--PAGE_BREAK--
Якщо деякі нерівності не відповідають вказаним обмеженням, ліквідність балансу більшою чи меншою мірою відрізняється від абсолютної. Причому слід мати на увазі, що менш ліквідні активи не можуть замінити більш ліквідні при недоліку засобів однієї групи і надлишку по іншій із-за неможливості погашення такими активами терміновіших зобов'язань.
Аналіз ліквідності балансу представимо у вигляді табл. 2.2.1.
Таблиця 2.2.1 Аналіз ліквідності балансу
Як видно з табл. 2.2.1., перше, друге і четверте співвідношення не відповідають встановленому обмеженню. Найбільш ліквідні активи та активи, що швидко реалізовуються не покривають найбільш термінові зобов'язання та короткострокові пасиви на кінець періоду. Тобто підприємство не має змоги погасити поточну та короткострокову заборгованість кредиторів.
По 3-му співвідношенню виконується вказане обмеження. Отже, організація здатна розплатитися по платежах віддаленої перспективи з деяким фінансовим запасом за умови своєчасних розрахунків з дебіторами.
Виконання останньої нерівності свідчить про недостатність власного капіталу організації (П4) для покриття важко реалізованих активів (А4).
Таблиця 2.2.2 Коефіцієнти ліквідності балансу
Оскільки отриманий результат коефіцієнта абсолютної ліквідності не відповідає встановленим нормам, слід вважати, що дане підприємство не в змозі погасити достатню частину короткострокової заборгованості на дату складання балансу.
Коефіцієнт швидкої ліквідності характеризує очікувану платоспроможність підприємства на період, рівний середній тривалості одного обороту короткострокової дебіторської заборгованості. Цей коефіцієнт також не відповідає нормі (Кшл ≥ 1).
Коефіцієнт поточної ліквідності (Кпл ≥ 2) характеризує очікувану платоспроможність підприємства на період, рівний середній тривалості одного обороту всіх мобільних засобів. Він відображає ступінь загального покриття всіма оборотними активами організації суми короткострокових зобов'язань. Цей показник також не відповідає нормі. Але спостерігається позитивна тенденція у зростанні коефіцієнтів.
Фінансова стійкість — це певний стан рахунків підприємства, що гарантує його постійну платоспроможність. Знання граничних меж зміни джерел засобів для покриття вкладень капіталу до основних фондів або виробничі запаси дозволяє генерувати такі напрями господарських операцій, які ведуть до поліпшення фінансового стану підприємства, до підвищення його стійкості.
Таблиця 2.2.3 Коефіцієнти фінансової стійкості
Оскільки значення коефіцієнта автономії нижче за нормальне обмеження (≥ 0.5), залежність організації від позикових джерел перевищує норму. Не всі зобов'язання аналізованого підприємства можуть бути покриті його власними засобами. Але зниження коефіцієнтів фінансової залежності та фінансового ризику мають позитивну тенденцію.
2.3 Аналіз ділової активності і рентабельності
Ділова активність організації характеризується широтою ринків збуту продукції, включаючи наявність постачань на експорт; репутацією організації, що виражається, зокрема, в популярності клієнтів, що користуються послугами організації, та ін.; ступенем виконання планових показників, забезпечення заданих темпів їх зростання (зниження); рівнем ефективності використання ресурсів організації. У широкому сенсі ділова активність оцінюється даними про динаміку найважливіших економічних і фінансових показників роботи організації за ряд років, описом майбутніх капіталовкладень, здійснюваних економічних заходів, природоохоронних заходів та іншою інформацією про діяльність організації, що цікавить можливих користувачів бухгалтерської звітності і що включається в записку пояснення до бухгалтерської звітності.
Ділова активність організації у фінансовому аспекті виявляється в оборотності її засобів і їх джерел. Тому фінансовий аналіз ділової активності полягає в дослідженні динаміки показників оборотності. Ефективність роботи організацій характеризується оборотністю і рентабельністю продажів, засобів і джерел їх утворення. Тому показники ділової активності, що вимірюють оборотність капіталу, відносяться до показників ефективності бізнесу.
Таблиця 2.3.1 Коефіцієнти ділової активності
Коефіцієнт обороту дебіторської заборгованості показує розширення або зниження комерційного кредиту, що надається підприємством. Зниження даного коефіцієнта свідчить про зменшення терміну погашення дебіторської заборгованості і оцінюється позитивно.
Тривалість операційного циклу є узагальненою характеристикою тривалості омертвляння фінансових ресурсів в поточних активах. Він показує, скільки днів в середньому проходить з моменту вкладення грошових коштів в поточну торгову діяльність до моменту їх повернення у вигляді виручки на розрахунковий рахунок. У підприємства цей показник має тенденцію до росту. Це негативний показник. Коефіцієнт оборотності запасів відображає число оборотів запасів підприємства за аналізований період. Зниження коефіцієнта свідчить про відносне збільшення виробничіх запасів.
Рентабельність відображає ступінь прибутковості роботи підприємства. Аналіз рентабельності полягає в дослідженні рівнів прибутку по відношенню до різних показників і їх динаміки. У розрахунку рентабельності за окремими складовими капіталу (засобам або їх джерелам) можуть бути використані показники прибутку від продажів, прибуток до оподаткування, прибуток від звичайної діяльності або чистий прибуток.
Таблиця 2.3.2 Коефіцієнти рентабельності
Всі показники рентабельності підприємства зросли за рік. Це позитивна тенденція. Ділова активність підприємства зростає.
Розділ 3. заключний етап аудиторської перевірки
3.1 Порядок підготовки підсумкової документації по результатах аудиту
Відповідно до Національного нормативу аудиту № 26 „Аудиторський висновок”, результати аудиту оформлюються у вигляді аудиторського висновку, який повинен містити в собі чітке і ясне уявлення аудитора про перевірену фінансову звітність.
Метою складання аудиторського висновку є надання висновку аудитором (аудиторською фірмою) про повноту, достовірність і неупередженість інформації щодо статутного капіталу, що розкривається у звітності господарюючого суб’єкта.
Аудиторський висновок складається на українській мові, вартісні показники виражаються у валюті України. Виправлення в аудиторському висновку не допускаються.
До аудиторського висновку додається бухгалтерська звітність господарюючого суб’єкта, відносно якого проводився аудит. З метою ідентифікації на формі звітності повинен бути підпис аудитора або спеціальний штамп аудиторської фірми.
Висновок може бути позитивним, умовно-позитивним, негативним, а також можлива відмова від надання висновку про фінансову звітність підприємства.
Позитивний висновок надається клієнту у випадках, коли, на думку аудитора, виконано наступні умови: продолжение
--PAGE_BREAK--
аудитор одержав всю інформацію і пояснення, необхідні для досягнення мети аудиту;
надана інформація достатньою мірою відображає реальний стан справ на підприємстві;
наявні адекватні та достовірні дані з усіх суттєвих питань;
фінансова документація підготовлена у відповідності з прийнятою на підприємстві обліковою політикою, яка відповідає вимогам П(С)БО;
фінансова звітність складена на основі дійсних облікових даних й не містить суттєвих протиріч;
фінансова звітність складена належним чином за формою, затвердженою у встановленому порядку.
Якщо аудитор не знайшов порушень або виявив порушення, що не впливають на законність функціонування, не спричиняють збитків державі, засновникам або акціонерам, то він фіксує це в аналітичній частині аудиторського висновку. При цьому аудитор має право надати позитивний висновок.
Будь-яка реальна невпевненість або незгода є підставою для відмови від надання позитивного висновку. Подальший вибір виду висновку залежить від рівня непевності або незгоди.
У випадку непевності і незгоди аудитор видає умовно-позитивний висновок.
У всіх випадках, коли аудитор складає висновок, який відрізняється від позитивного, він повинен дати описання усіх суттєвих причин його невпевненості і незгоди. Такі причини коротко наводяться в окремому розділі висновку з посиланням на розділ, де висловлюється негативний висновок або дається відмова від висновку.
Якщо аудитор виявив порушення, які впливають на законність функціонування або спричиняють збитки державі, засновникам або акціонерам, то він фіксує це в аналітичній частині аудиторського висновку. В цьому випадку аудитор надає час для усунення викритих порушень. Якщо порушення не виправлені, аудитор не має права надати позитивного висновку.
Якщо аудитор не має можливості на підставі наведених аргументів сформулювати висновок про фінансову звітність підприємства, він дає відмову від надання аудиторського висновку.
Окрім основних видів аудиторських висновків про перевірену фінансову звітність існують висновки спеціального призначення. Такі висновки складаються за результатами виконання спеціальних аудиторських завдань за ініціативою самого господарюючого суб’єкта або за дорученням правоохоронних органів.
Згідно з Національним нормативом №26, аудиторський висновок складається у вільній формі, але обов’язково в ньому мають бути наступні розділи:
заголовок аудиторського висновку — говориться про те, що аудиторська перевірка проводилась незалежним аудитором. Дається назва аудитора або аудиторської фірми. Також наводиться повна назва підприємства, яке перевірялося, та час перевірки;
вступ — міститься інформація про склад фінансової звітності та дату її підготовки. Говориться також про те, що відповідальність за правильність підготовки звітності покладається на керівництво підприємства, про відповідальність аудитора за аудиторський висновок;
масштаб перевірки — цей розділ дає впевненість користувача у тому, що аудиторська перевірка здійснена у відповідності з вимогами діючого законодавства та нормами, що регулюють аудиторську практику. Говориться, що перевірка була спланована і підготовлена з достатнім рівнем впевненості про те, що фінансова звітність не має суттєвих помилок. Під час перевірки аудитор повинен робити оцінку помилок у системах обліку та внутрішнього контролю підприємства на предмет їх суттєвого впливу на фінансову звітність. При оцінці суттєвості помилок аудитор повинен керуватися положеннями Національного нормативу №11 „Суттєвість та її взаємозв’язок з ризиком аудиторської перевірки”. Також говориться про те, що аудитор під час перевірки брав до уваги лише суттєві помилки, керуючись принципом вибіркової перевірки. Також дається інформація про принципи бухгалтерського обліку, які використовувалися на підприємствах у період перевірки;
висновок аудитора про перевірену фінансову звітність — у цьому розділі дається висновок аудитора про фінансову звітність, про її правильність в усіх суттєвих аспектах;
дата аудиторського висновку — аудитор повинен проставляти дату аудиторського висновку на день завершення аудиторської перевірки. Дата на аудиторському висновку проставляється в той самий день, коли керівництво підприємства підписує акт прийому-передачі аудиторського висновку;
підпис аудиторського висновку — аудиторський висновок підписується директором аудиторської фірми або уповноваженою на це особою, яка має відповідну серію сертифікату аудитора України на вид проведеного аудиту;
адреса аудиторської фірми — в аудиторському висновку вказується адреса місцезнаходження аудиторської фірми та номер ліцензії на аудиторську діяльність. Ця інформація може розміщуватися як при кінці аудиторського висновку, після підпису аудитора, так і в матриці бланку аудиторської фірми.
3.2 Аудиторський висновок щодо фінансового стану підприємства
Фінансовий аналіз підприємства показав, що підприємство знаходиться в досить нестійкому фінансовому стану, але майже всі показники фінансового стану підприємства мають тенденцію до збільшення.
Зниження питомої ваги дебіторської заборгованості свідчить про відносне зменшення кредиту, що надається підприємством. Цей факт відображає скорочення термінів оплати відвантажених підприємством товарів, зниження розмірів грошових коштів, відвернутих з обороту дебіторами. Проте при зменшенні суми проданих товарів скорочення заборгованості очевидно пов'язане із зниженням об'ємів реалізації. Тому в даній ситуації недостатньо підстав для позитивної оцінки факту зниження дебіторської заборгованості, оскільки зниження заборгованості підприємству, ймовірно, не пов'язане з раціональнішим проведенням розрахунків за проданий товар, а викликане зменшенням об'ємів реалізації товарів, що негативно впливає на фінансовий результат.
Підвищення розмірів капіталу при зниженні товарообігу свідчить про те, що збільшення вартості активів не сприяє поліпшенню результатів роботи організації.
Зростання кредиторської заборгованості говорить про збільшення отриманих підприємством кредитів за куплений товар або зростання інших статей кредиторської заборгованості.
Перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською може привести до втрати платоспроможності.
Найбільш ліквідні активи та активи, що швидко реалізовуються не покривають найбільш термінові зобов'язання та короткострокові пасиви на кінець періоду. Тобто підприємство не має змоги погасити поточну та короткострокову заборгованість кредиторів. Але по платежах віддаленої перспективи з деяким фінансовим запасом за умови своєчасних розрахунків з дебіторами підприємство здатно розплатитися. Власний капітал організації нездатен покрити важкореалізовані активи.
Оскільки отриманий результат коефіцієнта абсолютної ліквідності не відповідає встановленим нормам, слід вважати, що дане підприємство не в змозі погасити достатню частину короткострокової заборгованості на дату складання балансу.
Коефіцієнт швидкої ліквідності характеризує очікувану платоспроможність підприємства на період, рівний середній тривалості одного обороту короткострокової дебіторської заборгованості. Цей коефіцієнт також не відповідає нормі (Кшл ≥ 1).
Коефіцієнт поточної ліквідності (Кпл ≥ 2) характеризує очікувану платоспроможність підприємства на період, рівний середній тривалості одного обороту всіх мобільних засобів. Він відображає ступінь загального покриття всіма оборотними активами організації суми короткострокових зобов'язань. Цей показник також не відповідає нормі. Але спостерігається позитивна тенденція у зростанні коефіцієнтів.
Оскільки значення коефіцієнта автономії нижче за нормальне обмеження (≥ 0.5), залежність організації від позикових джерел перевищує норму. Не всі зобов'язання аналізованого підприємства можуть бути покриті його власними засобами. Але зниження коефіцієнтів фінансової залежності та фінансового ризику мають позитивну тенденцію.
Коефіцієнт обороту дебіторської заборгованості показує розширення або зниження комерційного кредиту, що надається підприємством. Зниження даного коефіцієнта свідчить про зменшення терміну погашення дебіторської заборгованості і оцінюється позитивно.
Тривалість операційного циклу є узагальненою характеристикою тривалості омертвляння фінансових ресурсів в поточних активах. Він показує, скільки днів в середньому проходить з моменту вкладення грошових коштів в поточну торгову діяльність до моменту їх повернення у вигляді виручки на розрахунковий рахунок. У підприємства цей показник має тенденцію до росту. Це негативний показник.
Коефіцієнт оборотності запасів відображає число оборотів запасів підприємства за аналізований період. Зниження коефіцієнта свідчить про відносне збільшення виробничих запасів.
Всі показники рентабельності підприємства зросли за рік. Це позитивна тенденція. Ділова активність підприємства зростає.
ВИСНОВКИ
Аудитор при перевірці фінансового стану підприємства досліджує не тільки фактичну стабільність, платоспроможність і ліквідність підприємства, але і перспективу підвищення ділової активності і ефективності господарювання.
Після проведення аналізу фінансового стану даного підприємства можна зробити наступні висновки.
Товариству потрібно забезпечитибільшу прибутковість дiяльностi та підвищеннярентабельності для подальшого генерування доходів, вжити заходів для зменшення кредиторської заборгованості та нарощуванню лiквiдних активів.
Зважаючи на це перед підприємством постають наступні завдання:
- оптимізація запасів;
- нарощування власного капіталу;
- зменшення кредиторської заборгованості за рахунок поліпшення розрахунково-платіжної дисципліни та вчасного розрахування з боргами;
- фінанси підприємства доцільно вкласти в розширення власного виробництва або інвестувати в придбання цінних паперів, надати позику іншим підприємствам.
- приділяти більше уваги комп’ютерній обробці даних за допомогою складення спеціального програмного забезпечення для проведення комп'ютерізованого аналізу фінансового стану.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22 квітня 1993 p., із змінами і доповненнями.
2. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 p. № 996-XIV, із змінами і доповненнями.
3. Закон України «Про оплату праці» від 24.03.95 р. № 108/995-ВР, із змінами і доповненнями.
4. Закон України «Про відпустки» від 15.11.1996 р. № 504/96-ВР.
5. Закон України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» від 9.07.2003 р.
6. Закон України «Про обов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття» від 02.03.2000 р.
7. Закон України від 18.01.01 р. «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням і похованням», із змінами і доповненнями.
8. Закон України від 23.09.99 p. № 1105-XIV «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності», із змінами і доповненнями.
9. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, із змінами і доповненнями.
10. Закон України «Про плату за землю» від 19.09.96 р. № 378/96-ВР.
11. Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.03 p. № 889-IV.
12. Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР, із змінами і доповненнями.
13. Закон України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» від 9 липня 2003 року № 1058-IV.
14. Закон України «Про цінні папери і фондову біржу» від 18 червня 1991 року № 1201-XII.
15. Закон України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» від 30 червня 1999 року №784-XIV;
16. Закон України «Про обіг векселів в Україні» від 5 квітня 2001 р. № 2374-ІІІ.
17. Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР.
18. Декрет КМУ «Про акцизний збір» від 26.12.92 р. № 18-92.
19. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів України. — К.: Аудиторська палата України, Укркомункваліфонд; Основа, 1999. —274с.
20. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Нормативно-практичний довідник. Навч. посіб. за ред. Р.Л. Хомяка – Львів: “Інтеллект-Захід”, 2000. – 444 с.
21. Положення про Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособове надають аудиторські послуги, затверджене рішенням АПУ від 31.10.2000 р.
22. Статут Аудиторської Палати України, прийнятий Засіданням Аудиторської Палати України 28 жовтня 1993 р.
23. Аудит: Збірник задач та практичних ситуацій: Навч. посіб. / Г.М. Давидов, I.К. Дрозд, I.Г. Давидов та інші; За ред. Г.М. Давидова. — 2-ге вид., перероб. і доп. — К.: Т-во «Знання», КОО, 2001. — 170 с.
24. Білуха М.Т. Курс аудиту: Підручник. — К., 1998. — 504 с.
25. Бухгалтерський облік в Україні. Навч. посіб. За ред. Р.Л. Хом’яка. – 3-те вид., доп. і перероб. – Львів: “Інтелект-Захід”, 2004. – 912 с.
26. Бухгалтерський облік і нормативна база / Уклад. С. Іляшенко. — X.: Фактор, 2001.— 264с.
27. Бухгалтерський облік. Конспект лекцій. Навч. посіб. для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит» / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. — Житомир: ЖІТІ, 2001. — 288 с.
28. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: Приклади і коментарі.: Практичний посібник. — К.: Лібра, 2001. —840с.
29. Давидов Г.М. Аудит. Підручник. — К.: Знання, 2004. — 514с.
30. Девачук Л.П., Єрмолаєва В.І., Квач Я.П., Рудницька О.В. Теоретичні основи та практика бухгалтерського обліку: Навч. посібник. Ч. — X.: ТОВ «Одісей», 2001. — 496 с.
31. Документування процесу аудиту. Робочі документи аудитора. — Запоріжжя, 2002.
32. Дорош Н.I. Аудит: методологія і організація. — К.: Т-во «Знання», КОО, 2001. —402с.
33. Зміни та доповнення до чинних Стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів: Станом на 1 січня 2003 року / Пер. з англ. мови О.Л. Ольховікова, Л.Я. Довгорук. — К.: ТОВ «Парітет-інформ», 2003. — 242с.
34. Кужельний М.В., Калюга С.В., Калюга О.В. Контроль фінансової звітності та правильності її складання. / За ред. д. е. н. М.В. Кужельного. — К.: Ельга, Ніка-Центр, 2001, — 240 с.
35. Кужельний М.В., Лінник В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. — К.: КНЕУ, 2001. — 334 с.
36. Кулаковська Л.П. Основи аудиту: Збірник задач і вправ: Навч. посіб. для студентів спец. 7.050106 «Облік і аудит». — Житомир: ЖІТІ, 1999. — 480 с.
37. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів освіти. — К.: «Каравела», Львів: «Новий світ-2000», 2002. — 504 с.
38. Кулаковская Л. П., Пича Ю.В. Основы аудита: Учеб, пособ. для студ. высш. учеб. заведений. — К.: Каравелла, 2004. — 496 с.
39. Кулаковська Л.П. Основи аудиту: Курс лекцій: Навч. посіб. — Житомир: ЖІТІ, 2000. — 608 с.
40. Лень В.С., Гливенко В.В., Бочок М.П., Іванов Л.П. Звітність підприємств: Підручник. – К.: Знання-Прес, 2004. – 474 с.
41. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку 2000: Перекл. з англ. За ред. С.Ф. Голова. — К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 2000. — 1272 с.
42. Облік та аудит у комерційних банках / А.М. Герасимович, Т.В. Кривов'яз, О.А. Мазур та ін. / За ред. д.е.н. А.М. Герасимовича. — Львів: Фенікс, 1999.— 512с.
43. Організація бухгалтерського обліку: Навч. посіб. для студентів вузів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит» / Ф.Ф. Бутинець, О.В. Олійник, М.М. Шигун, С.М. Шулепова; 2-е вид., доп. і перероб. — Житомир: ЖІТІ, 2001. —576с.
44. Пархоменко В.М., Баранцев П.П. Реформування бухгалтерського обліку в Україні. Нормативи. — Луганськ: Арамдрук, ДСД «Лугань», 2000. — 240 с.
45. Петрик О.А. Аудит: методологія і організація: Монографія. — К., 2003. — 260с.
ДОДАТКИ
Додаток А
Аудиторська фірма ТОВ «Прайм Аудит»
Суб'єкт господарювання ЗАТ «Донецькмеблі»
Період перевірки березень 2007 року
Термін перевірки 05-12.03.07
Загальний план аудиту в комп’ютерному середовищі
1. Перевірити як організована функція КОД, об'єм концентрації або розподіл комп'ютерної обробки даних компанії
2. продолжение
--PAGE_BREAK--Перевірити як використовуються компанією технічне і програмне комп'ютерне забезпечення;
3. Перевірити кожне значне застосування, що обробляється комп'ютером, сутність обробки, вирішення по зберіганню даних;
4. Перевірити заплановане впровадження нових застосувань КОД.
5. Перевірити повноту і своєчасність формування і відображення в реєстрах бухгалтерської звітної інформації;
6. Перевірити повноту і своєчасність формування показників, відображених у звітності;
7. Перевірити правильність розрахунків результатів господарської діяльності підприємства і повноту їх відображення;
8. Перевірити правильність розрахунку і відображення в звітності обов'язкових платежів і податків;
9. Перевірити правильність і повноту формування фондів і резервів;
10. Перевірити правильність формування сальдо на початок і кінець періоду, що перевіряється за окремими показниками і даними, відображеними в інформаційній аудиторській базі даних.
Додаток Б
Аудиторська фірма ТОВ «Прайм Аудит»
Суб'єкт господарювання ЗАТ «Донецькмеблі»
Період перевірки березень 2007 року
Термін перевірки 05-12.03.07
ПРОГРАМА АУДИТУ В КОМП’ЮТЕРНОМУ СЕРЕДОВИЩІ
Додаток В
ДОГОВІР НА ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ
Місто Донецьк Дата 01.10.2006
Суб`єкт аудиторської діяльності в Україні, ТОВ «Прайм Аудит» (свідоцтво про внесення до Реєстру аудиторських фірм та практикуючих аудиторів Аудиторської палати України № 77 від 15.11.1999) надалі по тексту — Виконавець та суб`єкт підприємницької діяльності в Україні ЗАТ «Донецькмеблі» в особі президента Пясковського В.К., надалі Замовник з другої сторони, відповідно до чинного законодавства України уклали цей договір про наступне:
1. Предмет договору
1.1 Замовник доручає а Виконавець бере на себе зобов`язання здійснити аудиторську перевірку фінансової звітності Замовника у відповідності до вимог чинного законодавства України.
1.2 Аудиторська перевірка охоплює діяльність Замовника, результати якої відображені у його звітності, за період з 19.02.07 по 26.02.07.
1.3 Мета аудиту — висловлення незалежної професійної думки у формі аудиторського висновку стосовно відповідності звітності в частині оплати праці вимогам чинного законодавства, прийнятій обліковій політиці, адекватності відображення результатів господарювання за відповідний період.
1.4 Масштаб аудиту — перевірка буде здійснюватися шляхом застосування процедур отримання достатніх аудиторських свідчень за національними (та міжнародними стандартами аудиту) в повному обсязі, необхідному для формування аудиторського висновку (незалежної професійної думки).
Надана Замовником інформація а також отримані в ході перевірки дані будуть тестуватися на наявність та одночасно на відсутність суттєвих (матеріальних) розбіжностей між показниками звітності та даними бухгалтерського обліку Замовника.
2. Зобов`язання сторін
2.1.Виконавець в ході перевірки та по її результатам зобов`язаний:
— дотримуватися вимог чинного законодавства України, Національних (або Міжнародних нормативів аудиту, Кодексу професійної етики аудитора України;
— уникати прилюдної оцінки дій посадових осіб Замовника або його персоналу, власників (учасників) та не використовувати ім`я Замовника і закриті за його рішенням данні в засобах масової інформації;
— зберігати комерційну таємницю відносно отриманої в ході перевірки інформації;
— не вступати в комерційні відносини з клієнтами Замовника;
— дотримуватися доброзичливості і нейтральності до персоналу Замовника та до його діяльності в цілому;
— повідомляти керівництво Замовника про суттєві невідповідності (відхилення) безпосередньо після їх виявлення та ідентифікації в ході перевірки;
— не отримувати від Замовника його продукцію, роботи або послуги до та в ході аудиторської перевірки.
2.2 Замовник в ході перевірки та по її результатам зобов`язаний:
— забезпечити Виконавцю доступ до будь-якої інформації, потрібної останньому для виконання робіт за цим договором;
— сприяти отриманню в разі потреби інформації в будь-яких третіх осіб;
— своєчасно та у будь-якому обсязі надавати Виконавцю усі необхідні йому для перевірки данні, регістри обліку, звітність, адміністративні та інші документи;
— не втручатися в методику перевірки, організацію роботи персоналу Виконавця та відмовитися від тиску на Виконавця з метою зміни його професійної думки;
— своєчасно прийняти та сплатити роботу Виконавця по цьому договору у відповідності з його умовами.
3. Порядок здачі і прийому результатів робіт
3.1 Результатом робіт по цьому Договору сторони визначають незалежне професійне судження Виконавця про відповідності звітності Замовника вимогам облікової політики, та вимогам чинного законодавства з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності.
3.2 Результат робіт за цим Договором приймається Замовником у формі аудиторського висновку незалежно від його виду (позитивне, умовно-позитивне, негативне, відмова від видачі заключення) у друкованому вигляді складеному у відповідності до вимог Національних нормативів аудиту ( або інших вимог спеціальних органів, наприклад ДКЦПФРУ, НБУ тощо).
3.3 В ході робіт та по їх завершенню Виконавець знайомить Замовника з попередніми результатами перевірки (попередні висновки). Попередні висновки є неофіційними. Вони можуть обговорюватися Замовником та Виконавцем за залученням третіх осіб. По закінченню терміну дії договору (або раніше) Виконавець у 3-х денний термін надає Замовнику офіційний текст аудиторського заключення (висновку) скріплений печаткою Виконавця. Заключення (висновок) передається у друкованому виді в одному екземплярі. Другий екземпляр зберігається у Виконавця на протязі 3 років.
3.4 Аудиторська гарантія. Під аудиторською гарантією сторони розуміють надійність суджень (незалежної професійної думки) Виконавця з предмету цього договору для Замовника та третіх осіб. Абсолютна аудиторська гарантія згідно Національних нормативів аудиту не надається.
3.5 В разі незгоди Замовника з видом висновку або його окремим положеннями, суперечки з цього приводу вирішуються в судовому порядку. При цьому Замовник зобов`язаний повідомити письмово Виконавця про незгоду з висновком.
4.Вартість робіт та порядок розрахунків
4.1 За виконання робіт за цим договором Замовник сплачує Виконавцю винагороду у розмірі 500 гривень з ПДВ.
4.2 Оплата здійснюється виключно у національній валюті України та в безготівковій формі.
4.3 Замовник авансує виконавця у розмірі % вартості робіт за цим договором на протязі 3-х днів з дати підписання договору.
4.4 Оплата роботи Виконавця Здійснюється Замовником незалежно від характеру аудиторського висновку (позитивний, умовно-позитивний, негативний. Відмова від висновку у відповідності до умов п. 2.1-2.2 цього договору.
5. Права сторін
5.1 Кожна з сторін цього договору має право припинити його дію. Для цього одна з сторін повинна письмово сповістити іншу про наміри припинити роботи за цим договором з обґрунтованим поясненням свого рішення. При цьому таке повідомлення сторона — ініціатор припинення дії договору зобов`язана здійснити повідомлення другої сторони не пізніше ніж в 3 дні після початку робіт. Якщо цей термін буде порушено, то сторона — ініціатор припинення дії договору виплачує іншій стороні договору компенсацію у розмірі % від загальної вартості робіт за п. 2.1 цього договору.
5.2.1 За письмовою згодою сторони можуть припинити дію цього договору без взаємних фінансових (матеріальних) компенсацій.
6. Відповідальність сторін
6.1 Відповідальність Виконавця регламентується статтями 22-26, а відповідальність Замовника статтями 28-30 Закону України “Про аудиторську діяльність”, іншим чинним законодавством України.
6.2 Замовник та Виконавець несуть відповідальність за дотримання своїх зобов`язань (розділ 2) викладених в цьому договорі.
6.3 За неякісне виконання взятих на себе зобов`язань по цьому договору Виконавець та Замовник несуть матеріальну відповідальність згідно вимог чинного законодавства, а суперечки між ними вирішуються в судовому порядку.
7. Інші особливі умови
7.1 Замовник додатково несе відповідальність за достовірність наданої Виконавцю інформації, її повноту, точність та правильність оформлення (юридичну силу); за виявленні в ході перевірки відхилення від вимог чинного законодавства, облікової політики та методології обліку; за фінансові результати та за звітність по ним; за початкові залишки на рахунках бухгалтерського обліку та показники звітності які не перевірялися до цієї перевірки або перевірялися іншими аудиторами; за невиконання пропозицій аудиторів по усуненню виявлених невідповідностей (відхилень, помилок, тощо).
7.2 В зв`язку з сутністю перевірки та притаманних аудиту обмежень, існує імовірність і можливість того, що окремі, навіть суттєві відхилення (помилки, відмінності, тощо) можуть бути не виявлені в ході перевірки, за що у відповідності до Національних нормативів аудиту Виконавець відповідальності не несе.
Додаток Г
ВИСНОВОК АУДИТОРА
Незалежною аудиторською фiрмою ТОВ «Прайм Аудит» здiйснено перевiрку достовiрностi бухгалтерської звiтностi та аналiз фiнансового стану ЗАТ «ДОНЕЦЬКМЕБЛI» вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв аудиту (з урахуванням змiн та доповнень, внесених в перелiченi нормативнi акти на дату складання висновку). Цi нормативи вимагають, щоб планування та проведення аудиту було спрямовано на одержання розумних пiдтверджень щодо вiдсутностi у фiнансовiй звiтностi суттєвих помилок та викривлень. В договорi на проведення аудиту не визначено розмiр суттєвостi помилки. Разом з тим, пiд час аудиту зроблено дослiдження шляхом тестування доказiв на об'рунтування сум та iнформацiї, розкритих у фiнансовому звiтi, а також оцiнку вiдповiдностi застосованих принципiв облiку нормативним вимогам щодо органiзацiї бухгалтерського облiку та звiтностi в Українi, чинним протягом перiоду, що перевiрявся. При оцiнцi суттєвостi помилок аудитори керувалися положеннями МСА 320 «Суттєвiсть в аудитi». На нашу думку, проведена аудиторська перевiрка забезпечує розумну основу для аудиторського висновку. Фiнансова звiтнiсть та бухгалтерський облiк Товариства станом на 31.12.2006 р. вiдповiдає встановленим нормативам бухгалтерського облiку, зокрема П(С)БО України, Закону «Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi», iншим нормативним документам з питань органiзацiї бухгалтерського облiку, не мiстить суттєвих помилок (викривлень), якi можуть вплинути на рiшення користувачiв звiтностi, та в повнiй мiрi забезпечує iнформацiйнi потреби користувачiв. Внаслiдок проведення аудиту встановлене наступне: — Надана аудиторам iнформацiя дає дiйсне i досить повне уявлення про реальний склад активiв, зобов'язань та власного капiталу ЗАТ «ДОНЕЦЬКМЕБЛI» станом на 31 грудня 2006 року. — Дiяльнiсть Товариства провадиться вiдповiдно до чинного законодавства України, прийнята система бухгалтерського облiку у ключових моментах вiдповiдає законодавчим та нормативним вимогам та прийнятiй облiковiй полiтицi. — У зв'язку з неможливiстю перевiрки фактiв, що стосуються, насамперед, не участi аудиторiв в iнвентаризацiї активiв i зобов'язань, а також з причини обмеженостi iнформацiї, аудитори не можуть дати висновок по вказаних моментах, однак цi обмеження знаходяться поза розмiром суттєвостi, мають незначний вплив на фiнансову звiтнiсть та на стан справ у цiлому. — Аудитори пiдтверджують те, що за винятком обмежень, якi зазначенi вище, фiнансова звiтнiсть ЗАТ «ДОНЕЦЬКМЕБЛI» складена на пiдставi справжнiх даних бухгалтерського облiку, i достовiрно та повнiстю, у всiх суттєвих аспектах, вiдображає фактичний фiнансовий стан на 31.12.2006 р. та результати дiяльностi за перiод з 01.01.2006 р. по 31.12.2006 р.
12.03.07
Додаток Д
продолжение
--PAGE_BREAK--
БAЛAНС
на 31.12.2006 р.
Форма N 1 Код за ДКУД 1801001
Керівник: Пясковський Валерiй Казимирович
Головний бухгалтер: Черняк Iрина Iванiвна
Додаток Є
--PAGE_BREAK--