Осуществление и учет депозитных операций

--PAGE_BREAK--
Д– доля средств, хранящихся в течение года на различных текущих счетах, которые могут быть переведены на депозитные счета.

Оср  –  средний остаток средства на расчетном или текущем счете за год.

К об.–  кредитный оборот по расчетному или текущему счету за год.      
В связи с высокой мобильностью средств остаток на счетах до востребования не постоянен, иногда крайне изменчив. Однако, невзирая на высокую подвижность средств на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, не снижающийся остаток и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.

Для расширения активных операций и получения банком прибыли наилучшим способом с точки зрения управления пассивами является рост и диверсификация основных видов депозитов, к которым относятся депозиты до востребования и срочные депозиты.

 С помощью вкладов до востребования решается задача получения прибыли банком, т. к. они самый дешевый ресурс, а затраты по обслуживанию расчетных и текущих счетов клиентов минимальны. У большинства коммерческих банков депозиты до востребования занимают наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств.

Увеличение доли депозитов до востребования в финансовых ресурсах банка уменьшают его процентные расходы и позволяют получить более высокую прибыль от использования этих средств в банковских активах. Но вместе с тем расчетные счета – это самый непредсказуемый элемент пассивов. Поэтому высокая их доля в заемном капитале очень сильно ослабляет ликвидность банка. В связи с этим важной задачей управления является определение оптимальной структуры депозитной базы банка.

Особенности депозитного счета следующие:

ž         деньги на этот счет вносятся или изымаются как частями, так и полностью без ограничений;

ž         разрешается брать с этого счета в установленном Центральным Банком РФ порядке наличные деньги;

ž         банк обязан хранить минимальный резерв в Центральном Банке РФ в большей пропорции, чем по срочным вкладам (20 % в настоящее время в России, в то время как по срочным вкладам
Основными недостатками депозитов до востребования являются:

ž         для их владельцев – отсутствие уплаты процентов по счету (или очень маленький процент);

ž         для банка – необходимость иметь более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности (из-за потенциальной возможности изъятия денег со счетов до востребования).
1.3. Характеристика срочных и сберегательных депозитов.
Срочные вклады — это денежные средства, зачисляемые на депозитные счета на строго оговоренный срок с выплатой процента. Ставка по ним зависит от размера и срока вклада. То обстоятельство, что владелец срочного вклада может распоряжаться им только по истечении оговоренного срока, не исключает возможности досрочного получения им в банке своих денежных средств. Однако в этом случае у клиента понижается размер процента по вкладу. Банк заинтересован в привлечении срочных вкладов, так как они стабильны и позволяют банку располагать средствами вкладчиков в течение длительного времени.

Срочные вклады принимаются только в круглых суммах. Часто требуется и минимальный вклад. В некоторых учреждениях обычно разрешается делать срочные вклады только деловым клиентам, в то время как частным клиентам рекомендуются сберегательные вклады, как форму помещения капитала.

Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока:

o       депозиты со сроком до 3 месяцев;

o       депозиты со сроком от 3 до 6 месяцев;

o       депозиты со сроком от 6 до 9 месяцев;

o       депозиты со сроком от 9 до 12 месяцев;

o       депозиты со сроком свыше 12 месяцев.
Достоинством срочных депозитных счетов для клиента является получение высокого процента, а для банка – возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом. Недостаток срочных депозитных счетов для клиентов состоит в низкой ликвидности и невозможности использовать средства на счетах срочных депозитов для расчетов и текущих платежей, а также для получения наличных денег. Для банка недостаток состоит в необходимости выплат повышенных процентов по вкладам и снижении, таким образом, маржи.

Существуют две формы срочных вкладов:

o       . срочный вклад с фиксированным сроком;

o       . срочный вклад с предварительным уведомлением об изъятии.
Собственно срочные вклады подразумевают передачу средств в полное распоряжение банка на срок и условиях по договору, а по истечении этого срока срочный вклад может быть изъят владельцем в любой момент. Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Чем длительнее сроки и (или) больше сумма вклада, тем больше размер вознаграждения.
Действующая практика предусматривает оформление срочных вкладов на 1, 3, 6,
9, 12 месяцев или более длительные сроки. Такая детальная градация стимулирует вкладчиков к рациональной организации собственных средств и их помещению во вклады, а также создает банкам условия для управления своей ликвидностью.

Вклады с предварительным уведомлением об изъятии средств означают, что об изъятии вклада клиент должен заранее оповестить банк в определенный по договору срок (как правило, от 1 до 3, от 3 до 6, от 6 до 12 и более 12 месяцев). В зависимости от срока уведомления определяется и процентная ставка по вкладам.

Срочные вклады не используются для осуществления текущих платежей.
Если вкладчик желает изменить сумму вклада – уменьшить или увеличить, то он может расторгнуть действующий договор, изъять и переоформить свой вклад на новых условиях. Однако при досрочном изъятии вкладчиком средств по вкладу он может лишиться предусмотренных договором процентов частично или полностью. Как правило, в этих случаях проценты снижаются до размера процентов, уплачиваемых по вкладам до востребования.

Срочные вклады оформляются договором между клиентом (вкладчиком) и банком в лице его руководителя. Банки самостоятельно разрабатывают форму депозитного договора, которая носит по каждому отдельному виду вклада типовой характер. Договор составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой – в банке в кредитном или депозитном отделе (в зависимости от того, кому в банке поручена эта работа). В договоре предусматриваются сумма вклада, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров.

Определяющим фактором при установлении процентной ставки по срочным вкладам является срок, на который размещены средства: чем длительнее срок, тем выше уровень процента.

Существенным моментом является и частота выплаты дохода, чем реже выплаты, тем выше уровень процентной ставки. Используются также различные способы исчисления уплаты процентов.

Срочные вклады граждан по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования.

В связи с установленным порядком резервирования части привлеченных банками средств, балансовый учет срочных средств, привлеченных в депозиты, происходит в разрезе субъектов — владельцев этих средств и в зависимости от срока, на который они вовлечены в оборот банка.

Посредством привлечения срочных депозитов решается задача обеспечения ликвидности баланса банка.

Срочные депозитные счета имеют четко установленный срок, по ним уплачивается владельцам фиксированный процент и, как правило, имеются ограничения по досрочному изъятию вкладов. Для денежных средств, хранящихся на срочных депозитных счетах, устанавливается более низкая норма обязательных резервов, чем по депозитам до востребования.

Достоинством срочных депозитных счетов для клиентов является получение высокого процента, а для банка – возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом.

Недостаток срочных депозитов для клиентов заключается в низкой ликвидности и невозможности использовать средства на счетах срочных депозитов для расчетов и текущих платежей, а также для получения наличных денег.

В мировой банковской практике промежуточное положение между срочными депозитами и депозитами до востребования занимают сберегательные депозиты.
Они играют важную роль в ресурсах банков, в частности вклады целевого назначения. Традиционно эти операции осуществлял сбербанк, однако, в настоящее время в ходе конкурентной борьбы за ресурсы коммерческие банки стали осваивать этот рынок ссудных капиталов.

Сберегательные вклады населения классифицируются в зависимости от срока и условий вкладной операции:

o       срочные;

o       срочные с дополнительными взносами;

o       условные;

o       на предъявителя;

o       до востребования;

o       на текущие счета и др.
Они вносятся и изымаются в полной сумме или частично и удостоверяются выдачей сберегательной книжки. Банки принимают целевые вклады, выплата которых приурочена к периоду отпусков, дням рождений и т.д.

К сберегательным вкладам относятся вклады, образовавшиеся с целью накопления или сохранения денежных сбережений. Их характеризует специфическая мотивация возникновения – поощрения бережливости, накопления средств целевого характера и высокий уровень доходности, хотя и ниже, чем на срочные вклады.

Сберегательные вклады выгодны банкам тем, что они, как правило, носят долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений. Их недостатки для банков состоят в необходимости выплаты повышенных процентов по вкладам и подверженности этих вкладов экономическим, политическим, психологическим факторам, что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих счетов и потерю ликвидности банка.

В отечественной практике под сберегательными вкладами зачастую подразумевают любые операции, но только со средствами населения, включая и срочные вклады, и счета граждан до востребования, что на данный момент представляется некорректным. В настоящее время в балансе коммерческих банков вклады населения в соответствии с новым Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях от 26.03.07 г. с изменениями от 11.10.07г. №1893 У вступает в силу с 1.01.08г. учитываются на балансовом счете № 423 «Депозиты физических лиц» на отдельных счетах в зависимости от срока привлечения:

№ 42301 — депозиты до востребования;

№ 42303 — на срок от 31 до 30 дней;

№ 42307 — на срок свыше 3 лет.

В балансе банков сберегательные вклады учитываются на тех же балансовых счетах, что и срочные вклады. Оформление вклада может быть аналогично срочному вкладу или иметь свою специфику в зависимости от условий конкретного вида вклада.

Сберегательные вклады выгодны банкам тем, что они, как правило, носят долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений.

Недостатки сберегательных вкладов для банков состоят в следующем:

1)           необходимость выплаты повышенных процентов по вкладам и снижение, таким образом, маржи (разницы между процентом по активным и пассивным кредитным операциям);

2)           подверженность этих вкладов различным факторам (политическим, экономическим, психологическим), что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих счетов и потерю ликвидности банка;

3)           неспособность банка возобновлять эти ресурсы на постоянной основе.
Из сказанного выше, видно, что депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Однако этому источнику формирования банковских ресурсов присущи и некоторые недостатки. Речь идет прежде всего о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. И, тем не менее, конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов.

Широкое развитие в банковской практике получили депозитные сертификаты, которые являются разновидностью срочного вклада.

  Депозитный сертификат – это ценная бумага, свидетельствующая о том, что в банк внесен срочный вклад с фиксированным сроком и ставкой процента. Т.е. депозитный сертификат – это письменное свидетельство банка о внесении денежных средств, которое дает право вкладчику на получение по окончании установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депозитный сертификат выдается только юридическим лицам.

Он имеет две разновидности:

1)    непередаваемые, которые хранятся у вкладчика и при наступлении их срока предъявляются в банк;

2)    передаваемые, которые свободно продаются на вторичном денежном рынке, где право на получение вклада по депозитному сертификату может ыть передано другому лицу;

 другими словами он может быть именным и на предъявителя.

На бланке сертификата должны содержаться следующие обязательные реквизиты:

— наименование «сберегательный (или депозитный) сертификат»;

— номер и серия сертификата;

— дата внесения вклада или депозита;

— размер вклада или депозита, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);

— безусловное обязательство кредитной организации вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад, и выплатить причитающиеся проценты;

— дата востребования суммы по сертификату;

— ставка процента за пользование депозитом или вкладом;

— сумма причитающихся процентов (прописью и цифрами);

— ставка процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате;

— наименование, местонахождение и корреспондентский счет кредитной организации, открытый в Банке России;

— для именного сертификата: наименование и местонахождение вкладчика — юридического лица и Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика — физического лица;

— подписи двух лиц, уполномоченных кредитной организацией на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью кредитной организации.

Отсутствие в тексте бланка сертификата какого-либо из обязательных реквизитов делает этот сертификат недействительным.
Депозитный сертификат выпускается банками под определенный в договоре процент на конкретный срок или до востребования. Для физических лиц используются  сберегательные сертификаты, выдаваемые банком, как на фиксированный срок, так и до востребования.

 
ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.
2.1. Учет операций по вкладам граждан.
Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вкладам проводится по следующим направлениям:

1)           открытие юридического дела (не для клиента коммерческой организации);

2)           составление (юридически правильно) депозитного договора или договора о вкладе;

3)           выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего счета;

4)           соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным и вкладным счетам;

5)           использование депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.

Договор должен быть составлен в соответствии с видом депозита: до востребования или срочного вклада с обязательными реквизитами и условиями: наименование и адрес вкладчика юридического или физического лица, сумма и вид вклада, срок вклада, проценты по вкладу, возможность досрочного востребования, особые условия (регулярное пополнение, расходование на определенные цели, использование как гарантии и т.д.)

Депозиты, открытые в Банке России, пролонгации не подлежат.

Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями – проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

Вести операции физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

№ 423 – «Депозиты физических лиц-резидентов»;

№ 426 – «Депозиты физических лиц-нерезидентов».
Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

При привлечение средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика.

Взнос вклада наличными  в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т. 20202                 «Касса кредитных организаций»;

К-т  423 (02-07)        «Депозиты физических лиц».
Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера (см.приложение 1). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны – приходный, с оборота второй стороны– расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.
ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ ВКЛАДА НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ
КЛИЕНТ

1. Оформление договора на открытие вклада и приходного кассового ордера, передача их ответственному исполнителю.

ОТВЕТСТВЕННЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬ

2. Оформление лицевого счета и вкладной книжки вкладчика.

3. Отбор образцов подписей вкладчика на лицевой счет.

4. Проверка представленных документов. При правильном оформлении ответственный исполнитель ставит свою подпись на документах.

5. Лицевой счет, приходный кассовый ордер, вкладная книжка и договор передаются контролеру.

КОНТРОЛЕР

6. Проверка документов. В случае правильного оформления закрепляет своей подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаются ответственному исполнителю.

7. Подписывает вкладную книжку.

8. Приходный кассовый ордер регистрируется в кассовом журнале по приходу.

9. Приходный кассовый ордер и вкладная книжка передаются кассиру.

КАССИР

10. Проверяет приходный кассовый ордер, ставит свою подпись, принимает сумму денег от клиента и сверяет ее с суммой в приходном кассовом ордере.

11. Подписывает вкладную книжку и отдает ее вкладчику. Один экземпляр договора так же возвращается клиенту.

12. Приходный кассовый ордер подшивается в документы дня.
Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования, то проводки имеют вид:

Д-т   42301                             «Депозиты физических лиц до востребования»;

К-т   423 (02-07)                    «Депозиты физических лиц».
При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Д-т 30102  «Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России»;

К-т          423 (02-07)      «Депозиты физических лиц».
Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Д-т   70606     «Расходы »;

К-т   423, 426    «Депозиты физических лиц», 

         20202         «Касса кредитной организации».
Если проценты не причисляются к вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т   47502    «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т    47411       «Начисленные проценты по вкладам».
При выплате процентов вкладчику делают запись:

1. через кассу

Д-т  47411         «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т  20202          «Касса кредитной организации».

 

2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Д-т     47411        «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т   30102        «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Причисление процентов во вклад:

Д-т   47411          «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т   423, 426      «Депозиты физических лиц».
Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т   70606       «Расходы »;

К-т   47502       «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».
Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:

Д-т  47502        «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

К-т    47411           «Начисленные проценты по вкладам».
Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

При желании закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер (см. приложение 2)  на сумму вклада и процентов по нему. Схему документооборота на закрытие вклада можно представить так:
СХЕМА ДОКУМЕНТООБОРОТА НА ЗАКРЫТИЕ ВКЛАДА
 КЛИЕНТ

1. Представляет депозитный договор и вкладную книжку ответственному исполнителю.

ОТВЕТСТВЕННЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬ

2. Проверяет предъявленные документы, записи во вкладной книжке и по лицевому счету.

3. Начисляет проценты на день закрытия вклада и делает соответствующие записи в лицевом счете и вкладной книжке.

4. Предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему.

5. Передает контролеру лицевой счет вкладчика, его вкладную книжку и расходный кассовый ордер контролеру.

КОНТРОЛЕР

6. Проверяет записи в лицевом счете и вкладной книжке, в подтверждение проверки ставит свою подпись.

7. Подписывает расходный кассовый ордер и регистрирует его в журнале расходов.

8. Лицевой счет вкладчика закрывается и передается ответственному исполнителю для сдачи в специальный архив.

9. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер передаются кассиру.

КАССИР

10. Проверяет представленные документы и в подтверждение правильности ставит свою подпись.

11. Уточняет сумму к выдаче у клиента, выдает деньги клиенту и погашает вкладную книжку.

12. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер погашаются и подшиваются в документы дня.
2.2. Учет депозитов юридических лиц.
Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:

§        открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке.

Среди данного вида депозитов различают:

ž         депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;

ž         срочный депозит, открываемый на конкретный срок;

ž         квазисрочный (депозит без определенного срока хранения);

§        закрытые;

§        сейфовые.
Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:

410 – 422                    «Депозиты юридических лиц»;

425                              «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;

427 – 440                     «Прочие привлеченные средства».
Балансовые счета первого порядка определяются по организационно- правовой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения.

От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке.
Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение (см. приложение 3), на основании которого происходит зачисление средств. Эта операция отражается проводкой:
Д-т   401-408           «Средства на счетах»;

К-т   410-422            «Депозиты юридических лиц».
При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.
Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере (см. приложение 4) составляется проводка:

Д-т   70606                 «Расходы »;

К-т   410-422            «Депозиты юридических лиц».
Если проценты не причисляются к вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т  47502        «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т   47426                «Обязательства банка по уплате процентов».
При выплате процентов вкладчику делают запись:
1. через кассу

Д-т     47426           «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т     20202            «Касса кредитной организации».
2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Д-т   47426               «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т   30102               «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Причисление процентов во вклад:

Д-т   47426               «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т   410-422            «Депозиты юридических лиц».
Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т   70606                          «Расходы »;

К-т  47502          «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».
Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:
Д-т    410-422           «Депозиты юридических лиц»;

К-т   401-408             «Средства на счетах».
2.3. Учет процентов по депозитным операциям.
Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов.

Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

Уплата банком процентов по депозитным операциям – основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов.

В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок.

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может осуществляться двумя способами:

. кассовый – банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;

. метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

При начислении процентов в расчет принимается величина процентной ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление процентов ведется по одному их способов:

. простые проценты;

. сложные проценты;

. с фиксированной процентной ставкой;

. с плавающей процентной ставкой.
Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.

В первом случае в учете делаются записи:
1) Начисление процентов:

Д-т  47502             «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)»

К-т    47411              «Начисленные проценты по вкладам»,

           47426             «Обязательства банка по уплате процентов».
2) Уплата процентов:

физическим лицам:

Д-т   47411              «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т   423, 426          «Депозиты физических лиц».

юридическим лицам:

Д-т   47426                   «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т 30102         «Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.
3) Отнесение суммы начисленных процентов на расходы банка:

Д-т   70606     «Расходы »;

К-т   47502           «Предстоящие выплаты по операциям по привлечению средств от клиентов».
В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в учете это отражается следующим образом:
Д-т   70606     «Расходы »;

К-т   423, 426      «Депозиты физических лиц», счета клиентов.
В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. 706 «Расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:

1. при выплате наличными эта операция отражается:

Дт. 706            «расходы»;

Кт. 20202           «Касса кредитных организаций».

2.  при перечислении в безналичном виде:

Дт. 706             «расходы»;

Кт. 401- 408       «Средства на счетах».

3. при направлении дохода на увеличение суммы вклада:

Дт.  706              «расходы»;

Кт.  410 – 422     «Депозиты»,

       423, 426       «Депозиты физических лиц»,

       427 – 440      «Прочие привлеченные средства».
Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.

Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам.

В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.
ГЛАВА III    ПРОЦЕНТНАЯ ПОЛИТИКА ПО ДЕПОЗИТАМ.

 

 В основе процентной политики коммерческого банка лежит использование определенной экономической категории — процента.

   Количественным определением процента является его ставка, или норма, которая представляет собой отношение суммы денежный средств, уплачиваемых в виде процента, к сумме средств, отданных в суду.

   Процент, выплачиваемый по вкладам, выполняет функцию перераспределения, им можно регулировать структуру вкладов и приток денежных средств в те или иные формы вложений разного целевого назначения в соответствии со спросом на кредитные ресурсы.

   В настоящее время на национальных и международных финансовых рынках существует определенная дифференциация процентных ставок. Ставки различаются в зависимости от сроков и размеров ссуд и депозитов их обеспеченности, вида, формы кредитования, степени кредитного, процентного, валютного и прочих рисков, категории клиента, своевременности и полноты выполнения клиентом своих обязательств и т.д.

   Различается несколько групп однородных ставок, характерных для отдельных секторов финансового рынка:

   1. ставки денежного рынка, используемые при краткосрочных ссудных операциях между кредитно-финансовыми институтами (в том числе государственными), — официальная учетная ставка, ставка по казначейским векселям, векселям финансовых компаний, краткосрочным межбанковским ссудам.

   2. ставки рынка ценных бумаг — преимущественно ставки доходности разнообразных облигаций в момент их эмиссии и в последствии на вторичном рынке,

   3. ставки по операциям банков и других кредитных институтов с небанковскими заемщиками и кредиторами, связанные с предоставлением и привлечением средств.

   Практическое применение процента находит свое выражение в проведении процентной политики.

   Соотношение спроса и предложения на рынке банковских услуг влияет на процентные ставки также, как и на цены товаров, если предложение превышает спрос — ставки снижаются, если спрос превышает предложение — растут. В последние годы происходит выравнивание спроса и предложения на кредитном рынке, что не замедлило сказаться на уровне процентных ставок. Они начали плавное снижение.

   Другим важным фактором, влияющим на уровень процентных ставок, является уровень инфляции. При усилении инфляции ставки растут, в связи с этим в банковской практике различают номинальные процентные ставки и реальные (скорректированные с учетом уровни инфляции).

   На уровень процентных ставок существенное влияние оказывает также срок и размер предоставления привлечения ресурсов, степень надежности клиента, риска, вид банковской операции и т.д.

   Степень надежности клиента, его платежеспособность также отражаются на размере процентных ставок.

   На уровень процентных ставок отражается также степень риска проекта: чем она выше, тем выше устанавливаемая процентная ставка.

   Таким образом, следует отметить, что в банковской практике различают общие и частные факторы, влияющие на выбор определенной ставки и ее уровень. Общие факторы определяют равные для всех банков условия, носят объективный характер и не зависят от деятельности конкретного банка. Общие факторы в свою очередь можно подразделить на общеэкономические, действие которых обусловлено экономической ситуацией в стране, процессами, происходящими в различных ее сферах, и факторы, обусловленные непосредственно состоянием финансово-кредитного сектора экономики. Частные факторы определяются условиями функционирования конкретного банка и оказывают влияние на его уровень ставки банковского процента: вид и размер банка, его местоположение, состав клиентов и другие обстоятельства, имеющие действительно индивидуальную природу.

Кроме того, на уровень процентных ставок на национальном рынке могут оказывать влияние исторически сложившиеся привычки и традиции в этой стране, оценка банками и их клиентами перспектив развития и другие.

   Учитывая влияние вышеназванных факторов, банк самостоятельно определяет уровень процентных ставок таким образом, чтобы он обеспечивал высокую рентабельность его работы и конкурентно способность на рынке банковских услуг.

   Под воздействием вышеназванных факторов формировалась процентная политика банков последних лет.

   Рост ставок не может быть безграничным, т.к. существует определенный предел — так называемая верхняя граница ссудного процента. С позиции банка-заемщика ее определяют реальные финансовые возможности коммерческого банка. С точки зрения клиентов-заемщиков ее определяет средняя рентабельность предприятий и доходы или сбережения индивидуальных клиентов.

   В нашей стране в современных условиях система коммерческих банков находится еще на стадии Формирования, а круг выполняемых ими операций и услуг достаточно ограничен.

   Очевидно, что по мере дальнейшего развития коммерческих банков ситуация будет меняться и с освоением новых операций появятся статьи новых доходов.
ГЛАВА IV. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.
При привлечении денежных средств право выбора остается за клиентом, а банк вынужден вести нередко жесткую конкуренцию за вкладчика, потерять которого довольно легко. Ограниченность ресурсов, связанная с развитием банковской конкуренции, ведет к тесной привязке к определенным клиентам.

Если круг этих клиентов узок, то зависимость от них банка очень высока. В части пассивных операций выбор банка обычно ограничен определенной группой клиентуры, к которой он привязан намного сильнее, чем к заемщикам.

Вследствие этого в сложившейся ситуации для решения проблемы формирования ресурсной базы банка необходимо усилить работу по расширению круга вкладчиков. Поэтому банку нужна грамотная депозитная политика, в основу которой ставится поддержание необходимого уровня диверсификации, обеспечение возможности привлечения денежных ресурсов из других источников и поддержание сбалансированности с активами по срокам, объемам и процентным ставкам.

С целью расширения своего кредитного потенциала банкам необходимо активизировать свою депозитную политику. Этого можно достичь несколькими способами, в том числе с помощью расширения перечня вкладов. Так, можно предположить, что для клиентов будут выгодны целевые вклады, выплата которых будет приурочена к периоду отпусков, дням рождений или другим праздникам. Их сроки короче традиционных, а процент – выше. Примером целевого вклада могут стать так называемые «новогодние вклады», «рождественские вклады», т.е. в течение года банк принимает небольшие вклады на празднование Нового года и Рождества, а в конце года банк выдает деньги вкладчикам, желающие же могут продолжать накопление денег до следующего нового года.

Для клиентов система страхования депозитов будет привлекательна с точки зрения сохранности их вкладов при возможном банкротстве банка, что обеспечит данному банку сравнительные преимущества по сравнению с другими банками, где такая система отсутствует. Эта система даст банку дополнительный приток временно свободных средств населения и юридических лиц во вклады, т.к. будет уверен, что его вклад защищен в кризисных ситуациях. Приток средств соответственно позволит банку расширить свою базу для кредитования реального сектора экономики. Объектами страхования в первоочередном порядке (из-за недостатка источников финансирования) должны стать депозиты физических лиц, а в перспективе и депозиты юридических лиц.

Необходимо отметить и тот факт, что в целях повышения эффективности управления риском ликвидности данной кредитной организации возникает необходимость принять меры по минимизации негативного влияния непредвиденного изъятия населением срочных вкладов на финансовое состояние банка. Только в случае защиты от досрочного изъятия банк в полной мере сможет использовать депозиты населения для расширения средне- и долгосрочного кредитования, столь необходимого экономике.

Для проведения эффективного управления депозитами необходимо определить оптимальный объем периода хранения срочных вкладов как физических, так и юридических лиц. При этом особое внимание следует уделить тому, что сроки депозитов должны быть увязаны со сроками оборачиваемости кредитов, на выдачу которых могут быть направлены срочные депозиты.

В заключение можно сказать, что каждый банк разрабатывает свою депозитную политику, определяя виды депозитов, их сроки и проценты по ним, условия проведения депозитных операций опираясь при этом на специфику своей деятельности и учитывая фактор конкуренции со стороны других банков и инфляционные процессы, протекающие в экономике.
ГЛАВА V   ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРИБАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ

 

5.1. Роль внутреннего контроля в коммерческих банках

 

Действующее в Российской Федерации антимонопольное законодательство не допускает единоличного владения крупными коммерческими структурами, деятельность которых связана с привлечением и использованием заемных средств в размерах, превышающих их собственный капитал. К числу таких структур относятся коммерческие банки, которые имеют право привлекать заемные средства в размерах, во много раз превышающих их собственный капитал. Именно поэтому коммерческие банки создаются в форме акционерных обществ закрытого и открытого типа.

Собственники (учредители, акционеры) банка не участвуют непосредственно в проведении банковских операций, а создают с этой целью исполнительный орган – Правление банка во главе с председателем Правления. Следовательно, качество управления банком зависит в основном от банковских специалистов, а риск потери капитала и ожидаемых доходов от его использования сказывается на собственниках и клиентах банка/

Основная цель внутреннего контроля – защита интересов инвесторов, банков и их клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций и обеспечивать выполнение задач, поставленных перед нею органами управления банком. Внутренний контроль осуществляет главный бухгалтер в отношении законности и правильности отражения в учете всех банковских операций, начиная с первичных документов и включая составление бухгалтерской отчетности. Каждое структурное подразделение обязано осуществлять внутренний контроль за проводимыми им операциями, причем такой контроль входит в должностные обязанности всех его сотрудников – ответственных исполнителей и начальника подразделения. Акционеры банка также осуществляют внутренний контроль через свой наблюдательный совет и ревизионную комиссию.

Система внутреннего контроля создается банком в следующих целях:

1)           обеспечение соблюдения всеми сотрудниками банка при выполнении своих служебных обязанностей требований федерального законодательства и нормативных актов, включая постановления Правительства Российской Федерации, указания Банка России, иные регулятивные требования, а также стандартов деятельности и норм профессиональной этики, внутренних документов, определяющих политику и регулирующих деятельность банка;

2)           обеспечение контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков банковской деятельности;

3)           разрешение конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности банка.

Исходя из указанных выше целей основные задачи внутреннего контроля состоят в том, чтобы обеспечить:

1)           выполнение банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России;

2)           определение в документах и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;

3)           принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;

4)           выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

5)           сохранность активов (имущества) банка;

6)           адекватное отражение операций банка в учете;

7)           надлежащее состояние отчетности, позволяющее получать адекватную информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках;

8)           эффективное функционирование внутреннего аудита банка;

9)           эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора по вопросам пруденциальной деятельности, достоверности учета и отчетности, организации внутреннего контроля, предупреждения и устранения нарушений сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности.

В действующих российских законодательных и нормативных актах достаточно полно определен порядок проведения в банках внутреннего контроля на ряде его участков, юридическая и материальная ответственность за его проведение должностных лиц, например, ответственность главного бухгалтера и председателя Правления банка за законность и правильное отражение в учете и отчетности всех проводимых операций, кассиров – за операции с наличностью.

Кроме службы внутреннего контроля, вопросами контроля может заниматься служба внутреннего аудита.

Внутренний аудит проводится с целью проверки состояния внутреннего контроля, входящего в обязанности бухгалтерии и всех других подразделений банка в пределах их полномочий, и сообщает о результатах проверок и сделанных на их основе выводах председателю Правления банка, а если проверка делается по поручению Совета банка – в своих докладных записках председателю Совета.

Следовательно, внутренний аудит выполняет в этой части своей деятельности функцию ревизии состояния внутреннего контроля во всех подразделениях банка.

Изучение опыта организации внутреннего контроля в российских и зарубежных банках приводит к выводу: одной из целей внутреннего аудита является содействие эффективному функционированию всей системы внутреннего контроля, в реализации которой в той или иной мере принимают участие все структурные подразделения банка и особо ответственную роль играет бухгалтерия под руководством главного бухгалтера.

Службы внутреннего аудита в российских банках подчинены чаще всего непосредственно Председателю Правления и не зависят от бухгалтерии и других структурных подразделений. В некоторых иностранных и российских банках внутренний аудит подчиняется наблюдательному совету и общему собранию акционеров, что делает его независимым даже от Правления банка.

В работе внутреннего аудита и банках, имеющих несколько филиалов, большое место занимают проверки эффективности работы филиалов и ведение ими бухгалтерского учета.

Положением № 64 предписано аудиторам проверять не менее 40% филиалов аудитуемого банка, а проверку остальных филиалов разрешено поручать службе внутреннего контроля.

Проверяется, подтверждены ли все проводки по счетам аналитического и синтетического учета правильно оформленными первичными документами, имеются ли в юридических делах клиентов договоры на расчетно-кассовое обслуживание, подтверждения налоговой инспекции и внебюджетных фондов, нотариально заверенные учредительные документы и карточки с образцами подписей. Изучаются кредитные дела клиентов с точки зрения законности и обеспеченности ссудных операций, полноты и правильности их оформления. Проверка филиалов проводится по заранее составленному плану в течение всего года и охватывает все филиалы. Руководству банка представляются письменные заключения об эффективности работы филиалов и резервах ее повышения.

Во всех коммерческих банках, имеющих и не имеющих филиалы, служба внутреннего аудита вместе с юристом банка разрабатывает положения о структурных подразделениях, осуществляет контроль за подготовкой должностных инструкций для всего персонала. На этой основе периодически проводится проверка соответствия деятельности подразделений поставленным перед ними в этих положениях задачам.

Проверяются также компьютерные технологии ведения бухгалтерского учета, обеспечивают ли они достоверность отражения в бухгалтерском учете и отчетности банковских операций и их финансовых результатов. Особое внимание уделяется проверке правильности определения налогооблагаемой базы разных налогов исходя из действующего законодательства.

В этой своей части внутренний аудит носит ревизионный характер и преследует цель выявления и исправления ошибок в учете, а также обеспечения соответствия учетного оформления банковских операций их экономическому содержанию, плану счетов бухгалтерского учета и инструкциям по ведению учета и составлению отчетности – бухгалтерской и налоговой.

Анализируются и оцениваются отклонения от установленных Банком России экономических нормативов. При их соблюдении определяется положительное или отрицательное влияние этих отклонений на эффективность работы и финансовую устойчивость банка.

Контролируется также выполнение сметы операционных и административно-управленческих расходов, соблюдение установленных лимитов кассы, открытой валютной позиции.

При отсутствии в банке специальной службы маркетинга в обязанности внутреннего аудита включается изучение фондового рынка, рынка межбанковских кредитов, сбор и анализ информации о банках-контрагентах, об их платежеспособности и финансовой устойчивости.

В некоторых банках на службу внутреннего аудита возлагается проведение анализа финансового состояния всех ссудозаемщиков – юридических и физических лиц с целью оценки банковских рисков, связанных с их кредитованием, а также эмитентов, индоссантов и авалистов векселей, которые банк намерен приобрести.

Такое расширение функций внутреннего аудита практикуется отдельными банками с целью освободить кредитных работников и дилеров от технической работы, связанной с проведением финансового анализа.

При этом сотрудники структурных подразделений, ведущих активные банковские операции, получают необходимую им информацию после ее аналитической обработки  службой внутреннего аудита.

К сожалению, в большинстве мелких и средних банков внутренний аудит организационно не выделен, что затрудняет определение размеров банковских рисков, возникающих при проведении конкретных операций. Функции внутреннего аудита не ограничиваются контролем за работой всей системы внутреннего контроля. Как справедливо подчеркивает Ю. Данилевский, внутренний аудит, который автор называет внутренним контролем, “имеет другую приоритетную цель – помочь найти наиболее эффективные методы работы и оценить экономичность использования выделенных средств, что особенно важно для бюджетных организаций”.

Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами. Основным документом, регламентирующим аудиторскую деятельность в Российской Федерации, являются «Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации», утвержденные Указом Президента России № 2264 от 22 декабря 1993 г. В соответствии с ними основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации от 10 сентября 1997 г. № 64 содержит аналогичное определение цели аудиторской деятельности.

Центральный банк Российской Федерации требует, чтобы в аудиторских заключениях давалось не только подтверждение (или не подтверждение) достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия совершаемых операций действующим законодательным и нормативным актам, но содержалась бы также оценка результатов деятельности коммерческих банков. Для такой оценки, как известно, необходимо провести анализ финансовой деятельности.

Мировой опыт банковского аудита свидетельствует, что ревизионная часть аудиторской проверки только тогда реально обеспечивает достоверность бухгалтерской отчетности и соблюдение законности проводимых банковских операций, когда внешний независимый аудит опирается на предварительно проверенный и организованный в соответствии с его требованиями внутренний аудит и когда при планировании проверки и ее проведении используется финансовый анализ.

Так, с одной стороны внешний аудит – это логическое завершение внутреннего контроля, а с другой стороны – это подтверждение достоверности отчетности и финансового положения Банка.

 
5.2 Внутренний контроль депозитных операций   
    продолжение
--PAGE_BREAK--
 

Целью внутреннего контроля депозитных операций является определение их соответствия действующему законодательству, как с юридической, так и с бухгалтерской точки зрения, а также оценка качества привлеченных ресурсов исходя из их влияния на финансовую устойчивость кредитной организации.

Цель проведения проверки депозитных операций:

ž         Оценка полноты и своевременности исполнения банком своих обязательств перед вкладчиками

ž         Соблюдение норм законодательства

Как было уже сказано, основанием для заключения договора банковского вклада является письменное заявление вкладчика. Учитывая, что взаимоотношения кредитной организации с вкладчиками регламентируются Гражданским кодексом Российской Федерации (статьи 395, 426, 834-844, 845-860, 809), текст и условия депозитного договора не должны противоречить требованиям указанных статей ГК РФ. В частности, договор банковского вклада должен быть обязательно заключен в письменной форме и содержать полное наименование банка и вкладчика, их банковские реквизиты и адреса, размер вклада, срок размещения средств, размер и сроки выплаты процентов, дату возврата вклада и дату заключения договора.

Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, депозитным или сберегательным сертификатом, либо иными документами, выданными банком вкладчику и отвечающими требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Несоблюдение письменной формы договора влечет признание его недействительным.

Договор банковского вклада любого вида должен содержать обязательство кредитной организации выдать вклад, либо его часть по первому требованию вкладчика, за исключением депозитов, внесенных юридическими лицами на иных условиях возврата, предусмотренных договором. Условие об отказе гражданина от права на получение вклада считается ничтожным.

Очень важным моментом для оценки правомерности совершения депозитных операций кредитной организации, а также определения потенциальных банковских рисков является проверка качества оформления договоров: наличие подписей и печатей (для юридических лиц), а также подтверждение полномочий подписавших договор должностных лиц, как со стороны банка, так и владельца вклада.

Практика проведения проверок показывает, что большинство допущенных кредитными организациями ошибок связано тем или иным образом с процедурой начисления и уплаты процентов по депозитам (вкладам). Гражданским кодексом Российской Федерации определено, что проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем поступления данной суммы в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику, либо списанию с его счета по иным основаниям. Однако очень часто в депозитных договорах встречаются другие варианты определения срока начисления процентов: со дня поступления суммы во вклад, со дня открытия счета и т. д. Данное противоречие может оказать весьма ощутимое влияние на достоверность финансовых результатов банка.

В большинстве случаев при заключении депозитных договоров кредитной организацией не разграничиваются понятия начисления и выплаты процентов, что имеет принципиальное значение для вкладов, размещаемых на срок свыше 90 дней, а также в случаях досрочного изъятия суммы депозита. В соответствии с письмом Госбанка СССР от 22.01.91 г. № 338 проценты начисляются в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал. Условие договора, заключенного, например, на срок 6 месяцев, и предусматривающее начисление и выплату процентов в конце срока хранения денежных средств, однозначно противоречит требованиям вышеназванного письма. Учитывая этот факт целесообразно в тексте договора четко разграничить механизм начисления и выплаты процентов.

Достаточно острой для многих банков является проблема капитализации процентов, начисленных по срочным вкладам. Как правило, текстом договора срочного вклада (депозита) жестко ограничиваются возможности вкладчика по пополнению своего счета. Однако формулировки типа “в период действия договора увеличение суммы вклада не допускается” и подобные им влекут за собой ограничения не только для вкладчика, но и для самого банка, поскольку не позволяют присоединять начисленные проценты к сумме вклада. При этом заявление владельца вклада с просьбой зачислить проценты на его депозитный счет не является достаточным основанием для нарушения соответствующего пункта договора. Присоединяя проценты к сумме вклада вопреки договору, банк коренным образом меняет характер операции, так как в последующие периоды им уже будет начисляться так называемый “сложный” процент, что увеличит его затраты. Необходимо учитывать, что при наличии в договоре пункта, запрещающего капитализацию, расходы банка по уплате “сложного” процента почти наверняка не будут приняты налоговыми органами в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Еще одним весьма распространенным нарушением является наличие в договорах срочного вклада с физическими лицами пункта, согласно которому банк в одностороннем порядке имеет право снижать процентную ставку по вкладу. В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации такое право предоставляется кредитной организации только по вкладам до востребования.

Все вместе перечисленные факторы создают основу для своевременного и достоверного отражения депозитных операций в бухгалтерском учете банка. При проверке бухгалтерского оформления депозитных операций следует выделить несколько этапов:

1.          Правильность отражения операций по счетам в зависимости от срока депозита, своевременность переноса вклада на другие счета в зависимости от изменения условий договора при подписании дополнительных соглашений, а также своевременность переноса суммы на счета до востребования после окончания срока договора.

2.          Своевременность начисления процентов в соответствии с условиями вклада и требованиями Центрального Банка Российской Федерации, а также правильность отражения начисленных процентов по счетам бухгалтерского учета в зависимости от сроков их выплаты. В 1997 году банками достаточно часто игнорировался бухгалтерский счет 660 «Расходы будущих периодов по начисленным, но неуплаченным процентам», а начисления производились в дебет бухгалтерского счета 970 независимо от факта выплаты.

3.          Правильность расчета подлежащих начислению к уплате процентов в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации и условиями договоров. Особое внимание необходимо уделить случаям досрочного изъятия депозита по инициативе вкладчика при наличии в договорах условия о понижении процентной ставки в этой ситуации, а также периодически пополняемым вкладам.

4.          Наличие справок и уведомления налоговых органов и Пенсионного фонда об открытии депозитного счета юридическому лицу, а также достоверность информации, предоставляемой кредитной организацией налоговым органам об операциях, превышающих 10 000 долларов, по счетам физических лиц.

5.          Соблюдение режима депозитного счета: не допускается перечисление денежных средств, находящихся во вкладах юридических лиц, третьим лицам, минуя расчетный счет вкладчика, а также внесение во вклад средств лицом, не имеющим отношения к договору.

   Важным аспектом аудиторской проверки является изучение процедуры установления процентных ставок и оценка адекватности на уровне сложившейся экономической ситуации. Процентные ставки должны устанавливаться в соответствии с принятыми определенным органом  управления банком тарифами.

      Необходимо учитывать, что договор банковского вклада относится к публичным договорам и, как следствие, процентные ставки, устанавливаемые по вкладам одного типа, должны быть едиными для всех вкладчиков. Выплата банком процентов по ставкам, значительно превышающим экономически обоснованный уровень, не является противозаконной, то есть размер процентных ставок по депозитам не регламентируется действующими нормативными актами. Однако этот факт позволяет сделать вывод о неадекватной политике банка при совершении им депозитных операций. Аналогичный вывод может быть сделан и по результатам анализа степени диверсификации пассивных операций кредитной организации.

Эти выводы являются существенными, поскольку на их основе может быть значительно скорректирована позиция заинтересованных в деятельности банка внешних пользователей
ЗАДАЧА ДЛЯ КУРСОВОГО ПРОЕКТИРОВАНИЯ

КБ был создан как АО путем выпуска 25 тыс. обыкновенных акций по номинальной стоимости 12 тыс. руб. и 5 тыс. привилегированных акций по номинальной стоимости 3500 руб. Акции были размещены среди акционеров, которые предоставили в оплату следующие средства (в рублях):

а)            финансовая компания «Инвест» — банковское здание в оплату 5 тыс. обыкновенных акций;

б)           КБ «Атлант» оплатил 800 привилегированных акций и 1500 обыкновенных;

в)            АО «Юнити — Вест» оплатило 2700 обыкновенных акций;

г)             Иванов А.Б. купил 350 привилегированных акций и 150 обыкновенных;

д)            Петров В.Г. купил 2500 обыкновенных акций;

е)            инвестиционный фонд купил 2,1 тыс. привилегированных акций и 5500 тыс. обыкновенных;

ж)           АО «Диамант» купило 2650 обыкновенных акций и 250 привилегированных акций,

з)             Сидоров О.П. купил 1500 тыс. обыкновенных акций и 500 привилегированных;

и) страховая компания купила 1000 привилегированных акций и 3 тыс. обыкновенных; к) Андреев купил все остальные акции.

Часть средств была потрачена на приобретение имущества банка.

1)       20 компьютеров по 27000 руб. (срок полезного использования 10 лет),

2)       20 компьютерных столов и стульев по цене соответственно 3 тыс. и 1000 руб. (срок полезного использования 15 лет);

3)       10 сейфов по цене 11 тыс. руб. каждый (срок полезного использования 7 лет;;

4)       4 принтера  по цене 13 тыс. руб. (срок полезного использования 5 лет);

5)       2 ксерокса по цене 15 тыс. руб. (срок полезного использования 5 лет);

6)       3 банкомата по цене 38 тыс. руб. (срок полезного использования 10 лет);

7)       компьютерная программа — 42 тыс. руб.

3) предметы интерьера и дизайна на сумму 500 тыс. руб.

9)       3 автомобиля по цене 130, 140, 170 тыс. руб.

10)    канцелярские товары и принадлежности на сумму 20 тыс. руб.

11)    оружие для охраны на сумму 90 тыс. руб. и сигнализация на сумму 19000 руб.

12)    дискеты на сумму 5000 руб.

13)    материалы на сумму 120000 руб.

! 4) заготовки пластиковых карт — 20000 руб. 15) книги и методические пособия на сумму 50000 руб.

16)запасные части для автомобилей на сумму 130000руб. и талоны на топливо на сумму 50000 руб.

17)    пломбы и мешки для инкассации на сумму 5000 руб.

18)    4 машинки для счета денег по цене 6000 руб. каждая

19)    оборудование для касс на сумму 100000 руб.

20)    брокерское место на сумму 50000 руб.

21)4 детектора валют на сумму 64 тыс. руб. получены безвозмездно.

Все имущество стоит на балансе, а материальные запасы переданы в эксплуатацию.

26 марта

В банке были совершены следующие операции:

1) реализованы собственные процентные векселя другому К5 на сумму 30 тыс. руб… ссеком

погашения 180 дней и ставкой 8% годовых

3)       получены % по кредиту, выданному индивидуальному предпринимателю на сумму 1200 руб. 

4)       АО «Рассвет» подало заявку в банк на открытие аккредитива Jiпоступило платежное требование к финансовой компании от иногороднего поставщика со сроком оплаты 28 марта на сумму 32000 руб.

5)       получен «овердрафт» от КБ «Титан» на сумму 100000 руб.

6)       в кассу банка поступила проинкаассированная выручка для зачисления на счет универмага -120000 руб.

7)       оплачено инкассовое требование, предъявленное АО «Авангард» за пользование услугами    ЖКХ на сумму 12700 руб.

8)       оплачен денежный чек для выдачи заработной платы гос. коммерч. организации — 91000 р

9)открыт депозит физическому лицу на срок 2 года — 25000 руб.

10)учтен вексель банка-нерезидента с номиналом 700000 руб. по учетной ставке 95% и сроком погашения 1 апреля

11)экономисту банка Петровой выдано на командировочные расходы — 7500 руб.
27 МАРТА

В банке были совершены следующие операции:

1)        выдан кредит государственному внебюджетному фонду на 7 дней под 14° о на сумму .S0
руб. (2 гр. риска)

2)        открыт р/с ЗАО  «Монолит»  путем  перечисления  на него  платежа от иногороднего плательщика — 16400 руб.

3)        заключена сделка на покупку у АО иностранной валюты на сумму 8400S

4)        на счет финансовой компании «АКМ» поступила валютная выручка от банка-нерезидент
размере 18000S

5)        выдано с депозитного счета физического лица — 1800 руб.

6)        произведена загрузка банкоматов, находящихся вне банка:
100000 руб.

75000$ ' 30000 €

7)        финансовая организация, находящаяся в федеральной собственности; дала согласие
продажу части валютной выручки — 650 $

8)        АО «Авангард» депонировало 23000 руб. на счет для расчета чеками

9)        ранее начисленные дивиденды были выплачены наличными физическому лицу- акционеру
120 руб.

10)     получены денежные средства в счет погашения ранее выданной банковской гарантии в
пользу АО — 180000 руб.

28 МАРТА

1)       начислены % на потребительский кредит — 720 руб.

2)      выкуплены собственные дисконтные векселя у АО по номиналу 32000 руб и дисконтом 20
руб.


3 ) уплачена неустойка в пользу финансовой компании — 1400 руб.

4)        в кассу внесена неизрасходованная сумма командировочных расходов от экономиста банк;
1500 руб.

5)        произведены все операции по валютным счетам финансовой организации, находящейся
федеральной собственности

6)оплачен денежный чек АО «Авангард» на сумму 7500 руб.

7) выдан кредит другому коммерческому банку на 30 дней под 13% годовых на сумму 90000

руб

8) поступило платежное требование от АО на сумму 13500 руб. от иногороднего покупателя

9) начислены % по предоставленному межбанковскому кредиту на сумму 4200 руб

10) банк купил 5 котируемых государственных облигаций с номиналом 15000 руб. каждая

целью их перепродажи через 100 дней

 11) закрыт депозит индивидуального предпринимателя на сумму 750 руб.

 

 29 МАРТА

1)       оплачено платежное требование в пользу АО от клиента банка — финансовой компании — 135
руб.

2)       передано в кассу обменного пункта, находящиеся в банке:
18000$

12000€

150000 руб.

3)      кассир обменного пункта совершил следующие операции:

а)    покупка 500 $,

б)    покупка 100 €,

в)     продажа 1500€,

г)     покупка 1200 $,

д)    продажа 5000 $,

е)    продажа 1000€.

4)       банк реализовал собственные сертификаты на сумму 100000 руб. другому КБ

5)       получены % по кредиту, выданном) государственной финансовой компании — 1800 рус

6)       получены % по межбанковскому кредиту от другого банка — 2800 руб.

7)       оплачен денежный чек с р/с АО — 17000 руб.

8)       поступили наличные деньги от физического лица за оплату коммунальных услуг — 950 руб.
   30 МАРТА

1)       погашен ранее учтенный вексель по цене 12000 руб. и дисконтом — 800 руб.

2)       погашена недостача от работника банка — 2000 руб.

3)       перечислены по платежному поручению АО налоги з федеральный бюджет — 3500 руб.

4)       открыт депозит банку-нерезиденту — 10000 руб.

5)       средства со счета АО депонированы на счете для расчета по аккредитиву — 10000 руб.

6)       предоставлен межбанковский кредит на 10 дней под 13% годовых — 50000 руб.

7)       оплачены % по полученному ранее кредиту ЦБ — 5300 руб.

8)       закрыт депозит до востребования государственного внебюджетного фонда — 11500 руб.

9)       финансовая компания «АКМ» дала согласие на продажу части валютной выручки

10)    поступила проинкассированная выручка для зачисления на счет транспортной организации
37100 руб.

31 МАРТА
1)куплено 50 некотируемых акций нефтяной компании для инвестирования на сумму 300000

2)       со счета индивидуального предпринимателя оплачено 2700 руб. в пользу транспортной
компании — клиенту банка

3)       открыт депозит на 5 лет физическому лицу — 15000 руб.

4) заключена сделка на покупку у финансовой организации 3000 $

5)банк погасил собственные облигации, купленные индивидуальным предпринимателем на
сумму 38000 руб. и заплатил 3500 руб. в виде %

6)получено от физического лица в счет погашения просроченной задолженности по кредиту
2000 руб.

7)начислены % по полученному кредиту от другого КБ — 3300 руб.

8) в кассу получена выручка для зачисления на счет индивидуального предпринимателя1200руб.

9)был осуществлен дополнительный взнос на депозит физического лица – 1700 руб.

10)получен процентный доход по сертификату другого банка – 350 руб

   2 АПРЕЛЯ

1)      оплачены услуги связи с корреспондентского счета по счетам клиентов -1800 руб.

 2)    начислены % по депозиту негос. некомм, предпр-ю — 90 руб.

3)       предъявлено платежное требование к счетуфинансовой организации на сумму 2800 руб.

4)       получена комиссия от другого банка — 300 руб.

5)       получены % от другого банка за размещенный там депозит -1100 руб.

6)       инкассированная выручка зачислена на счет универмага — 18000 руб.

7)       в кассе банка обнаружена недостача по вине кассира — 300 руб.

8)       перенесены на просрочку неполученные во время проценты по кредиту АО — 2100 руб.

3 АПРЕЛЯ

1)       предоставлен кредит банку-нерезиденту на срок 14 дней на сумму 200000 руб. под 11%
годовых

2)       произошла загрузка банкомата, находящегося в банке:  152000 руб., 11000$, 5000€

3)       учтен вексель государственных органов власти с номиналом 25000 руб. по ставке 91% и
сроком погашения через полгода

4)       выдано по денежному чеку АО «Авангард» 5000 руб.

5)       физическое лицо оплатило услуги ЖКХ — 2500 руб.

6)       банк уплатил штраф впользу налоговых органов -1100 руб.

7)       перечислены вфедеральный бюджет налоги с физических лиц — работников банка — 9000 руб.

8)       оплачено платежное требование АО — клиента банка в пользу другого КБ

9)       начислены и выплачены % по депозитам финансовой компании — 3200 руб

Все операции отразить по счетам и составить оборотную ведомость.
На 26 МАРТА

Курс ЦБ: 1$ = 28,5 руб. 1£ = 37,10 руб.

На 26 МАРТА

Курс банка: IS= курс ЦБ + (-) 3% 1€ = курс ЦБ + (-) 2%

Каждый рабочий день официальный курс $ уменьшается на 10 коп., а курс 1€ — увеличивается на 10 коп.
Решение.

                    Формирование уставного капитала

1)   Д-т  60401  К-т   10204 -60.000.000 – оплата обыкновенных акций финн. компанией

2).  Д-т   30102  К-т  10304 – 2.800.000 – КБ оплатил привелигерованые акции

      Д-т   30102  К-т  10204 – 18.000.000 — КБ оплатил обыкновенные акции

3). Д-т   30102  К-т  10204 – 32.400.000 – АО купило обыкновенные акции

4).  Д-т   20202  К-т  10304 – 1.225.000 – Иванов купил привелигерованые акции

      Д-т   20202  К-т  10205 – 1.800.000  – Иванов купил обыкновенные акции

5).  Д-т   20202  К-т  10205 – 30.000.000 – Петров купил обыкновенные акции

6).  Д-т 30102 К-т 10304 – 7.350.000 – Инвестиционный фонд купил привел. акции

     Д-т   30102  К-т  10204 – 66.000.000 – Инвестиционный фонд купил обыкновенные акции

7).  Д-т   30102  К-т  10204 – 31.800.000 — АО купило обыкновенные акции

       Д-т   30102  К-т  10304 – 875.000 — АО купило привелигерованые акции

8).  Д-т   20202  К-т  10205 – 18.000.000 – Сидоров купил обыкновенные акции

     Д-т   20202  К-т  10305 – 1.750.000 — Сидоров купил привелигерованые акции

9).  Д-т   30102  К-т  10304 – 3.500.000  – Страховая компания купила привел.акции

Д-т   30102  К-т  10204 – 36.000.000 — Страховая компания купила обыкновенные акции

10).  Д-т   20202  К-т  10205 – 6.000.000 – Андреев купил обыкновенные акции(500шт.)

                                               Приобретение имущества
1).  Д-т   60312  К-т  30102 – 540.000 – перечисление ден. средства за поставку компьютеров


       Д-т   60701  К-т  60312 – 540.000 – капитальные вложения

       Д-т   60401  К-т  60701 – 540.000 – поставлено на баланс

2a).  Д-т   60312  К-т  30102 – 60.000 – покупка компьют. столов

       Д-т   61009  К-т  60312 – 60.000 – постановка на баланс

б).  Д-т   60312  К-т  30102 – 20.000 – покупка стульев для компьютеров

       Д-т   61009  К-т  60312 – 20.000 – постановка на баланс

3).  Д-т   60312  К-т  30102 – 110.000 – покупка сейфов

       Д-т   60701  К-т  60312 – 110.000 – капитальные вложения

      Д-т 60401 К-т 60701 110.000 — постановка на баланс

4).  Д-т   60312  К-т  30102 – 52.000 покупка принтеров

       Д-т   60701  К-т  60312 – 52.000 – постановка на баланс

5).  Д-т   60312  К-т  30102 – 30.000 — покупка ксероксов

       Д-т   60701  К-т  60312 – 30.000 – постановка на баланс

6).  Д-т   60312  К-т  30102 – 114.000 — покупка банкоматов

       Д-т   60701  К-т  60312 – 114.000 – постановка на баланс

7).  Д-т   60312  К-т  30102 – 42.000 — покупка компьютерн. программ

       Д-т   60701  К-т  60312 – 42.000  — постановка на баланс

8).  Д-т   60312  К-т  30102 –500.000 — покупка предметов интерьера и дизайна

       Д-т   60701  К-т  60312 – 500.000 — постановка на баланс

9 а).  Д-т   60312  К-т  30102 – 130.000 — покупка автомобиля

      Д-т   60701  К-т  60312 – 130.000 — постановка на баланс

 б).  Д-т   60312  К-т  30102 – 140.000 — покупка автомобиля

       Д-т   60701  К-т  60312 – 140.000 — постановка на баланс

 в).  Д-т   60312  К-т  30102 – 170.000 — покупка автомобиля

       Д-т   60701  К-т  60312 – 170.000 — постановка на баланс

10).  Д-т   60312  К-т  30102 – 20.000 — покупка канцелярских товаров

       Д-т   61009  К-т  60312 – 20.000 — постановка на баланс

11 а).  Д-т   60312  К-т  30102 – 90.000 — покупка оружия

       Д-т   60701  К-т  60312 – 90.000 — поступление

       Д-т   60401  К-т  60701 – 90.000 — постановка на баланс

 б).  Д-т   60312  К-т  30102 – 19.000 — покупка сигнализации

       Д-т   60701  К-т  60312 – 19.000 — постановка на баланс

12).  Д-т   60312  К-т  30102 – 5.000 – покупка дискет

       Д-т   61008  К-т  60312 – 5.000 — постановка на баланс

13).  Д-т   60312  К-т  30102 – 120.000 – покупка материалов

       Д-т   61008  К-т  60312 – 120.000 — постановка на баланс

14).  Д-т   60312  К-т  30102 – 20.000 – покупка заготовок пластиковых карт

       Д-т   61008  К-т  60312 – 20.000 — постановка на баланс

15).  Д-т   60312  К-т  30102 – 50.000 – покупка книг и методических пособий

       Д-т   61010  К-т  60312 – 50.000 — постановка на баланс

16 а).  Д-т   60312  К-т  30102 – 130.000 – покупка запчастей для автомобилей

       Д-т   61002  К-т  60312 – 130.000  — постановка на баланс

 б).  Д-т   60312  К-т  30102 – 50.000 – покупка талонов на топливо

       Д-т   61008  К-т  60312 – 50.000 — постановка на баланс

17).  Д-т   60312  К-т  30102 – 5.000 – покупка пломб и мешков для инкассации

       Д-т   61008  К-т  60312 –5.000 — постановка на баланс

18).  Д-т   60312  К-т  30102 – 24.000 — покупка машинок для пересчета

       Д-т   61008  К-т  60312–24.000 — постановка на баланс

19).  Д-т   60312  К-т  30102– 100.000 — покупка оборудования для касс

       Д-т   60701  К-т  60312– 100.000 — постановка на баланс

20).  Д-т   60312  К-т  30102 – 50.000 – покупка брокерского места

       Д-т   60701  К-т  60312 – 50.000 – приобретение брокерского места

       Д-т   60901  К-т  60701 – 50.000 — постановка на баланс

21).  Д-т   60401  К-т  70601 – 64.000 – 4 детектора валют получено безвозмездно

                   Материальные запасы переданы в эксплуатацию
Д-т  70606  К-т  61009 – 60.000 – переданы в эксплуатацию столы

Д-т  70606  К-т  61009 – 20.000 – переданы в эксплуатацию стулья

Д-т  70606  К-т  61009 – 20.000 – переданы в эксплуатацию канц. товары и принадлежности

Д-т  70606  К-т  61008 – 5.000 – переданы в эксплуатацию дискеты

Д-т  70606  К-т  61008 – 120.000 – переданы в эксплуатацию материалы

Д-т  70606  К-т  61008 – 20.000 – переданы в эксплуатацию пластиковые карты

Д-т  70606  К-т  61010– 50.000 – переданы в эксплуатацию книги

Д-т  70606  К-т  61002 – 130.000 – переданы в эксплуатацию запчасти для автомобилей

Д-т  70606 К-т  61008 – 50.000 – переданы в эксплуатацию талоны на топливо

Д-т  70606  К-т  61008– 5.000 – переданы в эксплуатацию пломбы и мешки для инкассации

Д-т  70606  К-т  61008 – 24.000 – переданы в эксплуатацию машинки для счета

Оборотная ведомость

    продолжение
--PAGE_BREAK--


26 марта

1)   Д-т 30110  К-т   52304 – 80.000 –реализованы собственных %-х векселя другому КБ

2)   Д-т 20202  К-т   47427 – 1.200 – получены % по кредиту, выданные ИП

Д-т 47501  К-т   70601  – 1.200 — % относим на доходы

3)   Д-т 40702 К-т   40901 –получена заявка на открытие аккредитива

4)   Д-т 40701 К-т   30102 – 32.000 — получено платежное требование

5)   Д-т  30110 К-т 31301 – 100.000 – получен овердрафт

6)   Д-т 20202 К-т  40906– 120.000 – средства зачислены на счет универмага

7)   Д-т 40702  К-т   40602 – 12.700 – оплачено инкассовое требование

8)   Д-т 40602  К-т   20202– 91.000 – оплачен ден. чек

9)   Д-т 20202  К-т   42306 – 25.000 – открыт депозит физ. лицу на 2 года

10)Д-т 51802 К-т   30102 –700.000 –учтен вексель банка-нерезидента

      11)Д-т 60308  К-т  20202 – 7.500 – выдано экономисту банка на командиров. расходы

27 марта
Курс ЦБ:1$=28,40руб.;1€=37,20руб.

Курс банка:1$=27,55\29,25руб.;1€=36,46\37,94руб.

1)      Д-т  44303 К-т  30102 – 80.000 – выдан кредит гос. внебюджетному фонду

      Д-т  70606 К-т  44315 – 8.000(10%) – создание резерва

2)      Д-30102  К-т  40702 — 16.400 – открыт р\с  ЗАО «Монолит»

3). Д-т  47408840 К-т  47407810 – 231.420 –заключена сделка на покупку у АО ин. валюты

      (8.400$)        К-т 61306810 – 7.140 — переоценка

4). Д-т  30114840 К-т  40702840 – 18.000 $ — поступление средств на счет фин. компании

5). Д-т  42308 К-т  20202 – 1.800 – выдано с депозитного счета физ. лица

6 a). Д-т  20209810  К-т  20202810  – 100.000 – ден. ср-ва в пути

       Д-т  20208810 К-т  20209810 – 100.000 – загрузка банкомата

 б). Д-т  20209840 К-т  20208840 – 75.000 $ -ден. ср-ва в пути

        Д-т  20208840 К-т  20209840  – 30.000 $ -ден. ср-ва в пути

 в). Д-т  20209978 К-т  20202978 – 30.000   — загрузка  банкомата

      Д-т  202089840 К-т  20209840 – 75.000$  — загрузка банкомата

7). Д-т  40501840  К-т  47405 – 650 $ — продажа вал. выручки

8).  Д-т  40702 К-т  40903 – 23.000 – депонирование ср-в для расчета чеками

9). Д-т  60320 К-т  20202– 120 –выплата дивидендов

10) Д-т 30102 К-т 40702- 180.000 –получена банковская гарантия










28 марта
Курс ЦБ:1$=28,30руб.;1€=37,30руб.

Курс банка:1$=27,45\29,15руб.;1€=36,55\38,05руб.

1)      Д-т  47427 К-т  47501 – 720 – начислены % на потребительский кредит

  2)  Д-т  52406 К-т  40702  – 32.000 – выкуп дисконтных векселей у АО

       Д-т  70204  К-т  52502 – 3.000 – дисконт

 3)  Д-т  70208 К-т  40701 –1.400 – уплата неустойки в пользу фин. компании

4)Д-т  20202  К-т  60308 –1.500 – заключена сделка на покупку иностр. валюты

5)Д-т  40501840 К-т  61306  – 1735 –положительная переоценка

Д-т  447405840 К-т  61306

6)Д-т  40702  К-т  20202 –7.500 – оплачен ден. чек

7)Д-т  32004 К-т  30102 – 90.000 – выдан кредит другому КБ

    Д-т 40702 К-т  32015 – 9.000(10%) – создан резерв

8)Д-т 40702 К-т 30109 – 13.500 –поступило платежное требование

9)Д-т  47427 К-т  32801 – 4.200 – начислены % по МБК

10)Д-т  50104 К-т  30102 – 75.000 – покупка котируемых гос. облигаций

11)Д-т  42308  К-т  40802 – 750 – закрыт депозит ИП
29 Марта
Курс ЦБ:1$=28,20руб.;1€= 37,40руб.

Курс банка: 1$=27,35\29,05руб;1€=36,65\38,15руб.

1)     Д-т  40701   К-т 30102– 1.350- оплачено платежное требование в пользу АО

2а)Д-т 20206840          К-т 20202840 – 18.000 $ -передано в кассу обменного пункта

б) Д-т 20206978           К-т 20202978 – 12.000€ — передано в кассу обменного пункта

в) Д-т 20206810          К-т 20202810 – 150.000 руб. — передано в кассу обменного пункта

3а)Д-т 20206840 — 500$      К-т 20206810 – 13.675 руб.- покупка $

      ЦБ: 14.100руб.              К-т 61306 – 425 руб. — переоценка

       б) Д-т 20206978 -100€      К-т 20206810 – 3.665 руб.  – покупка €

         (100€)

      ЦБ: 3.740 руб.                    К-т 61306 – 75руб – переоценка

  в) Д-т 20206810                     К-т 20206978 – 1.500€ — 57.225руб.- продажа €

          ЦБ: 56.100 руб.                   К-т 61306 – 1.125 руб. – переоценка

  г) Д-т 20206840 -1.200$        К-т 20206810 – 32.820 руб.- покупка $

         ЦБ: 33.840 руб.                     К-т 61306 – 1.020 руб. –  полож. переоценка

  д) Д-т 20206810                      К-т 20206840 – 5.000$ — 145.250руб.- продажа $

         ЦБ: 141.000 руб.                  К-т 61306 – 4.250руб.- полож. переоценка

  е) Д-т 20206810                     К-т 20206978-1.000€ – 3.815руб. – продажа €

           ЦБ: 3.740руб.                          К-т 61306 – 750 руб. — переоценка

 4) Д-т 30109     К-т 52103 – 100.000 – продажа сертификатов

 5) Д-т 40601      К-т 47427 – 1.800 – получены % по кредиту

      Д-т 47501     К-т 70601 -  1.800 – перечислено на доход банка

 6) Д-т 30109     К-т 47427 – 2.800 –получены % по МБК

          Д-т 32801     К-т 70601 –2.800 – перечислено на доход банка

  7) Д-т 40702       К-т 20202 — 17.000 — оплачен ден. чек

  8) Д-т 20202     К-т 40602 — 950 – оплата коммунальных  услуг
30 марта
Курс ЦБ:1$=28,10руб./1€=37,50руб.

Курс банка:1$=27,26\28,94руб.;1€=36,75\38,25руб.

1)Д-т 30102   К-т 51203 – 12.000 –погашен вексель

    Д-т 61302   К-т 70601 – 800 – дисконт

2)Д-т 20202   К-т 60323 –2.000 – погашена недостача от работника банка

3)Д-т 40702   К-т 30102 – 3.500 – перечислено в федеральный бюджет

 4)Д-т 30111  К-т 31603 – 10.000 – открыт депозит банку – нерезиденту

5)Д-т 40901   К-т 40702 – 10.000 –перечислено на счет для расчета по аккредитиву

 6)Д-т 32004   К-т 30109 – 50.000 – предоставлен МБК

     Д-т 70606  К-т 32015 – 5.000(10%)- создан резерв

  7)Д-т 47426   К-т 30102 – 5.300- оплачены % ранее полученному кредиту

       Д-т 70606   К-т 32802 – 5.300 – расход банка

8) Д-т 41202   К-т 30102 – 11.500 – закрыт депозит гос. внебюдж.  фонда

9) Д-т 40702840   К-т 47405 – 1.800$ — продажа части вал. выручки

10) Д-т 20202   К-т 40906 -  37.100 – средства для зачисления на счет транспортных организаций
31 марта
Курс ЦБ:1$=28руб.;1€=37,60руб.

Курс банка:1$=27,16\28,84;1€=36,85\38,35руб.

1) Д-т 50706   К-т 30102 – 300.000 – покупка не котируемых акций

2)Д-т 40802   К-т 40702 –2.700 – перечислено транспортной компании со счета

3)Д-т 20202   К-т 42307 – 15.000 – открыт депозит физ.лицу на 5лет

4)Д-т 47408840 – 3.000$   К-т 47405810 – 81.480 руб. – зачисляем руб. на счет клиента

    ЦБ:84.000                          К-т 61306 -2.520руб.- переоценка

Д-т 40701840                   К-т 47408840  – 3.000$-списываем со счета клиента $

 Д-т 47405                              К-т 40701810 – 81.480 – зачисляем руб. на счет клиента

5) Д-т 52002    К-т 40802 – 38.000 –погашены облигации

     Д-т 52402   К-т 40802– 3.500 — % по облигациям, расход банка

6) Д-т 20202   К-т 45815 –2.000 – погашение просроченной задолжности по кредиту физ. лица

7) Д-т 70606   К-т 47426 – 3.300 – начислены % по кредиту для уплаты другому КБ

8) Д-т 20202   К-т 40802– 12.000 – ср-ва зачисления на счет ИП

9) Д-т 20202   К-т 42307 – 1.700 – взнос на депозит физ. лица

10) Д-т 30109   К-т 47427 – 350 – получен %-й доход по сертификату
В конце квартала
c
чет 61306 закрывается:

Д-т 61306   К-т 70601 – 18.430руб.
2 апреля:
Курс ЦБ:1$=27,90руб;1€=37,70руб.

Курс банка:1$=27,06\28,74;1€=36,95\38,45руб.

1)      Д-т 40702 К-т 30102– 1.800 –оплачены услуги связи

2)      Д-т 70606   К-т 42202 – 90 –начислены % по депозитам

3)Д-т 40701   К-т 30102 –2.800 – платежное требование к счету фин. организации

4)Д-т 30109   К-т 70601 – 300 – получена комиссия от др. банка

5)Д-т 30109   К-т 47427– 1.100- получены % от др. банка за депозит

       Д-т 47501   К-т 70601 – 1.100- доход

6) Д-т 40906   К-т 70606 – 18.000 – ср-ва зачислены на счет универмага

7) Д-т 60308   К-т 20202 – 300 –недостача в кассе

8) Д-т 45912   К-т 47427- 2.100-перенесены на просрочку % по кредиту АО

 

Начисляем амортизацию основных средств

5 группа. Не линейный метод.

На=2/120*100=1,67%

А=540.000/100%*1,67=9.018руб.

Д-т 70606   К-т 60601-9.018 руб.- амортизация компьютеров

4 группа. Не линейный метод.

На=2/84*100%=2,4%

А=110.000/100%*2,4=2.640 руб.

Д-т 70606   К-т 60601-2.460 руб.- амортизация сейфов

3 группа. Не линейный метод.

На=2/60*100%=3,3%

А=52.000/100%*3,3=1.716руб.

Д-т 70606   К-т 60601-1.716 руб.- амортизация принтеров

5группа. Не линейный метод.

На=2/120*100%=1,7%

А=114.000/100%*1,7=1.938руб.

Д-т 70606   К-т 60601-1.938 руб.- амортизация банкоматов

5 группа. Не линейный метод.

На=2/120*100%=1,7%

А=130.000/100%*1,7=2.210руб.

Д-т 70606   К-т 60601-2.210руб.- амортизация 1-го автомобиля

А=140.000/100%*1,7=2.380руб.

Д-т 70606   К-т 60601-2.380руб.- амортизация 2-го автомобиля

А=170.000/100%*1,7=2.890руб.

Д-т 70606   К-т 60601-2.890руб.- амортизация 3-го автомобиля

5 группа. Не линейный метод.

На=2/120*100%=1,7%

А=90.000/100%*1,7=1.530руб.

Д-т 70606   К-т 60601-1.530 руб.- амортизация оружия для охраны

А=19.000/100%*1,7=323руб.

Д-т 70606   К-т 60601-323 руб.- амортизация сигнализации

5 группа. Не линейный метод.

На=2/120*100%=1,7%

А=24.000/100%*1,7=408руб.

Д-т 70606   К-т 60601-408 руб.- амортизация машинок для счета денег

5 группа. Не линейный метод.

На=2/120*100%=1,7%

А=100.000/100%*1,7=1.700руб.

Д-т 70606   К-т 60601-1.700 руб.- амортизация оборудование для касс

Начисляем амортизацию по не материальным активам:

5 группа. Не линейный метод.

На=2/120*100%=1,7%

А=42.000/100%*1,7=714руб.

Д-т 70606   К-т 60903-714 руб.- амортизация компьютерн. программы

На=2/120*100%=1,7%

А=50.000/100%*1,7=850руб.

Д-т 70606   К-т 60903-850 руб.- амортизация брокерского места
3 апреля:

Курс ЦБ:1$=27,80руб.;1€=37,80руб.

Курс банка:1$=27,97\28,63руб.;1€=37,04\38,50руб.

1)  Д-т 32104   К-т 30111-200.000.- выдан банку-нерезиденту

    Д-т 70606   К-32115-20.000 руб(10%).- создан резерв

2) Д-т 20208810   К-т 20202810-152.000 руб.- загрузка банкомата, находящиеся в банке

   Д-т 20208840  К-т 20202840 -11.000$- загрузка банкомата, находящегося в банке

   Д-т 20208978  К-т 20202978 – 5.000€ — загрузка банкомата, находящегося в банке

3) Д-т 51304   К-т 30102 – 25.000 – учтен вексель гос. органов

4) Д-т 40702   К-т 20202 – 5.000 – выдано по денежному чеку АО

5) Д-т 20202   К-т 40602 – 2.500 –оплачены услуги ЖКХ

6) Д-т 70606   К-т 60301 – 1.100 –уплата штрафа налогов. органам

7) Д-т 60301   К-т 30102- 9.000 – перечислены от работников банка в фед. бюджет налоги

8) Д-т 40702   К-т 30109 – оплачено платежное требование АО в пользу др. КБ

9) Д-т 70606  К-т 41704 – 3.200 – выплачены % по депозитам финансовой компании


--PAGE_BREAK--