Содержание
Введение1. Права, обязанности и ответственность аудиторской иаудируемой организаций
1.1 Права и обязанности аудиторскойорганизации
1.2 Права и обязанности аудируемойорганизации
1.3 Ответственность сторон
2. Общие сведения об ОАО «Башкирскаяторгово-промышленная компания»
3. Аудит достоверности бухгалтерской отчетности ОАО«БТПК»
4. Аудит денежных средств
4.1 Аудит кассовых операций
4.2 Аудит операций на расчетном счете
4.3 Аудит денежных средств на примерепредприятия
ОАО «БТПК»
4.5 Предложения по совершенствованиюучета и контроля за денежными средствами
Заключение аудитора
Список использованной литературы
Введение
Переход России к рыночным отношениямвыявил необходимость создания системы финансового контроля, включающий аудит,главная цель которого – обеспечить независимый контроль за достоверностьинформации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческихоперации и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтвержденынезависимым аудитом.
В России проведена определеннаяработа по становлению института аудитора. Аудиторские организациируководствуются Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности» » от 30декабря 2008 года № 307-ФЗ и Федеральными правилами (стандартами) аудиторскойдеятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 (с последующими изменениями), внутренними правилами (стандартами)аудиторской деятельности Аудиторской палаты России.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупностьденег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных идепозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековыхкнижках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежнымактивам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требованияна получения денежных средств.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадиикругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многомопределяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемомимеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяетсяплатежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик егофинансового положения.
Денежные средства являются единственным видом оборотныхсредств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностьювыступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно ихобъемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровняобъем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия.Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточнымколичеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.
Объектом исследования курсовой работы является общество ОАО«Башкирская торгово-промышленная компания». Общество создано и действует наоснове учетной политики, утвержденных руководителем ОАО «БТПК». Нормативнойбазой для написания данной курсовой работы явилось ныне действующее Федеральноезаконодательство, Налоговый и Трудовой кодексы РФ, постановления, указы,положения, инструкции, а также другие законодательные и нормативные документы,регулирующие бухгалтерский учет.
Контроль за движением денежныхсредств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач дляпредприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составеорганизации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи стороннейаудиторской фирмы.
Актуальность выбранной темы вызванасовременными условиями хозяйствования. Приобретает актуальность своевременностирасчетов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорныхобязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объемовреализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателемкачественной оценки работы предприятий. При кажущейся простоте учета денежныхрасчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практическиеработники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушениядействующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачиваетсядля предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
В данной курсовой работерассматриваются вопросы аудита денежных средств на предприятии ОАО «БТПК», также права, обязанности и ответственность, как аудиторской организации, так ируководителей аудируемой организации. ОАО «БТПК» имеет оптово-сбытовую сеть отходовчерного металла в республике Башкортостан один из филиалов, который находится вг. Мелеузе.
Целью курсовой работы являетсяизучение бухгалтерской отчетности и их аудиторской проверки, выявлениенедостатков в организации учета и контроля денежных средств и рекомендации поулучшению учета и контроля за денежными средствами на примере ОАО «БТПК».
Исходя из актуальности темы, принаписании курсовой работы поставлены следующие задачи:
· рассмотретьпонятие денежных средств, основных расчетных операций, банковского кредита, ихдокументальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;
· охарактеризоватьаудиторскую проверку кассовых операций, денежных средств на расчетном ивалютном счетах, расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями изаказчиками, подотчетными лицами;
· дать рекомендациипо совершенствованию учета и контроля за денежными средствами предприятия.
Информационной базой исследованияявляется правовая — нормативная документация, литература по бухгалтерскомуучету, анализу финансово — хозяйственной деятельности и аудиту, регистры синтетическогои аналитического учета денежных операций.
1. Права, обязанности иответственность аудиторской и аудируемой организаций
1.1 Праваи обязанности аудиторской организации
Аудиторская организация принимает на себя выполнение следующихработ:
· проведениеаудиторской проверки бухгалтерской отчетности аудируемой организацииопределенный период и составление аудиторского заключения о достоверности этойотчетности, а также письменной информации (отчета) аудитора руководствуэкономического субъекта по результатам проведения аудита;
· устанавливает срокивыполнения работы (или отдельных этапов работы).
Проводит аудит бухгалтерскойотчетности аудируемойорганизации, руководствуясь Федеральным законом РФ «Об аудиторскойдеятельности» от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ и Федеральными правилами(стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными ПостановлениемПравительства РФ от 23.09.2002г. № 696 (с последующими изменениями),внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Аудиторской палатыРоссии.
Самостоятельно определяет формы иметоды аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов РоссийскойФедерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком.
Имеет право проверять в полном объемедокументацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм,ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшимвопросам в ходе аудита и дополнительные сведения, необходимые для аудиторскойпроверки.
Имеет право получать по письменномузапросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию оттретьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручившихпроверку.
Имеет право привлекать к участию повыполнению работ, предусмотренных в договоре дополнительных аудиторов(специалистов), сторонних консультантов или экспертов.
Имеет право отказаться от проведенияаудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверностибухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае не предоставления Заказчиком необходимой документации.
Обязан неукоснительно соблюдать приосуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актовРоссийской Федерации и других нормативных документов.
Обязан квалифицированно проводитьаудиторскую проверку, а также оказывать иные аудиторские услуги, нестиответственность в соответствии с законодательством РФ.
Обязан обеспечить сохранностьдокументов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и неразглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) Заказчика ибез ограничения сроком давности.
Составляет аудиторское заключение иписьменную информацию (отчет) аудитора руководству экономического субъекта порезультатам проведения аудита на русском языке, все стоимостные показателивыражаются в валюте Российской Федерации.
Передает руководителю илиуполномоченному лицу Заказчикаодин экземпляр аудиторского заключения, а также один экземпляр письменнойинформации (отчета) аудитора руководству проверяемого экономического субъектапо результатам проведения аудита.
Передает Заказчику итоговую часть заключениятолько после официального получения в полном объеме составленной и подписаннойбухгалтерской отчетности Заказчика.
В случае необходимости по оказаниюсопутствующих аудиту услуг работа выполняется по отдельному договору.
1.2 Праваи обязанности аудируемой организации
Имеет право получать от аудиторской организации информацию отребованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе обоснованиях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.
Обязан создавать аудиторской организации условия длясвоевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всюдокументацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу Исполнителяразъяснения и объяснения в устной и письменной форме, а также выполнятьнеобходимые копировально-множительные работы.
Обязан оперативно устранятьвыявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учетаи составления бухгалтерской отчетности.
Не может предпринимать каких-либодействий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению припроведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.
Не может оказывать давления наисполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверностибухгалтерской отчетности Заказчика.
Обязан своевременно оплачивать услугипо аудиторской проверке в соответствии с договором, в т.ч. в случаях, когдавыводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемойорганизации, а так же в случае неполного выполнения аудиторами работы понезависящим от них причинам.
1.3 Ответственностьсторон
Каждая из сторон должна выполнятьсвои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями заключенногодоговора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполненииего обязанностей.
В случае возникновения споров стороныпримут все меры для их разрешения путем переговоров.
В случае если согласие не будетдостигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие всвязи с исполнением заключенного договора, а также в случае его нарушения илирасторжения, разрешаются судом.
За неисполнение обязательств по заключенномудоговору аудируемая и аудиторскаяорганизации несут имущественную ответственность в соответствии с действующимзаконодательством и условиями заключенного договора.
Конфиденциальность
Объем, не подлежащей разглашениюинформации, определяется аудируемойорганизацией и согласовывается с аудиторской отдельным приложением к договору.
Передача конфиденциальной информациитретьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могутосуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо отпричины прекращения действия настоящего договора.
Ограничения относительно разглашенияинформации не относится к общедоступной информации или информации, ставшейтаковой не по вине сторон, а также информации, ставшей известной стороне изиных источников до или после ее получения от другой стороны.
Аудиторская организация не несетответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющимправо ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Общиесведения об ОАО «Башкирская торгово-промышленная компания»»
ОАО «БТПК» работаетна республиканском рынке приема черного металла с 2000 г. Принимает у физических и юридических лиц отходы черного металла марки 5А и 12А иперерабатывая его, отправляют на заводы. Предприятием налажены устойчивые связис крупными производителями металлопроката:
Ашинскийметаллургический завод (АМЗ) — уникальное предприятие, специализирующееся напроизводстве плоского проката,
Челябинскийтрубопрокатный завод (ЧТПЗ) — производит и поставляет широкий ассортиментэлектросварных, горячекатаных и оцинкованных труб из сталей обыкновенного иконструкционного качества,
Магнитогорскийметаллургический комбинат (ММК) — горячекатаный, холоднокатаный и оцинкованныйлист, сортовой прокат обыкновенного и конструкционного качества.
Отгрузкапродукции со складов производится без ограничения по весу. Ежемесячно со складаОАО «БТПК» отгружается 150-200 тн отходов черного металла для переработки назаводы.
Преимущества предприятия
· Наличие хорошооборудованной металлобазы города Мелеуза, в промышленной зоне;
· Наличие натерритории склада подъездного пути, находящегося в непосредственной близости отузловой станции «Белая»;
· Оперативнаяпогрузка, которая осуществляется с помощью двух кранов.
· На складской базеорганизована резка металлопродукции по необходимым для отгрузки размерам.
· Наличие грузовогоавтотранспорта, который позволяет отходы черного метала привозить на базу дляобработки от населения и организаций;
Положение на рынке
Компанияосуществляет свою деятельность по сбыту отходов черных металлов крупнейшимметаллургическим предприятиям России. Является одним из филиалов ОАО «БТПК г.Уфа на территорий республики Башкортостан Основная цель предприятия — совершенствование работы на рынке отходов черного металла, увеличениеколичества и качества оказываемых сервисных услуг и расширение объемадеятельности в целом с увеличением доли участия предприятия на рынке приемаотходов черного металла.
Структура управления ОАО «БТПК»
— директор;
— заместитель директора;
— бухгалтерия;
— касса;
— архив.
В условиях рынка как владельцы предприятия и должностные лица, осуществляющиенепосредственное руководство его деятельностью, так и иные юридические ифизические лица, заинтересованные в общих сведениях о технико-экономическомсостоянии предприятия могут получить требуемую информацию путем соответствующейоценки основных технико-экономических показателей предприятия.
3. Аудитдостоверности бухгалтерской отчетности ОАО «БТПК»
Целью аудита достоверностибухгалтерской отчетности является проверка соответствия бухгалтерскойотчетности требованиям действующего законодательства.
Дляреализации этой цели аудиторам необходимо решить следующие задачи:
o проверить состави содержание форм бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей;
o подтвердитьправильность оценки статей отчетности;
o предложить внести(при необходимости) изменения в формы отчетности на основе оценкиколичественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных впроцессе аудита;
o проверитьправильность формирования сводной отчетности.
Дляаудиторской проверки необходимо руководствоваться следующими нормативнымидокументами:
o Гражданскимкодексом РФ (часть 1 от 30.11.94г. №51-ФЗ, в ред. Федерального закона от15.05.2001 №54-ФЗ; часть 2 от 26.01.96 №14-ФЗ, в ред. Федерального законаот17.12.99 №213-ФЗ);
o Налоговымкодексом РФ (часть 1 от 31.07.97 №146-ФЗ, в ред. Федерального закона от24.03.2001 №118-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ, в ред. Федерального законаот30.05.2001 №71-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 №57-ФЗ, в ред.Федерального закона от 31.12.2002 №187-Ф3);
o Положением поведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. ПриказомМФ РФ от 29.07.98 №34н, в ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2000 №31н;
o Положением побухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организаций” (ПБУ 4/99), утв.Приказом МФ РФ от 06.07.99 № 43н;
o Приказом МФ РФ от13.01.2000 №4н. ”О формах бухгалтерской отчетности организаций”, в ред. ПриказаМФ РФ от 04.12.2002 № 122Н;
o Методическимирекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности,утв. Приказом МФ РФ от 30.12.96 №112, утв. Приказом МФ РФ от 12.05.99 №36н.
Аудиторамследует подвергнуть годовую бухгалтерскую отчетность предприятия в составе:”Бухгалтерский баланс” (форма 1), “Отчет о прибылях и убытках” (форма 2),“Отчет об изменениях капитала” (форма 3), “Отчет о движении денежныхсредств”(форма 4), и “Приложение к бухгалтерскому балансу”(форма 5).
Каксвидетельствует аудиторская практика, типичными ошибками, которые выявляются входе проверки соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующегозаконодательства, являются:
o показателиотчетности не подтверждены результатам инвентаризации (последняя проверкапроведена формально, не по всем активам и обязательствам);
o допущеныарифметические ошибки при подсчете показателей отчетности, округленных значенийпоказателей;
o отсутствуетвзаимоувязка отдельных показателей различных форм отчетности;
o неполноезаполнение всех обязательных реквизитов отчетности.
4. Аудитденежных средств
Целью аудиторской проверки операций сденежными средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерскойотчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методикиучета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерациинормативным документам.
При проверке правильности отражения вбухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежнымсчетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрамибухгалтерского учета. До заключения договора на аудиторскую проверкуосуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике частоназывают предварительной экспертизой состояния дел клиента.
На стадии предварительногопланирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего,можно будет определить, сколько аудиторов и на какой период требуется дляпроведения проверки кассовых операций организации:
1. сколько касс в организации;
2. имеет ли организация структурныеподразделения и, как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачизаработной платы, сдачи наличности и т.п.;
3. ведется одна или несколькокассовых книг у организации и подразделений;
4. какие операции проводятся черезкассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда,расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками ит.п.);
5. сколько расчетных счетов уорганизации;
6. осуществляются ли расчеты сиспользованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации.
После проведения предварительнойэкспертизы аудиторская организация определяет объем операций, осуществляемых покассе организации, а затем метод проверки: сплошной или выборочный.
4.1 Аудиткассовых операций
Цель аудита кассовых операций:
· Проверкаправильности оформления первичных документов и их обобщения в учетныхрегистрах.
· Проверкаобоснованности хозяйственных операций.
· Правильностьотражения на счетах синтетического и аналитического учета.
· Проверкасоблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределахустановленных норм.
Источники информации для аудитакассовых операций:
· Приходныйкассовый ордер (правильность заполнения, отражение хозяйственных операций,подписи, регистрация в журнале приходных/расходных ордеров).
· Расходныйкассовый ордер (целевое использование наличных денег, есть ли две подписи –руководителя и главного бухгалтера, фактическое получения денег – соответствуетли дата получения, отражен ли документ удостоверяющий личность получателя – паспорт,военный билет).
· Журналрегистрации приходных и расходных документов (прошнурован, пронумерован иуказано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выпискиордера).
· Кассовая книга(прошнурована, пронумерована, подписи, печать, есть ли исправления).
· Журнал ордер №1 иведомость №1 (правильность отражения хозяйственных операций).
Инвентаризация кассы проводится всоответствии с приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утвержденииметодических указаний по инвентаризации имущества и финансовыхобязательств» и Порядком ведения кассовых операций. Цель инвентаризации — проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичнойучетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическомуостатку в кассе. Проведение инвентаризации обязательно в случаях: при сменекассира; при выявлении недостач и хищений; перед составлением годовойотчетности. В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливаетруководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказеназначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства,бухгалтерии, службы аудита). Инвентаризация начинается с проверки учетногоостатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Еслифактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который долженбыть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случаев кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатаминвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого вбухгалтерии делают проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 — на сумму излишка Дебет 94Кредит 50 — на сумму недостачи Дебет 73 Кредит 94 — недостача отнесена накассира.
Возможны следующие нарушения приведении операций по кассе:
· Прямое хищениеденежных средств (ничем не замаскированное или замаскированное неоформленнымидокументами и расписками). Прямое хищение денежных средств без подлогов выявляетсяпри проверке кассы путем инвентаризации кассовой наличности. Иногда ономаскируется расписками должностных лиц, покрывающими, по существу, растраты,совершенные кассиром либо другими должностными лицами, в частности работникамисчетного аппарата.
· Неоприходование иприсвоение поступивших денежных сумм (из банка, от различных физических июридических лиц по приходным ордерам, от различных юридических лиц подоверенности). Наиболее часто встречаются случаи неоприходования в кассу денег,полученных с расчетного счета. Присвоение денежных средств в этом случаевскрывается взаимной проверкой операций кассы и банка. Необходимо сверить впервую очередь корешки выданных чеков с приходными документами по кассе.
· Излишнее списаниеденег по кассе (повторное использование одних и тех же документов, неправильныйподсчет итогов в кассовых документах и отчетах, списание сумм без оснований илипо подложным документам, подлог в законно оформленных документах с увеличениемсумм списаний).
· Присвоение сумм,законно начисленных разным лицам и организациям (присвоение депонированнойзаработной платы и средств, начисленных по другим основаниям; присвоение сумм,причитающихся другим предприятиям). Наиболее распространенным видомнеоприходованных платежей по кассовым ордерам являются платежи увольняющихсялиц, погашающих при расчете свою задолженность.
· Расчеты суммаминаличных денежных средств, которые превышают предельную величину (с другимиюридическими лицами и предпринимателями, действующими без образованияюридического лица; поступающими в кассу проверяемого предприятия). Борьба сприсвоением денег, полученных от других предприятий, требует в первую очередьосуществления безналичных расчетов во всех возможных случаях.
· Расчеты снаселением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы иоказанные услуги без применения контрольно-кассовых машин, без регистрацииконтрольно-кассовых машин в налоговых органах.
· Нарушение лимитаостатка кассы организации.
· Некорректноеотражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.
4.2 Аудитопераций на расчетном счете
Цели проведения аудита по операциямна расчетном счете:
· Правильностьоформления расчетных документов в банке.
· Целесообразностьсовершенных операций.
· Соответствиеперечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласнодоговора.
· Соответствиеостатка денег на расчетном счете с балансом предприятия.
· Правильностьобобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах иих формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.
Для проверки безналичных расчетовнеобходимы документы: 1. Журнал-ордер № 2,3 и др., ведомость № 2. 2. Выпискибанка. 3. Платежки, чеки и другие платежные документы. 4. Объявление на взносналичных. 5. Договор об РКО с банком.
При проверке безналичного расчетапроверяется главная книга по счету 51 «Расчетный счет», проверяетсяарифметически и на соответствие оборотов по корреспондирующим счетам. Главнаякнига сверяется с данными журнала-ордера №2 и ведомости №2 (последние проверяютсяарифметически, а также на направленность оформления и заполнения). Данныежурнала — ордеров и ведомостей сверяются с выписками банка. «Итого»по строке журнала-ордера должно совпадать с «Итого» расход по выпискеиз банка за ту же дату. «Итого» по строке ведомости № 2 должносовпадать с «итого» приход по выписке за туже дату. Выписка банкасверяется с данными первичных документов: проверяются арифметически направильность расставления проводок возле каждой суммы. Первичные документыпроверяются на правильность и своевременность составления, а так же на наличиеоснования для их составления. При проверке безнала расчетов, проверяющемунеобходимо удостовериться в наличии и правильности оформления различныхдоговоров с партнерами. При проведении проверки специальных счетов в банке сч.55, проверяющему необходимо помнить, что к счету 55 кроме субсчетов 55.1аккредитивы, 55.2- чековые книжки, могут быть открыты субсчета для учетасредств условного финансирования. Проверяется правильность использования этих средств,т.е. те цели, на которые они получены. Расчеты аккредитивами проверяютсясверкой сумм оборотов по выпискам банка с записями в реестрах бухгалтерскогоучета. Проверяются полнота и своевременность использования и возвратанеиспользованных аккредитивов. Проверяется оприходование материальных средств,поступивших от поставщиков при аккредитивной оплате. Операции с чековымикнижками также анализируются с точки зрения их правильности и полноты оплаты.Особо проверяются совпадения остатков последнего использованного чека и остаткипо счету 55.2 с чековой книжки. Отдельно проверяется счет 56 на котором ведетсяучет денежных документов, осуществляемые по номинальной стоимости. Таки жеобразом проверяются счета 57- перевода в пути, который предназначен для учетаДС, внесенных в кассы банка или почтовых отделений для зачисления на расчетныйсчет. Подтверждением принятия этих сумм служит квитанция или сопроводительнаяведомость. Для проверки счетов 56, 57 используется журнал-ордер № 3 и ведомость№ 3 Приобретенные ценные бумаги учитываются предприятием на счете 58. Наличиеценных бумаг и денежных документов проверяются методом инвентаризации исличается их количество, номера и серии с описью или книгой регистрации.Сравниваются полученные данные с показателями бухгалтерского учета по счетам.
4.3 Аудитденежных средств на примере предприятия ОАО «БТПК»
ОАО «БашкирскаяРуководителю
торгово-промышленнаяаудиторской фирмы
компания» ЧернышевуМ.А.
С.М.Орешин
Письмо-предложение о проведенииаудита
РуководительОАО «БТПК» просит оказать для нашей организации аудиторские услуги за период от1.01.09 по 14.01.09 г. Оплата стоимости аудиторских услуг гарантируется.
ДиректорОАО «БТПК» Главный бухгалтер
С.М.Орешин Т.В. Иванова
Аудиторскаяфирма Директору
«Надежда» ОАО«БТПК»
Письмо-обязательство
о согласии на проведение аудита
Уважаемый СергейМихайлович!
Настоящим письмомофициально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторскойпроверки бухгалтерской отчетности ОАО «БТПК». Согласно действующим положениям инормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет офинансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета иотдельные первичные документы за 2009 г.
Аудитпроводится нами в соответствии с действующим законодательством РоссийскойФедерации «Об аудиторской деятельности» № 307 ФЗ от 30.12.08г.
Цельюаудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверностибухгалтерской отчетности ОАО «БТПК» за 2009г. во всех существенных аспектах.Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверкидостоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннегоконтроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большогообъема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и другихсвойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск не обнаруженияотдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск кразумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютнуюточность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете иотчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактахпреднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированынашим письменным отчетом.
Мы будемнести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенномдействующим законодательством об аудиторской деятельности и договором напроведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческойтайны Вашей организации.
НапоминаемВам об ответственности исполнительного органа ОАО «БТПК» за составлениебухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данныхучета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля,выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ОАО «БТПК»письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудитаинформации.
Стоимостьоказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого дляпроведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых «Надежда». Оплатаотдельных видов работ может изменяться в соответствии со степеньюответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок исроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Васподписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием еесоответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерскойотчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Руководительаудиторской организации
«Надежда» ЧернышовМ.А.
Сусловиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерскойотчетности согласен.
Руководитель
ОАО «БТПК»С.М. Орешин
Осуществляяаудит бухгалтерской отчетности аудиторская организация (аудитор) должнавыделить для себя основные направления проверки.
Аудиторскаяпроверка учета бухгалтерской отчетности планируется на основе сводного общегоплана и сводной программы аудита экономического субъекта.
Общий планпроверки финансовых вложений должен учитывать направления аудита данныхучастков, названные выше.
Общий план аудита финансовых вложенийОАО «БТПК»
Проверяемая организация ОАО «БТПК»
Период аудита с 01.01.2009г. –14.01.2009г.
Количество человеко-часов 40
Руководитель аудиторской группы НуримановаА.А.
Состав аудиторской группы ЗаварзинаМ.Р.
Ишкильдина Р.Т.
Романова З.Р.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
Для приема, хранения и расходованияналичных денег предприятие ОАО «БТПК» имеет кассу. Порядок ведения кассовыхопераций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93г. «О порядкеведения кассовых операций в РФ». В соответствии с этим документом всеорганизации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферыдеятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.А для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вестикассовую книгу по установленной форме. Размер сумм наличных денег в кассепредприятий ограничен лимитом. Для этого предприятие ОАО «БТП» представляет в ОАО«Сбербанк» расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимитаостатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег извыручки, поступающих в его кассу». Лимит остатка денег в кассе – предельноезначение количества денег в кассе, зависит от среднедневного расхода денег изкассы. Лимит устанавливается банком по согласованию с ними. В ОАО «БТПК»установленный лимит ОАО «Сбербанком» равен 3 000 рублей. Сверх установленныхнорм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы втечении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежнуюналичность сверх лимита ОАО «БТПК» сдает в банк.
Наличные деньги поступают в кассу организации:с банковских счетов организации; от подотчетных лиц (возврат неиспользованныхсумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возвратзаймов, возмещение ущерба) и т.д. Операции по поступлению денежных средств вкассу предприятия ОАО «БТПК» оформляются унифицированным первичным документом — Приходным кассовым ордером (форма КО-1) (приложение 1). Бухгалтер выписывает(оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывнуючасть (квитанцию) заверяется печатью и выдаться лицу, внесшему деньги в кассу.Деньги, которые поступают в кассу, оформляются с применением кассовогоаппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру клиенту выдается кассовыйчек. Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходныхи расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира(отрывной лист Кассовой книги).
Корреспонденция счетов по приходуденежных средств№ Содержание операции Дебет Кредит 1. Поступила выручка от реализации за наличный расчет 50 91-1 2. Поступили деньги с расчетного счета 50 51 3 Выдача денег поставщику за отходы черного металла 60 50 4. Возвращен остаток подотчетных сумм 50 71 5. Поступления от сотрудников организации 50 73 6. Поступления от учредителей 50 75
Операции по выдаче денежных средствиз кассы ОАО «БТПК» оформляются унифицированным первичным документом — Расходнымкассовым ордером (форма КО-2) (приложение 2). Расходный кассовый ордер можетбыть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: навыплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомостивыписывается один расходный кассовый ордер). Выписанный расходный ордеррегистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов(форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). Выдачаналичных денег из кассы происходит в следующих случаях:
1. выплатазаработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия);
2. выдача денег подотчет сотрудникам организации;
3. сдача наличныхденег в банк;
4. выплатыпоставщикам;
5. выплатапоставщикам за отходы черного металла.
Корреспонденция счетов по выдачеденежных средств из кассы№ Содержание операции Дебет Кредит 1. Выплачена зарплата из кассы 70 50 2. Выдано под отчет на хозяйственный расходы 71 50 3. Выданы дивиденды учредителям 75 50 4. Переданы деньги инкассатору 57 50 5. Оплачена поставщикам 60 50
Когда выдача денег производится подоверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте расходногокассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежных средствбухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверенополучение денег. Когда же выдача денег производится по ведомости, то передраспиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности».Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах недопускается. Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются ивыдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходныекассовые ордера или платежные ведомости на руки, лицам, вносящим или получающимденьги, не выдаются. Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную(отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков ирегистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Журнал регистрации построен такимобразом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных иизрасходованных наличных денежных средств предприятия ОАО «БТПК», присваиваютсяномера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиромопераций. Кассовая книга на предприятие ОАО «БТПК» ведется кассиром. Листы вкниге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются мастичной печатью. Напоследней странице книги делается запись: «В настоящей книге всегопронумеровано страниц ...» и проставляются подписи руководителя и главногобухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах подкопировальную бумагу. Второй экземпляр отрывается и представляет собой отчет кассира,а затем подшивается к кассе за тот период, за который он составлен. Подчистки иисправления в кассовой книге запрещены, за исключением исправлений, сделанныхкорректурным способом и заверенных подписями кассира и главного бухгалтера.Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатков на конец каждого дня.
Для учета наличия движения денежныхсредств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия наначало месяца; оборот по дебету — суммы поступивши в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 иотражаются в журнале-ордере по этому счету в бухгалтерии. Основанием длязаполнения журнала-ордера по счету 50 «Касса» служат отчеты кассира.
Согласно Порядку ведения кассовыхопераций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено наруководителя организации. Все рекомендательные правила по обеспечениюсохранности наличных денег на предприятии ОАО «БТПК» соблюдены:
1. Помещение кассыизолированно, во время совершения операции двери кассы закрыты;
2. В помещение кассыдоступ посторонних лиц запрещен;
3. Наличные деньгидолжны хранятся в специальных сейфах, ключи от которых имеются у директора;
4. Помещения кассы ежедневноопечатываются кассиром;
5. Не допускаетсяхранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации;
6. Притранспортировке денег кассир обеспечен транспортом и охраной;
7. В случаенедееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее,на которое также возлагается полная материальная ответственность.
Все документы, связанные с приходом ирасходом денежных средств хранятся в архиве предприятия ОАО «БТПК» 5 лет.
Кассир несет полную материальнуюответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякийпричиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризацииимущества и финансовых обязательств» и Порядком ведения кассовых операций.Цель инвентаризации — проверка правил хранения наличных денег, оформленияпервичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовойкниге фактическому остатку в кассе. Инвентаризация на предприятии ОАО «БТПК» проводитсяв случаях: при смене кассира; при выявлении недостач и хищений; передсоставлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведенияинвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведенииинвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведенияинвентаризации (это как правило, представитель руководства, бухгалтерии, службыаудита). Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного вотчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остатокбольше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан всоставе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассенедостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатаминвентаризации составляется Акт по форме Инв-15 (приложение 3), на основаниикоторого в бухгалтерии делают проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 — на суммуизлишка; Дебет 94 Кредит 50 — на сумму недостачи; Дебет 73 Кредит 94 — недостача отнесена на кассира Ревизия кассы проводится неожиданно комиссиейназначенной приказом руководителя предприятия в присутствии кассира. При этомпроверяются наличные деньги. Расписка, на выданные суммы наличными, неоформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются.Хранение денежных средств, не принадлежащих ОАО «БТПК» запрещается, и при ихобнаружении они считаются излишками.
Центральный банк выпустил письмо от30.09.94г. № 113 «О рекомендациях по осуществлению учреждениями банковпроверок соблюдения предприятиями и учреждениями „Порядка ведения кассовыхопераций в Российской Федерации“. В письме банкам поручается организациясистематических проверок соблюдения предприятиями условий работы с денежнойналичностью, порядка ведения кассовых операций, обеспечить в первую очередьохват проверками организаций имеющих постоянную денежную выручку. Периодичностьи круг предприятий подлежащих проверке, определяются руководителем банкасамостоятельно в зависимости от выполнения предприятиями требований порядкаведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.Периодичность для ОАО «БТПК» назначенная руководителем ОАО «Сбербанк»,составляет один раз в год. При проверке представитель банка выясняетправильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира попроизведенным кассовым операциям в соответствии с приходными и расходнымидокументами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление, полнотуоприходования денежной наличности, полученной в банке, соответствие записей вкассовой книге данным банка (по сумам полученным из банка и. сданным в банк). Вслучае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняютсяпричины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличныхденег, полученных в банке (на цели указанные в чеке) и расходование наличныхденег из выручки. Одним из важных элементов проверки является проверкасоблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическимилицами (60000 рублей) и установленного банком лимита кассы. Результаты проверкиоформляются справкой о кассовых операциях в 3 экземплярах. Справкаподписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителембанка. При проверке, нарушений на предприятии ОАО «БТПК» не установлено,проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверкапроизведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций изамечаний не установлено.
На предприятии ОАО «БТПК» прирасчетах с подотчетными лицами определяют круг работников предприятия,являющимися подотчетными лицами, то есть работниками, получившими авансомналичные суммы денежных средств на административно-хозяйственные икомандировочные расходы. Надо также отметить, что список подотчетных лицутверждается генеральным директором предприятия ОАО «БТПК». Размеры выдаваемыхсумм ограничены: выдача наличных денежных средств на хозяйственные нуждыпредусмотрена сметой предприятия (500 рублей). Сумма выдачи на расходы, связанныесо служебными командировками, зависит от срока командировки и ее местаназначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм,причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по наймужилого помещения. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировкуоформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером.Указанные суммы на командировочные расходы включаются в себестоимостьпродукции. В течение трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицоотчитывается за полученные и израсходованные суммы. С этой целью имсоставляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, товарныхчеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагаетсякомандировочное удостоверение. После проверки бухгалтером авансового отчета иопределения суммы к отчету, последний, утверждается генеральным директоромпредприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдаетсяподотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдаетсяиз кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета. Новыеавансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранеевыданному авансу. У лиц не предоставивших отчеты и оправдательные документы врасходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассупредприятия остатки не использованных сумм авансов, бухгалтерия удерживает изначисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренномзаконодательством. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71»Расчеты с подотчетными лицами". Счет является активно-пассивным,сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию илисумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммывозмещенного перерасхода и вновь выданного под отчет на основании расходныхкассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетами сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные суммы). Для учета операцийпо движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами предприятиеиспользует журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»(1С — «Бухгалтерия»). Основанием для заполнения журнала-ордераявляются расходные кассовые ордера на суммы, выданные суммы, новые приходныеили расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах полученных иизрасходованных. К учету принимаются авансовые, отчеты, проверенныеарифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимостирасходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденных генеральнымдиректором предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчёт, проставляя надокументах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.При выдаче под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходыбухгалтер делает проводку: Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами Кт 50»Касса" при выдаче в возмещение перерасхода: Дт 71 «Расчеты сподотчетными лицами» Кт 50 «Касса» а при возврате подотчетнымилицами неиспользованных сумм: Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты сподотчетными лицами».
Заключение аудитора
Во-первых, на предприятии ОАО «БТПК бухгалтерскийучет автоматизирован с помощью программы «1С- Бухгалтерия», но в силусвоей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками,покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следуетначать применение такой компьютерной программы, как «1С-Торговля». 1С: Торговляи склад" автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия.
Типовая конфигурация позволяет:
· вести раздельный управленческий ифинансовый учет
· вести учет от имени несколькихюридических лиц
· вести партионный учет товарногозапаса с возможностью выбора метода списания себестоимости (FIFO, LIFO, посредней)
· вести раздельный учет собственныхтоваров и товаров, взятых на реализацию
· оформлять закупку и продажу товаров
· производить автоматическое начальноезаполнение документов на основе ранее введенных данных
· вести учет взаиморасчетов спокупателями и поставщиками, детализировать взаиморасчеты по отдельнымдоговорам
· формировать необходимые первичныедокументы
· оформлять счета-фактуры,автоматически строить книгу продаж и книгу покупок, вести количественный учет вразрезе номеров ГТД
· выполнять резервирование товаров иконтроль оплаты
· вести учет денежных средств нарасчетных счетах и в кассе
· вести учет товарных кредитов иконтроль их погашения
· вести учет переданных на реализациютоваров, их возврат и оплату.
В «1С: Торговля и склад» напредприятии ОАО «БТПК» может:
· задать для каждого товара необходимоеколичество цен разного типа, хранить цены поставщиков, автоматическиконтролировать и оперативно изменять уровень цен;
· работать со взаимосвязаннымидокументами;
· выполнять автоматический расчет цен списаниятоваров;
· быстро вносить изменения с помощьюгрупповых обработок справочников и документов;
· вести учет товаров в различныхединицах измерения;
· получать самую разнообразную отчетнуюи аналитическую информацию о движении товаров и денег
· автоматически формироватьбухгалтерские проводки для 1С: Бухгалтерии.
Данная программа «Торговля иСклад» предназначена для учета любых видов торговых операций. Благодарягибкости и настраиваемости, конфигурация способна выполнять все функции учета —от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различныханалитических отчетов.
В этомпрограммном продукте предусмотрено подключение электронного кассового аппаратак автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных совсеми проводками в бухгалтерию. Что является большим плюсом при учете денежных средств.
Во-вторых, своевременное и правильноедокументирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль засохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованиеденежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов споставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органамисоциального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверкарасчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченнойзадолженности – это то, чему следует предприятие ООО «Престиж».
Для совершенствования контроля засохранностью и использованием денежных средств ОАО «БТПК» предлагаю, ввести напредприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволитусилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц,которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежныхсредств.
Программасостоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий,обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе — контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий разделотражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом изразделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретнолица, которые проверяют тот или иной вопрос.
Примернаяпрограмма внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежныхсредств.
№№
п/п Вопросы проверки
Сроки
проведения Кто проверяет 1. Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег на предприятии 1.1. Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе ежедневно кассир 1.2. Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности ежеквартально, ежедневно гл. бухгалтер, кассир 1.3. Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы ежедневно гл. бухгалтер 1.4. Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в «Сбербанк» в день получения денег гл. бухгалтер, руководитель 2. Контроль сохранности и состояния учета денежных средств 2.1. Проверка наличия (инвентаризация) денег ежемесячно
гл. бухгалтер,
ревиз. комиссия 2.2. Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег: ежемесячно гл. бухгалтер
а) полученных из банка
б) за реализованную продукцию, услуги и работы по плану работы систематически ревизионная комиссия, гл. бухгалтер 2.3. Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета ежемесячно по плану гл. бухгалтер, ревизионная комиссия 2.4. Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ежедневно гл. бухгалтер 2.5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций. систематически гл. бухгалтер, ревизионная комиссия 3. Контроль использования денежных средств 3.1. Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению ежедневно, по плану гл. бухгалтер, ревизионная комиссия 3.2. Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки ежемесячно гл. бухгалтер 3.3. Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами систематически по плану
гл. бухгалтер, бухгалтер,
ревиз. комиссия 3.4. Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам ежемесячно гл. бухгалтер 3.5. Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха систематически гл. бухгалтер, бухгалтер 3.6. Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности систематически гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
Список использованной литературы
1. Гражданскийкодекс РФ;
2. Налоговыйкодекс РФ;
3. Федеральныйзакон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ (в ред. От 16.01.2009) «Об аудиторскойдеятельности»
4. Федеральныйзакон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. От 23.11.2009) « о бухгалтерском учете».
5. Приказ МФ РФ от29.07.98 № 34н ( в ред. От 26.03.2007) «Об утверждении Положения по ведениюбухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».
6. Правило (стандарт)№ 1 «Цель, основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».
7. Правило (стандарт)№ 2 «Документирование аудита»
8. Правило(стандарт) № 3 «Планирование аудита»
9. Ковалева О.В.«Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности» Ростов н/Д: «Феникс»,2007
10. Подольский В.И. «Аудит» Москва: «Юникс», 2008
11. Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов/ Подольский В.И., Савин А.А.,Сотникова Л.В. и др.; — 3-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005.