Приватний вищийнавчальний заклад
Харківськийінститут економіки ринкових відносин та менеджменту
Факультет Економічний
Кафедра Обліку іаудиту
Контрольна робота
з дисципліни Облікв банках
Виконав студент
Півторонос Євген Миколайович
2010
Зміст
ЗАЛІКОВИЙ МОДУЛЬ І
1. Поняття банківськоїдокументації та її класифікація. Реквізити банківських документів
2. Тести
3. Задача
ЗАЛІКОВИЙ МОДУЛЬ ІІ
1. Облік операцій заовердрафтом
2. Тести
3. Задача
Використана література
ЗАЛІКОВИЙМОДУЛЬ І
1.Поняття банківської документації та її класифікація. Реквізити банківських документів
Операціїкомерційних банків здійснюються і відображаються в обліку на основі документів.
Банківськийдокумент — письмове розпорядження господарської організації чи банку, щомістить необхідну і достатню інформацію для здійснення банківських операцій,підтверджує їх законність і служить основою для відображення операцій у бухгалтерськомуобліку.
Банківськідокументи класифікують за такими ознаками (рис. 4).
/>
Усідокументи, на підставі яких здійснюються операції містять необхідні дані, щохарактеризують ці операції. Дані, які складають елементи документа, називаютьсяреквізитами.
Обов'язковимиреквізитами банківських документів є:
• назва документа;
• номер та дата складання документа;
• назва підприємства (банку), від імені якого складено документ;
• назва одержувача коштів;
• зміст операції;
• сума операцій (цифрами та прописом);
• номери рахунків за дебетом і кредитом;
• назви банків (одержувача та платника коштів), їхні номери за МФО;
• підписи осіб, відповідальних за здійснення операцій та відтискпечатки юридичної особи.
Реквізитив документах розміщено у відповідній послідовності: довідкові дані зліва,бухгалтерські й статистичні — справа. Таке розміщення реквізитів полегшує обробленняінформації.
Кількістьпримірників грошово-розрахункових документів, що подають до банку клієнти, ітих, що їх банк оформляє самостійно, повинна бути достатньою для відображенняоперацій за всіма особовими рахунками, а також для додатків до витягів ізособових рахунків.
Відповідальністьза своєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку,а також за правильність відображення операцій в облікових регістрах несутьособи, які складали і підписували ці документи (регістри).
Банкисамостійно визначають порядок формування і зберігання первинних документів,облікових регістрів і звітів, забезпечують їх сувору схоронність.
Вилученняпервинних документів, облікових регістрів і звітів здійснюється тільки за постановоюуповноважених державних органів відповідно до чинного законодавства України.Вилучення оформляється протоколом (актом), копія якого вручається під розпискувідповідальній службовій особі банку.
Уприсутності представників органів, які здійснюють вилучення, відповідні службовіособи банку мають право зняти копії документів та зобов'язані скласти реєстрдокументів, які вилучаються, із зазначенням підстав і дати їх вилучення. Копіївилучених документів та протоколів (актів) зберігаються в окремій справі.
Уразі втрати або знищення первинних документів, облікових регістрів і звітівкерівник банку письмово повідомляє про це правоохоронні органи та наказом призначаєкомісію для встановлення переліку відсутніх документів і з'ясування причин їхзникнення або знищення.
Результатироботи комісії оформляються актом, який затверджується керівником банку. Копіяакта подається до територіальних управлінь НБУ в 10-денний термін від дати йогопідписання.
2.Тести
1. Визначитикористувачів управлінського обліку:
1 — адміністрація;
2.Періодичність складання звітів податкового обліку:
3 — регулярно: як правило квартальний інтервал з наростаючим підсумком;
3.Залишки за рахунками яких класів до валюти балансу не включаються:
2 — шість та сім;
4.Відшкодування банком-емітентом витрат, пов’язаних з виконанням акредитивавиконуючому банку:
1 — Д-т 9910; К-т 9802;
5.Проведення розрахунків за готівку у банку:
3 — Д-т 1001; К-т 1811;
3. Задача
Складітьбухгалтерські проводки на підставі господарських операцій:
1 Оприбутковується готівка з обмінного пункту – 2900 грн.
2 У випадках, якщо виявлено надлишок готівки і відомо, що сума за супровіднимивідомостями 10000 грн., фактична – 10500 грн., надлишок 500 грн.
3 Виплачена з каси працівникам заробітна плата – 2700 грн»
4 Викуплена дебіторська заборгованість на 300000 грн. із загальноюсумою усіх знижок 30000 грн.
5 Списуються нестачі каси за результатами ревізії – 127 грн.
6 Повернення кредиту у встановлений термін у повній сумі списаннямкоштів з поточного рахунку — 395000 гри.
7 Погашенаклієнтом з каси готівкою позика – 4900 грн.
Розв’язок
Д-т К-тСума
1. 1001 3801 2900 грн.
2. 1001 2600 500 грн.
3. 3652 1001 7000 грн.
4. 3519 1200 270000 грн.
5. 7399 1001 127 грн.
6. 2600 206 395000 грн.
7. 1001 220 4900 грн.
ЗАЛІКОВИЙМОДУЛЬ ІІ
1.Облік операцій за овердрафтом
Овердрафт—короткостроковий кредит, який надається клієнту понад залишок на його поточномурахунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми через дебетування йогорахунка. За виконання такої операції на рахунку клієнта (контрагента) в банкуутворюється дебетове сальдо. Інакше кажучи, овердрафт — це кредитна лінія(можливість негайного отримання кредиту), надана банком, якою контрагент можескористатися з допомогою свого поточного рахунка. Здебільшого поточний рахунокклієнта, як і кореспондентський рахунок банку, мають кредитовий залишок.Перевищення цього залишку за проведення розрахункових операцій і банком, іконтрагентом можливе тільки в разі підписання відповідної угоди. Так, документальнооформлюється основний (твердий) овердрафт, оскільки ядром (основою) його єпостійна сума перевищення залишку на рахунку. В угоді зазначається лімітовердрафту, умови його використання та проценти як плата за такий спосіб кредитування.Сума процентів за овердрафтом обчислюється з урахуванням неоплаченого денногозалишку на рахунку та затвердженої ставки процентів, що, як правило, перевищуєпроцентну ставку банку за кредитними ресурсами. За способом надання овердрафтпідлягає сплаті до запитання.
Наприкінціопераційного дня за фактом овердрафту сума дебетового залишку переноситься навідповідні рахунки:
1520— овердрафт за кореспондентськими рахунками інших банків;
1620— овердрафт за кореспондентськими рахунками, які відкрито в інших банках;
2000— рахунки суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом;
2200— рахунки за овердрафтом фізичних осіб.
Отже,в банку виконується таке бухгалтерське проведення:
Д-трахунків за овердрафтом;
К-ткореспондентського рахунка банку або поточного рахунка контрагента.
Зрозуміло,що наприкінці наступного дня на рахунках (банку — кореспондентського;контрагента — поточного) ситуація може змінитися внаслідок проведених розрахунковихоперацій.
Уразі поповнення коштів на рахунку, що створюватиме кредитове сальдо, відповіднасума спрямовується на погашення овердрафту, що в обліку супроводжуєтьсязаписом:
Д-ткореспондентського рахунка банку (поточного рахунка контрагента)
К-трахунка за овердрафтом.
Сумаовердрафту, що залишилася непокритою через обмаль коштів, переноситься нанаступний день.
Якщож дебетовий залишок на кореспондентському рахунку (поточному рахунку)збільшиться, то на відповідну суму збільшаться й записи на рахунках овердрафту:
Д-трахунків овердрафту
К-ткореспондентського рахунка банку (поточного рахунка контрагента).
Процентиза овердрафтом нараховуються щоденно або щомісяця згідно з обліковою політикоюбанку. Для розрахунку процентів за помісячного їх нарахування може застосовуватисьметод процентного числа або звичайний метод.
Сплачуютьсяпроценти з поточного рахунка контрагента (кореспондентського рахунка банку) утерміни, передбачені угодою.
Простежимооблік операцій за овердрафтом, скориставшись таким умовним прикладом.
З 11червня по 17 червня на поточному рахунку контрагента обліковувалось дебетовесальдо — 20000 грн., а з 18 червня по 2 липня — 8000 грн. Процентна ставкавизначена угодою за овердрафтом — 54 %. Нарахування процентів здійснюється востанній день місяця, а сплата — в перший день наступного місяця.
Урозрахунку кількість днів визначається методом « 30 / 360».
• 11червня за виникнення дебетового сальдо на поточному рахунку контрагента банкпроводить запис:
Д-трахунка 2000 «Рахунки суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом» 20000грн.
К-трахунка 2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності» 20000 грн.
• 18червня в обліку виконується бухгалтерське проведення на зменшення сумиовердрафту:
Д-трахунка 2600 «Поточні рахунки СГД» 12000 грн.
К-трахунка 2000 «Рахунки СГД за овердрафтом» 12000 грн.
• Застосовуючиметод процентного числа, обчислимо проценти за овердрафтом контрагента зачервень:Сума овердрафту Кількість днів дії овердрафту за даною сумою Сума коштів за овердрафтом за зазначений період 20000 7 140 000 8000 13 104 000 244 000
Цейметод використовується для розрахунку процентів у разі постійної процентноїставки та змінного номіналу фінансового інструменту (як у наведеному прикладі).
Сутьданого методу полягає в тому, що спочатку, помножуючи номінал овердрафту накількість днів, знаходять число, до якого потім застосовується процентнаставка. Зрештою, отриманий результат є сумою процентного доходу.
Унашому прикладі нарахована сума процентного доходу дорівнює 366 грн. (244 000 •54 / 100) / 360.
Наприкінцімісяця банк виконує бухгалтерський запис:
Д-трахунка 2008 «Нараховані доходи за овердрафтом» 366 грн.
К-трахунка 6020 «Процентні доходи за рахунками суб'єктів господарської діяльностіза овердрафтом» 366 грн.
Уразі своєчасної сплати контрагентом процентів за овердрафтом у банку виконуєтьсябухгалтерське проведення:
Д-трахунка 2600 «Поточні рахунки СГД» 366 грн.
К-трахунка 2008 «Нараховані доходи за овердрафтом» 366 грн.
Погашенняовердрафту проходить з поточного рахунка в сумі овердрафту та процентів за ним:
Д-трахунка 2600 «Поточні рахунки СГД» 8366 грн.
К-трахунка 2000 «Рахунки СГД за овердрафтом», 8366 грн.
2. Тести
1. Передплатаза поточний ремонт основних засобів відображається у обліку:
1 — Д-т 3519; К-т 1200;
2. Ощаднівклади відкривають:
2 - приватним (фізичним) особам;
3. Отриманнягрошових коштів в статутний фонд в обліку:
1 - Д-т 1200; К-т 3530;
4.Видача готівки за карткою згідно з видатковим валютним ордером ордером у обліку:
1 — Д-т2809: К-т 1001
5.Передплата за автомобіль у обліку:
1 — Д-т3511; К-т 1500;
3. Задача
Складітьбухгалтерські проводки на підставі господарських операцій:
1 — Повернуто з каси вклад (депозит) – 400грн.
2 — Увипадках, якщо виявлено надлишок готівки і відомо, що сума за супровіднимивідомостями – 1500 грн., фактична – 15200 грн., надлишок – 200 грн.
3 — Зкоррахунку «лоро» списані відсотки і комісійна винагорода за надані послуги –1500 грн.
4 — Зарахування залишку ліміту чеку при припиненні подальшого розрахунку чеками –13000 грн.
5 — Оприбутковуються надлишки каси за результатами ревізії – 53 грн.
6 — Відкрита обов’язкова кредитна лінія – 895000 грн.
Розв’язок
Д-т К-т Сума
1. 26201001 400 грн.
2. 10012600 200 грн.
3. 1001 6114 1500 грн.
4. 2602 2600 13000 грн.
5. 10016399 53 грн.
6. 9129990 895000 грн.
Використаналітература:
1. Закон України «Пробанки і банківську діяльність» від 7 грудня 2000 р. №2121-ІІІ (із змінами ідоповненнями внесеними законами України за станом на 05.06.2003 N 914-ІV).
2. Закон України «Пронаціональний банк України» (із змінами і доповненнями, внесеними законамиУкраїни станом на 10 січня 2002 року № 2922-ІІІ).
3. Банківська справаНавчальний посібник.// За ред. Проф. Р.І. Тиркала − Тернопіль: Карт-бланш2001. – 314 с.
4. Спляк Г.І., ФаріонТ.І. Облік і аудит в банках: Навчальний посібник – К.: Атака, 2004. – 328 с.
5. Чузлов С. Банківськасистема: стан, особливості та взаємозв’язок із фінанасовою безпекою// «Юридичнагазета». − 2005. №10(46). – С. 11−17.