Договор № 01 опроведении аудиторской проверки (инициативный аудит)
г.Москва «01»февраля__ 2009__ г.
Аудиторскаяфирма «Профаудит», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генеральногодиректора Куликова Н.В., действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Магнат»,именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора Петрова Г.Г.,действующего на основании Устава, с другой стороны, вместе в дальнейшемименуемые «стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1.Предмет Договора
1.1.Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги по проведению аудиторскойпроверки финансово-хозяйственной деятельности Заказчика за период: 01.01.2008 –31.12.2008 (далее по тексту – «аудиторская проверка»), а Заказчик обязуетсяоплатить оказанные Исполнителем услуги.
Порезультатам проверки Исполнитель составит следующие документы на русском языке:
· письменнуюинформацию аудитора по результатам аудиторской проверки финансово-хозяйственнойдеятельности за 2008 год, в которой будут описаны выявленные Исполнителемнарушения и рекомендации по устранению нарушений.
· аудиторскоезаключение о достоверности данных за 2008 год и их соответствии действующемузаконодательству РФ.
1.2.Аудиторская проверка проводится Исполнителем по адресу г. Омск, Красный пусть,31 (далее – место проведения аудита).
2.Сроки
2.1.Срок проведения аудиторской проверки составляет 20 рабочих дней (проверкааудитором у клиента в офисе 15 дней, подготовка документов по результатамаудиторской проверки 2 дня, проверка юриста 1 день, проверка контролера 2 дня)при условии надлежащего исполнения Заказчиком условий настоящего Договора иПриложений к нему.
2.2.Аудиторская проверка начинается при совокупности следующих условий:
· надлежащемисполнении Заказчиком обязательств по оплате, установленных п.3.2. Договора
· подготовкиЗаказчиком за период, указанный в п.1.1. Договора, первичных бухгалтерскихдокументов, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, декларацийкомпьютерной базы (программы), с помощью которой ведется бухгалтерский учет (1Сили иная база (программа)) и других необходимых документов.
2.3.Дата начала аудиторской проверки: 10 марта 2009 г., но не ранее даты поступленияденежных средств, указанных в п.3.2. Договора, на расчетный счет Исполнителя ипредоставления Исполнителю документов, указанных в п.2.2. Договора.
2.4. Вслучае просрочки оплаты Заказчиком денежных средств, указанных в п.3.2.Договора, и предоставления Исполнителю документов, указанных в п.2.2. Договора,срок оказания Исполнителем услуг по настоящему Договору отодвигается соразмерносроку просрочки.
2.5.Документы по результатам аудиторской проверки, указанные в п.1.1. Договора,предоставляются Исполнителем в течение десяти рабочих дней после окончанияаудиторской проверки.
3.Стоимость услуг по Договору и порядок расчетов
3.1.Стоимость услуг, указанных в п.1.1. настоящего Договора, составляет 120 тысячрублей, (включая НДС в размере 21 тысяча 600 рублей (18%).
3.2.Сумма, указанная в п.3.1. настоящего Договора, уплачивается двумя частями:
· перваячасть в объеме 50% оплачивается в течение трех рабочих дней с даты подписанияобеими Сторонами настоящего Договора
· втораячасть в объеме 50% оплачивается в течение трех рабочих дней после принятияЗаказчиком акта (отчета) об оказанных аудиторских услугах в порядке, указанномв п.4.1.9. настоящего Договора.
НесогласиеЗаказчика с выводами, содержащимися в документах, указанных в п. 1.1. Договора,не является основанием для невыплаты Исполнителю причитающегося емувознаграждения.
3.3. Датой принятия услуг Заказчиком по настоящемуДоговору является дата акта (отчета) об оказанных аудиторских услугах.
3.4. Вслучае если срок аудиторской проверки превысит срок, установленный п.2.1.Договора, вследствие ненадлежащего исполнения Заказчиком своих обязательств,установленных Договором и Приложениями к нему, Заказчик обязуется оплатитьдополнительные дни аудиторской проверки из расчета 5 000 (пять тысяч) рублей,(кроме того, 18% НДС), за один день работы специалиста Исполнителя.
3.5. Вслучае, если после завершения оказания Исполнителем услуг по настоящему Договору,Исполнитель по указанию Заказчика оказывает Заказчику дополнительные услуги(включая дополнительные расчеты, разъяснения, участие во встречах и т.п.), тоЗаказчик оплачивает Исполнителю указанные услуги из расчета 1000,00 (однатысяча) рублей, (кроме того, 18% НДС), за один час работы специалистаИсполнителя.
3.9.Оплата услуг Исполнителя производится в течение трех рабочих дней послепринятия Заказчиком акта (отчета) об оказанных дополнительных услугах впорядке, указанном в п.4.1.9. настоящего Договора.
3.10.Датой принятия услуг является дата, указанная в акте (отчете) об оказанныхдополнительных услугах.
3.11.Обязательства Заказчика по оплате считаются выполненными в момент поступлениявсей суммы денежных средств, причитающейся Исполнителю по настоящему Договору,на расчетный счет Исполнителя.
4.Права и обязанности Сторон
4.1.Заказчик обязуется:
4.1.1.Предоставить по требованию Исполнителя всю информацию и документы, необходимыедля оказания услуг по Договору, в объемах и сроки, установленные Исполнителем,в том числе давать письменные разъяснения по поступившим в соответствии сп.4.4.1. настоящего Договора письменным запросам Исполнителя. Непредставлениеинформации и документов в оговоренных объемах и/или сроки, влечет за собойпропорциональное продление сроков оказания услуг по Договору, либо приостановкуаудиторской проверки. В случае приостановки аудиторской проверки Исполнительписьменно уведомляет Заказчика о дате возобновления аудиторской проверки.
4.1.2.Своевременно информировать Исполнителя обо всех изменениях информации,необходимой для оказания услуг.
4.1.3.Создать Исполнителю условия, необходимые для надлежащего исполнения принятых насебя обязательств по настоящему Договору:
· обеспечитьв месте проведения аудита доступ к документации, необходимой для оказания услугпо настоящему Договору;
· обеспечитьв месте проведения аудита рабочие места для специалистов Исполнителя,позволяющие подключить персональные компьютеры специалистов Исполнителя;
· обеспечитьдоступ к компьютерной базе (программе), с помощью которой ведется бухгалтерскийучет (1С или иная база (программа));
· обеспечитьвозможность получать в ходе оказания услуг пояснения от сотрудников,ответственных за ведение бухгалтерского учета.
4.1.4.Не предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов,подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказанииконсультационных услуг.
4.1.5.Не оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мненияо достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.
4.1.6.Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведениябухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности.
4.1.7.Оплатить услуги Исполнителя в соответствии со ст. 3 настоящего Договора.
4.1.8.Соблюдать режим конфиденциальности, установленный в ст. 5 настоящего Договора.
4.1.9.Принимать услуги Исполнителя в установленном настоящем пункте порядке и сроки:
· Втечение десяти рабочих дней от даты получения документов, указанных в п.1.1.Договора и акта (отчета) об оказанных аудиторских услугах, рассмотретьуказанные документы и подписать указанный акт (отчет). Если в течение десятирабочих дней акт (отчет) об оказанных услугах письменно не будет опротестованЗаказчиком, то аудиторские услуги считаются принятыми Заказчиком и подлежатоплате в срок, установленный в п.3.2. Договора.
· Втечение пяти рабочих дней от даты получения акта (отчета) об оказанныхконсультационных услугах, указанных в п.1.2. Договора, подписать указанный акт(отчет). Если в течение пяти рабочих дней акт (отчет) об оказанныхконсультационных услугах письменно не будет опротестован Заказчиком, то консультационныеуслуги считаются принятыми Заказчиком и подлежат оплате в срок, установленный вп.3.5. Договора.
· Втечение пяти рабочих дней от даты получения акта (отчета) об оказанныхдополнительных услугах, указанных в п.3.7, 3.8. Договора, подписать указанныйакт (отчет). Если в течение пяти рабочих дней акт (отчет) об оказанныхдополнительных услугах письменно не будет опротестован Заказчиком, тодополнительные услуги считаются принятыми Заказчиком и подлежат оплате в срок,установленный в п.3.9. Договора.
4.1.10.До начала проведения аудиторской проверки подписать письмо Исполнителя,составленное в соответствии с Приложением № 1 к настоящему договору, а такженаправить Исполнителю письмо по форме, содержащейся в Приложении № 2 кДоговору.
4.1.11.Выполнять в ходе проведения аудиторской проверки условия, указанные в письмеИсполнителя (Приложение № 1к Договору).
4.1.12. Подписывать актыо переносе даты начала аудиторской проверки, приостановке аудиторской проверки,возобновлении аудиторской проверки Исполнителем (Приложение 3, 4, 5 к Договору)в случаях, установленных п.6.2, 6.3. Договора.
4.1.13.В случае если по результатам аудиторской проверки Заказчик будет вноситьизменения в данные бухгалтерского и налогового учета, что потребует проведениядополнительной аудиторской проверки, Исполнитель может провести дополнительнуюаудиторскую проверку, которая не входит в стоимость настоящего Договора и будетоплачена Заказчиком дополнительно.
В этомслучае Исполнитель предоставляет Заказчику аудиторский письменную информацию сописанием нарушений действующего законодательства РФ по бухгалтерскому учету иналогам.
Заказчикобязан в течение десяти рабочих дней от даты получения письменной информациирассмотреть его и подписать акт сдачи-приемки оказанных услуг. Если в течениедесяти рабочих дней акт сдачи-приемки оказанных услуг письменно не будетопротестован Заказчиком, то услуги по аудиторской проверке считаются принятымиЗаказчиком и подлежат оплате в течение трех рабочих дней от даты принятияотчета.
Привыполнении указанных в настоящем пункте условий стороны вправе согласоватьсроки и стоимость проведения дополнительной аудиторской проверки.
4.2Заказчик вправе
4.2.1.Получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства РоссийскойФедерации, касающегося порядка проведения аудита, в том числе об основаниях длязамечаний и выводов, сделанных аудитором.
4.2.2.Обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензиюна осуществление аудиторской деятельности для проверки качества аудиторскогозаключения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об аудиторскойдеятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ, Федеральным законом от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
4.3Исполнитель обязуется
4.3.1.Назначить специалистов, ответственных за проведение аудиторской проверки.
4.3.2.Провести выборочную аудиторскую проверку, руководствуясь Федеральным законом«Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ, Федеральнымзаконом от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Правилами(стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторскойдеятельности при Президенте Российской Федерации, Федеральными правилами(стандартами) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от23 сентября 2002 г. N 696, а также внутрифирменными стандартами.
4.3.3.Соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательныхактов Российской Федерации и других нормативных документов РоссийскойФедерации.
4.3.4.Информировать Заказчика обо всех трудностях, которые могут повлечь неисполнениеобязательств, принятых на себя Исполнителем.
4.3.5.Обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторскойпроверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника(руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренныхзаконодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения илипрекращения отношений с Заказчиком и без ограничения сроком давности.
4.3.6.Соблюдать режим конфиденциальности, установленный в ст.5 настоящего Договора.
4.3.7. Подписывать акты опереносе даты начала оказания услуг, приостановке оказания услуг, возобновленииоказания услуг в случаях, установленных п.6.2, 6.3. Договора.
4.4Исполнитель вправе
4.4.1.Требовать от Заказчика предоставления документов и информации, необходимых дляоказания услуг, указанных в ст. 1 настоящего Договора, в том числе всоответствии с Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности,утвержденными Постановлением Правительства от 23.09.2002г. № 696.
4.4.2.Требовать от Заказчика создания условий, необходимых для надлежащего выполненияИсполнителем своих обязательств по настоящему Договору, в том числе условий,указанных в письме Исполнителя (Приложение № 1к Договору).
4.4.3.Не приступать к оказанию услуг по настоящему Договору в случае невыполненияЗаказчиком условий, указанных в п.2.2 Договора.
5.Конфиденциальность
5.1.Документы и материалы, связанные с предметом Договора, как оригиналы, так идубликаты, признаются сторонами строго конфиденциальными, сведения,содержащиеся в них, рассматриваются как коммерческая тайна сторон. Режимсохранения коммерческой тайны включает в себя обязательства сторон пообеспечению ознакомления с коммерческой тайной только тех сотрудников, которыедолжны быть допущены к ней в силу служебных обязанностей. Стороны обязуютсяпринимать все необходимые меры для предотвращения разглашения коммерческойтайны.
5.2.Режим конфиденциальности и неиспользования информации Сторонами нераспространяется на общедоступную информацию.
6.Ответственность Сторон
6.1. Вслучае просрочки оплаты любой суммы денежных средств, причитающихся Исполнителюпо настоящему Договору, Заказчик уплачивает Исполнителю пени в размере 0,5 % отнеоплаченной суммы за каждый день просрочки.
6.2. Вслучае, если по инициативе Заказчика или по инициативе Исполнителя при нарушенииЗаказчиком п.4.1.1., 4.1.3., 4.1.10. Договора дата начала аудиторской проверки,указанная в п.2.3. Договора, переносится на более поздний срок, Заказчикуплачивает Исполнителю штраф в размере 2 000 (две тысячи) рублей (кроме того,18% НДС или НДС не облагается в соответствии с гл. 26.2. НК РФ), за каждый деньдо новой даты начала аудиторской проверки, установленной Заказчиком. Припереносе даты начала аудиторской проверки на более поздний срок Стороныподписывают акт по форме Приложения № 3 к настоящему Договору.
6.3. Вслучае если по инициативе Заказчика или по инициативе Исполнителя при нарушенииЗаказчиком п.4.1.1-4.1.10. Договора Исполнитель вынужден будет в течение срокааудиторской проверки, указанного в п.2.1. Договора, приостановить аудиторскую проверку,то Заказчикуплачивает Исполнителю штраф в размере 2 000 (две тысячи) рублей (кроме того,18% НДС или НДС не облагается в соответствии с гл. 26.2. НК РФ), за каждый деньвынужденного перерыва до даты возобновления аудиторской проверки, установленнойЗаказчиком. При приостановке аудиторской проверки Стороны подписывают акт поформе Приложения № 4 к настоящему Договору. При возобновлении аудиторскойпроверки после вынужденного перерыва Стороны подписывают акт по формеПриложения № 5 к настоящему Договору.
6.4. Исполнитель возмещает Заказчикуубытки, причиненные Заказчику непосредственно в результате документальноподтвержденных решениями налоговых органов либо судебными решениями ошибок иупущений Исполнителя в документах, указанных в п.1.1. Договора, если врезультате указанных ошибок и упущений налоговыми органами Заказчику былиначислены штрафы, пени.
Всвязи с тем, что Исполнитель проводит выборочную аудиторскую проверку наосновании стандартов Исполнителя № 2-9 «Общие принципы построения выборки» и №2-3 «Существенность в аудите», к ошибкам и упущениям Исполнителя относятсяисключительно ошибки и упущения в границах выборки и уровня существенности.
Под убытками стороны договорилисьпонимать:
· суммы штрафа ипени, начисленные налоговыми органами в случае очевидности и бесспорности суммштрафов и пеней
· суммы штрафа ипени, присужденные судом на основании решения, вступившего в законную силу, вслучае если Исполнителем или Заказчиком было принято решение об оспариванииакта налогового органа
Возмещение убытковосуществляется Исполнителем в размере не более величины страхового возмещения,которое будет выплачено Исполнителю страховой компанией «Ингосстрах» исходя изсущественных условий страхования профессиональной ответственности Исполнителя,указанной страховой компанией. Возмещение убытков Заказчику производитсяИсполнителем после получения страхового возмещения от страховой компании“Ингосстрах”.
7.Разрешение споров
7.1.Все споры, возникающие из настоящего Договора или в связи с ним, стороны будутпытаться разрешить путем переговоров.
7.2.Если сторонам не удается найти взаимоприемлемого решения, то спорный вопроспередается на рассмотрение Арбитражного суда г. Москвы.
8.Срок действия Договора. Порядок его изменения и расторжения
8.1.Настоящий Договор вступает в силу от даты его подписания уполномоченнымипредставителями обеих сторон и действует до момента полного исполнениясторонами своих обязательств по Договору.
8.2.Настоящий Договор может быть изменен по соглашению сторон. Действительнымисчитаются те изменения, которые составлены в письменной форме и подписаныуполномоченными представителями сторон. Письменная форма считается такжесоблюденной при обмене письмами, телеграммами или факсимильными сообщениями.
8.3.Стороны вправе расторгнуть настоящий договор по взаимному согласию сторон.Договор также может быть расторгнут по инициативе любой из сторон спредварительным письменным уведомлением другой стороны за три рабочих дня допредполагаемой даты расторжения договора.
8.4.При расторжении договора по любым основаниям Заказчик обязан оплатить оказанныеИсполнителем услуги до момента расторжения Договора.
9. Заключительныеположения
9.1.Передача прав и обязанностей по настоящему Договору стороной Договора третьемулицу осуществляется с предварительного письменного согласия другой стороны.
9.2.Переписка между Сторонами будет осуществляться путем направления заказныхписем, телеграмм, факсимильных сообщений, посредством отправления сообщений поэлектронной почте или иным способом, позволяющим фиксировать отправку или/иполучение соответствующего послания.
9.3.Языком настоящего Договора, а также всей договорной документации исопроводительной переписки, является русский.
9.4.Заказчик не возражает против использования его наименования в рекламныхматериалах Исполнителя.
9.5.Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическуюсилу, — по одному экземпляру для каждой из Сторон.
9.6.Приложение № 1 и Приложение № 2 являются неотъемлемой частью Договора.
10.Адреса, банковские реквизиты сторон
Исполнитель:
Адрес местонахождения:
Почтовый адрес: 119458, Москва, а/я № 556
тел.: (495) 232-30-12
факс: (495) 232-30-12
ИНН 45869655484
р/с 401456987321458965
в ОАО АКБ «ВТБ 24»
БИК 045963258
к/с 30158965123214533
ОКОНХ 45896523
ОКПО 65479847
e-mail: profaudit@auditorsrussia.ru
Заказчик:
Адрес местонахождения: Г. Омск
Почтовый адрес: г. Омск, красный пусть, 31
тел.: (8956) 8565874
факс: (8956) 8565874
ИНН/КПП 3256987546544
р/с 401256987565489
в СБ РФ
БИК 045856958
к/с 300586965544898756
Генеральный директор
________________ /______________/ _______________ / ____________/
Адрес местонахождения
Почтовый адрес: 119285,Москва, а/я 556
Телефоны/факс: (495)232-30-12, 232-30-12
Генеральномудиректору
№ 1
«01»февраля 2009_ г.
Составлено в соответствииФедеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 12 утвержденнымПостановлением
Правительства РФ от07.10.2004 №532 Письмо о проведении аудита
Выобратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита бухгалтерской(финансовой) отчетности в составе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях иубытках, приложений к балансу за 2008 г. Настоящим письмом мы подтверждаем нашесогласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с цельювыражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности,соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РоссийскойФедерации и соответствию финансово-хозяйственной деятельности требованиямзаконодательства РФ
Мыбудем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторскойдеятельности, внутрифирменными стандартами. Эти стандарты требуют, чтобы мыпланировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том,что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основетестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской(финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственнойдеятельности.
Всвязи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, ив связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями,присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существуетнеизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могутостаться необнаруженными.
Вдополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверностибухгалтерской (финансовой) отчетности, мы планируем предоставить Вам письменнуюинформацию, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в системевнутреннего контроля.
Напоминаем,что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность заподготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе за раскрытие вней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включаетведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательстваРоссийской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля,выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащемуиспользованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации(и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения,касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.
Надеемсяна сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставленылюбые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом.
Рассчитываем,что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с цельюизменения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Мыбудем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенномдействующим законодательством об аудиторской деятельности и договором напроведение аудита. Наша профессиональная ответственность застрахована в АО«Ингосстрах». Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайныВашей организации.
Данноеписьмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будетизменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
ПросимВас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждениетого, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении намиаудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации или направитьнам замечания по его содержанию.
Генеральный директор:
С условиями проведенияаудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Руководительисполнительного органа аудируемого лица
(подпись, фамилия, и.о.,должность, дата) />План аудиторской проверки
Дляосуществления проверки расчетов на предприятии был заключен договор на оказаниеаудиторских услуг, составлены Общий план аудиторской проверки расчетов иПрограмма проведения аудита.
Вобщем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита наосновании результатов предварительного анализа, оценки надежности системывнутреннего контроля, оценки рисков.
Общий план аудитаПроверяемая организация: ООО «Магнат» Период проверки 01.01. 2008 — 31.12. 2008 Период аудита 10.03.2009 – 07.04.2009 Количество человеко-часов 300 Руководитель аудиторской группы Николаев А.Ю.
Состав аудиторской группы:
аудитор
ассистенты аудитора
Петров А.А.
Маслаченко Е.В., Золотова М.П. Планируемый аудиторский риск 5% № п/п Планируемые виды работ (проверяемые участки) Период проведения (час) Исполнитель Примечание
1.
2
3
4
5
Изучение учетной политики предприятия
Проверка и аудиторская оценка системы внутреннего контроля
Аудит учредительных документов, расчетов с учредителями
Аудит сохранности и учета основных средств
Аудит движения материально-производственных запасов
10 ч
15 ч
15 ч
35 ч
40 ч
Петров А.А.
Петров А.А.
Маслаченко Е.В.
Маслаченко Е.В.
Золотова М.П.
6
6.1
6.2
7
8
9
10
11
Аудит денежных средств
Аудит кассовых операций
Аудит операций по расчетному счету
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Аудит расчетов по оплате труда
Аудит соблюдения трудового законодательства
Подготовка аудиторского заключения.
Обсуждение с руководством результатов аудита
70 ч
40 ч
30 ч
30 ч
20 ч
30 ч
20
15
Петров А.А.
Петров А.А.
Петров А.А.
Золотова М.П.
Маслаченко Е.В.
Маслаченко Е.В, Золотова М.П.
Николаев А.Ю.,
Николаев А.
/> /> /> /> /> /> /> /> />
Руководительаудиторской организации: Куликов Н.В.
Руководительаудиторской группы: Николаев А.Ю.
/> Программа аудиторской проверки
Впрограмме аудита указаны, какие аудиторские процедуры и в каком объеме будутвыполнены для сбора аудиторских доказательств.Проверяемая организация: ООО «Магнат» Период проверки 01.01. 2008 — 31.12. 2008 Период аудита 10.03.2009 – 07.04.2009 Количество человеко-часов 300 Руководитель аудиторской группы Николаев А.Ю.
Состав аудиторской группы:
аудитор
ассистенты аудитора
Петров А.А.
Маслаченко Е.В., Золотова М.П.
Планируемыйаудиторский риск 5%№ п\п Планируемые виды работ (проверяемые участки) Период (час) Исполнитель Рабочие документы аудитора Примечание 1 2 3 4 5 6 1 Изучение учетной политики 10 ч Левин Д.С. Учетная политика, План счетов, тест контроля учетной политики 2 Проверка и общая аудиторская оценка систем внутреннего контроля на предприятии 15 ч Петров А.А. Тест внутреннего контроля 3 Аудит учредительных документов, расчетов с учредителями 15 ч Маслаченко Е.В. 3.1 Проверка своевременности расчетов с учредителями по взносам в уставной капитал 2 ч Маслаченко Е.В. Данные бухгалтерского учета, Рабочая таблица 3.2 Проверка правильности ведения учета 5 ч Маслаченко Е.В. Данные бухгалтерского учета, ведомость выявленных ошибок и нарушений, акт (справка) 3.3 Оценка состояния внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расходов с учредителями 8 ч Маслаченко Е.В. Учредительные документы, уставной капитал, данные бухгалтерского учета по расчетам с учредителями, тест внутреннего контроля 4 Аудит сохранности и учета основных средств 35 ч Маслаченко Е.В. 4.1 Оценка контроля по учету основных средств 5 ч Маслаченко Е.В. Тест внутреннего контроля 4.2 Проверка правильности отражения в бухучете движения основных средств 10 ч Маслаченко Е.В. Тест внутреннего контроля 4.3 Проверка соответствия применяемых норм амортизации 10 ч Маслаченко Е.В. Таблица соответствия 4.4 Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений 10 ч Маслаченко Е.В. Таблица соответствия 5 Аудит движения материально-производственных запасов 40 ч Золотова М.П. 5.1 Проверка правильности корреспонденции счетов 20 ч Золотова М.П. Данные бухгалтерского учета, ведомость выявленных ошибок и нарушений 5.2 Инвентаризация материально-производственных запасов 20 ч Золотова М.П. Данные инвентаризации, сличительная ведомость, корректирующие проводки, расчет суммы материального ущерба 6 Аудит денежных средств 70 ч Петров А.А. Первичные документы, выписки банка, перечень лиц с правом подписи, договора банковского счета, регистры бухгалтерского учета, формы бухгалтерской отчетности 6.1 Аудит кассовых операций 40 ч Петров А.А. Тест внутреннего контроля, ведомость выявленных ошибок и нарушений 6.2 Аудит операций по расчетному счету 30 ч Петров А.А. Тест внутреннего контроля, ведомость выявленных ошибок и нарушений по выпискам банка 7 Аудит расчетов с подотчетными лицами 30 ч Золотова М.П. 7.1 Оценка организации внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета 5 ч Золотова М.П. Приказы, список лиц на подотчет, тест проверки 7.2 Проверка правомерности отнесения сумм, выданных работникам к подотчетным суммам 25 ч Золотова М.П. Авансовые отчеты, ведомость нарушений выдачи и расходования подотчетных сумм, акт (справка) 8 Аудит расчетов по оплате труда 20 ч Маслаченко Е.В. Тест внутреннего контроля 9 Аудит расчетов с персоналом по оплате труда 30 ч Маслаченко Е.В., Золотова М.П. Договор поставки 9.1 Проверка внутренних локальных документов по учету труда и заработной платы 5 ч Маслаченко Е.В., Золотова М.П. Коллективный договор, положение об оплате труда 9.2 Изучение штатного расписания 5 ч Золотова М.П. Штатное расписание 9.3 Проверка наличия приказов о приеме работника на работу и трудовых договоров 5 ч Золотова М.П. Приказ о приеме работника ф. № Т-1, трудовые договоры 9.4 Проверка правильность начисления заработной платы 5 ч Золотова М.П. расчетно-платежная ведомость, расчетный лист, лицевой счет 9.5 Проверка удержаний из заработной платы 5 ч Маслаченко Е.В. налоговые карточки, лицевые счета работников, расчетно-платежные ведомости 9.6 Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда 5 ч Маслаченко Е.В.
Главная книга,
учетные регистры по счету 70, рабочая таблица
Руководительаудиторской организации: Куликов Н.В.
Руководительаудиторской группы: Николаев А.Ю.
Определение границ уровня существенностиНаименование базового показателя Значение базового показателя бух.отчетности ООО «Магнат» Доля (%) Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.) 1 2 3 4 Балансовая прибыль предприятия 170 342 5 8 517 Валовый объем реализации без НДС 1 814 583 2 36 292 Валюта баланса 535 629 2 10 713 Собственный капитал 125 559 10 12 556 Общие затраты предприятия 1 644 036 2 32 881
Среднее арифметическоестолбца 4 – 20 192 тыс.руб.
Максимальное значениестолбца 4 – 36 292
Минимальное значениестолбца 4 – 8 517
Отклонение минимального имаксимального значения от среднего арифметического:
Минимум = (20192-8517) /20192 * 100% = 58%
Максимум = (36292-20192)/ 20192* 100% = 80%
Большее отклонениеубираем из выборки (36 292)
Новое среднееарифметическое столбца 4 – 16 167 тыс.руб.
Округляем в большуюсторону до 18 000 тыс.руб. в пределах 12%.
Таким образом, уровеньсущественности – 18 млн.руб.
Аудиторское заключениеВводная часть
Общие сведения обаудиторской фирме
Наименование: Аудиторскаяфирма «Профаудит»
ИНН 45869655484
Организационно-правоваяформа: общество с ограниченной ответственностью.
Место нахождениеаудиторской организации: 628003, г. Москва, ул.В. Цоя, д.3 «Б», оф.41
Тел./факс: (495)232-30-12
Свидетельство огосударственной регистрации ООО «Профаудит» выдано налоговой инспекцией,зарегистрировано за № 189 от 22.05.2006
Лицензия на общий аудит №487 выдана лицензионным органом со сроком действия на пять лет.
Фирма имеет расчетныйсчет 401456987321458965 в в ОАО АКБ «ВТБ 24», БИК 045963258, ИНН 45869655484,КПП 730302003
Членство ваккредитованном профессиональном аудиторском объединении:
Аудиторская Палата России
Аудит основных средствООО «Магнат» за 2008 год проводился специалистами аудиторской фирмы ООО«Профаудит» на основании договора № 1 от 01 февраля 2009 года.
Руководитель аудиторскойпроверки: Николаев А.Ю.
Общие сведения обаудируемом лице.
Наименование: ООО«Магнат»
Местонахождение: 628000,г. Омск, Красный пусть, 31
Отчет аудитора
Исполнительномуоргану ООО «Магнат»
Аудиторскойфирмой «Профаудит» (далее «Аудитор») проведен аудит финансово-хозяйственнойдеятельности ООО «Магнат» за период с 01.01.2008 г. по 31.12.208 г. всоответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от07.08.01.
Припроведении аудита, аудитором рассмотрено соблюдение ООО «Магнат» применимогозаконодательства Российской Федерации при совершении финансово — хозяйственныхопераций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РоссийскойФедерации при совершении финансово — хозяйственных операций несетисполнительный орган ООО «Магнат».
Аудиторомбыло проверено соответствие ряда совершенных ООО «Магнат»финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно длятого, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет, вчасти ОС не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудиторомаудита не состояла в том, чтобы выразить мнение о соответствии деятельности ООО«Магнат» законодательству РФ. Поэтому такое мнение аудитором не высказывается
Аудиторомбыло выдано отрицательное аудиторское заключение вследствие выявленныхнедостатков.
Помнению Аудитора, существующий порядок отражения в бухгалтерском учете и вбухгалтерской отчетности финансово-хозяйственных операций можно признать в целомне соответствующим действующему законодательству РФ, регулирующим бухгалтерскийучет.
Исходяиз представленных далее данных, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет ОАО«Магнат» ведется не внимательно, наблюдается пренебрежение ктребованиям законодательства.
Длядостижения достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности, уменьшения доприемлемого уровня информационного риска рекомендуется усовершенствоватьсистему внутреннего контроля экономического субъекта. Также руководителюорганизации предлагается повысить уровень квалификации бухгалтеров, чтобы вдальнейшем не допускать ошибок.Законодательные и нормативные акты регулирующиеобъект проверки
– Гражданскийкодекс РФ, часть I от 30.11.1994г.;
– Гражданскийкодекс РФ, частьII от 26.01.1996г.;
– Федеральныйзакон «О некоммерческих организациях» №7-ФЗ от 12.01.1996 г.;
– Федеральныйзакон «О производственных кооперативах» №41-ФЗ от 08.05.2002 г.
– Федеральныйзакон «О лицензировании отдельных видов деятельности» «128-ФЗ от 08.08.2001 г.;
– Налоговыйкодекс РФ, часть I от 31.07.1998г.;
– Трудовойкодекс РФ от 30.12.2001 г.;
– Федеральныйзакон «О бух. учете» «129-ФЗ от 21.11.1996 г.
– Федеральныйзакон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;
– Положениепо ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МинфинаРФ №34 от 29.07.1998 г.);
– Плансчетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций иИнструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.);
– Методическиеуказания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ МинфинаРФ №49 от 13.06.1995 г.);
– Положениепо бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (ПриказМинфина РФ №43н от 06.07.1999 г.);
– Методическиерекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетностиорганизаций (Приказ Минфина РФ №60н от 28.06.2000 г.);
– «Оформах бухгалтерской отчетности организаций» (Приказ Минфина РФ №4н от13.01.2000 г.);
– Положениепо бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказомМинфина России от 30.03.2001 № 2бн;
– Методическиеуказания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказомМинфина России от 20.07.1998 № ЗЗн;
– Общероссийский классификатор основных фондов — утвержденпостановлением Госстандарта России от 26.12.1994г. №359;
– ПостановлениеПравительства Российской Федерации от 19.08.94г. №967 «Об использованиимеханизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов»; и др.Аудиторская оценка систем внутреннего контроля ООО«Магнат»
Припланировании и проведении аудита рассмотрено состояние внутреннего контроля вООО «Магнат». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контролянесет исполнительный орган ООО «Магнат».
Аудитороценивает существующую систему внутреннего контроля как неэффективную,полностью несоответствующую характеру и масштабам деятельности
Следуетотметить, что аудит системы внутреннего контроля на предприятии был проведен нев полном объеме, так как для полноценного проведения аудита аудитору не былипредоставлены следующие необходимые документы:
· Структурауправления предприятием
· Сведенияо разделении обязанностей, взаимосвязей и процедур внутреннего контроля
· Данныепо учету финансовых и материальных ресурсов
· Сведенияо соблюдении хозяйственного законодательства
· Порядокотражения данных в регистрах бухгалтерского учета
· Сведенияо процесс подготовки бухгалтерской отчетности
· Сведенияо составлении промежуточной бухгалтерской отчетности
· Сведенияо качестве бухгалтерской отчетности
· Сведенияо соблюдении графика предоставления отчетности
· Сведенияо разделении функций управления и учета активов
· Сведенияоб организации проверки систем внутреннего контроля
Впроцессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, из которых можнобыло сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Магнат»масштабам и характеру его деятельности:
· Напредприятии отсутствует служба внутреннего контроля и аудита
· Годовойотчет составляется без предварительной инвентаризации имущества
· Отсутствуетединый ответственный за сохранность полученных средств в кассе, их учет,выплату наличных сумм и отражение операций на счетах учета
· Отсутствуетцентр ответственности за соблюдение графика документооборота, за своевременноеи доброкачественное создание документов, своевременную их передачу, задостоверность данных в первичных документах
· Отсутствуетконтроль со стороны руководителей предприятия за качеством ведения первичнойдокументации
· Выданныерекомендации по улучшению системы внутреннего контроля игнорируютсяруководством предприятия
· Неопределен порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета
· Неорганизован документооборот
· Приисследовании правильности оформления первичных документов было обнаружено, чтоработниками в документах изменялись суммы без проставления своих подписей; всчетах допускались ошибки в количествах; нарушались сроки предоставленияотчетов материально ответственными лицами, а к отчетам иногда прилагалисьдокументы с нарушением порядка установленной нумерации
· Недостаточнонадёжен учёт финансовых и материальных ресурсов.
Выявленныенарушения отрицательно влияют на обеспечение сохранности активов, точностьучётной и отчётной информации. Таким образом, по результатам теста можносделать вывод, что на ООО «Магнат» внутренний контроль не эффективен,следовательно, надо провести более полную проверкуАудиторская оценка учетной политики ООО «Магнат»
Приисследовании приказа об учетной политике ООО «Магнат» выявлены следующиенарушения:
· неуказаны основные направления учетной политики
· неуказано, каким способом определяется выручка от реализации работ (услуг) дляцелей налогообложения и в бух учете;
· неуказан порядок курсовой разницы при учете операций в иностранной валюте.
· неуказан порядок учета выпуска продукции;
· неописан порядок списания не истребованной дебиторской задолженности;
· неуказаны сроки погашения расходов будущих периодов:
· неуказан порядок создания резерва по сомнительным долгам
· неотражены методы распределения прибыли
· неотражены организационные аспекты учетной политики;
· неутвержден рабочий план счетов
· неуказана форма ведения бухгалтерского учета;
· неотражаются формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственныхопераций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов длявнутренней бухгалтерской отчетности;
· отсутствуютграфик документооборота
· непрописан порядок контроля хозяйственных операций
· неправомерноеизменение первоначальной стоимости основного средства в случае проведения работкапитального характера. Стоимость капитального ремонта основных средствотносится на бухгалтерские счета производственных затрат. Случаи измененияпервоначальной стоимости основного средства указаны в п.14 ПБУ 6/01.
· вучетной политике отсутствует случай – модернизация основного средства
· неотражен порядок отнесения затрат при проведении ремонта основных средств;
· неотражен контроль за сохранностью ОС
· неправомерноеопределение книг, брошюр и т.п. изданий в качестве объектов основных средств.Приказ Минфина от 12.12.2005 № 147н исключил п.18 из ПБУ 6/01, начиная сотчетности за 2006 год. Книги, брошюры и т.п. издания учитываются в качествематериально-производственных запасов.
· всоответствии с последним абзацем п.5 ПБУ 6/01 объекты основных средствстоимостью не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерскомучете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственныхзапасов. Следовательно, указание в учетной политике, что данные объектысписываются на расходы по элементу «Амортизация», неправомерно.
· вучетной политике неправомерно устанавливается норма амортизации по НМА. В соответствиис п.23 ПБУ 14/2007 по НМА, с неопределенным сроком полезного использованияамортизация не начисляется.
· методоценки производственных запасов по средней себестоимости противоречит п.5 ПБУ5/01, в котором говорится, что материально-производственные запасы принимаютсяк бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
· срокипредоставления документов о движении МПЗ, указанные в учетной политике,противоречат п.7 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ,утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н, в котором говорится онепрерывном отражении движения и наличия запасов.
Данныенарушения, по мнению Аудитора, могут привести к санкциям налоговых органов, припроверке исчисления налогов и сборов могут привести к применению норм, ухудшающихфинансовое положение Компании.Аудиторская оценка учредительных документов,уставного капитала, расчетов с учредителями и бюджетом ООО «Магнат»
Аудитороценивает существующую систему внутреннего контроля как неэффективную(требующую корректировки), полностью не несоответствующую характеру и масштабамдеятельности
Продолжениедеятельности ООО «Магнат» на законных основаниях невозможно.
Следуетотметить, что аудит системы внутреннего контроля на предприятии был проведен нев полном объеме, так как для полноценного проведения аудита аудитору не былипредоставлены следующие необходимые документы:
· Устави учредительный договор
· Свидетельствоо государственной регистрации предприятия
· Лицензиина осуществление тех видов деятельности, которые, в соответствие с действующимзаконодательством, подлежат лицензированию
Впроцессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие полномнесоответствии системы внутреннего контроля аппарата управления предприятия масштабами характеру его деятельности:
- Неверноеиспользование счетов для учета взносов в уставной капитал
- Арифметическиеошибки при распределении долей
- Отсутствиев бухгалтерском учете данных о внесении вклада в уставной капитал от ЗАО«Импульс» (40 % от УК)
- Неверныйучет на счетах вклада от ЗАО «Прогресс»
- Нарушенозаконодательство по налогам
- Неполностью проведены расчеты с учредителями и бюджетом
Данныефакты свидетельствуют о несовершенстве бухгалтерского учета предприятия вразрезе расчетов с учредителями, отсутствии систем внутреннего контроля.
Согласно закона, если кто-либо из учредителей невнес причитающийся с него вклад до конца первого года с момента государственнойрегистрации общества, оно должно либо объявить об уменьшении своего уставногокапитала, зарегистрировав это уменьшение в установленном порядке, либопрекратить свою деятельность путем ликвидации.
Нарушена ст. 16 Закона «Об обществах с ограниченнойответственностью», а именно:
1.1 «Каждый учредитель общества должен полностьювнести свой вклад в уставный капитал общества в течении срока, которыйопределен учредительным договором и который не может превышать одного года смомента государственной регистрации общества».
1.2«На момент государственной регистрации общества его уставный капитал долженбыть оплачен учредителями не менее чем наполовину»
Таккак с момента регистрации предприятия прошло более года, то предприятие должнообъявить об уменьшении УК до 3 421 рубля (вклад Петрова Г.В.).Таким образом,нарушается закон об ООО, согласно которому УК должен составлять не менее 10 000руб.
Согласнозаконодательству РФ, ООО «Магнат», в случае, если не будут принятыкорректирующие меры, должно прекратить свою деятельность путем ликвидации.
Привыдаче аудиторского заключения существенные нарушения действующегозаконодательства о бухгалтерском учете могут оказать влияние на выражениемнения аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетностиорганизации за 2008 год.Аудиторская оценка сохранности и учета основныхсредств ООО «Магнат»
Аудитороценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как низкую, требующуюкорректировки
Следуетотметить, что аудит системы внутреннего контроля на предприятии был проведен нев полном объеме, так как для полноценного проведения аудита аудитору не былипредоставлены следующие необходимые документы:
· Детализированныерегистры для различных видов основных средств
· Данныепо учету фактов сдачи ОС в аренду
Припроведении оценки внутреннего контроля ООО «Магнат» были выявлены следующиефакты:
— Непредусмотрен порядок переоценки ОС;
— Неимеются приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средствв местах эксплуатации;
— Отсутствуютдоговоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными засохранность основных средств;
— Отсутствуютдоговоры страхования ОС
— ОСна дату утверждения акта не отображаются в учете
— Невыбран вариант учета затрат на ремонт объектов основных средств.
Приоценке внутреннего контроля мы убедились в том, что мы можем опереться насуществующие средства контроля и проводить аудит предприятия менее детально иболее выборочно.
Отборобъектов основных средств для проведения проверки осуществлялся по следующимпризнакам:
— максимальная стоимость ОС
— различные амортизационные группы
— поступления в исследуемом периоде
— выбытия в исследуемом периоде. Учетхозяйственных операций по движению ОС ООО «МАГНАТ»
Аудитороценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как низкую,требующую корректировки
Впроцессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие полномнесоответствии данных бухгалтерского учета по движению ОС требованиямзаконодательства РФ:
1. Неверноеиспользование бухгалтерских проводок по счетам бухгалтерского учета дляхозяйственных операций (см. рабочие документы)
2. Ошибкив определении сумм для зачисления
3. Отсутствиечасти необходимых проводок
Выявленныенарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учетана предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля.
Вслучае, если данные нарушения не будут устранены, то, по мнению Аудитора, кКомпании могут быть применены санкции налоговых органов вплоть до остановкидеятельности. Начислениеамортизационных отчислений ОС ООО «МАГНАТ»
Аудитороценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как низкую,требующую корректировки
Впроцессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие полномнесоответствии данных бухгалтерского учета по движению ОС требованиямзаконодательства РФ:
1. Неверноеопределение норм амортизации по классификатору по всем рассматриваемым ОС
2. Ошибкив определении сумм для зачисления
Выявленныенарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учетана предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля.
Вслучае, если данные нарушения не будут устранены, то, по мнению Аудитора, кКомпании могут быть применены штрафные санкции вплоть до остановкидеятельности.Аудиторская оценка состояния внутреннего контролясохранности и учета производственных запасов ООО «Магнат»
Аудитороценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как среднюю,требующую корректировки
Впроцессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие частичномнесоответствии данных учета по движению МПЗ:
· непроизведена классификация МПЗ по группам;
· нетсхем отражения на счетах движения МПЗ
· отсутствуетграфик документооборота
· непроверяется полнота и своевременность оприходования МПЗ
· непроверяется законность и целесообразность расходования МПЗ
· неверноеиспользование счетов и сумм по счетам
Выявленныенарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учетана предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля
Данныенарушения, по мнению Аудитора, могут привести к нецелевому использованиюсредств, ухудшению финансового состояния Компании, возможным хищениям и злоупотреблениямсо стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям.Инвентаризация МПЗ
Всоответствии с данными инвентаризации, сумма материального ущерба составляет420 рублей. Аудит денежных средствАудит кассовых операций
Аудитороценивает эффективность существующей системы как низкую, полностьюнесоответствующую характеру и масштабу деятельности
Аудитороценивает существующую систему внутреннего контроля кассовых операций какнеэффективную во всех существенных аспектах.
В процессе аудитааудитором было выяснено:
· с кассиромподписан договор о полной материальной ответственности
· для кассыотведено специальное помещение
· в кассе имеетсясейф для хранения денег
· кассовая книгапронумерована, прошнурована, скреплена печатью
· ведется книгарегистрации приходных и расходных ордеров
· ведутся кассовыедокументы
· установлен списоклиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
· на 2008 г. банкомустановлен лимит 12 000 р.
· ККМ напредприятии не имеется
· реализацияготовой продукции происходит за наличный и безналичный расчет
· сотрудники ООО«Магнат» от сторонних организаций денег по доверенности не получают
· ведется журналвыданных доверенностей
В процессе аудитааудитором были обнаружены следующие нарушенияорганизации ведения кассовых операций:
· нарушенафизическая безопасность кассы
o окна кассы необорудованы железными решетками
o отсутствуетсигнализация
· в кассовой книгедопущены исправления без подписи кассира
· книга регистрацииприходных и кассовых ордеров ведется небрежно
· не обеспеченасохранность денежных средств при доставке из банка
· в кассовыхдокументах не заполняются необходимые реквизиты
· проставляютсяподписи в кассовых документах не уполномоченными лицами
· не установленысроки внезапной ревизии, состав ревизионной комиссии
· установленапериодичность внезапных ревизий – один раз в четыре месяца, таким образом,ревизии перестают быть внезапными
· при выдаче денегна руки не устанавливается срок, на который они выдаются
· остатки кассыснимаются непостоянно
Аудитором былаосуществлена проверка фактов возможных нарушений — злоупотреблений, хищений,ошибок в области кассовых операций на предмет:
1. Прямое хищениеденежных средств.
1.1. Ничем незамаскированное.
1.2. Замаскированноенеоформленными документами и расписками
2. Неоприходование иприсвоение поступивших денежных сумм.
2.1. Из банка.
2.2. От различныхфизических и юридических лиц по приходным ордерам
2.3. От различныхюридических лиц по доверенностям.
3. Излишнее списаниеденег по кассе.
3.1. Повторноеиспользование одних и тех же документов.
3.2. Неправильныйподсчет итогов в кассовых документах и отчетах.
3.3. Списание сумм безоснований или по подложным документам.
3.4. Подлог в законнооформленных документах с увеличением сумм списаний.
4. Присвоение сумм,законно начисленных разным лицам и организациям.
4.1. Присвоениедепонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям.
4.2. Присвоение сумм,причитающихся другим предприятиям.
5. Расчеты суммаминаличных денежных средств, превышающими предельную величину.
5.1. С другимиюридическими лицами и предпринимателями, действующими без образованияюридического лица.
5.2. Поступающими вкассу проверяемого предприятия.
6. Расчеты снаселением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы иоказанные услуги.
6.1. Без примененияконтрольно-кассовых машин.
6.2. Без регистрацииконтрольно-кассовых машин в налоговых органах.
7. Некорректноеотражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.
В процессе аудитааудитором были обнаружены следующие нарушения:
· получениеденежных средств с росписью в пустом бланке
· списание сумм безоснований, на другие цели, нежели по документам
· некорректноеотнесение сумм на счетах синтетического учета
· выдача денегдругому лицу без предоставления доверенности
· выплата денег поне надлежаще оформленному договору (без акта приемки работ)
· выдача сумм наосновании документов, не имеющих силы (расписки)
· отсутствие учетасредств, поступающих в кассу, по причине не внесения данных в кассовую книгу
· наличиеподписанных чеков в чековой книжке без указанных сумм
· наличие денежныхсредств в кассе не соответствует данным кассового отчета
Аудитор оценивает общуюсумму ущерба за 2008 год в размере ~ 200 т.р.
Выявленныенарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учетана предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля
Данныенарушения, по мнению Аудитора, могут привести к нецелевому использованиюсредств, ухудшению финансового состояния Компании, возможности хищений излоупотреблений со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафнымсанкциям.
Аудитопераций по расчетному счету
Аудиторне может дать оценку эффективности ведения операций по расчетному счету, таккак Предприятие не предоставило необходимых документов и запрошенных данных.
Впредставленных Аудитору выписках банка по расчетному счету были выявленыследующие нарушения:
· некорректное отнесениесумм на счетах синтетического учетаРекомендациируководству предприятия
Исходяиз выявленных нарушений, аудитором предлагается исполнительному органу ООО«Магнат» произвести следующие поправки, чтобы порядок его отражения вбухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности был признан соответствующимдействующему законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерскийучет:
1. Попостановке системы внутреннего контороля:
- провестианализ существующих систем внутреннего контроля
- организоватьподразделение внутреннего контроля в организации
- откорректироватьотчетность, связанную с выявленными нарушениями
- установитьцентры ответственности за заполнение, передачу, хранение, анализ и контрольпервичной документации
- определитьи прописать в учредительных документах права, обязанности и ответственностьглавного бухгалтера
2. Поучетной политике:
- внестиизменения в учетную политику приказом руководителя в соответствии с нормамизаконодательства
- указатьодин из методов определения выручки.
- указатьосновные направления учетной политики
- указатьметоды распределения прибыли
- отразитьорганизационные аспекты учетной политики;
- указатьформу ведения бухгалтерского учета;
- отразитьформы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций,по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутреннейбухгалтерской отчетности;
- неутвердить рабочий план счетов;
- разработатьи утвердить документооборот, который разграничит обязательства между рабочимперсоналом, и все будут соблюдать свои обязательства, что позволит предприятиюсвоевременно сдавать отчетность
- дляполучения более подробной информации о предприятии следует провести оценкусистемы внутреннего контроля.
3. Порасчетам с учредителями:
- исправитьошибочные записи в бухгалтерских документах методом «красное сторно»и записать правильные проводки (см. рабочие документы)
- устранитьнарушения и внести соответствующие исправления в бухгалтерском учете.
4. Посохранности и учету ОС
- исправитьошибочные записи в бухгалтерских документах методом «красное сторно»
- записатьправильные проводки (см. рабочие документы)
- внедритьсистемы внутреннего контроля, предусматривающие проверку внесенных данных нарегулярной основе
5. Посохранности и учету МПЗ
- внестиизменения во внутренние документы Предприятия, устраняющие выявленные замечания
- исправитьошибочные записи в бухгалтерских документах методом «сторно»
- внедритьсистемы внутреннего контроля, предусматривающие проверку данных по МПЗ нарегулярной основе, с учетом выявленных замечаний
6. Поданным инвентаризации МПЗ провести следующие корректирующие проводки:
- Дт91.2 Кт 10 – 520 (400 – шпон;120 – лак)
- Дт91.9 Кт 91.2 – 520
- Дт10 Кт 91.1 – 110 (излишек мозилки)
- Дт91.1 Кт 91.9 – 110
- Дт99 Кт 91.9 – 410 (убыток)
7. Поданным аудита кассовых операций:
- провестимероприятия по обеспечению физической безопасности помещения кассы
- устранитьвсе выявленные замечания по организации ведения кассовых операций
- рассмотретьпрофессиональную компетенцию кассира и главного бухгалтера на соответствиетребованиям Предприятия
- пересмотретьсуществующую систему внутреннего контроля
- внедритьконтрольные процедуры, позволяющие иметь разумную уверенность в том, чтокассовые операции осуществляются в соответствии с законодательством итребованиями предприятия
Аудитор:Нисковских Г.И.
Рабочие документыОценка системы внутреннего контроля предприятия№ п/п Проверяемые вопросы Ответы Примечание Да Нет Нет данных 1. Среда контроля 1 Имеется ли четкая структура управления предприятием? + Данные не предоставлены 2 Четко ли продумано разделение обязанностей, взаимосвязи и процедуры контроля с учетом квалификации и опыта специалистов? + Данные не предоставлены 3 Имеются ли должностные инструкции? + 4 Надежен ли учет финансовых и материальных ресурсов, не допускаются ли расточительство и хищения? + Данные не предоставлены 5 Соблюдается ли хозяйственное законодательство? + Данные не предоставлены 6 Имеется ли отдел внутреннего аудита? + 7 Создана ли ревизионная комиссия или постоянно действующие инвентаризационные комиссии? + Годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества и обязательств 8 Кадровая политика. Имеются ли компетентные специалисты? + Работники компетентны и соответствуют выполняемым функциям 2. Система бухгалтерского учета 9 Разработана ли учетная политика организации, ее организационно-технические и методологические аспекты? + 10 Организационная структура бухгалтерии. + Согласно первичным данным, есть нарушения в назначении ответственных лиц 11 Распределены ли обязанности и полномочия между исполнителями? + 12 Соблюдается ли порядок оформления первичных документов? + Ответственность возложена на лиц, создавших и подписавших документы 13 Организован ли документооборот? + Указано, что ответственность за соблюдение графика документооборота не закреплена, контроль за соблюдением возложен на главного бухгалтера 14 Система бухгалтерских записей. Определен ли порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета? + Данные не предоставлены 15 Процесс подготовки бухгалтерской отчетности. Составляется ли промежуточная бухгалтерская отчетность? Качество бухгалтерской отчетности. Соблюдается ли график предоставления отчетности? + Данные не предоставлены 3. Средства контроля 16 Достаточно ли четкое разделение функций управления и учета активов? + Данные не предоставлены 17 Авторизация (то есть разрешенность) операций. + Работниками в документах изменялись суммы без проставления подписей 18 Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции? + Работниками в документах изменялись суммы без проставления подписей, к отчетам прилагаются документы с нарушением порядка установленной нумерации, нарушались сроки предоставления отчетности 19 Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей (специальные помещения, сейфы, охрана)? + 20 Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля? + Данные не предоставлены Оценкасистемы внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учетурасходов с учредителями№ п/п Проверяемые вопросы Ответ Примечание 1 Когда и где зарегистрирована организация? 11.01.2001, г. Омск 2 Имеется ли устав и учредительный договор? Нет данных Данные не предоставлены 3 Предмет деятельности предприятия? Производство мебели 4 Имеется ли свидетельство о государственной регистрации предприятия? Нет данных Данные не предоставлены 5 Кто является учредителями предприятия? ЗАО «Прогресс», ЗАО «Импульс», Петров Г.В. 6 Размер уставного капитала и размер доли каждого учредителя, который они обязаны внести в счет вкладов в уставный капитал
34 223 р.
50%/40%/10% соответсвенно 7 Организационно-правовая форма предприятия ООО 8 Имеется ли лицензия на осуществление тех видов деятельности, которые, в соответствие с действующим законодательством, подлежат лицензированию? Нет данных Данные не предоставлены 9
Полностью ли проведены расчеты с учредителями:
а) по оформлению уставного капитала
б) по промежуточным расчетам
в) по окончательным расчетам Нет 10 Соблюдено ли законодательство по налогам? Нет Расчет долей в уставном капиталеУчредители Взнос в уставный капитал согласно учета По данным аудита Разница Разница, % ЗАО «Прогресс» 17 122 17 112 10 0,06% ЗАО «Ипульс» 13 690 13 689 1 0,01% Петров Г.В. 3 421 3422 1 0,03% Ведомость выявленных ошибок и нарушений по учету уставного капитала, учетурасходов с учредителями и бюджетомСодержание операций По данным бухгалтерского учета По данным аудита Отклонение по сумме, руб. Д К Сумма Д К Сумма Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал 75 80 34 223 75 80 34 223 - Поступил вклад в УК от Петрова Г.В. 51 75 3 421 51 75 3 422 1 Вклад в УК от ЗАО «Импульс» - - - 51 75 13 689 13 689 Поступил вклад в УК от ЗАО «Прогресс» (оборудование) - - - 08 75 17 112 17112 Оприходованы материалы, полученные от ЗАО «Прогресс» 01 80 17 112 01 08 17 112 17 112 Начислен НДС на расчет с бюджетом - - - 19 75 2 610 2 610 Отнесен НДС на расчет с бюджетом 68 19 2 852 68 19 2 610 242 Контроль учетной политики предприятия№п/п Содержание вопроса Нормативный акт, которым предоставлено право выбора Положение учетной политики организации 1 Наименование документа, которым определена учетная политики ПБУ 1/2009 Приказ по учетной политике на 2008 год. №1 2 Основные направления учетной политики 2.1 Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения: а) по методу отгрузки б) по методу оплаты 2.2 Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) в бух.учете 2.3 Порядок начисления амортизации по основным средствам: ПБУ 14/2000 Линейный способ а) ежемесячно, в течение нормативного срока их эксплуатации б) применение ускоренной амортизации 2.4 Определение предметов для их учета в составе средств в обороте: а) имущество, используемое в процессе производства менее 12 месяцев в пределах установленного законодательством лимита б) установлен руководителем самостоятельно 2.5 Порядок начисления износа нематериальных активов: а) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока их полезного использования б) установлен перечень нематериальных активов, по которым начисления износа не производится в) если срок полезного использования невозможно установить – ежемесячно, из расчета норм на 10 лет 2.6 Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов: ПБУ 5/2001 а) по фактической стоимости приобретения б) по учетным ценам с применением счетов 15 и 16 2.7 Методы оценки производственных запасов: ПБУ 5/2001 а) по средней себестоимости б) ФИФО в) ЛИФО г) по себестоимости закупаемых материалов 2.8 Порядок списания ОХР 2.9 Порядок учета ремонта основных средств: а) по фактическим затратам б) путем образования резерва предстоящих расходов и платежей 2.10 Порядок учета курсовых разниц при учете операций в иностранной валюте. 2.11 Порядок учета выпуска продукции: а) по фактическим затратам б) на счете 43, без использования счета 4 2.12 Порядок отражения в учете выплаты дивидендов 2.13 Порядок создания резерва предстоящих расходов и платежей: а) на оплату отпусков б) на выплату вознаграждений за выслугу лет в) на ремонт основных средств г) на другие цели д) создание резерва не предусмотренно 2.14 Порядок списания не истребованной дебиторской задолженности: а) в течение 4-х месяцев б) по истечении 3-х лет по решению руководителя 2.15 Порядок учета товаров, приобретенных для продажи: а) по розничным (продажным) ценам с применением счета 42 б) по покупной стоимости 2.16 Сроки погашения расходов будущих периодов: а) в течение срока, к которому они относятся; расходы сезонного характера, в период выпуска продукции б) расходы на освоение новых предприятий, производств, новых установок и агрегатов, исходя из нормативного срока из освоения 2.17 Порядок создания резерва по сомнительным долгам 2.18 Методы распределения прибыли 2.19 Порядок оценки задолженности по полученным займам: а) с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода б) без учета причитающихся к уплате процентов на конец расчетного периода 3 Организационные аспекты учетной политики 3.1 Инвентаризация имущества с обязательств 3.2 Выбор формы ведения бухгалтерского учета 3.3 Организация формы бухгалтерской службы: Главный бухгалтер в подчинении руководителя предприятия а) учредить бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером б) ввести в штат бухгалтера в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специальной организации или бухгалтеру-специалисту г) бухгалтерский учет ведет руководитель лично 3.4 Организация внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля 3.5 Выделение подразделений на отдельный баланс 3.6 Рабочий план счетов бухгалтерского учета 3.7 Формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности 3.8 Правила документооборота и технология обработки учетной информации Право подписи первичных документов определяется приказом №48 от 19.12.2007 3.9 Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также за другими решениями Документы, которыми определяются хозяйственные операции с денежными средствами подписываются ГД, главным бухгалтером, а также их заместителями или уполномоченными Оценкавнутреннего контроля: основные средства и учетсоответствующих хозяйственных операций.№ Направления и вопросы тестирования Ответы Примечания Нет ответа Да Нет 1 Определен ли круг материально ответственных лиц, обеспечивающих сохранность ос? + 2 Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ОС? + 3 Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств? + Ведутся инвентарные карточки 4 Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены? + 5 Отражается ли в учете факт сдачи основных средств аренду? + 6 Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств? + 1 раз в год 7 Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий? + 8 Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-отдачи? + Схемы отражения на счетах движения ОС не разработаны 9 Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств + 10 Каков порядок санкционирования операций по движению ос? + Движение ОС производится после разрешения руководителя Ведомость выявленных ошибок и нарушений по движениюосновных средств и учету соответствующих хозяйственных операций
ООО «Магнат» по договорукупли-продажи приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль в сентябре2008 года. Цена автомобиля по договору – 180 т.р., в т.ч. НДС – 27 458 р.При приобретении были оплачены консультационные услуги на сумму 12 000 р.,в т.ч. НДС 1831 р. Также для приобретения был откомандирован работник предприятия.Сумма командировочных расходов составила 1 500 р.Содержание операций По данным бухгалтерского учета По данным аудита Отклонение по сумме, руб. Д К Сумма Д К Сумма Покупка автомобиля отнесена на внеоборотные активы 08 60 150 000 08 60 152 542 2 542 Учтен НДС 19 60 27 458 19 60 27 458 Оплачены консультационные услуги 20 76 10 000 08 76 10 169 169 Учтен НДС на услуги 19 76 1831 19 76 1 831 Переведены средства с расчетного счета на счет расчетов с прочими дебиторами/ кредиторами 76 51 12 000 12 000 Оплачены командировочные 20 71 1 500 08 71 1 500 Лишняя проводка 20 68 30 000 30 000 Основное средство поставлено на учет 01 08 150 000 01 08 164 211 14 211 Расчеты с бюджетом по налогам 68 19 32 000 68 19 29 289 2 711
В июне 2008 годавследствие морального износа списан и демонтирован станок шлифовальныйстоимостью 60 000 р. по которому в августе начислена амортизация в сумме625 р. Норма амортизации составляет 12,5 %. Станок введен в эксплуатацию вфеврале 2008 года. Рыночная стоимость деталей, которые остались после разборки– 6 000 р.Содержание операций По данным бухгалтерского учета По данным аудита Отклонение по сумме, руб. Д К Сумма Д К Сумма Списание первоначальной стоимости - - - 01.2 01.1 60 000 60 000 Списано оборудование на прочие расходы 91 01 60 000 91.2 01.2 58 125 1 775 Начисленная амортизация 02 01 11 875 02 01.2 1 875 10 000 Учтены детали по рыночной стоимости 10 91 6 000 10 91.2 6 000 - Списан убыток 99 91 42 125 99 91.2 52 125 10 000
В марте 2008 года властиподарили ООО «Магнат» оборудование (станок фрезерный). Его рыночная стоимостьсоставила 45 000 р. Заработная плата рабочих, занимающихся монтажом –3 000 р. Годовая норма амортизации – 10%.Содержание операций По данным бухгалтерского учета По данным аудита Отклонение по сумме, руб. Д К Сумма Д К Сумма Безвозмездные поступления 08 83 45 000 08 98 45 000 - Вложения во внеоборотные активы 01 08 46 860 01 08 48 000 1 140 (п. 8 и п.12 ПБУ 6/01) Начисленная заработная плата 08 70 1 860 08 70 2 220 360 Отчисления в ГВФ 70 69 1 140 08 69 780 360 В апреле начислена амортизация 01 02 390,5 20 02 375 15,5 Перечислены сумма в счет доходов будущих периодов - - - 98 91 375 375 Проверка соответствия применяемых нормамортизационных отчислений основных средств№ Наименование Норма Следует отнести Год Месяц № кл. гр. Норма, % Год Месяц 1 Станок строгательный 8,3% 0,69% 5 10% 0,83% 2 Мебель (гарнитур) 6,7% 0,56% 3 20% 1,67% 3 Станок шлифовальный 12,5% 1,04% 5 10% 0,83% 4 Станок круглопилильный 8,3% 0,69% 5 10% 0,83% 5 ВАЗ 21099 14,3% 1,19% 3 20% 1,67% 6 Станок фрезерный 8,3% 0,69% 5 10% 0,83% 7 Автомобиль «Газель» 14,3% 1,19% 3 20% 1,67% 8 Компьютер 10,0% 0,83% 2 33,3% 2,78% 9 Принтер 11,1% 0,93% 2 33,3% 2,78% Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений основныхсредств№ Наименование Балансовая стоимость Норма отчислений в месяц по данным Аудитора 1 Станок строгательный 172 230 1 188 1 430 2 Мебель (гарнитур) 200 000 13 400 3 340 3 Станок шлифовальный 60 000 624 498 4 Станок круглопилильный 120 000 828 996 5 ВАЗ 21099 790 000 9 401 13 193 6 Станок фрезерный 46 860 323 390 7 Автомобиль «Газель» 150 000 1 785 2 505 8 Компьютер 30 000 1 785 834 9 Принтер 9 000 249 250
Проверка состояния внутреннего контроля системы учета МПЗ№ Направления и вопросы тестирования Ответы Примечания Нет ответа Да Нет 1 Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ? + Нет данных о том, какие именно условия соблюдаются. 2 Кто осуществляет функции контроля сохранности и использования МПЗ? + Кладовщик 3 Проводится ли инвентаризация МПЗ, когда и сколько раз? + 1 раз/год 4 Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ? + 5 Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство? + 6 Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов? + 7 Сличаются ли первичные данные о расходе МПЗ с данными отчетов о их движении, производственных отчетов? + 8 Проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ? + Аудит движенияМПЗ
25 сентября 2008 годакомпания ООО «Магнат» реализовало часть лишних материалов, приобретенных длянужд основного производства, по стоимости 32 400 р. (включая НДС) прифактической стоимости этих материалов 26 000 р. Выручка была отнесена насчет 90 «Продажи» с начислением от объема реализации продукции НДС, налога напользователей автомобильных дорог.
Содержание операций По данным бухгалтерского учета По данным аудита Отклонение по сумме, руб. Д К Сумма Д К Сумма Доходы от ликвидации ОС по цене возможной реализации 51 90 32 400 62 91.1 32 400 - Начислен НДС к уплате 90 68 5 400 91.2 68 4 942 4 458 Списаны затраты, связанные с реализацией материалов 90 10 26 000 91.2 10 26 000 - Расчеты по НДС 68 19 5 200 - - - - Налог на пользование автомобильных дорог 26 67 675 26 68 810 135 Внереализационные доходы 90 99 325 91.1 91.9 1 458 1 123 Прибыль - - - 91.9 99 1 458 1 458
Приложения
Подписывается в случаяхпроведения аудита с выдачей аудиторского заключения. Приложение № 1 к договору
о проведении аудиторскойпроверки
№ 1АП/07-31-1 от01.02.2009 г.
Уважаемый (ая) Г.В.Петров!
Подписанием настоящегописьма Вы выражаете согласие с условиями проведения аудиторской проверки,изложенными ниже.
1. В соответствии сп.2.2. договора аудиторская проверка начинается при условии наличия уаудируемого лица:
· бухгалтерскогобаланса;
· отчета о прибыляхи убытках;
· данных орезультатах проведенной инвентаризации
· учетной политики
· учредительныхдокументов
· данных поосновным средствам
· данных орезультатах проведенной инвентаризации
· данных поматериально-производственным запасам
· данных подвижению средств на расчетных счетах и кассе
· расчетов сподотчетными лицами
До начала аудиторскойпроверки необходимо выслать подтверждение в письменной форме (Приложение № 2 кдоговору о проведении аудиторской проверки) о наличии указанных выше документови/или мотивированного объяснения отсутствия соответствующих документов зааудируемый период за подписью главного бухгалтера.
В случае, когда нетребуется выдача аудиторского заключения аудируемого лица, аудиторская проверкаможет проводиться при отсутствии отдельных указанных выше документов.
2. В первый день аудиторской проверки необходимо присутствиеглавного бухгалтера, с тем, чтобы у аудитора и главного бухгалтера имеласьвозможность задать необходимые вопросы друг другу. В последующие дниаудиторской проверки необходимо присутствие главного бухгалтера 2-4 часа в деньпо договоренности с аудитором.
3. Аудиторская проверка предусматривает возможность аудиторазапрашивать и обязанность аудируемого лица предоставлять информацию идокументы, необходимые для аудиторской проверки.
Выполнение сроков аудиторской проверки, установленной п.2договора зависит и от аудитора и от сотрудников бухгалтерии аудируемого лица.Выполнение сроков аудиторской проверки возможно при выполнении следующихусловий.
Ответы на запросы аудитора, регистры бухгалтерского иналогового учета должны быть предоставлены аудитору в течение одного часа смомента запроса.
Запрашиваемые первичные документы бухгалтерского и налоговогоучета и иные документы должны быть представлены аудитору в течение двух часов.
При невозможности предоставления указанных документов в срок,необходимо в те же сроки предоставить аудитору письменное мотивированноеразъяснение в произвольной форме за подписью исполнителя.
В случае не предоставления указанных документов, информации иразъяснений в указанные сроки аудитор рассматривает этот как отсутствиесоответствующей информации и документов.
В случае, если после окончания аудиторской проверки или послепредоставления письменной информации, главный бухгалтер просит изменитьсодержание письменной информации в связи с тем, что готов предоставитьнедостающие первичные документы, такая работа рассматривается какдополнительная аудиторская проверка, так как фактически влечет за собойдополнительную проверку предоставленных документов и должна быть оплаченаотдельно в сумме, согласованной сторонами.
4. Рабочее место аудитора должно иметь доступ к электросети,желательно обеспечить аудитору доступ к базе данных бухгалтерского и налоговогоучета через ноутбук аудитора или через компьютер аудируемого клиента.Предоставление доступа к базе данных бухгалтерского и налогового учетасокращает время, занимаемое у главного бухгалтера на участие в аудиторскойпроверке. Желательно, но не обязательно наличие отдельного телефона на рабочемместе аудитора.
5. Рекомендуем задавать все имеющиеся у главного бухгалтера исотрудников бухгалтерии вопросы в самом начале или до начала аудиторскойпроверки. Вопросы, поставленные до начала проверки дают возможность аудитору доначала проверки понять специфику и особенности аудируемого лица и быстрее найтивозможные связанные с ними ошибки.
Если Вы задаете вопрос в процессе аудиторской проверки, неследует ожидать от аудитора быстрого устного ответа на поставленные вопросы. Всоответствии с правилами работы все ответы предоставляются в письменном виде,что дает возможность Вам ссылаться на них. Устный ответ может быть дан наотдельные простые вопросы по усмотрению аудитора.
Ответы на все поставленные Вами вопросы Вы получите поокончании аудиторской проверки в письменной информации аудиторской фирмы порезультатам аудиторской проверки.
Все вопросы должны быть переданы в письменном виде аудиторуили отправлены ему по электронной почте.
Если главному бухгалтеру необходимо получить ответы навопросы до окончания проверки, необходимо понимать, что в большинстве случаевэто увеличивает срок аудиторской проверки. В этом случае необходимо передатьвопрос в письменном виде выше названым способом и указать согласие руководителяна дополнительную оплату данной работы.
6. Как правило, после того, как окончательная письменнаяинформация по результатам аудиторской проверки предоставлен аудируемому лицу,он не подлежит изменению. Письменная информация по результатам аудиторскойпроверки отражает мнение аудиторской фирмы, основанном на действующемзаконодательстве, имеющейся практике и опыте аудиторов. Это внутреннийдокумент, предназначенный исключительно для использования бухгалтерий,руководством, собственником аудируемого лица. Она не предназначена для третьихлиц, в том числе, государственных органов.
Замечания и рекомендации, указанные в письменной информациипо суммам, не превышающим рассчитанный уровень существенности, могут бытьприняты или не приняты главным бухгалтером и руководством аудируемого лица. Мыуважаем такой подход, и понимаем, что последнее решение остается именно заглавным бухгалтером и руководителем аудируемого лица. Мы готовы помочьсформулировать их собственный подход и выявить его плюсы, или взвесить всеплюсы и минусы. Такая информация предоставляется в виде дополнений и, какправило, не влияет на содержание самой письменной информации и не влечет ееизменение. Таким образом, не может быть основанием для изменения письменнойинформации, выявившиеся по окончании аудиторской проверки документы и факты,расхождение мнения аудируемого лица и аудиторской фирмы.
Замечания и рекомендации по суммам, превышающим уровеньсущественности и влияющие, по мнению аудитора на достоверность бухгалтерскойотчетности могут повлечь за собой выдачу отличного от безусловно положительногоаудиторского заключения, если в процессе обсуждения сторон не будет доказаноиное.
7. На главного бухгалтера возлагается обязанность довести доположения настоящего письма до сотрудников бухгалтерии.
Генеральный директор
С условиями проведенияаудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Главный бухгалтераудируемого лица (подпись, фамилия, и.о., должность, дата)
Руководитель
Бланк или угловой штамп аудируемого лица
Заполняется в случаепроведения аудита с выдачей аудиторского залючения
аудиторскийоценка уставной капитал
Приложение № 2 К договору о проведении аудиторской проверки
№ 1АП/07-31-1 от01.02.2009 г.
Настоящим письмом подтверждаемналичие у нас документов указанных в п.2.2. договора № 1АП/07-31-1 от01.02.2009 г., а именно (отметить в клеточках):
o бухгалтерскогобаланса;
o отчета о прибыляхи убытках;
o данных орезультатах проведенной инвентаризации
o учетной политики
o учредительныхдокументов
o данных поосновным средствам
o данных орезультатах проведенной инвентаризации
o данных поматериально-производственным запасам
o данных подвижению средств на расчетных счетах и кассе
o расчетов сподотчетными лицами
Главный бухгалтераудируемого лица:
(подпись, фамилия, и.о.,дата)
Приложение № 3
к Договору № __________
о проведении аудиторскойпроверки
от «__»__________ 201__г.Акт о переносе даты начала аудиторской проверки
Г. Москва «___»________201_г.
________________________,именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора_________________., действующей на основании Устава, с одной стороны, и
_____________________,именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора_____________________, действующего на основании Устава, с другой стороны,
вместев дальнейшем именуемые «Стороны», составили настоящий Акт о нижеследующем:
В связи с___________________________________________________
Стороны договорились опереносе даты начала аудиторской проверки, указанной в п.2.1. Договора, наследующий срок:_____________________ 201__г.
Подписи Сторон:
Исполнитель Заказчик
_________________ _________________
_________________ _________________
__________________________________________________
Приложение № 4
к Договору № __________
опроведении аудиторской проверки
от «__»__________ 201__г.Акт о приостановке аудиторской проверки
Г. Москва «___»________201_г.
________________________,именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора_________________., действующей на основании Устава, с одной стороны, и
_____________________,именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора _____________________,действующего на основании Устава, с другой стороны,
вместев дальнейшем именуемые «Стороны», составили настоящий Акт о нижеследующем:
1. В связи с___________________________________________________
Стороны договорились оприостановке аудиторской проверки по Договору на следующий срок: с____________201__г. по _________ 201__г.
Подписи Сторон:
Исполнитель Заказчик
_________________ _________________
_________________ _________________
__________________________________________________
Приложение № 5
к Договору № __________
на проведение аудиторскойпроверке
от «__»__________ 201__г.Акт о возобновлении аудиторской проверки
Г. Москва «___»________201_г.
________________________,именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора_________________., действующей на основании Устава, с одной стороны, и
_____________________,именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора_____________________, действующего на основании Устава, с другой стороны,
вместев дальнейшем именуемые «Стороны», составили настоящий Акт о нижеследующем:
1. Стороны договорились овозобновлении аудиторской проверки по Договору с _____________________ 201__г.
Подписи Сторон:
Исполнитель Заказчик
_________________ _________________
_________________ _________________
__________________________________________________