--PAGE_BREAK--Оприходованы оплаченные авио билеты Д 50/3 К 50/1
Получен аванс под поставку ГП или товаров наличными деньгами Д 50 К 60
Получены кредиты и займы наличными Д 50 К 76
Наличные д/с зачислены на депозит Д 55/3 К 50
Наличными д/с оплачены услуги сторонней организации Д 60 К 50
Выплачена материальная помощь Д 70 К 50
Отражена передача наличных д/с Д 76 К 50
2.Предназначен для обобщения информации о наличии д/с в валюте РФ на расчетных счетах организации. По Дт поступление д/с на расчетный счет организации, по Ктсписание д/с организации.
Суммы отнесенные в Д или К счета организации и обнаруженные при проверке отражаются на счете 76 «Расчеты по претензиям»
Операции по расчетному счету отражаются в б/у на основании выписок банка, безналичный расчет по платежным операциям ведутся на основании платежных поручений и счетов – фактур.
Аналитический учет ведется в ведомости № 4.
Зданы наличные на расчетный счет: Д 51 К 50
Отражена конвертация валюты в течении дня Д 51 К 52
На расчетном счете зачислены суммы перечисленный на депозит Д 51 К 55/3
Получены суммы страхового возмещения Д 51 К 76
Поступили д/с от аренды Д 51 К 98
Перечислены д/с на спец счета Д 55 К 51
Выдан аванс под поставку товаров Д 60 К 51
3.С чет 52 предназначен для обобщения информации о наличии и движении д/с в иностранной валюте на валютном счете организации, открытых на территории РФ и за её пределами.
По Дт счета 52 отражается поступление д/с, по Ктвыбытие. Суммы ошибочно отнесенные в Д или К счета отражаются на счете 76.
Операции отражаются в б/у на основании выписок и приложенных к ним расчетных документов.
К счету 52 могут быть открыты субсчета
52/1 валютные счета внутри страны
52/2 валютные счета зарубежом
Совершение и оформление операций по счету производится в порядке установленном соответствующими нормативными актами ЦБ РФ. Учет ведется в ведомости №4. По окончании месяца по каждому счету подсчитываются итоги оборотов по Д и К и выводится сальдо на первое число месяца вслед за отчетным.
Сдана наличность валюты на расчетный счет Д 52 К 50
Перечислены валютные средства со счетов внутри страны на валютные счета за рубежом Д 52/2 К 52/1
На валютный счет зачислены суммы % за период нахождения средств на депозите Д 52 К55/3
На валютный счет зачислены суммы целевого финансирования Д 52 К 58/3
Оплата отгруженной продукции произведена ан валютный счет Д 52 К 65
Отражена конвертация валюты в рубли в течении одного дня: Д 51 К 52
Произведены расчеты в валюте за счет чистой прибыли Д 84 К 52
С валютного счета произведены отчисления налогов в бюджет Д 68 К 52
Спецсчета предназначены для обобщения информации о наличии и движении д/с в валюте РФ и иностранных валютах находящихся на территории РФ и за её пределами в виде аккредитивов, чековых книжек и иных плат, документов кроме векселей на текущих спец счетах, а также о движении средств целевого финансирования.
К счету 55 « Спец счета» открываются субсчета:
55/1 — Аккредитивы
55/2 – чековые книжки
55/3 – депозитные счета
На 55/1 учитывается движение средств находящихся в аккредитивах
Зачисление д/с Д 55/1 К 51,52,66
Принятые на учет по счету 55/1 средства в аккредитивах списываются по мере их использования в Д 60.
Неиспользованные средства в аккредитивах Д 51,52 К 55
Аналитический учет по счету 55/1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитива.
На счете 55/2 «чековые книжки» учитывают движение средств в чековых книжках, депонированные средства при выдаче чековых книжек отражаются Д 55/2 К 51,52.
Суммы по полученным чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков Д 76 К 55/2.
Суммы по чекам, выданным но неоплаченным, остаются на счете 55, а сальдо по субсчету 55/2 должно соответствовать по выписке банка.
На счете 55/3 движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечислены денежные средства во вклады:
Д 55 К 51,52
При возврате суммы вкладов:
Д 51,52 К 55
Аналитический учет ведется по каждому вкладу на денежных счетах.
На отдельном субсчете к счету 55 открывается и учитываются движение обособленно хранящихся средств целевого финансирования в частности бюджетных средств. Средств на финансирование как вложений аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.
Синтетический учет по счету 55 ведется в ведомости №5 по каждому субсчету.
Наличные д/с зачислены на аккредитив:
Д 55/1 К 50
Отражено перечисление д/с на спец. счета для финансирования целевых мероприятий:
Д 55 К 51
Отражено перечисление валютных средств на депозит:
Д 55 К 52
Оплата отгруженной продукции зачислена на спец. счета в банке:
продолжение
--PAGE_BREAK--Д55 К62
Остатки средств на аккредитиве зачислены на расчетный счет:
Д 51 К 55/1
Выдан аванс со спец. счетов в банке:
Д 60 К 55
Аккредитив передан структурным подразделениям выделенных на отдельный баланс:
Д 76 К 55/1
Погашены задолжности по платежам во внебюджетные фонды через спец. Счета:
Д 69 К 55
Учет расчетов
Расчеты, предназначенные для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов. Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела в рублях, в суммах определённых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке.
На предприятиях малого бизнеса счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками:
1. Получены ТМЦ:
— принятые, выполненные работы и потребленные услуги включая предоставление электро энергии, газа, воды.
— расчетные документы, на которых акцептованы и подлежат уплате через банк
2. ТМЦ, товары и услуги, на которые расчетные документы не поступили
3. Излишки ТМЦ выявленные при проверке
4. Полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа, а также услуги связи.
Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно исследовательских, опытно–конструкторских и технологических работ, также учитываются на счете 60.
На счете 60 учитываются все операции независимо от времени оплаты связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, потребленные услуги.
Кредитуется счет 60 на стоимость принимаемых к б/у ТМЦ, работы услуги, в корреспонденции со счетом этих ценностей или счетов затрат.
Если производятся услуги по доставке МЦ, товаров, а также по передаче материалов на стороне поставщика, счет корреспондируется со счетом производственных запасов и товаров.
Так же 60 счет кредитуется согласно расчетным документам поставщика в синтетическом учете независимо от оценки ТМЦ в аналитическом учете.
Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад обнаружилась недостача ТМЦ, сверх предусмотренных в договоре величин, а также при арифметической ошибке или обнаруженном несоответствии цен – делается бухгалтерская запись Д 76 К 60/2.
За неотфактурированые поставки счет 60 всегда кредитуется на стоимость поступивших ценностей исходя из цены и условий, предусмотренных в договоре.
Счет 60 дебетуется на сумму исполнения обязательств (оплаты счетов) включая авансы и предварительную оплату корреспонденции со счетами д/с. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Суммы задолжности поставщикам и подрядчикам обеспеченные выданными организациями векселями на счет 60 не оплачиваются и учитываются обособленно.
Аналитический учет по сету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику.
Аналитический учет дает возможность получения необходимых данных по поставщикам по акцептованных и другим расчетным документам срок оплаты, которых наступил. Поставщикам по неоплаченным в срок платежным документа, поставщикам по неотфактурованным поставкам, выданным авансам, поставщикам по полученному коммерческому кредиту.
ЛоД– Учтены отрицательные суммовые разницы единичные при расчетах за МПЗ Д 60 К 91
Учтены отрицательные суммовые разницы единицы за приобретенные товары Д 60 К 41
Наличными оплачены приобретенные МПЗ Д 60 К 50
Отражены суммы взысканные поставщиком или подрядчиком по истечении срока исковой давности Д 60 К 91
ЛоК– Отражена стоимость приобретенных в собственность земельных участков Д 08/1 К 60
Оприходованы материалы Д10 К 60
Сумма НДС по оприходованным материалам Д 19 К 60
Торговыми организациями приобретены товары Д 41/1 К 60
Отражена арендная плата перечисления авансов Д 91 К 60
На предприятии малого бизнеса счет 62 целесообразно использовать только для расчетов за отгруженные товары, готоаую продукцию, выполненные работы услуги по основной деятельности.
Это позволит минимизировать затраты по организации аналитического учета расчетов, а также по проведению предварительных и последующих проверок правильности отражения в регистрах б/у.
Если предъявлены расчетные документы Д62 К 90,91
Поступили платежи включая авансы Д 50,51,52 К 62
Если по полученному векселю, обеспечивающему задолжности покупателям заказчикам предусмотрен %.
Только по мере погашения это задолжности Д 51,52 К 62 – на сумму погашения задолжности и Д 62 К 91 на сумму процентов.
Аналитический учет расчетов ведется по каждому покупателю, а при расчетах налоговыми платежами и покупателю и по заказчику.
Учет расчетов аналитического учета обеспечивается возможностью получения необходимых данных:
— по покупателям и заказчикам по расчетным документам срок оплаты которых не наступил;
— по покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;
— авансом полученным;
— векселям дисконтированным в банках.
2.Наличными произведен возврат излишне поступивших средств в уплату отгруженной продукции Д 62 К 50.
Осуществлен зачет ранее полученного авансаД 62 К 62
Отражена выручка от продажи готовой продукции Д 62 К 90
Отражена выручка от продажи объектов основных средств Д 62 К 91
Оплата отгруженной продукции произведена на расчетный счет Д 51 К 62
продолжение
--PAGE_BREAK--