Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на тему:
Учет уставного капитала и расчетов
с учредителями и акционерами
Преподаватель
к.э.н. Сидорова Марина Ильинична
Работа выполнена
Чубовой Екатериной Вячеславовной
Факультет УС
№ личного дела 05убб00146
Группа 427
Москва 2008 год
Содержание
Введение …………………………………………………………………………… 3
I. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами ………… 5
1. Основные принципы формирования уставного капитала……………………….5
2. Формирование и учет уставного капитала в акционерных обществах………………6
3. Учет уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью……...14
4. Учет уставного фонда в унитарных организациях……………………………...16
Заключение………………………………………………………………………..18
II. Сквозная задача…………………………………………………………………....19
Список использованной литературы…………………………………………….48
Введение
Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами – капиталом для осуществления своей финансово – хозяйственной деятельности.
Капитал — это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность денежных ценностей, материальных ценностей и активов, выраженных в форме нематериальных прав.
Первоначальным и основным источником формирования имущества организации является ее уставный капитал. В соответствии с Гражданским кодексом РФ и в зависимости от организационно-правовой формы собственности различают:
уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закрытых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью); представляет совокупность вкладов учредителей в имущество организации в денежном выражении при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами, и гарантирует интересы ее кредиторов;
складочный капитал хозяйственных товариществ, отражающий совокупность долей (вкладов) участников полного товарищества и товарищества на вере, внесенных для обеспечения его финансово-хозяйственной деятельности: величина складочного капитала отражается в уставе и может быть изменена по решению её учредителей с внесением соответствующих изменении в учредительные документы;
уставный фонд государственных и муниципальных унитарных организаций представляет совокупность основных и оборотных средств, безвозмездно выделенных организации государством или муниципальными органами;
паевой и неделимый фонд кооператива формируется у кооперативов (артелей) за счет паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества для совместного ведения предпринимательской деятельности.
Уставный капитал является важным показателем деятельности предприятия, т.к. показывает, что у предприятия есть соответствующие гарантии. Это очень важно для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. В настоящее время многие крупнейшие фирмы мира публикуют свою финансовую отчетность (в том числе и о движении капитала) в печати, в информационных технологиях, в Интернете. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но, несмотря на это, учет очень важен, т.к. с учета уставного капитала и расчетов с учредителями начинается работа предприятия (учет начинается с внесения денег или др. имущества ещё до регистрации).
Цель курсовой работы – раскрыть принципы и правила ведения учета уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами.
Задачами настоящей работы являются: изучить теоретически и рассмотреть на примерах учет уставного капитала в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и унитарных предприятиях.
I.Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами
1 Основные принципы формирования уставного капитала
Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. В соответствии с нормативными документами уставный капитал для разных групп организации оплачивается полностью или частично на момент их государственной регистрации. Перед регистрацией организация открывает специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента государственной регистрации владельца счета не производит никаких операций. После регистрации накопительный счет преобразуется в расчетный. Если в течение года с момента регистрации организации ее частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных документах, организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством нижней границы, организация подлежит ликвидации.
Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям организаций, стадиям формирования капитала, по видам акций.
Таблица 1.1
Счет 80 «Уставный капитал»
Уменьшение уставного капитала
Корреспондирующий счет
Увеличение уставного капитала
Корреспондирующий счет
Сальдо — сумма уставного капитала, зафиксированная в уставе
—
Уменьшен уставный капитал после перерегистрации
Списан уставный капитал при прекращении деятельности организации
75
75
Увеличен уставный капитал после перерегистрации
75
Cальдо—сумма уставного капитала, зафиксированная в уставе
—
Формирование и учет уставного капитала
в акционерных обществах
Акционерное общество— это общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акции, участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций (ст. 96 ГК РФ)
Таким образом, уставный капитал акционерного общества состоит из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1996 г. № 208-ФЗ (в ред. от 24.05.1999 г., 07.08.2001 №120-ФЗ) минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее 1000-кратной, а закрытого общества — не менее 100-кратной базовой суммы на дату государственной регистрации общества. Минимальный размер уставного капитала для закрытых акционерных обществ составляет 100 минимальных размеров месячной оплаты труда (МРОТ), установленной законодательно, для открытых — 1000 МРОТ.
Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, признается открытым акционерным обществом (ОАО). Такое общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами (ст. 97 ГК РФ).
Акционерное общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного, заранее определенного круга лиц, признается закрытым акционерным обществом (ЗАО). Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции, либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц (ст. 97 ГК РФ).
Акции общества при его учреждении должны быть полностью оплачены в течение срока, определенного уставом общества, при этом не менее 50% уставного капитала общества должно быть оплачено в течение трех месяцев с момента регистрации общества, а оставшаяся часть — в течение года с момента его регистрации. Оплата акций и иных ценных бумаг общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций определяется договором о создании общества или уставом общества. Акции, которые должны быть оплачены не денежными средствами, оплачиваются, при их приобретении в полном размере, если иное не установлено договором о создании общества при его учреждении или решением о размещении дополнительных акций.
Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по соглашению между учредителями с привлечением независимого оценщика. Устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции общества.
Например, зарегистрировано закрытое акционерное общество «Надежда». Величина уставного капитала -15 000 руб. Уставный капитал разделен на 1500 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 10 руб. Учредители общества: ОАО «Март» — подписалось на 1310 обыкновенных акций; ЗАО «Апрель» — подписалось на 190 обыкновенных акций. Сформулируем хозяйственные операции, определим корреспондирующие счета:
Таблица 2.1
№ п/п
Документ и содержание операции
Корреспондирующие счета
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1
Учредительные документы. Отражается величина зарегистрированного уставного капитала ЗАО «Надежда»
75
80
15 000
2
Акт приемки-передачи основного средства. Протокол согласования стоимости легкового автомобиля. ОАО «Март» внесло в уставный капитал ЗАО «Надежда» легковой автомобиль, оценочная стоимость которого — 12 600 руб.
08
75
12 600
3
Выписка из расчетного счета. Остаток своего взноса ОАО «Март» внесло деньгами на расчетный счет ЗАО «Надежда»
51
75
500
4
Выписка из расчетного счета. ЗАО «Апрель» внесло свой взнос деньгами на расчетный счет ЗАО «Надежда»
51
75
1900
Акция не предоставляет права голоса до момента ее полной оплаты, за исключением акций, приобретаемых учредителями при создании общества. В случае неполной оплаты акции в сроки, определенные уставом, акция поступает в распоряжение общества, о чем в реестре акционеров общества делается соответствующая запись. Деньги и (или) иное имущество, внесенные в оплату акций по истечении года, не возвращаются.
Уставом общества может быть предусмотрено взыскание неустойки (штрафа, пени) за неисполнение обязанности по оплате акций.
Уставный капитал общества может быть увеличен путем выпуска дополнительных акций с увеличенной номинальной стоимостью и замены ими старых акций или размещения новых дополнительных акций. Дополнительные акции могут быть размещены обществом только в пределах количества объявленных акций, установленного уставом общества.
При принятии решения эмитентом об увеличении уставного капитала путем выпуска дополнительных акций определяется размер эмиссий и ее форма.
Регистрация эмиссии акций производится в соответствующих органах. При регистрации эмиссии уплачивается налог на операции с ценными бумагами в размере 0,8% от суммы эмиссии.
Размер зарегистрированной эмиссии акций для увеличения уставного капитала является объявленным уставным капиталом.
Дополнительные акции общества, размещаемые путем подписки, размещаются при условии их полной оплаты.
Форма оплаты дополнительных акций определяется решением об их размещении. При оплате дополнительных акций не денежными средствами оценка имущества, вносимого в оплату акций, производится советом директоров (наблюдательным советом) общества по рыночной стоимости, но не ниже их номинальной стоимости.
Размещение акций по цене ниже их рыночной стоимости общество вправе осуществлять в случае размещения дополнительных акций акционерам, имеющим преимущественное право приобретения акций по цене не ниже 90% от рыночной стоимости.
Размер вознаграждения посредника, участвующего в размещении дополнительных акций общества по средствам подписки, не должен превышать 10% цены размещения акций.
В случае если акции акционерного общества реализуются по цене, превышающей номинальную стоимость, то разница между продажной и номинальной стоимостью (эмиссионный доход) рассматривается как его добавочный капитал, учет которого ведется на счете 83. Для целей исчисления налога на прибыльсумма эмиссионного дохода не учитывается в составе доходов организации.
Уставный капитал акционерного общества формируется в пределах объявленного в размере номинальной стоимости оплаченных акций после регистрации отчета о выпуске акций, внесения изменений в уставный капитал и регистрации внесенных изменений.
Рассмотрим пример эмиссии акций в акционерном обществе открытого типа для увеличения уставного капитала.
Например, ОАО «Триумф» имеет первоначальный уставный капитал 120 тыс. руб. (1200 акций по номиналу 100 руб.). Принято решение об увеличении уставного капитала путем выпуска акций. Зарегистрирован выпуск ценных бумаг и проспект эмиссии 10 000 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 100 руб. Заключен договор с брокерской фирмой «Ажур» на распространение акций ОАО «Триумф». Сумма комиссионного вознаграждения составляет 0,1% от суммы сделок. Брокерская фирма «Ажур» распространила 10 000 акций ОАО «Триумф» по цене 105 руб. за акцию. Сформулируем хозяйственные операции, определим корреспондирующие счета:
Таблица 2.2
№ п/п
Документ и содержание операции
Корреспондирующие счета
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1
Справка. Начислен налог на операции с ценными бумагами по эмиссии акций
(10 000 акц х 100р./акц х 0,8/100= 8000 р.)
91-2
68
8000
2
Выписка из расчетного счета. Оплачен налог на операции с ценными бумагами
68
51
8000
3
Акт купли-продажи акций. Продано 10000 акций по цене 105 руб. за акцию брокерской фирмой «Ажур»
(10 000 акц х 105 р./ акц — 1050 000 р.)
76 брок
76 акции
1 050 000
4
Акт приемки работ. Начислено брокерской фирме вознаграждение за выполненную работу по продаже акций (1 050 000 х 0,1 / 100 = 1050 руб.)
91-2
76 брок
1050
5
Выписка из расчетного счета. Акт взаимозачета. Получено от брокерской фирмы за проданные акции за вычетом комиссионного вознаграждения
(1050000-1050 = 1048950 руб.)
51
76 брок
1 048 950
6
Документы о регистрации отчета об эмиссии и внесения изменений в уставный капитал. Отражено в учете увеличение уставного капитала:— увеличен уставный капитал на номинальную стоимость проданных акций
75
80
1 000 000
— отражена сумма оплаты за проданные акции на счете 75
76акции
75
1 050 000
— списан эмиссионный доход на счет 83
(1 050 000 — 1 000 000 — 50 000 руб.)
75
83
50 000
При закрытом размещении акций в случае увеличения уставного капитала и среди оговоренного числа инвесторов порядок отражения операций следующие.
Например, перерегистрирован устав акционерного общества закрытого типа «Надежда». Уставный капитал увеличен с 15 000 до 25 000 руб. Акции в количестве 1000 штук номиналом 10 руб. распределены среди 10 физических лиц:
Д сч. 75, К сч. 80 — 10 000 руб.
Внесены денежные взносы в уставный капитал физическими лицами:
Д сч. 51, К сч. 75-10 000 руб.
Также увеличение уставного капитала может происходить за счет нераспределенной прибыли. При этом делаются проводки: Д сч. 84, К сч. 80
Уменьшение уставного капитала возможно за счет:
— снижения номинальной стоимости акций: Д сч. 80, К сч. 75, субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,
— выкупа акционерным обществом собственных акций у своих акционеров: отражается на счете 81 «Собственные акции (доли)» в сумме фактических затрат: Д сч. 81, К сч. 50, 51, 52.
В случае погашения акций производится уменьшение уставного капитала и его перерегистрация. В учете дается запись: Д сч. 80, К сч. 81. Возникающая при этом на счете 81 разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Рассмотрим примеры выкупа акций у акционеров.
Например, Выкуп акций и их дальнейшая продажа производятся по номинальной стоимости.
Согласно протоколу собрания акционеров ЗАО «Надежда» было принято решение об уменьшении уставного капитала ЗАО с 30 000 до 25 000 руб. в связи с выходом из акционерного общества одного из учредителей, который держал акции на сумму 10 000 руб. в количестве 1000 штук по номиналу 10 руб. Было решено выкупить у него акции по номинальной стоимости на сумму 10000 руб., выкупленные акции на сумму 5000 руб. — аннулировать; акции на сумму 5000 руб. — продать новому члену акционерного общества.
Таблица 2.3
№ п/п
Документ и содержание операции
Корреспондирующие счета
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1
Акт приемки. Принято от учредителя 1000 акций ЗАО «Надежда» номиналом 10 руб.
81
75
10 000
2
Расходный кассовый ордер. Выдано учредителю за акции ЗАО «Надежда»
75
50
10 000
3
Акт аннулирования акций ЗАО «Надежда». Аннулировано 500 акций номиналом 10 руб.
80
81
5000
4
Приходный кассовый ордер. Принято за 500 акций номиналом 10 руб. от нового учредителя
50
75
5000
5
Акт передачи акций ЗАО «Надежда». Передано 500 акций номиналом 10 руб.
75
81
5000
Например, Выкуп акций и их дальнейшая продажа по цене, превышающей номинальную стоимость.
Согласно протоколу собрания акционеров ЗАО «Надежда» было принято решение об уменьшении уставного капитала ЗАО с 30 000 до 25 000 руб. в связи с выходом из акционерного общества одного из учредителей, который держал акции на сумму 10 000 руб. в количестве 1000 штук номиналом 10 руб. Было решено выкупить у него его акции по цене 20 руб. за акцию, 500 акций — аннулировать, 500 акций — продать новому члену акционерного общества по цене 28 руб. за акцию.
Таблица 2.4
№
П/п
Документ и содержание операции
Корреспондирующие счета
Сумма руб.
Дебет
Кредит
1
Акт приемки. Принято от учредителя 1000 акций ЗАО «Надежда» по покупной стоимости
81
75
20 000
2
Расходный кассовый ордер. Выдано учредителю за акции ЗАО «Надежда»
75
50
20 000
3
Акт аннулирования акций ЗАО «Надежда». Аннулировано 500 акций
80
81
5 000
4
Приходный кассовый ордер. Принято от нового учредителя за 500 акций номиналом 10 руб.
50
75
14 000
5
Акт передачи акций ЗАО «Надежда». Передано 500 акций новому учредителю
75
81
10 000
б
Расчет. Списана разница:
— от продажи 500 акций
— от аннулирования 500 акций
75
91-2
91-1
81
4 000
5 000
Например, Выкуп акций и их дальнейшая продажа по цене ниже номинальной.
Согласно протоколу собрания акционеров ЗАО «Надежда» было принято решение об уменьшении уставного капитала ЗАО с 30 000 до 25 000 руб. в связи с выходом из акционерного общества одного из учредителей, который держал акции на сумму 10 000 руб. в количестве 1000 штук номиналом 10 руб. Было решено выкупить у него его акции по цене 5 руб. за акцию, 500 акций — аннулировать, 500 акций — продать новому члену акционерного общества по цене 3 руб. за акцию. В соответствии с протоколом собрания было получено решение администрации района о перерегистрации устава.
Таблица 2.5
№ п/п
Документ и содержание операции
Корреспондирующие счета
Сумма, руб.
Дебит
Кредит
1
Акт приемки. Принято от учредителя 1000 акций ЗАО «Надежда» по покупной стоимости
81
75
5 000
2
Расходный кассовый ордер. Выдано учредителю за акции ЗАО «Надежда»
75
50
5 000
3
Акт аннулирования акций ЗАО «Надежда» Аннулировано 500 акций
80
81
2 500
Списана разница от аннулирования 500 акций
81
91-1
2 500
4
Приходный кассовый ордер. Принято от нового учредителя за 500 акций номиналом 10 руб.
50
75
1 500
5
Акт передачи акций ЗАО «Надежда». Передано 500 акций новому учредителю:
покупная стоимость акций
75
81
2500
убыток от продажи акций
91-2
75
1000
--PAGE_BREAK--
Особое место в бухгалтерском учете акционерного общества занимают расчеты с учредителями по выплате дивидендов (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов»). Следует обратить внимание на разработку дивидендной политики, суть которой заключается в выборе оптимального соотношения долей чистой прибыли, предназначенных для выплаты дивидендов и для инвестирования (вложения в развитие других организаций) или реинвестирования (вложения в развитие собственной организации). Для контроля за использованием чистой прибыли, направленной на инвестирование и реинвестирование, целесообразно предусмотреть субсчет к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Начисление дивидендов и их выплата в бухгалтерском учете АО оформляется :
— начисление дивидендов — Д сч. 84, К сч. 70, 75-2
— удержание налога на доходы — Д сч. 70, 75-2, К сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— выплата дивидендов — Д сч. 70, 75-2, К сч. 50, 51.
3. Учет уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью
Обществом с ограниченной ответственностью
(ООО) признается общество, учрежденное одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли в размере, определенном учредительными документами. Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (ст. 87-94 ГК РФ)
В соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью должен быть не менее 100-кратной базовой суммы на дату представления документов для государственной регистрации общества. На момент государственной регистрации обществ их уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину, а оставшаяся часть — в течение года с момента регистрации.
Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, имущество, имущественные права. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату долей при учреждении общества, производится по соглашению между участниками общества. В случае если номинальная стоимость доли участника, оплачиваемая не денежными средствами, превышает 200 базовых сумм, то оценка вносимого имущества осуществляется независимым оценщиком.
Устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции общества.
Порядок учета уставного капитала в ООО аналогичен порядку учета в акционерном обществе:
— зарегистрирован уставный капитал — Д сч. 75, К сч. 80;
— произведены вклады в уставный капитал участниками ООО:
денежными средствами — Д сч. 51, К сч. 75;
имуществом — Д сч. 75, К сч. 08, 10.
Увеличение уставного капитала в ООО допускается только после его полной оплаты следующими способами:
— за счет имущества общества-Д сч. 75, К сч. 80; Д сч.84, К сч. 75;
— за счет дополнительных вкладов участников общества — Д сч. 75, сч. 80;
Д сч. 08, 10, 51, К сч. 75;
— за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество — Д сч. 75, К сч. 80;
Д сч. 08, 10, 51, К сч. 75.
Уменьшение уставного капитала в ООО производится в случаях, установленных законом, и в инициативном порядке. Уменьшение уставного капитала в ОOO осуществляется:
— путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества-
Д сч. 80, К сч. 75; Д сч. 75, К сч. 84 (если ООО является убыточным и величина его чистых активов меньше уставного капитала); Д сч. 75, К сч. 50, 51 (если производится возврат средств участникам);
— путем погашения долей, принадлежащих обществу-Д сч. 81, К сч. 50, 51 (выкуп доли у участника); Д сч. 80, К сч. 81 (погашение выкупленной доли). Порядок учета выкупленных долей в ООО аналогичен учету выкупленных акций в акционерных обществах.
— в случае выбытия членов из общества, общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли или выдать в натуральном виде имущество такой же стоимости. При этом в бухгалтерском учете делаются записи:
Д сч. 80, К сч. 75-1 — начисление, Д сч. 75-1, К сч. 50, 51, 10, 01 — выдача.
4. Учет уставного фонда в унитарных организациях
Унитарным предприятием
признается юридическое лицо, не наделенное правом собственности на закрепленное за ним собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками организации.
Унитарные организации формируют уставный фонд, минимальный размер строго должен быть не ниже 1000 базовых сумм (ст. 113 ГК РФ). Учредителями унитарной организации являются государственные и муниципальные органы, которые должны внести вклад в уставный фонд унитарной организации в размере 100% до ее регистрации (ст. 114 ГК РФ). Вклады в уставный фонд могут производится как деньгами, так и имуществом. Имущество, вносимое в уставный фонд, должно быть оценено по рыночной стоимости. Имущество унитарных организаций принадлежит им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Бухгалтерский учет уставного фонда ведется на активно-пассивном счете 75, субсчет 75-3 «Расчеты с государственными и муниципальными органами по выделенному имуществу». Регистрация уставного фонда (создание унитарной организации) и ее формирование оформляются записями:
— произведена регистрация уставного фонда —Д сч. 75, К сч. 80;
— внесены вклады в уставный фонд-Д сч. 08, 10, 41, 51, К сч.75.
По решению собственника уставный фонд унитарной организации может увеличиваться или уменьшаться.
При увеличении уставного фонда производится бухгалтерские записи:
Д сч. 84 К сч. 80 — за счет собственных средств организации (прибыли),
Д сч. 86 К сч. 80 — за счет целевого финансирования.
В случае изъятия государственным органом имущества или денежных средств производятся записи:
Д сч. 75 К сч. 91 — изъятие имущества из уставного фонда;
Д сч. 75 К сч. 51 — изъятие денежной суммы из уставного фонда (на оплату налогов и платежей);
Д сч. 02, 05 К сч. 01, 04 — на сумму накопленной амортизации объектов;
Д сч. 91 К сч. 01, 04 — на остаточную стоимость возвращаемого имущества:
Д сч. 91 К сч. 91 — на закрытие счетов продажи с перечислением сальдо по назначению;
Д сч. 91 К сч. 99 — на списание сальдо по изъятию имущества государственных предприятий;
Д сч. 80 К сч. 75 — закрытие предприятия.
Собственник унитарного предприятия организации определяет порядок использования имущества и распределения доходов. Распределение прибыли от деятельности унитарной организации оформляется следующими записями:
Д сч. 84 К сч. 70, 75 — начисление доходов;
Д сч. 70, 75, К сч. 68 — удержание подоходного налога;
Д сч. 70, 75 К сч. 50, 51 — выплата доходов.
Аналитический учет по субсчету 75-3 ведется по каждому предприятию отдельно.
Заключение
Создание и успешное функционирование предприятий в решающей степени зависит от аккумулирования ими начального капитала и успешного распоряжения им. Совокупность вопросов, связанная с правомочиями и возможностями общества по формированию такого капитала, а равно его изменению составляет весьма важную задачу.
Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.
Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.
Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.
Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.
Сквозная задача
Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Исток» на 1 марта 200Хг
Таблица 1
Номер счета
Наименование счета
Дебет
Кредит
01
Основные средства
17 176 809
02
Амортизация основных средств
10 623 700
03
Доходные вложения в материальные ценности
470 301
04
Нематериальные активы
637 500
05
Амортизация нематериальных активов
191 250
07
Оборудование к установке
17 180
08
Вложения во внеоборотные активы
4 543 217
из них в строительство здания
4 035 038
09
Отложенные налоговые активы
25 600
10
Материалы
896 910
14
Резервы под снижение стоимости материал. ценностей
10 870
16
Отклонение в стоимости материальных ценностей
76 576
20
Основное производство
1 973 509
43
Готовая продукция
3 174 000
50
Касса
9 800
09
Отложенные налоговые активы
25 600
51
Расчетный счет
269 844
52
Валютный счет
1 753 940
57
Переводы в пути
57 760
58
Финансовые вложения
1 980 000
59
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
336 000
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
696 910
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
1 245 813
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
579 600
67
Расчеты по догосрочным кредитам и займам
8 129 500
68
Расчеты по налогам и сборам
657 000
в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль
38 700
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
208 610
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
579 473
71
Расчеты с подотчетными лицами
4 300
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
54 544
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76-1
Расчеты с разными дебиторами
17 846
76-2
Расчеты с разными кредиторами
581 100
77
Отложенные налоговые обязательства
13 800
80
Уставный капитал
5 900 000
81
Собственные акции (доли)
1 113 000
82
Резервный капитал
2 385 000
83
Добавочный капитал
2 650 600
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1 980 000
96
Резервы предстоящих расходов
101 256
97
Расходы будущих периодов
193 890
98
Доходы будущих периодов
106 370
99
Прибыль и убытки
Итого
35 731 039
35 731 039
Таблица 2
Бухгалтерская справка
«Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»
№ п/п
Название статей расхода
Незавершенное производство
Окончательно забракованная продукция
на нач мес
на конец мес
1
Материалы
865748
452774
1050
2
Основаная и дополнительная
заработная плата
374900
170400
670
3
Отчисления на соцнужды
134964
61344
251
4
Общепроизводственные
расходы
597897
231992
1001
Итого: плановая (нормативная)
ограниченная себестоимость
1973509
916510
2972
продолжение
--PAGE_BREAK--
Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 200Х года
№ п/п
Факты хозяйственной деятельности
Сумма (руб.)
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
1
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков
по приобретенным объектам основных средств:
-покупная цена
103400
08.4
60
-НДС
18612
19
60
Итого:
122012
2
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков
по приобретенным нематериальным активам:
-покупная цена
11300
08.5
60
-НДС
2034
19
60
Итого:
13334
3
Приняты к оплате счета за консультационные услуги,
связанные с приобретением объектов:
основных средств (оборудование)
-стоимость услуг
8300
08.4
60
-НДС
1494
19
60
нематериальных активов
-стоимость услуг
1100
08.5
60
-НДС
198
19
60
Итого:
11092
4
Отнесена в затраты на капитальное строительство
здания сумма процентов за полученные на эти цели
кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)
135762
08.3
67
5
Приняты к оплате расчетные документы транспортных
организаций за доставку приобретенных основных
средств (оборудование):
-по тарифу
4300
08.4
60
-НДС
774
19
60
Итого:
5074
6
Приняты по окончательному акту выполненные
строительно-монтажные работы по договору подряда:
-сметная стоимость окончательного этапа
строительно-монтажных работ по
возведению здания
4980000
08.3
60
-НДС
896400
19
60
Итого:
5876400
7
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию,
предназначенному для использования в цехах вспо-
могательных производств, на основании договора
подряда:
-сметная стоимость
4000
08.4
60
-НДС
720
19
60
Итого:
4720
8
Отражены расходы на регистрацию права собствен-
ности на здание цеха:
-стоимость услуг
25200
08.3
76
-НДС
4536
19
76
Итого:
29736
9
Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных
средств по первоначальной стоимости, всего:
9804179
из них предназначены для:
-эксплуатации в основном производстве
(здание)
9176000
01
08.3
-предоставления во временное пользование
за плату с целью получения дохода
(оборудование)
508179
03
08.4
-эксплуатации во вспомогательных производствах
(оборудование)
120000
01
08.4
10
Начислена линейным способом амортизация основных
средств, находящихся в эксплуатации к началу теку-
щего месяца:
-оборудования и других объектов основных
средств, находящихся в основном производстве
51200
25
02
-объектов основных средств, используемых
во вспомогательных производствах
18100
23
02
-объектов административно-хозяйственной сферы
18300
26
02
Итого:
87600
Для целей налогообложения
11
Справочно: списана первоначальная стоимость про-
данных объектов основных средств
45770
Х
Х
12
Списана сумма начисленной амортизации по объектам
основных средств в связи с их продажей
9150
02
01
13
Списана остаточная стоимость объектов основных
средств в связи с их продажей
36620
91.2
01
14
Отражена сумма выручки за проданные объекты
основных средств (включая НДС)
67378
62
91.1
15
Начислен НДС за проданные объекты основных
средств
10278
91.2
68.2
16
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связан-
ные с продажей объектов основных средств:
-стоимость услуг
550
91.2
60
-НДС
99
19
60
Итого:
649
17
Отражена сумма отчислений, производимых в установ-
ленном порядке на образование резерва на капиталь-
ный и текущий ремонт объектов основных средств,
находящихся в эксплуатации в:
-цехах основного производства
63320
25
96
-цехах вспомогательных производств
73000
23
96
-общехозяйственных подразделениях
21580
26
96
Итого:
157900
18
Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости
12400
04
08.5
19
Начислена амортизация по нематериальным активам:
-применяемым в основном производстве
10400
25
05
-используемым в административно-хозяйственной
сфере
7450
26
05
Итого:
17850
20
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в
основном производстве, по которым (согласно учетной
политике) отчисления производятся путем уменьшения
первоначальной стоимости объекта
9170
25
04
21
Справочно: списана первоначальная стоимость продан-
ных НМА
60650
22
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже
12130
05
04
23
Списаны:
-остаточная стоимость НМА
48520
91.2
04
-расходы по продаже, оплаченные посреднической
организации, которая освобождена от НДС
680
91.2
60
-стоимость проданных НМА (включая НДС)
64664
62
91.1
-НДС по проданным НМА
9864
91
68.2
24
Поступили на расчетный счет суммы за:
-проданные НМА
64664
51
62
-проданные объекты основных средств
67378
51
62
Итого:
132042
25
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет
251000
51
66
26
Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности
поставщикам и подрядчикам, возникшей за:
-приобретенные объекты основных средств
122012
60
51
-приобретенные НМА
13334
60
51
-консультационные услуги
11092
76.2
51
-транспортные услуги
5074
60
51
-строительно-монтажные работы
5876400
60
51
-монтажные работы
4720
60
51
-регистрацию прав
29736
76.2
51
Итого:
6062368
27
Акцептованы счета поставщиков за приобретенные
материалы:
-по оптовым ценам
1071000
15
60
-НДС
192780
19
60
Итого:
1263780
28
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам,
до принятия к бухгалтерскому учету запасов
5220
91
66
29
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших
в процессе заготовления материалов:
-по тарифам
53550
15
60
-НДС
9639
19
60
Итого:
63189
30
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам
981015
10
15
31
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов
от учетных цен
143535
16
15
32
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на
нужды:
-основного производства
511920
20
10
-вспомогательных производств
185872
23
10
-общепроизводственных подразделений
294354
25
10
-общехозяйственных подразделений
146374
26
10
-операций, связанных с продажей продукции
(изготовление тары, упаковка)
82380
44
10
Итого:
1220900
33
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов
от их учетной оценки на увеличение затрат:
-основного производства
60002
20
16
-вспомогательных производств
21786
23
16
-общепроизводственных подразделений
34501
25
16
-общехозяйственных подразделений
17156
26
16
по упаковке продукции
9655.73
44
16
Итого:
143100.73
34
Списаны:
-стоимость проданных материалов по рыночным
ценам
80055
62
91
-стоимость проданных материалов по учетным ценам
58900
91
10
-отклонения фактической себестоимости от учетной
цены
6903
91
16
35
Начислен НДС по проданным материалам
12212
91
68.2
36
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы
80055
51
62
37
Отражено образование резерва под снижение стоимости
материальных ценностей
5980
91
14
38
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:
-рабочим основного производства, занятым
изготовлением продукции
493200
20
70
-производственным рабочим, занятым в
подразделениях вспомогательных производств
179200
23
70
-персоналу, включенному в сферу обслуживания
производства
283700
25
70
-работникам административно-хозяйственных
подразделений
173200
26
70
-сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта
продукции
79300
44
70
-пособия по социальному страхованию и обеспечению
26560
69
70
Итого:
1235160
39
Произведены удержания из заработной платы персонала:
-налог на доходы физических лиц
106730
70
68
-налог на дивиденды, начисленные за истекший
отчетный год
120000
70
68
-по исполнительным документам
15186
70
76.2
-в возмещение материального ущерба
1400
70
73
-за окончательный брак
1971
70
28
Итого:
245287
40
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников,
занятых
-производством продукции
172620
20
69
-во вспомогательных производствах
62720
23
69
-в сфере обслуживания цехов основного производства
99295
25
69
-в сфере управления и обслуживания организации
60620
26
69
-в процессе сбыта (продаж) продукции
27755
44
69
Итого:
423010
41
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу
предприятия для выдачи:
-заработной платы персоналу
579473
50
51
-под отчет на хозяйственные нужды
20000
50
51
Итого:
599473
42
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2004г
523473
70
50
43
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы
56000
70
76.2
44
Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления
23000
71
50
45
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков
783940
50
62
46
Начислены суммы НДС с полученных авансов
119584
76.1
68
47
Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:
-выручка от продаж
784000
51
50
-депонентские суммы
56000
51
50
Итого:
840000
48
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными
лицами и связанных с затратами (исключая расходы на командировки):
-общепроизводственного назначения
1840
25
71
-общехозяйственного назначения
15742
26
71
-по продаже продукции
7158
44
71
Итого:
24740
(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения
составляет — 3000)
49
Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств выданных под отчет в марте 2004г.
1560
50
71
50
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки
1000
73
71
51
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, энергию всех видов,
использованных в процессе обслуживания
-цехов основного производства
45800
25
60
-вспомогательных производств
31139
23
60
-общехозяйственных подразделений
18506
26
60
-служб, связанных со сбытом продукции
28865
44
60
-НДС по потребленным услугам
22376
19
60
Итого:
146686
52
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе
(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения
составляет 2000)
11000
44
60
53
На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата от покупателей
4513640
51
62
54
Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты
688521.3
76.1
68
55
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо,
воду, энергию всех видов и рекламу
157686
60
51
56
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:
-цехам основного производства
65200
96
23
-цехам вспомогательных производств (взаимные
услуги)
73000
96
23
-общехозяйственным подразделениям
19870
96
23
Итого:
158070
57
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за
выполненные работы по ремонту объектов основных средств:
-стоимость ремонтных работ
12500
96
60
-НДС по ремонтным работам
2250
19
60
Итого:
14750
58
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:
-цехами основного производства
379751
25
23
-службами общехозяйственного назначения
20177
26
23
Итого:
399928
59
Списаны расходы по обслуживанию основного производства
1251456
20
25
60
Списана себестоимость окончательного брака (согласно
учетной политике)
в т.ч. прямые расходы — 1971
2972
28
20
61
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:
-виновных лиц
1971
73
28
-основного производства
1001
20
28
62
Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам
6200
10
20
63
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактического ограниченной
себестоимости
3573720
40
20
64
Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция
4200000
43
40
65
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции
от ее стоимости по учетным ценам
-626280
90.2
40
66
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права
собственности, по договорным ценам, включая НДС
8106718
62
90
67
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в БУ
5974000
90
43
68
Начислен НДС на проданную продукцию
1236618
90
68
69
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы
499105
90
26
70
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве
расходов периода
246114
90
44
71
Отражен финансовые результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного
месяца
777161
90
99
72
Перечислены с расчетного счета денежные средства и уменьшение задолженности:
-поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего
месяца
1278530
60
51
-прочим кредиторам по расчетам текущего месяца
64518
60
51
-разным кредиторам по расчетам прошлых периодов
31000
76.2
51
-банкам в части погашения основной суммы крат-
косрочного кредита
19000
66
51
-по долгосрочному кредиту в части основного дол-
га и процентов за пользование денежными средствами
ипотечного банка
150762
67
51
Итого:
1543810
73
Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении
соответствующих оснований
1151912
68
19
74
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:
-по ранее полученному беспроцентному векселю
1179800
51
62
-за отгруженную продукцию
2805100
51
62
Итого:
3984900
75
Выкуплены у акционеров — юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции
ОАО «Исток»
840000
81
51
76
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные
у акционеров
900000
75
81
77
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения
работающим предприятиям
60000
81
91
Задолженность полностью погашена наличным путем
900000
50
75
78
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от
обычных видов деятельности
76369
91
99
79
Начислены дивиденды учредителям — физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной
прибыли прошлого отчетного года
800000
84
75
80
Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций
900000
51
50
81
Отражены по результатам расчета налога на прибыль:
-постоянное налоговое обязательство
1000
99
68
-отложенное налоговое обязательство
31920
68
77
-отложенные налоговый актив
4696
09
68
82
Начислен условный расход по налогу на прибыль
170706
99
68
Начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности)
144482
83
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив
4288
68
09
84
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете
3500
77
68
85
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
-бюджету по НДС (контрольная сумма текущих
операций)
117060
68
51
-бюджету по налогу на доходы физических лиц
245780
68
51
-бюджету по налогу на прибыль
132006
68
51
-внебюджетным государственным фондам по
единому социальному налогу
208610
69
51
продолжение
--PAGE_BREAK--
Приложение 1
СЧЕТ 01
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
17176809
апрель
9
9176000
апрель
12
9150
9
120000
13
36620
Оборот
9296000
Оборот
45770
Остаток на 01.04.0Хг.
26427039
СЧЕТ 02
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
10623700
апрель
12
9150
апрель
10
87600
Оборот
9150
Оборот
87600
Остаток на 01.04.0Хг.
10702150
СЧЕТ 03
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
470301
апрель
9
508179
апрель
Оборот
508179
Оборот
Остаток на 01.04.0Хг.
978480
СЧЕТ 04
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
637500
апрель
18
12400
апрель
22
12130
20
9170
23
48520
Оборот
12400
Оборот
69820
Остаток на 01.04.0Хг.
580080
СЧЕТ 05
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
191250
апрель
22
12130
апрель
19
17850
Оборот
12130
Оборот
17850
Остаток на 01.04.0Хг.
196970
СЧЕТ 07
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
17180
апрель
апрель
Оборот
0
Оборот
0
Остаток на 01.04.0Хг.
17180
СЧЕТ 08
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
4543217
апрель
1
103400
апрель
9
9804179
2
11300
18
12400
3
8300
3
1100
4
135762
5
4300
6
4980000
7
4000
8
25200
Оборот
5273362
Оборот
9816579
Остаток на 01.04.0Хг.
СЧЕТ 09
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
25600
апрель
81
4696
апрель
83
4288
Оборот
4696
Оборот
4288
Остаток на 01.04.0Хг.
26008
СЧЕТ 10
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
896910
апрель
30
981015
апрель
32
1220900
62
6200
34
58900
Оборот
987215
Оборот
1279800
Остаток на 01.04.0Хг.
604325
СЧЕТ 14
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
10870
апрель
апрель
37
5980
Оборот
0
Оборот
5980
Остаток на 01.04.0Хг.
16850
СЧЕТ 15
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
0
апрель
27
1071000
апрель
30
981015
31
143535
29
53550
Оборот
1124550
Оборот
1124550
Остаток на 01.04.0Хг.
СЧЕТ 16
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
76576
апрель
31
143535
апрель
33
143101
34
6903
Оборот
143535
Оборот
150004
Остаток на 01.04.0Хг.
70107
СЧЕТ 19
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
апрель
1
18612
апрель
73
1151912
2
2034
3
1494
3
198
5
774
6
896400
7
720
8
4536
16
99
27
192780
29
9639
51
22376
57
2250
Оборот
1151912
Оборот
1151912
СЧЕТ 20
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
1973509
апрель
апрель
60
2972
32
511920
62
6200
33
60002
63
3573720
38
493200
40
172620
59
1251456
61
1001
Оборот
2490199
Оборот
3582892
Остаток на 01.04.0Хг.
880816
СЧЕТ 23
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
0
апрель
10
18100
апрель
56
158070
17
73000
58
576747
32
185872
33
21786
38
179200
40
62720
51
31139
Оборот
734817
Оборот
734817
Остаток на 01.04.0Хг.
СЧЕТ 25
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
0
апрель
10
51200
апрель
59
1450150
17
63320
19
10400
20
9170
32
294354
33
34501
38
283700
40
99295
48
1840
51
45800
58
556570
Оборот
1450150
Оборот
1450150
Остаток на 01.04.0Хг.
СЧЕТ 26
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
0
апрель
10
18300
апрель
69
499105
17
21580
19
7450
32
146374
33
17156
38
173200
40
60620
48
15742
51
18506
58
20177
Оборот
499105
Оборот
499105
Остаток на 01.04.0Хг.
СЧЕТ 28
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
0
апрель
60
2972
апрель
61
1971
61
1001
Оборот
2972
Оборот
2972
Остаток на 01.04.0Хг.
СЧЕТ 40
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
0
апрель
63
3573720
апрель
64
4200000
65
-626280
Оборот
3573720
Оборот
3499998
Остаток на 01.04.0Хг.
73722
СЧЕТ 43
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
3174000
апрель
64
4200000
апрель
67
5974000
Оборот
4200000
Оборот
5974000
Остаток на 01.04.0Хг.
1400000
СЧЕТ 44
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
0
апрель
32
82380
апрель
70
246114
33
9656
38
79300
40
27755
48
7158
51
28865
52
11000
Оборот
2406114
Оборот
246114
Остаток на 01.04.0Хг.
СЧЕТ 50
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
9800
апрель
41
599473
апрель
42
523473
45
783940
44
23000
49
1560
47
840000
77
900000
80
900000
Оборот
2284973
Оборот
2286473
Остаток на 01.04.0Хг.
8300
СЧЕТ 51
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
269844
апрель
24
132042
апрель
26
6062368
25
251000
41
599473
36
80055
55
157686
47
840000
72
1543810
53
4513640
75
840000
74
3984900
85
703456
80
900000
Оборот
10701637
Оборот
9906793
Остаток на 01.04.0Хг.
1064688
СЧЕТ 60
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
696910
апрель
26
122012
апрель
1
122012
26
13334
2
13334
3
11092
26
5074
5
5074
26
5876400
6
5876400
26
4720
7
4720
55
157686
27
1263780
72
1278530
51
146686
72
64518
52
11000
57
14750
16
649
29
63189
Оборот
7522274
Оборот
7532686
Остаток на 01.04.0Хг.
707322
СЧЕТ 62
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
1245813
апрель
14
67378
апрель
24
132042
23
64664
36
80055
34
80055
45
783940
53
4513640
74
3984900
66
8106718
Оборот
8318815
Оборот
9494577
Остаток на 01.04.0Хг.
70051
СЧЕТ 66
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
579600
апрель
72
19000
апрель
25
251000
28
5220
Оборот
19000
Оборот
256220
Остаток на 01.04.0Хг.
816820
СЧЕТ 67
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
8129500
апрель
150762
апрель
4
135762
Оборот
150762
Оборот
135762
Остаток на 01.04.0Хг.
8114500
СЧЕТ 68
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
38700
Остаток на 01.03.0Хг.
657000
апрель
73
1151912
апрель
15
10278
81
31920
23
9864
83
4288
35
12212
85
117060
39
106730
85
245780
39
120000
85
132006
46
119584
54
688521
68
1236618
81
1000
81
4696
82
170706
84
3500
Оборот
1682966
Оборот
2483709
Остаток на 01.04.0Хг.
1721666
Остаток на 01.04.0Хг.
1419041
СЧЕТ 69
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
208610
апрель
38
26560
апрель
40
326322
85
208610
Оборот
235170
Оборот
326322
Остаток на 01.04.0Хг.
299762
СЧЕТ 70
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
579473
апрель
39
245287
апрель
38
1235160
42
523473
43
56000
Оборот
824760
Оборот
1235160
Остаток на 01.04.0Хг.
989873
СЧЕТ 71
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
4300
апрель
44
23000
апрель
48
24740
49
1560
50
1000
Оборот
23000
Оборот
27300
Остаток на 01.04.0Хг.
СЧЕТ 73
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
54544
апрель
50
1000
апрель
39
1400
61
1971
39
1971
Оборот
2971
Оборот
3371
Остаток на 01.04.0Хг.
54144
СЧЕТ 76
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма
Месяц
№ опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
17846
Остаток на 01.03.0Хг.
581100
апрель
26
40828
апрель
8
29736
72
31000
23
680
46
119584
39
15186
54
688521
43
56000
Оборот
879933
Оборот
101602
Остаток на 01.04.0Хг.
796177
СЧЕТ 77
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
13800
апрель
84
3500
апрель
81
31920
Оборот
3500
Оборот
31920
Остаток на 01.04.0Хг.
42220
СЧЕТ 81
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
1113000
апрель
75
840000
апрель
76
900000
77
60000
Оборот
900000
Оборот
900000
Остаток на 01.04.0Хг.
1113000
СЧЕТ 84
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
1980000
апрель
79
800000
апрель
Оборот
800000
Оборот
0
Остаток на 01.04.0Хг.
1180000
СЧЕТ 96
Дебет
Кредит
Месяц
№опер.
Сумма
Месяц
№опер.
Сумма
Остаток на 01.03.0Хг.
101256
апрель
56
158070
апрель
17
157900
57
12500
Оборот
170570
Оборот
157900
Остаток на 01.04.0Хг.
88586
СЧЕТ 91
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма
Месяц
№ опер.
Сумма
апрель
13
36620
апрель
14
67378
15
10278
23
64664
16
550
34
80055
23
48520
77
60000
23
680
23
9864
34
58900
34
6903
35
12212
37
5980
78
76369
28
5220
Оборот
272097
Оборот
272097
СЧЕТ 90
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма
Месяц
№ опер.
Сумма
апрель
65
-626280
апрель
66
8106718
68
1236618
69
499105
70
246114
71
777161
67
5974000
Оборот
8106718
Оборот
8106718
СЧЕТ 99
Дебет
Кредит
Месяц
№ опер.
Сумма
Месяц
№ опер.
Сумма
апрель
81
1000
апрель
71
777161
82
170706
78
76369
Оборот
171706
Оборот
853530
продолжение
--PAGE_BREAK--
Приложение 2
Бухгалтерская справка
«Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение Марта 200Хг.» (руб.)
№ п/п
Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта
Основание
Сумма
1
2
3
4
Здание производственного назначения
1
Фактические затраты в незавершенном строительстве
Договор
здания производственного цеха на 1 марта 201Хг. (таб.3)
подряда
4 035 038
2
Затраты в капитальное строительство здания в течение
месяца:
— стоимость строительно-монтажных работ
Акт выполненных
4 980 000
ст/монт. работ
— затраты по обслуживанию долгосрочного кредита
Кредитный договор
135 762
— расходы на регистрацию права собственности
Акт об оказании услуг
25 200
Итого затрат за месяц
5 140 962
3
Первоначальная стоимость здания производственного
Окончательный акт
назначения
выполн.ст/монт.работ
9 176 000
Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств
1
Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи
Расчетные документы
103 400
поставщика
2
Стоимость монтажных работ
Акт монтажных работ
4 000
по договору подряда
3
Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги
Счет за консультаци онные услуги
8 300
4
Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку
Расчетные документы
оборудования
транспортной организ.
4 300
5
Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в
эксплуатацию
Акт ОС-1
120 000
Приложение 3
Расчет распределения отклонений фактической себестоимости
№ п/п
Содержание
Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)
Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
1
Остатки на начало месяца
896 910
76 576
2
Поступило материалов и оплачено рас-
ходов за месяц
981 015
148 755
3
Итого с остатком
1 877 925
220 111
4
Процент отклонений в стоимости материалов
11,72%
11,72%
5
Расход материалов за месяц и относя-
щаяся к ним сумму отклонений — всего
1 279 800
150005
В том числе:
6
на основное производство
511 920
60002
7
на обслуживание основного производства
294 354
34501
8
во вспомогательных производствах
185 872
21786
9
на нужды управления
146 374
17156
10
на упаковку и транспортировку продукции
82 380
9656
11
продажи материалов
58 900
6904
12
Остатки на конец месяца
598 125
70106
13
Итого расхода вместе с остатком на конец
месяца
1 877 925
220111
Приложение 4
Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога (руб.)
№ п/п
Налоговые вычеты
Сумма
1
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику
и уплаченная им при приобретении материалов
(работ, услуг), подлежащих вычету:
а
— по приобретенным материалам
202 419
б
— по потребленным услугам
22376
в
— по приобретенным ОС и введенным в эксплуатацию основным средствам
924885
г
— по приобретенным НМА
2 232
2
Общая сумма НДС, принимаемая к вычету
1 151 912
Приложение 5
Бухгалтерская справка
«Расчет финансового результат от прочих видов деятельности» (руб.)
№ п/п
Показатели расчета
Доходы
Расходы
Результат
1
Поступления (без НДС) и расходы, связанные с
продажей:
— ОС
57 100
37 170
19 930
— НМА
54 800
49 200
5 600
— материалов
67 843
65 804
2039
2
Проценты полученные и уплаченные за представ-
ленные в пользование денежных средств (кредитов,
5220
-5220
займов)
3
Отчисления в оценочные резервы
5 980
-5 980
4
Поступления и расходы, связанные с выкупом и
размещением собственных акций на вторичном рынке
60 000
60000
5
Итого:
239 743
163537
76369
6
Финансовый результат
76369
Приложение 6
Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль»
№ п/п
Показатели расчета
Сумма, учитываемая при определении прибыли
Ставка налога на прибыль
Налог на прибыль
Вид налогового актива или обязательства (к графе 3)
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Прибыль от продаж
777161
х
х
х
х
х
2
Прибыль от прочих видов деятельности
76369
х
х
х
х
х
3
Бухгалтерская прибыль до налогообложения
853530
20%
170706
УР
99
68
4
Увеличивается:
5000
20%
1000
х
х
х
4.1
на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48)
3000
20%
600
ПНО
99
68
4.2
на величину не признаваемых расходов по рекламе (операция 52)
2000
20%
400
ПНО
99
68
5
Увеличивается:
23480
20%
4696
х
х
х
5.1
на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)
5 980
20%
1196
ОНА
09
68
5.2
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив
21440
20%
4288
ОНА
68
09
6
Уменьшается:
159602
20%
31920
х
х
х
6.1
на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4)
135 762
20%
27152
ОНО
68
77
6.2
на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10)
2 400
20%
480
ОНО
68
77
6.3
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде
17500
20%
3 500
ОНО
77
68
6
Итого налогооблагаемая прибыль
722408
20%
144482
х
х
Приложение 7
Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости продукции
№ п/п
Номер счета
С кредитом счетов
Элементы затрат на производство
Итого затрат на произ-водство
Распре-деление затрат вспомога-тельных произ-водств
Итого
В дебет счетов
Матери-альные затраты 10,16
Затраты на оплату труда 70
Отчисления на социаль-ные нужды 69
Амортиза-ционные отчисления 02, 05
Прочие затраты 28, 60, 71, 76, 96 и т.д.
1
20
Основное производство
571922
493 200
172620
0
1001
1238743
1238743
2
10
Вспомогательные производства (дебетовый оборот)
-6 200
-6 200,00
-6 200
3
23
Вспомогательные производства
207658
179200
62720
18100
104139
571817
4
25
Общепроизводственные расходы
3298855
283700
99295
70770
110960
893580
393570
1287150
5
26
Общехозяйственные расходы
163530
173200
60620
25750
55828
478928
20 177
499105
7
28
Брак в производстве
-1050
-670
-251
-1001
-2972
-2 972
6
44
Расходы на продажу
92036
79300
27755
47023
246114
246114
8
96
Резервы предстоящих расходов
-158 070
-158 070
9
Всего:
1 356751
11207930
422759
114 620
159880
3261940
х
3 261940
Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости
по калькуляционным статьям за месяц
Наименование затрат по калькуляционным статьям
Сумма,
руб.
Источник заполнения
Материальные затраты
57568950
Статья 1 графа 1
Приложения 7. ч. 1
за исключением брака
Возвратные отходы (вычитаются)
-6 200
Статья 2 графа 1
Приложения 7 ч. 1
Затраты на оплату труда
493 200
Статья 1 графа 2
Приложения 7 ч. 1
Отчисления на социальные расходы
172620
Статья 1 графа 3
Приложения 7 ч. 1
Общепроизводственные расходы
1287150
Статья 4 графа 8
Приложения 7 ч. 1
Общехозяйственные расходы
499105
Статья 5 графа 8
Приложения 7 ч. 1
Брак в производстве
1001
Статья 1 графа 5
Приложения 7 ч. 1
Расходы на продажу
246114
Статья 7 графа 8
Приложения 7 ч. 1
Итого фактическая себестоимость
3261940
Статья 9 графы 6 и 8
Приложения 7 ч. 1
продолжение
--PAGE_BREAK--
Часть3. Расчет ограниченной производственной себестоимости
выпущенной продукции (руб.)
Показатели расчета
Мате
риалы
Основ-
ная и доп-ная з/п
Отчис-ния на соц нужды
Общепр-ные расходы
Потери от брака
Аморт-ные отчисле-ния НМА
ИТОГО
Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство»
571922
493 200
172620
1287150
1 001
0
2525893
Исключаются:
-ст-ть ценных отх
-с/с окончат брака
-6200
1 050
670
251
1 001
2 972
Остатки незавершенного производства:
-на нач месяца
-на конец месяца
865 748
452 774
374 900
170 400
134 964
61 344
597 897
231 992
1 973 509
916 510
Фактическая с/с
выпуска продукции
977646
697 030
245989
1 652054
1 001
0
3573720
Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной выпущенной продукции (руб.)
№ п/п
Сумма
1
Фактическая себестоимость выпущенной продукции
3573720
2
Учетная стоимость выпущенной продукции
4 200 000
3
Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции
от ее учетной стоимости
-626280
4
Учетная стоимость проданной продукции
5 974 000
5
Управленческие (общехозяйственные) расходы
499105
6
Расходы на продажу
246114
Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции
6092939
продолжение
--PAGE_BREAK--
Приложение 8
Оборотно-сальдовая ведомость
счет
Наименование счета
на 01.03.04 Дебет
на 01.03.04 Кредит
Оборот Дебет
Оборот Кредит
На 01.04.04 Дебет
на 01.04.04 Кредит
01
Основные средства
17176809
-
9296000
45770
26427039
02
Амортизация основных средств
-
10623700
9150
87600
10702150
03
Доходные вложения в материальные ценности
470301
-
508179
978480
04
Нематериальные активы
637500
-
12400
69820
580080
05
Амортизация нематериальных активов
-
191250
12130
17850
196970
07
Оборудование к установке
17180
-
-
-
17180
08
Вложения во внеоборотные активы
4543217
-
5273362
9816579
0
09
Отложенные налоговые активы
25600
-
4696
4288
26008
-
10
Материалы
896910
-
987215
1279800
604325
14
Резервы под снижение стоимости материал. ценностей
-
10870
-
5980
16850
15
Заготовление и приобретение материальных ценностей
-
-
1124550
1124550
-
-
16
Отклонение в стоимости материальных ценностей
76576
-
143535
150004
70107
-
20
Основное производство
1973509
-
2490199
3582892
880816
-
23
Вспомогательное производство
-
-
734817
734817
-
25
Общепроизводственные расходы
-
-
1450150
1450150
-
-
26
Общехозяйственные расходы
-
-
499105
499105
-
-
28
Брак в производстве
-
-
2972
2972
-
-
40
Выпуск продукции (работ, услуг)
-
-
3573720
3499998
73722
-
43
Готовая продукция
3174000
-
4200000
5974000
1400000
-
44
Расходы на продажу
-
-
2406114
2406114
-
-
50
Касса
9800
-
2284973
2286473
8300
-
51
Расчетный счет
269844
-
1064688
9906793
1064688
-
52
Валютный счет
1753940
-
-
-
1753940
-
57
Переводы в пути
57760
-
-
-
57760
-
58
Финансовые вложения
1980000
-
-
-
1980000
-
59
Резервы под обесценение вложений в цен. бум.
-
336000
-
-
-
336000
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
-
696910
7522274
7532686
-
707322
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
1245813
-
8318815
9494577
70051
-
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
-
579600
19000
256220
-
816820
67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
-
8129500
150762
135762
-
8114500
68
Расчеты по налогам и сборам
38700
657000
1682966
2483709
-
1419041
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
-
208610
235170
326322
-
299762
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
-
579473
824760
1235160
-
989873
71
Расчеты с подотчетными лицами
4300
-
23000
27300
-
-
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
54544
-
2971
3371
54144
-
75
Расчеты с учредителями
-
-
800000
-
800000
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
17846
581100
879933
101602
796177
581100
77
Отложенные налоговые обязательства
-
13800
3500
31920
42220
80
Уставный капитал
-
5900000
-
-
5900000
81
Собственные акции (доли)
1113000
-
900000
900000
1113000
82
Резервный капитал
-
2385000
-
-
2385000
83
Добавочный капитал
-
2650600
-
-
2650600
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
-
1980000
800000
-
-
1180000
90
Продажи
-
-
8106718
8106718
-
-
91
Прочие доходы и расходы
-
-
272097
272097
-
-
96
Резервы предстоящих расходов
-
101256
170570
157900
88586
97
Расходы будущих периодов
193890
-
-
-
193890
-
98
Доходы будущих периодов
-
106370
-
-
-
106370
99
Прибыль и убытки
-
-
171706
853530
-
681824
Итого:
35731039
35731039
74129144
74129144
38113411
38113411
продолжение
--PAGE_BREAK--
Приложение 9
Бухгалтерский баланс ОАО «Исток»
на «01» 200Х г.
Актив
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
3
4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
446 250
383 110
Основные средства
6 553 109
15 724 889
Незавершенное строительство
4 560 397
17 180
Доходные вложения в материальные ценности
470 301
978 480
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
25 600
22 747
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1
12 055 657
17 126 406
11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
6 304 015
3 169 630
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
962 616
659 230
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
1 973 509
916 510
готовая продукция и товары для перепродажи
3 174 000
1 400 000
товары отгруженные
расходы будущих периодов
193 890
193 890
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной Даты)
1 361 203
950 146
в том числе покупатели и заказчики
1 263 659
896 002
Краткосрочные финансовые вложения
1 644 000
1 644 000
Денежные средства
2 091 344
2 858 258
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
11 400 562
8 622 034
БАЛАНС
23 456 219
25 748 441
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
5 900 000
5 900 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
(1 113 000)
(1 113 000)
Добавочный капитал
2 650 600
2 650 600
Резервный капитал
2 385 000
2 385 000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы,
образованные в соответствии с учредительными документами
2 385 000
2 385 000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1 980 000
1 902 219
Итого по разделу III
11 802 600
11 724 819
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
8 129 500
8 114 500
Отложенные налоговые обязательства
13 800
46 959
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
8 143 300
8 161 459
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
579 600
816 820
Кредиторская задолженность
2 723 093
4 050 387
в том числе:
поставщики и подрядчики
1 278 010
1 318 196
задолженность перед персоналом организации
579 473
989 873
задолженность перед государственными
внебюджетными фондами
208 610
299 762
задолженность по налогам и сборам
657 000
1 442 556
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями)
-
800 000
по выплате доходов
Доходы будущих периодов
106 370
106 370
Резервы предстоящих расходов
101 256
88 586
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
3 510 319
5 862 163
БАЛАНС
23 456 219
25 748 441
Список использованной литературы
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2005
Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. — М.: Проспект, 2007.
Положения по Бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20), 11-е изд. — М.: ИНФРА — М, 2006.
Гражданский кодекс РФ. Части первая, вторая и третья. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2006
Новый план счетов бухгалтерского учета. – М.: Проспект Н76 2008.