--PAGE_BREAK--
2. Cтруктура собственного капитала на примере АО «KEGOC»
2.1 Организационная и финансовая характеристика предприятия
Акционерное общество «Казахстанская компания по управлению электрическими сетями» (Kazakhstan Electricity Grid Operating Company) «KEGOC» создано в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 сентября 1996 года № 1188 «О некоторых мерах по структурной перестройке управления энергетической системой Республики Казахстан».
Дата первичной государственной регистрации АО «KEGOC» 11 июля 1997г.
Адрес: Республика Казахстан, 010000, г. Астана, район Сарыарка, пр. Богенбай батыра, 7.
Учредителем АО«KEGOC» является Правительство Республики Казахстан. В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан «О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 28 января 2006 года № 50» от 23 февраля 2006 года № 117 государственный пакет акций АО «KEGOC» передается в оплату размещаемых акций АО «Казахстанский холдинг по управлению государственными активами «Самрук». С 13 октября 2008 года путем слияния акционерных обществ «Фонд устойчивого развития «Қазына» и «Казахстанский холдинг по управлению государственными активами «Самрук» создано в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 13 октября 2008 года № 669 Акционерное общество «Фонд национального благосостояния «Самрук-Қазына»
В соответствии с Законом Республики Казахстан «Об электроэнергетике», постановлением Правительства Республики Казахстан от 18.02.2004г. № 190 «О мерах по дальнейшему развитию рыночных отношений в электроэнергетике Республики Казахстан», приказом Министра энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан от 27.08.2004г. №198 АО «KEGOC» назначено Системным оператором единой электроэнергетической системы Республики Казахстан, основной задачей которого является обеспечение устойчивого функционирования ЕЭС Казахстана и осуществление надежного управления Национальной электрической сетью, соответствующего современным техническим, экономическим, экологическим требованиям в рамках государственной политики.
Общество, являясь Системным оператором единой электроэнергетической системы Республики Казахстан, осуществляет следующие виды деятельности:
1) оказание услуг субъектам оптового рынка электрической энергии по передаче электрической энергии по национальной электрической сети в соответствии с договором, обеспечение ее технического обслуживания и поддержание в эксплуатационной готовности;
2) оказание услуг субъектам оптового рынка электрической энергии по технической диспетчеризации, осуществляя централизованное оперативно-диспетчерское управление режимами работы единой электроэнергетической системы Республики Казахстан в соответствии с договором, включая составление фактических балансов и формирование суточного графика производства-потребления электрической энергии;
3) обеспечение надежности работы единой электроэнергетической системы Республики Казахстан;
4) оказание услуг субъектам оптового рынка электрической энергии по регулированию и резервированию электрической мощности, организации балансирования производства-потребления электрической энергии;
5) оказание услуг субъектам оптового рынка электрической энергии по физическому урегулированию дисбалансов электрической энергии;
6) осуществление последующего финансового урегулирования дисбалансов электрической энергии в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;
7) приобретение у субъектов оптового рынка электрической энергии вспомогательных услуг для обеспечения готовности необходимых объемов и структуры оперативных резервов электрической мощности, регулирования активной и реактивной мощностей, по запуску энергосистемы из обесточенного состояния;
8) осуществление организации функционирования балансирующего рынка электрической энергии в режиме реального времени и рынка системных и вспомогательных услуг;
9) взаимодействие с энергосистемами сопредельных государств по управлению и обеспечению устойчивости режимов параллельной работы;
10) осуществление технического и методического руководства по созданию единой информационной системы, автоматизированной системы коммерческого учета электрической энергии, сопряженных устройств релейной защиты и противоаварийной автоматики всех субъектов оптового рынка электрической энергии;
11) обеспечение участников оптового рынка электрической энергии Республики Казахстан информацией, не затрагивающей сведения, составляющие коммерческую и иную охраняемую законом тайну;
12) согласование вывода в ремонт основного оборудования электростанций, подстанций, линий электропередачи, устройств релейной защиты и противоаварийной автоматики, систем технологического управления и обеспечения их готовности к работе;
13) участие в разработке режимов работы гидроэлектростанций с учетом их водно-хозяйственных балансов и режимов работы единой электроэнергетической системы Республики Казахстан;
Рассмотрим основные показатели деятельности АО «KEGOC» на основании данных бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках за 2007-2009гг. (Приложение А, Б, В)
Структура имущества и источники его формирования представлена в таблице 1.
Таблица 1 – Состав и структура имущества и источников его формирования в АО «KEGOC»
Продолжение таблицы 1
Активы организации на последний день учетного периода (31.12.2009) характеризуются соотношением: 80,7% долгосрочных активов и 19,3% краткосрочных активов. Активы организации за рассматриваемый период (с 31.12.2007 по 31.12.2009 г.) увеличились на 55 170 218 тыс. тг. (на 45,6%). Отмечая увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 41,5%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем [10].
Наглядно соотношение основных групп активов организации представлено на рисунке 2.
Рисунок 2 – Структура активов АО «KEGOC» на конец 2009 года
Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
· основные средства – 40 480 738 тыс. тг. (58%)
· краткосрочные финансовые вложения – 19 427 517 тыс. тг. (27,8%)
· долгосрочные финансовые вложения – 6 347 779 тыс. тг. (9,1%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
· уставный капитал – 29 617 090 тыс. тг. (52%)
· долгосрочные займы и кредиты – 20 260 245 тыс. тг. (35,6%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «прочие внеоборотные активы» в активе и «отложенные налоговые обязательства» в пассиве (-14 141 679 тыс. тг. и -1 633 038 тыс. тг. соответственно).
На последний день учетного периода собственный капитал АО «KEGOC» составил 107 484 793,0 тыс. тг. За учетный период (с 31 декабря 2007 по 31 декабря 2009 г.) наблюдалось сильное повышение собственного капитала организации (+31 548 681,0 тыс. тг.).
В таблице 2 приведена сравнительная оценка стоимости
Таблица 2 — Оценка стоимости чистых активов АО «KEGOC»
Чистые активы организации по состоянию на 31.12.2009 лишь немного (на 0,3%) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует положение АО «KEGOC», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов на 41,5% за два последних года. Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения представлен в таблице 5.
Таблица 5 — Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения АО «KEGOC»
продолжение
--PAGE_BREAK--
Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется только одно. Высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные обязательства организации, превышая их величину в 4,3 раза. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств. В данном случае у организации недостаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств (13% от необходимой величины). Однако следует учесть, что это стало следствием неоправданного завышения величины высоколиквидных активов – их величины достаточно не только для покрытия наиболее срочных обязательств, но и хватает в совокупности с быстрореализуемыми активами для покрытия среднесрочных обязательств.
Ниже в таблице приведены основные финансовые результаты деятельности АО «KEGOC» за анализируемый период (31.12.07-31.12.09 г.).
Таблица 6 – Финансовые результаты деятельности АО «KEGOC»
Наименование показателей
2008
2009
Изменение показателя
тыс. тг.
± %
1
Доход отреализации продукции и оказания услуг
30 962 021
32 683 052
1 721 031
5,56
2
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг
20 832 733
24 488 444
3 655 711
17,55
3
Валовая прибыль
10 129 288
8 194 608
-1 934 680
-19,10
4
Доходы от финансирования
685 114
1 032 528
347 414
50,71
5
Прочие доходы
1 513 507
3 307 145
1 793 638
118,51
6
Расходы на реализацию продукции и оказание услуг
107 132
113 878
6 746
6,30
7
Административные расходы
4 101 216
4 029 525
-71 691
-1,75
8
Расходы на финансирование
1 155 041
1 743 015
587 974
50,91
9
Прочие расходы
1 237 600
11 040 060
9 802 460
792,05
10
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности
5 726 920
-4 392 197
-10 119 117
-176,69
11
Прибыль (убыток) до налогообложения
5 726 920
-4 392 197
-10 119 117
-176,69
12
Расходы по корпоративному по доходному налогу
-1 697 554
95 260
1 792 814
-105,61
13
Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период (стр. 150 — стр. 160)
7 424 474
-4 487 457
-11 911 931
-160,44
Годовая выручка за период 01.01-31.12.2009 составила 32 683 052 тыс. тг. Годовая выручка за два последних года явно выросла (+1 721 031 тыс. тг.). Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике.
Значение прибыли от продаж за 2009-й год составило 4 051 205 тыс. тг. За весь анализируемый период финансовый результат от продаж уменьшился на 1 953 774 тыс. тг., или на 32,5%.
За последний год каждый тенге собственного капитала организации обеспечил 4,5 % убытка. В течение учетного периода рентабельность собственного капитала упала на 13,5%. За последний год значение рентабельности собственного капитала можно охарактеризовать как явно не соответствующее норме.
В АО «KEGOC» создана учетная служба в составе 20 человек, которую возглавляет главный бухгалтер Д.Муканова. В составе учетной службы выделены отделы:
— отдел учета заработной платы,
— отдел учета товарно-материальных запасов,
— отдел учета обязательств предприятия,
— отдел учета прочих операций.
Непосредственное подчинение отдела учетной службы управляющему директору по экономике А.Болтабекову.
Разработана «Учетная политика» на базе международных стандартов финансовой отчетности, которая ежегодно уточняется, в ней выделен раздел «Учет и представление в отчетности собственного капитала».
2.2Учет собственного капитала предприятия
Учет собственного и заемного капитала, а также структура заемного капитала имеет большое значение для инвесторов. Динамика источников имущества предприятия представлена в таблице 7.
Таблица 7– Динамика источников имущества АО «Kegoc»
Показатели
Абсолютные значения, тыс. тг.
Относительные отклонения, %
2007
2008
2009
2008 к 2007
2009 к 2008
1
2
3
4
5
6
Всего источников финансирования
121002337
143811212
176172555
18,85
22,50
из них:
1 Собственный капитал
75936112
90489942
107484793
19,17
18,78
–в % ко всему капиталу
62,76
62,92
61,01
-
-
2 Заемный капитал, всего
39086091
49042104
64340666
25,47
31,19
– в % ко всему капиталу
32,30
34,10
36,52
-
-
в том числе:
2.1 Долгосрочные кредиты и займы
31386854
38922671
51647099
24,01
32,69
–в % ко всему заемному капиталу
25,94
27,07
29,32
-
-
2.2 Краткосрочные обязательства, всего
7699237
10119433
12693567
31,43
25,44
–в % ко всему заемному капиталу
6,36
7,04
7,21
-
-
в том числе:
2.2.1 Краткосрочные кредиты и займы
2749822
4548842
5524201
65,42
21,44
–в % ко всему заемному капиталу
2,27
3,16
3,14
-
-
2.2.2 Кредиторская задолженность
3768620
4453342
6047829
18,17
35,80
–в % ко всему заемному капиталу
3,11
3,10
3,43
-
-
2.2.3 Прочие обязательства
810450
647221
686977
-20,14
6,14
–в % ко всему заемному капиталу
0,67
0,45
0,39
-
-
Как показывают данные таблицы 7 в структуре источников финансирования организации за три года произошли некоторые изменения. В 2008 году резко увеличилась доля заемного капитала в совокупном капитале организации (с 32,3% до 34,1% или на 1,79 процентных пункта). Это произошло в результате значительного увеличения суммы краткосрочных обязательств на 2420196 тыс. тг., а они возросли за счет увеличения суммы кредиторской задолженности. Все вышесказанное характеризует отрицательную тенденцию 2008 года. Положительным моментом в этом периоде можно назвать увеличение собственного капитала на 14553830 тыс. тг. за счет прибыли отчетного года.
За 2009 год доля собственного капитала снизилась на 1,9%. Однако доля заемного капитала за 2009 год увеличилась. Это увеличение произошло за счет роста краткосрочных обязательств на 2574134 тыс. тг., а они увеличились за счет суммы кредиторской задолженности на 35,8% (1594487 тыс. тг.). В составе заемных средств обозначились прочие обязательства, но они не повлияли на увеличение заемного капитала. Величина собственного капитала увеличилась за 2009 год на 22,5%… Это произошло в результате увеличения суммы нераспределенной прибыли в 2009 году. Темпы роста источников финансирования в 2009 году превышают темпы роста источников финансирования в 2008 году. В анализируемом периоде произошел перелом в соотношении собственного и заемного капитала в пользу собственного (61,01%).
Положительно для организации то, что в среднем собственный капитал увеличился, а отрицательно – самый высокий темп роста наблюдается по кредиторской задолженности (35,8%).
Как видно из таблицы 8 за учетный период произошли значительные изменения в структуре собственного капитала
Если в 2007 г. он состоял на 99,59% из уставного капитала и на 0,41% из нераспределенного дохода, то к концу 2009 г. его состав значительно расширился за счет остатка нераспределенной прибыли.
Размер уставного капитала за учетный период увеличился на и составил на конец учетного периода 105242972 тыс. тг., однако его удельный вес в составе источников собственного капитала снизился.
Таблица 8 – Динамика структуры собственного капитала
Источники капитала
2007 г.
2008 г.
2009 .
Отклонения
2009 г к 2007 г.
тыс. тг.
%
тыс. тг.
%
тыс. тг.
%
тыс. тг.
%
Уставный капитал
75625882
99,59
82855882
91,56
105242972
97,91
29617090
39,16
Дополнительный оплаченный капитал
-
-
-
-
Резервный капитал
-
-
-
-54539
-0,05
-54539
-100
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)
310230
0,41
7634060
8,44
2296360
2,14
1986130
640,21
Итого собственный капитал
75936112
100
90489942
100
107484793
100
31548681
41,55
Структура капитала предприятия не несет в себе большого риска для инвесторов, так как предприятие работает преимущественно на уставном капитале.
3. Пути повышения собственного капитала
Для улучшения финансового состояния и совершенствования учета собственного капитала предприятия разработаны следующие рекомендации:
– увеличить уставный капитал предприятия с целью повышения его финансовых гарантий;
– увеличить размер резервного фонда, а также совершенствовать его учет и отражение в бухгалтерском балансе,
– совершенствовать бухгалтерскую отчетность предприятия в целях возможности ее использования для финансового анализа всеми участниками рынка.
Возможный путь роста устойчивости положения АО «KEGOC» — увеличение уставного капитала за счет привлечения дополнительных инвестиций. Для этого необходимо сформулировать бизнес-план деятельности, заинтересовать инвесторов, а также технически оформить увеличение уставного капитала, объективно отразить данные операции в учете.
Практика западных фирм показывает, что большинство из них крайне неохотно прибегают к привлечению кредитов и займов.
Увеличение уставного капитала без привлечения дополнительных инвестиций возможно только в пределах суммы нераспределенной прибыли, которая отражается в системе бухгалтерского учета на счете 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В международной практике одним из наиболее распространенных типов примечаний к отчетности является раскрытие состава и структуры акционерного капитала и прав акционеров.
Бухгалтерской службепредприятия при раскрытии информации о собственном капитале следует руководствоваться концепцией остаточного подхода к определению его величины, как предусмотрено Гражданским кодексом РК и международными стандартами бухгалтерского учета. Согласно данному подходу величина собственного капитала характеризуется стоимостью его чистых активов, основании балансовой стоимости активов и пассивов, которая может не совпадать с их рыночной стоимостью.
Помимо раскрытия информации о величине чистых активов и причинах ее изменения по сравнению с предыдущим периодом, в пояснениях к бухгалтерскому балансу должна содержаться информация об отдельных составляющих собственного капитала и их динамике.
Информация о величине резервного капитала в балансе АО «KEGOC» имеет чрезвычайное значение для внешних пользователей бухгалтерской отчетности, которые рассматривают резервный капитал, как запас финансовой прочности предприятия. Недостаточная величина обязательного резервного капитала свидетельствует либо о недостаточности прибыли, либо об использовании резервного капитала на покрытие убытков.
Средства резервного фонда АО «KEGOC» предназначены для покрытия балансового убытка за отчетный год
Резервный фонд создается АО «KEGOC» также и на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Ни на какие другие цели использовать «резервные» деньги нельзя.
Рассмотренные выше подходы к учету и отражению резервного капитала могли бы быть применены на анализируемом предприятии. Имея в виду, что назначение резервного капитала состоит в том, чтобы покрывать в балансе имеющийся дефицит, сокращать по возможности и равномерно распределять резервный капитал между операционными расходами.
Благодаря этой уравнительно-распределительной функции резервного капитала само предприятие получает характер уверенной хозяйственной деятельности.
В результате проведенного мною анализа финансового состояния АО «KEGOC» у предприятия не выявлено недостатков общей величины основных источников формирования запасов и собственных оборотных средств.
Поэтому для поддержания в дальнейшем такого же финансового состояния необходимо применить следующие меры.
Поскольку положительным фактором устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором – величина запасов сверх установленных нормативов, то основными способами поддержания устойчивого финансового состояния будут:
– пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структур;
– обоснованное снижение уровня запасов.
Увеличение уставного капитала общества осуществляется посредством размещения объявленных акций общества.
Увеличение собственного капитала АО «KEGOC» может быть осуществлено в результате накопления или консервации нераспределенного дохода для целей основной деятельности со значительным ограничением использования ее на непроизводственные цели, а также в результате распределения чистой прибыли в резервные фонды, образуемые в соответствии с учредительными документами.
Рекомендации. Для того чтобы отчетность по международным стандартам успешно проходила аудиторскую проверку и составлялась в установленные сроки, необходимо выполнить следующее:
– создать отдел подготовки отчетности по МСФО, который может либо подчиняться финансовому директору, либо существовать в рамках бухгалтерии (в зависимости от уровня главного бухгалтера). Количество сотрудников в отделе МСФО напрямую зависит от объема операций, а также от числа дочерних предприятий и составляет от трех до пяти человек;
– сократить время на составление отчетности. Для этого потребуется четко регламентировать документооборот с контрагентами, все хозяйственные операции проводить методом начислений (на основании бухгалтерской справки), унифицировать учетные политики, а также разработать единый для всех формат предоставления данных, необходимых для составления отчетности по МСФО;
– проанализировать используемую информационную систему на предмет ее эффективности и при необходимости либо внести изменения в существующую систему, либо внедрить новую.
В итоге компанией может быть принят один из вариантов дивидендной политики:
– постоянные дивидендные выплаты;
– выплаты дивидендов как процент от чистой прибыли;
– выплаты дивидендов по остаточному принципу, то есть как остаток средств после выплат кредиторам и на инвестиционные проекты.
Выбранная политика должна быть утверждена на уровне совета директоров, а информация о ней быть общедоступной. Необходимо учитывать, что любые отступления от дивидендной политики на практике могут привести к резкому снижению стоимости акций.
Привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния, но при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому, в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.
Учет валюты баланса, структуры активов и пассивов АО «KEGOC» позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово – хозяйственной деятельности, так и для принятия учетных решений на перспективу.
Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что могло повлечь ее неплатежеспособность.
В общих чертах признаками “хорошего” баланса являются:
1) валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;
2).темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
3).собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;
4).темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.
Заключение
В современной экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета и анализа.
Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.
Основные задачи учета собственного капитала предприятия сводятся к следующим:
— правильное отражение формирования собственного капитала предприятия;
— отражение изменения величины и структуры собственного капитала;
— отражение иммобилизации собственных средств и выявление причин ее возникновения.
Во второй главе работы был проведен учет собственного капитала на примере АО «KEGOC».
Учет уставного капитала в АО «KEGOC» ведется в разделе 5000 «Уставный капитал». Раздел 5000 имеет следующие разделы:
5110 «Неоплаченный капитал» – в сумме зарегистрированного уставного капитала.
5030 «Вклады и паи»– в размере средств, внесенных участниками в виде вкладов и паев;
5020 «Неоплаченный капитал» – в сумме, указанной в уставе и других учредительных документах;
5410«Резервный капитал, установленный учредительными документами»– в сумме резервного капитала, установленного Уставом АО «KEGOC»;
За 2009 год доля собственного капитала снизилась на 1,9%. Однако доля заемного капитала за 2009 год увеличилась. Это увеличение произошло за счет роста краткосрочных обязательств на 2574134 тыс. тг., а они увеличились за счет суммы кредиторской задолженности на 35,8% (1594487 тыс. тг.). В составе заемных средств обозначились прочие обязательства, но они не повлияли на увеличение заемного капитала. Величина собственного капитала увеличилась за 2009 год на 22,5%… Это произошло в результате увеличения суммы нераспределенной прибыли в 2009 году. Темпы роста источников финансирования в 2009 году превышают темпы роста источников финансирования в 2008 году. В анализируемом периоде произошел перелом в соотношении собственного и заемного капитала в пользу собственного (61,01%).
Учет собственного капитала на АО «Kegoc» выявил не стабильность финансового состояния, в котором находится предприятие по причине недостатка собственных источников формирования капитала.
Для улучшения финансового состояния анализируемого предприятия разработаны следующие рекомендации:
– увеличить уставный капитал общества с целью повышения его финансовых гарантий;
– создать резервный фонд, а также совершенствовать его учет и отражения в бухгалтерском балансе;
– совершенствовать бухгалтерскую отчетность общества в целях возможности ее использования для финансового анализа всеми участниками рынка.
Увеличение уставного капитала общества осуществляется посредством размещения объявленных акций общества.
Увеличение собственного капитала АО «KEGOC» может быть осуществлено также в ходе публичного размещения акций .
Для того чтобы отчетность по международным стандартам успешно проходила аудиторскую проверку и составлялась в установленные сроки, необходимо выполнить следующее:
– создать отдел подготовки отчетности по МСФО, который может либо подчиняться финансовому директору, либо существовать в рамках бухгалтерии (в зависимости от уровня главного бухгалтера). Количество сотрудников в отделе МСФО напрямую зависит от объема операций, а также от числа дочерних предприятий и составляет от трех до пяти человек;
– сократить время на составление отчетности по МСФО для компаний группы и на выверку внутригрупповых операций. Для этого потребуется четко регламентировать документооборот с контрагентами, все хозяйственные операции проводить методом начислений (на основании бухгалтерской справки), унифицировать учетные политики, а также разработать единый для всех формат предоставления данных, необходимых для составления отчетности по МСФО;
– проанализировать используемую информационную систему на предмет ее эффективности и при необходимости либо внести изменения в существующую систему, либо внедрить новую.
Включение этих факторов в финансовую деятельность позволит организации повысить эффективность использования собственного и заемного капитала, повысить деловую активность предприятия.
В связи с вышесказанным огромно значение приобретает правильный и всесторонний учет капитала предприятия, формирующий информацию об отдельных составляющих капитала и их динамике. Данная информация необходима внутренним и внешним пользователям для целей финансового анализа, принятия деловых и управленческих решений.
продолжение
--PAGE_BREAK--
Список использованной литературы
1.Закон Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой отчетности от 28 февраля 2007 года, № 234-III ЗРК
2.Закона РК «Об акционерных обществах» от 13 мая 2003 года
3.Налоговый Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года, вступивший в действие 1 января 2009г.
4. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Утвержден Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185
5. Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов». Учебник. Алматы, 2009.
6.Астахов В.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. — М.: Приор, 2000.-672с.
7.Международные стандарты финансовой отчетности. Смирнова И.А. – М.: Финансы и статистика. – 2008. – 671с.
8.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 2000. — 635с.
9.Устав АО «KEGOC»
10. Финансовая отчетность АО «KEGOC» за 2007-2009гг.
11. Учетная политика АО «KEGOC»
12. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное пособие. – Алматы, Издательство «LEM», 2006 – 472 с.
13. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. – А.: 2005.
14. Сейдахметова Ф.С. Основные правила организации бухгалтерского учета. – Алматы, Издательство «ЛЕМ», 2004
15. Гражданский Кодекс РК от 27 декабря 1994 года, с изменениями и дополнениями
Приложения
Приложение А
Бухгалтерский баланс АО «
KEGOC
» за 2009 год
Активы
Код стр.
Ка конец отчетного периода
На качало отчетного периода
I. Краткосрочные активы
Денежные средства
010
7 053 924
12 066 919
Краткосрочные финансовые инвестиции
011
20 550 112
2 538 308
Краткосрочная дебиторская задолженность
012
787 678
927177
Запасы
013
1 485 633
1 242 322
Текущие налоговые активы
014
1 299 619
835 399
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
015
Прочие краткосрочные активы
016
2 829 737
3 409 577
Итого краткосрочных активов
100
34 006 703
21 019 702
II. Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции
020
6 347 779
Долгосрочная дебиторская задолженность
021
139 287
88 046
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия
022
60 000
20 496
Инвестиционная недвижимость
023
Основные средства
024
117 743 595
88 580 343
Биологические активы
025
Разведочные и оценочные активы
026
Нематериальные активы
027
646 772
871 521
Отложенные налоговые активы
028
Прочие долгосрочные активы
029
17 228 419
33 231 104
Итого долгосрочных активов
200
142165 852
122 791 510
Баланс (стр. 100 + стр. 200)
176 172 555
143 641 723
Обязательство и капитал
Код стр.
На конец отчетного периода
На начало отчетного периода
III. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые обязательства
030
5 524 201
4 548 842
Обязательства по налогам
031
91 906
86719
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам
032
61 316
54 731
Краткосрочная кредиторская задолженность
033
6 047 829
4 453 342
Краткосрочные оценочные обязательства
034
281 338
328 578
Прочие краткосрочные обязательства
035
686 977
647 221
Итого краткосрочных обязательств
300
12 693 567
10119433
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства
040
51 647 099
38 922 671
Долгосрочная кредиторская задолженность
041
Долгосрочные оценочные обязательства
042
Отложенные налоговые обязательства
043
4 347 096
4 279 166
Прочие долгосрочные обязательства
044
Итого долгосрочных обязательств
400
55 994 195
43 201 837
V. Капитал
Уставный капитал
050
105 242 972
82 855 882
Неоплаченный капитал
051
Выкупленные собственные долевые инструменты
052
Эмиссионный доход
053
Резервы
054
-54 539
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)
055
2 296 360
7 634 060
Доля меньшинства
056 500
Итого капитал
107 484 793
90 489 942
Баланс (стр. 300 + стр. 400 + стр. 500)
176 172 555
143 811 212
продолжение
--PAGE_BREAK--
Приложение Б
Бухгалтерский баланс АО «
KEGOC
» за 2008 год
Активы
Код стр.
Ка конец отчетного периода
На качало отчетного периода
I. Краткосрочные активы
Денежные средства
010
12 066 919
7 123 021
Краткосрочные финансовые инвестиции
011
2 538 308
1 122 595
Краткосрочная дебиторская задолженность
012
927177
553 458
Запасы
013
1 242 322
1 258 637
Текущие налоговые активы
014
835 399
1 134 931
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
015
Прочие краткосрочные активы
016
3 409 577
52 591
Итого краткосрочных активов
100
21 019 702
11 245 233
II. Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции
020
Долгосрочная дебиторская задолженность
021
88 046
17 512
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия
022
20 496
23 225
Инвестиционная недвижимость
023
Основные средства
024
88 580 343
77 262 857
Биологические активы
025
Разведочные и оценочные активы
026
Нематериальные активы
027
871 521
1 083 952
Отложенные налоговые активы
028
Прочие долгосрочные активы
029
33 231 104
31 369 558
Итого долгосрочных активов
200
122 791 510
109 757 104
Баланс (стр. 100 + стр. 200)
143 641 723
121 002 337
Обязательство и капитал
Код стр.
На конец отчетного периода
На начало отчетного периода
III. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые обязательства
030
4 548 842
2 749 882
Обязательства по налогам
031
86719
92 571
Обязательствапо другим обязательным и добровольным платежам
032
54 731
55 254
Краткосрочная кредиторская задолженность
033
4 453 342
3 768 620
Краткосрочные оценочные обязательства
034
328 578
222 520
Прочие краткосрочные обязательства
035
647 221
810 450
Итого краткосрочных обязательств
300
10119433
7 699 237
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства
040
38 922 671
31 386 854
Долгосрочная кредиторская задолженность
041
Долгосрочные оценочные обязательства
042
Отложенные налоговые обязательства
043
4 279 166
5 980 134
Прочие долгосрочные обязательства
044
Итого долгосрочных обязательств
400
43 201 837
37 366 988
V. Капитал
Уставный капитал
050
82 855 882
75 625 882
Неоплаченный капитал
051
Выкупленные собственные долевые инструменты
052
Эмиссионный доход
053
Резервы
054
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)
055
7 634 060
310 230
Доля меньшинства
056 500
Итого капитал
90 489 942
75 936 112
Баланс (стр. 300 + стр. 400 + стр. 500)
143 811 212
121 002 337
Приложение В
Отчет о прибылях и убытках за 2009 год
Наименование показателей
Код
строки
За отчетный период
За предыдущий
период
Доход от реализации продукции и оказания услуг
010
32 683 052
30 962 021
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг
020
24 488 444
20 832 733
Валовая прибыль (стр. 010 — стр. 020)
030
8 194 608
10 129 288
Доходы от финансирования
040
1 032 528
685 114
Прочие доходы
050
3 307 145
1 513 507
Расходы на реализацию продукции и оказание услуг
060
113 878
107 132
Административные расходы
070
4 029 525
4 101 216
Расходы на финансирование
080
1 743 015
1 155 041
Прочие расходы
090
11 040 060
1 237 600
Доля прибыли/убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия
100
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности (стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 — стр. 060 -стр. 070 — стр. 080 — стр. 090 +/- стр. 100)
110
-4 392 197
5 726 920
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности
120
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 110 +/- стр. 120)
130
-4 392197
5 726 920
Расходы по корпоративному по доходному налогу
140
95 260
-1 697 554
Чистая прибыль (убыток) за период (стр. 130 — стр. 140) до вычета доли меньшинства
150
-4 487 457
7 424 474
Доля меньшинства
160
Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период (стр. 150 — стр. 160)
170
-4 487 457
7 424 474
Прибыль на акцию
180
\
Приложение Г
Отчет о прибылях и убытках за 2008 год
Наименование показателей
За
отчетный период
За предыдущий
период
Доход от реализации продукции и оказания услуг
30 962 021
24 717 932
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг
20 832 733
18 539 928 '
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ
10 129 288
6 178 004
Доходы от финансирования
685 114
348 172
Прочие доходы
1 513 507
1 565 120
Расходы на реализацию продукции и оказание услуг
107 132
115165
Административные расходы
4 101 216
3 954 687
Расходы на финансирование
1 155 041
930 957
Прочие расходы
1 237 600
2 326 498
Доля убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия
-2 729
-7 710
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ЗА ПЕРИОД ОТ ПРОДОЛЖАЕМОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
5 726 920
2 603 772
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
5 726 920
2 603 772
Расходы по корпоративному подоходному налoгу
-1 697 554
1 237 706
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ЗА ПЕРИОД ДО ВЫЧЕТА ДОЛИ МЕНЬШИНСТВА
7 424 474
1 366 066
ИТОГОВАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ЗА ПЕРИОД
7 424 474
1 366 066
Прибыль на акцию
продолжение
--PAGE_BREAK--