Реферат по предмету "Бухгалтерский учет и аудит"


Порядок организации и проведения аудита учёта реализации готовой продукции, работ и услуг

--PAGE_BREAK--
Источники формирования имущества ООО «ВДПО»

Таблица 2

Наименование

раздела

баланса

2007г.

2008г.

2009г.

Отклоне-ние

2009 г. от 2007г.

2009г. в % к 2007г.

Тыс. руб.

В %

Тыс. руб.

В %

Тыс. руб.

В %

Уставный капитал

110

1,32

110

1,06

110

1,64



100,00

Резервный капитал

-

 -

2836

27,40

5774

86,26





Нераспределенная прибыль

2836

34,07

2938

28,38

129

1,93

-2707

4,55

Итого собствен-ный капитал

2946

35,39

5884

56,84

6013

89,83

3067

204,11

Займы и кредиты

 -

 -

880

8,50

 -







Кредиторская задолженность, в т.ч.

5378

64,61

3588

34,66

681

10,17

-4697

12,66

— поставщики и подрядчики

324

3,89

27

0,26

19

0,28

-305

5,86

— перед персоналом организации

278

3,34

436

4,21

53

0,79

-225

19,06

— перед госвнебюджет фондами

122

1,47

109

1,05

16

0,24

-106

13,11

— по налогам и сборам

810

9,73

1116

10,78

183

2,73

-627

22,59

— прочие кредиторы

3844

46,18

1900

18,35

410

6,12

-3434

10,67

Итого заемных средств

5378

64,61

4468

43,16

681

10,17

-4697

12,66

Всего

8324

100

10352

100

6694

100

-1630

80,42



Источники формирования имущества сократились за исследуемый период на 19,58 % или 1630 тыс. руб. Это произошло за счет сокращения заемного капитала на 4697 тыс. руб. или на 87,34 %. Положительным моментом является увеличение стоимости собственного капитала предприятия на 3067 тыс. руб. или в два раза за счет образования и увеличения резервного капитала. Прибыль же имеет динамику снижения на 2707 тыс. руб. или 95,45 %, т.к. вся нераспределенная прибыль на начало 2009 г., согласно учредительным документам, перешла в резервный фонд. В 2008 г. ООО «ВДПО» воспользовалось заемными кредитными ресурсами и в тот же год рассчиталось по долгам. Кредиторская задолженность предприятия сократилась на 4697 тыс. руб. или на 87,34 %.
Показатели формирования финансовых результатов

Таблица 3

Наименование показателя

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Темп

роста, %

Изменение (+;-)

Денежная выручка от реализации

8830

19102

7081

80,19

-1749

Себестоимость реализованной продукции

4644

13669

5926

127,61

1282

Валовая прибыль (убыток)

4186

5433

1155

27,59

-3031

Коммерческие расходы

380

1168

953

250,79

573

Прибыль (убыток) от продаж

3806

4265

202

5,31

-3604

Проценты к уплате

-

46

39

-

-

Прочие доходы

-

-

59

-

-

Прочие расходы

64

292

57

89,06

-7

Прибыль (убыток) до налогообложения

3742

3927

165

4,41

-3577

Налоги и отчисления  в бюджет

906

989

36

3,97

-870

Чистая прибыль (убыток) отчетного года

2836

2938

129

4,55

-2707



Как видим из аналитической таблицы 3, денежная выручка за исследуемый период сократилась на 19,81 % или на 1749 тыс. руб. При этом себестоимость реализованной продукции возросла на 1282 тыс. руб. или на 27,61 %, что является фактором, отрицательно влияющим на прибыль. Таким образом, валовая прибыль сократилась на 3031 тыс. руб. или на 72,41 %. Отрицательным моментом является увеличение коммерческих расходов на 573 тыс. руб. или в 2,5 раза. Прибыль от продаж сократилась на 3604 тыс. руб., что составило 94,69 % снижения. ООО «ВДПО» осуществляет прочие расходы, которые сократились на 7 тыс. руб. А в 2009 г. отметим присутствие прочих доходов в размере 59 тыс. руб. Следовательно, результат от прочей деятельности отрицательный. Прибыль до налогообложения сократилась на 3577 тыс. руб. или на 95,59 %. В итоге чистая прибыль предприятия сократилась за исследуемый период на 2707 тыс. руб. или на 95,45 % и составила в 2009 г. 129 тыс. руб.


3. Методика проведения аудита реализации готовой продукции, работ и услуг на предприятии ООО»ВДПО».
3.1.Оценка внутреннего контроля реализации готовой продукции, работ и услуг на предприятии ООО»ВДПО».

При подготовке программы аудита оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования, осуществляемой на основании положений правила (стандарта) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита». Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля реализации готовой продукции основываются на содержании вопросов и объектов исследования, перечне аудиторских процедур и приводятся в виде тестов проверки. Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета цикла выпуска и продажи готовой продукции приводятся с наибольшей вероятностью использования их в практической работе. Содержание ответов и выводы аудитора произвольны, учитывая наиболее часто встречающиеся нарушения такого плана в организации бухгалтерского учета и внутреннего аудита.


Тесты средств контроля реализации реализации готовой продукции, работ и услуг на предприятии ООО»ВДПО».

Таблица 4

Название средств контроля

Результат исследования

да

нет

1

2

3

1.Наличие контроля за правильностью определения производственной себестоимости готовой продукции, работ, услуг по видам заказов?



+



2. Контроль за достоверностью отражения фактической себестоимости реализованной продукции, работ и услуг?


+



3. Проверка правильности расчета суммы отклонений фактической себестоимости от плановой и их списания?



+


4. Наличие контроля надлежащим образом оформленных первичных документов?




+

5. Разработаны ли схемы отражения на счетах операций по прочей реализации?




+

7. Проводится ли инвентаризация расчетов?



+

8. Есть ли бизнес-планирование и оперативный контроль планов?





+

9. Ведутся ли налоговые регистры?

+



10. Контоль за правильностью оценки готовой продукции?



12. Наличие сверок внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета?





+



3.2. План и программа аудита реализации готовой продукции, работ и услуг на предприятии ООО «ВДПО».

Под уровнем существенности понимают максимально допустимый размер ошибки (искажения) в отчетности проверяемого субъекта, который не введет пользователя отчетности в заблуждение относительно интересующей его информации.

Расчет общего уровня существенности для проведения аудита реализации готовой продукции, работ и услуг на предприятии ООО»ВДПО представлен в таблице 5.
Значение уровня существенности ООО «ВДПО»

Таблица 5

Наименование базового показателя

Значение базового показателя,

Тыс.руб.

Доля,

%

Значение применяемое для нахождения уровня существенности,

Тыс. руб.

Балансовая прибыль

5433

5

271,65

Валовый объем реализации без НДС

19102

2

382,04

Валюта баланса

10352

2

207,04

Собственный капитал

5884

10

588,4

Общие затраты

14387

2

287,74



После анализа числовых значений применяемых для нахождения уровня существенности и найдя среднюю величину, можно сделать вывод, что единым показателем уровня существенности является величина равная 32,2 %.

При аудите финансовых результатов ООО «ВДПО» обозначим аудиторский риск, как средний.

Общий план и программа проведения аудита финансовых результатов ООО «ВДПО» представлены в таблицах 6 и 7.
План аудита реализации продукции (работ, услуг)


Проверяемая организация

ООО «ВДПО»

Период аудита

с 01.10.10г. по 15.10.10г

Количество человеко-часов

80

Руководитель аудиторской группы

Кислякова О.С.

Состав аудиторской группы

Кислякова О.С.

Лункина И.С

Филипчук Д.А.

Планируемый аудиторский риск

средний

Планируемый уровень существенности

32.2

    продолжение
--PAGE_BREAK--
План аудита реализации продукции (работ, услуг)

Таблица 6



п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель



Примеча-ния

1

Аудит учетной политики предприятия

с 1.10.2010

до 2.10.2010

Кислякова О.С. Лункина   И.С.

Согласно сводному общему плану аудита экономичес -кого субъекта

2

Аудит учета операций связанных с  определением себестоимости реализованной продукции (работ, услуг

с 3.10.2010

до 7.10.2010

Филипчук Д. А.

Лункина И.С.

3

Аудит хозяйственных операций (отгрузки, продажи готовой продукции (работ, услуг), произведенных расходов на продажу)

с 8.10.2010

до 11.10.2010

Кислякова О.С.

Лункина И. С.

4

Аудит формирования финансовых результатов от реализации готовой продукции

с 12.10.2010

до 15.10.2010

Кислякова О. С.

Программа аудита реализации продукции (работ, услуг)

Проверяемая организация

ООО «ВДПО»

Период аудита

с 01.10.10г. по 15.10.10г

Количество человеко-часов

80

Руководитель аудиторской группы

Кислякова О.С.

Состав аудиторской группы

Кислякова О.С.

Лункина И.С

Филипчук Д.А.

Планируемый аудиторский риск

средний

Планируемый уровень существенности

32.2


Программа аудита реализации продукции (работ, услуг)

Таблица 7


По результатам проверки операций по реализации продукции (работ. услуг) аудитор составляет аудиторское свидетельство (в составе аудиторского заключения), в котором излагаются результаты проверки.
3.3. Методы организации проведения аудита реализации готовой продукции, работ и услуг на предприятии ООО»ВДПО».

Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетности:

·                   Приказ об учетной политике организации;

·                   Договоры на реализацию продукции;

·                   Приказ-накладная (комбинированный документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции);

·                    Счет-фактура;

·                   Товарно-транспортная накладная;

·                   Счета-фактуры для целей налогообложения;

·                   Карточки складского учета;

·                   Приемо-сдаточная накладная по сдаче на склад готовой продукции;

·                   Акт сдачи на склад готовой продукции;

·                    Инвентарные описи;

·                   Накладные на реализацию готовой продукции, коносаменты.
Регистры синтетического и аналитического учета включают:

§                   Главную книгу;

§                   Журнал-ордер №11;

§                   Ведомость выпуска готовой продукции;

§                   Ведомость отгрузки и реализации готовой продукции;

§                   Количественно суммовые карточки, оборотные ведомости.
Отчетность включает:

o                  Форму №1 (бухгалтерский баланс). Бухгалтерская отчетность, в которой отражается раздел (Участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя в частности, строки баланса:

Стр. 215 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;

Стр. 216 «Товары отгруженные»;

Стр.218 «Прочие запасы и затраты», по которой показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в других строках подраздела «запасы» раздела II бухгалтерского баланса;

Стр. 231 «Дебиторская задолжность покупателей и заказчиков».

o                  Форму №2 (Отчет о прибылях и убытках).
Подготовительный этап.

1)                Первоначально следует ознакомиться с учетной политикой организации в части:

-        Метода учета затрат на производство и калькулирования фактической себестоимости прибыли;

-        Метода распределения по видам выпускаемой продукции затрат вспомогательного производства;

-        Метода распределения по видам выпускаемой продукции общепроизводственных расходов;

-        Метода распределения по видам выпускаемой продукции коммерческих расходов;

-        Порядка оценки незавершенного производства и готовой продукции;

-        Способа ведения бухгалтерского учета готовой продукции;

-        Списания счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

-        Использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

-        Признания выручки от продажи продукции для целей налогообложения. Отражение в учетной политике данной прибыли продиктовано п.12 Положения по бухучету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.98 №60н.

2)                Проверить наличие приказа на материально-ответственных лиц организации и договоров на полную материальную ответственность с работниками предприятия.

3)                Ознакомиться с договорами на реализацию готовой продукции.

4)                Проверить наличие и отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации готовой продукции и расчетов с покупателями.
При проведении проверки необходимо установить:

·                   правильность и своевременность оформления документа на сдачу продукции из производства на склад;

·                   правильность отражения в бухгалтерском учете операций связанных с выпуском готовой продукции;

·                   правильность определения производственной себестоимости готовой продукции по видам заказов;

·                   достоверность отражения фактической себестоимости отгруженной продукции (дебет счета 45 «Товары отгруженные» кредит счета 43 «Готовая продукция»);

·                   правильность расчета суммы отклонений фактической себестоимости от плановой и их списания;

·                   правильность составления бухгалтерских проводок по учету выпуска готовой продукции (работ, услуг);

·                   в случае, когда продукция отпускается покупателям непосредственно со складов, следует обращать внимание на наличие надлежащим образом оформленных доверенностей на ее получение;

·                   правильность ведения журнала-ордера №10/1 и ведомости №16 «Движение готовых изделий в ценностном выражении» (при журнально-ордерной форме учета);

·                   проверка правильности отражения в учете продукции, выработанной из давальческого сырья;

·                   проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации готовой продукции;

·                   соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым записям счета 43 «Готовая продукция» и счета 40 «Выпуск продукции» записям в главной книге и балансе;

·                   правильность оценки готовой продукции.
В настоящее время применяется шесть основных видов оценки готовой продукции:

1.                По фактической производственной себестоимости. Этот способ используется сравнительно редко, в основном на предприятиях индивидуального производства, выпускающих крупное уникальное оборудование и транспортные средства. Может применятся на предприятиях с ограниченной номенклатурой массовой продукции.

2.                По неполной (сокращенной) производственной себестоимости продукции, исчисляемой по фактическим затратам без общехозяйственных расходов. Может применяться в тех же производствах, где применяется первый способ оценки продукции.

3.                По оптовым ценам реализации. Оптовые цены применяются в качестве твердых учетных цен. Отклонения фактической себестоимости продукции учитывается на отдельном аналитическом счете. При устойчивых оптовых ценах этот вариант оценки продукции является самым распространенным, так как позволяет сопоставлять оценку продукции в текущем учете и отчетности, что важно для контроля за правильным определением товарного выпуска.

4.                По плановой (нормативной) производственной себестоимости, также выступающей в качестве твердой учетной цены. При этом способе обуславливается необходимость отдельного учета отклонений фактической производственной себестоимости продукции от плановой или нормативной. Достоинство данного способа оценки готовой продукции заключается в обеспечении единства оценки в планировании учета. Однако если плановая и нормативная себестоимость продукции изменяется часто, то переоценка остатков готовой продукции усложняется. Вариантом этого способа оценки готовой продукции является оценка по сокращенной плановой производственной себестоимости.

5.                По свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС и спецналога. Используется этот способ при выполнении единичных заказов и работ.

6.                По свободным рыночным ценам. Этот вариант оценки применяется для учета товаров реализуемых через розничную сеть.
При проверке правильности отгрузки и реализации продукции необходимо установить:

-                     заключены ли договора на поставку готовой продукции и правильность их оформления;

-                     правильность оформления цен на отгруженную продукцию;

-                     правильность установления отпускной цены с учетом расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя в соответствии с заключенным договором поставки;

-                     своевременность предъявления в банк платежного требования-поручения за отгруженную продукцию;

-                     правильность оформления документов по отпуску продукции, если продукция отпускается непосредственно со склада поставщика;

-                     правильность организации складского учета готовой продукции;

-                     правильность ведения аналитического и синтетического учета отгрузки и реализации продукции (работ, услуг). Порядок учета выручки от реализации продукции (работ, услуг) зависит от выбранного предприятием метода учета реализации продукции (этот метод должен быть отражен в приказе по учетной политике предприятия);

-                     соответствие записей синтетического и аналитического учета по счету 90 «Продажи» записям в главной книге и балансе.
Реализация продукции (работ, услуг) производится по следующим ценам:

а)                 по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

б)                по государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам увеличенным на сумму НДС;

в)                по государственным регулируемым розничным ценам и тарифам, включающим НДС (продажа товаров населению и оказанию ему услуг);
Различают следующие виды франко-мест, до которых все расходы по отгрузке продукции несет поставщик:

§                   Франко-склад поставщика, когда все расходы, связанные с отгрузкой, предприятие-поставщик включает в платежное требование-поручение (стоимость погрузочно-разгрузочных работ на складе, на станции железной дороги, стоимость перевозки и железнодорожный тариф);

§                   Франко-станция отправления – поставщик включает в платежное требование железнодорожный тариф и стоимость погрузки продукции в вагоны;

§                   Франко-вагон станция назначения — поставщик включает в платежное требование только сумму железнодорожного тарифа;

§                   Франко-станция назначения – все расходы по отгрузке, включая железнодорожный тариф, оплачивает поставщик;

§                   Франко-склад покупателя – кроме указанных расходов поставщик оплачивает разгрузочно-погрузочные работы на станции покупателя, на его складе и стоимость перевозки до его склада и др.
В ходе аудита все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки – формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.

Аудиторское заключение – это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Заключение аудиторской организации (аудитора) по результатам проверки, проведенной по решению органов дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством РФ.

Аудиторское заключение по результатам обязательного аудита составляется в соответствии с требованиями российского правила (стандарта) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» и требованиями других правил (стандартов).

    продолжение
--PAGE_BREAK--


Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме :

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.

Сейчас смотрят :

Реферат Григорий Данилевский
Реферат Определение эффективности действия ударника по преграде и его рациональных конструктивных параметров
Реферат Анализ затрат на производство продукции ОАО ЧЭАЗ
Реферат Педагогика сотрудничества 2
Реферат Корейский фарфор династии Чосон и его художественное своеобразие
Реферат Персоналистическая психология В. Штерн
Реферат Педагог и семья ребенка-инвалида
Реферат Первобытное мышление по работам Л Леви-Брюля К Леви-Строса
Реферат Применение ЭВМ в управлении производством
Реферат Пенитенциарная психология и ее роль в современной реформе
Реферат Персоналістична психологія Вільяма Штерна
Реферат Переговоры как метод разрешения конфликта
Реферат Методика расследования преступлений совершенных несовершеннолетними
Реферат Питання теорії мотивації
Реферат Принципы, средства и формы финансовых коммуникаций с инвесторами