Задание
Для выпускной квалификационной работыстуденту Соликамского технологического техникума Бежан Евгению Алексеевичу
Тема работы: Учет и анализ формирования и использования собственного капитала организации ООО «Нэксис»
Данные для работы:
IРасчетно-пояснительнаязаписка должна содержать:
Введение
— обоснование актуальности темы
— сведения об организации
1. Теоретическая часть.
1.1Понятие и назначение собственного капитала
1.2Задачи и информационное обеспечение анализа формирования размещение капитала
2. Расчетная часть.
2.1Организация синтетического учета
2.2Документальное оформление
2.3Анализ наличия, состава и динамики формирования собственного капитала
2.4Анализ размещения капитала
3. Заключение
— основные выводы по теме
— заключение об эффективности рассмотренной проблемы
— возможные перспективы решения проблемы
IIПриложение:
1. Экономическиепоказатели организации
2. Формыбухгалтерской отчетности
IIIРаздаточныйматериал (не менее 4-х экземпляров)
Зам. Директора по учебной работе: М.Г.Гильбранд
Дата выдачи « 27 » февраля 2006г.
Дата защиты работы « 15 » июнь 2006г.
Содержание
TOC o «1-3» h z u Введение. PAGEREF _Toc137889798 h 4
1. Теоретическая часть. PAGEREF _Toc137889799 h 6
1.1 Понятие и назначение собственного капитала. PAGEREF _Toc137889800 h 6
1.2. Задачи и информационное обеспечение анализа формированиеи размещение капитал PAGEREF _Toc137889801 h 7
2. Расчетная часть. PAGEREF _Toc137889802 h 9
2.1. Организация синтетического учета. PAGEREF _Toc137889803 h 9
2.2. Документальное оформление. PAGEREF _Toc137889804 h 12
2.3. Анализ наличия, состава и динамики источниковформирования капитала.PAGEREF _Toc137889805 h 12
2.4. Анализ размещения капитала. PAGEREF _Toc137889806 h 14
3. Заключение. PAGEREF _Toc137889807 h 17
Литература. PAGEREF _Toc137889808 h 18
Приложение. PAGEREF _Toc137889809 h 19
Введение
В условиях современной экономики бухгалтеру оченьважно хорошо знать правила формирования и учета собственных средств предприятия,к которым относятся капитал и резервы.
Актуальность выбранной темы в том, что основойдеятельности любого хозяйственного субъекта является капитал, определеннаясумма денежных средств. В начале деятельности организация формирует свойкапитал, в дальнейшем она должна постоянно следить за его достаточностью,принимать меры для поддержания и наращивания его величины. Возможностистановления хозяйственной деятельности иего дальнейшее развития могут быть реализованы лишь только в том случае, еслисобственники разумно управляют капиталом, вложенным в предприятие. Результаты влюбой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовыхресурсов обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Сформированный в началеучреждения предприятия собственный капитал позволяет организовать производственныйпроцесс и возможность получения прибыли. Рост прибыли, а соответственно и рост собственного капитала предприятияпри сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимогоуровня риска, позволяет обеспечить финансовую устойчивость предприятия испособность его дальнейшего.
Основнымисточником информации для анализа состояния финансов предприятия, формированияи размещения собственного капитала служит отчетный бухгалтерский баланс.
В соответствии с учетно-аналитическимподходом величина капитала исчисляется как сумма итога раздела III«Капитал и резервы» формы №1 «Бухгалтерский баланс»,который отражает главный источникфинансирования предприятия – собственный капитал.
Цельюданной работы является Учет и анализ формирования и использования собственногокапитала организации. В этой связи ввыпускной квалификационной работе рассматриваются следующие вопросы:
- Организация синтетического учета;
— Документальное оформление;
- Анализ наличия, состава идинамики источников формирования собственного капитала;
Учет собственного капитала и анализ его формирования рассмотрено наконкретном предприятии ООО «Нэксис».
Общество с ограниченной ответственностью «Нэксис» учреждено и действует с Федеральнымзаконом «Об обществах с ограниченной ответственностью» Гражданским кодексомРоссийской федерации и иным действующим законодательством.
Общество является юридическим лицом и своюдеятельность организует на основании Устава и действующего законодательстваРоссийской федерации. Имеет в собственности обособленное имущество учитываемоена его самостоятельном балансе.
Общество создано без ограничения срока деятельности.
Место нахождения Общества: Пермская область, г.Соликамск ул. Правды, 9
Целями деятельности Общества является извлечениеприбыли, а также расширение рынка товаров и услуг.
Предметом деятельности Общества является производствоудобрений и покрытий для дорог
Дляполучения наиболее полного представления о масштабах деятельностианализируемого предприятия, об основных характеристиках его деятельностинеобходимо рассмотреть основные показатели деятельности компании. Основныетехнико-экономические показатели деятельности.
Динамика основных технико-экономических показателей.
Таблица1
Показатели
2003г.
2004г.
Изменения
1
2
3
4
1.Объем реализованной продукции, тыс.руб.
29795
27712
-2083
2.Прибыль, тыс.руб.
1191
1485
294
3.Экономическая рентабельность, %
6,6
6
-0,6
4.Средняя стоимость основных средств, тыс.руб.
3415
3526
111
5.Фондоотдача, тыс.руб. 1/4
8,7
7,9
-0,8
6.Стоимость оборотных средств, тыс.руб.
7915
10266
2351
7.Оборачиваемость оборотных средств, тыс.руб.
0,3
0,4
0,1
8.Численность промышленно-производственного персонала, чел
156
148
-8
9.Фонд оплаты труда. тыс. руб.
8798,4
8702,4
96
10.Производительность труда, тыс.руб.
191
187
-4
11.Среднемесячная зарплата на одного
рабочего, тыс. руб.
4,7
4,9
0,2
12.Себестоимость товарной продукции, тыс.руб.
17942
24849
6907
13.Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб. 12/1
0,6
0,9
0,3
14.Фондовооруженность труда, тыс.руб.
22
23,8
1,8 1. Теоретическая часть 1.1 Понятие иназначение собственного капитала
Основные нормативные документы по учету собственногокапитала
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от21.11.96г. № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской федерации. Части 1 и 2.– М.: Проспект, 1998.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФот 29.07.98 г. № 34н, с последующими изменениями и дополнениями.
4. План счетов бухгалтерского учетафинансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по егоприменению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.200 г. № 94н.
5. «О формах бухгалтерской отчетности организации» ПриказМинфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.
6. Методическое указание по инвентаризации имущества ифинансовых обязательств. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
7. «О порядке оценки стоимости чистых активовакционерного общества». Приказ от 05.08.96 г. Минфина РФ № 71, Федеральнойкомиссии по рынку ценных бумаг РФ № 49.
8. «Об обществах с ограниченной ответственностью».Федеральный закон от 08.02.98 г. № 14-ФЗ.
9. Методические рекомендации о порядке формированияпоказателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от28.06.2000 г. № 60н.
Состав собственного капитала
Собственныйкапитал – это чистая стоимостьимущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества)организации и ее обязательствами.
Собственный капитал может состоять из уставного,добавочного и резервного капитала, фондов специального назначения, накопленийнераспределенной прибыли, целевого финансирования и целевых поступлений.
Состав собственного капитала
Собственный капитал
Накопленный капитал
Целевое финансирование
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Фонд социальной сферы
Нераспределенная прибыль
Уставныйкапитал– это совокупность в денежномвыражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей(участников) в имущество организации при ее создании для обеспечениядеятельности в размерах, определенных учредительными документами, и гарантируетинтересы ее кредиторов.
Добавочныйкапитал– как источник средствпредприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акции вышеноминальной их стоимости, а также в результате реинвестирования прибыли накапитальные вложения.
Резервный капитал –включает остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых всоответствии с законодательством или в соответствии с учредительнымидокументами.
Фонд социальнойсферы – формируется в случае наличия у организации объектов жилого фонда иобъектов внешнего благоустройства, ранее не учтенных в составе уставногокапитала, уставного фонда, добавочного капитала.
К целевому финансированию относятся безвозмездного полученные ценности отфизических и юридических лиц, а также безвозвратные и возвратные бюджетныеассигнования на содержания объектов соцкультбыта и на восстановлениеплатежеспособности предприятия, находящиеся на бюджетном финансировании.
Чистая (нераспределенная) прибыль– основной источник пополнения собственного капитала,которая остается в обороте предприятия в качестве внутреннего источникасамофинансирования. 1.2. Задачи иинформационное обеспечение анализа формирование и размещение капитал
Задачи анализа
Руководство предприятия должно иметь четкоепредставление за счет каких ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность ив какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечениибизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевыми моментами вдеятельности предприятия.
Поэтому анализ наличия, источников формирования иразмещения капитала имеет исключительно большое значение.
адачи анализа:
· Изучение состава,структуры и динамики источников формирования капитала предприятия;
· Выявлениефакторов изменения их величины;
· Определениестоимости отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешеннойцены, а также факторов изменения;
· Оценка уровняфинансового риска (соотношение заемного и собственного капитала);
· Оценкапроизошедших изменений в пассиве баланса с точки зрения повышения уровняфинансовой устойчивости предприятия;
· Обоснованиеоптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.
Источники анализа
Источникам анализа наличия, состава и динамикисобственного капитала является:
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2004 г
Форма№ 2 «Отчет о прибылях и убытках » за 2004 г.2. Расчетнаячасть2.1. Организациясинтетического учета
Характеристика счетов по учету собственного капитала
Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщенияинформации о состоянии и движении уставного капитала организации.
Сальдо по счету 80 «Уставный капитал», должносоответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительныхдокументах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся приформировании уставного капитала, а также в случаях увеличении или уменьшениикапитала лишь после внесении соответствующих изменений в учредительныедокументы организации.
. Послегосударственной регистрации организации, созданной на средства учредителей,уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражаютпо кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчетыс учредителями».
Счет 80 также применяетсядля обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество подоговору простого товарищества.
Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации осостоянии и движении резервного капитала.
Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82«Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».
Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль»; 66 «Расчеты пократкосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам изаймам».
Для получения информации о наличии и движении резервного капиталаиспользуют пассивный счет 82 «Резервный капитал».
Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервныйкапитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации одобавочном капитале организации.
По кредите счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:
— Прирост стоимости внеоборотных активов;
— Сумма разницы между продажей и номинальной стоимостью акций.
Суммы, отчисленные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило,не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях;
— Погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся порезультатам его переоценки;
— Направление средств на увеличение уставного капитала;
— распределения сумм между учредителями.
Для обобщения информации о наличии и движении суммнераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используютактивно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сумму чистой прибыли отчетного годасписывают заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 со счета 99«Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).
Прибыльраспределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерномобществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью илидругого компетентного органа.
Чистая прибыль может быть направлена навыплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытковпрошлых лет.
Основные бухгалтерские проводки по формированию ииспользованию капитала.
Содержание операции
Счет
Дебет
Кредит
Уставный капитал
Заявлен уставный капитал организации
75
80
Приняты в счет вкладов учредителей в уставный капитал имущество и денежные средства
07, 08, 10,41,50, 51, 52, 58
75
Отражено увеличение уставного капитала за счет:
добавочного капитала
нераспределенной прибыли, а также за счет остатков фондов специального назначения
83
84
80
80
Отражено уменьшение уставного капитала в связи с аннулированием собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников)
80
81
Резервный фонд (капитал)
Сформирован резервный фонд (капитал) за счет чистой прибыли
84
82
Средства резервного фонда (капитала) направлены на покрытие убытка отчетного года
82
84
Добавочный капитал
Осуществлена дооценка внеоборотных активов, в том числе арендуемых
01, 03, 07, 08
83
Осуществлена уценка внеоборотных активов, в том числе арендуемых
83
01, 03, 07, 08
Отражена индексация износа основных средств при их переоценке
83
02
02
83
Отражено превышение цены размещения над номинальной стоимостью акций
75
83
Отражено использование добавочного капитала на:
Увеличение уставного капитала;
Погашение убытков отчетного года;
Распределение между учредителями организации
83
83
83
75,80
84
75
Целевое финансирование
Суммы государственной помощи признаны в качестве целевого финансирования
51, 76
86
Суммы государственной помощи признаны в качестве доходов будущих периодов (в момент ввода внеоборотных активов в эксплуатацию, отпуска материалов в производство и т.д.)
86
98 Документальное оформление
Характеристика первичных документов и учетных регистров поформированию и использованию капитала
Данные о составляющихкапитала на начало и конец отчетного периода приведены в разделе IIIбухгалтерского баланса «Капитал и резервы».
Сведенияо различных показателях прибыли (прибыли (убытках) от продаж, прибыли (убытках)до налогообложения, прибыли или убытках от обычной деятельности, чистой илинераспределенной прибыли (убытках) отчетного года) содержатся в Отчете оприбылях и убытках (ф.№2).
Детальныеданные о капитале приведены в Отчете об изменении капитала(ф.№3). В разделе Iотчета –«Капитал» –содержатся сведения об остатках на начало и конец отчетного года,поступлении и расходе (использовании), об уставном, добавочном и резервномкапиталах, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондах социальной сферы ицелевых финансированиях и поступлениях.
Вразделе IV«Изменениякапитала» (ф.№3) указываются величина капитала с указанием источниковувеличения (за счет дополнительного выпуска акций, переоценки активов, приростастоимости имущества, реорганизации, прочих доходов), общая величина уменьшениякапитала с указанием причин уменьшения (за счет уменьшения номинала акций, ихколичества, реорганизации, прочих расходов)
В Справке(ф.№3) приведены данные о чистых активах организации на начало и конец года.
Формированиесобственного капитала контролируется в журнале-ордере № 12. 2.3. Анализналичия, состава и динамики источников формирования капитала.
Собственный капитал характеризуется простотойпривлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния и сниженияриска банкротства. Необходимость в нем обусловлена требованиямисамофинансирования предприятий. Особенность собственного капитала состоит втом, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшемуриску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств,тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков и риска потери капитала.
Однако собственный капитал ограничен в размерах. Крометого, финансирование деятельности предприятия только за счет собственныхсредств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производствоимеет сезонный характер.
Источники капитала
Сумма, тыс.руб.
Структура капитала %
На начало года
На конец года
изменения
На начало года
На конец года
изменения
Собственный капитал
5239
6724
+1485
46
49
+3
Заемный капитал
6192
7079
+887
54
51
-3
Итого
11431
13803
2372
100
100
-
Анализ динамики и структуры источников капитала
Таблица 2
Из Таблицы 2 видно, что на данном предприятии основнойудельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал, что неочень благоприятно для предприятия, но к концу года заемный капитал уменьшилсяна 3 %, а собственный увеличился на 3 %, что говорит о некоторых улучшенияхпредприятия.
В процессе последующего анализа необходимо болеедетально изучить динамику и структуру собственного капитала, выяснить причинныизменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетныйпериод.
Динамика структуры собственного капитала
Таблица 3
Источники капитала
Наличие средств, тыс.руб
Структура средств, %
На начало года
На конец года
Изменения
На начало года
На конец года
Изменения
Уставный капитал
4158
4158
79
61
-18
Резервный капитал
129
+129
2
+2
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
1081
2437
+ 1356
21
37
+16
Итого
5239
6724
1485
100
100
-
Данный Таблицы 3 показывают изменения в размере иструктуре собственного капитала: значительно увеличилась сумма и долянераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного веса уставногокапитала и увеличении резервного. Общая сумма собственного капитала за отчетныйгод увеличилась на 1485 тыс. руб. или на28,3 %2.4. Анализ размещения капитала
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость взначительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие,в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.
Сведения о размещении капитала, имеющегося враспоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому видуразмещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим даннымможно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую частьсоставляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числев сфере производства и сфере обращения.
Капитал может функционировать в денежной иматериальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной формеприводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи непереоцениваются в связи с инфляцией.
В зависимости от степени инфляции все статьи балансаклассифицируются на монетарные и немонетарные.
Монетарные — статьи баланса, отражающие средства и обязательствав текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятсяденежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства врасчетах. Немонетарные активы – основные средства, незавершенноепроизводство, готовая продукция, товары для продаж. Реальная стоимость этихактивов изменяется с течением времени и изменением цен и требует переоценки.
В процессе анализа активов предприятия в первуюочередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.
Структура активов предприятия