Реферат по предмету "Бухгалтерский учет и аудит"


Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 4

--PAGE_BREAK--


 


Лист

 
25

 


Используя приведенные в таблице 1 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.
Условный расход по налогу на прибыль:

126 110 (руб.) × 20 / 100 = 25222 (руб.)
Постоянное налоговое обязательство составляет:

3 000 (руб.) × 20 / 100 = 600(руб.)
Отложенный налоговый актив составляет:

2 000 (руб.) × 20 / 100 = 400 (руб.)
Отложенное налоговое обязательство составляет:

2 500 (руб.) × 20 / 100 = 500 (руб.)
Текущий налог на прибыль =

= 25222+600+400+500=26722(руб.)
Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 26722 руб.
В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Требуемые корректировки указаны в таблице 2.
Таблица 21.         Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль)   126 110 (руб.)

2.       Увеличивается на в т.ч.:        5 000 (руб.)

         представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством       3 000 (руб.)

         величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации)       2 000 (руб.)

3.       Уменьшается на в т.ч.:2 500 (руб.)

         сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций    2 500 (руб.)

4.       Итого налогооблагаемая прибыль128 610 (руб.)



 


Лист

 
26

 


4.    
Основные бухгалтерские проводки по начислению и уплате налога на прибыль
1.     Начислен налог на прибыль:

Д 99 К 68

2.     Начислены налоговые санкции:

Д 99 К 68

3.     Уплачены авансовые платежи:

Д 68 К 51

4.     Уплачены авансовые платежи:

Д 68 К 52

5.     Уплачены авансовые платежи:

Д 68 К 55

6.     Воврат налога на прибыль из бюджета в случаи переплаты налога в конце года:

Д 68 К 99

7.     Начислены налоги, относимые на финансовый результат в соответствии с налоговым законодательством (налог на имущество, налог на рекламу и др.):

Д 91 К 68

8.     Списаны недостачи и потери материальных ценностей в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий:

Д 99 К 01 (03, 04, 07, 08, 10, 11, 15, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43, 45, 58)

9.     Списана стоимость работ и услуг в связи с чрезвычайными обстоятельствами:

Д 99 К 20 (23, 29, 21)

10. Списана стоимость готовой продукции и товаров, использованных при ликвидации последствий  чрезвычайных обстоятельств:

Д 99 К 41 (43)

11. Списаны недостачи (потери) денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами:

Д 99 К 50 (51, 52, 55)

12. Списаны суммы НДС по неоплаченным материальным ценностям, списанным по чрезвычайным обстоятельствам:

Д 99 К 19

13. Восстановлены суммы НДС по оплаченным, утраченным или испорченным материальным ценностям:

Д 99 К 68

14.Списана сумма нераспределенной прибыли отчетного года:

Д 99 К 84

15.Списана сумма нераспределенного убытка отчетного года:

Д 84 К 99.



 


Лист

 
27

 
№ п/п

содержание операции

сумма, руб.

Д

К

1

Признается выручкой сумма по предъявляемым расчетно-платежным документом за отгруженную покупателю продукцию

1731600

62

90/1

2

Признается и включается в состав расходов по обычным видам деятельности

 

 

 

а) фактическая себестоимость проданной продукции

780000

90/2

43

б) расходы на продажу

100000

90/2

44

3

Начислен НДС по проданной продукци

264142

90/3

68

4

Признается и включается в состав расходов по обычным видам деятельности амортизация по сданому в текущую аренду оборудования

29400

90/2

02

5

Признется выручкой начисленная арендная плата по сданным в текущую аренду объектам основных средств, в т.ч. НДС

92400

76

90/1

6

Начислен НДС по арендной плате

14095

90/3

68

7

Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от обычных видов деятельности

636363

90/9

99

8

Признается прочими доходами суммы по предъявленным расчетно-плптежным документом за отгруженные покупателями

 

 

 

а) основные средства

75000

62

91/1

б) материалы

61920

62

91/1

9

Признается и включается в состав прочих расходов

 

 

 

а) балансовая стоимость проданных материалов

52860

91/2

10

б) остаточная стоимость проданных основных средств

39500

91/2

01

10

Начислен НДС по проданным

 

 

 

а) оснавным средствам

11441

91/2

68

б) материалам

9445

91/2

68

11

Признается и включается в состав прочих расходов  затраты по анулированому заказу

6200

91/2

20

12

Признается и включается в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствии истечения срока исковой давности

500

91/1

76

13

Признается и вклучается в состав прочих расходов затраты по содержанию законсервированных объектов

 

 

 

материалы

1000

91/2

10

заработная плата

10000

91/2

70

 

отчисления в социальные нужды

2600

91/2

69

14

Признается и включается в состав прочих расходов, долг Чутунова П.А. по недостаче материалов в связи с его несостоятельностью и невозможностью обращения взыскания на его имущество

12000

91

73

15

Признаются и включаются в состав доходов зачисленные на расчетный счет штрафы, полученные от поставщиков за невыполненые ими договорные обязательства, в т.ч.НДС

52500

51

91/1


 


Лист

 
28
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме :

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.