--PAGE_BREAK--Бухгалтерские действия по выбору из баланса показателей, характеризующих объект бухгалтерского учета на начало отчетного периода и переносу их как начальное сальдо на бухгалтерские счета называют открытием счета. Такой подход к открытию счета характерен для постоянных счетов. Сальдо таких счетов может распространяться за пределы одного отчетного периода, и в бухгалтерском балансе для них предназначены соответствующие балансовые статьи.
Рис. 2. Классификация бухгалтерских счетов по отношению к бухгалтерскому балансу.
Счета доходов и расходов, а также другие счета, характеризующие хозяйственные и финансовые процессы, обороты которых могут относиться только к одному отчетному периоду и в конце этого периода закрываются, являются счетами без явно выраженного сальдо. Конечное сальдо у таких счетов отсутствует. Открыть транзитный (безсальдовый) счет – значит отразить на нем хотя бы один факт хозяйственной жизни предприятия.
На балансовых счетах учитываются показатели, которые непосредственно отражаются в бухгалтерском балансе. К балансовым счетам также относятся те, которые только участвуют в формировании бухгалтерского баланса, то есть безсальдовые счета.
Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.д.), условных прав и обязательств (это несуществующие потенциальные права и обязательства, которые зависят от будущего события, возникающего из прошлой сделки); а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями (контрольно-мемориальные счета). Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой схеме, то есть не используется метод двойной записи.
Легко заметить, что классификации счетов по отношению к бухгалтерскому балансу и по самостоятельности применения являются подготовительным, предварительным этапом более сложной и разветвленной классификации по назначению и структуре. К примеру, первый уровень классификации по назначению счетов позволяет разделить все синтетические счета на основные и регулирующие. Такую же классификацию выполняет и характеристика счетов по самостоятельности применения.
Задание №1.
Сумма
№
Перечень активов, капитала и обязательств
1
Транспортные средства
8600
2
Уставный капитал
8010
3
Задолженность предприятия перед бюджетом
850
4
Верстать фрезерные
4810
5
Малоценные необратимые материальные активы
1810
6
Права пользования
2100
7
Сырье и материалы
6200
8
Дополнительный капитал
1735
9
Готова продукция
6900
10
Задолженность перед поставщиками за производственные средства
4860
11
Топливо
885
12
Целевое финансирование
5240
13
Снос основных средств
760
14
Задолженность по оплате труда
16850
15
Касса в национальной валюте
82
16
Задолженность покупателей и заказчиков
3860
17
Неоплаченный капитал
6430
18
Запасные части
1000
19
Задолженность по отчислениям по страхования
5700
20
Незавершенное производство
3015
21
Текущий счет в национальной валюте
5800
22
Права пользования имуществом
2160
23
Земельные участки
3415
24
Краткосрочные кредиты банков в нац. валюте
3955
25
Библиотечные фонды
715
26
Затраты будущих периодов
370
27
Обязательство финансовой аренды
1540
28
Резервный капитал
5545
29
Нераспределена прибыль прошлых лет
?
30
Дебиторская задолженность подотчетных лиц
398
Решение:
Предприятие… за ЕДРПОУ
Территория… за КОАТУУ
Форма собственности… за КФВ
Орган государственного управления… за СПОДУ
Отрасль… за ЗКГНГ
Вид экономической деятельности… за КВЕД
Единица измерения: тыс. грн. контрольная сумма
Адрес…
Баланс
на___________________________20___р.
Форма №1-м Код за ДКУД 1801006
Актив
Код строки
На начало отчетного года
На конец отчетного года
1
2
3
4
I. Необоротные активы
Нематериальные активы: остаточная стоимость
010
4260
первичная стоимость
011
4260
износ
012
Основные средства: остаточная стоимость
030
16065
первичная стоимость
031
16825
износ
032
(760)
Долгосрочные финансовые инвестиции
040
Другие финансовые инвестиции
045
Долгосрочная дебиторская задолженность
050
Отсроченные налоговые акты
060
Другие необоротные активы
070
2525
Всего по разделу I
080
22850
II. Оборотные активы
Производственные запасы
100
8085
Незавершенное строительство
120
3015
Готовая продукция
130
6900
Дебиторская задолженность за товары, роботы, услуги: чистая стоимость реализации
160
первичная стоимость
161
3860
резерв сомнительных долгов
162
Дебиторская задолженность за расчетами с бюджетом
170
Другая текущая дебиторская задолженность
210
398
Текущие финансовые инвестиции
220
5800
Денежные средства и их эквиваленты:
в национальной валюте
230
82
Другие оборотные активы
250
Всего за разделом II
260
28140
III. Расходы будущих периодов
270
370
Баланс
280
51360
Пассив
Код строки
На начало отчетного года
На конец отчетного года
I. Собственный капитал
Уставной капитал
300
8010
Дополнительный капитал
320
1735
Резервный капитал
340
5545
Нераспределена прибыль (непокрыт убыток)
350
3505
Неоплаченный капитал
360
( 6430)
( )
Всего за разделом I.
380
12365
II. Обеспечение следующих расходов и платежей
Обеспечение выплат персоналу
400
другие обеспечения
410
целевое финансирование
420
5240
Всего за разделом II
430
5240
III. Долгосрочные обязательства
Другие долгосрочные финансовые обязательства
450
1540
Всего за разделом III.
480
1540
IV. Поточные обязательства
Краткосрочные кредиты банков
500
3955
Текущая задолженность за долгосрочными обязательствами
510
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги
530
4860
Текущие обязательства по расчетам:
с бюджетом
550
850
по страхованию
570
5700
по оплате труда
580
16850
Другие текущие обязательства
610
Всего за разделом IV.
620
32215
V. Доходы будущих периодов
630
Баланс
640
51360
Нераспределенная прибыль прошедших годов равна 3505грн. 00 коп.
Задание №2
Хозяйственные операции за март месяц 2007г. по кассе и расчетному счету
Дата
№ опрерации
Содержание хозяйственных операций и наименование документов
Корреспонденция счетов
Сумма, грн.
Дт
Кт
03.07
1.
Расходный кассовый ордер: выданы денежные средства из кассы Соломко В. Г. — в подотчет
372«Расчет с подотчетными лицами»
301 «Касса в национальной валюте»
7000
03.07
2.
Приходный кассовый ордер: получены денежные средства в кассу от банка на зарплату
301 «Касса в национальной валюте»
311 «Текущие счета в национальной валюте»
4300000
03.07
3.
Расходный кассовый ордер: выданы денежные средства на зарплату работникам
66«Расчет по оплате труда»
301 «Касса в национальной валюте»
4280000
03.07
4.
Расходный кассовый ордер: выданы денежные средства из кассы Иванову М. А. — в подотчет
372«Расчет с подотчетными лицами»
301 «Касса в национальной валюте»
65 00
03.07
5.
Расходный кассовый ордер: зачислены денежные средства на текущий счет от Дегтярева С. П. за недостачу ценностей
311«Поточные счета в национальной валюте»
375 «Расчеты за возмещением нанесенных убытков»
20000
03.07
6.
Приходный кассовый ордер: возвращена неиспользованная подотчетная сумма Петровым С.Я
301 «Касса в национальной валюте»
372 «Расчета с подотчетными лицами»
1000
03.07
7.
Выписка из расчетного счета: перечислено с текущего (расчетного) счета поставщикам
63«расчет с поставщиками и подрядчиками»
311 «Текущие счета в национальной валюте»
1542000
03.07
8.
Выписка из расчетного счета: перечислено с текущего счета налог
64«Расчет по налогам и платежами
311 «Текущие счета в национальной валюте»
383000
03.07
9.
Выписка из расчетного счета: перечислено с текущего счета в погашение переводного векселя
621 «Краткосрочные векселя, выданные в национальной валюте»
311 «Текущие счета в национальной валюте»
398000
03.07
10.
Приходный кассовый ордер: получены денежные средства в кассу от банка на зарплату
301 «Касса в национальной валюте»
311 «Текущие счета в национальной валюте»
2975000
03.07
11
Расходный кассовый ордер: выданы денежные средства из кассы Сидорову П. Т. в подотчет
372«Расчет с подотчетными лицами»
301 «Касса в национальной валюте»
3000
03.07
12.
Расходный кассовый ордер: выданы денежные средства на зарплату работникам
661 «Расчеты за заработной платой»
301 «Касса в национальной валюте»
2975000
03.07
13.
Выписка из расчетного счета: перечислено с текущего (расчетного) счета поставщикам
631 «Расчеты с отечественными поставщиками»
311 «Текущие счета в национальной валюте»
2814500
03.07
14.
Выписка из расчетного счета: зачислены денежные средства на текущий счет от Житомирского станкозавода
311 «Текущие счета в национальной валюте»
361 « Расчеты с отечественными покупателями»
3227000
03.07
15.
Приходный кассовый ордер: получены денежные средства в кассу от подотчетного лица
301 «Каса в национальной валюте»
372 «Расчета с подотчетными лицами»
4500
03.07
16.
Выписка из расчетного счета: зачислены дивиденды на текущий счет
311 «Текущие счета в национальной валюте»
373 «Расчета за начисленными доходами»
12300
03.07
17.
Выписка из расчетного счета: зачислен взнос учредителя предприятия на текущий счет
311 «Текущие счета в национальной валюте»
46 «неоплаченный капитал»
3000
Задание №3
Показатели
Сумма, грн.
1. Первоначальная стоимость, грн.
18750
2. Ликвидная стоимость, грн.
1375
3. Ожидаемый срок использования оборудования, лет
5
4. Ожидаемый объем продукции, изготовленной на данном оборудовании по годам:1й-15%; 2й- 20%;3й- 15%4 4й -20%; 5й – 30%
12500
Осуществить начисление амортизации оборудования прямолинейным и производственным методами, а так же методом ускоренного уменьшения остаточной стоимости. Определить по годам — АО за год, накопленную амортизацию на конец года, остаточную стоимость на конец года.
Решение:
Стоимость, которая подлежит амортизации, составляет 17375 грн.(18750-1375).
Осуществим начисление амортизации прямолинейным методом.
продолжение
--PAGE_BREAK--