Денежные средств и их роль в организации расчетов между субъектами хозяйствования

СОДЕРЖАНИЕ
 
Введение
1.        Экономическаясущность денежных средств и их роль в организации расчетов между субъектамихозяйствования
1.1            Сущность изначение денежных средств как основного инструмента расчета
1.2            Информационнаябаза, способы и приемы проверки сохранности и использования наличных денежныхсредств
2.     Методикапроведения проверки сохранности и использования наличных денежных средствсубъектами хозяйствования
2.1            Инвентаризациякак способ контроля за сохранностью наличных денежных средств в кассепредприятия
2.2             Проверка соблюденияусловий, обеспечивающих сохранность денежных средств
2.3             Проверкасоблюдения Правил наличного денежного обращения в Республике Беларусь вбелорусских рублях и иностранной валюте
3.     Отражениерезультатов проведения проверки сохранности и использования наличных денежныхсредств
3.1 Ответственностьсубъектов хозяйствования за несоблюдение порядка расчетов наличными денежнымисредствами
3.2  Оформлениерезультатов ревизии наличных денежных средств
Заключение
Список используемойлитературы

ВВЕДЕНИЕ
Всепредприятия, осуществляя   производственную   и   хозяйственную деятельность, вступают во   взаимоотношения   с   другими   предприятиями, организациями,учреждениями, работниками предприятия  и  отдельными  лицами. Этивзаимоотношения основаны  на  различных  денежных  расчетах  в  процессезаготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Упредприятий возникают обязательства перед поставщиками за  полученные от нихтоварно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги, передгосударственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в  фонды,налоговым и неналоговым платежам,  перед  своими  рабочими  и  служащими  позаработной плате и другие. С другой стороны,  сами  предприятия  предъявляюттребования к абонентам, покупателям, заказчикам  об  оплате  отгруженной  импродукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения  произведенныхзатрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Предприятия,учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке ирасходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практикевозникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплатезаработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные идругие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственностьза соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.
Темаданной курсовой работы, безусловно, является очень актуальной, так как правилаведения кассовых операций требуют точных знаний и тщательного контроля за ихвыполнением, а проверка соблюдения кассовой дисциплины – важнейшим этапом ревизиипредприятия.
Основные задачи  контроля  денежных  средств, в частности кассовых    операций, состоятв том,  чтобы  выявить  состояние  сохранности  денежных средств, правильность  и  законность  их   использования,  подлинность и достоверностьсовершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой  дисциплины,  полноты  оприходования, целевого использования и условийхранения денежных средств.
Цельюданной работы является исследование проведения ревизии соблюдения кассовойдисциплины и сохранности денежной наличности в кассе ЧУП «Веста».
Длярешения этой цели поставлены следующие задачи:
·         изучить основныетребования к кассовым операциям при проведении ревизии;
·         рассмотреть,каким образом на предприятиях проводится инвентаризация денежных средств вкассе;
·         изучить порядокпроведения ревизии кассовых операций;
·         рассмотреть мерыответственности и порядок применения экономических санкций к субъектамхозяйствования за нарушение правил ведения кассовых операций, в частности,типичные нарушения ведения кассовых операций  и ответственность за них иэкономические санкции, применяемые в случае нарушения хозяйственными субъектамикассовой дисциплины.
Работавыполнена по материалам ЧУП «Веста» — небольшой магазина строительныхматериалов частной формы собственности.
ЧУП«Веста» реализует следующие виды продукции:
·         воднодисперсионныекраски
·         герметики
·         керамическая плитка
·         клеи
·         крепежные детали
·         кровельные детали
·         лаки, краски,эмали
·         линолеум
·         обои
·         шпатлевка
·         штукатурка и др.
Вмагазине имеется бухгалтерия, состоящая из трех человек, ведущих бухгалтерскийучет финансово-хозяйственной деятельности. Также отдельно имеется отдельнаякассира, который несет ответственность за хранение наличных денежных средств исоблюдение кассовой дисциплины.
Кассирруководствуется Правилами ведения кассовых операций и Правилами наличногоденежного обращения.

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ РОЛЬ ВОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ МЕЖДУ СУБЪЕКТАМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
 
Сущность и значение денежных средствкак  основного инструмента расчета
В процессе  хозяйственной  деятельности  предприятия  постоянно  ведут расчеты споставщиками за приобретенные  у  них  основные  средства,  сырье, материалы идругие  товарно-материальные  ценности  и  оказанные  услуги;  с покупателями,за купленные ими товары, с кредитными учреждениями  по  ссудам и  другим финансовым  операциям;  с  бюджетом  и  налоговыми  органами   по различногорода  платежам,  с  другими  организациями  и  лицами  по  разным хозяйственнымоперациям.
Денежныерасчеты производятся либо в виде  безналичных  платежей,  либо наличными деньгами.
Денежныесредства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежныхдокументов, на счетах  в  банках,  в  выставленных  аккредитивах  и открытыхособых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение,  правильноеиспользование, контроль за сохранностью — важнейшая задача  бухгалтерии.  Отуспешности ее решения  во  многом  зависит  платежеспособность  предприятия,своевременность  выплаты  заработной  платы  его   персоналу,   расчетов   сзаказчиками, платежей в бюджет и др.
Цельюбухгалтерского учета  денежных  средств является  контроль  за   соблюдением  кассовой   и   расчетной дисциплины, правильностью и эффективностьюиспользования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности денежнойналичности и документов в  кассе.
Изэтой цели  вытекают  следующие  основные  задачи  учета  и  контроля денежныхсредств:
·         проверкаправильности документального оформления и законности операций с денежнымисредствами, своевременное и полное отражение их в учете
·         обеспечениесвоевременности, полноты и правильности расчетов  по  всем видам  платежей  и поступлений,  выявление   дебиторской   и   кредиторской задолженностей,средств в расчетах в иностранной валюте
·         своевременноевыявление результатов инвентаризации  денежных  средств, документов  и расчетов,  обеспечение  взыскания  дебиторской  и   погашение кредиторскойзадолженностей  в  установленные сроки
·         обеспечениесохранности денежных средств, документов в кассе и  других местах их выдачи,бесперебойное  удовлетворение  денежной  наличностью  всех неотложных  нужд предприятия,  где  по  условиям  расчетов  или  исходя  из характерадеятельности она необходима
·         изыскание возможности  наиболее  рационального   вложения   свободных денежных средствкак источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Такимобразом необходимо осуществлять:
·         контроль заоплатой счетов,
·         получение долговс заемщиков и дебиторов;
·         наблюдение закассовой дисциплиной;
·         правильноезаполнение первичной документации.
Прикажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций,тем не  менее,  многие  практические  работники  допускают  грубые нарушениядействующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это  поройоборачивается для предприятия  значительными  финансовыми  потерями  в  видештрафных санкций.  При  проведении  проверки ревизоры контролируют соблюдение предприятиями  платежной  и  договорной  дисциплины,   а   также содействуютприменению наиболее целесообразных форм расчетов. Таким образом бухгалтериядолжна исходить из  принципа,  что умелое использование денег и денежныхсредств само по себе  может  приносить предприятию  дополнительный  доход. 
Информационная база, способы и приемыпроверки сохранности и использования наличных денежных средств 
Как известно, операции с наличными денежными средствами носятсамый распространенный и массовый характер. Поэтому кассовые операции являютсятаким участком деятельности, который наиболее подвержен различного роданарушениям и даже злоупотреблениям.
В связи с этим разработано большое количествонормативно-правовых актов и инструктивных материалов с целью как можно болееполного и точного освещения обязанностей материально-ответственных лиц и ихответственности в случае нарушения законодательства, которыми обязанруководствоваться ревизор при проверке соблюдения кассовой дисциплины.Перечислим некоторые из них:
·         Об утверждениипорядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями вРеспублике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. №359 (вредакции Указа Президента Республики Беларусь от 15.07.2002 г. №376)
·         О приеме наличныхденежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросахиспользования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем:Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банкареспублики Беларусь от 09.01.2002 г. №18/1
·         Правилаорганизации наличного денежного обращения в Республике Беларусь. УтвержденыПостановлением правления Национального банка республики Беларусь от 31.10.2002г. №213
·         Инструкция омерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетовналичными денежными средствами в Республике Беларусь. Утверждена Постановлениемправления Национального банка республики Беларусь от 27.06.2003 г. №125
·         Об утвержденииПоложения о порядке использования юридическими лицами и индивидуальнымипредпринимателями кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерныхсистем для приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ,услуг): Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от08.02.2002 г. №11 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборамРеспублики Беларусь от 29.08.2002 г. №169).
Основнымиспособами проведения ревизии кассовых операций являются сравнение, наблюдениеи  анализ. Для их осуществления используются приёмы фактического идокументального контроля.
Кприёмам фактического контроля относятся инвентаризация, то есть проверкафактического наличия денежных средств и документов в кассе, а такжеобследование кассового хозяйства (заключается в сборе информации, которая неможет быть получена в ходе документальной проверки).
Чтокасается приёмов документального контроля, то сюда можно отнести формальнуюпроверку (к примеру, проверка заполнения приходных рублёвых кассовых ордеров набланках строгой отчётности формы КО-1 с заполнением всех обязательныхреквизитов); арифметическую проверку (например, правильно ли пересчитана суммапоступившей валюты на национальную денежную единицу, исходя из курса НБ РБ надату оприходования валюты); логическую и  экономическую проверку (действительноли было целесообразно выдать директору на хозяйственные нужды под отчёт крупнуюсумму наличности, к примеру, в 20 базовых величин); нормативно-правовую проверку(например, кассир не имеет право выдать подотчётному лицу новую сумму, еслипредыдущая задолженность этого лица не была погашена); встречную проверку(сопоставляются  записи в учётных регистрах, относящиеся к данной хозяйственнойоперации) и проверку документов по данным корреспондирующих счетов.
Проверка правильности ведения кассовых операций производится  сплошным образом.  Начиная  со  дня   окончания   предыдущей  ревизии   (аудиторской проверки) все кассовые документы подвергаются сплошнойпроверке.  Основными документами, которые необходимо изучить при проверкекассовых операций, являются:
·          Приходные кассовые ор­дера формы  КО-1 и КО-1в (для субъектов хозяйствования, не использующихкассовые суммирующие аппараты или специальные компьютерные системы), которыеперед применением должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в на­логовыхорганах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетнос­ти; расходные кассовые ордера, платёжныеведомости, квитанции к кассовым ордерам и прочие документы.
·          Кассовые чеки –документы, удостоверяющие покупку товара с помощью кассового аппарата, вкотором указана стоимость товара, дата его приобретения и номер кассовогоаппарата. Оприходование денежных средств с применением кассовых чековпроизводится при использовании субъектами хозяйствования кассовых суммирующихаппаратов или специальных компьютерных систем.
·         Журналрегистрации кассовых ордеров по форме КО-3, в котором регистрируются всеприходные и расходные кассовые ордера и приравнен­ные к ним документы, ведомости на выдачу зарплаты
·         кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей и отдель­ные книги для учета валюты в которыхведется учет кассовых операций.
·         выписки банка сосчетов  предприятия  с прилагаемыми к ним документами;
·         журналы-ордера по кредиту  счетов  «Касса», «Расчетный  счет», «Специальные  счета  в  банках», «Денежные  документы», «Переводы в пути»,
·         ведомости  к соответствующим журналам-ордерам, ведущиеся по  дебету  счетов,  а  также машинограммы  при механизированной обработке учетной документации.
·         Авансовые отчеты
Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, оченьузок — это приходные и расходные кассовые ордера, кас­совая книга. С другойстороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделамиучета, например, с реализацией, расчетами с подотчетными лицами, с поставщика­мии т. д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить кассовые документы спрочими.

1. МЕТОДИКАПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ СОХРАННОСТИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
 
Инвентаризация как способ контроля  засохранностью наличных денежных средств в кассе предприятия
 
Проверка на предприятии начинается, как правило, синвентаризации кассы, которая должна проводиться внезапно, т.е. немедленнопосле прибытия ревизора на предприятие. И это естественно, так какинвентаризация является основным приемом фактического контроля при проверкекассовых операций, позволяет наглядно оценить соблюдение кассиромзаконодательства и насколько ответственно он подходит к своим обязанностям.
При временном отсутствии кассира помещение кассыопечатывается, и инвентаризация ее проводится по прибытии кассира. Если кассиротсутствует длительное время, на предприятии создается комиссия, проводитсяинвентаризация кассовой наличности и передача кассы другому материальноответственному лицу.
Инвентаризация кассы проводится в присутствии главногобухгалтера и кассира. Если на предприятии выплату заработной платы кромекассира, производят другие должностные лица, за которыми на начало проверки числятсяостатки наличных денег, необходимо в день инвентаризации кассы потребовать отних отчета за полученные суммы.
Кассовые операции на время инвентаризации кассы прекращаютсяи лишь в исключительных случаях с разрешения и в присутствии ревизора могутбыть выполнены. До начала инвентаризации кассы проверяющий должен выяснить: нехранятся ли в кассе деньги, принадлежащие другим организациям.
До начала проверки наличия денежных средств и других ценностейв кассе кассир должен составить кассовый отчет.
В отчет включаются все приходные и расходные документы,имеющиеся в кассе. Все частные расписки и другие документы, не предусмотренныеправилами ведения кассовых операций, во внимание не принимаются и в отчеткассира не включаются.
В период выплаты заработной платы в кассе могут быть частичнооплаченные платежные ведомости.
Если срок оплаты платежных ведомостей истек, они закрываютсяи включаются в отчет кассира.
Если срок оплаты не истек, поступают по одному из следующихвариантов:
·         если суммавыплаты значительная, ведомость закрывают и проводят по последнему кассовомуотчету;
·         если по ведомоститолько начата выплата, на ней делают отметку о фактически произведенной выплатедо начала инвентаризации, которую заверяют своими подписями ревизор, кассир иглавный бухгалтер. При этом ревизор и кассир подсчитывают выданные по платежнымведомостям суммы и указывают их в акте;
·         выплаченные поплатежным ведомостям суммы засчитывают в остаток наличных денег в кассе. Этоделается для того, чтобы не закрывать досрочно ведомости и не возлагать набухгалтеров трудоемкую работу по составлению реестра депонированной заработнойплаты. Для этого указанные суммы (суммы, по которым есть расписка в получении)подсчитываются по каждой ведомости вначале ревизором, и против каждой выплаченнойсуммы делается пометка «учтено или выдано до инвентаризации». В конце ведомостиделается пометка «до инвентаризации по настоящей ведомости выплачено», иуказывается сумма. Вторым такие ведомости считает кассир. В акте инвентаризациикассы эта сумма указывается отдельно по каждой ведомости.
До инвентаризации кассовой наличности кассиру предлагаетсяподписать расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходныедокументы на денежные средства включены в отчет и сданы в бухгалтерию, все денежныесредства, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Это необходимо для предотвращения заявлений кассира послепроверки кассы о наличии у него документов, не включенных в последний кассовыйотчет.
Ревизор должен тщательно проверить правильность кассовогоотчета и выведения остатка наличных денег в кассе на момент инвентаризации.Остаток денег проверяется с учетом остатка по балансу на первое число месяца.При проверке кассового отчета и приложенных к нему приходных и расходных документовревизор должен сопоставить номера последних приходных и расходных кассовыхордеров, приложенных к отчету, с записями в журналах регистрации, чтобыубедиться в полноте учета последних кассовых операций.
Если будут обнаружены расхождения в сумме или нумерацииордеров, необходимо выяснить причины. После проверки кассового отчета ревизорвизирует отчет и все приложенные к нему приходные и расходные кассовыедокументы с указанием: «До инвентаризации … (дата)». Это необходимо для того,чтоб не допустить в дальнейшем никаких исправлений в кассовом отчете.Проверенный и завизированный ревизором отчет передается в бухгалтерию длявыведения сальдо по счету «Касса» на момент инвентаризации кассовой наличности.После этого проводится проверка наличия денежных средств и других ценностей вкассе. Для этого кассир предъявляет имеющиеся в кассе деньги, денежныедокументы и другие ценности. Деньги и другие ценности пересчитывает кассир вприсутствии проверяющего и главного бухгалтера или другого члена комиссии. Денежныесредства пересчитываются по каждой купюре в отдельности. При наличиизначительно количества купюр необходимо составить опись, в которой указываютсядостоинство купюр, их количество и сумма. Опись подписывается всеми членамиинвентаризационной комиссии.
По чековой книжке на получение наличных денег сопоставляетсяномер последнего корешка чека с номером в отчете кассира.
Фактический остаток денежных документов и бланков строгойотчетности, установленный при инвентаризации, сопоставляется с остатками по даннымбухгалтерского учета по счету 50/3 «Денежные документы» и забалансовым счетом006 «Бланки строгой отчетности».
После проверки денег и других ценностей, хранящихся в кассе,составляется акт инвентаризации кассы (ПРИЛОЖЕНИЕ). Кассир должен дать распискув том, что все указанные в акте суммы денежных средств, документы и другиеценности приняты им на ответственное хранение. По всем установленным фактамотклонений фактического наличия денег в кассе от данных бухгалтерского учетакассир представляет инвентаризационной комиссии письменное объяснение.
На сумму недостачи денег в кассе составляется расходныйкассовый ордер, устанавливается причина недостачи, и при установлении виныкассира недостача относится на его счет.
В этом случае составляются следующие бухгалтерские записи:
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К «50 «Касса»
Д 73/3 «Расчеты с персоналом по возмещению материальногоущерба» К94
Выявленные в кассе излишки денежных средств подлежатоприходованию с отнесением их на финансовые результаты деятельностипредприятия. Это отражается в бухгалтерском учете составлением приходногокассового ордера и записью
Д 50 «Касса» К 92/2 «Внереализационные доходы».
Одновременноустанавливается причина излишков и недостач денег в кассе. Таким образом,инвентаризация является одним из способов контроля за сохранностью денежныхсредств в кассе, способствуя своевременному выявлению злоупотреблений, а,следовательно, и более эффективной работе субъекта хозяйствования.

Проверка соблюдения условий,обеспечивающих сохранность денежных средств
 
При проведенииинвентаризации особое внимание уделяется вопросам обеспечениясохранности денежных средств.
Руководителям субъектовхозяйствования рекомендует­ся обращаться ворганы внутренних дел и медицинские учреждения для получениясведений о лицах, принимаемых на работу кассира, имея в виду, что к ведению кассовыхопераций, обслуживанию средств охранно-пожарной сиг­нализации,охране и транспортировке денежных средств не допуска­ютсялица:
·         ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленныепреступления, судимость у которых не погашена или не снята вустановленном порядке;
·         страдающие хроническими психическими заболеваниями;
·         систематически нарушающие общественный порядок;
·         злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющиенаркотические вещества без назначения врача.
Кассир несет полнуюматериальную ответственность за сохран­ность всех принятых имценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию как в результатеумышленных действий, так и в резуль­тате небрежного илинедобросовестного отношения к своим обязан­ностям. Поэтому после изданияприказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководительпредприятия обязан оз­накомить кассира с Правилами ведения кассовых операций изаклю­чить договор о его полной индивидуальной материальнойответ­ственности.
Договор хранится уинспектора по кадрам в личном деле кассира.
В ходе проверки особоевнимание уделяется контролю за обеспе­чением сохранности денег придоставке их из банка на предприятие.
Руководитель субъектахозяйствования, физическое лицо, осу­ществляющеепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица сприменением наемного труда, должен пре­доставить кассиру охрану притранспортировке денежных средств и ценностей из учрежденийбанков или сдаче в них и, в случае необхо­димости, — транспортное средство.
При транспортировке денежныхсредств кассиру, сопровождаю­щим его лицам и водителю транспортного средствазапрещается:
·         разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежныхсредств и ценностей;
·         допускать в салон транспортного средства лиц, неназначенных руководителем предприятия для их доставки;
·         следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
·         посещать магазины, рынки и другие места;
·         выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекатьсяот доставки денег и ценностей по назначению.
Ревизор должен проверить обеспечивается лисохранность денежных средств и другихценностей, находящихся в кассе пред­приятия, для чего проверяется, отвечает ликасса следующим тре­бованиям.
·   Изолированоли помещение кассы от других служебных и подсобных помещений.
·                   Располагается ли она на промежуточных этажах многоэтажныхзданий. В двухэтажных домах кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажныхзданиях окна касс оборудуются внутренними ставня­ми, металлическимитон деревянными, обитыми с двухсторон листовымметаллом.
·                   Имеются ли капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка,надежные внутренние стены иперегородки.
·                   Закрывается ли помещение кассы на две двери:
     а) внешнюю, открывающуюся наружу, дощатую, однопольную, имеющую изнутри металлическую цепочку, смотровойглазок, запи­рающуюся на двавнутренних врезных замка;
б)      внутреннюю, открывающуюся вовнутрь, изготовленнуюв виде стальной решетки изакрывающуюся на навесной замок в сторону внутреннего расположения кассы, а также металлический засов.
·    Оборудована ли касса специальным окошком для проведения операцийс работниками хозоргана или клиентами, закрывающимся изнутри на деревянную дверцу,обитую с двух сторон листовым ме­таллом.
·        Укреплена ли касса металлическими решетками на оконных проемахмежду рамами либо с внутренней стороны помещения, в теп­лопроводах,дымоходах, вентиляционных каналах, тонкостенных пе­регородкахи других местах кассы, доступных для проникновения в неес внешней стороны.
·        Имеется ли сейф (металлический шкаф) для хранения денеги ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленный к строительнымконструкциям пола и стены стальными ершами.
·        Имеется ли исправный огнетушитель.
Кассы должны оборудоватьсяохранно-пожарной сигнализаци­ей, которая выводится на пультведомственнойохраны.
Ревизору необходимопроверить, как соблюдаются правила веде­ния кассовой книги.
Каждый субъектхозяйствования, физическое лицо, осуществля­ющее предпринимательскуюдеятельность без образования юриди­ческого лица с применениемнаемного труда, ведет только одну кас­совую книгу, которая должна бытьпронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичнойпечатью.
Количество листов в кассовойкниге заверяется подписями руко­водителя и главногобухгалтера субъекта хозяйствования, физичес­кого лица, осуществляющегопредпринимательскую деятельность без образования юридическоголица с применением наемного труда.
Записи в кассовой книгеведутся в 2-х экземплярах через копиро­вальную бумагу шариковойручкой или чернилами.
Вторые экземпляры листовдолжны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листовостаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листовнумеруются одинаковы­ми номерами. Подчистки и неоговоренныеисправления в кассовой книге за­прещаются. Сделанные исправления заверяютсяподписями касси­ра, а также главного бухгалтера субъекта хозяйствования илилица, его заменяющего, кассира и физического лица, осуществляющего предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица с применением наемного труда.
Записи в кассовую книгупроизводятся кассиром сразу же после получения или выдачи денеготдельно по каждому ордеру или друго­му заменяющему его документу.Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день,выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает вбухгалтерию в качестве от­чета кассира второй отрывной лист(копию записей в кассовой книге за день) с приходными ирасходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
У субъектов хозяйствования ссогласия кассира кассовая книга может вестисьавтоматизированным способом при условии обеспе­чения полнойсохранности кассовых документов и обеспечения за­щиты программныхсредств, выполняющих функции обработки кас­совых документов, отнесанкционированного доступа. При этом ее листы формируются в видемашинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно сней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обеназванные машинограммы должны составляться к на­чалу следующегорабочего дня, иметь одинаковое содержание ивключатьвсе реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги загод. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осу­ществляетсяавтоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме«Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должноавтоматически печататься общее количество листов кассовой книги закаждый месяц, а в последней за календар­ный год — общее количестволистов кассовой книги за год.
Кассир после получениямашинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчеткассира» обязан проверить правильность составле­ния указанных документов,подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными ирасходными кассовыми документами в бух­галтерию под расписку вовкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечениясохранности и удобства использования ма­шинограммы «Вкладнойлист кассовой книги» в течение года хранят­ся кассиром отдельноза каждый месяц. По окончании календарного года (или по меренеобходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги»брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов загод заверяется подписями руководителя и глав­ного бухгалтерасубъекта хозяйствования, икнига опечатывается.
Помещение кассы должно бытьизолировано, а двери в кассу во время совершения операций —заперты с внутренней стороны. доступ в помещение кассы лицам, не имеющимотношения к ее работе, воспрещается.
Все наличные деньги иценныебумаги субъектов хозяйствованияхранятся, как правило, внесгораемых металлических шкафах, а в от­дельных случаях — в комбинированных иобычных металлических сейфах, которые по окончании работызакрываются ключом иопеча­тываются сургучной печатью кассира. Ключи отметаллических сей­фов и печати хранятся у кассиров, которымзапрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицамлибо изготав­ливать неучтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей вопечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителейсубъектов хозяйствова­ния. Не реже одного раза в квартал проводитсяих проверка. При об­наружении утраты ключа руководительсубъектахозяйствования со­общает о происшествии ворганывнутренних дел и принимает меры к немедленной замене замкаметаллического шкафа.
Хранение в кассе наличныхденег идругих ценностей, не принад­лежащих данному субъектухозяйствования,запрещается.
2.3.  Проверкасоблюдения Правил наличного денежного   обращения в Республике Беларусь  вбелорусских рублях и иностранной валюте
 
Проведение ревизии кассысубъекта хозяйствования требует от ревизора четкого знаниянормативно-законодательных актов, регулирующих соблюдение кассовой дисциплины.Одним из важнейших таких актов является Постановление Правления Национальногобанка Республики Беларусь от 31.10.2002 N 213 (ред. от 14.07.2005) «Обутверждении правил организации наличного денежного обращения в РеспубликеБеларусь » (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2006).
Этот документ предписываетвсем субъектам хозяйствования соблюдать следующие правила, которые долженпроконтролировать ревизор при проведении проверки:
ü   Имеетсяли оформленная в соответствии с законодательством заявка на установлениепорядка  и  сроков  сдачи  наличных  денег предприятием в банк,  размеров расходованиявыручки предприятиям, а также лимита остатка кассы.
Ежедневно   независимо  от дня  поступления  выручки  предприятие, расположенное  в населенном пункте, гдеимеются   банки   или   эксплуатационные   предприятия  Министерства связи иинформатизации Республики Беларусь должно сдавать выручку в учреждение банка. Ревизордолжен проконтролировать, сдаются ли независимо от установленного срока сдачиналичные денежные средства в учреждение банка при  образовании  сверхлимитного остатка кассы. Для этого рассматривается  соблюдение согласованного порядка исроков сдачи выручки  в банк,  уточняется  сумма   наличных  денег, поступивших  в  кассу  предприятия за  проверяемый  период, и сопоставляется ссуммой  наличных денег, сданных в банк. Ревизор также обязан проконтролироватьсвоевременность  возврата  в банк не выплаченных  в  срок  средств  назаработную плату, других сумм наличных денег.
В кассе субъектахозяйствования, которому установлен лимит остатка кассы, могут хранитьсяналичные  деньги в пределах лимитов остатка кассы независимо от установленногообслуживающим  банком  срока  сдачи  наличных денег.
Ревизор должен учитывать,что если субъект хозяйствования не представил заявку на установление лимита остатка  кассы, срок  сдачи  наличных денег считается  ежедневным,  лимит остатка  кассы  — нулевым, а не сданные  в  банк  наличные  деньги  - сверхлимитными.
ü   Ревизоробязан проконтролировать имеется ли разрешение  предприятию на расходование наличных денег из выручки, которое, в соответствии с Постановлениемпересматривается ежегодно  (как правило, в течение  I  квартала)  на основании  представленной  заявки  при  отсутствии  претензий  к  текущемусчету  предприятия. Размер расходования  наличных  денег  из  выручки, поступившей  в кассы предприятия на  цели,  предусмотренные законодательством, устанавливается  дифференцированно  для каждого предприятия в зависимости отего  потребностей  и  вида уставной деятельности но не более 50% поступившейвыручки  в  месяц. Ревизор в этом случае должен сверить все чеки, по которымпоступали в течение проверяемого периода деньги, с расходными кассовымиордерами для установления размеров и целей использования выручки.
ü   Ревизордолжен сверить записи в кассовой книге с данными банка для определениясвоевременности оприходования наличных денежных средств, полученных из банка.
ü   Ревизорунеобязательно проверять фактическое наличие денег в кассе  предприятия. Однако,  если  остаток  кассы  по  кассовой  книге складывается в крупныхразмерах, длительное время  не  снижается  и  значительно превышает  ежедневные   поступления   и   потребность  для  предстоящих  выдач,проверяющий вправе потребовать от руководителя  предприятия  проведения ревизии кассы, поставить вопрос о пересмотре установленного лимита остаткакассы.
ü   Вцелях выявления фактов превышения  предприятием, размера расчетов наличными деньгами между предприятиями, за  товарно-материальные   ценности, выполненныеработы и оказанные услуги ревизор просматривает записи в первичных учетных документахпо кассовым  операциям  (записи  в кассовой книге, приходно-расходныхдокументах),  отчеты подотчетных лиц о расходовании  полученных  наличных денег (проверяются обороты по счету «Расчеты с подотчетными лицами»),а также товарные чеки,  счета,  счета-фактуры.  
ü   Далеепроверяющий рассматривает  соблюдение  установленного  порядка  оформленияопераций по приему и выдаче наличных денег, ведение форм первичной учетной документации  по кассовым  операциям  (приходные и расходные кассовые ордера, журналырегистрации приходных и расходных  кассовых документов, кассовая книга, книгиучета принятых и выданных кассиром наличных  денег),  составление  ежедневногоотчета кассира в соответствии с приходно-расходными документами,расчетно-платежными ведомостями.
ü   Ревизордолжен определить качество и соблюдение периодичности  составления   первичныхкассовых документов  по  приему  и выдаче наличных денег, соответствие записейв приходно-расходных документах записям  в  кассовой  книге, соответствиеоборотов кассовой книги данным бухгалтерского учета по главной  книге  (посчетам 50, 51, 69,  71,  76  и  другим  счетам  перечислить  все  случаи отклонений) и  другим документам.

3. ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕДЕНИЯПРОВЕРКИ СОХРАННОСТИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
 
3.1.    Ответственностьсубъектов хозяйствования за несоблюдение порядка расчетов наличными денежнымисредствами
Занарушение порядка ведения кассовых операций к организации могут быть примененымеры ответственности, предусмотренные Инструкцией о мерах ответственности занарушение правил кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РеспубликеБеларусь, утверждённойhttp://www.ngo.by/ Постановлением Правления Национального банка РеспубликиБеларусь от 27 июня 2003 г. № 125 (рег. № 8/9805 от 21.07.2003 года).
Инструкция устанавливаетответственность юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальныхпредпринимателей и частных нотариусов за нарушение Правил и определяет порядокприменения мер ответственности к предприятиям за нарушение правил ведениякассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территорииРеспублики Беларусь в белорусских рублях.
Рассмотрим самыераспространенные нарушения  Правил ведения кас­совых операций и применяемые кним штрафные санкции на примере рассматриваемого предприятия ЧУП «Веста».
В мае 2007 года на ЧУП «Веста» проводилась ревизия Комитетомгосударственного контроля. Вся работа по ревизии предприятия проводилась в 4этапа:
Этап 1. Инвентаризация денежныхсредств и других ценностей, хранящихся в кассе предприятия, оформлениерезультатов проведения инвентаризации
20.05.07 после прибытия в ЧУП «Веста» ревизора была проведенавнезапная инвентаризации кассы предприятия. 
Кассир Прутковская И.П. предъявила комиссии наличные денежныесредства в размере 125 720 р. Фактически, по данным кассового отчета, на началодня числился остаток денежных средств 327 500 р.
Кроме того, в него были внесены:
·         приходныйкассовый ордер №187 на сумму 25 500 р.
·         приходныйкассовый ордер №188 на сумму 88 900 р.
·         расходныйкассовый ордер №133 на выданные в подотчет денежные средства 144 700 р.Климуку Н.А.
1)        327 500 + 25 500+ 88 900 — 144 700 = 297 200 р. – должно составить фактическоеналичие денежных средств на момент ревизии
2)        297 200 — 125 720 = 171 480 р. — недостача в кассе
Кассиром в обоснование произведенных расходов денежныхсредств из кассы предъявлен расходный кассовый ордер, подписанный толькоруководителем предприятия, свидетельствующий о получении им в кассе150 000 р. на неотложные нужды. Однако ревизор не принял этот документ красчетам, так как он заполнен некорректно** и свидетельствует о незаконнойвыдаче денег из кассы предприятия.
При сверке расходных кассовых ордеров и авансовых отчетовобнаружилось, что 29.04.07 Климуку Н.А. было выдано 380 000 р., по которымне был представлен полный отчет.
Согласно Правилам ведения кассовых операций за выдачуналичных денежных средств под отчет без полного отчета по ранее выданным суммамвзыскивается штраф в размере 10 %  суммы вновь выданных под отчет наличных денежныхсредств.
Штрафные санкции за выданные 144 700 р. под отчет КлимукуН.А. составили: 144 700 * 0,1 = 14 470 р.
На сумму недостачи денег в кассе был составлен расходныйкассовый ордер, и недостача была отнесена на счет кассира.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К 50 «Касса»
на сумму 171 480 р.
Д 73/3 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба» К94
на сумму 171 480 р.
Результатыинвентаризации оформлены в Акте инвентаризации наличных денежных средств идругих ценностей (ПРИЛОЖЕНИЕ  ).
Этап 2. Проверка соответствияоборудования кассы, условий    
       сохранности денежных средств идругих документов
Вторым этапов ревизии на ЧУП «Веста» была проверка соблюденияправил безопасности хранения наличности в кассе.
Было установлено, что имеется договор с кассиром о полнойматериальной ответственности, перед составлением которого кассир был ознакомленпод расписку с Правилами ведения кассовых операций.
В учреждении обслуживающего банка ревизору далиутвердительный ответ на запрос о выполнении предприятием мер по обеспечению безопасностипри перевозке кассиром денежных средств и иных ценностей из учреждения банка напредприятие, и наоборот путем предоставления кассиру транспортного средства исопровождающего-водителя.
Касса оборудована сейфом, специальным окошком, двойнымидверями и сигнализацией в соответствии с законодательством.
Единственным незначительным нарушением при проверке явилосьотсутствие огнетушителя на рабочем месте кассира, который предприятию было предписаноприобрести в течение последующих трех дней.
12.04.06 вкассу поступили денежные средства в размере 285000 р. — был возвращен остатокподотчетных сумм, выданных в большем размере для командировочных расходов. Этасумма не была своевременно оприходована (установлено при проверке содержанияприходных и расходных кассовых ордеров, приложенных к соответствующим отчетамкассира). 15.04.06 были оприходована по кассе (произведенасоответствующая запись в кассовой книге) внесенные ранее 285000 р.
21.10.06 были выданы деньгина хозяйственные нужды в размере 350000 р. напокупку принтера, остаток подотчетных сумм в размере 45500 возвращен в кассу 23.10.06.Запись в приходном ордере сделана 28.10.06.
21.12.06 былвозвращен остаток денежных средств, выданных на оплату празднования нового годаработниками предприятия в гостинице интурист в размере 124700 р. Оприходован 25.12.06.
Ревизором установлено, что кассир по чеку №578 от19.09.06  получила для выплаты заработной платы 12 852 540р., на командировочные расходы – 547 400 р., всего 13 399 940 р.Полученные денежные средства оприходованы по кассе 20.09.06 и израсходованы следующим образом:
·         для выплатызаработной платы – 11 564 700 р.
·         накомандировочные расходы – 625 500 р.
·         на хозяйственныенужды –  662 340р.
За несвоевременное оприходование в кассу наличных денежныхсредств взыскивается штраф в размере 10% несвоевременно оприходованной суммы.
Расчет штрафа занесвоевременно оприходованные денежные средства приводится в таблице 3.3:
Таблица 3.3 «Штрафныесанкции предприятию за несвоевременно оприходованные  в кассу денежныесредства»Дата внесения денег в кассу Дата оприходования Сумма, р. Расчет штрафных санкций 12.04.06 15.04.06 28 5000 285 000*0,1= 28 500 23.10.06 28.10.06 45 500 45 5 00*0,1= 4 550 21.12.06 25.12.06 124 700 124 700*0,1= 12 470 19.09.06 20.09.06 13 399 940 13 399 940*0,1=1 339 994 Итого: 1 385 514
За нецелевое использование наличных денежных средств,полученных из касс учреждений банков взыскивается штраф в размере 10 % от суммынарушения.
Ревизором установлено, что превышение установленной суммы накомандировочные расходы по чеку №578 составило
625 500 — 547 400 = 78100 р., а штрафные санкции78100*0,1=7810
Так как хозяйственные нужды не были указаны среди целейрасходования денежных средств, выданных по чеку №578,израсходованную по ним сумму полностью относим на штрафные санкции:
662 340*0,1=66234 р.
Итого штраф за нецелевое использование выданных 19.11.06по чеку №578 с расчетного счета денег составил 7810+66234=74044 р.
По чеку №754 от 05.11.06, выписанному напредъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, изотделения банка получено на хозяйственные нужды 1 632 700 р. Деньги вкассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеетсяроспись зав. складом Ясенева Я.В. о получении чека, по которому банк выдал напредъявителя 1 632 700 р.
В представленном авансовом отчете зав. склада указанополучение под отчет из банка 1 632 700 р., которые израсходованычастично на командировку, частично для закупки материалов стоимостью 1 550700 р. К авансовому отчету зав. складом приложил командировочное удостоверениеи другие документы на произведенные расходы в сумме 1 632 700 р.
Бухгалтер Самойлова С.Д. составила следующие проводки поданной операции:
Д 71 К 51 – на деньги, полученные зав.складом на хозяйственные нужды из банка, всумме 1 632 700 р.
Д 23 К 71 – На деньги, израсходованные на командировочные нужды и покупкуматериалов, в сумме 1 632 700 р.
Ревизор установил, что проводки по данным операциям сделанынекорректно, а кассир должен был оприходовать в кассу денежные средства исоставить приходный кассовый ордер. При этом в бухгалтерском учете делаетсязапись Д 50 К 51.
Затем должен был быть составлен расходный кассовый ордер заподписью руководителя предприятия, кассира, главного бухгалтера и зав. складомЯсенева Я.В. и сделана проводка Д 71 К 50.
Израсходованные суммы на покупку материалов списываютсяпроводкой Д 10 К 71. Затем делается проводка Д 18 К 71 насумму    1 632 700 * 18 / 118 = 249 056.
Выручка в данном месяце составила 19 250 270 р.
За использование выручки сверх установленных учреждениембанка размеров взыскивается штраф в размере 10 % суммы нарушения.
Таким образом, сумма, израсходованная на материалы исписанная как хозяйственные нужды, превышает установленные банком 7% отмесячной выручки предприятия.
Штраф к уплате:
(1 550 700 — 19 250 270 * 7 % ) * 0,1 = 20 318 р.
Более того, 1 632 700 р. были выданы нахозяйственные нужды, однако из них 82 000 р. были израсходованы накомандировочные расходы. За нецелевое использование наличных денежных средствштраф: 
82 000 * 0,1 = 8 200 р.
Также согласно расходному кассовому ордеру №99 за 10.11.06          ЧУП «Веста» рассчиталось за ремонт офисного оборудования с индивидуальнымпредпринимателем в размере 378 700 р.
19.11.06 предприятие уплатило 695 230р. наличных денежных средств ОАО «Консалтинг плюс» по расходному кассовомуордеру №100.
Таким образом,  общая сумма расчетов за ноябрь 2006 г. наличными денежными средствами составила 695 230 + 378 700 + 1 550700 = 2 706630 р.
За осуществление расчетов наличными денежными средствамимежду предприятиями сверх определенного законодательством РБ предельногоразмера (50 базовых величин) взыскивается штраф в двукратном размера суммысоответствующего произведенного платежа с участника расчетов, допустившегопревышение установленного размера.
Предельный размер расчетов между субъектами хозяйствованияналичными денежными средствами составил:
50 * 51 000 =2 550 000 р.
Ревизор подсчитал сумму штрафа, подлежащего уплатепредприятием за нарушение законодательства:
 (2 706 630 — 2 550 000) * 2 =  313260 р.
При проверке правильности заполнения кассовой книги икассовых документов ошибок не было обнаружено. Ревизии на предприятиипроводятся в сроки и в соответствии с требованиями, установленнымизаконодательством.
Этап 4. Оформление результатов ревизиикассы
Заключительным этапом ревизии ЧУП «Веста» явилось составлениеакта соблюдения предприятием Правил ведения кассовых операций (Приложение),акта ревизии (Приложение), получение письменных разъяснений кассира и определениеразмеров экономических санкций.
Этот этап будет подробно рассмотрен в следующей главе.
3.2. Оформление результатовревизии наличных денежных средств
По результатамревизии кассы, в ходе которой были выявлены нарушения актов законодательства всфере экономики, составляется акт проверки соблюдения предприятием Правилведения кассовых операций в Республике Беларусь, а также актом ревизии.Результаты ревизии, в ходе которой не выявлено нарушений актовзаконодательства, оформляются справкой.
Каждаяревизия – это отдельное самостоятельное исследование ревизора (группыревизоров). В акте ревизии излагаются результаты этого исследования.Следовательно, построение и содержание акта зависят от результатов ревизии.Поэтому дать какие-то конкретные  рекомендации о его содержании для всехслучаев и всех предприятий невозможно.
Однакосодержание документов, составляемых по результатам ревизий, как правило,однообразно. 
Так,в акте соблюдения предприятием кассовой дисциплины перечисляются нарушения,выявленные в ходе предыдущих и текущей проверок, сумма штрафа, подлежащего квзысканию и статьи законодательных и нормативных актов, в соответствии скоторыми к предприятию применяются санкции. Сам акт ревизии состоит из двухчастей: вступительной и результативной.
Назначениевступительной части акта ревизии состоит в том, чтобы показать, как былаорганизована документальная ревизия и что собой представляет объект ревизии.Это имеет важное юридическое значение при использовании такого документа вкачестве источника доказательства.
В нейуказываются полное наименование документа, дата и место его составления;основание для проведения ревизии, ее начало и окончание; наименованиеревизуемого предприятия; период производственной и финансово-хозяйственнойдеятельности, за который проводилась ревизия; фамилии и инициалы должностныхлиц ревизуемого предприятия.
Здесьже приводятся краткие данные о ревизуемом предприятии, его организационнойструктуре и виде деятельности, указывают способы документальной проверки, какиеоперации проверены сплошным способом, какие – выборочным. Также приводятсяспособы проведения инвентаризаций материальных ценностей, основных средств, атакже расчетов с дебиторами и кредиторами и т.д.
Заканчиваетсявступительная часть акта стереотипной фразой: «Настоящей ревизией установленоследующее…», после чего следует изложение результативной части.
Результативная(исследовательская) часть акта ревизии представляет собой систематизированныйперечень выявленных нарушений, недостатков и злоупотреблений в процессепроизводственной и хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Эта частьакта состоит из отдельных разделов, соответствующих числу тем программыревизии. Перед каждым разделом ставятся соответствующая римская цифра и егоназвание.
Построениерезультативной части акта ревизии строго не регламентируется.
Актревизии, как правило, составляется в двух экземплярах, а при необходимостипередачи материалов ревизии соответствующим органам (следственным и др.) – плюспо одному экземпляру в каждый адрес.
В актревизии должны включаться всесторонне проверенные и документально обоснованныефакты нарушений, злоупотреблений, бесхозяйственности, порчи и недостач,излишнего списания материальных ценностей и т.д. Все записи в акте должны бытьбесспорными, точными и неопровержимыми.
Актревизии оформляется таким образом, чтобы по каждому отраженному факту можнобыло четко ответить на следующие вопросы: содержание нарушения со ссылкой насоответствующие законы, постановления правительства, приказы, ведомственныеинструкции и другие нормативно-правовые акты; кто допустил нарушение; по чьемууказанию или разрешению совершившего правонарушение; когда и где допущенонарушение, каким способом оно совершено, его последствия.
Вслучае выявления недостач, растрат, злоупотреблений и других недостатковматериально ответственные и должностные лица предъявляют ревизору письменноеобъяснение по существу вскрытия фактов недостач и излишков денежных средств и товароматериальныхценностей, нарушений и злоупотреблений. Такие объяснения прилагаются косновному акту ревизии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Учеткассовых операций регламентируется «Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средст­вамив Республике Беларусь», утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республи­ки Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57.
Предприятиявсех форм собственности, предприниматели обязаны выполнять в соответствии сзаконодательством РБ правила совершения приходных и расходных операций сналичными деньгами, обеспечивать расходование денег из выручки в разрешённыхпределах, согласованных с учреждением банка, сроков сдачи выручки в учреждениебанка или эксплуатационным предприятиям Министерства связи РБ.
Задачиревизии денежных средств в кассе заключаются в проверке обеспечения сохранностиденежных средств и контроле за использованием их по целевому назначению всоответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всехопераций по движению денежных средств в кассе; соблюдении расчетной ифинансовой дисциплины, а также полном и своевременном проведении инвентаризацииденежных средств.
Предприятиеобязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и притранспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданынеобходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возлагается не только на руководителейсубъектов хозяйствования, но и на главных бухгалтеров, руководителейфинансовых служб и кассиров, самого предпри­нимателя.При этом руководители и главные бухгалтеры субъектов хозяй­ствования, предприниматели с применением наемноготруда за грубые нару­шения Правилведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РеспубликиБеларусь.
Входе написания курсовой работы можно сделать следующие выводы:
·         Для поддержания кассовой дисциплины на должном уровне, важноруководствоваться соответствующими нормативными документами, не нарушатьзаконодательства и не злоупотреблять должностными полномочиями. Задача ревизиисостоит в проверке соответствия данным требованиям.
·         Инвентаризацияявляется одним из способов контроля за сохранностью денежных средств в кассе,способствуя своевременному выявлению злоупотреблений, а, следовательно, и болееэффективной работе субъекта хозяйствования.
·         В периодпроведения ревизии все объекты кассовых операций проверяются самымтщательнейшим образом, поэтому от правильного соблюдения кассовой дисциплиныбудут зависеть и меры ответственности, применяемые к её нарушителям.
·         Присистематических грубых нарушениях требований ведения кассовых операцийпредприятие сильно рискует потерять часть своих активов на выплату штрафныхсанкций и впоследствии  даже обанкротиться.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
 1.        Постановление Правления Национального банка РеспубликиБеларусь от 31.10.2002 N 213 (ред. от 14.07.2005) «Об утверждении правилорганизации наличного денежного обращения в Республике Беларусь» (с изм. идоп., вступившими в силу с 01.01.2006)
2.        Инструкция омерах ответственности за нарушение правил кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РеспубликеБеларусь, утверждённаяhttp://www.ngo.by/ Постановлением Правления Национального банка РеспубликиБеларусь от 27 июня 2003 г. № 125 (рег. № 8/9805 от 21.07.2003 года).
3.        Правила веде­ния кассовых операций ирасчетов наличными денежными средст­вами в Республике Беларусь, утверждённые Постановлением ПравленияНационального банка Республи­ки Беларусь от26 марта 2003 г. № 57.
4.        «Ревизия иконтроль: нормативное обеспечение», Минск, ООО «Информпрес», 2005
5.        «Ревизия иконтроль»
М.В.Мельник,А.С.Пантелеев, А.Л.Звездин, Москва, ИД ФБК – ПРЕСС, 2005
6.        «Ревизия и аудит»В.А.Хмельницкий, Минск, Книжный дом, 2005
7.        «Аудит и ревизия»Г.М.Пупко, Минск, ООО «Интерпрессервис», ООО «Мисанта», 2003
8.        «Аудит» Подредакцией В.И.Подольского, ЮНИТИ, Москва, 2000