Министерствообразования и науки Украины
Кафедра экономическогоанализа
Бухгалтерский учет
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Харьков
Содержание:
1. Виды балансовых изменений
2. Расчетно–практическое задание
Литература
/>1. Виды балансовых изменений
Бухгалтерский баланс, как известно, отражает в обобщенномденежном измерении состояние средств хозяйства и источники их образования наопределенную дату. Однако в процессе хозяйственной деятельности происходитнепрерывное движение средств, изменение их состава и источников образования.Хозяйственные средства и их источники под влиянием хозяйственных операцийувеличиваются или уменьшаются, в результате чего изменяются и отдельные статьибаланса. В отдельных случаях эти изменения обусловливают появление новых статейбаланса или исчезновение других.
1.Каждая хозяйственнаяоперация вносит изменения не менее чем в две статьи баланса. Это обусловлено особенностями кругооборота средств, впроцессе которого происходят изменения или в средствах хозяйства, или в ихисточниках, или одновременно и в средствах и в источниках их образования.
2.Все хозяйственныеоперации по характеру изменений, вызываемых в составе средств и их источниках (т.е. в активе и пассиве баланса), подразделяются начетыре типа.
Операции первого типа, характеризующиеизменения в составе хозяйственных средств, вызывают изменения в активе баланса:одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму.Общий итог баланса при этом не изменяется. Этот тип изменений в балансе можноотобразить формулой: + А — А (плюс актив и минус актив).
Операции второго типа, вызывающиеизменения в источниках образования средств, приводят к изменению двух статейпассива баланса: одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается наодинаковую сумму. Общий итог баланса при этом также не изменяется. Второй типопераций можно отобразить формулой: + П — П (плюс пассив и минус пассив).
Операции третьего типа, характеризующиепоступление, дополнительное привлечение средств в оборот предприятия,обусловливают увеличение остатков на одну и ту же сумму на соответствующихстатьях актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом такжеувеличивается, однако равенство итогов актива и пассива не нарушается(поскольку увеличение происходит на одну и ту же сумму). Этот тип операцийможно представить формулой: + А + П (плюс актив и плюс пассив).
Операции четвертого типа, характеризующие выбытие средств из предприятия, вызываютуменьшение на одинаковую сумму остатков соответствующих статей актива и пассивабаланса. Общий итог баланса при этом также уменьшается, однако равенство итоговне нарушается (поскольку уменьшение происходит на одинаковую сумму). Этот типбалансовых изменений можно представить формулой: -А-П (минус актив и минуспассив).
3.Итоги актива ипассива баланса изменяются только в том случае, когда хозяйственная операциязатрагивает одновременно и средства предприятия, и источники их формирования,т.е. при Поступлении средств или их выбытии (операцииШ и IV типов).Операции, не вызывающие только перегруппировкусредств в активе (I тип) или изменения их источников в пассиве баланса (Птип),на итог баланса не влияют.
4.Равенство итоговактива и пассива баланса сохраняется после любой операции. Это равенство обусловлено тем, что осуществляемыехозяйственные операции вызывают изменения остатков в статьях актива или пассиваили одновременно увеличение (или уменьшение) на одинаковую сумму статей актива ипассива баланса.
Рассмотренные типы балансовых изменений имеют большоезначение для понимания экономической сущности хозяйственных операций,правильного отражения их в системе счетов.
Таким образом, применение в бухгалтерском учете балансовогообобщения, при котором каждая хозяйственная операция отражается в постоянномсопоставлении наличия средств и их источников, обеспечивает возможностьконтроля за рациональным использованием средств.2. Расчетно–практическое задание
1. Заполнение и расчет недостающих данных оборотно –сальдовой ведомости Сн на начало отчетного периода
1. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЧАЛЬНОГО БАЛАНСА ПО ВАРИАНТАМ
Данные по счетам актива и пассива начального баланса Сумма (гривень) Вариант 1 2 3 4 5 6
1,8,11,
13,22 ,2,9,10, 24,25 3,4,14, 15,21 5,6 16 17,28 7,18,23, 29,29 12,19,20, 27,30
Счет 103 –
здания магазина
— здания склада 100000 140000 110000 81455 125000 100000 146000 140000 78000 151455 102000 100000 Счет 104 — торгово-технологическое оборудование 38400 35000 32455 44510 50000 38400 Счет 281 (цена приобретения) 50600 43600 53600 48600 45600 52600 Счет 282 (продажная стоимость) 53000 60000 50000 55000 58000 51000 Счет 285 (кредитовое сальдо) 7950 12000 9000 7700 14500 8670
Счет 361 (дебетовое сальдо) —
фирма Омега
— фирма Альфа 20000 18700 15000 23700 16700 22000 18400 20300 16000 22700
24700
14000
Счет 361 (кредитовое сальдо) –
фирма Явир
фирма Ладога 20000 28300 22500 25800 21600 26700 22340 25960 23000 25300
21000
27300 Счет 377 «Расчеты с прочими дебиторами» 43055 45000 64000 90945 102000 38055 Счет 40 «Уставный капитал» 412950 368900 416900 509200 461400 379230
Счет 631 (дебетовое сальдо) — фирма Транссервис
— Укрреклама 6000 3600
5000
4600
5400
4200
3800
5800
4100
5500
4800
4800
Счет 631 (кредитовое сальдо) –
фирма Опторг
-Металлобаза № 1 18000 24500 16000 26500 12000 30500 14500 28000 17250 25250
15500
27000 Счет 501 «Долгосрочный кредит» 80000 70000 75000 84000 85000 70000
По полученным данным заполняем оборотно-сальдовый баланс:
Оборотно — сальдовый балансНаименование На начало Обороты На конец /> Актив Пассив Дт Кт Актив Пассив /> 103 Здания и сооружения 240000 /> 104 Машины и оборудование 38400 /> 152 Приобретение (изготовление) основных средств 38640 /> 22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 1120 /> 281 Товары на складе 50600 /> 282 Товары в торговле 53000 /> 285 Торговая наценка 7950 /> 301 Касса в национальной валюте 75 /> 311 Текущий счет в национальной валюте 54300 /> 312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн. 61200 /> 361 Расчеты с отечественными покупателями 38700 48300 /> 372 Расчеты с подотчетными лицами 3280 /> 377 Расчеты с прочими дебиторами 43055 /> 40 Уставный фонд 412950 /> 501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте 80000 /> 631 Расчеты с отечественными поставщиками 9600 42500 /> 641-1 Расчеты по налогам-НДС 3860 /> 641 -3 Расчеты по налогам подоходный налог 4500 /> 643 Налоговые обязательства 8050 /> 644 Налоговый кредит 1600 /> 651 Расчеты по страхованию -по пенсионному обеспечению 4950 /> 652 Расчеты по страхованию -по социальному страхованию 1200 /> 653 Расчеты по страхованию на случай безработицы 450 /> /> 661 Расчеты по заработной плате 25200 /> БАЛАНС 636740 636740 />
2. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций
2. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ЖУРНАЛА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙНомер хозяйственной операции Сумма (гривень) Вариант 1 2 3 4 5 6 2,3,10,11,27 4,12,13,26,30 5,14,16,20,25 1,9,18,22,28 7,15,17,23,29 6,8,19,21,24 1 14800 15000 12640 11900 13000 12600 2 85000 76000 8300 77000 94000 78000 4 78000 116500 96000 107500 99600 85000 5 33000 28000 30000 24000 36000 25000
3. ПЕРЕЧЕНЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙОперация Содержание операции Сумма № Дата 1 05.01 Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега 14800 2 07.02 Получены денежные средства от покупателя — фирмы Альфа 85000 3 08.02 Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности 24500 4 20.02 Получен товар от поставщика Металлобаза 78000 5 10.03 Получен товар от фирмы Лоск 33000 6 30.03 Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере 18000
Журнал регистрации хозяйственных операцийСодержание хозяйственной операции Вид балансового изменения Сумма, грн. Корреспонденция счетов Дт Кт Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега I 14800 311 361 Получены денежные средства от покупателя — фирмы Альфа I 85000 311 361 Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности IV 24500 631 311 Получен товар от поставщика Металлобаза I 78000 281 631 Получен товар от фирмы Лоск I 33000 281 631 Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере IV 18000 631 311
3. Открытие счетов, расчет оборотов по счетамбухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету. Подсчет сальдоконечное СкСч. 103 Сч. 104 Сч. 152 Дт Кт Дт Кт Дт Кт 240000 38400 38640 - - - - - - 240000 38400 38640 Сч. 22 Сч. 281 Сч. 282 Дт Кт Дт Кт Дт Кт 1120 50600 53000 - - 111000 - - - 1120 161600 53000 Сч. 285 Сч. 301 Сч. 311 Дт Кт Дт Кт Дт Кт 7950 75 54300 - - - - 99800 42500 7950 75 111600
Сч. 312 Сч. 361 Сч. 372 Дт Кт Дт Кт Дт Кт 61200 38700 48300 3280 - - - 99800 - - 61200 109400 3280 Сч. 377 Сч. 40 Сч. 501 Дт Кт Дт Кт Дт Кт 43055 412950 80000 - - - - - - 43055 412950 80000 Сч. 631 Сч. 641-1 Сч. 641-3 Дт Кт Дт Кт Дт Кт 9600 42500 3860 4500 42500 111000 - - - - 101400 3860 4500 Сч. 643 Сч. 644 Сч. 651 Дт Кт Дт Кт Дт Кт 8050 1600 4950 - - - - - - 8050 1600 4950 Сч. 652 Сч. 653 Сч. 661 Дт Кт Дт Кт Дт Кт 1200 450 25200 - - - - - - 1200 450 25200
Аналитический учет
/>
Синтетический учет
Сч. 361Дт Кт СнДт = 18700 + 20000 = 38700 СнКт = 20000 + 28300 = 48300 Об = 0 Об = 85000 + 14800 = 99800 СкКт = 109400
Сч. 631Дт Кт СнДт = 6000 + 3600 = 9600 СнКт = 18000 + 24500 = 42500 Об = 24500 + 18000 = 42500 Об = 78000 + 33000 = 111000 СкКт = 101400
4. Заполнение оборотно – сальдовой ведомости
4. Оборотно — сальдовый балансНаименование На начало Обороты На конец /> Актив Пассив Дт Кт Актив Пассив /> 103 Здания и сооружения 240000 240000 /> 104 Машины и оборудование 38400 38400 /> 152 Приобретение (изготовление) основных средств 38640 38640 /> 22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 1120 1120 /> 281 Товары на складе 50600 111000 161600 /> 282 Товары в торговле 53000 53000 /> 285 Торговая наценка 7950 7950 /> 301 Касса в национальной валюте 75 75 /> 311 Текущий счет в национальной валюте 54300 99800 42500 111600 /> 312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн. 61200 61200 /> 361 Расчеты с отечественными покупателями 38700 48300 99800 109400 /> 372 Расчеты с подотчетными лицами 3280 3280 /> 377 Расчеты с прочими дебиторами 43055 43055 /> 40 Уставный фонд 412950 412950 /> 501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте 80000 80000 /> 631 Расчеты с отечественными поставщиками 9600 42500 42500 111000 101400 /> 641-1 Расчеты по налогам — НДС 3860 3860 /> 641 -3 Расчеты по налогам — подоходный налог 4500 4500 /> 643 Налоговые обязательства 8050 8050 /> 644 Налоговый кредит 1600 1600 /> 651 Расчеты по страхованию — по пенсионному обеспечению 4950 4950 /> 652 Расчеты по страхованию — по социальному страхованию 1200 1200 /> 653 Расчеты по страхованию на случай безработицы 450 450 /> /> 661 Расчеты по заработной плате 25200 25200 /> БАЛАНС 636740 636740 253300 253300 756740 756740 />
Литература:
1. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовыйучет на прелприятиях Украины: Учебник для студ.высш.учеб.завед.экон.спец. – 7-еизд., дополн. и пере раб. – К.: АСК, 2005 – 864 с.