--PAGE_BREAK--Все перечисленные документы сдаются либо главному юрисконсульту, либо главному бухгалтеру банка. После соответствующей экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера. Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком Договора о расчетно-кассовом обслуживании (далее – РКО).
В соответствии с названным договором банк берет на себя обязанности по своевременному комплексному РКО в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг, оказание консультационных услуг по вопросам ведения счетов и т.п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента, о конфиденциальности информации и сохранении коммерческой тайны по операциям клиента. Клиент соответственно обязуется: соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность, отвечающую требованиям Положения о бухгалтерском учете и отчетности, и другие документы, необходимые для организации РКО; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы (с представлением нотариально удостоверенных учредительных документов).
Поскольку РКО клиентов осуществляется банками на платной основе, то в договоре предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них. В частности, в договорах предусматриваются плата за открытие счета, комиссионные за операции по расчетному счету (в определенном проценте от суммы дебетового оборота или от количества и вида обрабатываемых документов), за кассовое обслуживание клиентов. Некоторые банки в этот раздел включают размер процентной ставки, уплачиваемой ими за стабильный минимальный или средний остаток средств на счете клиента.
В договоре на РКО предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Например, банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту. Клиент несет ответственность за достоверность документов; за несвоевременное предоставление кассового прогноза на предстоящий квартал; за нарушение сроков оплаты услуг и т.п. В договоре фиксируются размеры штрафов за нарушения сторонами, также предусматриваются порядок разрешения споров, срок действия и особые (дополнительные) условия [11. С. 55–63].
При государственной поддержке, привлекая средства коммерческих банков, ЦБ РФ должен создать высокоэффективную общегосударственную систему межбанковских расчетов, отвечающую мировым достижениям. Дело упирается в техническую оснащенность данной системы. На первое место выступает организация электронных платежей, освобождающая банки от пересылки друг другу первичных документов. В качестве дополнения к системе межбанковских расчетов через ЦБ РФ могут существовать различного рода клиринговые структуры, а также прямые расчеты между коммерческими банками. Что касается расчетов с иностранными банками, то наши коммерческие банки ориентируются в основном на международную межбанковскую систему СВИФТ с центром обработки информации в Голландии. В настоящее время в данную систему входит несколько десятков отечественных банков.
1.2 Формы безналичных расчетов
В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов: платежные поручения; платежные требования-поручения; чеки; аккредитивы. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях). Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже. Претензии к банку, связанные с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк. Сами банки ведут переписку по этим претензиям между собой и с участием РКЦ. За несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу счета, последний имеет право потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% от суммы, несвоевременно зачисленной или неправомерно списанной за каждый день задержки.
Расчетные документы, используемые при действующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и, следовательно, обязательно должны содержать следующие данные: наименование расчетного документа; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки; наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика; наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств; назначение платежа (в чеке не указывается); сумма платежа (цифрами и прописью). Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа. Расчетные документы (кроме чеков) выписываются) как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка. В соответствии со сложившейся практикой в большинстве банков операционный день устанавливается до 13 ч. Документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день. Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами [14 С. 98–104].
На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета: 1 «Аккредитивы»; 2 «Чековые книжки» и др.
С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (форма №4 годового отчета). В отчете о движении денежных средств отражают остаток денежных средств на начало отчетного года, движение денежных средств по текущей инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю. Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений [7 С. 355–361].
По текущей деятельности указывают средства, полученные от покупателей и заказчиков, прочие доходы, направление денежных средств на оплату приобретенных активов, оплату труда, выплату дивидендов и процентов, расчеты по налогам и сборам, на прочие расходы и чистые денежные средства от текущей деятельности. По инвестиционной деятельности содержатся сведения по выручке от продажи внеоборотных активов и финансовых вложений, о полученных дивидендах, процентах, поступлениях от погашения займов, предоставленных другим организациям, о приобретении дочерних организаций, внеоборотных активов и финансовых вложений, займах, предоставленных другим организациям, и чистых денежных средствах от инвестиционной деятельности. По финансовой деятельности отражают данные о поступлениях от эмиссии акций, от займов и кредитов, предоставленных другим организациям, о погашении займов и кредитов и обязательств по финансовой аренде, чистых денежных средствах от финансовой деятельности и чистом увеличении (уменьшении) денежных средств и их эквивалентов.
Корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств на специальных счетах
Операции
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
Поступили денежные средства от реализации продукции, основных средств, прочих активов
50,51,52,
55
62, 76, 90, 91
Поступили в кассу наличные деньги со счетов в банках
50
51,52,55
Зачислены на счета учета денежных средств полученные краткосрочные и долгосрочные кредиты банков
50,51,52,55
66,67
Оплачена со специальных счетов задолженность перед бюджетом
68
55
Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы
51,52,50,57,55
50
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам и заемным обязательствам
66,67
51, 55
Оплачены расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения
86
55
Выставлен аккредитив за счет собственных средств и кредитов банка
55
50,51,52, 66,67
Оплачена за счет аккредитивов задолженность поставщикам и другим кредиторам
60,76
55
Неиспользованная сумма аккредитивов направлена на восстановление соответствующего счета
50,51,52, 66,67
55
Сведения о движении денежных средств предоставляются в валюте Российской Федерации – рублях – поданным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации, так как он позволяет контролировать наличный поток денежных средств [17 С. 59–66].
В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с отчетности за 2000 г. в составе бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о курсовых разницах: о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации; о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета; об официальном курсе Центрального банка России на дату составления бухгалтерской отчетности.
Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия – получателя средств в том же или другом одногородном или иногороднем учреждении банка. Возможности применения в расчетах платёжных поручений многообразны. С их помощью совершаются расчеты в хозяйстве как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями. Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает платежные поручения наиболее перспективной формой расчетов.
Чек – письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки. Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов. Расчетные чеки – это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек – это документ установленной формы, содержащий письменный безусловный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55–2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке [13 С. 82–90].
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента, по договору, по которому банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве. При предъявлении поставщиком в банк документов, подтверждающих отгрузку товара, банк списывает средства со счета, где они были забронированы. Использование аккредитива гарантирует поставщику своевременную оплату.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов; Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву [14 С. 166–175].
1.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Расчеты, производимые организацией через банк, делятся на две группы: расчеты по товарным и нетоварным операциям. К товарной группе относят расчеты за реализованные материально-производственные запасы, оказанные услуги и выполненные работы, а к нетоварной группе – операции по финансовым обязательствам, по расчетам с научно- исследовательскими и учебными заведениями, с жилищно-коммунальными организациями по квартплате и пр. Наибольший удельный вес в общей массе расчетов составляют расчеты по товарным операциям.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета. Основные задачи этого учета:
– формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
– обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
– контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
– контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;
– своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Предназначение счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
продолжение
--PAGE_BREAK--В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
– полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
– товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
– товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
– излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке.
Подрядные строительные и монтажные, научно-исследовательские и другие аналогичные организации, когда они являются генеральными подрядчиками, расчеты со своими субподрядчиками (соисполнителями) также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» [14. с. 169].
По ведению безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете составляются следующие записи:
Д-т 60 К-т 51 – Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками, в том числе обеспеченная выданными векселями.
– Учтены суммы авансов, выданных под выполнение работ и поставки материальных ценностей.
Д-т 51 К-т 60 – Зачислены на расчетный счет денежные суммы, поступившие от поставщиков после установления фактов переплаты им.
– Возвращен от подрядчика ранее выданный ему аванс.
При применении на предприятии журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере №6. При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных – все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета. Данные синтетического и аналитического учета расчетов с, поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:
– с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
– с поставщиками и подрядчиками по неоплаченным в срок расчетным документам;
– с поставщиками по неотфактурованным поставкам;
– по авансам выданным (следует иметь в виду, что с введением в действие нового Плана счетов, применявшийся ранее для расчетов по авансам выданным счет 61 отменен, и все расчеты по авансам выданным подлежат отражению на отдельном субсчете счета 60);
– с поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
– с поставщиками и подрядчиками по просроченным векселям;
– с поставщиками по полученному коммерческому кредиту.
Основные источники информации для данного раздела учета:
– договоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг);
– счета-фактуры поставщиков (при импортных операциях – таможенные декларации);
– накладные на поступившие ТМЦ, акты выполненных работ;
– документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах).
Запасы материалов, товаров пополняются за счет их поставок предприятиями-поставщиками на основании договоров. В последних предусматриваются: наименование материалов, количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора и т.д. Основными документами, на основании которых поступают товары от поставщиков, являются счета-фактуры и товарно-транспортные накладные. Товарно-транспортные накладные выписывают при поставке товаров автомобильным транспортом, в остальных случаях выписываются счета-фактуры.
Корреспонденция счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с другими счетами
Содержание операций Кор. счета
Д-т
К-т
Задолженность поставщикам погашена путём выдачи наличных денег из кассы
60
50
То же по безналичному расчёту 60
51, 52, 55
Произведён взаимозачёт задолженности
60
60
Отражена товарообменная операция (уменьшена задолженность поставщикам)
60
62
Произведён взаимозачёт задолженности займами
60
66
Произведён взаимозачёт задолженности займами
60
67
Произведён взаимозачёт задолженности
60
76
Задолженность поставщикам погашена внутренними подразделениями, выделенными на отдельные балансы
60
79
Отражены положительные курсовые разницы; списана задолженность с истекшим сроком исковой давности
60
91
Отражены суммы, поступившие от поставщиков по перерасчётам за прошлые годы
60
99
Оприходовано оборудование к установке
07
60
Акцептованы счета поставщиков за выполненные работы (оказанные услуги) для капитального строительства; приобретены основные средства и нематериальные активы
08
60
Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков
10
60
Приняты к оплате счёта поставщиков за приобретённые товарно-материальные ценности (при использовании счёта 15)
15
60
Отражена сумма НДС по приобретённым материальным ценностям
19
60
Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы (оказанные услуги) для цехов основного и вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд
20,23, 25, 26
60
Отражены услуги поставщиков и подрядчиков по устранению брака
28
60
Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (работы) для нужд обслуживающих производств и хозяйств
29
60
Оприходованы товары, поступившие от поставщиков
41
60
Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (у организаций, осуществляющих торговую деятельность)
44
60
Отражен возврат денежных средств в кассу, поступивших от поставщиков
50
60
Отражен возврат денежных средств на расчётный или валютный счета, поступивших от поставщиков
51, 52, 55
60
При проверке счёта поставщика или подрядчика (после того, как счёт был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки
76
60
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за материальные ценности, полученные дочерними предприятиями
79
60
Отражены отрицательные курсовые разницы; расходы предприятия-продавца по демонтажу объектов и другие, связанные с реализацией имущества
91
60
Отражена фактическая себестоимость недостающих материальных ценностей
94
60
Отражены расходы, относящиеся к будущим периодам
97
60
2. Организация безналичных расчетов на примере предприятия ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам»
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам»
Общество с ограниченной ответственностью «ОКБ по теплогенераторам» создано по решению общего собрания участников общества 28 сентября 1999 года, в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», с целью ведения предпринимательской деятельности и получения прибыли. ООО «ОКБ по теплогенераторам» является юридическим лицом, действует на основании Устава и закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации. Участниками Общества являются физические лица – граждане Российской Федерации.
Полное фирменное наименование – Общество с ограниченной ответственностью «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам». Сокращенное наименование – ООО «ОКБ по теплогенераторам».
ООО «ОКБ по теплогенераторам» зарегестрировано постановлением Администрации г. Брянска №549 4 октября 1999 г. и расположено по адресу 241020, г. Брянск, пр-т Московский, дом 86.
Уставный капитал ООО «ОКБ по теплогенераторам» полностью состоит из номинальной стоимости долей участников общества, которые не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью предприятия, в пределах стоимости внесенного им вклада. Величина Уставного капитала составляет 9000 руб. и полностью внесена.
ООО «ОКБ по теплогенераторам» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, а также может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Высшим органом ООО «ОКБ по теплогенераторам» является его единственный участник – учредитель.
ООО «ОКБ по теплогенераторам» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом общества. Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли. ООО «ОКБ по теплогенераторам» для достижения уставных целей осуществляет следующие виды деятельности:
– проектирование, конструирование и изготовление топок, теплогенераторов, котлов, сушильных установок, работающих на жидком и газообразном топливе, в т.ч. газогорелочных, форсуночных устройств, газо и топливопроводов к ним, систем управления, приборов и автоматики;
– монтажные, ремонтные, пусконаладочные работы и обслуживание оборудования и техники, в т.ч. топок, теплогенераторов, котлов, сушильных установок, работающих на жидком и газообразном топливе;
– подготовка кадров для объектов газоснабжения, проверка знаний, правил, норм и инструкций по безопасному ведению работ, устройству и безопасной эксплуатации газового оборудования руководящими работниками и специалистами предприятий;
– разработка, внедрение и производство безотходных и других технологий;
– оказание транспортных, экспедиционных и складских услуг;
– комиссионные, маркетинговые, консультационные, консалтинговые, инновационные, информационные и иные посреднические услуги;
– торгово-закупочная, снабженческо-сбытовая деятельность, оптовая и розничная торговля;
– производство и реализация товаров народного потребления;
– торговля нефтепродуктами;
– иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.
Предметом деятельности исследуемого предприятия являются любые виды деятельности, не противоречащие целям деятельности общества и не запрещенные действующим законодательством РФ, в т.ч. осуществлении деятельности: в сфере материального производства и внепроизводственной сфере. ООО «ОКБ по теплогенераторам» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Для осуществления текущей деятельности предприятием открыт расчетный счет в КБ «Северный морской путь». Как юридическое лицо, ООО «ОКБ по теплогенераторам» зарегистрировано в ИМНС Фокинского района г. Брянска, ИНН 3235012049. Структура предприятия ООО «ОКБ по теплогенераторам» представлена на рисунке 2.
Директор
Зам. директора по зерносушильным установкам
Главный инженер
Зам. директора по теплогенераторам
Главный бухгалтер
Референт директора
Отдел конструирования зерносушилок
Отдел технической документации
Отдел монтажа и ПНР топочного оборудования
Бухгалтер
Отдел маркетинга
Бухгалтер-кассир
Хозяйственная часть
Отдел электроприводов
Отдел конструирования топочных устройств
Автотранс-портный отдел
Отдел авторского надзора и технического контроля
Рисунок 2 – Структура предприятия ООО «ОКБ по теплогенераторам»
В случае ООО «ОКБ по теплогенераторам» директором, с момента создания филиала, является один из участников общества – Беленькая Л.И. Штатное расписание предприятия разрабатывается обществом и утверждается директором. Все документы денежного, материального, имущественного, расчетного, кредитного характера, а также отчеты и балансы подписываются директором ООО «ОКБ по теплогенераторам» и главным бухгалтером.
ООО «ОКБ по теплогенераторам» осуществляет свою деятельность на основании лицензии, выданной Государственным комитетом РФ по строительству и ЖКК. ООО «ОКБ по теплогенераторам» является лауреатом и дипломантом региональных и муниципальных премий в области качества (2000, 2003, 2004, 2005 годы). Все выпускаемые товары сертифицированы и соответствуют ГОСТам. Продукция предприятия проходят контроль ОТК, аттестован технический процесс производства, осуществляется приемочный контроль качества продукции, работ, услуг. Используемые сырье и материалы для производства – отечественного производства. Выпускаемая продукция; прошла государственные приемочные испытания, деятельность предприятия сертифицирована. Планово ведутся конструкторско-технологические работы по совершенствованию и модернизации серийно выпускаемых сушилок.
Предприятие ООО «ОКБ по теплогенераторам» выполняет:
1. Проектирование зерноочистительно-сушильных комплексов, модернизацию и ремонт зерноочистительно-сушильного оборудования на жидком, газообразном топливе, отходах деревообработки и крематоров, оперативных емкостей, а также изготовление аппаратуры управления на все перечисленное оборудование.
2. Изготовление сушильных установок, теплогенераторов, топок, в т.ч. на отходах деревообработки и растениеводства, крематоров различных типоразмеров, автоматики безопасности к теплогенераторам, топкам, воздухонагревательным котлам с давлением до 0,7 ати.
3. Комплектацию зерноочистительно-сушильных комплексов современным оборудованием.
4. Монтаж, пуско и режимно – наладочные работы с обеспечение всего предлагаемого оборудования, сервисное обслуживание оборудования в промышленной эксплуатации.
5. Бесплатные консультации по вопросам подбора, ремонта, модификаций, выездом к месту эксплуатации на собственном транспорте.
6. Участие в составлении для отдельных хозяйств программ по ремонту, модернизации, строительству и переходу на газ зерноочистительно-сушильных комплексов.
Предприятию ООО «ОКБ по теплогенераторам» принадлежат: земельный участок общей площадью 2175 кв. м., расположенный по адресу ул. 2-я Мичурина, 2-А; административное четырехэтажное здание, расположенное на вышеуказанном участке; земельный участок общей площадью 21762 кв. м., расположенный по адресу ул. Инженерная, 18; цех ЖБИ, расположенный по адресу ул. Инженерная, 18; компрессорная, расположенная по адресу ул. Инженерная, 18; арматурный цех, расположенный по адресу ул. Инженерная, 18; складское помещение площадью 85,1 кв. м., расположенное по адресу ул. Инженерная, 18.
продолжение
--PAGE_BREAK--Представим всю необходимую информацию о деятельности предприятия в таблицах 1 – 2. Основываясь на данных таблицы 1, можно сказать следующее: Уставный капитал предприятия составляет 9 тыс. руб.
Таблица 1 – Размер и структура уставного капитала на 01.01.08.
Учредители
тыс. руб.
% к итогу
Физических лиц – всего
9
100%
Итого:
9
100%
Предприятие уверенно развивается, наращивая производственные мощности. Относительно его размера (опираясь на показатель численности и данные областного комитета статистики) ООО «ОКБ по теплогенераторам» является средним предприятием, основным видом его деятельности является производство теплообменных устройств.
Используя балансовые данные ООО «ОКБ по теплогенераторам» за 2005–2007 гг., можно рассчитать основные показатели деятельности предприятия, которые изменились следующим образом (табл. 3).
Анализируя динамику показателей, можно сделать вывод, что в целом предприятие ООО «ОКБ по теплогенераторам» работало в течение 2005–2007 гг. периода достаточно эффективно, хотя интегральный показатель эффективной и хозяйственной деятельности на конец 2007 г. по сравнению с концом 2005 г. уменьшился с 55,05 до 22,98 или на 32 пункта.
Также за период 2007 г. снизились показатели эффективности финансовой деятельности на 11,32 пункта, использования торгового потенциала на 4,28 пункта, а показатель эффективности трудовой деятельности возрос на 19,97 пункта. Такая динамика показателей объясняется тем, что за период 2006–2007 гг. темп роста издержек обращения превысил темп роста выручки, а также получением долгосрочного кредита, что повлияло на показатели эффективности. Положительной тенденцией является ускорение оборачиваемости оборотных средств почти на 7 дней в исследуемом периоде.
Таблица 2 – Основные показатели деятельности ООО «ОКБ по теплогенераторам» в 2004–2006 гг.
Показатели 2005 г.
2006 г.
2007 г.
Динамика
1 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
4508
4508
4655,5
147,5
2 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.
3533,5
3748,5
12171,5
8638
3 Оборачиваемость оборотных средств, дни
14,50
21,61
7,77
-6,73
4 Расходы на оплату труда, тыс. руб.
169,8
197,5
293,9
124,1
5 Среднесписочная численность работников, чел.
35
38
45
10
6 Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.
4,85
5,20
6,53
1,68
7 Производительность труда, руб./чел.
1464,20
2132,16
2101,56
637,36
8 Издержки обращения, тыс. руб.
45608
79129
93181
47573
9 Затратоотдача
1,12
1,02
1,01
-0,11
10 Фондоотдача
11,37
17,97
20,31
8,95
11 Выручка, тыс. руб.
51247
81022
94570
43323
12 Валовая прибыль, тыс. руб.
5639
1893
1389
-4250
13 Чистая прибыль, тыс. руб.
383
267
80
-303
14 Собственный капитал, тыс. руб.
1278,5
1318,5
1430,5
152
15 Коэффициент устойчивости экономического роста
0,30
0,20
0,06
-0,24
16 Эффективность торгового потенциала.
45,16
68,18
40,88
-4,28
17 Эффективность финансовой деятельности
12,24
3,86
0,92
-11,32
18 Эффективность трудовой деятельности
301,81
410,24
321,78
19,97
19 Интегральная эффективность хоз. деятельности
55,05
47,62
22,98
-32,07
В качестве позитивных моментов можно также назвать стабильный рост выручки на 43323 тыс. руб. к 2007 г. В случае ООО «ОКБ по теплогенераторам» темп экономического роста – ТЭР 2006 г. по отношению к 2005 г. равен 1,1614; ТЭР 2007 г. по отношению к 2006 г. составил 0,6426. Как и следовало ожидать, вычисленный выше показатель демонстрирует наличие у предприятия тенденции к замедлению развития. Поэтому необходимо более подробно проанализировать финансовое состояние ООО «ОКБ по теплогенераторам» и выяснить причины снижения эффективности финансово-хозяйственной деятельности, возможную угрозу банкротства.
Предприятие находятся на общем режиме налогообложения. Чистая прибыль составляет в среднем 243 тыс. рублей, что позволяет владельцам предприятия поощрять трудовой коллектив материальными выплатами и создавать резервный капитал.
МПЗ учитывают по фактической стоимости. Приход на склад осуществляется на основании товарно–транспортных накладных от поставщика с выписанной товарной накладной МПЗ. Отпуск осуществляется на основании накладных в количестве предусмотренных согласно транспортно–сметной документации. По окончанию месяца составляется материальные отчеты по санитарно-техническим участкам (стройплощадкам). Раз год комиссией производится инвентаризация материально-производственных запасов с составлением акта, в котором отражаются данные, акты сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Акт утверждается руководителем предприятия.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в наличном и безналичном виде с отражении их в ж/о №6.
Главным бухгалтером ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (утверждено приказом Минфина России от 20.07.94 №100) на предприятии разработана и оформлена в виде положения учетная политика организации на 2005 год. В ней отражены основные методические и организационно-технические особенности ведения учета на предприятии. Положение об учетной политике утверждено директором предприятия Наиболее значимые моменты:
– на предприятии применяется табличная машиноориентированная форма ведения бухгалтерского учета
– рабочий план счетов разработан на основе единого Плана счетов;
– инвентаризация товаров на складе производится ежегодно;
– списание остатков продукции со склада производится методом ФИФО;
– бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
Как уже было отмечено, на предприятии для ведения бухгалтерского учета применяется программа «1С-Бухгалтерия» версия 7.7. Программа предназначена для ведения бухгалтерского учета, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. С точки зрения главного бухгалтера, данная программа была выбрана потому, что она чрезвычайно удобна, проста в освоении и универсальна. Краткая характеристика принципов работы программы.
Операции в виде проводок заносятся в журнал. Программа автоматически разносит эти проводки по соответствующим субсчетам, подсчитывая итоги по каждому счету и субсчету в целом и в разрезе аналитического учета. Предусмотрены многочисленные формы стандартных отчетов, которые дают возможность немедленно в удобном виде просмотреть остатки по любому счету и по любому объекту аналитического учета. Проводки же при этом формируются по каждой строке документа автоматически. Наличие в журнале операций автоматически сформированных на основе данных первичных документов аналитических проводок по всем основным операциям позволяет отслеживать всю действительную картину хозяйственного и финансового состояния на каждый момент времени. Программой также предусмотрена возможность формирования различных отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статистической отчетности.
Разработанный рабочий план счетов соответствует описанному в учетной политике. Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег – счет 50 «Касса» с ведением кассовой книги; безналичные расчеты – счет 51 «Расчетный счет» и субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках». Чековая книжка выдана директору ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам». Учет строительных материалов осуществляется на субсчете 1 «Сырье и материалы» счета 10 «Материалы». Согласно Плану счетов бухгалтерского учета материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения.
2.2 Анализ безналичных расчетов на предприятии ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам»
Большая часть расчетов на предприятии ведется безналичным путем. Удельный вес платежей поставщикам и подрядчикам в общей сумме отчислений по расчетному счету за 2004 год составил 52%, а в 2005 году 55%. Разница небольшая, а это значит, что предприятие в это годы работало практически одинаково, т.е. не было значимого увеличения объема производства, которое потребовало бы дополнительных затрат на приобретение материалов. Предприятие работает наиболее интенсивно в летний период, а зимой наблюдается спад потребительской способности и следовательно спад в производстве. Поэтому, анализируя движение денежных средств на расчетном счете мы видим, что наибольшее число операций по поступлению и расходованию денежных средств происходит в летние месяцы.
Оплата платежными поручениями производится на основании счета предоставляемого поставщиком с указанием ассортимента товара и его стоимости, если товар уже получен, то на основании счета фактуры и накладной, которые выписывает поставщик.
При расчете за газ предприятие выплачивает авансовые платежи также на основании счета выставленного ООО «Брянскрегионгаз». В конце месяца авансовая сумма сравнивается с фактической, указанной в счете фактуре присланной поставщиками и если есть остаток то он переносится на следующий месяц.
Между организацией и поставщиками должны обязательно заключаться договора поставки, в которых оговариваются условия поставки и оплаты товара. Это необходимо в случае возникновения споров и разногласий между сторонами. Так если за услуги связи общество не оплатило, в течение 5 дней после выставления счета об оплате, то ОАО «Центральная телекоммуникационная компания» выставляет на счет общества платежное требование и деньги списываются со счета организации автоматически.
Если требование не оплачено, то предприятие может подготовить заявление об отказе от акцепта с указанием причины.
Кредиторская задолженность на конец 2005 года составляет 541671 рублей, а на конец 2006 года равна 1917405 рублей. Задолженность образовалась в результате того, что товар предлагаемый этими фирмами необходим для производства постоянно и его берут часто и в большими партиями. В связи с нестабильностью спроса на услуги, производимые ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» предприятие не смогло полностью расплатиться за уже полученный товар, а взяли еще партию, что привело к образованию долга. В 2006 г. выручка от реализации продукции составила 7504492 рублей, что на 1855 рублей больше чем в прошлом году. Поступление денежных средств также повысилось с 52805 рублей в 2005 году до 39137 рублей в 2006 году. Удельный вес денежных средств направленных на оплату, приобретение товаров, работ и услуг в 2006 году составил 44% из суммы направленных денежных средств, а в 2005 году – 31%.
В процессе осуществления безналичных расчетов проявляется платежеспособность предприятия, выполнение им договорных обязательств, что свидетельствует об эффективности и рентабельности его работы, степени стабильности финансового положения.
Таким образом, безналичные расчеты – это показатель эффективности работы предприятия. Однако следует иметь в виду, что этот показатель зависит, во-первых, от эффективности банковской системы и, во-вторых, от платежеспособности покупателей. Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и на конечной стадиях оборота товаров. Большую роль они также играют в ускорении оборачиваемости оборотных средств.
На предприятии открыт также валютный счет в Брянском ОСБ №8605 г. Брянск. Расчеты же с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте не ведутся. Сумма в счетах, предъявляемых предприятию для оплаты за материалы в иностранной валюте, переводится в рубли по курсу ЦБ на день перечисления денежных средств.
2.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам»
Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия организации или по её поручению. В ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» с каждым поставщиком заключается договор на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, который является основным документом, регулирующим отношения сторон, определяет их права и обязанности по поставке товаров.
Для облегчения и ускорения оформления договорных отношений применяется пролонгация, то есть продление сроков действия договоров. В ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» большей частью пролонгируются договоры на оказание коммунальных услуг, на аренду помещений, а также услуги связи.
Основными поставщиками ООО «ОКБ по теплогенераторам» являются ООО «Авента» г. Брянск, ОАО «Элеватормельмаш» г. Кропоткин, ООО «Металл-Сервис-Брянск», ООО «Глобал-маркет» г. Москва, ООО «Эл-Тех» г. Брянск. Также поставляют воду ОАО «Брянский Горводоканал», тепло – ООО «Тепловые сети», связь – ОАО «Центртелеком».
Покупатели и заказчики – организации, фирмы, производственные предприятия: ООО «Хаперские зори» Нехаевский район Волгоградская обл.; ООО «Кубанская компания Элит-масло» Краснодарский край; СПК «Голышмановский» Тюменская обл.; ООО «Агросиб-Раздолье» г. Барнаул; ОАО «Руднянский элеватор» Вогоградская обл.; ООО «Зернопроминвест» г. Москва; КФХ «Чернова А.П.» Саратовская обл.; СХПК «Единство» Тюменская обл.; ООО МКХП «Минераловодческий элеватор» Ставропольский край; сельскохозяйственные и перерабатывающие предприятия Брянской области.
Запасы материалов, товаров пополняются за счет их поставок предприятиями-поставщиками на основании договоров. Основными документами, на основании которых поступают товары от поставщиков, являются счета-фактуры и товарно-транспортные накладные. На предприятии проверяется соответствие поступивших документов договорам. Документы передаются в бухгалтерию на оплату, а квитанция и товарно-транспортная накладная служат основанием для получения и доставки груза. В основном в ООО «ОКБ по теплогенераторам» поставщики осуществляют доставку товаров своим транспортом, а расходы по доставке товара включают в цену доставляемого товара. Поставщики и подрядчики для ООО «ОКБпо теплогенераторам» – это организации, поставляющие сырье, товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (транспортные и др.). На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (например, сч. 10 – на сумму поступивших крепежных деталей и узлов от ООО «Металл-Сервис-Брянск») или счета по учету соответствующих расходов (например, сч. 20 – на сумму оплаченной электроэнергии ОАО «Брянскэнерго»).
На ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» на счете 60 задолженность отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 «Расчеты по претензиям». Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату, а ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» отражает ее по дебету счета 19 и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Д-ту счета 60 и К-ту счетов учета денежных средств (50, 51) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов. На ООО «ОКБ по теплогенераторам» применяется журнально-ордерная форма учета. Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере №6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер №6.
продолжение
--PAGE_BREAK--