1.УЧЕТ КАСС.ОПЕР-Й.
Каждое п/п-е имеет обособ-ыйучасток опред-ым образом оборуд-ый – кассу. Касс.опер-и ведет кассир, с к-рымзакл-ся договор о полной матер-ойответ-ти. Через кассу осущ-сяналичные расчеты. Кол-во денег в кассе всегда огран-но по след.причинам: 1. вбизнесе приветс-ся безнал-ыерасчеты. 2. кол-во денег в кассе огран-сялимитом, к-рый можно нарушать только в дни выдачи з/п. (в теч-и 3х раб.дней,включая день получ-я д-г в банке). Этот лимит устан-ся банком по согл-ю с п/п-ем и зависит от выручкип/п-я. 3. акон-ом огран-ны расчетыналичными м/у юрид.лицами. Предел – 60тыс.руб. по одному договору. 4. с 1,07.2004 при расчетах наличными м/уюрид.лицами прим-сяконтрольно-кассовые машины (ККМ). Касс.опер-и оформ-сядок-ами устан-ой формы. При получ-и налич.д-г в кассу, кассир оформ-етприходный касс.ордер. лицу, к-рое внесло д-ги выдаютсяквит-и. При выдачи д-г из кассы, кассир оформ-ет расходный касс.ордер. Его подпис-юткассир, гл. бух., руков-ль, лицо, полу-ее д-ги. Если лицо, получ-ее д-ги не явл-сяраб-ком п/п-я, то кассир долженпотреб-ть док-т, удост-щий его личность (паспорт). В расх.касс.ордере запис-ся данные этого док-та. З/п, премии, пособия выд-сяпо плат-ой ведом-ти без оформ-ярасх.касс.ордера на каждого получ-ля.По истеч-ю 3х раб.дней кассир подсчит-ет общую сумму выданной по ведом-ти исост-ет на нее 1 расх.касс.ордер. Напротив невыд-ых сумм став-ся штампик или пишется«депонировано». Депон-ая з/п – этоз/п, неполуч-ая в сроки, устан-ые для ее выдачи. Эти суммы должны быть сданы на р/с. Всеприх. и расх.касс.ордера регист-ся вбухг-ии в спец-ом журнале. После регист-и ордерам присваив-ся номер. Испр-я,помарки в касс.ордерах не допуск-ся.Ежедневно кассир оформ-ет касс.книгу. Основой для ее сост-я явл-ся касс.ордера. В орг-и может быть только однакасс.книга. она должна быть прошнурована, пронумерована и на послед.страницескреплена печетью п/п-я, должныбыть проставлены подписи руков-ей, гл.буха., указано кол-во страниц. Касс. книга запол-сяв 2х экзем-ах. 2ой экзем-р явл-ся отрывным и служит отчетом кассира, он вместе сприх. и расх.касс.ордерами перед-сяв бухг-ю. для учета касс.опер-йиспол-ся акт.счет 50. Сальдо Дотражает остаток д-г в кассе на начало (конец) отч.периода. Оборот по Д отр-етпоступ-е д-г в кассу, оборот по К – их выдачу из кассы. Счет 50 имеет 3субсчета: 1 касса орг-и; 2 опер-аякасса; 3 ден.док-ты (к ним отн-сяпроездные док-ты, путевки, труд.книжки, хран-иесяв кассе). П/п-е может открывать и допол-ые субсчета, напр.: 4. валютная касса; 5. касса филиала. Ежемесячно в кассе провод-сяинвентаризация. Недостача кассыотраж-ся Д94К50. Она спис-ся на кассира Д73К94 ион возмещает ее либо в кассу Д50К73, либо путем удер-яиз з/п Д70К73. излишки кассы увел-ют доходы п/п-яД50К91.
Аудит кассовых операций
Цель а.- проверкасоответствия применяемой на предприятииметодики учета ведения кассовыхопераций действующей инструкции ЦБ РФ.
Основныезадачи аудита денежных средств:
Проверкасохранности денежных средств
Законность иправильность операций по учету денежных средств
Полнота идостоверность расходов
Своевременностьпоступления денежных средств
Цели аудитаденежных средств:
Существование:аудитор в процессе проверки должен получить доказательства, что средстваотраженные в документах на самом деле существуют в наличии
Полнота:аудитор должен быть уверен, что в системе бух учета не допускаются пропуски, в бух отчетность включены данные бобвсех операциях отчетного периода
Точность:арифметические расчеты должны быть точны
Оценка: всеценности должны быть правильно оценены и отражены в документах посоответствующей стоимости
Права и обязательства: аудитор должен проверить, что предприятие имеет права на имеющиесяв его распоряжении активы и оноотвечает по своим обязательствам
Представлениеи раскрытие: все данные бух отчетности представлены точно и все данные раскрытыв необходимом объеме и с определенной степенью детализации как того требуютстандарты бух учета
Программа аудита «Касс. оп-ций»:1) оценкасистемы внутреннего контроля ипроверка соблюдения порядка ведениякассовых операций; 2) проверка кассовой и расчетной дисциплины; 3) проверкадокументального оформления и движения ден. средств; 4) проверка операций с наличнойвалютой; 5) проверка соблюдениязаконодательства по контрольно кассовым аппаратам.
Информац-ябаза: 1.Основные нормат. док-ты(Порядокведения касс. операций-письмо ЦБ РФ,ПБУ 4/99 «бухг отчетн орг-ции», указанияЦб РФ о размере расчета нал. ден. ср.) 2.Приказ об учетной политике ( докум/оборот,план счетов); 3. первичные док-ты (ПКО, РКО); 4. регистры синтетического учета(Ведомость № 1, Ж-О №1); 5.Бухгалт отчетность 1 и 4.
Аудитор дляпроверки может применять тесты:(Имеется ли договор кассира обответственности; Установлена ли сигнализацияв кассе?)
К касс. операциям относятся операции связанныес цен. бум… По ним должна вестись кассоваякнига.
аудитор должен проверить: Лимиткассы, Предельный размер наличной денежной суммы, котораяможет проходить ч/з кассу( по 1 договору -не более 60 000), все расчетысверх норматива должны облагатьсяштрафом.
Аудитор должен отразить всезамечания в произвольной форме.Аудитор должен сделать обобщающую таблицу. Зафиксировать все ошибки в определенномпорядке.
Типичные ошибки:1)Неполноеоформление первичных док-в; 2) наличие исправлений в первич док-тах; 3) отсутствиедок-та подтверждающего лимит; 4) расчеты наличностью сверх установленногонорматива; 5)отсутствие дог-ра материальной ответственности идр.
2Учет операций по расчетным счетам.
Для учетаденежной наличности в банке предприятиеоткрывает расчетный счет… Дляоткр-я р/с банк требует след.осн-ыедок-ты: 1. устав п/п-я (копия,завер-ая нотар-но); 2. учеред-ый договор (копия, завер-аянотар-но); 3 свид-во о гос-ойрегист-и (копия, завер-ая нотар-но); 4.свид-воИНН п/п-я (…);6. прказы о назн-ии на долж-ть руков-ляи гл. буха, поск-ку право 1ой подписи имеет руков-ль, а 2ой – гл. бух.; 7. карточки с образцами подписейруков-ля и гл. буха и оттискомпечати п/п-я. По реш-ю банка могутбыть затреб-ны и др.док-ты. Открыв р/с п/п-е должно в 10дневный срок сообщить обэтом в налоговую инспек-ю. Для учетадвижения средств на р/сч используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета». Вслучае, если предприятие имеетнесколько р/сч, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезер/сч.
Движение средств на р/сч оформляется документами, утвержденными банком
Безналичные расчеты
Наличные расчеты
Пл/п, Пл. требование, Чек расчетный, Инкассовое поручение, Аккредитив
Объявление на взнос наличными Чек денежный
Платежи побезналич. расчетам банк производит только с согласиявладельца счета. Это согл-е наз-сяакцептом В принудительном порядке(безакцептное списание) взыскиваютсяплатежи: Финансовым органом по просроченным налогам; По приказам арбитража; Припогашении просроченных ссуд.
Д-ги в банкеполучает кассир, их может получать рук-ль или гл.бух. лишь при отсут-и в штатедолжности кассира При сдачи налич.д-г на р/с оформ-сяобъявл-е на взнос наличными.Оно сост-ит из 3х частей: 1.объявл-е2. квит-я 3. ордер. В подтверж-дениеполучения денег банк выдаетквитанцию, которая служитоправдательным документом.
При получ-иналич.д-г в банке оформ-ся ден.чек из чековой книжки. Эта книжкаприобр-ся в банке при откр-и р/с.Ден.чек сост-т из 2х частей: 1 чек (остаетсяв банке); 2 корешок чека (остается вкнижке). При перечиял-и д-г с р/спост-ам, бюджету, другим п/п-ям илицам прим-ся плат.поруч-я. Правилаего оформ-я устан-ны банком. Егонельзя заполнятьот руки, никакие помарки, ошибки, испр-яв нем не допускаются. Оно выпис-ся в одном экзем-ре. В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоватьсядля предварительной оплаты товаров,работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежныепоручения принимаются банком независимо от наличияденеж. средств на счете плательщика.
Расчеты по инкассо — банковская операция,посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основаниирасчетных документов осуществляетдействия по получению от плательщикаплатежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекатьдругие исполняющие банки.
Расчеты поинкассо осуществляются на основании платеж.требований, оплата которых может производитьсяпо распоряжению плательщика (с акцептом)или без его распоряжения (в безакцептном порядке),и инкассовых поруче-ний, оплата которых производитьсябез распоряжения плательщика.
Платежноетребование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателясредств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определеннойденежной суммы через банк.
Аккредитив — условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом)по поручению плательщика; произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлениипоследним документов, соответст-вующих условиямаккредитива, или предоставить полномочиядругому банку произвести такие платежи. Аккредитив открывается для расчетовтолько с одним получателем.
Предприятие ежедневно получает от банка выписку из р/сч-– это перечень опер-йсоверш-ых банком с д-гами клиента. К выписке прилак-сявсе отрыв-ые док-ты. Она провер-ся иобраб-ся в день ее получ-я…Синтетический учет открытых специальных счетов в банках ведется на активном, балансовом сч. 55 «Специальные счетав банках», к которому открываютсятри субсчета.
55-1«Аккредитивы» — учит-сядвижение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денег в аккредитивы
Д 55 К 51, 52«Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.
Списание помере использования: Д 60 К 55.Неиспользованные средства после восстановлениякредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены: Д 51,52 К55.
55-2«Чековые книжки» — движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств привыдаче чековых книжек: Д 55 К 51,52,66.
Суммы пополученным в банке чековым книжкам списываютсяпо мере оплаты, выданных организацией чеков:
Д76 К 55.Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимсянеиспользованным): Д51,52 К 55
55-3«Депозитные счета»
Аудит операций на р/сч
Нормат-е док-ты: 1) НК РФ; 2)ГК РФ; 3) ФЗ «О б.у.»№ 129;4) Положение о безнал-х расчетах в РФ.
Источники инф-ции: Положение обучет-й политике; договоры банковского счета; выписки банка по р/сч.; чековыекнижки; аккредитивы; кредит-е договоры; учетные регистры к счету 51; Гл. книга;Баланс(Ф.№1) и Отчет о Пр. и уб. (Ф.№2).
Аудитор должен определить ск-ко счетов открыто п/п-ем.В ходе проверки сверяются остатки на счетах по выпискам банка и по учетнымрегистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главнойкниге.При расхождении выясняются причины.Аудитор д. проверить правильность оформлениядок-тов; проводит арифметическую проверку док-тов и проверку на законностьсовершаемых операций.
В ходе аудита операций на р/с осущ-ся след-ие процедуры: 1) проверка соответствия произведенных операций нормативным документам; 2)проверка правильности оформлениявыписок со счетов в банке; 3) арифметическаяпроверка правильности выведенияостатков на конец дня; 4) проверкасоответствия записей в выпискахбанка и регистрах бух.учета и Гл. книге.
Выявленныеотклонения фиксируются в рабочих док-тах а-ра. Аудитор может составить вопросник снеобходимыми ему вопросами (Ск-ко п/п-е имеет р/с? Использует п/п-еаккредитивную форму расчетов? и др.). Типич-е ошибки: Отсутствие выписок банка,подчистки и исправления в выписках;Отсутствие оправдат-х док-в к выпискам; На док-х отсут-ет штамп банка о принятии док-тов дляобработки и др.
3 Учет операций по валютным счетам
РегулируетсяПБУ 3/200 «Учет активов и обяз-в,ст-ть кот-х выражена в ин. вал.»Дляоткрытия вал. счета орг-ция должна предоставить в банк необходимые док-ты(Справку о постан-ке на учет в налоговом органе; заявлениена открытие счета; копии учред-х док-в; копии док-в о регистрации и др.)
Планом счетов бух.учета дляучета операций в иностранной валюте используетсясчет 52: Сч 52/1 – вал-ые счетавнутри страны Счет 52/2 – вал-ные счета за рубежом; Сч 52/11 – транзитный валсч; Сч 52/12 – текущий вал. сч.; Счет 52/13 – специальный транзитный счет.
С целью пересчета имущ-ва и обяз-ваделятсяна 2 гр.: 1. имущ-ва и обяз-ва, к-рые пересчит-сяв руб. по курсу Центробанка на дату соверш-яопер-й в момент прин-я к учету идальнейшем не переоцен-ся. К нимотносят осн.ср-ва, немат.активы,запасы, долгоср.ценные бумаги, устав.капитал. 2. имущ-ва и обяз-ва,к-рые пересчит-ся в руб. по курсуЦентробанка как на момент прин-я кучету, так и на момент сост-яб/отч-ти. К ним отн-ся ден.ср-ва,краткоср.ценные бумаги, дебит. и кредит.задолж-ти, ср-ва целевого финанс-я. Ден.ср-ва следует переоценивать при каждом изм-икурса. В рез-те изм-я курса иностр.валюты по отн-ю к руб. возник-ют курсовые разницы (КР– разница между ст-тьювалюты в рублевой оценке по курсу ЦБ на дату соверше-нияоперации и ст-тью валюты в рублевой оценке на дату принятия их к бух. учету.) Д 52 К 91/1-Отриц или Д 91/2 К 52- Полож. Эти разницы явл-ся для п/п-япрочими внереализ-ыми доходами (расходами) и учит-сяна сч.91. КР в общем случаевозникают: 1. при погаш-и обяз-в в иностр.валюте; 2. при сост-и б/отч-ти на разные даты. В основном КР учит-ся на сч.91. Искл-я сост-ет случай возник-яполож. КР при вкладе в уст. кап-л иностр. валюты. в этом случае КР учит-ся на сч.83как добав-ый кап-л.(Д 75/1 К 83) На рядус КР выделяютсуммовые разницы (СР). они возн-ют тогда,когда 2 росс.орг-и закл-ли договор не в руб., а в усл-ых ден.единицах. в этомслучае произ-ся перерасчет у.е. вруб. и расчеты ведутся в руб. Упродавца СР увел-ют (умен-ют) выручку,а у покуп-ля эти разницы увел-ют(умен-ют) ст-ть прод-и, работ, услуг.
Транзитныйвалютный счет (52/11)– используетсядля зачисленияв полном объеме экспортной валютной выручки, а также сумм, не подлежащих обязательной продаже. Все ср-ва в иностр. валютепоступ-ие из-за рубежа поступают сначала на транз-ый в/с. Банк проводит ихпров-ку и выделяет те их них, к-рыепо действ-ему закон-ву подлежат обяз-ойпродаже на внутр. валютном рынке (к таким пост-ямотносят напр. экспортную валют.выручку). Продается 10% этих ср-в исумма в руб. зачисл-ся на р/с п/п-я. Остальные 90% пост-й банк перечисл-ет на текущийв/с. Никаких других опер-й на тран-ых в/с не осущ-ся.Все опер-и с валютой происх-ят черезтекущий в/c. Осн-ымиопер-ями на в/с явл-сярасчеты с пост-ами, кред-е, текущие опер-и (з/п), фин.влож-я. п/п-е может осущ-ть сделки купли-продажииностр.валюты.
(Ст-ть ин. вал., подлежащей продаже банком по поруч-юпред-я Д 57 К 52/11; Сред-ва отпродажи зачисл. на р/сч Д 51 К 91/1; Списана проданнаявалюта Д 91/2 К 57; Финансовый результат Д 91/9 К 99 (прибыль) Д 99 К 91/9 (убыток))
Операции, связанныес обращением валюты осв.от НДС.
Текущийвал.сч. (52/12) –( используетсядля учета: Средств, поступившихрезиденту и не подлежащих обязательнойпродаже; Средств, оставшихся после обязательной продажи; Возвращенных работником подотч.сумм в ин. валюте, не израсход-ных в командировке) Списание ин. валюты с текущего расч. счета осущ-ся: При осуществлении текущих вал. оп-ций; Для осуществленияплатежей в погашение кредитов, полученных в ин. валюте; Дляоплаты командировочных расходов и др.)
Специальныйтранзитный валютный счет (52/13) — Открыв-сяорг-циям, имеющим валютные счета вуполномоченном банке для осуществления операций, связанныхс поку-пкой и обратной продажей ин. валюты на внутреннем валютном рынке.
Покупка вал. осущ-сяна основании поруч-я орг-ции для: оплаты импортных контрактов, командировочныхрасходов, полученных кредитов и процентов по ним.
Купленнаявалюта в течение 7 календарных дней подлежит списанию со спец. транзитноговалютного счета. Не списанная валютас 8 по 11 день подлежит продаже уполномоченным банком по действующему курсу ЦБ.
Д57 К51-Списываютсяденежные средства на покупку ин. валюты,включая комиссионноевознаграждение; Д52/13К57-На спец. валютный счет зачислена ин. валюта,приобретенная на внутр.валют. рынке(по курсу ЦБ). Д91/2 К57-Начислено комиссионное вознаграждение банку.
В соотв. с указанием ЦБ 25% экспортной валютнойвыручки подлежит обязательнойпродаже на внутреннем валютном рынке.
П/п-е ведет Ж/О-2/1 и ведомость-2/1 по учету ин.вал-ты.
Аудит валютных операций
Организации, осуществляющиевнешнеэкономическую деятельность,открывают в банке валют.счет. Банк должен иметь лицензию ЦБ РФ на ведениевалют. операций и осуществление контроляза правильным и своевременным оформлением валют.операций. Между банком ипредприятием заключается договор о расч-кассовом обслуживании, в кот.фиксируется перечень услуг банка,тарифы комиссион-ных вознаграждений за услуги. Количество валют. счетов, кот.может быть открыто, не ограничено и зависит, в основ., от видов валют.
Основ. целью ауд. проверки операцийс валют. счетами явл-ся выражение мненияо достоверности данных о состояниивалют. счетов ор-зации, кот. раскрыты в финанс. (бух.) отчетности ауд-го лица исоотв. порядка ведения бух. учета по данным операциямдействующе-му законод-ву Российской Федерации. Задачи: 1) Установить кол-вооткрытых валютных счетов в банке;2) проверить законность операций по кажд.счету;3) Опред-ть обоснованность операций по поступлению и списанию ср-ств сосчета.
Нормат док-ты: ГК РФ; НК РФ;З-н о б.у.; ПБУ 3/200; Положения ЦБРФ.
Источники информации:1. Полож-е обучетной политике; 2.первичные документыпосчетам активов и обязательств в иностраннойвалюте(заявление на продажу валюты;выписка банка с валют. счетов; выписка банка с расчетного счета; мемориальныйордер банка.);3. учетные регистры,используемые при журнально-ордерной форме учета(журнал-ордер № 1 (счет 50);журнал-ордер № 2 (счет 51); — журнал-ордер № 2/1 (счет 52); - журнал-ордер № 3 (счет 57)); 7.Главная книга; 8. Баланс (ф. № 1);9. Отчет о прибылях и убытках (ф. №2); 10. Отчет о движении денежных средств (ф. №4).
Аудитор может составитьвопросник с необходимыми ему вопросами.
Особое внимание аудитор должен обратить на действующеезаконодат-во.
Т.же он д.проверить правильность оформлениядок-тов; арифметич-ю проверку док-в; законность совершаемых операций икорреспонденцию счетов.
Аудит-е процедуры: 1)выборка;2)инспектиравание-проверка записей док-тов;3)наблюдение; 4)подтверждение-фактич-я сверка одногос др. 5) аналитич-е процедуры.
Типичошибки: подчистки и исправления ввыписках банка, некорректная корреспонденция счетов, неправильный пересчет курса валют и др.
4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧ. ЛИЦАМИ.
Подотч-ыми лицами явл-сяраб-ки п/п-я, имеющие право получатьд-ги из кассы на команд-ые и хоз-ые расх. Учетподотч. сумм на хоз. р-ды. Нап/п-и издается приказ, в к-ромуказ-ся перечень лиц, имеющих правополучать ден.ср-ва из кассы на хоз. р-ды. В этом же приказе указ-ся сроки возврата неиспол-ых подотч. сумм, а такжесроки отчета по израсх-ым суммам. При наруш-и этих сроков, бухг-р в правеудержать подотч. суммы из з/п раб-ка. Указ-ые в приказе раб-ки должны быть ознак-ны с ним под расписку. Этотприказ необходим п/п-ю по след.причинам: 1.обосн-е выд-ых раб-ам сумм; 2.контроль за выд-ыми суммами, поск-ку отвлек-сяср-ва собст-ка; 3. способ-ютсвоеврем-ому отраж-ю р-дов в б/у. Учетподотч. сумм на командир. р-ды. При напр-и раб-ка в команд-ку издается приказ и выпис-сякоманд-ое удост-е. раб-ку возмещ-сякоманд-ые р-ды виде суточных и наймажилого помещ-я (гостиница). В б/уэти суммы опред-ся исходя из ТК РФ, в к-ром опред-но, что суммы суточныхдолжны быть прописаны в коллект-ом и трудовом договоре. Труд. договор закл-ся при поступ-и раб-ка на п/п-е. он во многом повторяет полож-яв коллект-ом договоре. На практике из-заинфляции сумму суточных пропис-ся не в коллект-ом договоре, а в отд-ом приказе руков-ля. Т.О, сумма суточных в б/у может быть любая… Первич-ми оправдат-ми док-ми подтверждающимирасход явл.-товар-е, кассовые чеки,квитанции, проезд-е док-ты. Оплата найма жилого помещ-яосущ-ся по фактич-м зат-там, подтвержденнымисоответ-ми док-ми, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии док-в- 12 руб.в сутки.Пред-я вправе осуществитьвыплаты работ-ку и сверх норм, но только за счет чистой прибыли.В нал. учете дейтс-ютслед.правило: 1. сумма суточныхнормир-ся и равна 100 руб. в сутки.Так, если в б/у сумма суточных опред-на 500 руб. в сутки, то в нал. учете издоходов для целей н-га на прибыльможно вычесть только 100 руб., а 400 руб. это р-ды, к-рые не учит-ся при налогообл-и прибыли, т.е. п/п-е должнозаплатить налог на прибыль с 400 руб. 2.для целей н-га на д-ды физ.лицсуточные приним-ся равными 100 руб.Сумма превыш-ая 100 руб. присоед-ся к д-ду раб-ку и облаг-сян-гом по ставек 13%. Суточные в пределах норм и др. команд-е расх включ-ся в состав прочих расх-в. 3. для целей н-га наприбыль и н-га на д-ды физ.лиц приним-сятолько р-ды по найму жилого помещ-я(гостиница), подтверж-ая док-ами.Без док-ов эти р-ды облаг-ся н-гомна прибыль и н-гом на д-ды физ.лиц. Проездные билеты к месту команд-ки и обр-но явл-ся р-ами п/п-якак в бухг., так и в нал. учете. закон-ом устан-ны сроки отчета по команд-ам:по России – 3 дня; по загран.команд-ам– 10 дней. С целью отчета об израсх-ых суммах раб-к сост-ет док-т – авансовыйотчет, к к-рому прикладывает вседок-ты об израсх-ых суммах. Для учета расч-ов с подотч.лицами испол-ся А-П. сч.71.С-до по Д озн-ет задолж-ть подотч. лица п/п-ю на начало (конец) месяца; с-до по К озн-ет задолж-ть п/п-я подотч.лицу по невозмещ-ому перерасходу; оборот поД отр-ет: 1) суммы, возм-ого перерасхода (Д71К50); 2) суммы, выданного подотчет (Д71К50). Оборот по К отр-ет: 1) возврат подотч. сумм раб-ам (Д50К71); 2)р-ды произв-ые раб-ом: а) приобр-ны мат-лы (Д10К71); б) приобр-ны т-ры(Д41К71); в) осн.ср-ва (Д08К71); г) осущ-ны р-ды (Д20К71); 3) суммы удерж-ые сраб-ка (Д94К71; Д70К94).
Дляучета расч-тов с подотчетн. лицами предназнчен Ж/О № 7. Сальдо опред-ся по каждому подотчетному лицу и в целом по счету.
Аудит расчетов с подотчен-ми лицами
Законод-е и нормат-е док-ты: Плансчетов; НК РФ; З-н о бух учете; Полож-е о порядкепокупки и выдаче ин. вал для оплатыкомандир. расх-в; Размер предельных норм возмещениярасх-в по найму жилого помещ-я.
Источн. инф-ции: Аванс-й отчет;Журнал регистрации аван-х отчетов; Приказы о направлении в команд-ку; Ж/О№7;Оборотная ведомость; Б.баланс; Гл.книга.
Ответст-сть за ведение учета сподотчет-ми лицами возложено на гл. бух-ра. Проверка начинается с опроса сотрудников, показываются все приказы, суточные по нормам. В учет. политикед.б. записано размер суточных при командир-ке. На суточные сверх норм д.б.начислен ЕСН.
Перечень ауд-х проц-р:1) Опрос; 2)Арифметич-я проверка;3) Проверка посуществу;4) Аналит-е процедуры
Типич-е ошибки: Наруш-е порядка выдачи подотчен-х сумм; Несоответ-е направленийрасх-в; Отсутствие приказа; Нет печатей-при оформлении командир-х расх-в;Ошибки связан-е с н/обл-ем.
5 ПОРЯДОК УЧЕТА ЗАДОЛЖ-ЕЙ ПО ПОЛУЧ-ЫМ КРЕД-АМ И ЗАЙМАМ.Для удовл-япотреб-ей орг-ии в заем.ср-вах сущ-ют различные фин.инструменты. Самым попул-ымявл-сябанк.кредит, но п/п-е привлек-ее заем.ср-ва руков-сяне только простотой и попул-тью фин.инстр-та, но его его ценой, к-рая склад-сяиз размера %-та и р-дов на обслуж-ие долга. Поэтому, кроме банк.кредита орг-иипривл-ют заем.ср-ва путем выпуска облиг-ий и векселей. При получ-ии кредита илизайма, необх-мо отразить осн.сумму долга в соотв-ии с усл-ями дог-ра займа или кред-ого дог-ра. В суммефакт-ки пост-их ден.ср-в. Сделать это необх-мо в момент факт-ой передачи денег.Задолж-ть подраз-ся на краткоср. идолгоср-ую. Краткоср. явл-ся задолж-ть, срок погаш-як-рой согл-но усл-ям дог-ра непревыш-ет 12 мес. Для ее учетаиспол-ся пасс. сч.66. Долгоср. явл-сязадолж-ть, срок погаш-я к-рой поусл-ям дог-ра превыш-ет 12 мес. Для ее учета испол-сяпасс.сч.67. Заемщику предост-но право выбора одного из 2ух вариантов отраж-я долгоср.задолж-ти в б/у: 1) прдлаг-ся учит-ть заем.ср-ра, срок испол-ия к-рых превышает 12 мес. до истеч-ия указ-ого срока в составе долгоср.задолж-ти, т.е насч.67. 2) основан на переводе до