Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Контрольная работа
по Бухгалтерскому учету в коммерческих банках
2010
Содержание
Организация аналитического учета в банках
Примеры нумерации лицевых счетов
Активные операции коммерческих банков
Классификация активных операций коммерческого банка
Валютный дилинг
Список использованной литературы
Организация аналитического учета в банках
Аналитический учет — это подробный детальный учет,отражающий банковскую операцию во всех ее деталях. Задачи аналитического учета:
полно, подробно и оперативно отражать банковские операции набухгалтерских счетах;
контролировать банковские операции по существу и по форме,пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов.
Основные регистры аналитического учета:
лицевые счета;
ведомости остатков по счетам;
ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
Лицевые счета открываются по каждому балансовому ивнебалансовому счету по видам учитываемых средств, ценностей с подразделениемих по назначению и по владельцам. Лицевым счетам присваиваются наименования иномера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежностьконкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевыхсчетов, закрытых в отчетном году.
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организацияхРоссийской Федерации состоит из пяти основных частей:
А — балансовые счета (семь разделов, со счета 102 по счет705);
Б — счета доверительного управления (со счета 801 по счет855);
В — внебалансовые счета (шесть разделов (со второго разделапо седьмой) со счета 906 по счет 918 и корреспондирующие счета в седьмомразделе 99998 и 99999);
Г — срочные операции (со счета 930 по счет 970);
Д — счета депо (счет 980).
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета всесчета делятся на активные и пассивные.
Балансовые счета второго порядка определены только какактивные и только как пассивные.
В аналитическом учете на счетах второго порядка открываютсяпарные лицевые счета, определенные Списком парных счетов, по которым можетизменяться сальдо на противоположное. Допускается наличие остатка (сальдо) толькона одном лицевом счете открытой пары — активном или пассивном.
В обозначении счета целесообразно показывать текстом: покредитным (депозитным) счетам — цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит),номер и дату договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита),цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв навозможные потери по кредитам; по кредитным и другим счетам — другие данные порешению кредитной организации.
В начале операционного дня операции по парным счетамначинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка — сосчета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня налицевом счете образуется сальдо противоположного признаку счета, т.е. напассивном счете — дебетовое или на активном — кредитовое, оно должно бытьперенесено бухгалтерской проводкой на соответствующий парный лицевой счет поучету средств на основании мемориального ордера. Если по каким-либо причинамобразовалось сальдо на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочегодня на основании мемориального ордера перечислить бухгалтерской проводкойменьшее сальдо на счет с большим сальдо, так как на конец рабочего дня должнобыть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парныхсчетов.
Не допускается в конце дня образование в учете дебетовогосальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету.
Знаки в номере лицевого счета располагаются начиная спервого разряда, слева. При осуществлении операций по счетам в иностранных,клиринговых валютах, а также в драгоценных металлах в разрядах, предназначенныхдля кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренныеОбщероссийским классификатором валют ОК 014-2000, утвержденным постановлениемГосударственного комитета РФ по стандартизации и метрологии от 1 июля 2001 г.,и Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых вбанковской системе Российской Федерации (Классификатор клиринговых валют),утвержденным распоряжением ЦБ РФ от 28 июля 1997 г. № Р-212, а по счетам ввалюте Российской Федерации используется «старый» код валютыроссийского рубля — 810 для целей бухгалтерского учета и осуществления расчетовна территории Российской Федерации.
Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (отделения,структурного подразделения) излишни, то свободные знаки могут использоватьсякредитной организацией по потребности. Свободные знаки в номере филиала (отделения,структурного подразделения) и в порядковом номере лицевых счетов обозначаютсянулями и располагаются в неиспользуемых разрядах слева перед номером филиала (отделения,структурного подразделения) или порядковым номером лицевого счета.
При нумерации лицевых счетов межфилиальных расчетов вразрядах 10-13 (4 знака) указывается уникальный номер подразделения банка какучастника расчетов, в котором открыт счет; в разрядах 14-16 (3 знака) — нули — резервнаяпозиция; в разрядах 17-20 (4 знака) — уникальный номер подразделения банка какучастника расчетов, для которого открыт счет.
Последние три знака номера корреспондентского счета, открытогов учреждении Банка России (18, 19,20 разряды), содержат 3-значный условныйномер участника расчетов, соответствующий 7, 8, 9 разрядам БИК.
Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды14, 15, 16. .) используются для обозначения символов и шифров отчетности (отчето прибылях и убытках, бюджетная и другая отчетность). Банки могут использоватьпервые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15. .) дляобозначения признака счета (например, транзитный) и на другие цели длявнутренних потребностей.
Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащейобязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащихперечислению в соответствующие фонды, и других средств открываются на техбалансовых счетах второго порядка, на которых ведутся расчетные (текущие) счета.При ведении по отдельным программам учета основных средств, малоценных ибыстроизнашивающихся предметов и других товарно-материальных ценностей вномерах лицевых счетов в разрядах 1-5 слева обязательно обозначение номерабалансового счета второго порядка, предусмотренного Планом счетовбухгалтерского учета, а порядковые номера лицевых счетов (разрядность,реквизиты) могут устанавливаться банком самостоятельно.
В номерах лицевых счетов по учету взносов акционеров,вкладов физических лиц, расчетов с работниками банка, ведущихся по отдельнымпрограммам, в разрядах 1-8 слева обязательно обозначение реквизитов номерасчета, предусмотренного настоящей схемой нумерации лицевых счетов, а порядковыеномера лицевых счетов устанавливаются банком самостоятельно.
В целях создания резерва целесообразно в программномобеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв 5 знаков).
Примеры нумерации лицевых счетов
Пример 1. Открытие лицевого счета негосударственномукоммерческому предприятию для учета средств клиента: балансовый счет второгопорядка — 40702 (разряды 1-5); код валюты (доллар США) — 840 (разряды 6-8); защитныйключ — К (разряд 9);
номер филиала (отделения) — 115 (разряды 10-13); порядковыйномер лицевого счета — 3281 (разряды 14-20);
/>
Пример 2. Открытие транзитного лицевого счетакоммерческому предприятию, находящемуся в федеральной собственности, для учетаэкспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже:
балансовый счет второго порядка — 40502 (разряды 1-5);
код валюты (доллар США) — 840 (разряды 6-8);
защитный ключ — К (разряд 9);
номер филиала (отделения) — 115 (разряды 10-13);
признак счета (транзитный) — 1 (разряд 14);
порядковый номер лицевого счета — 2129 (разряды 15-20);
/>
Пример 3. Открытие лицевого счета по учету доходовпроцентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим предприятиям, организациям,находящимся и федеральной собственности:
балансовый счет второго порядка — 70101: (разряды 1-5);
код валюты (российский рубль) — 810 (разряды 6-8);
защитный ключ — К (разряд 9);
номер филиала (отделения) — 1 (разряды 10-13);
символ отчета о прибылях и убытках — 11106 (разряды 14-18);
порядковый номер лицевого счета — 1 (разряды 19-20);
/>
В лицевых счетах должны показываться:
дата предыдущей операции по счету;
входящий остаток на начало дня;
обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу(сводному документу);
остаток после отражения каждой операции (по усмотрению банка)и на конец дня.
Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), вкнигах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных сиспользованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетовдолжны отражаться:
дата совершения операции;
номер документа;
вид (шифр) операции;
номер корреспондирующего счета;
суммы — отдельно по дебету и кредиту;
остаток и другие реквизиты.
Для открытия счета клиент представляет необходимые документыюридической службе банка, которая проверяет правильность оформления документов,оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое делохранится в юридической службе.
Для открытия счета в бухгалтерию (главномубухгалтеру, его заместителю) представляется распоряжение руководствабанка пи открытии счета с приложением карточки образцов подписей должностныхлиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной вустановленном порядке. В распоряжении должны быть указаны владелец счета, номери дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок счета.Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтериипередается в юридическую службу для помещения в юридическое дело клиента.
Необходимое количество экземпляров карточек образцовподписей и печати для использования в работе банк ксерокопирует самостоятельно.Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер банка или его заместитель.
Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрацииоткрытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные:
дата открытия счета;
дата и номер договора об открытии счета;
наименование клиента;
наименование (цель) счета;
номер лицевого счета;
порядок и периодичность выдачи выписок счета;
дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;
дата закрытия счета;
примечание.
В книге для каждого номера и наименования счета второгопорядка открываются отдельные страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываютсяи опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или егозаместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе).
Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются ссоблюдением положений Гражданского кодекса Российской Федерации (гл.44). Открытыефизическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрацииоткрытых счетов на общих основаниях.
Если законодательством Российской Федерации непредусматривается сообщать налоговым органам, внебюджетным фондам об открытиисчета, то в книге регистрации счетов в графе «Дата сообщения налоговыморганам, фондам об открытии счета» делается надпись «Не требуется».
Лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учетаимущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатовдеятельности и т.п., также регистрируются в книге регистрации открытых счетовпо внутрибанковским операциям.
Учетной политикой банка может быть предусмотрено ведениекниги регистрации лицевых счетов в электронном виде, при этом должны бытьобеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В этомслучае из ЭВМ ежедневно распечатываются отдельные ведомости вновь открытых изакрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главногобухгалтера или его заместителя. На каждое первое число года, следующего заотчетным, а при необходимости — в другие сроки в течение года ведущаяся в ЭВМкнига регистрации счетов выдается на печать. Отдельные листы книги сшиваются,
пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываютсяглавным бухгалтером. Сформированная книга регистрации действующих счетовсверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается,опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдаетсяв архив. При необходимости банк может вести несколько книг регистрации счетовпо потребности банка, с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы повсем книгам.
Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентовможет осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо егозаместителя.
После открытия счета завизированные главным бухгалтером илиего заместителем карточки образцов подписей и оттиска печати с указанием на нихпорядка и периодичности выдачи выписок счета (ежедневно, один раз в 3, 5, 10 и т.д.дней) передаются ответственному исполнителю банка.
В случае закрытия счета, а также при изменении наименованияорганизации, учреждения либо номера счета владелец счета обязан возвратитьбанку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками призаявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Еслисчет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение остаткасредств на счете на день закрытия и указание, куда перечислить остаток средств.
Лицевые счета клиентов печатаются в двух экземплярах,которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской излицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.
Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются,печатаются в одном экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных базданных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки.
Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованиемсредств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписейработников банка. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине,кроме ЭВМ, то выписки этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписьюбухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом банка.
Выписки на бумажных носителях выдаются в порядке и сроки,указанные в карточках образцов подписей и оттиска печати. На лицевом счете (первомэкземпляре) бухгалтерским работником ставится штамп.
По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевыхсчетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершенызаписи по счету.
На документах, прилагаемых к выпискам, должны проставлятьсяштамп и календарный штемпель Даты провода документа по лицевому счету. Штамппроставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах,которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций,обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.
Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземплярыоплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, ужеснабженные штампом банка на ранней стадии их обработки, а также документы поприходным кассовым операциям.
Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи емувыписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит илидебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возраженийсовершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
В случае утери клиентом выписки из лицевого счета еедубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителябанка или его заместителя по заявлению клиента. В заявлении, подписанномруководителем и главным бухгалтером организации, необходимо указать причиныутраты выписки. На титульной части дубликата делается надпись: «Дубликат выпискиза » " г."
Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланкахлицевых счетов с защитной сеткой. Если имеется техническая возможность,дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться на ЭВМ или получатьсяпосредством ксерокопии.
Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником иглавным бухгалтером или его заместителем, скрепляется оттиском печати банка ивыдается представителю клиента под расписку на заявлении.
На титульной части лицевого счета, по которому состав лендубликат, делается надпись: "_" г.
Выдан дубликат выписки".
Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера илиего заместителя.
После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые счета заотчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов побалансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетовв ЭВМ ведется с обязательным дублированием, как минимум, на двух различныхносителях и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока,установленного для хранения соответствующих документов.
Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка,лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам (ведомость остатков по счетамкредитной организации). Ведомость составляется ежедневно. По решениюруководства банка ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам,требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатковвключаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по счетам ведется поспециальной форме.
Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомостьведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств,программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости.Активные операции коммерческих банков
Активные операции коммерческого банка означают использованиеот своего имени привлеченных и собственных средств для получениясоответствующего дохода.
Основными видами активных операций коммерческого банкаявляются:
предоставление кредитов юридическим и физическим лицам наразличных условиях и на различный срок;
операции с ценными бумагами от своего имени и за свой счет;
инвестирование;
операции РЕПО;
валютные дилинговые операции;
6) нетрадиционные операции коммерческих банков.
Активные операции осуществляются коммерческими банками сцелью получения прибыли при одновременном поддержании необходимого уровняликвидности банка и оптимального распределения рисков по отдельным видамопераций. Необходимость соблюдения данных требований заставляет банки размещатьчасть своих активов во вложения, не приносящие дохода.
По экономическому содержанию все активы коммерческого банкаможно разделить на 4 группы.
1. Свободные резервы — это наличные деньги в кассе,остатки на корреспондентском счете в РКЦ Банка России и на корреспондентскихсчетах в других кредитных организациях. Свободные резервы — самый ликвидный видактивов банка. Но, как правило, эти активы или не приносят дохода или даютминимальный доход.
2. Кредиты и средства, размещенные в виде депозитов вдругих кредитных организациях, в том числе в Банке России. При размещенииресурсов в форме кредитов или депозитов у банка возникают фиксированные посуммам требования к заемщикам. Доход банка по этим операциям устанавливаетсяпри заключении сделки. Он выплачивается в виде процента.
3. Инвестиции — это вложение ресурсов банка в ценныебумаги и другие финансовые активы (иностранную валюту, драгоценные, металлы), атакже долевое участие в совместной хозяйственной деятельности. Для участия вуправлении предприятием банки приобретают контрольные пакеты акций, делаютпрямые производственные инвестиции.
4. Материальные и нематериальные активы самого банка (внутренниеинвестиции). К ним относится стоимость банковского здания, оборудования,другого имущества, необходимого для работы банка. Следует отметить, чтоуспешное развитие банка, укрепление его позиций на рынке ссудных капиталовтребуют постоянного увеличения расходов на расширение и совершенствованиематериальной базы банка. Этот вид активов не только не приносит банку доходов,но и постоянно связан с расходами. Кроме того, он характеризуется очень низкойликвидностью.Классификация активных операций коммерческого банка
Активы коммерческих банков можно группировать по уровнюдоходности, уровню риска и степени ликвидности.
По уровню риска все активы банка подразделяются на 5 групп. Каждойгруппе присвоен соответствующий коэффициент риска, который показывает,насколько надежно вложение средств банка в те или иные активы (%).
1-я группа — безрисковые активы 0.
2-я группа — низкорисковые активы 10.
3-я группа — активы средней степени риска 20.
4-я группа — активы с повышенным риском 70.,
5-я группа — высокорисковые активы 100.
Так, в первую группу входят активы, свободные отриска. Это средства на корреспондентском счете и средства на резервном счетебанка в ЦБ РФ. Активам банка в виде остатка средств в кассе присвоенкоэффициент риска 2%, что не исключает небольшую степень риска этой операции.
Ко второй группе относятся активы с минимальнымкоэффициентом риска — 10%. Это ссуды, гарантированные Правительством России; ссудыпод залог драгоценных металлов в слитках; ссуды под залог государственныхценных бумаг. Однако, как показала практика, вложение средств коммерческихбанков под гарантии правительства, под залог государственных ценных бумагоказалось более рискованной операцией.
Максимальный риск (100%) имеют активные операции банков,отнесенные к пятой группе активов. Это вексельные кредиты, краткосрочныеи долгосрочные ссуды клиентам, дебиторы по хозяйственным операциям икапитальным вложениям банка, а также собственные здания банка. Конечно,вероятность потери средств по активам данной группы различна, но приопределенной ситуации они могут быть максимальными. Активы банка должны бытьликвидными, т.е. легко превращаться в наличные средства. С точки зренияЛиквидности в банковской практике различают:
высоколиквидные активы, ч. е. активы, находящиесянепосредственно в денежной форме (резервы первой очереди) либо легко обращаемыев денежную форму (резервы второй очереди). К резервам первой очереди относятсякассовая наличность, остатки на корреспондентских счетах (если нет ограниченийна их использование). Резервами второй очереди считаются легкореализуемыегосударственные ценные бумаги, когда есть емкий и ликвидный вторичный рынок;
краткосрочные ликвидные активы — краткосрочные ссудыи ценные бумаги, имеющие вторичный рынок;
труднореализуемые активы — долгосрочные ссуды, ценныебумаги, не имеющие развитого вторичного рынка, долевое участие в совместнойдеятельности;
низколиквидные активы — вложения в основные фондыбанка.
Активные операции коммерческих банков с учетом их направленностина получение прибыли можно условно разделить на следующие виды:
кредитование юридических и физических лиц;
инвестиционные проекты;
валютные дилинговые операции;
нетрадиционные операции коммерческих банков.
Кредитование юридических и физических лиц есть основной видактивных операций коммерческого банка.
Виды кредитов различаются как по субъектам их по лучения,так и по другим критериям. К ним относятся:
связь кредита с движением капитала;
сфера применения кредита;
срок кредита;
платность кредита;
обеспеченность кредита. По связи кредита с движениемкапиталов его можно разделить на два типа: ссуду денег и ссуду капитала. Ссудаденег связана, как правило, с потребительскими или иными целями, когда кредитне приносит приращения общественного продукта, а затрачивается и погашается засчет уже созданных накоплений. Ссуда капитала, напротив, предполагает не «проедание»продукта, а его увеличение; заемщик в этом случае обязан та использоватькредит, чтобы с его помощью получит новую стоимость, и не только возвратитькредит, но заплатить ссудный процент. Ссуда капитала являете наиболее типичнымвидом банковского кредита.
По сфере применения кредиты подразделяются накредитыв сферу производства и в сферу обращения. Для современной российской практикиболее характерными являются вложения средств не в сферу производства, как этопринято с позиции здоровой экономики, а в сферу обращения, где оборачиваемостьи прибыльность операций оказываются выше, чем в производственной сфере.
Поэтому, к сожалению, кредитные портфели современныхроссийских банков почти целиком состоят из краткосрочных ссуд спреимущественной концентрацией в сфере торгово-закупочного бизнеса.
Безусловно, подобное положение дел связано с тем состоянием,в котором в настоящее время находится экономика России, но тем не менее этотаит в себе реальную угрозу банкротства, поскольку по анализу ЦБ РФ большинствоиз обанкротившихся банков проводили подобную кредитную политику и имели сходнуюструктуру своего кредитного портфеля.
В зависимости от срока банковские кредиты делятсякраткосрочные, долгосрочные и среднесрочные.
Традиционно современное кредитное дело отличается преимущественнократкосрочным характером. С позиции многих стран рыночной экономикикраткосрочные ссуды — это ссуды, срок пользования которых не превышает 1 года. Восновном они обслуживают кругооборот оборотного капитала, текущие потребностиклиентов.
К долгосрочным ссудам относятся кредиты, сроки которыхпревышают 6 лет. Данные ссуды обслуживают потребности в средствах, необходимыхдля формирования основного капитала, финансовых активов, а также некоторыхразновидностей оборотных средств.
Среднесрочными кредитами являются кредиты, срок пользования которыминаходится в пределах от 1 до 6 лет. Сфера их применения совпадает собслуживанием потребностей посредством долгосрочного кредита.
В разряде критериев классификации банковских ссуд непоследнее место занимает платность кредита. Исходя из данного критерия можновыделить банковские ссуды с рыночнойпроцентной ставкой, повышенной и льготной. Рыночная цена кредита — это та егоцена, которая складывается на рынке в данный момент исходя из спроса ипредложения, по различным видам банковских ссуд. В условиях инфляции этодовольно подвижная цена, имеющая тенденцию к повышению. Ссуды с повышеннойпроцентной ставкой, как правило, возникают в связи с большим рискомкредитования клиента, нарушением им условий кредитования, прогнозом увеличениястоимости кредитных ресурсов и др. Ссуды, предоставляемые на условиях льготногопроцента, являются элементом дифференцированного подхода к кредитованию,возникают во взаимоотношениях с акционерами, при рефинансированиицентрализованных кредитов эмиссионного банка, кредитовании сотрудников банка.
Важным элементом кредитования и критерием классификациибанковских ссуд выступает их обеспеченность. В этой связи ссуды могут иметьпрямое обеспечение, косвенное обеспечение и не иметь его. В международной практикекредиты часто подразделяются на обеспеченные, необеспеченные и имеющиечастичное обеспечение.
Так, в большинстве стран ссуды подразделяются на два блока: кредитыюридическим и ссуды физическим лицам. Если кредиты первого блокапредоставляются на производственные цели (к примеру, на расширение производстваи реализацию продукта), то кредиты второго блока обслуживают личные потребностинаселения. Подобная классификация оказывается важной как для диверсификациириска кредитных вложений, так и для организации кредитования (порядка выдачи,оформления, погашения, обеспечения кредита и др.).
Банковские кредиты детализируют и по другим, более «мелким»признакам. Их подразделяют в зависимости от той валюты, которая используется впроцессе кредитования (рубли, доллары, немецкие марки, французские франки и т.п.),в зависимости от того, лимитируется или не лимитируется ссудная задолженность,постоянно возобновляемые (револьверные) и прерываемые кредиты и т.п.
Серьезным основанием для выделения специальной группы кредитовявляется их размер. В мировой и отечественной банковской практикерегламентируются так называемые крупные кредиты. К разряду крупных кредитов вРоссии относят ссуды, размер которых одному заемщику (или группе заемщиков) превышает5% капитала банка.
Осуществление инвестиционных проектов с коммерческимибанками предполагает мероприятия, направленные на разработку и реализациюстратегий по управлению портфелем инвестиций, достижение оптимального сочетанияпрямых и портфельных инвестиций в целях получения прибыли, поддержаниедопустимого уровня банковского риска и ликвидности баланса банка.
Прямые инвестиции представляют собой непосредственноевложение средств в производство, приобретение реальных активов.
Портфельные инвестиции осуществляются в форме покупки ценныхбумаг или предоставления денежных средств в долгосрочную ссуду.
Доходы банка от инвестиционных операций складываются изпроцентов по ценным бумагам, увеличения их курсовой стоимости, комиссионных, атакже разницы между ценой покупки и ценой продажи ценной бумаги.Валютный дилинг
Естественным посредником между получателем и поставщикоминостранной валюты являются коммерческие банки. Поэтому задачей банка в даннойобласти является предоставление своим клиентам возможности конвертировать ихактивы, выраженные в одной из валют, в авуары в другой валюте. Такаяконвертация осуществляется путем операций на условиях спот и форвард, т.е. напротяжении каждого рабочего дня банк стремится приобрести иностранную валюту понаиболее выгодным с его точки зрения курсовым соотношениями с целью последующейее реализации для получения прибыли.
К нетрадиционным операциям коммерческих банков относятся операции,которые могут выполнять и другие организации, кроме коммерческих банков. К ним можноотнести:
расчетно-кассовое обслуживание;
трастовые операции;
лизинг;
факторинг;
выдачу гарантий и поручительств;
услуги по инкассации и т.д.
Доход по данным операциям банки получают либо в видекомиссионных, либо в виде платы за обслуживание.
Список использованной литературы
1. Ахматова О. Бухгалтерский учет в банках: конспект лекций. Ростов н/Д: Феникс,2009. — 316 с.
2. Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит вкоммерческом банке: Учебник / В.И. Белоцерковский, Е.А. Федорова. — М.: ЗАО«Издательство „Экономика“, 2005. — 294 с.
3. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новыетиповые бухгалтерские проводки операций банка: Учебное пособие — 12-е изд., испр.и доп. -М: „ИНФРА-М“, 2009. — 278 с.