--PAGE_BREAK-- — доходы и расходы от обычных видов деятельности;
— прочие доходы и расходы.
Из новой редакции ПБУ 9/99 «Доходы организации» теперь четко следует, что все доходы, отличные от доходов, полученных от обычных видов деятельности, являются прочими поступлениями. То есть к ним относятся те, которые не являются выручкой от продажи продукции и товаров или поступлениями, связанными с выполнением работ, оказанием услуг. Аналогично классифицируются расходы организации согласно новой редакции ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Также к прочим доходам и расходам теперь относятся чрезвычайные доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.). Чрезвычайные доходы включают страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов [7].
Нормативные акты также устанавливают перечень числовых показателей, которые должны содержаться в Отчете о прибылях и убытках:
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль/убыток от продаж
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль/убыток до налогообложения
Налог на прибыль и иные обязательные платежи
Чистая прибыль/убыток отчетного года [8]
Значение отчета о прибылях и убытках для оценки доходности и рентабельности организации трудно переоценить. Поскольку общий финансовый результат в отчете представлен развернуто, то по информации, содержащейся в данной форме, можно:
1. дать оценку изменения доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;
2. проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;
3. выявить факторы формирования конечного финансового результата и динамику рентабельности продаж.
Отчет о прибылях и убытках позволяет провести анализ динамики выручки от продаж, затрат на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг, анализ факторов, формирующих различные виды доходов и расходов организации.
Данные, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, используются при расчете некоторых коэффициентов, характеризующих деловую активность и доходность организации. Для оценки деловой активности при расчете коэффициентов оборачиваемости используют показатель выручки (нетто) от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг).
При оценки доходности используют показатели: прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Сопоставляя различные показатели финансовых результатов с инвестированными средствами, можно определить различные показатели доходности и влияющие на них факторы. Сопоставление активов организации с прибылью позволяет установить фактическую доходность от вложений в целом.
В результате обобщения результатов анализа можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли и доходности организации, повышения уровня его рентабельности. Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям сделать вывод, насколько эффективна деятельность данной организации и насколько оправданы и выгодны вложения в ее активы.
1.3 Техника составления Отчета о прибылях и убытках Формы бухгалтерской отчетности заполняются уже после того, как все хозяйственные операции за год отражены в соответствии с правилами учета, инвентаризацией подтверждено наличие активов и обязательств организации, по синтетическим и аналитическим счетам сформированы обороты, а вычисленные сальдо по счетам отражают реальное финансовое состояние организации.
На этом этапе в формы отчетности необходимо перенести сальдо по соответствующим счетам (суммы оборотов) или необходимые данные из аналитических регистров бухгалтерского учета.
Отчет о прибылях и убытках служит для отражения финансового результата деятельности предприятия.
Для определения результатов от продажи продукции, товаров, работ и услуг, как одного из важнейших слагаемых общего финансового результата деятельности организации, используются следующие показатели, объединенные в раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»:
стр. 010 – «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» – отражаются поступления от обычных видов деятельности: выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг; поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности.
В случае осуществления нескольких видов деятельности, организация должна раскрыть доходы обособленно по каждому виду деятельности, если они существенны для характеристики финансового состояния организации. Для этого дается расшифровка строки 010: выручка от продажи продукции (стр. 011), от продажи товаров (стр. 012), от реализации услуг (стр. 013).
стр. 010 = итоговый оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка» минус обороты по дебету счета 90 субсчет «НДС» и дебету счета 90 субсчет «Акцизы».
стр. 020 – «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг» — показатель раскрывает величину затрат, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, выручка от продажи которых отражена в строке 010 отчета о прибылях и убытках. Для целей формирования финансового результата себестоимость определяется на базе расходов по обычным видам деятельности.
Если в отчете о прибылях и убытках выручка от реализации продукции, работ, услуг раскрыта по видам деятельности, то показатель себестоимости должен показывать расходы, обеспечивающие эти доходы в разрезе указанных видов деятельности. Для этого дается расшифровка строки 020: себестоимость реализованной продукции (стр. 021), стоимость приобретения проданных товаров (стр. 022), затраты, произведенные при оказании услуг (стр. 023).
стр. 020 = итоговый оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20, 21, 23, 29, 40, 41, 43, 45.
стр. 029 – «Валовая прибыль» – определяется как разница между выручкой от продажи продукции, товаров, работ, услуг и их себестоимостью.
стр. 029 = стр. 010 – стр. 020.
стр. 030 – «Коммерческие расходы» – отражаются затраты, связанные с реализацией продукции, работ, услуг, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу».
стр. 030 = итоговый оборот по дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 44.
стр. 040 – «Управленческие расходы» – фиксируются затраты организации, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списанные с него в установленном порядке для определения финансовых результатов на счет 90 «Продажи».
При этом, если в учетной политике организации не принят порядок признания управленческих расходов полностью в себестоимости продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности, то доля общехозяйственных расходов, относящаяся к проданной в отчетном периоде продукции отражается в составе показателя «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг».
стр. 040 = итоговый оборот по дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26.
стр. 050 – «Прибыль (убыток) от продаж» – финансовый результат от реализации, определяется как разница между суммой выручки от продаж продукции, товаров, работ, услуг и ее полной фактической себестоимостью, включающей затраты на производство реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы. Убыток записывается в круглых скобках.
стр. 050 = стр. 029 — стр. 030 – стр.040.
Должен соответствовать итоговым оборотам по дебету (либо кредиту) счета 90, субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж», в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
В разделе «Прочие доходы и расходы» отражаются доходы и расходы, признанные в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 и отличные от доходов и расходов по обычным видам деятельности.
стр. 060 – «Проценты к получению» – отражаются доходы от финансовых операций: начисленные проценты по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., по выданным займам, за использование банком свободных денежных средств, находящихся на счете организации.
стр. 060 = оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», в корреспонденции со счетами 58, 76, 51, 52 и др.
стр. 070 – «Проценты к уплате» – отражаются расходы по финансовым операциям: суммы причитающихся к уплате процентов по облигациям, акциям, полученным кредитам, займам.
стр. 070 = оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», в корреспонденции со счетами 76, 66, 67 и др.
стр. 080 – «Доходы от участия в других организациях» – показывается величина дивидендов по акциям, процентам по вкладам в уставной капитал других организаций, в том числе дочерних и зависимых обществ.
стр. 080 = оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
стр. 090 – «Прочие доходы» – включает суммы поступлений, не отраженных выше:
— поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
— поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
— прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
— поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
— активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
— поступления в возмещение причиненных организации убытков;
— прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
— суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
— курсовые разницы;
— сумма дооценки активов;
— прочие доходы.
Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. [9].
стр. 090 = оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», в части полученных прочих доходов.
стр. 100 – «Прочие расходы» – включает величину расходов, не отраженных выше:
— расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
— расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
— расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
— расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
— отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
— возмещение причиненных организацией убытков;
— убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
— суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
— курсовые разницы;
— сумма уценки активов;
— перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
— прочие расходы.
Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.) [10].
стр. 100 = оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», в части произведенных прочих расходов.
стр. 140 – «Прибыль (убыток) до налогообложения» – финансовый результат, полученный от деятельности организации с учетом полученных прочих доходов и произведенных прочих расходов. Убыток записывается в круглых скобках.
стр. 140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.
стр. 141 – «Отложенные налоговые активы» — часть отложенного налога на прибыль, которая не приведет к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде. В отчете о прибылях и убытках необходимо определить разницу между признанными в отчетном периоде и принятыми к вычету активами.
стр. 141 = итоговый оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 минус итоговый оборот по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68.
стр. 142 – «Отложенные налоговые обязательства» — сумма отложенного налога на прибыль, которая не приведет к увеличению налога на прибыль, подлежащего оплате в бюджет. Необходимо определить разницу между суммой начисленного и списанного обязательства. Если кредитовый оборот превышает дебетовый, то результат уменьшит прибыль (увеличит убыток), и наоборот.
стр. 142 = итоговый оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 минус итоговый оборот по дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68.
стр. 150 – «Текущий налог на прибыль» — сумма начисленного к уплате в бюджет налога на прибыль. Его величина, исчисленная за отчетный период, отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль.
стр. 150 = итоговый оборот по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами 09, 77, 99 в части формирования текущего налога на прибыль минус итоговый оборот по дебету счета 68 в корреспонденции с теми же счетами.
По отдельной строке могут отражаться суммы штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды за просрочку платежей, занижение налоговых баз и т.п. В учете подобные операции отражаются записью: Дт 99 Кт 68, 69.
стр.190 – «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» – показатель информирует пользователя о финансовом результате деятельности организации за отчетный период и является базой для распределения прибыли между учредителями (акционерами).
стр. 190 = стр. 140 + стр. 141 – стр. 142 – стр. 150. Результат должен соответствовать итоговому сальдо по кредиту счета 99, списываемому на счет 84 проводкой Дебет 99 — Кредит 84. Если получен убыток, то результат должен соответствовать итоговому сальдо по дебету счета 99, списываемому на счет 84 проводкой Дебет 84 — Кредит 99.
Информация о постоянных налоговых обязательствах (активах) в отчете о прибылях и убытках сальдируется и показывается справочно (стр. 200). При этом под постоянным налоговым обязательством понимают сумму налога на прибыль, которая исключается из расчета налога на прибыль и не признается в следующих налоговых периодах.
стр. 200 = итоговый оборот по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 в части постоянных налоговых обязательств минус итоговый оборот по кредиту счета 99 в корреспонденции со счетом 68 в части постоянных налоговых активов.
По строке 210 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» показывается часть прибыли отчетного года, которая причитается акционерам — владельцам обыкновенных акций.
По строке 220 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» приводят величину так называемой разводненной прибыли (убытка) на акцию. Этот показатель отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде.
продолжение
--PAGE_BREAK--В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» приводятся данные в целях раскрытия содержания прочих доходов и расходов, формирующий финансовый результат деятельности организации:
— начисленные штрафы, пени и неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров;
— прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году;
— суммы, полученные или уплаченные в возмещение убытков, причиненных неисполнением ил ненадлежащим исполнением обязательств;
— суммы курсовых разниц по операциям в иностранной валюте;
— суммы, перечисленные в резервы под снижение стоимости материальных ценностей и в резерв под обесценение финансовых вложений;
— суммы списанной дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.
Данная информация имеет особое значение в случае существенности этих доходов и расходов для характеристики организации [2, с.331-337].
2. Организационно-экономическая характеристика и анализ финансового состояния учебно-опытного хозяйства “Пригородное” АГАУ 2.1 Краткая характеристика учебно-опытного хозяйства “Пригородное” Федеральное государственное унитарное предприятие учебно-опытное хозяйство «Пригородное» Алтайского государственного аграрного университета, далее именуемое Учхоз «Пригородное», приобрело настоящий статус в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и оформлено приказом Министерства сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации (Минсельхозпрод России) от 1 августа 1997 года №345.
В 1956 году в пригороде Барнаула на базе четырех экономически слабых колхозов с добавлением земель государственного фонда был образован молочно-овощной совхоз «Пригородный», который в 1958 году был передан Алтайскому сельскохозяйственному институту для организации на его базе учебно-опытного хозяйства «Пригородное».
Место нахождения учхоза: 656022, г. Барнаул-22, п. Пригородный.
Официальное наименование учхоза:
Полное: федеральное государственное предприятие учебно-опытное хозяйство «Пригородное» Алтайского государственного аграрного университета.
Сокращенное: учхоз «Пригородное» АГАУ.
В момент организации учхоз «Пригородное» имел 30720 га земли, в том числе 16629 га пашни.
Земли были размещены некомпактно, управление столь крупным хозяйством было сложным и малоэффективным. Поэтому в 1961 году началось его разукрупнение. В 2005 году из состава учхоза был выделен совхоз «Барнаульский», в результате чего земельная площадь учхоза сократилась более чем в 2 раза. В настоящее время общая земельная площадь учхоза «Пригородное» составляет 10429 га, в том числе 9144 га сельскохозяйственных угодий, из них 7209 га занимает пашня. Такая структура землепользования свидетельствует о высокой степени использования земли.
Земельные угодья представлены преимущественно среднесуглинистыми выщелоченными черноземами и серыми лесными почвами.
По климатическим условиям территория учебно-опытного хозяйства относится к недостаточно увлажненной лесостепной зоне.
Имущество учхоза является федеральной собственностью и закреплено за ним на праве хозяйственного ведения.
Учредителем учхоза является Минсельхозпрод России.
Учхоз находится в ведении Департамента кадровой политики и образования Минсельхозпрода России и Алтайского государственного аграрного университета.
Учхоз осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, приказами, указаниями Министерства сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации, Уставом Алтайского государственного аграрного университета и Уставом.
Учхоз является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный, бюджетный и иные счета в учреждениях банков, печать, штамп со своим наименованием.
Учхоз функционирует в составе единого учебно-научно-производственного комплекса Алтайского государственного аграрного университета и строит с ним свои отношения на основе договора.
Учхоз является основной базой практического обучения студентов аграрного университета по большинству специальностей ВУЗа. Большое количество студентов проходит в учхозе производственную практику с последующей подготовкой дипломных работ.
Ученые университета и специалисты учхоза проводят научные исследования на базе предприятия в области земледелия и животноводства. Многие научные разработки нашли практическое применение в производственном процессе хозяйства.
Учхоз «Пригородное» выполняет следующие функции:
- обеспечивает условия для практического обучения студентов, повышения квалификации специалистов и руководителей сельского хозяйства, стажировки преподавателей образовательных учреждений и специалистов;
- производит сельскохозяйственную продукцию на основе использования современных научно-технических достижений и зональных аграрных технологий;
- создает условия для проведения научных исследований, производственных испытаний новых научных разработок;
- производит элитно-семенную и племенную продукцию, создает перспективные сорта и гибриды сельскохозяйственных культур, растений, пород и линий скота и их реализует предприятиям и хозяйствам всех видов собственности наукоёмкую продукцию: элитные семена зерновых и кормовых культур, племенной молодняк крупного рогатого скота.
Материально-техническая база хозяйства обеспечивает потребности хозяйства и является хорошей базой для студенческой практики и научных исследований. Это животноводческие комплексы, мехтока с семяочистительными линиями и складскими помещениями, машинотракторный парк, ремонтные мастерские.
Растениеводческая отрасль хозяйства специализируется на производстве семян зерновых и кормовых культур.
Средняя урожайность зерновых за последние 5 лет составила 16,5 ц/га (в том числе в 2007 году – 19,5 ц/га), что приближается к средним краевым показателям. На полях хозяйства возделываются новейшие сорта зерновых культур.
Несмотря на сложную экономическую обстановку в последнем десятилетии в учхозе полностью сохранено поголовье крупного рогатого скота, значительно выросла продуктивность животных.
Уставный фонд учхоза по состоянию на момент регистрации составляет 22000000 (двадцать два миллиона рублей).
Источниками формирования имущества учхоза, находящегося в его самостоятельном распоряжении, являются:
- денежные средства, имущество и иные объекты собственности, переданные физическими и юридическими лицами в форме дара, пожертвования, целевого взноса или по завещанию;
- иные источники, не запрещенные действующим законодательством.
Учхоз самостоятельно распоряжается продукцией, полученной в результате хозяйственной деятельности, прибылью.
Учхоз самостоятельно образует фонды, предусмотренные законодательством Российской Федерации: фонд накопления, фонд потребления, прочие фонды с самостоятельным их исполнением.
Фонды образуются за счет прибыли, остающейся в распоряжении учхоза после уплаты налогов и внесения других обязательных платежей. Направления и порядок расходования средств указанных фондов устанавливаются положением, утверждаемым директором учхоза.
Учхоз ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, представляет Минсельхозпроду России и другим государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки статистической информации.
Контроль и ревизия производственной и хозяйственной деятельности учхоза осуществляется Минсельхозпродом России, Алтайским государственным аграрным университетом, налоговыми, природоохранными и другими органами в пределах их компетенции, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка деятельности государственных предприятий.
Контроль и ревизия учебной и научно-исследовательской деятельности осуществляется Алтайским государственным аграрным университетом.
Руководителем учхоза является директор, который назначается и освобождается от должности Министерством сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации по представлению вуза.
Организационная структура учхоза «Пригородное» АГАУ представлена на рисунке 2.
SHAPE \* MERGEFORMAT
Рисунок 2 — Схема организационной структуры учхоза «Пригородное» АГАУ.
Организационная структура финансовой службы ограничивается двумя отделами:
— экономический отдел
— бухгалтерия.
Экономической работой занимается 1 человек – главный экономист. В его обязанности входит оценка финансового состояния хозяйства и составление плановых документов – финансовых планов, инвестиционных планов, баланса доходов и расходов – на основе рассмотренных показателей с учетом их влияния на деятельность хозяйства.
Штат бухгалтерии состоит из 9 человек: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, кассир, 2 бухгалтера отделений, бухгалтер гаража, бухгалтер по заработной плате, бухгалтер по коммунальным платежам и бухгалтер по материалам.
Бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером. На него так же, как и на главного экономиста, возложено проведение аналитической работы.
Результаты аналитических исследований деятельности хозяйства оформляются документами. Для внешних пользователей составляется пояснительная записка, которая прилагается к годовому отчету и заключает в себе общие вопросы, отражающие экономический уровень развития предприятия. В хозяйстве составляются годовые производственно-финансовые планы деятельности хозяйства.
Бухгалтерия ведет учет всех хозяйственных операций предприятия с целью формирования бухгалтерской и финансовой отчетности.
Учхоз «Пригородное» является достаточно крупным хозяйством (таблица 1). Это можно отчетливо увидеть, если привести для сравнения данные показатели другого хозяйства.
Таблица 1 – Размеры производства учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2005-2007 гг.
№ п/п
Показатели
2005г.
2006г.
2007г.
В среднем за 3 года
1
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.
66591
68150
67292
67344
2
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.
42489
45376
48893
45586
3
Среднесписочная численность работников, чел.
308
286
261
285
4
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
112421,5
118646,5
121264,0
117444
5
Площадь с.-х. угодий, га.
9144
9144
9144
9144
6
В том числе пашни, га
7209
7209
7209
7209
Валовая продукция хозяйства изменяется незначительно. В 2007 году она увеличилась по сравнению с 2005 годом на 1%, но уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 1,3%. Стоимость товарной продукции за 3 года увеличилась на 15,1%. Стоит отметить постоянный рост стоимости основных фондов. За 3 года она увеличилась на 7,9%. Наблюдается снижение общей численности работников хозяйства (на 15,3% за 3 года), площадь сельхозугодий остается постоянной.
Специализация хозяйства характеризуется структурой товарной продукции, которая рассмотрена в таблице 2.
Товарная продукция – это реализованная продукция из общего объема произведенной продукции.
Таблица 2 – Структура товарной продукции учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2005-2007 гг.
Виды товарной продукции
2005г.
2006г.
2007г.
В среднем за 3 года
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Зерновые и зернобобовые культуры — всего
7892
19,54
8933
19,69
11690
23,91
9505,0
21,05
в том числе: пшеница
6982
17,29
7089
15,62
8442
17,27
7504,3
16,73
рожь
232
0,57
970
2,14
1006
2,06
736,0
1,59
горох
396
0,98
327
0,72
1083
2,22
602,0
1,31
овес
18
0,04
333
0,73
1138
2,33
496,3
1,03
Прочие зерновые и зернобобовые
264
0,65
214
0,47
21
0,04
166,3
0,39
Подсолнечник
—
—
593
1,31
876
1,79
—
—
Рапс
34
0,08
—
—
18
0,04
—
—
Прочая продукция растениеводства
516
1,28
680
1,50
530
1,08
575,3
1,29
ИТОГО по растениеводству
8442
20,90
10206
22,49
13114
26,82
10587,3
23,40
КРС в живой массе
6637
16,43
6677
14,71
6678
13,66
6664,0
14,93
Молоко цельное
22619
56,00
23390
51,55
23527
48,12
23178,7
51,89
Прочая продукция животноводства
73
0,18
316
0,70
97
0,20
162,0
0,36
Продукция животноводства, реализованная в переработанном виде (мясо и мясопродукция)
2621
6,49
2015
4,44
2415
4,94
2350,3
5,29
ИТОГО по животноводству
31950
79,10
32398
71,40
32717
66,92
32355,0
72,47
Продукция подсобных производств и промыслов
1589
3,74
720
1,59
1278
2,61
1195,7
2,65
Работы и услуги
508
1,20
2052
4,52
1784
3,65
1448,0
3,12
ВСЕГО по организации
42489
100,0
45376
100,00
48893
100,00
45586,0
100,00
Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции хозяйства на протяжении трех лет занимает продукция животноводства (72%). Из нее: молоко (52%), мясо КРС (15%). Из продукции растениеводства наибольшее предпочтение отдается производству зерновых культур (21% от всей товарной продукции).
Отсюда можно сделать вывод, что производственное направление хозяйства — мясо-молочное с развитым семеноводством зерновых культур. Сочетание отраслей в хозяйстве соответствует его местоположению и природным условиям. Поэтому его специализация в ближайшие годы не изменится.
Можно отметить, что общая стоимость товарной продукции возросла в 2007 году на 15,1% в сравнении с 2005 годом. Для растениеводства самым результативным стал 2007 год, доход от товарной продукции растениеводства возрос на 55,3%. Максимальный доход от продукции животноводства – также в 2007 году (за 3 года он увеличился на 2,4%).
продолжение
--PAGE_BREAK--В таблице 3 приведены итоговые показатели экономической деятельности учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2005-2007 годы.
По данным показателям можно судить о стабильности и рентабельности производства продукции, о финансовом состоянии предприятия.
Таблица 3 – Показатели производственно-хозяйственной деятельности учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2005-2007 гг.
Приведенные показатели свидетельствуют об убыточности хозяйства. Уровень рентабельности в 2007 году равен -0,3%, что говорит о низкой эффективности производства (на каждые 100 руб. затрат получено 0,3 руб. убытка). Здесь целесообразнее сказать, что уровень окупаемости текущих затрат хозяйства равен 99,7%. В основном на это влияет неэффективное использование фондов и, как следствие этого, высокая себестоимость производимой продукции. Но можно отметить благоприятную тенденцию к повышению уровня рентабельности по сравнению с показателями прошлых лет.
2.2 Анализ финансового состояния предприятия 2.2.1 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса предприятия Первым шагом в определении финансового состояния и эффективности деятельности хозяйства является изучение структуры и динамики статей актива и пассива баланса. Они отражают размещение и использование имущества хозяйства, а также источников формирования этого имущества.
Для этого необходимо построить сравнительный аналитический баланс путем группировки статей баланса в группы. Статьи актива группируются по признаку ликвидности, а статьи пассива – по срочности обязательств (таблицы 4, 5).
Таблица 4 – Аналитическая группировка и оценка статей актива баланса учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2005-2007 гг.
Таблица 5 – Аналитическая группировка и оценка статей пассива баланса учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2005-2007 гг.
Пассив баланса
№
строки
баланса
2005г.
2006г.
2007г.
Абсолютное отклонение (±), тыс. руб.
Темпы роста, %
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
1. Источники
имущества, всего
700
91466
100,0
94585
100,0
99748
100,0
8282
109,1
1.1. Собственный капитал
490+640+650
62144
67,9
62428
66,0
65049
65,2
2905
104,7
1.2. Привлеченный капитал
590+610+620+
+630+660
29322
32,1
32157
34,0
34699
34,8
5377
118,3
1.2.1. Долгосрочные обязательства
590
10213
11,2
11230
11,9
11169
11,2
956
109,4
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы
610+630+660
1980
2,2
1700
1,8
—
—
-1980
х
1.2.3. Кредиторская задолженность
620
17129
18,7
19227
20,3
23530
23,6
6401
137,4
Из аналитического баланса можно сделать вывод о росте всех статей, за исключением дебиторской задолженности и долгосрочных обязательств. Наиболее возросла к концу года статья денежных средств. Но это лишь в относительном выражении, в абсолютном произошло небольшое увеличение (на 47 тыс. руб.).
На 37,4% возросла кредиторская задолженность за счет накопления долгов по налогам и сборам, перед государственными внебюджетными фондами и перед поставщиками и подрядчиками. Валюта баланса возросла на 9,1%.
В составе имущества предприятия большую часть (63%) занимают внеоборотные активы, а на долю оборотных активов приходится 37%. Доля внеоборотных активов постепенно снижается (за 2 года снижение составило 1,7%). В структуре источников имущества доля собственного капитала составляет 65%, а привлеченного – 35%, что соответствует нормам.
Отрицательным моментом является несбалансированность дебиторской и кредиторской задолженности.
Также важным показателем финансового состояния предприятия является наличие собственных оборотных средств:
СОС = стр. 490 – 190
На рассматриваемом предприятии этот показатель в 2005-2007 годах -6227 тыс. руб., -7308 тыс. руб. и -6327тыс. руб. соответственно, что также является отрицательным моментом в оценке финансового состояния.
2.2.2 Оценка финансовой устойчивости предприятия При анализе финансового состояния хозяйства необходимо исследовать показатели его финансовой устойчивости.
Финансовая устойчивость представляет собой такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределения и использования, которое обеспечивает его развитие на основе роста прибыли и капитала при сохранении кредитоспособности и платежеспособности.
Финансовая устойчивость определяется в соответствии со структурой баланса. Соотношение стоимости материальных оборотных средств и величины собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния предприятия.
Для оценки финансовой устойчивости необходимо определить соотношение запасов и затрат и источников их формирования, т.е. по степень платежеспособности хозяйства (достаточность имеющихся у предприятия средств для покрытия возникающих обязательств).
Для расчета показателей финансовой устойчивости используются данные баланса (таблица 6).
Также для оценки финансовой устойчивости используется система относительных показателей, которые характеризуют структуру активов предприятия и структуру источников его имущества (таблица 7).
Таблица 6 – Исходные данные для оценки финансового состояния учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2005-2007 гг., тыс. руб.
Условные обозначения
№ строки баланса
2005г.
2006г.
2007г.
Изменения, +(-)
Актив
1. Внеоборотные активы
2. Текущие активы
Денежные средства
Расчеты с дебиторами
Запасы
Прочие активы
Баланс
ВА
ТА
ДС
ДЗ
ЗЗ
ПА
Б
190
290
250+260
230+240
210+220
270
300
59120
32346
9
898
31439
—
91466
60676
33909
4
771
33134
—
94585
62751
36997
56
546
36395
—
99748
3631
4651
47
-352
4956
—
8282
Пассив
1. Собственный капитал
2. Привлеченный капитал
Текущие обязательства
Долгосрочные обязат-ва
Баланс
СК
ПК
ТО
ДО
Б
490+640+650
ТО+ДО
690-640-650
590
700
62144
29322
19109
10213
91466
62428
32157
20927
11230
94585
65049
34699
23530
11169
99748
2905
5377
4421
956
8282
Таблица 7 – Расчет показателей финансовой устойчивости учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2005-2007 гг.
Коэффициенты
Формула расчета
2005г.
2006г.
2007г.
Изменения,+(-)
1. Соотношение привлеченного и собственного капитала (финансового левериджа), %
0,472
0,515
0,533
0,061
2. Концентрация собственного капитала (автономии), %
0,679
0,660
0,652
-0,027
3. Финансовой зависимости
1,472
1,515
1,533
0,061
4. Маневренности собственного капитала
0,213
0,208
0,207
-0,006
5. Структура долгосрочных вложений
0,173
0,185
0,178
0,005
6. Долгосрочного привлечения заемных средств
0,141
0,152
0,147
0,006
7. Структура привлеченного капитала
0,348
0,349
0,322
-0,026
8. Концентрация привлеченного капитала (заемных средств), %
0,321
0,340
0,348
0,027
9. Обеспеченности собственными средствами
0,093
0,052
0,062
-0,031
Продолжение таблицы 7
10. Устойчивого финансирования
0,791
0,779
0,764
-0,027
11. Индекс постоянного актива
0,951
0,972
0,965
0,014
12. Реальной стоимости имущества
0,941
0,942
0,944
0,003
13. Устойчивости экономического роста
ЧП/СК
0,002
0,008
0,047
0,045
Рассчитанные показатели финансовой устойчивости позволяют сделать следующие выводы.
Доля собственного капитала в структуре баланса на конец 2007 года составляет 65,2%, а доля заемного капитала 34,8%. Это благоприятное соотношение, т.к. нормативное значение коэффициента концентрации собственного капитала – 60%. Но можно отметить, что значение данного показателя снизилось по сравнению с прошлыми годами.
Коэффициент финансовой зависимости, равный 1,53, показывает, что для финансирования деятельности предприятие привлекает заемные средства.
Соотношение собственного и привлеченного капитала таково, что на 1 руб. собственного капитала приходится 53,3 коп. привлеченного капитала, что так же свидетельствует о приемлемой структуре капитала предприятия.
В структуре привлеченного капитала 32,2% занимают долгосрочные обязательства. За счет них финансируется 17,8% основных средств.
У предприятия в конце года имеются чистые активы в размере 13467 тыс. руб. – разность между текущими активами и обязательствами – для поддержания уровня собственного оборотного капитала и его пополнения в случае необходимости за счет собственных источников. Но уровень показателя недостаточно высок для обеспечения хорошей маневренности капитала (20,7% при нормативном значении 50%).
Обеспеченность собственными средствами у предприятия очень низкая (6,2% при нормативном значении ≥10%), что свидетельствует о невозможности проведения предприятием независимой финансовой политики.
Коэффициент устойчивого финансирования показывает, что за счет функционирующего капитала (собственного капитала и долгосрочных обязательств) финансируется 76,4% имущества предприятия, т.е. его деятельность достаточно независима от краткосрочных обязательств.
При этом практически полностью собственный капитал уходит на покрытие внеоборотных активов – немобильной части имущества.
2.2.3 Оценка ликвидности предприятия Ликвидность активов означает их возможность обращаться в денежную форму для погашения обязательств.
Оценка ликвидности предприятия производится на основе данных бухгалтерского баланса. При этом сопоставляются средства (актив баланса), сгруппированные по степени их ликвидности в порядке ее убывания, и обязательства (пассив баланса), сгруппированные по срокам погашения в порядке их возрастания.
Активы разделяются по группам ликвидности:
А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев)
А3 – медленно реализуемые активы – запасы, НДС, дебиторская задолженность (платежи более чем через 12 месяцев), прочие оборотные активы
А4 – трудно реализуемые активы – здания, оборудование, земля и прочие внеоборотные активы.
По срочности погашения выделяют пассивы:
П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность и задолженность перед учредителями по выплате доходов
П2 – краткосрочные пассивы – займы, кредиты и прочие краткосрочные обязательства
П3 – долгосрочные пассивы
П4 – постоянные пассивы – собственный капитал
В ликвидном балансе должны соблюдаться неравенства:
А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
Оценка ликвидности баланса осуществлена в таблице 8.
Таблица 8 – Оценка ликвидности баланса учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2005-2007 гг., тыс. руб.
Актив
2005г.
2006г.
2007г.
Пассив
2005г.
2006г.
2007г.
Платежный излишек (+), недостаток (-)
2005г.
2006г.
2007г.
А1
9
4
56
П1
17129
19227
23530
-17120
-19223
-23474
А2
898
771
546
П2
1980
1700
—
-1082
-929
546
А3
31439
33134
36395
П3
10213
11230
11169
21226
21904
25226
А4
59120
60676
62751
П4
62144
62428
65049
-3024
-1752
-2298
Таким образом, можно сказать, что баланс учхоза «Пригородное» обладает промежуточной ликвидностью, т.к. соблюдается только 2 условия из четырех.
Данные таблицы 8 показывают, что текущие платежи намного превышают текущие поступления средств. В связи с этим у хозяйства нет возможности срочно рассчитаться по своим обязательствам. Погашение обязательств в будущем обеспечено активами, о чем свидетельствуют последние 2 неравенства. Также используется ряд коэффициентов, характеризующих ликвидность активов (таблица 9).
Таблица 9 – Расчет показателей ликвидности учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2005-2007 гг.
Показатели
Формула
расчета
2005г.
2006г.
2007г.
Изменения,
+(-)
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности
1,69
1,62
1,57
-0,12
2. Коэффициент быстрой (оперативной) ликвидности
0,04
0,03
0,02
-0,02
3. Коэффициент срочной (абсолютной) ликвидности
0,0005
0,0002
0,0024
0,0019
продолжение
--PAGE_BREAK--Показатели ликвидности также указывают на то, что активов предприятия недостаточно для покрытия обязательств. Это проявляется во всех периодах погашения обязательств предприятия, особенно в расчете на определенную дату (срочная ликвидность). Очень малая часть обязательств (2-4%) может быть погашена за счет денежных средств и дебиторской задолженности. Даже коэффициент, отражающий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности, ниже нормы. Это свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия и наводит на мысль о потенциальном его банкротстве.
2.2.4 Оценка платежеспособности предприятия Все показатели ликвидности баланса предприятия, оценка структуры статей баланса характеризуют в определенной степени его платежеспособность.
Под платежеспособностью понимается способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам за счет свободных или легко мобилизуемых активов.
Предприятие признается неплатежеспособным при выявлении неудовлетворительной структуры его баланса, т.е. такого состояния, когда за счет имущества не может быть обеспечено своевременное выполнение обязательств перед кредиторами, в связи с недостаточной степенью его ликвидности.
Критериями платежеспособности являются показатели:
1) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;
2) коэффициент текущей ликвидности.
Структура баланса признается удовлетворительной, если на конец анализируемого периода соблюдаются 2 условия:
1) коэффициент текущей ликвидности имеет значение больше 2;
2) коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет значение больше 0,1
В зависимости от значения этих показателей рассчитывается коэффициент утраты (на срок 3 месяца) или восстановления (на срок 6 месяцев) платежеспособности.
Необходимо оценить структуру баланса рассматриваемого предприятия (таблица 10).
Таблица 10 – Оценка структуры баланса учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2005-2007 гг.
Показатели
2005г.
2006г.
2007г.
Норма коэффициента
1. Коэффициент текущей ликвидности
1,69
1,62
1,57
Не менее 2,0
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
0,093
0,052
0,062
Не менее 0,1
3. Коэффициент восстановления платежеспособности
0,848
0,793
0,773
Больше 1,0
Структура баланса учхоза «Пригородное» признана неудовлетворительной, т.к. нарушены оба условия.
В этом случае необходимо рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности, чтобы проверить, сможет ли предприятие восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.
Например, расчет для 2007 года выглядит так:
Коэффициент восстановления платежеспособности меньше своего нормативного значения (
Также для определения степени вероятности банкротства предприятия используются различные модели зарубежных экономистов (Альтмана, Лиса, Таффлера). В их основе лежит расчет интегрального показателя угрозы банкротства Z по формулам с учетом различных факторов.
Рассчитаем интегральный показатель по модели Альтмана.
Z = 0,717*X1 + 0,847*X2 + 3,107*X3 + 0,42*X4 + 0,995*X5, где
Х1 = (стр.490 – стр.190) / стр.300
Х2 = стр.470 / стр.300
Х3 = стр.140(ф.2) / стр.300
Х4 = стр.490 / (стр.590 + стр.690)
Х5 = стр.010(ф.2) / стр.300
Результаты расчета обобщены в таблице 11.
Таблица 11 – Расчет вероятности банкротства по модели Альтмана
Показатели
2005г.
2006г.
2007г.
Норма
Х1
-0,0681
-0,0773
-0,0634
x
Х2
-0,0121
-0,0067
0,0243
x
Х3
0,0014
0,0050
0,0323
x
Х4
1,3712
1,2948
1,3024
x
Х5
0,4645
0,4797
0,4894
x
Z
0,983
0,976
1,110
1,23
Значение коэффициента Z
2.2.5 Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности Учхоз «Пригородное» производит продукцию как для собственного потребления, так и для продажи. Также предприятие осуществляет закупку необходимой продукции у других сельхозпроизводителей. Следовательно, возникают отношения с контрагентами – поставщиками и покупателями.
Главные каналы реализации:
молоко: АКГУП Фирма «Модест», ООО «АлтайАгроЛюкс» (взаимозачет за бензин), торговые точки;
зерно: ООО «Сорочино» (взаимозачет за семена пшеницы), ОАО «Новоалтайский хлебокомбинат» (за ГСМ), ЗАО «Союзмука» (за отруби);
горох: ОАО «СТАР КОММЭН».
Основные поставщики: ООО «АлтайАгроЛюкс», ООО «Актив-Трейд», ИП Старцев О.В., ООО «Алтайагротех», ОАО «Алтайэнергосбыт».
От правильного ведения расчетов с контрагентами зависит привлекательность предприятия для новых поставщиков и покупателей.
Здесь следует рассмотреть состояние дебиторской и кредиторской задолженности и провести оценку их оборачиваемости.
В таблице 12 рассмотрим динамику дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 12 – Состояние дебиторской и кредиторской задолженности учебно-опытного хозяйства «Пригородное» в 2005-2007 гг., тыс. руб.
Показатели
2005г.
2006г.
2007г.
Изменение, +(-)
Дебиторская задолженность, всего
898
771
546
-352
краткосрочная, всего
898
771
546
-352
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками
872
754
255
-617
прочая
26
17
291
265
долгосрочная, всего
—
—
—
—
Кредиторская задолженность, всего
29322
32157
34699
5377
краткосрочная, всего
19109
20927
23530
4421
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками
4951
4773
5345
394
расчеты по налогам и сборам
8139
8980
11250
3111
кредиты
1980
—
—
-1980
займы
—
1700
—
—
прочая
4039
5474
6935
2896
долгосрочная, всего
10213
11230
11169
956
в том числе: займы
521
459
390
-131
прочая
9692
10771
10779
1087
Величина дебиторской задолженности должна находиться в соответствии с кредиторской задолженностью.
На основании таблицы 12 можно сделать вывод о несбалансированности дебиторской и кредиторской задолженности, что отрицательно сказывается на общем финансовом состоянии предприятия. Дебиторская задолженность сократилась на 39,2%. Это приводит к невозможности предприятия рассчитаться по своим долгам. Кредиторская задолженность к концу 2007 года возросла на 18,3% по сравнению с уровнем 2005 года.
Также следует провести оценку оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 13).
Таблица 13 – Оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности учебно-опытного хозяйства «Пригородное» в 2005-2007 гг.
Показатели
Формула
расчета
2005г.
2006г.
2007г.
Изменения,
+(-)
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз
47,3
58,9
89,4
42,1
2. Период погашения дебиторской задолженности, дней
7,7
6,2
4,1
-3,6
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %
2,8
2,3
1,5
-1,3
4. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации
0,021
0,017
0,011
-0,01
5. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз
1,45
1,41
1,41
-0,04
6. Средний срок погашения кредиторской задолженности, дней
251,7
258,9
258,9
7,2
7. Доля кредиторской задолженности в общем объеме обязательств, %
153,4
153,7
147,5
-5,9
8. Отношение средней величины кредиторской задолженности к выручке от реализации
0,69
0,71
0,71
0,02
На основании таблицы 13 делаем вывод о том, что дебиторская задолженность составляет лишь 1,5% текущих активов. Предприятие сократило продажу продукции в кредит (в рассрочку), и период погашения дебиторской задолженности снизился до 4 дней. На 1 руб. выручки от реализации продукции приходится 1,1 коп. дебиторской задолженности.
Величина кредиторской задолженности превышает текущие обязательства в 1,5 раза. К концу 2007 года скорость оплаты задолженности снизилась, и срок ее погашения увеличился до 259 дней. На 1 руб. выручки от реализации продукции приходится 71 коп. кредиторской задолженности.
2.2.6 Комплексная (рейтинговая) оценка предприятия На основании совокупности показателей, отражающих производственно-финансовую деятельность предприятия, можно установить сводную (рейтинговую) оценку его финансового состояния.
Для проведения оценки используются данные о производственном потенциале предприятия, эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, рентабельности его продукции, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.
Комплексная оценка базируется на наборе показателей по данным публичной бухгалтерской отчетности предприятий, которые наиболее полно характеризуют финансовое состояние предприятия (таблица 14).
Таблица 14 – Критериальный уровень показателей финансового состояния учебно-опытного хозяйства «Пригородное».
Коэффициенты
Доля показателя в совокупности всех показателей,%
Классы критериального уровня в зависимости от значения
коэффициента
1-й
2-й
3-й
4-й
5-й
1. Абсолютной ликвидности
10
0,2-0,25
0,25-0,3
0,3-0,4
>0,4
2. Оперативной ликвидности
15
0,4-0,5
0,5-0,7
0,7-0,9
>0,9
3. Текущей (общей) ликвидности
20
1,0-1,5
1,5-2,0
2,0-2,5
>2,5
4.Обеспеченности собственными средствами
20
0,1-0,3
0,3-0,4
0,4-0,5
>0,5
5. Соотношения привлеченного и собственного капитала
10
>0,4
0,4-0,3
0,3-0,25
0,25-0,2
6. Устойчивости экономического роста
15
0,01-0,02
0,02-0,03
0,03-0,05
>0,05
7. Маневренности собственного капитала
10
0,1-0,15
0,15-0,2
0,2-0,3
>0,3
Для получения единого показателя финансового состояния предприятия устанавливается «рейтинг предприятия», который определяется путем суммирования произведений классности критериальных показателей на их значимость и представляет собой долю в структуре совокупности этих показателей.
В зависимости от суммы набранных баллов предприятие может быть отнесено к одному из пяти классов, отражающих уровень его финансового состояния (таблица 15).
Таблица 15 – Уровни финансового состояния при комплексной оценке финансового состояния предприятия
Класс
Уровень финансового состояния
Сумма баллов
1-й
низкий
до 150
2-й
недостаточный
150-200
3-й
средний
200-300
4-й
хороший
300-400
5-й
высокий
свыше 400
Проведем комплексную оценку рассматриваемого предприятия – учхоза «Пригородное» по основным показателям (таблица 16).
Таблица 16 – Определение рейтинга учебно-опытного хозяйства «Пригородное» в 2007 году.
Коэффициенты
Доля показателя в совокупности всех показателей, %
Значение показателя на конец года
Класс показателя
Баллы
2005 г.
2006 г.
2007 г.
2005 г.
2006 г.
2007 г.
2005 г.
2006 г.
2007 г.
Абсолютной ликвидности
10
0,0005
0,0002
0,0024
1
1
1
10
10
10
Оперативной ликвидности
15
0,04
0,03
0,02
1
1
1
15
15
15
Текущей(общей) ликвидности
20
1,69
1,62
1,57
3
3
3
60
60
60
Обеспеченности собственными средствами
20
0,093
0,052
0,062
1
1
1
20
20
20
Соотношения привлеченного и собственного капитала
10
0,472
0,515
0,533
1
1
1
10
10
10
Устойчивости экономического роста
15
0,002
0,008
0,047
1
1
4
15
15
60
Маневренности собственного капитала
10
0,213
0,208
0,207
4
4
4
40
40
40
ИТОГО
100
х
х
х
х
х
х
170
170
215
Рейтинговая оценка показала, что в 2007 году уровень финансового состояния повысился по сравнению с предыдущими годами. Об этом свидетельствуют баллы по результатам оценки: по показателям 2005-2006 годов предприятие относилось ко 2-му классу и уровень финансового состояния предприятия определялся как недостаточный. В 2007 же году уровень финансового состояния учхоза «Пригородное» можно определить как средний, отнеся его к 3-му классу.
Это произошло главным образом благодаря росту чистой прибыли и, как следствие, повышению значения коэффициента устойчивости экономического роста. По остальным показателям значения изменились незначительно, что не повлекло за собой изменения их класса, а следовательно и повышения либо снижения начисленных баллов.
3. Порядок составления Отчета о прибылях и убытках в учебно-опытном хозяйстве «Пригородное» 3.1 Аналитический и синтетический учет финансовых результатов на предприятии Финансовый результат представляет собой итог хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, который определяется сопоставлением полученных доходов и произведенных расходов предприятия.
Финансовый результат хозяйственной деятельности определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного года. Формирование итогов финансового результата за отчетный год осуществляется накопительным путем в течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» в виде остатка, отражающего прибыль (по кредиту счета) либо убыток (по дебету счета).
продолжение
--PAGE_BREAK--