--PAGE_BREAK--Введение…………………………………………………………………...….….….5
1. Описание модели организации…………………………………………………..7
2. Описание организации бухгалтерского учета.…………………….....…….….9
3. Баланс на 01.02.08 г. …..………...……......………………………….…..…….13
4. Журнал регистрации хозяйственных операций за 01.02.08 г. ……….............19
5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции………......27
6. Аналитические данные………………………………………...……..……......28
6.1 Расчет сумм начисления амортизационных отчислений за февраль
2008 г…………………………………………...................................................28
6.2 Начисление заработной платы и удержание НДФЛ…………….……….29
6.3 Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»……………………30
6.4 Аналитическая ведомость по счету 20 «Основное производство»……..30
6.5 Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»…………...31
6.6 Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками»….…32
6.7Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями»….…..32
6.8 Аналитическая ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»…………………………………………..…..32
6.9 Аналитическая ведомость по счету 76 «Расчёты с прочими дебиторами
и кредиторами»…………………………………………………………………33
7. Главная книга……………………………………………………………………34
8. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета…......….....39
9. Баланс на 01.03.2008 г………………………………………………………......41
10. Отчет о прибылях и убытках……………………………………...….……….43
Приложение А……………………………………...………………………………44
Список литературы……………………………..………………………..….……..45
Введение
Бухгалтерский учет — это система наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации в стоимостной оценке об имуществе, источниках его формирования и хозяйственных операциях хозяйствующего субъекта.
Задачи бухгалтерского учета:
а) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;
б) обеспечение информацией, необходимой для контроля за наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с нормами, нормативами и сметами;
в) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, действующие на территории Российской Федерации. Прочие организации или граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет и составляют отчетность в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.
Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации, а его объектами, или составными частями предмета, — имущество (хозяйственные средства) организации, источники его формирования и хозяйственные процессы, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.
Основными хозяйственными процессами промышленного предприятия являются снабжение, производство и реализация продукции. Эти процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, содержанием которых является движение средств, смена одной формы средств другой.
На основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.
Целью курсовой работы является закрепление, углубление и обобщение знаний по дисциплине «бухгалтерский учет» и получение практических навыков по ведению текущего бухгалтерского учета.
Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи: разработка учетной политики предприятия, составление баланса на начало отчетного периода и расшифровки остатков на счетах на начало периода, составление журнала хозяйственных операций, отражение операций в ведомостях аналитического учета к синтетическим счетам за рассматриваемый период, составление главной книги, формирование оборотной ведомости, составление заключительного баланса и отчета о прибылях и убытках.
В данной курсовой работе рассматривается ведение бухгалтерского учета на предприятии по производству крепежных изделий ООО «Болт».
продолжение
--PAGE_BREAK--1. Описание модели организации
Общество с ограниченной ответственностью «Болт» занимается производством крепежных изделий.
Общество является предприятием, основанным на коллективной форме собственности, и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и Учредительным договором.
Уставный капитал общества составляет 375200 рублей. Учредителем предприятия являются два частных лица. Имущество предприятия состоит из основных фондов и оборотных средств.
Общество «Болт » создавалось в целях:
- удовлетворения общественных потребностей в крепежных изделиях;
- получения прибыли от производства и реализации крепежных изделий.
Номенклатура выпускаемой продукции:
— Болт М6×14;
— Гайка М6;
— Винт М6×18.
Основные экономические показатели:
— объем произведенной продукции;
— выручка от реализации готовой продукции;
— себестоимость готовой продукции;
— прибыль от продаж;
— рентабельность продукции.
Состав работников ООО «Болт» представлен в табл. 1.
Таблица 1 — Состав работников ООО «Болт»
Окончание таблицы 1
продолжение
--PAGE_BREAK--
2. Описание организации бухгалтерского учета
Учетная политика — это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учетных кадров, уровня технического оснащения учетных работников и др.). При формировании учетной политики организация осуществляет выбор одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Ответственным за ведение бухгалтерского учета на предприятии является бухгалтер, кассовые операции ведет кассир.
Организация бухгалтерского учета на предприятии осуществляется следующим образом:
— ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор;
— бухгалтерский учет на предприятии осуществляется централизованной бухгалтерией, самостоятельным структурным подразделением предприятия;
— главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, современное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;
— требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.
Руководитель предприятия и главный бухгалтер совместно подписывают документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств, актов на списание.
Указанные документы (за исключением товарно-транспортных накладных на отпуск готовой продукции, подписываемых кладовщиками готовой продукции) без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не подлежат.
Для накапливания и группирования принятой к учету информации применяется журнально-ордерная форма учета. На ее основе заполняются требуемые формы бухгалтерской отчетности, производится анализ состояния имущества и обязательств, рентабельности и ликвидности предприятия.
В основу техники ведения учета положен «План счетов бухгалтерского учета», на основе которого разрабатывается рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета. Рабочий план счетов представлен в Приложении А.
Учетная политика организации осуществляется следующим образом:
1. Учет основных средств
1.1) Считать объектами основных средств, средства, первоначальная стоимость которых не менее 20000 рублей и выше и срок службы которых составляет более одного года. Активы, в отношении которых выполняются условия п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и стоимостью не более 20 000 руб. отражать в составе материально-производственных запасов
1.2) Начисление амортизации основных средств производится ежемесячно. Для учета амортизации основных средств используется линейный способ начисления амортизации.
1.3) Переоценка объектов основных средств не производится.
2. Учет нематериальных активов
2.1) Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения на счёте 04 «Нематериальные активы» с отдельным учетом износа на счёте 05 «Амортизация нематериальных активов» до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.
2.2) Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из их срока полезного использования.
3. Учет производственных запасов
3.1) Учет приобретения и заготовления материалов отражается на счете 10 по их фактической себестоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение, без использования счетов 15, 16.
3.2) Сырье и материалы списываются по себестоимости первых по времени приобретения (метод FIFO);
3.3) Резерв под обесценение стоимости материальных ценностей не создается.
4. Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости и выпуск продукции:
4.1) Распределение накладных расходов между объектами калькулирования производится пропорционально сумме отпущенных в производство материалов.
4.2) Незавершенное производство на конец учетного периода оценивается по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.
4.3) Общехозяйственные расходы списываются с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство».
4.4) Общепроизводственные расходы списываются с кредита счета 25 «Общепроизводственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство.
4.5) Готовая продукция отражается по фактической себестоимости на счёте 43 «Готовая продукция» без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
4.6) Готовая продукция оценивается по полной фактической производственной себестоимости: счет 26 в конце месяца закрывается на 20, счёт 20 «Основное производство» закрывается на 43 «Готовая продукция, счёт 40 не используется.
4.7) Коммерческие расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» при этом распределение между отдельными видами реализованной продукции производится исходя из объема производственной себестоимости;
5) Создаваемые резервы
Резервы предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов») и оценочные резервы (счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам») не создаются.
3. Бухгалтерский баланс на 1 .02. 2008 г.
Баланс организации на 01.02.2008 г. представлен в таблице 2.
Таблица 2 — Бухгалтерский баланс на 01.02.2008 г.
Актив
Пассив
I.Внеоборотные активы III. Капитал и резервы
Основные средства (01)-амортизация (02)
850000
Уставной капитал (80)
375200
Вложение во вне-оборотные активы (08)
95500
Резервный капитал (82)
173500
II. Оборотные активы
Нераспределенная прибыль (84)
200000
Материалы (10)
60000
IV. Долгосрочные обязательства
НДС по приобретенным ценностям (19)
10000
Долгосрочный кредит банка (67)
314300
Основное производство (20)
35000
Готовая продукция (43)
300000
V
. Краткосрочные обязательства
Касса (50)
75000
Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60)
175000
Расчетный счет (51)
70500
Задолженность перед бюджетом (68)
153600
Валютный счет (52)
10000
Задолженность по соц. страхованию (69)
140000
Расчеты с подотчетными лицами (71)
29700
Задолженность перед прочими кредиторами (76)
50000
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)
31200
Финансовые вложения (58)
14700
Баланс:
1581600
1581600
продолжение
--PAGE_BREAK--
По каждому синтетическому счету, имеющему остаток на начало отчетного периода детализируем содержание счетов:
1. Расшифровка счета 01 «Основные средства»
Наименования объектов основных средств, сумма начисленной амортизации, их первоначальная и остаточная стоимости по состоянию на 01.02.2008 г. представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Расшифровка счета 01 «Основные средства»
Наименование основного средства
Дата введения в эксплуа-тацию
Срок полезного использо-вания, лет
Амортиз.группа
Способ
начисления
амортизации
Первонач. стоимость
Начис-я аморт-я
Остат-я ст-ть
Станок токарно-винторезный
16К20
1.12.06 г.
20
7
Линейный
200000
10833,3
189166,7
Горизонтально-ковочная машина
1.10.06 г.
20
7
Линейный
350000
21875
328125
Автомобиль «Газель»
1.09.07 г.
10
5
Линейный
300000
10000
290000
Компьютер ASUS
1.01.06 г.
4
3
Линейный
20000
10416,7
9583,3
Прочие
34208,3
1083,3
33125
Итого
904208,3
54208,3
850000
Амортизация станка токарно-винторезного по линейному способу списания стоимости за период с 1.12.06 по 01.02.08г:
=10833,3 руб.
Остаточная стоимость станка:
200000-10833,3 =189166,7 рублей.
Амортизация горизонтально-ковочной машины по линейному способу списания стоимости за период с 1.10.06 по 01.02.08г:
=21875 руб.
Остаточная стоимость машины:
350000-21875 =328125 рублей.
Амортизация автомобиля «Газель» по линейному способу списания стоимости за период с 1.09.07 по 01.02.08г:
=10000 руб.
Остаточная стоимость автомобиля:
300000-10000 =290000 рублей.
Амортизация компьютера по линейному способу списания стоимости за период с 1.01.06 по 01.02.08г:
=руб.
Остаточная стоимость компьютера:
20000-10416,7 =9583,3 рублей.
2. Расшифровка счета10 «Материалы»
Наименование материалов, их стоимость и количество по состоянию на 01.02.2008 г. представлены в таблице 4.
Таблица 4 - Расшифровка счета 10 «Материалы»
3. Расшифровка счета 20 «Основное производство»
Величина незавершенного производства по состоянию на 01.02.2008 г. представлена в таблице 5.
Таблица 5 — Расшифровка счета 20 «Основное производство»
продолжение
--PAGE_BREAK--
4. Расшифровка счета 43 «
Готовая продукция»
Наименование готовой продукции на складе, ее фактическая себестоимость и количество представлены в таблице 6.
Таблица 6 — Расшифровка счета 43 «Готовая продукция»
Наименование продукции
Единица измерения
Себестоимость, руб.
Количество
Сумма, руб.
43.1
Болт М6×14
кг
5,43
15000
81450,00
43.2
Гайка М6
кг
25,00
7000
175000,00
43.3
Винт М6×18
кг
6,50
6700
43550,00
Итого:
300000
5. Расшифровка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредиторская задолженность)
Наименование поставщиков, а также суммы задолженности перед ними представлены в таблице 7.
Таблица 7 — Расшифровка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№
Наименование поставщика
Сумма, руб.
1
ОАО «Челябинский металлургический завод»
100500
2
ООО «Металлург»
25000
3
ЗАО «Инструмент»
49500
Итого:
175000
6. Расшифровка счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебиторская задолженность).
Наименование покупателей, а также суммы их задолженности перед ООО «Болт» представлены в таблице 8.
Таблица 8 — Расшифровка счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
№
Наименование
Сумма, руб.
1
ООО «Строймонтаж»
15000
2
ООО «Ф-центр»
16200
Итого:
31200
7. Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (кредиторская задолженность)
Задолженность ООО «Болт» перед внебюджетными фондами представлена в таблице 9.
Таблица 9 — Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
№
Наименование фонда
Сумма, руб.
1
ЕСН Федеральный бюджет (6%)
32307,7
2
ЕСН Пенсионный фонд (14%)
75384,6
3
ЕСН Фонд социального страхования (2,9%)
15615,4
4
ЕСН Фонд медицинского страхования:
— территориальный (2%)
— федеральный (1,1%)
10769,2
5923,1
Итого
140000
9. Расшифровка счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (дебиторская задолженность).
Список подотчетных лиц, которые имеют кредиторскую задолженность перед ООО «Болт», и подотчетные суммы представлены в таблице 10.
Таблица 10 — Расшифровка счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№
ФИО подотч. лица
Должность
Сумма, руб.
1
Рогожин П. С.
Токарь
10000
2
Ахмакова Е. Н.
Бухгалтер
5000
3
Павлищев Н. А.
Штамповщик
14700
Итого:
29700
10. Расшифровка счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (кредиторская задолженность)
Наименование прочих поставщиков, а также суммы кредиторской задолженности перед ними представлены в таблице 11.
Таблица 11 — Расшифровка счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
№
Наименование кредитора
Сумма, руб.
1
ООО «Метеор»
14700
2
ООО «Дивертисмент»
13200
3
ООО «Молния»
22100
Итого:
50000
3.
Журнал регистрации хозяйственных операций
Записи за февраль 2008 г. из первичных документов переносим в Журнал регистрации хозяйственных операций в хронологическом порядке. Обработанные и зарегистрированные операции представлены в таблице 12.
Таблица 12 — Журнал регистрации хозяйственных операций
№
Содержание операции
Д
К
Сумма,
руб.
1
Получены материалы от поставщиков
-от ОАО «ЧМЗ»:
Пруток Сталь 40Х (1 т по 15300 руб/т без НДС)
НДС (18%)
Пруток Сталь 14Х17Н2 (0,7 т по 23100 руб/т без НДС)
НДС (18%)
-от ООО «Металлург»
Пруток Сталь 20Х13 (1,2 т по 19650 руб/т без НДС)
НДС (18%)
10
19
10
19
10
19
60
60
60
60
60
60
15300
2754
16170
2910,6
23580
4244,4
2
К возмещению из бюджета НДС по приобретенным материалам
68.1
19
9909
3
Отпущены в производство материалы:
-на изготовление Болт М6×14 — Сталь 20Х13
-на изготовление Гайка М6 — Сталь 40Х
-на изготовление Винт М6×18 — Сталь 14Х17Н2
20.1
20.2
20.3
10
10
10
17965
10500
29920
4
Отгружена ООО «Строймонтаж» ГП
Болт М6×14: 10000 кгпо цене 7,5 руб. с НДС
НДС в выручке 75000*18/118
Гайка М6: 3200 кгпо цене 26,8 руб. с НДС
НДС в выручке 85760*18/118
Винт М6×18: 1700 кгпо цене 8 руб. с НДС
НДС в выручке 13600*18/118
62
90
62
90
62
90
90
68.1
90
68.1
90
68.1
75000
11440,7
85760
13082
13600
2074,6
5
Списана с/стоимость отгруженной продукции
Болт М6×14: 10000 кгпо 5,43 руб.
Гайка М6: 3200 кгпо 25 руб.
Винт М6×18: 1700 кгпо 6,5
90
90
90
43.1
43.2
43.3
54300
80000
11050
продолжение
--PAGE_BREAK--
Продолжение таблицы 12
6
Отгружена ООО «Ф-центр» ГП
Болт М6×14: 1200 кгпо цене 7,5 руб. с НДС
НДС в выручке 9000*18/118
Винт М6×18: 4000 кгпо цене 8 руб. с НДС
НДС в выручке 32000*18/118
62
90
62
90
90
68.1
90
68.1
9000
1372,9
32000
4881,4
7
Списана с/стоимость отгруженной продукции
Болт М6×14: 1200 кгпо 5,43 руб.
Винт М6×18: 4000 кгпо 6,5
90
90
43.1
43.3
6516
26000
8
Оплачена отгруженная продукция
51
62
215360
9
Начислен износ по ОС общехозяйственного назначения
Компьютер ASUS
Автомобиль «Газель»
«Газель»
26
26
02
02
416,7
2500
10
Начислен износ по ОС общецехового назначения
Станок токарно-винторезный 16К20
ГКМ
Прочие
25
25
25
02
02
02
833,3
1458,3
530
11
Осуществлён платёж за кредит
67
51
15000
12
Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка
51
66
500000
13
Оплачены с р/с счета поставщиков за поставленное сырьё
ОАО «ЧМЗ»
ООО «Металлург»
60
60
51
51
37134,6
27824,4
14
Оплачена с р/с счета задолженность ООО «Метеор»
76
51
14700
15
Получен пресс за плату от ОАО «Инструмент»
08
60
50000
16
Отражен НДС по поступившему ОС (18%)
19
60
9000
17
Оплачен пресс с р/с ОАО «Инструмент»
60
51
59000
18
Введен в эксплуатацию пресс
01
08
50000
19
К возврату из бюджета НДС по ОС, введенному в эксплуатацию
68.1
19
9000
20
Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу
50
51
15000
21
Погашена кредиторская задолженность перед ЗАО «Инструмент»
60
51
49500
22
Перечислена задолженность по социальному страхованию за предыдущий период в: Федеральный бюджет
Пенсионный фонд
ФСС
ФФОМС
РФОМС
69.1
69.2
69.3
69.4
69.5
51
51
51
51
51
32307,7
75384,6
15615,4
10769,2
5923,1
Продолжение таблицы 12
23
Начислена з/п управленческому персоналу
26
70
60500
24
Начислена з/п общецеховому персоналу
25
70
12000
25
Начислена з/п основному производственному персоналу
-за изготовление Болт М6×14
-за изготовление Гайка М6
-за изготовление Винт М6×18
20.1
20.2
20.3
70
70
70
140000
90000
60000
26
Начислена з/п вспомогательному персоналу
23
70
20000
27
Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п управленческого персонала
ФБ (6%)
ПФ (14%)
ФСС (2,9%)
ФФОМС (1,1%)
ТФОМС (2%)
26
26
26
26
26
69.1
69.2
69.3
69.4
69.5
15730
3630
8470
1754,5
665,5
1210
28
Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п общецехового персонала
ФБ (6%)
ПФ (14%)
ФСС (2,9%)
ФФОМС (1,1%)
ТФОМС (2%)
25
25
25
25
25
69.1
69.2
69.3
69.4
69.5
3120
720
1680
348
132
240
29
Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п основного производственного персонала
-за изготовление Болт М6×14
ФБ (6%)
ПФ (14%)
ФСС (2,9%)
ФФОМС (1,1%)
ТФОМС (2%)
-за изготовление Гайка М6
ФБ (6%)
ПФ (14%)
ФСС (2,9%)
ФФОМС (1,1%)
ТФОМС (2%)
-за изготовление Винт М6×18
ФБ (6%)
ПФ (14%)
ФСС (2,9%)
ФФОМС (1,1%)
ТФОМС (2%)
20.1
20.1
20.1
20.1
20.1
20.2
20.2
20.2
20.2
20.2
20.3
20.3
20.3
20.3
20.3
69.1
69.2
69.3
69.4
69.5
69.1
69.2
69.3
69.4
69.5
69.1
69.2
69.3
69.4
69.5
36400
8400
19600
4060
1540
2800
23400
5400
12600
2610
990
1800
15600
3600
8400
1740
660
1200
Продолжение таблицы 12
30
Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п вспомогательного персонала
ФБ (6%)
ПФ (14%)
ФСС (2,9%)
ФФОМС (1,1%)
ТФОМС (2%)
23
23
23
23
23
69.1
69.2
69.3
69.4
69.5
5200
1200
2800
580
220
400
31
Удержан подоходный налог (13%) с з/п:
в т. ч.:
— основного производственного персонала
— вспомогательного персонала
— общецехового персонала
— управленческого персонала
70
68.2
47125
35646
2288
1482
7709
32
Поступила ГП на склад из основного производства
по плановой себестоимости:
Болт М6×14: 40413,5 кг по 5,43 руб.
Гайка М6: 5183,01 кг по 25 руб.
Винт М6×18: 28816,21 кг по 6,5 руб.
43.1
43.2
43.3
20.1
20.2
20.3
219445,3
129575,3
187305,4
33
Списываются вспомогательные расходы (пропорционально сумме израсходованных материалов)
-на изготовление Болт М6×14 (0,31*25200)
-на изготовление Гайка М6 (0,18*25200)
-на изготовление Винт М6×18 (0,51*25200)
20.1
20.2
20.3
23
23
23
7812
4536
12852
34
Списываются общецеховые расходы
(пропорционально сумме израсходованных материалов)
-на изготовление Болт М6×14 (0,31* 17941,6)
-на изготовление Гайка М6 (0,18*17941,6)
-на изготовление Винт М6×18 (0,51*17941,6)
20.1
20.2
20.3
25
25
25
5561,9
3229,5
9150,2
35
Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально сумме израсходованных материалов)
-на изготовление Болт М6×14 (0,31*79146,7)
-на изготовление Гайка М6 (0,18*79146,7)
-на изготовление Винт М6×18 (0,51*79146,7)
20.1
20.2
20.3
26
26
26
24535,5
14246,4
40364,8
36
Зачислена на расчётный счёт дебиторская задолженность:
ООО «Строймонтаж»
ООО «Ф-центр»
51
51
62
62
15000
16200
продолжение
--PAGE_BREAK--
Продолжение таблицы 12
37
Выявлено отклонение в себестоимости готовой продукции:
Болт М6×14: 222274,4 – 219445,3
Гайка М6: 130611,9 – 129575,3
Винт М6×18: 190187 – 187305,4
43.1
43.2
43.3
20.1
20.2
20.3
2829,1
1036,6
2881,6
38
Реализована готовая продукция ООО «Ф-центр»
Болт М6×14 40000 кг по 7,5 руб.
сумма НДС
Гайка М6 4100 кг по 27 руб.
сумма НДС
Винт М6×18 25000 кг по 8,1 руб.
сумма НДС
62
90
62
90
62
90
90
68.1
90
68.1
90
68.1
300000
45762,7
110700
16886,4
202500
30889,8
39
Списывается себестоимость реализованной продукции:
Болт М6×14
Гайка М6
Винт М6×18
90
90
90
43.1
43.2
43.3
219734
102560
164900
40
Оплачена реализованная продукция ООО «Ф-центр»
Болт М6×14
Гайка М6
Винт М6×18
51
51
51
62
62
62
300000
110700
202500
41
Финансовый результат от реализации продукции
90
99
37109,5
42
Реализован компьютер ASUS ООО «Интеграл» по цене 17700 руб.
в т. ч. НДС 17700*18/118
62
91
91
68.1
17700
2700
43
Списана первоначальная стоимость компьютера
01.1
01
20000
44
Списана амортизация
02
01.1
10833,4
45
Списана остаточная стоимость компьютера на прочие доходы и расходы
91
01.1
9166,6
46
Перечислены в кассу с р/с денежные средства
50
51
400000
47
Выплачена из кассы з/п
70
50
250000
48
Оформлена подписка на газету для службы управления
НДС (18%)
97
19
76
76
500
90
49
Оплачена подписка «Почта России»
76
50
590
Окончание таблицы 12
50
К возмещению из бюджета НДС
68.1
19
90
51
Начислены проценты за пользования ссудой из расчета 15% годовых, в феврале срок использования ссуды 20 дней (500000*15*20/(366*100))
91
66
4098,4
52
Закрывается счет «Прочие доходы и расходы» на счет «Прибыли и убытки»
91
99
1735
53
Произведена оплата процентов за кредит
66
51
4098,4
54
Начислен налог на прибыль (38844,5*0,24)
99
68.3
9322,7
Итого оборот за период
5557391,4
Согласно учетной политике общецеховые, общехозяйственные и вспомогательные расходы распределяются пропорционально сумме израсходованных для производства материалов.Расчет доли накладных расходов в себестоимости каждого изделия представлен в таблице 13.
Таблица 13 – Порядок распределение накладных расходов
Д
К
Сумма
Доля
Отпущено в производство сырьё:
-на изготовление Болт М6×14 Сталь 20Х13
-на изготовление Гайка М6 Сталь 40Х
-на изготовление Винт М6×18 Сталь 14Х17Н2
Итого
20.1
20.2
20.3
10
10
10
17965
10500
29920
58385
17965/58385= 0,31
10500/58385= 0,18
29920/58385= 0,51
1
Распределение общецеховых расходов:
25
Д
К
Cн=0
833,3
1458,3
530
12000
3120
5561,9
3229,5
9150,2
Об.Д.=17941,6
Об.К.=17941,6
Ск=0
1) на изготовление Болт М6×14:
Д20.1 К25 17941,6*0,31=5561,9 руб.;
2) на изготовление Гайка М6:
Д20.2 К25 17941,6*0,18=3229,5 руб.;
2) на изготовление Винт М6×18:
Д20.3 К25 17941,6*0,51=9150,2 руб.
Распределение общехозяйственных расходов
26
Д
К
Cн=0
416,7
2500
60500
15730
24535,5
14246,4
40364,8
Об.Д.=79146,7
Об.К=79146,7
Ск=0
1) на изготовление Болт М6×14:
Д20.1 К26 79146,7*0,31=24535,5 руб.;
2) на изготовление Гайка М6:
Д20.2 К26 79146,7*0,18=14246,4 руб.;
2) на изготовление Винт М6×18:
Д20.3 К25 79146,7*0,51=40364,8 руб.
Распределение вспомогательных расходов
23
Д
К
Cн=0
20000
5200
7812
4536
12852
Об.Д.=25200
Об.К=25200
Ск=0
продолжение
--PAGE_BREAK--
1) на изготовление Болт М6×14:
Д20.1 К23 25200*0,31=7812 руб.;
2) на изготовление Гайка М6:
Д20.2 К23 25200*0,18= 4536 руб.;
2) на изготовление Винт М6×18:
Д20.3 К25 25200*0,51=12852 руб.
5. Расчет фактической себестоимости единицы продукции
1)Болт М6×14
Фактическая себестоимость = ОбК20.1 = СнД20.1 + ОбД20.1 — СкД20.1 = 0 + 232274,4 – 10000 = 222274,4 руб.
Всего выпущено 40413,5 кг Болт М6×14.
Себестоимость 1 кг = = 5,5 руб.
2) Гайка М6
Фактическая себестоимость = ОбК20.2 = СнД20.2 + ОбД20.2 — СкД20.2 = 0 + 145911,9 – 15300 = 130611,9 руб.
Всего выпущено 5183,01 кг Гайка М6.
Себестоимость 1 кг = = 25,2 руб.
3) Винт М6×18
Фактическая себестоимость = ОбК20.3 = СнД20.3 + ОбД20.3 — СкД20.3 = 35000 + 167887 — 12700= 190187 руб.
Всего выпущено 28816,21 кг Винт М6×18.
Себестоимость 1 кг = = 6,6 руб.
6. Аналитические данные
6.1 Расчет сумм начисления амортизационных отчислений за февраль 2008 г.
Амортизация компьютера по линейному способу списания стоимости за февраль:
=руб.
Остаточная стоимость компьютера на 1.03.2008 г.:
9583,3 — 416,7 =9166,6 рублей.
Амортизация автомобиля «Газель» по линейному способу списания стоимости за февраль:
= руб.
Остаточная стоимость автомобиля на 1.03.2008 г.:
290000 — 2500 =287500 рублей.
Амортизация станка токарно-винторезного по линейному способу списания стоимости за февраль:
=руб.
Остаточная стоимость станка на 1.03.2008 г.:
189166,7 – 833,3=188333,4 рублей.
Амортизация горизонтально-ковочной машины по линейному способу списания стоимости за февраль:
= руб.
Остаточная стоимость машины:
328125 – 1458,3=326666,7 рублей.
--PAGE_BREAK--
Окончание таблицы 14
14
Барашкова Н. Ф.
штамповщик
20.2
15000
33520
600
14400
1872
13128
15
Епанчина А. И.
штамповщик
20.2
15500
32500
600*2
14300
1859
13641
16
Валковский П. А.
токарь
20.2
14500
28000
600
13900
1807
12693
17
Долгорукий М. И.
токарь
20.2
14000
30000
-
14000
1820
12180
18
Свидригайлов А. И.
сверловщик
20.2
15000
32000
600
14400
1872
13128
Итого основному производственному персоналу за производство Гайка М6
90000
188120
3000
87000
11310
78690
19
Девушкин М. И.
штамповщик
20.3
15000
32000
-
15000
1950
13050
20
Мышкин Л. Н.
штамповщик
20.3
15000
28000
600
14400
1872
13128
21
Бубнова М. И.
токарь
20.3
12000
25000
600
11400
1482
10518
22
Шатов М. С.
токарь
20.3
10000
19200
400
600
9000
1170
8830
23
Версилова А. А.
токарь
20.3
8000
15000
400
600*2
6400
832
7168
Итого основному производственному персоналу за производство Винт М6×18
60000
119200
3800
56200
7306
52694
24
Опискин Ф. Ф.
кладовщик
23
8000
16000
400
600
7000
910
7090
25
Нефедевич А. И.
охранник
23
6000
14000
400
5600
728
5272
26
Раскольников Р. Р.
охранник
23
6000
15000
400
600
5000
650
5350
Итого вспомогательному
персоналу
20000
45000
2400
17600
2288
17712
ВСЕГО
382500
764220
20000
362500
47125
335375
--PAGE_BREAK--
--PAGE_BREAK--
02 «Амортизация ОС»
Дебет
Кредит
Сн = 54208,3
10833,4
416,7
2500
833,3
1458,3
530
ОбД = 10833,4
ОбК = 5738,3
Ск = 49113,2
08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет
Кредит
Сн = 95500
50 000
50 000
ОбД = 50000
ОбК=50000
Ск = 95500
10 «Материалы»
Дебет
Кредит
Сн = 60000
15300
17965
16170
10500
23580
29920
ОбД = 55050
ОбК = 58385
Ск = 56665
19 «НДС по приобр. ценностям»
Дебет
Кредит
Сн = 10000
2754
9909
2910,6
9000
4244,4
90
9000
90
ОбД = 18999
ОбК = 18999
Ск = 0
20.1 «Основное производство:
Болт М6×14»
Дебет
Кредит
17965
219445,3
140000
2829,1
36400
7812
5561,9
24535,5
ОбД = 232274,4
ОбК = 222274,4
Ск = 10000
20.2 «Основное производство:
Гайка М6»
Дебет
Кредит
10500
129575,3
90000
1036,6
23400
4536
3229,5
14246,4
ОбД = 145911,9
ОбК = 130611,9
Ск = 15300
20.3 «Основное производство:
Винт М6×18»
Дебет
Кредит
Сн = 35000
29920
187305,4
60000
2881,6
15600
12852
9150,2
40364,8
ОбД = 167887
ОбК = 190187
Ск = 12700
23 «Вспомогательные производства»
Дебет
Кредит
20000
7812
5200
4536
12852
ОбД = 25200
ОбК = 25200
25 «Общепроизводственные расходы»
Дебет
Кредит
833,3
5561,9
1458,3
3229,5
530
9150,2
12000
3120
ОбД = 17941,6
ОбК = 17941,6
26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет
Кредит
416,7
24535,5
2500
14246,4
60500
40364,8
15730
ОбД = 79146,7
ОбК = 79146,7
43.1 «Готовая продукция:
Болт М6×14»
Дебет
Кредит
Сн = 81450
219445,3
54300
2829,1
6516
219734
ОбД = 222274,4
ОбК = 280550
Ск = 23174,4
43.2 «Готовая продукция:
Гайка М6»
Дебет
Кредит
Сн = 175000
129575,3
80000
1036,6
102560
ОбД = 130611,9
ОбК = 182560
Ск = 123051,9
43.3 «Готовая продукция:
Винт М6×18»
Дебет
Кредит
Сн = 43550
187305,4
11050
2881,6
26000
164900
ОбД = 190187
ОбК = 201950
Ск = 31787
50 «Касса»
Дебет
Кредит
Сн = 75000
15000
250000
400000
590
ОбД = 415000
ОбК = 250590
Ск = 239410
51 «Расчетный счет»
Дебет
Кредит
Сн = 70500
15000
215360
37134,6
500000
27824,4
15000
14700
16200
59000
300000
15000
110700
49500
202500
32307,7
75384,6
15615,4
10769,2
5923,1
400000
4098,4
ОбД = 1359760
ОбК = 762257,4
Ск = 668002,6
60 «Расчеты с поставщиками»
Дебет
Кредит
Сн = 175000
37134,6
15300
27824,4
2754
59000
16170
49500
2910,6
23580
4244,4
50000
9000
ОбД = 173459
ОбК = 123959
Ск = 125500
продолжение
--PAGE_BREAK--
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет
Кредит
Сн = 31200
75000
215360
85760
15000
13600
16200
9000
300000
32000
110700
300000
202500
110700
202500
17700
ОбД = 846260
ОбК = 859760
Ск = 17700
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет
Кредит
500000
4098,4
4098,4
ОбД = 4098,4
ОбК = 504098,4
Ск =
500000
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Дебет
Кредит
Сн = 314300
15000
ОбД = 15000
ОбК = 0
Ск = 299300
68.1 «Расчеты по налогам и сборам» (НДС)
Дебет
Кредит
Сн = 153600
9909
11440,7
9000
13082
90
2074,6
1372,9
4881,4
45762,7
16886,4
30889,8
2700
ОбД = 18999
ОбК = 129090,5
Ск = 263691,5
68.2 «Расчеты по налогам и сборам» (НДФЛ)
Дебет
Кредит
35646
2288
1482
7709
ОбД = 0
ОбК = 47125
Ск = 47125
68.3 «Расчеты по налогам и сборам» (НП)
Дебет
Кредит
9322,7
ОбД = 0
ОбК = 9322,7
Ск = 9322,7
69.1 «Расходы по соц. страхованию и обесп.»( Федеральный бюджет)
Дебет
Кредит
Сн = 32307,7
32307,7
3630
720
8400
5400
3600
1200
ОбД = 32307,7
ОбК = 22950
Ск = 22950
69.2 «Расходы по соц. страхованию и обесп.» (Пенсионный фонд)
Дебет
Кредит
Сн = 75384,6
75384,6
8470
1680
19600
12600
8400
2800
ОбД = 75384,6
ОбК = 53550
Ск = 53550
69.3 «Расходы по соц. страхованию и обесп.» (ФСС)
Дебет
Кредит
Сн = 15615,4
15615,4
1754,5
348
4060
2610
1740
580
ОбД = 15615,4
ОбК = 11092,5
Ск =
11092,5
69.4 «Расходы по соц. страхованию и обесп.» (ФФОМС)
Дебет
Кредит
Сн = 10769,2
10769,2
665,5
132
1540
990
660
220
ОбД = 10769,2
ОбК = 4207,5
Ск =
4207,5
69.5 «Расходы по соц. страхованию и обесп.» (ТФОМС)
Дебет
Кредит
Сн = 5923,1
5923,1
1210
240
2800
1800
1200
400
ОбД = 5923,1
ОбК = 7650
Ск = 7650
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет
Кредит
47125
60500
250000
12000
140000
90000
60000
20000
ОбД = 297125
ОбК = 382500
Ск = 85375
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитор.»
Дебет
Кредит
Сн = 50000
14700
500
590
90
ОбД = 15290
ОбК = 590
Ск = 35300
90 «Продажи»
Дебет
Кредит
11440,7
75000
13082
85760
2074,6
13600
54300
9000
80000
32000
11050
300000
1372,9
110700
4881,4
202500
6516
26000
45762,7
16886,4
30889,8
219734
102560
164900
37109,5
ОбД = 828560
ОбК = 828560
продолжение
--PAGE_BREAK--
91 «Прочие доходы и расходы»
Дебет
Кредит
2700
17700
9166,6
4098,4
1735
ОбД = 17700
ОбК = 17700
97 «Расходы будущих периодов»
Дебет
Кредит
500
ОбД = 500
ОбК = 0
Ск = 500
99 «Прибыли и убытки»
Дебет
Кредит
9322,7
1735
37109,5
ОбД = 9322,7
ОбК = 38844,5
Ск = 29521,8
--PAGE_BREAK--