,21
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
554,21
Синтетический счет 441«Прибыль нераспределенная»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
45300 66 79 11084,2 -
Итого:
11084,2
Итого:
- Сальдо кон. предворительное
- Сальдо кон. предворительное
34215,8 67
67
1108,42
68
43
554,21
Итого: 1662,63 Итого:
- Сальдо кон. - Сальдо кон. 32553,17
Синтетический счет 601«Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
20000 - 62 311 14000 - 63 951 400
Итого:
-
Итого:
14400
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
34400
Синтетический счет 631«Расчеты с отечественными поставщиками»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
9000 8 371 85000 5 201 74333 9 371 4200 6 644 14167 13 372 150 7 644 700 16 311 6000 10 201 5000 21а 311 93600 11 641 1000 21б 311 12000 14 641 25 39 311 18290 15 201 125 17 201 78000 18 641 15600 19 201 10000 20 641 2000 39 311 18290
Итого:
219240
Итого:
219240
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
9000
Синтетический счет 641«Расчеты по налогам»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
1100 2 644 14167 30а 661 3959,95 4 644 700 44 701 33333,3 11 631 1000 49 643 19166,7 14 631 25 18 631 15600 20 631 2000 55д 311 20108 55г 311 3959,95
Итого:
57559,95
Итого:
56459,95
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 643«Налоговые обязательства»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 49 641 19166,7 51 701 19166,7
Итого:
19166,7
Итого:
19166,7
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 644«Налоговый кредит»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 6 631 14167 2 641 14167 7 631 700 4 641 700
Итого:
14867
Итого:
14867
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 651«По пенсионному обеспечению»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
2800 55а 311 7174 30б 661 422 31а 821 3520 31а 821 960 31а 821 256 31а 821 1664 31а 821 352
Итого:
7174
Итого:
7174
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
2800
Синтетический счет 652«По социальному страхованию»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 55б 311 717,4 30г 661 105,5 31б 822 319 31б 822 87 31б 822 23,2 31б 822 150,8 31б 822 31,9
Итого:
717,4
Итого:
717,4
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 653«По страхованию на случай безработицы»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 55в 311 506,4 30в 661 105,5 31в 823 209 31в 823 57 31в 823 15,2 31в 823 98,8 31в 823 20,9
Итого:
506,4
Итого:
506,4
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 654«По индивидуальному страхованию»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 55е 311 422 31г 821 220 31г 821 60 31г 821 16 31г 821 104 31г 821 22
Итого:
422
Итого:
422
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 661«Расчеты по заработной плате»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
23000 30а 641 3959,95 28а 81 7000 30б 651 422 28б 81 4000 30в 653 105,5 29а 81 3000 30г 652 105,5 29б 81 2200 37 24 500 29в 81 3000 57 301 18000 29г 81 800 58 662 2000 29д 81 1100
Итого:
25092,95
Итого:
21100
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
19007,05
Синтетический счет 662«Расчет по депонентам»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
1200 58 661 2000
Итого:
-
Итого:
2000
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
3200
Синтетический счет 67«Расчеты с участниками»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 67 44 1108,42
Итого:
-
Итого:
1108,42
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
1108,42
Синтетический счет 681«Расчеты по авансам полученным»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 54 361 115000 48 311 115000
Итого:
115000
Итого:
115000
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 701«Доходы от реализации готовой продукции»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 44 641 33333,3 43 361 200000 46б 791 166666,7 50 361 115000 51 643 19166,7 53б 791 95833,3
Итого:
315000
Итого:
315000
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 745«Доходы от безвозмездно полученных активов»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 23 793 2100 22 207 2100
Итого:
2100
Итого:
2100
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 79«Финансовые результаты»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 41 901 14765,4 23 745 2100 46а 901 152000 46б 701 166666,7 53а 901 88000 53б 701 95833,3 60 92 14535,4 66 44 11084,2 61 93 5983,4 64 951 400
Итого:
275684,2
Итого:
275684,2
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 801«Расходы сырья и материалов»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 24а 201 64121 24а 23 64121 24б 201 45058 24б 23 45058 24в 201 1733 24в 24 1733 24г 201 1386,4 24г 91 1386,4 24д 201 519,9 24д 92 519,9 24е 201 1733 24е 93 1733 26а 201 823 26а 23 823 26б 201 411,5 26б 23 411,5 27а 201 1481,4 27а 91 1481,4 27б 201 493,8 27б 91 493,8 27в 201 411,5 27в 92 411,5
Итого:
118172,5
Итого:
118172,5
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 806«Расходы запасных частей»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 25 207 1600 25 91 1600
Итого:
1600
Итого:
1600
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 811«Выплаты по окладам и тарифам»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 28а 661 7000 28а 23 7000 28б 661 4000 28б 23 4000 29а 661 3000 29а 91 3000 29б 661 2200 29б 91 2200 29в 661 3000 29в 92 3000 29г 661 800 29г 93 800 29д 661 1100 29д 24 1100
Итого:
21100
Итого:
21100
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 821«Отчисления на пенсионное обеспечение»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 31а 651 3520 31а 23 3520 31а 651 960 31а 91 960 31а 651 256 31а 92 256 31а 651 1664 31а 93 1664 31а 651 352 31а 24 352
Итого:
6752
Итого:
6752
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 822«Отчисления на социальное страхование»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 31б 652 319 31б 23 319 31б 652 87 31б 91 87 31б 652 23,2 31б 92 23,2 31б 652 150,8 31б 93 150,8 31б 652 31,9 31б 24 31,9
Итого:
611,9
Итого:
611,9
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 823«Отчисления на случай безработицы»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 31в 653 209 31в 23 209 31в 653 57 31в 92 57 31в 653 15,2 31в 93 15,2 31в 653 98,8 31в 91 98,8 31в 653 20,9 31в 24 20,9
Итого:
400,9
Итого:
400,9
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 824«Отчисления на индивидуальное страхование»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 31г 654 220 31г 23 220 31г 654 60 31г 92 60 31г 654 16 31г 93 16 31г 654 104 31г 91 104 31г 654 22 31г 24 22
Итого:
422
Итого:
422
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 831«Амортизация основных средств»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 32а 13 1200 32а 91 1200 32б 13 1500 32б 92 1500 32в 13 1900 32в 91 1900 32г 13 700 32г 93 700
Итого:
5300
Итого:
5300
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 84«Прочие операционные расходы»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 34а 372 500 34а 91 500 34б 372 840 34б 92 840 34в 372 250 34в 93 250 39 631 18290 39а 92 1400 39б 92 300 39в 93 490 39г 93 1700 39д 91 9000 39е 92 5400
Итого:
19880
Итого:
19880
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 901«Себестоимость реализованной готовой продукции»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 41 91 14765,4 41 791 14765,4 45 26 152000 46а 791 152000 52 26 88000 53а 791 88000
Итого:
254765,4
Итого:
254765,4
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 91«Общепроизводственные расходы»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 24г 801 1386,4 40а 23 10423 25 806 1600 40б 23 5950,6 27а 801 1481,4 41 901 14765,4 27б 801 493,8 29а 811 3000 29б 811 2200 31а 821 1664 31б 822 150,8 31в 823 98,8 31г 824 104 32а 831 1200 32в 831 1900 34а 84 500 38 24 6359,8 39д 84 9000
Итого:
31139
Итого:
31139
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 92«Административные расходы»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 24д 801 519,9 60 791 14535,4 27в 801 411,5 29в 811 3000 31а 821 960 31б 822 87 31в 823 57 31г 824 60 32б 831 1500 34б 84 840 39а 84 1400 39б 84 300 39е 84 5400
Итого:
14535,4
Итого:
14535,4
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 93«Расходы на сбыт»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 24е 801 1733 61 791 5983,4 29г 811 800 31а 821 256 31б 822 23,2 31в 823 15,2 31г 824 16 32г 831 700 34в 84 250 39в 84 490 39г 84 1700
Итого:
5983,4
Итого:
5983,4
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
Синтетический счет 951«Проценты за кредит»
ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
№ операции Корр. счета
Сумма, грн.
Сальдо нач.
-
Сальдо нач.
- 63 601 400 64 792 400
Итого:
400
Итого:
400
Сальдо кон.
-
Сальдо кон.
-
4.Аналитические счета
Откроем счетааналитического учета к синтетическому счету 23 «Производство».
Аналитический счет ксчету 23 по изделию № 1№ оп. Дебет счета в кредит счетов № оп. Кредит в дебет счетов 80 81 82 91
Итого 24 26
Итого 24а 64121
64121 36а 2600
2600 26а 823
823 42а 82483
28а 7000
7000
31 2716
2716
40а 10423
10423
Итого
64944
7000
2716
10423
85083 Итого
2600
82483
85083
Аналитический счет ксчету 23 по изделию № 2№ оп. Дебет счета в кредит счетов № оп. Кредит в дебет счетов 80 81 82 91
Итого 24 26
Итого 24б 45058
45058 36б 1000
1000 26б 411,5
411,5 42б 55972,1
28б 4000
4000
31 1552
1552
40б 5950,6
5950,6
Итого
45469,5
4000
1552
5950,6
56972,1 Итого
1000
55972,1
56972,1
5.Расчетные таблицы
Положение (стандарт)бухгалтерского учета № 9 «Запасы», определяет методологические принципыформирования в бухгалтерском учете информации о запасах предприятия и ее раскрытиев финансовой отчетности.
Для целей бухгалтерскогоучета запасы включают:
сырье, основные ивспомогательные материалы, комплектующие изделия и другие материальныеценности, предназначенные для производства продукции, выполнения работ,предоставления услуг;
незавершенноепроизводство;
готовую продукцию;
товары в видематериальных ценностей;
МБП.
В соответствии с П(С)БУ 9«Запасы» приобретенные (полученные) или произведенные запасы зачисляются набаланс предприятия по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимостьзапасов зависит от способа их приобретения.
Первоначальной стоимостьюзапасов, приобретенных за денежные средства или их эквиваленты, являетсясебестоимость запасов, которая, складывается из следующих фактических расходов:
суммы, уплачиваемыесогласно договору поставщику (продавцу) за вычетом непрямых налогов;
суммы ввозной пошлины;
суммы непрямых налогов всвязи с приобретением запасов, которые не возмещаются предприятию;
транспортно-заготовительныерасходы (затраты на заготовку запасов, оплату тарифов (фрахта) запогрузочно-разгрузочные работы и транспортировку запасов всеми видамитранспорта до места их использования, включая расходы по страхованию рисковтранспортировки запасов);
другие расходы,непосредственно связанные с приобретением запасов и доведением их досостояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.
К таким расходамотносятся прямые расходы на оплату труда персонала, осуществляющего сортировку,доработку и повышение качественно-технических характеристик запасов, а такжепрямые материальные и прочие расходы предприятия.
Первоначальная стоимостьзапасов в бухгалтерском учете не изменяется, кроме случаев, предусмотренныхП(С)БУ № 9 «Запасы».
Не включаются впервоначальную стоимость запасов, а относятся к расходам того периода, вкотором они были осуществлены (установлены):
сверхнормативные потери инедостачи запасов;
проценты за пользованиезаймами;
расходы на сбыт;
общехозяйственные идругие подобные расходы, непосредственно не связанные с приобретением идоставкой запасов.
Расчеты по операциям,которые приведены в журнале хозяйственных операций:
Операция 5: Первоначальная стоимость материала Абудет равна сумме стоимости уплаченной поставщику (без НДС) и стоимоститранспортных услуг (без НДС):
(оп.1-оп.2)+(оп.3-оп.4)=(85000-14167)+(4200-700)=74333грн.
Операция 24: Расчет средневзвешеннойсебестоимости осуществляет по формуле:
/>, где
Сз.п. – себестоимость запасов на начало месяца, грн.;
Сз.отр. – себестоимость запасов полученных за месяц, грн.;
Зп – количество запасов на началомесяца, грн.;
Зотр – количество запасов, полученных намесяц, грн.
/>
37*1733=64121грн.
26*1733=45058грн.
1*1733=1733грн.
0,8*1733=1386,4грн.
0,3*1733=519,6грн.
1*1733=1733грн.
Операция 26: Расчет на списание материалапроизводим следующим образом:
/>
10*82,3=823грн.
5*82,3=411,5грн.
Операция 30: Удержания, которые производят иззаработной платы, приведены в таблице 1.5.
Операция 31: Начисления в фонд оплаты труда работниковприведены в таблице1.6.
Операция 35: Возвращение в кассу неиспользованнойподотчетной суммы производится при помощи приходного ордера и следующимобразом:
оп.33-(оп.34а+оп.34б+оп.34в)=1640-(500+840+250)=50грн.
Операция 38: Для того, чтобы включить всебестоимость потери от брака необходимо:
Одсч.24-Оксч.24=6859,8-500=6359,8грн.
Расчет распределенияобщепроизводственных расходов
Распределениеобщепроизводственных расходов произведено в соответствии с приложением № 1 кПоложению (стандарту) бухгалтерского учета 16 «Расходы», с учетом внесенныхизменений приказом Министерства финансов Украины от 14.06.2000г. №131,
В соответствии с п. №1П(С)БУ 16 общепроизводственные расходы включают постоянные и переменныерасходы. При этом, перечень и состав переменных и постоянныхобщепроизводственных расходов устанавливается предприятием самостоятельно.
С целью выполнениярасчетов, произведено распределение общепроизводственных расходов в таблице1.7.
Таблица 1.7. – Расчетобщепроизводственных расходов№ п/п Показатели Всего, грн. На ед. базы распределения Включение ОПР в На счете 23 На счете 90 1. База распределения по нормальной мощности (основная зарплата производственных рабочих) 8500 2. Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, в т.ч. 22800 — переменные 16640 — постоянные 6160 0,72 3. База распределения по фактической мощности (зарплата) 11000 4. Фактические общепроизводственные расходы, в т.ч.: 31139 — переменные 8453,6 8453,6 — постоянные 22685,4 7. Постоянные распределенные 7920 7920 8. Постоянные нераспределенные 14765,4 14765,4
ИТОГО:
31139
-
16373,6
14765,4
Распределениеобщепроизводственных расходов по изделиям пропорционально заработной платепроизводственных рабочих (таблица 1.8). Расчеты проводим при помощикоэффициента распределения:
/>
Таблица 1.8. –Распределение расходов по изделиямНаименование Основная зарплата производственных рабочих, грн. Общепроизводственные расходы, грн. Изделие №1 7000 10423 Изделие №2 4000 5950,6
ИТОГО: 11000 16373,6
Списокиспользованнойлитературы
1. Грабова Н. Н.,Добровский В. Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговыхпредприятиях.: Учеб. Пособие для студентов вузов/ Под ред. Н. В. Кужельного. –К.: Издательство А. С. К., 2003. – 624с. – (Экономика. Финансы. Право).
2. Бутинець Т. А.,Чижевська Л. В., Береза С. Л. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник для студентів вузів спеціальності 7.050201“Менеджмент організацій” та 7.050107 “Економіка підприємств”/ Т. А. Бутинець,Л. В. Чижевська, С. Л. Береза; За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. Житомир: ЖІТІ,2000. – 672 с.
3. ТкаченкоН. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствахУкраїни: Підруч. длястуд. екон. спец. вищ. навч. зал. – 5-те вид., допов. й переробл. – К.: А. С.К., 2000. – 784 с.
4. Бухгалтерськийта фінансовий облік. Підручник/ За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. – 3-є вид.,перероб. і доп. – Житомир: ЖІТІ, 2001. – 672 с.