--PAGE_BREAK--Тема 2. Концепция (Принципы) подготовки и представления финансовой отчетности МСФО и 4-ая Директива Комиссии ЕС.
2.1. Цель, статус и сфера применения Концепции (Принципов) подготовки и представления финансовой отчетности. Состав финансовой отчетности
2.2. Пользователи финансовой отчетности и их информационные потребности. Полезность информации, раскрываемой в финансовой отчетности для обоснования экономических решений
2.3. Цель финансовой отчетности:
· Финансовое положение;
· Результаты деятельности;
· Изменения в финансовом положении.
2.4. Основополагающие допущения при ведении финансового учета и формировании финансовой отчетности
· метод начисления доходов и расходов;
· непрерывность деятельности организации.
2.5. Качественные характеристики информации, раскрываемой в финансовой отчетности
· Понятность;
· Уместность;
§ Существенность;
· Надежность;
§ Правдивое представление;
§ Преобладание сущности над формой;
§ Нейтральность;
§ Осмотрительность;
§ Полнота;
· Сопоставимость;
· Ограничения уместности и надежности информации;
§ Своевременность;
§ Баланс между выгодами и затратами;
§ Баланс между качественными характеристиками
· Достоверное объективное представление.
·
2.6. Элементы финансовой отчетности [определения]:
· характеризующие финансовое положение организации на отчетную дату:
§ Активы;
§ Обязательства;
§ Капитал;
· характеризующие финансовые результаты деятельности организации за отчетный период:
§ Доход;
§ Расходы;
сущность и отличия в их трактовке от отечественной практики.
2.7. Признание элементов финансовой отчетности
2.8. Измерение (оценка по стоимости) элементов финансовой отчетности:
· по фактической стоимости приобретения;
· по восстановительной (текущей) стоимости;
· по возможной цене продажи / стоимости погашения;
· по дисконтированной (приведенной, настоящей) стоимости
· сущность и особенности применения оценки по справедливой стоимости (fair value)
2.9. Концепции капитала и поддержания капитала на уровне неснижаемой величины в целях признания прибыли организации
· поддержание финансового капитала;
· поддержание физического капитала).
2.10. Обзор положений 4-ой Директивы Комиссии ЕС
Тема 3. Принципы, состав и порядок формирования и представления финансовых отчетов
IAS 1 Представление финансовых отчетов;
IAS 8 Чистая прибыль или убыток за период, Фундаментальные ошибки и Изменения учетной политики
IFRS 1 Применение МСФО впервые.
3.1. IAS 1 Представление финансовых отчетов
3.1.1. Вводная информация [IAS 1]:
3.1.1.1. Цель и сфера применения стандарта.
3.1.1.2. Назначение финансовой отчетности.
3.1.1.3. Ответственность за финансовую отчетность.
3.1.1.4. Компоненты финансовой отчетности.
3.1.2. Общие аспекты [представления финансовых отчетов]:
3.1.2.1. Достоверное представление и соответствие МСФО;
3.1.2.2. Учетная политика;
3.1.2.3. Допущение о непрерывности деятельности организации;
3.1.2.4. Метод начисления;
3.1.2.5. Последовательность представления;
3.1.2.6. Существенность и объединение статей;
3.1.2.7. Взаимозачет статей;
3.1.2.8. Сравнительная информация.
3.1.3. Состав и содержание [финансовых отчетов]:
3.1.3.1. Определение форм [компонентов] финансовой отчетности;
3.1.3.2. Отчетный период;
3.1.3.3. Своевременность.
3.1.4. Бухгалтерский баланс:
3.1.4.1. Разделение на [оборотные] краткосрочные \ [внеоборотные] долгосрочные активы \
обязательства;
3.1.4.2. Краткосрочные [оборотные] активы;
3.1.4.3. Краткосрочные обязательства;
3.1.4.4. Информация, подлежащая представлению в бухгалтерском балансе;
3.1.4.5. Информация, подлежащая представлению в бухгалтерском балансе или в примечаниях;
3.1.5. Отчет о прибылях и убытках:
3.1.5.1. Информация, подлежащая представлению в отчете о прибылях и убытках;
3.1.5.2. Информация, подлежащая представлению в отчете о прибылях и убытках или в примечаниях;
3.1.6. Изменения в капитале и отчет о движении денежных средств
3.1.7. Примечания к финансовой отчетности:
3.1.7.1. Структура примечаний;
3.1.7.2. Представление учетной политики;
3.1.7.3. Прочие раскрытия информации;
3.1.8. Иллюстративная структура форм финансовой отчетности.
3.2. IAS 8 Чистая прибыль или убыток за период, существенные ошибки и изменения в учетной политике
3.2.1. Цель, статус и сфера действия стандарта
3.2.2. Определения:
· Результаты чрезвычайных обстоятельств;
· Обычная деятельность;
· Прекращенная деятельность;
· Существенные ошибки;
· Учетная политика.
3.2.3. Чистая прибыль или убыток за период:
· Результаты чрезвычайных обстоятельств;
· Прибыль или убыток от обычной деятельности;
· Прекращенная деятельность;
· Изменения в бухгалтерских оценках.
3.2.4. Существенные ошибки:
· Рекомендуемый Стандартом способ;
· Допустимый альтернативный способ.
3.2.5. Изменения в учетной политике:
· Принятие [утверждение] нового или обновленного МСФО;
· Прочие изменения в учетной политике:
- Рекомендуемый Стандартом способ;
- Допустимый альтернативный способ.
3.3. IFRS 1 Применение МСФО впервые.
3.3.1. Предисловие
3.3.1.1. Необходимость данного стандарта;
3.3.1.2. Цель и сфера применения стандарта;
3.3.1.3. Определения:
· Первая финансовая отчетность согласно МСФО;
· Компания, применяющая МСФО впервые;
· Входящие остатки в балансе согласно МСФО;
· Ранее применявшиеся правила учета (GAAP);
· Отчетная дата;
· Дата перехода;
· Предполагаемая стоимостная оценка статьи отчетности;
3.3.1.4. Этапы перехода на МСФО
· Учетные политики;
· Входящие остатки в балансе согласно МСФО;
· Оценки;
· Представление и раскрытие информации;
3.3.2. Входящие остатки в балансе согласно МСФО
3.3.2.1. Принципы признания и оценки;
3.3.2.2. Исключения из требований прочих МСФО;
3.3.2.3. Оценка Основных средств;
3.3.2.4. Объединение компаний, IAS 22 и IFRS 3:
· Выбор не применять IAS 22 и IFRS 3;
· Последствия не применения IAS 22 и IFRS 3 ретроспективно;
· Корректировки Goodwill;
· Исключение из консолидированной отчетности;
· Отложенный налог и доля меньшинства;
продолжение
--PAGE_BREAK--3.3.2.5. Вознаграждения работникам;
3.3.2.6. Совокупная разница от пересчета отчетности из одной валюты в другую;
3.3.2.7. Сложные финансовые инструменты;
3.3.2.8. Активы и обязательства дочерних компаний;
3.3.2.9. Обязательные исключения из ретроспективного применения:
· Прекращение признания финансовых активов и финансовых обязательств;
· Учет при хеджировании;
3.3.3. Представление и раскрытие информации
3.3.3.1. Разъяснения последствий перехода на МСФО;
3.3.3.2. Согласования статей собственного капитала и прибылей/убытков;
3.3.3.3. Прочие раскрытия информации.
Тема 4. Отчет о прибылях и убытках.
IAS 18 Доход
IAS 11 Договоры подряда
4.1. IAS 18 Доход.
4.1.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
4.1.2. Определения:
· Доход (выручка, продажи) — Revenue;
· Справедливая стоимость – Fair value.
4.1.3. Оценка дохода;
4.1.4. Идентификация сделки
4.1.5. Продажи товаров – Sales of goods
4.1.6. Предоставление услуг – Rendering of Services
4.1.7. Проценты, платежи за пользование авторскими правами (лицензионные платежи), дивиденды – Interest, Royality, Dividends
4.1.8. Раскрытие информации о доходах в финансовой отчетности организации.
4.2. IAS 11 Договоры подряда.
4.2.1. Цель, статус и сфера действия стандарта
4.2.2. Определения:
· Договор подряда;
· Контракт с фиксированной ценой;
· Контракт «затраты плюс».
4.2.3. Объединение и разделение договоров подряда
4.2.4. Доходы по договору подряда
4.2.5. Затраты по договору подряда
4.2.6. Признание доходов и расходов по договору подряда
4.2.7. Признание [вероятных] ожидаемых убытков
4.2.8. Изменения в оценках дохода или затрат по договорам подряда
4.2.9. Раскрытие информации о деятельности по договорам подряда в финансовой отчетности организации
Тема 5. Отчет о финансовом положении. Активы:
IAS 2 Запасы;
IAS 16 Основные средства;
IAS 20 Правительственные субсидии: учет и раскрытие информации;
IAS 23 Затраты по займам;
IAS 17 Аренда;
IAS 38 Нематериальные активы;
IAS 40 Инвестиционная собственность;
IAS 41 Сельское хозяйство;
IAS 36 Обесценение активов;
IFRS 5 Выбытие внеоборотных активов, предназначенных для продажи, и прекращаемая деятельность.
5.1. IAS 2 Запасы
5.1.1. Цель, статус и сфера действия стандарта
5.1.2. Определения товарно-материальных запасов (ТМЗ) и Чистой стоимости реализации (ЧСР – Net realisable value)
5.1.3. Оценка ТМЗ по себестоимости [приобретения]:
· затраты на приобретение и переработку ТМЗ;
· прочие затраты, включаемые в себестоимость ТМЗ;
· себестоимость ТМЗ компании, оказывающей услуги.
5.1.4. [Последующая]Оценка ТМЗ по:
· методу нормативных затрат, и
· методу розничных цен.
5.1.5. Формулы расчета себестоимости ТМЗ, отпускаемых в производство и на складе:
· основной способ – FIFO или по средневзвешенной стоимости;
· допустимый альтернативный – LIFO.
5.1.6. Чистая стоимость реализации ТМЗ:
· оценка ТМЗ по наименьшему из показателей: себестоимости и чистой стоимости реализации (LCM – method).
5.1.7. Признание ТМЗ в качестве расходов отчетного периода
5.1.8. Раскрытие информации о ТМЗ в финансовой отчетности организации
5.2. IAS 16 Основные средства (Собственность на землю, здания и оборудование)
5.2.1. Цель, статус и сфера действия стандарта
5.2.2. Определения:
· Основные средства (ОС);
· Амортизация;
· Амортизационная стоимость;
· Срок полезного использования;
· Фактическая стоимость приобретения;
· Продажная (ликвидационная) стоимость;
· Справедливая (правдивая) стоимость;
· Балансовая (учетная, книжная) стоимость;
· Возмещаемая стоимость.
5.2.3. Признание объекта учета в качестве актива – объекта основных средств
5.2.4. Первоначальная (историческая) оценка ОС:
· Элементы фактической стоимости приобретения;
· Обмен активами.
5.2.5. Последующие затраты, относящиеся к уже признанному объекту ОС
5.2.6. Последующая оценка ОС:
· Рекомендуемый Стандартом способ;
· Допустимый альтернативный способ;
· Переоценки объектов ОС.
5.2.7. Амортизация объектов ОС:
· Пересмотр срока полезного использования;
· Пересмотр метода начисления амортизации.
5.2.8. Возмещение балансовой стоимости:
· Снижение балансовой стоимости объектов ОС;
· Последующее увеличение возмещаемой стоимости:
§ Рекомендуемый Стандартом способ;
§ Допустимый альтернативный способ;
5.2.9. Выбытие и реализация объектов ОС
5.2.10. Раскрытие информации об объектах ОС в финансовой отчетности организации
5.3. IAS 20 Учет правительственных субсидий и раскрытие информации о правительственной помощи
5.3.1. Сфера применения;
5.3.2. Определения:
· Правительство;
· Правительственная помощь;
· Правительственные субсидии;
· Субсидии, относящиеся к активам;
· Субсидии, относящиеся к доходу;
· Условно-безвозвратные займы;
5.3.3. Правительственные субсидии:
5.3.3.1. Неденежные правительственные субсидии;
5.3.3.2. Представление информации о субсидиях, относящихся к активам;
5.3.3.3. Представление информации о субсидиях, относящихся к доходу;
5.3.3.4. Возврат правительственных субсидий;
5.3.4. Правительственная помощь;
5.3.5. Раскрытия информации в финансовой отчетности.
5.4. IAS 23 Затраты по займам.
5.4.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
5.4.2. Определения:
· Затраты по займам;
· Квалифицируемый актив.
5.4.3. Затраты по займам: рекомендуемый Стандартом способ:
· Признание;
· Раскрытие информации в отчетности.
5.4.4. Затраты по займам: допустимый альтернативный способ:
· Признание;
· Затраты по займам, разрешенные для капитализации;
· Превышение балансовой (учетной) стоимости квалифицируемого актива над возмещаемой суммой;
· Начало капитализации затрат по займам;
· Прекращение капитализации
· Раскрытие информации в отчетности
5.5. IAS 17 Аренда
5.5.1. Цель, статус и сфера действия стандарта
5.5.2. Определения:
· Аренда;
· Финансовая аренда;
· Операционная аренда;
· Не аннулируемая аренда;
· Начало срока аренды;
· Срок аренды;
· Минимальные арендные платежи;
· Срок экономической службы;
· Сок полезной службы;
продолжение
--PAGE_BREAK--· Гарантированная остаточная стоимость
· Негарантированная остаточная стоимость
· Валовые инвестиции в аренде;
· Полученный финансовый доход;
· Чистые инвестиции в аренду;
· Ставка процента, подразумеваемая в договоре об аренде;
· Приростная ставка процента на заемный капитал (арендатора)
· Условная арендная плата.
5.5.3. Классификация аренды;
5.5.4. Аренда в финансовой отчетности арендаторов:
· Финансовая аренда;
· Операционная аренда;
5.5.5. Аренда в финансовой отчетности арендодателя:
· Финансовая аренда;
· Операционная аренда;
5.5.6. Продажа с обратной арендой
5.5.7. Условия переходного периода, приложения
5.6. IAS 38 Нематериальные активы
5.6.1. Цель, статус и сфера действия стандарта. История разработки и обсуждения стандарта
5.6.2. Определения:
· Нематериальный актив (НМА);
· Исследования;
· Разработки;
· Активный рынок;
· Убыток от обесценения.
5.6.3. Идентифицируемость НМА:
· Контроль;
· Будущие экономические выгоды.
5.6.4. Признание и первоначальная оценка НМА:
· Покупка отдельного объекта;
· Покупка объекта как часть объединения компаний;
· Покупка с использованием правительственной субсидии;
· Приобретение в результате обмена на другой актив;
· Внутренне созданная деловая репутация организации;
· Внутренне созданный НМА;
· Стадия исследований;
· Стадия разработки;
· Себестоимость внутренне созданного НМА.
5.6.5. Признание затрат, связанных с НМА в качестве расходов отчетного периода:
· Затраты, связанные с НМА и первоначально признанные как расходы в прошлых отчетных периодах.
5.6.6. Затраты, связанные с НМА, последующие после его покупки или создания
5.6.7. Оценка объектов НМА после их первоначального признания:
· Рекомендуемый Стандартом способ;
· Допустимый альтернативный способ.
5.6.8. Амортизация:
· Период амортизации объектов НМА;
· Метод амортизации объекта НМА;
· Ликвидационная стоимость объекта НМА;
· Пересмотр периода и метода амортизации;
5.6.9. Возмещение балансовой стоимости – убытки от снижения стоимости объектов НМА
5.6.10. Устранение и выбытие объектов НМА
5.6.11. Условия переходного периода
5.6.11. Раскрытие информации об НМА в финансовой отчетности организации.
5.7. IAS 40 Инвестиционная собственность.
5.7.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
5.7.2. Определения:
· Инвестиционная собственность;
· Собственность, используемая владельцем.
5.7.3. Признание [объектов] инвестиционной собственности
5.7.4. Первоначальная оценка инвестиционной собственности
5.7.5. Последующие затраты, связанные с инвестиционной собственностью
5.7.6. Оценка инвестиционной собственности после первоначального признания:
· Модель учета по справедливой стоимости;
· Невозможность достоверной оценки справедливой стоимости в отношении инвестиционной собственности;
· Модель учета по первоначальной стоимости.
5.7.7. Перевод объекта в категорию «инвестиционная собственность» или исключение из данной категории.
5.7.8. Выбытие инвестиционной собственности
5.7.9. Раскрытие информации об инвестиционной собственности в финансовой отчетности организации.
5.8. IAS 41 Учет в сельском хозяйстве
5.8.1. Сфера применения;
5.8.2. Определения:
§ Биологический актив;
§ Сельскохозяйственная продукция;
5.8.3. Оценка биологических активов и сельскохозяйственной продукции;
5.8.4. Учет сельскохозяйственных угодий;
5.8.5. Особенности признания государственных субсидий в сельском хозяйстве.
5.9. IAS 36 Обесценение активов (снижение [учетной] стоимости активов – Impairment of Assets)
5.9.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
5.9.2. Определения:
· Возмещаемая величина (сумма) – Recoverable amount;
· Эксплуатационная ценность, (стоимость в употреблении, ценность использования – Value in use);
· Чистая цена продажи – Net selling price;
· Затраты на реализацию или выбытие;
· Убыток от снижения стоимости актива;
· Единица, генерирующая денежные средства –cash generating unit;
· Goodwill и корпоративные активы;
5.9.3. Активы, к которым применимо снижение стоимости. Признаки снижения стоимости актива
Частота проведения проверок на снижение стоимости активов
5.9.4. Измерение возмещаемой величины (суммы)
5.9.5. Единица, генерирующая денежные средства
5.9.6. Трансфертные цены
5.9.7. Goodwill и корпоративные активы
5.9.8. Проверка «снизу вверх» (bottom up) и «сверху вниз» (top down)
5.9.9. Распределение убытка в случае снижения стоимости актива
5.9.10 Возврат убытка, распределенного в случае снижения стоимости актива (Reversal of impairment loss)
5.9.11. Раскрытие информации о снижении стоимости активов в финансовой отчетности организации
5. 10. IFRS 5 Выбытие внеоборотных активов, предназначенных для продажи, и прекращаемая деятельность.
Тема 6. Отчет о финансовом положении.
Обязательства.
IAS 37 Резервы, условные обязательства и активы;
IAS 19 Вознаграждения работникам;
IFRS 2 Выплаты долевыми инструментами;
IAS 26 Учет и отчетность по пенсионным планам;
IAS 12 Налоги на прибыль;
IAS 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление;
IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка
6.1. IAS 37 Резервы, Условные активы и условные обязательства
6.1.1. Вводная информация:
· Резервы (включая специфическое применение);
· Условные обязательства;
· Условные активы;
6.1.2. Цель, статус и сфера действия стандарта
6.1.3. Определения:
· Резервы;
· Обязательство;
· Обязывающее событие (обязанность);
· Обязательство, обусловленное правом (договором или законом);
· Традиционное обязательство (обязательство, обусловленное обычаями делового оборота);
· Условное обязательство;
· Условный актив;
· Реструктуризация.
6.1.4. Критерии признания резервов
6.1.5. Критерии признания активов, обязательств и условностей в соответствии с принципом – требованием осмотрительности
6.1.6. Оценка резервов, условных обязательств и условных активов
продолжение
--PAGE_BREAK--6.1.7. Возмещение: признание в качестве отдельного актива и оценка:
· Изменения в резервах;
· Использование резерва;
6.1.8. Применение правил признания и оценки
6.1.9. Раскрытие информации о резервах, условных обязательствах и условных активах в финансовой отчетности организации.
6.2. IAS 19 Вознаграждения работникам.
6.2.1. Сфера применения.
6.2.2. Определения:
· Вознаграждения работникам;
· Краткосрочные вознаграждения работникам;
· Вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности;
· Планы вознаграждений по окончании трудовой деятельности;
· Пенсионные планы с установленными взносами;
· Пенсионные планы с установленными выплатами;
· Пенсионные планы группы работодателей;
· Прочие долгосрочные вознаграждения работникам;
· Выходные пособия;
· Компенсационные выплаты долевыми инструментами;
· Планы компенсационных выплат долевыми инструментами;
· Гарантированные пенсии;
· Активы плана;
· Доход на активы плана;
· Актуарные прибыли и убытки;
6.2.3. Краткосрочные вознаграждения работникам;
6.2.4.Признаие и оценка:
10.2.3.1. Всех краткосрочных вознаграждений работникам;
10.2.3.2. Краткосрочных оплачиваемых отпусков;
10.2.3.3. Планов участия в прибыли и премии;
6.2.5. Требования к раскрытию информации;
6.2.6. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности: различие между пенсионными планами с установленными взносами и пенсионными планами с установленными выплатами:
6.2.6.1. Пенсионные планы группы работодателей;
6.2.6.2. Государственные пенсионные планы;
6.2.6.3. Страхование пенсионных выплат;
6.2.7. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности: пенсионные планы с установленными взносами:
9.2.7.1. Признание и оценка;
9.2.7.2. Требования к раскрытию информации;
6.2.8. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности: пенсионные планы с установленными взносами:
6.2.8.1. Признание и оценка:
6.2.8.1.1. Учет традиционных обязательств;
6.2.8.1.2. Бухгалтерский баланс;
6.2.8.1.3. Отчет о прибылях и убытках;
6.2.8.2. Признание и оценка: дисконтированная стоимость обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами и стоимость текущих услуг работников;
6.2.8.3. Признание и оценка: активы плана;
6.2.8.4. Объединение компаний [в контексте учета вознаграждения по окончании трудовой деятельности];
6.2.8.5. Секвесторы и окончательный расчет по плану;
6.2.8.6. Представление информации;
6.2.8.7. Требования к раскрытию информации;
6.2.9. Другие долгосрочные вознаграждения работникам: признание и оценка, требования к раскрытию информации;
6.2.10. Выходное пособие: признание, оценка, требования к раскрытию информации;
6.2.11. Компенсационные выплаты долевыми инструментами: признание и оценка, требования к раскрытию информации.
6.3. IFRS 2 Выплаты долевыми инструментами
6.4. IAS 26 Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения (пенсионным планам).
6.4.1. Сфера применения;
6.4.2. Определения:
· Пенсионные планы;
· Пенсионные планы с установленными взносами;
· Пенсионные планы с установленными выплатами;
· Отчисления в пенсионный фонд;
· Участники;
· Чистые активы пенсионного плана;
· Актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий;
· Гарантированные пенсии;
6.4.3. Пенсионные планы с установленными взносами;
6.4.4. Пенсионные планы с установленными выплатами:
6.4.4.1. Актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий;
6.4.4.2. Частота актуарных оценок;
6.4.4.3. Содержание отчетности;
6.4.5. Все планы:
6.4.5.1. Оценка активов пенсионного плана;
6.4.5.2. Раскрытие информации.
6.5. IAS 12 Налог на прибыль.
6.5.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
6.5.2. Определения:
· Учетная прибыль;
· Налогооблагаемая прибыль;
· Расходы по налогу (возмещение налога);
· Текущие налоги;
· Отложенные налоговые обязательства;
· Отложенные налоговые требования;
· Временные разницы: налогооблагаемые и вычитаемые;
· Налоговая база.
6.5.3. Налоговая база.
6.5.4. Признание краткосрочных налоговых обязательств и краткосрочных налоговых требований.
6.5.5. Признание отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых требований:
· Налогооблагаемые временные разницы:
· Объединение компаний [в контексте налогообложения прибыли];
· Активы, учтенные по справедливой стоимости [в контексте налогообложения прибыли];
· Деловая репутация организации [в контексте налогообложения прибыли];
· Первоначальное признание актива или обязательства [в контексте налогообложения прибыли];
· Вычитаемые временные разницы [в контексте налогообложения прибыли]:
· Отрицательная деловая репутация [в контексте налогообложения прибыли];
· Первоначальное признание актива или обязательства [в контексте налогообложения прибыли].
· Не принятые налоговые убытки и неиспользованные налоговые кредиты;
· Переоценка непризнанных отложенных налоговых требований;
· Инвестиции в дочерние и ассоциированные компании, филиалы и доли участия в совместной деятельности [в контексте налогообложения прибыли].
6.5.6. Оценка налоговых обязательств и требований.
6.5.7. Признание текущего и отложенного налога:
· В отчете о прибылях и убытках;
· Статьи, кредитуемые и дебетуемые непосредственно на счет капитала;
· Отложенный налог, возникающий в результате объединения компаний.
6.5.8. Представление информации:
· Налоговые требования и налоговые обязательства: взаимозачет;
· Расходы по налогу (возмещения налога), связанные с прибылью или убытком от обыкновенной деятельности;
· Курсовые разницы по отложенным налоговым обязательствами требованиям.
6.5.9. Требования к раскрытию информации о налоговых обязательствах и требованиях в финансовой отчетности организации.
6.6. IAS 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации.
6.6.1. Цель и сфера применения стандарта;
6.6.2. Определения
· Финансовый инструмент;
· Финансовый актив;
· Финансовое обязательство;
· Долевой инструмент;
· Денежные финансовые активы и финансовые обязательства;
· Справедливая стоимость;
· Рыночная стоимость;
6.6.3. Представление информации:
6.6.3.1. Обязательства и капитал;
6.6.3.2. Классификация сложных инструментов эмитентом;
продолжение
--PAGE_BREAK--6.6.3.3. Проценты, дивиденды, убытки и прибыли;
6.6.3.4. Зачет финансовых активов и финансовых обязательств;
6.6.4. Раскрытие информации:
6.6.4.1. Условия договора и учетная политика;
6.6.4.2. Риск ставки процента;
6.6.4.3. Кредитный риск;
6.6.4.4. Справедливая стоимость;
6.6.4.5. Финансовые активы, учтенные по стоимости, превышающей справедливую стоимость;
6.6.4.6. Хеджирование предполагаемых в будущем операций;
6.6.4.7. Прочие требования к раскрытию информации.
6.7. IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка.
6.7.1. Цель и сфера применения стандарта;
6.7.2. Определения [Дополнительные к IAS 32]:
· Производный [финансовый] инструмент;
· Встроенные производные финансовые инструменты
· Финансовые активы или обязательства, предназначенные для торговли;
· Инвестиции, удерживаемые до погашения;
· Ссуды и дебиторская задолженность, предоставленные компанией;
· Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;
· Амортизированные затраты на приобретение финансового актива или финансового обязательства;
· Метод эффективной ставки процента;
· Затраты по сделке;
· Твердое соглашение;
· Контроль над активом;
· Прекращение признания;
· Хеджирование для целей бухгалтерского учета;
· Хеджируемая статья;
· Инструмент хеджирования для целей учета при хеджировании;
· Эффективность хеджирования;
· Секьюритизация;
· Договор РЕПО
6.7.3. Признание финансовых инструментов в отчетности:
6.7.3.1. Первоначальное признание финансовых инструментов;
6.7.3.2. Дата заключения сделки против Даты расчетов
6.7.4. Прекращение признания финансовых инструментов:
6.7.4.1. Прекращение признания финансового актива;
6.7.4.2. Учет залога;
6.7.4.3. Прекращение признания части финансового актива;
6.7.4.4. Прекращение признания финансового обязательства;
6.7.5. Оценка финансовых инструментов:
6.7.5.1. Первоначальная оценка финансовых активов и финансовых обязательств;
6.7.5.2. Последующая оценка финансовых активов
6.7.5.3. Инвестиции, удерживаемые до погашения;
6.7.5.4. Последующая оценка финансовых обязательств;
6.7.5.5. Рассмотрение оценки по справедливой стоимости;
6.7.5.5.1. Прибыли и убытки при переоценке по справедливой стоимости;
6.7.5.5.2. Прибыли и убытки по финансовым активам и обязательствам, которые не переоцениваются по справедливой стоимости;
6.7.5.5.3. Обесценение и безнадежная задолженность по финансовым активам;
6.7.5.5.4. Финансовые активы, учитываемые по амортизированным затратам;
6.7.5.5.5. Процентный доход после признания снижения стоимости обесценения
6.7.5.5.6. Финансовые активы, переоцениваемые по справедливой стоимости;
6.7.5.5.7. Учет по справедливой стоимости в ряде отраслей финансового рынка;
6.7.6. Хеджирование;
6.7.6.1. Инструменты хеджирования
6.7.6.2. Хеджируемые статьи;
6.7.6.3. Учет при хеджировании;
6.7.6.4. Оценка эффективности хеджирования;
6.7.6.5. Хеджирование справедливой стоимости;
6.7.6.6. Хеджирование денежных потоков;
6.7.6.7. Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную компанию;
6.7.6.8. Учет хеджирования в случае неприменимости специального порядка учета при хеджировании;
6.7.7. Раскрытие информации о признании и оценке финансовых инструментов.
Тема 7. Финансовая отчетность Группы организаций.
Принципы консолидированной отчетности; консолидированный баланс, последующие корректировки; консолидированный отчет о прибылях и убытках;
IAS 27 Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании;
IFRS 3 Объединения бизнеса;
IAS 28 Учет инвестиций в ассоциированные компании;
IAS 31 Финансовая отчетность об участии в совместных предприятиях;
IAS 21 Влияние изменений валютных курсов.
7.1. IAS 27 Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании.
7.1.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
7.1.2. Определения:
· Контроль [над компанией];
· Дочерняя компания;
· Материнская компания;
· Группа [компаний];
· Сводная финансовая отчетность [группы компаний]
· Доля меньшинства (minority interest)
7.1.3. Представление сводной финансовой отчетности.
7.1.4. Сфера применения сводной финансовой отчетности.
7.1.5. Процедуры сведения [показателей финансовых отчетов компаний, входящих в Группу].
7.1.6. Учет инвестиций в дочерние компании в отдельной финансовой отчетности материнской компании.
7.1.5. Раскрытие информации.
7.2. IAS 22 Объединение компаний.
7.2.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
7.2.2. Определения:
· Объединение компаний;
· Покупка [компании];
· Объединение интересов;
· Контроль [над компанией];
· Материнская компания;
· Дочерняя компания;
· Доля меньшинства;
· Справедливая стоимость;
· Дата покупки.
7.2.3. Характер объединения компаний:
· Покупка;
· Обратная покупка;
· Объединение интересов.
7.2.4. Покупка [компаний]:
7.2.4.1. Учет покупки;
7.2.4.2. Дата покупки;
7.2.4.3. Стоимость покупки;
7.2.4.4. Признание идентифицируемых активов и обязательств;
7.2.4.5. Распределение первоначальной стоимости покупки:
· Рекомендуемый Стандартом способ;
· Допустимый альтернативный способ;
7.2.4.6. Последовательные покупки акций;
7.2.4.7. Определение справедливой стоимости приобретенных активов и обязательств;
7.2.4.8. Деловая репутация (Goodwill), возникающая при покупке [компаний].
7.2.4.9. Отрицательная деловая репутация, возникающая при покупке.
· Рекомендуемый Стандартом способ;
· Допустимый альтернативный способ;
7.2.4.10. Корректировка возмещения при покупке, обусловленная будущими событиями.
7.2.4.11. Последующие изменения первоначальной стоимости покупки [компаний].
7.2.4.12. Последующее установление или изменения стоимости активов или обязательств.
7.2.5. Объединение интересов:
7.2.5.1. Учет объединения интересов.
7.2.6. Все объединения компаний:
· Налоги на прибыль.
7.2.7. Раскрытие информации в финансовой отчетности организации.
7.2. IFRS 3 Объединения бизнеса
7.3. IAS 28 Учет инвестиций в ассоциированные [зависимые] компании 7.3.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
7.3.2. Определения:
· Ассоциированная компания;
· Существенное влияние;
· Контроль [над компанией];
· Дочерняя компания;
· Метод учета по долевому участию;
· Метод учета по себестоимости.
7.3.3. Существенное влияние.
7.3.4. Метод учета по долевому участию.
7.3.5. Метод учета по себестоимости.
7.3.6. Сводная финансовая отчетность.
7.3.7. Отдельные формы финансовой отчетности инвестора.
7.3.8. Применение метода учета по долевому участию.
7.3.9. Налоги на прибыль.
7.3.10. Условные события.
7.3.11. Раскрытие информации.
7.4. IAS 31 Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности.
7.4.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
7.4.2. Определения:
· Совместная компания;
· Контроль [над компанией или деятельностью];
· Совместный контроль;
· Значительное влияние;
· Предприниматель;
· Инвестор;
продолжение
--PAGE_BREAK--· Пропорциональное сведение [показателей отчетности];
· Метод учета по долевому участию.
7.4.3. Формы совместной компании.
7.4.4. Договорное соглашение.
7.4.5. Совместно контролируемые операции.
7.4.6. Совместно контролируемые активы.
7.4.7. Совместно контролируемые компании.
7.4.8. Сводная финансовая отчетность предпринимателя:
· Нормативный метод – пропорциональное сведение;
· Допустимый альтернативный метод – Метод учета по долевому участию;
· Исключения из нормативного и допустимого альтернативного метода.
· Отдельные формы финансовой отчетности предпринимателя.
· Операции между предпринимателем и совместной компанией.
7.4.9. Отражение доли участия в совместных компаниях в финансовой отчетности инвестора.
7.4.10. Руководители совместных компаний.
7.4.11. Раскрытие информации.
Очень важно! Компании специального назначения – Special Purpose Entities – в контексте событий с ENRON и WorldCom.
7.5. IAS 21 Влияние изменений валютных курсов.
7.5.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
7.5.2. Определения:
· Зарубежная деятельность;
· Зарубежная компания;
· Валюта отчетности;
· Иностранная валюта;
· Валютный курс;
· Курсовая разница;
· Конечный курс;
· Денежные статьи [отчетности];
· Справедливая стоимость.
7.5.3. Операции в иностранной валюте:
· Первичное признание;
· Отчетность после отчетной даты;
· Признание курсовой разницы;
· Чистые инвестиции в зарубежную компанию;
· Альтернативный метод, разрешенный Стандартом
7.5.4. Финансовая отчетность о зарубежной деятельности:
· Классификация зарубежной деятельности;
· Операции за рубежом, составляющие неотъемлемую часть деятельности отчитывающейся организации;
· Зарубежные компании;
· Реализация (продажа) зарубежной компании;
· Изменение классификации зарубежной деятельности.
7.5.5. Все изменения валютных курсов: Влияние курсовой разницы на налоги.
7.5.6. Раскрытие информации об изменении валютных курсов в финансовой отчетности организации.
Тема 8 Раскрытие и анализ информации.
IAS 33 Прибыль на акцию;
IAS 7 Отчеты о движении денежных средств;
IAS 14 Сегментарная отчетность;
IAS 35 Прекращаемая деятельность;
IAS 10 События, произошедшие после отчетной даты;
IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах;
IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность;
IAS 15 Информация, отражающая влияние изменения цен
IAS 29 Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции
IAS 30 Раскрытие информации в финансовых отчетах банков и финансово-кредитных учреждений;
IFRS 4 Договоры страхования;
8.1. IAS 33 Прибыль на акцию.
8.1.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
8.1.2. Определения:
· Обыкновенная акция;
· Контракт, конвертируемый в обыкновенные акции;
· Варранты или опционы
В соответствии с IAS 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации»:
· Финансовый инструмент;
· Долевой инструмент;
· Справедливая стоимость.
8.1.3. Оценка:
· Базовая прибыль на акцию;
· Показатель «прибыль» в расчетах базовой прибыли на акцию;
· Показатель «на акцию» в расчетах базовой прибыли на акцию;
· Разводненная прибыль на акцию;
· Показатель «прибыль» в расчетах разводненной прибыли на акцию;
· Показатель «на акцию» в расчетах разводненной прибыли на акцию;
· Конвертируемые в обыкновенные акции контракты с разводняющим эффектом.
8.1.4. Пересчет.
8.1.5. Представление информации.
8.1.6. Раскрытие информации о прибыли на акцию в финансовой отчетности организации.
8.2. IAS 7 Отчет о движении денежных средств
8.2.1. Цель, сфера применения стандарта и преимущества раскрытия информации о движении
денежных средств
8.2.2. Определения:
· Денежные средства;
· Эквивалент денежных средств;
· Потоки денежных средств;
· Операционная деятельность;
· Инвестиционная деятельность;
· Финансовая деятельность.
8.2.3. Денежные средства и эквиваленты денежных средств
8.2.4. Представление отчета о движении денежных средств [по направлениям деятельности]:
3.2.4.1. Операционная деятельность;
3.2.4.2. Инвестиционная деятельность;
3.2.4.3. Финансовая деятельность.
8.2.5. Представление потоков денежных средств от операционной деятельности:
3.2.5.1. Формирование отчета по методу прямого отражения поступления и расходования денежных
средств
3.2.5.2. Формирование отчета косвенным методом.
8.2.6. Представление потоков денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности:
3.2.6.1. Представление потоков денежных средств по нетто-методу
8.2.7. Денежные потоки в иностранной валюте
8.2.8. Денежные потоки по отдельным направлениям:
3.2.8.1. Результаты чрезвычайных событий;
3.2.8.2. Потоки денежных средств от полученных и выплаченных процентов и дивидендов;
3.2.8.3. Налог на прибыль.
8.2.9. Потоки денежных средств в связи с инвестициями, покупкой, продажей компаний
8.2.9.1. Инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместные компании [в контексте представления
потоков денежных средств];
8.2.9.2. Приобретения и продажи дочерних компаний и других сегментов бизнеса (предприятий) [в контексте представления потоков денежных средств];
8.2.10. Не денежные операции [в контексте представления потоков денежных средств]
8.2.11. Компоненты денежных средств и их эквивалентов
8.2.12. Прочие раскрытия информации
8.2.13. Приложения:
8.2.13.1. ОДДС для компании, отличной от финансового учреждения;
8.2.13.2. ОДДС о движении денежных средств для финансового учреждения.
8.3. IAS 14 Сегментарная отчетность
8.3.1. Цель и сфера применения стандарта
8.3.2. Определения:
· Хозяйственный сегмент;
· Географический сегмент;
· Отчетный сегмент;
· Доходы сегмента;
· Расходы сегмента;
· Результаты сегмента;
· Активы сегмента;
· Обязательства сегмента;
· Учетная политика сегмента.
8.3.3. Определение отчетного сегмента:
3.3.3.1. Первичный и вторичный форматы сегментарной отчетности;
3.3.3.2. Хозяйственный и географический сегменты;
3.3.3.3. Отчетные сегменты;
3.3.3.4. Учетная политика сегмента.
8.3.4. Раскрытие информации:
4.3.4.1. Первичный формат отчетности;
4.3.4.2. Вторичная сегментарная информация, прочие вопросы раскрытия информации по сегментам.
8.3.5. Приложения:
4.3.5.1. Схема решения по определению сегмента;
4.3.5.2. Демонстрационные сегменты раскрытия информации;
4.3.5.3. Перечень необходимых аспектов раскрытия информации по сегментам.
8.4. IAS 35 Прекращаемая деятельность.
8.4.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
8.4.2. Определения:
· Прекращаемая деятельность;
· Событие первоначального раскрытия информации
продолжение
--PAGE_BREAK--