Содержание
Введение
1. Характеристикапредприятия
2. Бухгалтерский баланс
3. Характеристика иосновные показатели работы торгового предприятия
4. Анализ хозяйственнойдеятельности
5. Анализ финансовогосостояния
Заключение
Список литературы
Введение
Всепредприятия, осуществляя хозяйственную деятельность, вступают вовзаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями,работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны наразличных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализациипродукции, товаров, работ или услуг.
У предприятий возникают обязательства передпоставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненныеработы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям отприбыли, платежам в фонды, налоговым и не налоговым платежам, перед своимирабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, самипредприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам обоплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ длявозмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и полученияприбыли.
Основные задачи учета товаров и их реализациисостоят в том, чтобы обеспечить контроль за состоянием товарных запасов и ихсохранностью на складах.
Анализом хозяйственнойдеятельности называется научно разработанная система методов и приемов,посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервыпроизводства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути ихнаиболее эффективного использования.
Анализ финансовогосостояния имеет свои источники, свою цель и свою методику. Источникамиинформации являются формы квартальных и годовых отчетов, включая приложения кним, а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализпроводится внутри самого предприятия.
Цель анализа финансовогосостояния — дать руководству предприятия картину его действительного состояния,а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятие, нозаинтересованных в его финансовом состоянии, — сведения, необходимые длябеспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных впредприятия дополнительных инвестиций и тому подобное.
Оценка финансовогоположения предприятия — это совокупность методов, позволяющих определитьсостояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечноминтервале времени.
В конечномрезультате анализ финансового положения предприятия должен дать руководствупредприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно неработающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовомсостоянии — сведения, необходимые для беспристрастного суждения.
Исходя изэтого, основная цель данной работы проанализировать финансово-хозяйственнуюдеятельность конкретного предприятия. При этом цель работы раскрывается черезряд поставленных задач:
-охарактеризоватьанализируемое предприятие;
-отразитьбухгалтерский баланс;
-рассмотретьосновные показатели работы торгового предприятия;
-представитьанализ хозяйственной деятельности;
-раскрытьанализ финансового состояния;
-сделатьвыводы по теме.
1.Характеристика предприятия
Предприятие —это обособленный хозяйствующий субъект, использующий материальные иинформационные ресурсы для производства пользующейся спросом продукции,выполнения работ и оказания услуг. Оно самостоятельно осуществляет своюдеятельность, распоряжается выпускаемой продукцией и прибылью, которая остаетсяпосле уплаты налогов, других обязательных платежей. То есть предприятиеявляется самостоятельным товаропроизводителем.
Настоящийанализ проводится на основании продовольственного супермаркета ООО «Корат».Новые идеи и современный подход к делам в сочетании с профессионализмом имноголетним опытом сотрудников супермаркета в сфере продаж позволили «Корат» закороткий период времени завоевать доверие партнеров и покупателей.
Основнымнаправлением деятельности фирмы является торговля бытовой техники.
Магазинрасполагает торговой и складской площадью в общей совокупности 100 квадратныхметров.
2.Бухгалтерский баланс
Бухгалтерскийбаланс на январь 2006 года
Организация:ООО Корат
Виддеятельности: торговля продовольственными товарам
Организационно-правоваяформа: общество с ограниченной ответственностью
Единицаизмерения: рубли
Местонахождение:г. Челябинск, ул. Скворцова, 7.
БухгалтерскийбалансАКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода I. Внеоборотные активы 110 233,4 233,4 Нематериальные активы 120 73,8 73,8 Основные средства 130 Незавершенное строительство 135 Доходные вложения в материальные ценности 140 Долгосрочные финансовые вложения 145 Отложенные налоговые активы 150 Итого по разделу I 190 307,2 307,2 II. Оборотные активы запасы 210 18149,4 16467,6
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности Животные на выращивание и откорме Затраты в незавершенном производстве Готовая продукция и товары для перепродажи 13862 10951,6 Товары отгруженные 4287,4 5516 Расходы будущих периодов Прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 2772,4 2435 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 В том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 3568,6 2008,2 В том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 872,8 235,4 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 25363,2 21146,2 Баланс 300 25670,4 21453,4 ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал 410 16,8 16,8 Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430
В том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 723,2 1202 Итого по разделу III. 490 740 1218,8 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 10000 10000 Кредиторская задолженность 620 14930,4 10234,6
В том числе:
поставщики и подрядчики 14666 9902,2 Задолженность перед персоналом организации Задолженность перед государственными внебюджетными фондами Задолженность по налогам и сборам 29,6 73 Прочие кредиторы 21 25,8 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 24930,4 20234,6 Баланс 700 25671 21453,4
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства В том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответное хранение Товары, принятые на комиссию Списания в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование
3.Характеристика и основные показатели работы торгового предприятия
Типпредприятия: Торговое розничное предприятие ООО Корат
Вид деятельности:Торговля продовольственными товарами (бытовая техника)
Торговаяплощадь: 100 кв.м. Базисный период Отчетный период 1. Товарооборот (т.р.) 30200 32400 2. Численность работников (чел) 24 24 3. Фонд оплаты труда (т.р.) 360,40 381,2 4. Производительность труда (т.р.) 2516,66 2700 5. Валовой доход (т.р.) 5436 6480 6. Издержки обращения (т.р.) 4508,4 4875 7. Прибыль (т.р.)
Затратыпредприятия (т.р.) Базисный период Отчетный период Транспортные расходы 230 240 Расходы на оплату труда 360,4 381,2 Отчисления на соц. нужды 240 250 Аренда и содержание зданий, помещений 1246 1250 Расходы на топливо, газ, э/энергию 80 90 Расходы на рекламу 20 30 Амортизация основных средств 20 24 Услуги связи 40 50 Прочие расходы 2272 2559,8 Итого: 4508,4 4875
4. Анализхозяйственной деятельности
Анализтоварооборота в фактических ценах за 2006 годКварталы Товарооборот базисного периода Товарооборот отчетного периода Темпы роста, % ∑, т.р. Уд.вес, % ∑, т.р. уд.вес, % 1 6432 21 5700 18 89 2 6494 22 7700 24 119 3 8616 29 8042 25 93 4 8658 28 10958 33 127 Итого 15100 100 32400 100 107
Анализвлияния факторов на товарооборот в фактических ценахПоказатели Базисный период Отчетный период Отклонение Изменение т/о за счет Численности Производ. труда Товарооборот (т.р.) 30200 32400 +2200 Численность (чел) 24 24 Производительность труда 2516,66 2700 +183,34 2200
Товарооборотна единицу площади (т.р.)Кварталы т/о базисного периода на 1 кв.м Т/о отчетного периода на 1 кв.м Отклонение 1 128,64 114 -14,64 2 129,88 154 +24,12 3 172,32 160,84 -11,48 4 173,16 219,16 +46 Итого 604 648 + 44
Анализтоварных запасов на конец периода
Товарныезапасы – масса товаров, которая находится в сфере обращения, предназначеннаядля выполнения т/о и удовлетворения для потребителей населения. Базисный период Отчетный период Отклонение В днях В сумме т/о за квартал (т/р) 8658 10958 Однодневный т/о (т/р.) 96,2 121,76 Товарные запасы в сумме на конец периода 1500,4 1680,6 Товарные запасы в днях на конец периода 30 28 -2 -121,76 /> /> /> /> /> />
Анализтоварооборачиваемости за год Однодневный т/о Товарные остатки на 1 число каждого месяца Средний товарный запас Время обращения в днях Скорость обращения Октябрь Ноябрь Декабрь Январь Базисный период 96,2 1400 1440 1460 1500,4 1450,06 30 12 Отчетный период 121,76 1604 1646 1680,6 1636,1 27 13 а).отклонения в днях 3 б) сумма заморож. (высвобожд.) средств 182,64
Анализпоказателей по труду Базисный период Отчетный период Темп роста, % Товарооборот (т/р.) 30200 32400 +107 Численность работников (чел) 24 24 -0 Т/о на 1 работника (т/р) 2516,66 2700 +107 ФОТ (т/р) 360,4 381,2 +106 Уровень ФОТ (%) 1,96 1,88 -0,4 Средняя зарплата на 1 работника (т/р.) 30,04 31,76 +106
Влияние натоварооборот:
а) изменениечисленности (24-24)*2516,66 = 0
б) изменениевыработки (2700 – 2516,66)*24 = 2200,08
Влияние наФОТ:
а) изменениечисленности (24-24)*30,04 = 0
б) изменениесредней зарплаты (31,76 – 30,04)*24 = 20,64
ОтклонениеФОТ: 381,2 – 360,4 = 20,8
Этоотклонение приблизительно составляет 20,64 + 0
За счетповышения товарооборота, повышения производительности труда и ФОТ, увеличиласьсредняя заработная плата работников.
Анализиздержек обращенияСтатья издержек обращения Базисный период Отчетный период Размер изменения уровня Сумма относительной экономии (перерасхода) ∑, т.р. Ур.ИО, % ∑, т.р. Ур.ИО, % Транспортные расходы 230 0,76 240 0,74 -0,02 -6,48 Расходы на оплату труда 360,4 1,19 381,2 1,18 -0,01 -3,24 Отчисл. на соц. нужды 240 0,79 250 0,77 -0,02 -6,48 Аренда зданий и сооружений 1246 4,13 1250 3,86 -0,27 -87,48 Амортизация основных средств 20 0,07 24 0,07 Расходы на топливо, газ, эл/энергию 8 0,26 90 0,28 0,02 +6,48 Расходы на рекламу 20 0,07 30 0,09 0,02 +6,48 Потери товаров и технологические отходы 50 0,17 54 0,17 Прочие расходы 2262 7,49 2555,2 7,89 +0,4 129,6 Итого 4508,4 14,93 2437,2 15,04 +0,74 239,76
Анализвалового дохода
Валовый доход– сумма реализованных торговых надбавок
Суммавалового дохода будет зависеть от процента торговой надбавки
В нашемслучае и в базисном, в отчетном периоде торговая надбавка составила 20 %.Показатели Базисный период Отчетный период Отклонение Товарооборот (т.р) 30200 32400 +2200 Валовыйдоход (Т.р.) 9436 6480 +1044 Уровень валового дохода (%) 18 20 2
Влияние наваловый доход:
а) объемтоварооборота = (32400 – 30200)*18 / 100 % = 396
б) влияниесреднего % торговой надбавки = (20-18) 32400 / 100 % = 648
Анализфинансового результата деятельности предприятияПоказатели Базисный период Отчетный период Отклонение 1 2 3 4 Товарооборот (т.р.) 30200 32400 +2200 Валовый доход (т.р.) 5436 6480 +1044 Уровень валового дохода (%) 18 20 +2 Издержки обращения (т.р.) 4508,4 4875 +366,6 Уровень ИО (%) 14,93 15,04 +0,74 Прибыль от реализации (т.р.) 927,6 1605 677,4 Внереализационные доходы (т.р.) 2,4 4 +0,8 Внереализационные расходы (т. р.) 1 0,6 -0,2 Прибыль бух. (т.р.) 929 1608,4 +679,4 Уровень рентабельности (%) 3,08 4,96 1,88 Налогооблагаемая прибыль (т.р.) 929 1608,4 +679,4 Ставка налога на прибыль (%) 24 24 Налог на прибыль (т.р.) 222,96 386,02 +163,06 Чистая прибыль (т.р.) 706,04 1222,38 516,34
Влияниефакторов на прибыль:
а) объемтоварооборота = (32400 – 30200) * 3,08 / 100 = 67,76
б) средний %ВД = (20 – 18) * 32400 / 100 = 648
в) издержкиобращения = (15,04 – 14,93) * 32400 / 100 = 35,64.
Увеличениетоварооборота и валового дохода привели к получению прибыли почти в 2 раза.
Пояснительнаязаписка к анализу хозяйственной деятельности предприятия
Итак, на основеданных анализа работы предприятия, по экономическим расчетам, можно сделатьследующие выводы.
В целомпредприятие сработало хорошо. Это подтверждает получение в конечном итогеприбыли, причем эта прибыль почти в два раза больше, чем в базисном периоде.
Товарооборотза год в целом увеличился.
Возрослапроизводительность труда за счет увеличения товарооборота. Несмотря на то, чтотоварные запасы снизились, но это снижение произошло за счет товарооборота.
УвеличилсяФОТ, значительно возросла средняя заработная плата на одного человека.
Валовый доходувеличился тоже за счет товарооборота и за счет повышения товарной надбавки,что и повлияло на увеличение прибыли.
Пожелание жеодно – улучшать показатели работы: увеличивать доходы и уменьшать расходы, а врезультате получать большую прибыль.
5. Анализфинансового состояния
Анализ посгруппированным данным
Анализструктуры основных и оборотных средствАктивы На начало периода На конец периода отклонение Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес. Внеоборотные активы Нематериальные активы 233,4 0,9 233,4 0,9 Основные средства 73,8 0,3 73,8 0,3 Итого 307,2 1,2 307,2 1,2 Оборотные активы запасы 18149,4 70,7 16467,6 77,5 -1681,8 +6,8 Дебиторская задолженность до 12 мес. 3568,6 13,9 2008,2 9,2 -1560,4 -4,7 НДС 2772,4 10,8 2435 11,2 337,4 +0,2 Денежные средства 872,8 3,4 234,2 1,1 637,4 -2,3 итого 25363,2 98,8 21146,2 98,8 Общий итог 25670,4 100 21453,4 100 4217
Такимобразом, валюта баланса уменьшилась на 2,108,5 т.р., за счет уменьшения запасовна 1681,8 т.р., уменьшения суммы налогов на 168,7 т.р., также уменьшилась суммадебиторской задолженности на 1560,4 т.р., что является положительным моментомпредприятия. Предприятие контролирует сроки погашения дебиторскойзадолженности. Снижение товарных запасов вызвано попыткой ускоренияоборачиваемости оборотных средств. Однако это отразилось на сумме поступленияденежных средств.
Анализисточников образования средствПассив На начало периода На конец периода отклонения Сумма Уд. вес. Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес. Собственные средства 740 2,9 1218,8 6,5 +604 +3,6 Краткосрочные обязательства 24930,4 97,1 20234,6 93,5 -4695,8 -3,6 Итого 25670,4 100 21453,4 100 -4217
Собственныесредства увеличились из-за не распределенной прибыли на 604 т.р.
Краткосрочныеобязательства уменьшаются на 4695,8 т.р. за счет уменьшения кредиторскойзадолженности.
Предприятие вотчетном периоде сработало хорошо и в отчетном периоде получило прибыль, чтопозволило увеличить долю собственных средств в валюте баланса.
Предприятиепроводит работу по своевременному погашению кредиторской задолженности.
АнализплатежеспособностиАктив баланса На начало периода На конец периода Пассив баланса На начало периода На конец периода Платежеспособные излишки(+), недостатки (-) А1 872,8 235,4 П1 14930,4 10234,6 -14057,6 -9999,2 А2 3568,6 2008,2 П2 10000 10000 -6431,4 -7991,8 А3 20921,8 18902,6 П3 - - 20921,8 18902,6 А4 307,2 307,2 П4 740 1218,8 -432,8 -911,6
В настоящеевремя предприятие не может погашать свои долги из-за уменьшения денежныхсредств. Рассматривая соотношения (А1+А2) можно отметить, что этот показательменьше (П1 + П2), значит предприятие и в ближайшем времени не сможет погашатьтекущие платежи. Но в будущем предприятие сможет улучшить свою ситуацию прихорошей работе.
Группыактивов предприятия
А1 – наиболееликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
А 1 =стр.250+стр260 = 0 + 872,8
0+235,4 =235,4
А2 – быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность – платежи по которой ожидаются втечении 12 месяцев после отчетной даты
А2 – стр240 =3568,6 (2008,2)
А 3 –медленно реализуемые активы – статьи раздела 2 активы баланса (запасы; НДС;дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы)
А3 == стр210+ стр 220 + стр 230 + стр 270 = 18149,4 + 2772,4 +0+0 = 20921,8 = 16467,6 +2435 + 0 + 0 = 18902,6
А4 – труднореализуемые активы – статьи раздела 1 актива баланса (внеоборотные активы)
А4 – стр 190= 307,2 (307.2)
Группыпассивов
Пассивыбаланса группируются по степени срочности их оплаты
П1 – наиболеесрочные обязательства – кредиторская задолженность
П 1 стр 620 =14930,4 (10234,6)
П2 –краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочныепассивы
П2 = стр610 +стр 660 = 10000 + 0 = 10000,0
10000 + 0 +5000,0
П3 –долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к 5 и 6 разделам, т.е.долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фондыпотребления, резервы предстоящих расходов и платежей
П3 = стр590+стр 630 + стр640+стр650 = 0+0+0+0 = 0
П4 –постоянные пассивы или устойчивые – это статьи раздела баланса «капиталы ирезервы»
П4 = стр 490= 740 (1218,8)
Анализликвидности
Анализликвидности – это способность возвращать свои долги и превращать товары вналичность
Расчеткоэффициента ликвидности№ п/п Коэффициенты Оптимальное На начало периода На конец периода 1 Абсолютная ликвидность 0,2-0,25 0,04 0,01 2 Промежуточная (уточненная) ликвидность 0,7-0,8 0,2 0,1 3 Общая ликвидность 2,0-2,5 1,02 1,05
К абс.Ликвидности = (Денежные ср-ва + краткосрочные фин.вложения (А1)) /Краткосрочные обязательства (П1+П2) = = (872,8 + 0) / 24930,4 = 0,08 =(235,4+0)/ 20234,6 = 0,02
К уточнен.Ликвидности = Текущие активы (А1+А2+А3) / Краткосрочные обязательства (П1+П2) =(872,8 + 0 + 3568,6) / 24930,4 = 0,36 = (235,4 + 0 + 2008,2) / 20234,6 = 0,22
К общейликвидности = Текущие активы (А1+А2+А3) / Краткосрочные обязательства (П1+ П2)= (872,8 + 3568,6 + 20921,8) / 24930,4 = 2,04 = (235,4 + 2008,2 + 18902,6) /20234,6 = 2,1
Проанализировавкоэффициенты можно сделать следующие выводы: коэффициенты абсолютно иуточненной ликвидности уменьшились, но общая ликвидность возросла, а значитесть надежды на улучшение платежеспособности предприятия в будущем.
Анализфинансовой устойчивости№ Показатели На начало года На конец года 1 2 3 4 1 Источники собственных средств (П IIIр) 740 1218,8 2 Основные средства и внеоборотные активы (A Ip) 307,2 307,2 3 Наличие собственных оборотных средств (стр 1 – стр. 2) 432,8 911,6 4 Долгосрочные кредиты и заемные средства (IVP П) - - 5 Наличие собственных и долгосрочных источников формирования источников запасов и затрат (3+4) 432,8 911,6 6 Краткосрочные кредиты и заемные средства Vp П 24930,4 20234,6 7 Общая величина основных источников запасов и затрат (5+6) 26363,2 21146,2 8 Величины запасов и затрат (запасы + НДС) 20921,8 18902,6 9 Излишек или недостаток собств. Средств (3-8) -20489 -17991 10 Излишек и недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат (5-8) -20489 -17991 11 Излишек и недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат (7-8) 4441,4 2243,6 12 Тип финансовой ситуации 3 3
Финансовоесостояние предприятия является неустойчивым.
Предприятиенельзя считать абсолютно устойчивым, т.к. собственных и долгосрочных заемныхсредств тоже не достаточно на покрытие запасов и затрат. Но, т.к. запасы изатраты все-таки покрываются за счет собственных, долгосрочных и краткосрочныхзаемных средств поэтому финансовое состояние предприятия является неустойчивым.