--PAGE_BREAK--
Лист
25
Используя приведенные в таблице 1 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.
Условный расход по налогу на прибыль:
126 110 (руб.) × 20 / 100 = 25222 (руб.)
Постоянное налоговое обязательство составляет:
3 000 (руб.) × 20 / 100 = 600(руб.)
Отложенный налоговый актив составляет:
2 000 (руб.) × 20 / 100 = 400 (руб.)
Отложенное налоговое обязательство составляет:
2 500 (руб.) × 20 / 100 = 500 (руб.)
Текущий налог на прибыль =
= 25222+600+400+500=26722(руб.)
Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 26722 руб.
В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Требуемые корректировки указаны в таблице 2.
Таблица 21. Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль) 126 110 (руб.)
2. Увеличивается на в т.ч.: 5 000 (руб.)
представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством 3 000 (руб.)
величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации) 2 000 (руб.)
3. Уменьшается на в т.ч.:2 500 (руб.)
сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций 2 500 (руб.)
4. Итого налогооблагаемая прибыль128 610 (руб.)
Лист
26
4.
Основные бухгалтерские проводки по начислению и уплате налога на прибыль
1. Начислен налог на прибыль:
Д 99 К 68
2. Начислены налоговые санкции:
Д 99 К 68
3. Уплачены авансовые платежи:
Д 68 К 51
4. Уплачены авансовые платежи:
Д 68 К 52
5. Уплачены авансовые платежи:
Д 68 К 55
6. Воврат налога на прибыль из бюджета в случаи переплаты налога в конце года:
Д 68 К 99
7. Начислены налоги, относимые на финансовый результат в соответствии с налоговым законодательством (налог на имущество, налог на рекламу и др.):
Д 91 К 68
8. Списаны недостачи и потери материальных ценностей в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий:
Д 99 К 01 (03, 04, 07, 08, 10, 11, 15, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43, 45, 58)
9. Списана стоимость работ и услуг в связи с чрезвычайными обстоятельствами:
Д 99 К 20 (23, 29, 21)
10. Списана стоимость готовой продукции и товаров, использованных при ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств:
Д 99 К 41 (43)
11. Списаны недостачи (потери) денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами:
Д 99 К 50 (51, 52, 55)
12. Списаны суммы НДС по неоплаченным материальным ценностям, списанным по чрезвычайным обстоятельствам:
Д 99 К 19
13. Восстановлены суммы НДС по оплаченным, утраченным или испорченным материальным ценностям:
Д 99 К 68
14.Списана сумма нераспределенной прибыли отчетного года:
Д 99 К 84
15.Списана сумма нераспределенного убытка отчетного года:
Д 84 К 99.
Лист
27
№ п/п
содержание операции
сумма, руб.
Д
К
1
Признается выручкой сумма по предъявляемым расчетно-платежным документом за отгруженную покупателю продукцию
1731600
62
90/1
2
Признается и включается в состав расходов по обычным видам деятельности
а) фактическая себестоимость проданной продукции
780000
90/2
43
б) расходы на продажу
100000
90/2
44
3
Начислен НДС по проданной продукци
264142
90/3
68
4
Признается и включается в состав расходов по обычным видам деятельности амортизация по сданому в текущую аренду оборудования
29400
90/2
02
5
Признется выручкой начисленная арендная плата по сданным в текущую аренду объектам основных средств, в т.ч. НДС
92400
76
90/1
6
Начислен НДС по арендной плате
14095
90/3
68
7
Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от обычных видов деятельности
636363
90/9
99
8
Признается прочими доходами суммы по предъявленным расчетно-плптежным документом за отгруженные покупателями
а) основные средства
75000
62
91/1
б) материалы
61920
62
91/1
9
Признается и включается в состав прочих расходов
а) балансовая стоимость проданных материалов
52860
91/2
10
б) остаточная стоимость проданных основных средств
39500
91/2
01
10
Начислен НДС по проданным
а) оснавным средствам
11441
91/2
68
б) материалам
9445
91/2
68
11
Признается и включается в состав прочих расходов затраты по анулированому заказу
6200
91/2
20
12
Признается и включается в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствии истечения срока исковой давности
500
91/1
76
13
Признается и вклучается в состав прочих расходов затраты по содержанию законсервированных объектов
материалы
1000
91/2
10
заработная плата
10000
91/2
70
отчисления в социальные нужды
2600
91/2
69
14
Признается и включается в состав прочих расходов, долг Чутунова П.А. по недостаче материалов в связи с его несостоятельностью и невозможностью обращения взыскания на его имущество
12000
91
73
15
Признаются и включаются в состав доходов зачисленные на расчетный счет штрафы, полученные от поставщиков за невыполненые ими договорные обязательства, в т.ч.НДС
52500
51
91/1
Лист
28
продолжение
--PAGE_BREAK--