МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ«БАНКОВСКОЕ ДЕЛО»
Кафедра
банковскогоучета и контроля
КУРСОВАЯ РАБОТА
по предмету
«Учет в банках и операционная деятельность» на тему:
«Учетпассивных операций кредитных организаций
с ценнымибумагами»
Студентки группы 2БД-2
Песковой Екатерины Ивановны
Руководитель:
БорисоваЛюдмила Ивановна
Москва, 2006 г.
Содержание
Введение………………………………………………………………..3
Глава 1. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными
бумагами………………………………………………...….4
1.1. Депозитные и сберегательные сертификаты….………..4
1.2. Учет векселей, выпущенных банком……………………8
1.3. Учет облигаций, выпущенных банком……….………..13
1.4. Учет вкладов и депозитов……………………………....14
Глава 2. Практическое задание………………...………………….20
2.1. Баланс АКБ «Рассвет» на 1 сентября 2005г…………...20
2.2. Журнал регистрации операцийАКБ «Рассвет» за 1 сентября 2005г. ……………….……………………25
2.3. Отражение операций АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2005г. набалансовых счетах……………………………26
2.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ«Рассвет» за 1 сентября 2005 г……………………29
2.5. Баланс АКБ «Рассвет» на 2 сентября 2005г…………...31
2.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ«Рассвет» на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005г…………………………………………………..….37
Заключение…………………………………………………………..40
Список использованной литературы……………………………..41
Приложения………………………………………………………….42
ВВЕДЕНИЕ.
Бухгалтерскиезаписи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых сценными бумагами, осуществляются на основании Федерального закона от 22 апреля1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» и Указания Банка России от 20 ноября2001 г. № 1054-У. Порядок отражения операций изложен в Приложении №11 кПоложению Банка России о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитныхорганизациях, расположенных на территории Российской Федерации от 5 декабря2002 г. № 205-П, и внутреннем документе, положении либо учетной политике,подписанных руководителем кредитной организации.
Учетуказанных операций ведется на счетах группы А. «Балансовые счета»Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях из раздела 5.«Операции с ценными бумагами», подраздел «Выпущенные ценные бумаги»:
· счет 520 –выпущенные облигации;
· счет 521 –выпущенные депозитные сертификаты;
· счет 522 –выпущенные сберегательные сертификаты;
· счет 523 –выпущенные векселя и банковские акцепты.
Банковскийакцепт означает принятие банком на себя всех обязательств по векселю,выпущенному каким-то векселедателем.
Счета2ого порядка используются в зависимости от срока обращения (срокапогашения) выпущенных банком ценных бумаг. Все счета второго порядка пассивные.При наступлении срока погашения выпущенной банком ценной бумаги обязательствапо ней из категории «срочных» переходят в категорию обязательств «до востребования».Чтобы контролировать и быть готовым к выполнению этих обязательств банк переноситучет выпущенных ценных бумаг к исполнения на счет 524 «Обязательства повыпущенным ценным бумагам к исполнению». Счета 2ого порядка по 524счету ведутся по видам выпущенных банком ценных бумаг. Принятие на учет ценныхбумаг как подлежащих к исполнению производится накануне наступления датыпогашения (в последний банковский день, предшествующий погашению).
Глава 1. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными бумагами.
1.1. Депозитные исберегательные сертификаты.
В соответствии сГражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являютсяценными бумагами, но не являются эмиссионными бумагами. Сертификаты являютсяписьменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств, предусматривают возможностьпередачи прав по ним другим лицам (цессия), могут быть именными и напредъявителя.
Выпускаются сертификаты в национальной валюте:депозитные — для юридических лиц, сберегательные — для физических лиц. Условиявыпуска должны быть зарегистрированы вБанкеРоссии в соответствии с письмом ЦБ РФ от 10 февраля 1992 г. № 14-3-20. Домомента регистрации размещение сертификатов запрещено. Банк учитываетотпечатанные бланки сертификатов на активном внебалансовом счете по учетубланков строгой отчетности — счете 907 01.
Сертификаты бывают толькосрочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом, асберегательного сертификата — тремя годами.
На сумму сертификата начисляютсяпроценты. Номинальная сумма с учетом процентного дохода указывается всертификате.
Сберегательный(депозитный) сертификат должен содержать ряд обязательных реквизитов:
· наименование «Сберегательный»/«Депозитный» сертификат;
· номер и серию;
· дату внесения вклада или депозита;
· размер вклада или депозита, оформленного сертификатом;
· безусловное обязательствокредитной организации вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад, ивыплатить причитающиеся проценты; дату востребования суммы по сертификату;
· ставку процента запользование депозитом или вкладом;
· сумму причитающихсяпроцентов (прописью и цифрами);
· ставку процента придосрочном предъявлении сертииката к оплате;
· наименование, местонахождение и корреспондентский счет кредитнойорганизации, открытый в Банке России.
Для именного сертификата:
· наименование и местонахождение вкладчика — юридического лица;
· Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика — физического лица;
· подписи двух лиц, уполномоченных кредитной организацией наподписание такого рода обязательств, скрепленные печатью кредитной организации.
Отсутствие в тексте ценной бумаги хотя быодного из обязательных реквизитов делает сберегательный (депозитный) сертификатнедействительным. Реализованные сертификаты учитываются на пассивных балансовыхсчетах первого порядка № 521 (депозитные сертификаты) и № 522 (сберегательныесертификаты), а на счетах второго порядка — в зависимости от срока обращениясертификатов.
В период обращениясертификата банк наращивает по нему проценты. Внесистемно проценты начисляютсяежедневно в разрезе каждого сертификата.
В случае, если срокобращения сертификата приходится на календарный месяц, отличный от месяцавыпуска, то в последний рабочий день месяца производится наращивание иотражение в балансе процентов. Проценты начисляются со дня, следующего за датойпоступления вклада, по день, предшествующий погашению сертификата по сроку.Проценты наращиваются до последнего дня месяца, независимо от того, являетсяэтот день рабочим или нет.
В учете начисленные проценты относят в дебетсчета 525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам, дисконтам повыпущенным ценным бумагам» и в кредит счета 525 01 «Обязательства банка попроцентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».
Проценты по сертификатамс истекшим сроком не начисляются и не выплачиваются.
В рабочий день,предшествующий дате окончания срока сертификата, производится наращивание (илидонаращивание, если проценты ранее наращивались) процентов проводкой:
Д-т сч.525 02,
К-т сч. 525 01. .
Таким образом, сумма, отраженная на счетах,должна точно соответствовать сумме процентов, прописанных в сертификате.
Номинальная стоимостьсертификата переносится со счетов по учету срочных сертификатов на счет 524 03или 524 04 (в зависимости от вида сертификата), а проценты переносятся сосчета 525 01 путем его дебетования на счет 524 05 «Проценты, удостоверенныесберегательными и депозитными сертификатами с истекшим сроком обращения».
При предъявлениисертификата к погашению он подлежит учету на активном внебалансовом счете 90704 («Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения») на суммуноминальной стоимости сертификата.
Оплата сертификата ивыплата процентов производятся путем перечисления средств на счет клиента. Длясберегательных сертификатов разрешена оплата сертификатов и процентовналичными. Суммы списываются со счетов 524 03 (524 04) и 524 05.
Одновременно проценты подепозитным и сберегательным сертификатам относят в дебет счета 702 04 «Расходыпо операциям с ценными бумагами», кредит счета 525 02. Следует отметить, чтораньше для целей налогообложения принимались начисленные проценты посертификатам, которые относились на расходы на дату окончания срока сертификата.
Бланки сертификатов,предъявленных к погашению, списываются с внебаланса.
Д-т сч.999 99,
К-т сч. 907 04.
Выкупленныедо срока погашения сертификаты учитываются на активном внебалансовом счете 9070З по номинальной цене.
Припоследующей продаже сертиф. он списывается в кр. сч. 907 03.
Еслисертификат не был перепродан, то при наступлении срока погашения он гасится исписывается в кредит счета 907 03.
При досрочномпогашении сертификата на дату досрочного погашения пересчитывается сумманачисленных процентов. Если банк должен больше процентов, чем было начислено,то производится доначисление, отражаемое проводкой:
Д-т сч. 525 02,
К-т сч. 525 01.
Еслисумма меньше, то на разницу делается сторнировочная проводка.
Д-т сч. 525 01,
К-т сч. 252 02.
Денежные расчеты по продаже депозитногосертификата и его погашению осуществляются только в безналичном порядке.
Погашенные бланки депозитных сертификатовхранятся в документах дня как основание платежа и отражаются в учетепроводками:
Д-т сч. 907 02,
К-т сч. 999 99.
Д-т сч. 999 99,
К-т сч. 907 02.
Погашение облигаций,депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбовогоотверстия, проставления надписи или штампа «погашено».
1.2. Учет векселей, выпущенных банком.
Дляупрощения расчетов, привлечения средств банки выпускают векселя.
Любые бланки собственныхвекселей банка подлежат учету на внебалансовом счете 907 01 «Бланки собственныхценных бумаг для распространения».
Выпущенные иреализованные банком векселя отражаются в учете на пассивных балансовых счетахвторого порядка балансового счета 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»в разбивке по срокам погашения по номиналу.
Вексель оформляет договор займа. При поступлении денежных средств банк отражаетвексель в учете на дату выписки векселя. Лицевые счета ведутся по каждомувекселю.
Если вексель векселедержателю не передан, то онучитывается банком на внебалансовом счете 908 03 «Ценные бумаги на хранении подоговорам хранения» при заключенном договоре хранения или на счете 912 02 «Разныеценности и документы», если такой договорне заключен.
При продаже векселя поцене ниже номинала (с дисконтом) дисконт относится в дебет балансового счета525 02 по отдельному лицевому счету учета дисконтов по собственным векселям,дебет счетов по учету денежных средств, расчетных счетов и в кредит счета 523.
В конце дня,предшествующего дате окончания срока обращения, вексель переносится на счет 52406 «Векселя с истекшим сроком обращения». Начисленные по векселю процентыпричисляются к сумме векселя. Аналитика ведется по каждому векселю.
Повекселям «по предъявлении» срок обращения обозначен в 1 год. Таким образом, принаступлении даты, равной 1 год минус один день, вексель переносится на счет 52406.
Векселя «по предъявлении,но не ранее» учитываются до даты наступления указанного срока как срочные,затем как предъявительские на счете до востребования.
Срок обращения такого векселя на основании ст. 34 Единообразного законао переводном и простом векселе составляет 1 год с момента наступленияуказанного в векселе срока. Через год минус 1 день вексель переносится на счет524 06.
Припогашении векселя, проданного с дисконтом, делается проводка по списанию суммыдисконта:
Д-т сч. 702 04 «Расходы по операциям с ценнымибумагами» по статье «Дисконтный расход по векселям»,
К-т сч. 525 02 «Предстоящие выплаты попроцентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».
Начисленные по векселю проценты учитываются аналогично процентам посертификатам. Причисляемые к сумме векселя проценты зачисляются на счет 524 06в корреспонденции со счетом 525 01.
В случае необходимостиудержания подоходного налога с начисленных процентов (для физических лиц) согласно разъяснению, данномуБанком России, делается проводка:
Д-т сч. 524 06,
К-т сч. 603 01.
При предъявлении векселя к погашению он подлежит учету навнебалансовом счете 90704.После погашения он списывается со счета 907 04.
Банк может выкупить собственныйвексель до срока его погашения. Вексель может быть погашен или храниться длядальнейшей продажи.
При досрочной оплате векселя в деньпредъявления делается проводка:
Д-т сч. 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» — насумму номинала векселя,
Д-т сч. 525 01,
К-т сч. по учету денежных.средств.
Перенос сумм на счет 524 06 может неосуществляться.
Предъявленный вексель приходуется насчете 907 04.
Разница между номиналом векселя ифактической ценой его досрочного выкупа относится на балансовый счет 701«Доходы» по символу 12603 при продаже векселя по номиналу и выкупе сдисконтом.
Если вексель был реализован сдисконтом и банк выкупает его ниже номинала, но выше цены продажи, топроизводится сторнировочная запись по счету 525 02 на сумму разницы междуноминалом и ценой выкупа и одновременно разница (реальный дисконт) списываетсяна счет по учету расходов 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами».
В случае хранения векселя длядальнейшей продажи вексель приходуется на активном внебалансовом счете 907 03«Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги» с осуществлениемпроводок, аналогичных проводкам по досрочному погашению векселя.
Погашенный вексель списывается сосчета 907 04 и учитывается на счете 907 02.
Отдельно хотелось бы остановиться наситуации, при которой банк выкупает дисконтный вексель по цене, меньшей, чем онбыл продан. В этом случае учитываемый по векселю дисконт (счет 525 02)сторнируется, а разница относится на счета доходов. Есть мнение, что даннаясумма, отражаемая на доходах, является прощением долга.
Приведем несколько примеров (безучета налогообложения).
Пример 1
Банк выпустил процентный вексельценой 1000 ед. В день возникновения обязательства (оплаты векселя):
Д-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423,
К-т сч. 523 ХХ – 1000 =.
Д-т сч.999 99,
К-т сч. 907 01 – 1 =.
Начисление процентов за день по окончанияобращения (например, 20 ед.):
Д-т сч. 525 02,
К-т сч. 525 01 – 20 =.
Переноссуммы векселя на счет исполнения:
Д-т сч. 523 ХХ,
К-т сч. 524 06 – 1000 =.
Перенос процентов на счетисполнения:
Д-т сч. 525 01,
К-т сч. 524 06 – 20 =.
Предъявлениевекселя к погашению:
Д-т сч. 907 04,
К-т сч. 999 99 – 1000 =.
Погашение векселя:
Д-т сч. 524 06,
К-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423 – 1020 =.
Д-т сч. 702 04,
К-т сч. 525 02 – 20 =.
Д-т сч. 999 99,
К-т сч. 907 04 – 1000 =.
Пример 2
Банк выпускает дисконтный вексель номиналом 1000ед. И реализует его за 800 ед.
Д-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423,
К-т сч. 523 XX– 800 =.
Д-т сч. 525 02,
К-т сч. 523 XX– 200 =.
За день допогашения:
Д-т сч. 523 XX,
К-т сч. 524 06 – 1000 =.
Погашение векселя:
Д-т сч. 907 04,
К-т сч. 999 99 – 1000 =.
Д-т сч. 524 06,
К-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423 – 1000 =.
Д-т сч. 702 04,
К-т сч. 525 02 – 200 =.
Д-т сч. 999 99,
К-т сч. 907 04 – 1000 =.
Если вексель выкупается для погашения досрочно, кпримеру за 950 ед., то проводки в день операции будут следующие:
Д-т сч. 907 04,
К-т сч. 999 99 – 1000 =.
Д-т сч. 523 XX,
К-т сч. 202 02, к/с, р/с423 – 950 =.
Д-т сч. 702 04,
К-т сч. 525 02 – 150 =.
Д-т сч. 523 XX,
К-т сч. 525 02 – 50 =.
Д-т сч. 999 99,
К-т сч. 907 04 – 1000 =.
1.3. Учет облигаций, выпущенныхбанком.
Выпущенные банкомоблигации учитываются по номиналу на счетах второго порядка по срокам погашенияна балансовом счете 520 в разрезе государственных регистрационных номероввыпусков.
Эмиссия облигацийучитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО. Выпущенные облигации учитываются у банка-эмитента:
Д-т сч. 980 00 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»,
К-т сч. 980 90 «Ценные бумаги вне обращения».
Купленные облигации списываются со счета 980 90 иприходуются по кредиту пассивного счета 980 40 «Ценные бумаги владельцев».
После реализацииоблигаций и подведения итогов размещения облигационный займ списывается свнебалансовых счетов.
По проданным бумагам:
Д-т сч. 980 40,
К-т сч. 980 00.
По нереализованнымоблигациям:
Д-т сч. 980 90,
К-т сч. 980 00.
Еслиреестродержателем не является банк — эмитент, то выпускаемые облигацииучитываются на активном счете 980 10.
Облигации систекшим сроком обращения переносятся на счет 524 01.
Учет начисляемыхпроцентов, предусмотренных купонами по облигациям, ведется на счете 525 01 вкорреспонденции со счетом 525 02. При наступлении срока платежа проценты переносятся на счет 524 07,откуда и производится их выплата.
При предъявлениикупона к оплате он учитывается на счете 907 04.
При выплатепроцентов по облигациям банк совершает проводку:
Д-т сч. 702 04 по символу 24101,
К-т сч. 525 02.
1.4. Учетвкладов и депозитов.
Операции, связанные свкладами, регламентируются главой 44 Гражданского кодекса РФ.
Кодексом предусмотрено,что:
по договору банковскоговклада (депозита) банк, приняв поступившую от вкладчика или поступившую длянего денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатитьпроценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Договорбанковского вклада должен быть заключен в письменной форме.
Письменная форма договорабанковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостовереносберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо инымвыданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотреннымдля таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскимиправилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Несоблюдение письменнойформы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора.
Договор банковскоговклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад довостребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенногодоговором срока (срочный вклад).
Проценты на суммубанковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления вбанк, до дня возврата вкладчику либо ее списания со счета вкладчика по инымоснованиям.
Вклады граждан отличаютсяот вкладов юридических лиц более жесткими условиями: проценты по вкладамграждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это неоговорено в договоре вклада.
Вести операции со средствами физических лицразрешается только банкам, проработавшим более 2 лет и получившим разрешение наработу со средствами граждан.
Учет вкладов физическихлиц ведется на пассивных счетах:
· сч. 423 — «Депозиты физических лиц — резидентов»;
· сч. 426 — «Депозиты физических лиц— нерезидентов».
Банк России разрешаетведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах сотражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами.
Текущие проценты,начисляемые по вкладам в течение одного, месяца относятся на операционныерасходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу.
В учете эта операцияотражается следующим образом:
Д-т сч. 702 03,
К-т сч. 423 (426) или счет кассы.
Если проценты непричисляются ко вкладу, то их начисление отражается проводкой:
Д-т сч. 475 02,
К-т сч. 474 11 на сумму начисленных процентов.
Привыплате процентов вкладчику через кассу:
Д-т сч. 474 11,
К-т сч. 202.
Выплата процентов вбезналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках:
Д-т сч. 474 11,
К-т сч. 301 02.
Причислениепроцентов во вклад:
Д-т сч. 474 11,
К-т сч.423(426).
Одновременнорасходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:
Д-т сч. 702 03,
К-т сч. 475 02.
Ежемесячно в последнийдень месяца банк осуществляет наращивание процентов, и в день их начисленияделается проводка:
Д-т сч.475 02,
К-т сч.474 11.
Проценты начисляются отначала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последнейдаты месяца. Данное положение содержится в Указании ЦБ РФ от 17 декабря 1997 г.№ 78-У.
Аналогичные проводкиосуществляются по депозитам юридических лиц.
Следует напомнить, что повсем депозитам (вкладам) граждан начисленные проценты подлежат обложениюподоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставкурефинансирования Банка России, а по вкладам в инвалюте — 9%. Для резидентовставка налога составляет 35 %, для нерезидентов — 30%.
Срочные вклады граждан(как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора приневостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета довостребования (счета 423 01, 426 01).
Вкладные операцииподлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка. Все документы,связанные с вкладами граждан, должны быть подписаны контролирующим работником.Эти документы хранятся отдельно от других банковских документов.
Госбанкрекомендовал в письме № 270 для банков, работающих со вкладами граждан,применять операционную технику Сбербанка.
Остановимся на некоторыхключевых моментах.
Банк подписывает свкладчиком договор банковского вклада и выдает вкладную книжку.
На вкладчика открываетсялицевой счет по установленной форме. В типовой форме № 1 предусмотрено местодля образца подписи вкладчика. Сотрудник банка, работающий с вкладчиками, приполучении документов по их счетам проверяет соответствие подписи на документахс образцом подписи.
В отдельной графелицевого счета предусмотрено место для доверенности. Вкладчик имеет праводоверенности на распоряжение вкладом другим лицам. В соответствии с п. 4 ст.185 ГК РФ банк имеет право заверить доверенность вкладчика. На лицевой сторонелицевого счета записываются все операции, которые совершались по нему. Лицевойсчет может вестись и в электронной форме, однако в этом случае необходим бланк,на котором будет отбираться образец подписи вкладчика и может быть оформленадоверенность.
Записи в лицевом счетесовпадают с записями во вкладной книжке. В том случае, если в лицевом счетесделаны записи, которых нет во вкладной книжке (например, при безналичномпоступлении средств), при посещении вкладчиком банка в его вкладную книжку этизаписи вносятся.
Записи во вкладной книжкеотражают все приходные и расходные операции по вкладу, и после каждой записивыводится остаток вклада, заверяются они подписями уполномоченных сотрудниковбанка.
Приходные и расходныекассовые операции совершаются с применением бланка ордера (приходного илирасходного). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны —приходный, с оборота второй стороны — расходный.
Правилами разрешаетсяоформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежныхсредств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудником банка, отвечающего за работу со вкладами, ипередаются кассиру для совершения приходных или расходных операций
Если деньги на счетвкладчика внесены другим лицом, то делается отметка о том, кемименно.
Безналичные расчетыфизических лиц с 1 июля 2003 г. регулируются отдельным Положением ЦБ РФ № 222-Пот 1 апреля 2003 г.
Данное Положениерегулирует безналичные платежи физических лиц по текущим счетам, вкладам ипереводам без открытия банковского счета.
При безналичных переводахсредств со вклада вкладчик заполняет бланк платежного поручения пообщеустановленной форме. Если это предусмотрено договором, вкладчик можетпередать банку заявление на перевод (примерный образец приведен ниже). Бланкпоручения состоит из двух частей которые заполняются вкладчиком, — поручения и извещения.
Операционный сотрудникпроверяет сумму остатка по счету и принимает поручение к исполнению, выдаввкладчику подписанное и заверенное штампом банка извещение к поручению.
Следует иметь в виду, чтоесли проводятся налоговые перечисления, то в банке должны быть предусмотрены изаполняться дополнительные реквизиты (КБК, ОКАТО и т. д.). На основаниипоручения банк самостоятельно подготовит платежное поручение, заверит егоподписями своих должностных лиц и печатью.
По вкладам довостребования проценты зачисляются вкладчику, как правило, один раз в год,например, 31 декабря. Начисление процентов и зачисление их во вклад раньшеобычно осуществлялось заключительными оборотами, однако теперь, по рекомендацииЦБ РФ, эти операции требуется совершать в последний день года.
Документы, связанные со вкладами граждан,хранятся отдельно от других документов, так как имеют отличный от них срок хранения.
Учет вкладов (депозитов)юридических лиц ведется на пассивных балансовых счетах 410 — 422.
Балансовые счета первогопорядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка- сроками привлечения.
На этих же балансовыхсчетах первого порядка учитываются средства физических и юридических лиц,депонированные для расчетов с использованием банковских карт по отдельнымсчетам второго порядка.
Юридические лица невправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другимлицам.
Основные ошибки при веденииопераций с депозитами юридических лиц были указаны в отдельном Приказе ЦБ РФ от22 мая 1991 г. № 02-46 «О грубых нарушениях порядка открытия расчетных идепозитных счетов и совершения операций по ним, искажениях отчетных данных,допускаемых коммерческими банками».
В соответствии с этимПриказом на счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организацийотражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставлениеюридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительныхрасчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен оговариватьсясрок использования банком временно свободных средств юридических лиц, не должнопредусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств пораспоряжению клиента.
Таким образом,юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо отналичия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей,использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующимрасходованием на реализацию различных сделок.
УпомянутыйПриказ и другие нормативные документы, изданные ЦБ РФ, требуют исключить фактысовершения каких-либо операций по счетам по учету депозитов, кроме зачислениявкладов и депозитов на срок, определенный договором, и возврата их на расчетныйсчет вкладчика. Зачислению на депозитный счет каждого юридического лица должныподлежать средства, перечисленные только этим юридическим лицом.
Глава 2. Практическоезадание.
2.1.
Баланс
АКБ«Рассвет»
на1 сентября 2005г.
А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Номер счета
Наименование разделов и счетов баланса
Приз-нак счета
Актив
Пассив
1 поряд-ка
2 поряд-ка
1
2
3
4
5
6
Раздел 1