--PAGE_BREAK--
Кассовая книга
(руб.)
Касса за 06 марта 200_ г. Лист 20
Номер
документа
От кого получено
или кому выдано
Корреспондирующий счет
Приход
Расход
100
125
Остаток на начало дня
От Орлова И.С.
Перову А.А
71
71
100
50
100
Итого за день
Остаток на конец дня
50
50
100
Кассир Иванова
Проверил и принял документы в количестве одного приходного и одного расходного.
Бухгалтер Сидорова
Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций.
Для отражения движения денежных средств в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Поскольку наличные денежные средства – это имущество организации, счет 50 активный. Приход денежных средств отражается по дебету счета, расход – по кредиту счета. В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Проверка проводится комиссией, назначенной по приказу. По результатам проверки комиссия составляет акт. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки — приходуются в кассу с зачислением их в доход организации.
Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами:
№ п/п
Содержание операции
Первичные документы
Корреспонденция счетов
Дт
Кт
1
Поступило в кассу с расчетного счета
ПКО, выписка банка
50
51
2
Поступило в кассу с валютного счета
ПКО, выписка банка
50
52
3
Внесено учредителями в счет вкладов в уставный капитал
ПКО, протокол собрания учредителей
50
75
4
Поступили денежные средства от покупателя за реализованную продукцию
ПКО, доверенность от лица, внесшего деньги, счет или договор
50
62
5
Поступил аванс от покупателя (заказчика)
ПКО, доверенность от лица, внесшего деньги, счет или договор
50
62-авансы
6
Возвращена подотчетным лицом неизрасходованная подотчетная сумма
ПКО, авансовый отчет (если часть денег была израсходована)
50
71
7
Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки денежных средств
ПКО, акт ревизии наличных денежных средств
50
91
8
Внесены из кассы на расчетный счет наличные средства
РКО, объявление на взнос наличными
51
50
9
Выплачена из кассы заработная плата работникам организации
РКО, расчетно-платежная ведомость
70
50
10
Выплачена сотруднику ранее депонированная заработная плата
РКО
76-4
50
11
Выдана из кассы сумма подотчетному лицу
РКО, служебная записка, приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение
71
50
12
Списана недостача наличных денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации
РКО, акт ревизии наличных денежных средств
94
50
О контрольно-кассовой технике (ККТ)
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организация при реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет обязана выдавать кассовый чек. Но именно при реализации, а не тогда, когда в кассу поступил заем или неизрасходованные подотчетные суммы. Лица, работающие с ККТ, должны пройти соответствующее обучение и дать расписку в том, что они ознакомлены с «Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (Письмо Минфина РФ от 30.08.93 г. №104). Контрольно-кассовые аппараты должны быть разрешены к применению и зарегистрированы в налоговых органах в установленном порядке. На кассовых аппаратах должны быть специальные голограммы – знак визуального контроля. На каждый аппарат открывается Журнал кассира-операциониста, который тоже регистрируется в налоговой инспекции. Список аппаратов, которые можно применять, устанавливается налоговыми органами. Ежедневно кассир снимает так называемый Z-отчет и Х-отчет. Это лента контрольно-кассовой машины, показатель поступления денежных средств за день. Они должны храниться не менее 5 лет. На основании этих отчетов и данных Журнала кассира-операциониста в бухгалтерию представляется Отчет кассира-операциониста. На сумму поступления денежных средств бухгалтерия выписывает приходный кассовый ордер, которым выручка приходуется в кассу.
Ответственность за нарушения порядка ведения кассовых операций
За нарушения порядка ведения кассовых операций предприятие несет административную ответственность в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях.
В соответствии со статьей 15.1 КоАП нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В соответствии со статьей 14.5 КоАП продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных федеральным законом случаях контрольно-кассовых машин, а также отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), -
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц — от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.
Заключение
Итак, для учета денежных средств в кассе организации бухгалтер должен знать:
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержден решением Совета директоров Центрального банка России 22.09.1993 г. №40).
- Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
- Указание ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
- Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
- Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14 «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
Перечень документов, которые должны быть у бухгалтера:
- Приказ о назначении кассира.
- Договор с кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности.
- Расписка кассира в том, что он ознакомлен с «Порядком ведения кассовых операций в РФ»
- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
- Кассовая книга.
- Отчет кассира.
- Приходные и расходные кассовые ордера.
- При наличии контрольно-кассовой машины:
- Договор с центром технического обслуживания.
- Журнал кассира-операциониста.
- Справки-отчеты кассира-операциониста.
- Х-отчеты и Z-отчеты.
Использованная литература
1. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»
2. Указание ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
3. План счетов бухгалтерского учета. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000. №94н.
4. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 2 – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2000
5. Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007
6. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2000
Практическая работа
Сальдо по счетам синтетического учета предприятия на 1 июня 2009г.
Сальдо по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными
лицами» на 1 июня 2009г.
продолжение
--PAGE_BREAK--
Журнал регистрации хозяйственных операцийза июнь 2009г.
№
п.п.
Дата
Документ и содержание операций
Корреспонденция счетов
Сумма
Д
К
Частная
Общая
1.
14.06.
Получено по чеку с расчетного счета в кассу предприятия на выплату заработной платы
50
51
4 900
2
15.06
Выплачена заработная плата работникам
70
50
4 680
3
15.06
Представлен авансовый отчет зав. отделом Фоминой Р.Д. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение канцелярских товаров
10
71
1 100
4
17.06
Остаток неизрасходованной подотчетной суммы возвращен в кассу
50
71
50
5
17.06
Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы
60
51
10 320
6
18.06
Поступили на расчетный счет средства от покупателей и заказчиков
51
62
20 000
7
19.06
Согласно авансового отчета кладовщиком Суркова И.Г. об приобретены запчасти
10
71
600
8
19.06
Возмещен Суркову И.Г. перерасход по подотчетным суммам
71
50
200
9
25.06
Начислена заработная плата работникам предприятия
20
70
18 000
10
25.06
Произведены начисления на социальное страхование и обеспечение в размере 26% от начисленной заработной платы
20
69
4 680
11
25.06
Начислена амортизация основных средств
20
02
6 700
12
26.06
Отпущены и израсходованы на производство материалы
20
10
12 700
13
27.06
Сдана на склад готовая продукция
43
20
22 080
14
27.06
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам
66
51
20 400
15
28.06
Согласно авансового отчета Иванченко П.С. приобретены канцелярские товары
10
71
300
16
28.06
Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы Иванченко П.С.
71
50
1 150
17
28.06
Отгружена (реализована) готовая продукция
62
90.1
32 000
18
28.06
Начислен НДС
90.3
68
5 760
19
28.06
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции
90.2
43
27 080
20
28.06
Принят к оплате счет за поступившие материалы:
стоимость материалов
10
60
3 000
23
28.06
НДС
19
60
540
25
28.06
Получены и оприходованы основные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал
08
75
75 000
26
28.06
Предъявлен НДС бюджету к возмещению по приобретенным материалам
68
19
540
27
29.06
Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы
60
51
35 400
28
29.06
Перечислен НДС бюджету
68
51
18 800
29
29.06
Удержан НДФЛ с заработной платы работников
70
68
2 340
29.06
Получено с расчетного счета на выдачу заработной платы
50
51
15 660
30
29.06
Выдана из кассы заработная плата
70
50
14 660
31
29.06
Депонируется не выданная заработная плата
70
76
1 000
32
30.06
Средства депонированной заработной платы, зачисленные на расчетный счет
51
50
1 000
33
30.06
Выявляется и списывается результат от реализации продукции
99
90
840
34
30.06
Начислен налог на прибыль по ставке 24%
35
30.06
Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей
51
62
37 760
Сальдо и обороты за июнь месяц 2009 года по синтетическим счетам
Д 01 К
Сн 134 000
75 000
Оборот 75000
Ск 209 000
Д 02 К
Сн 66 000
6 700
Оборот 6 700
Ск 72 700
Д 10 К
Сн 72400
1100
300
3000
600
12700
Оборот 5000
Оборот 12700
Ск 64700
Д 19 К
Сн 13000
540
540
Оборот 540
Оборот 540
Ск13000
Д 50 К
Сн 16000
4900
50
15660
4680
200
1150
14660
1000
Оборот 20610
Оборот 21690
Ск 14920
Д 51 К
Сн 103 400
20000
1000
37760
4900
10320
20400
35400
18800
15660
Оборот 58760
Оборот 105480
Ск 56680
Д 60 К
10320
35400
Сн 26640
3000
540
Оборот 45720
Оборот 3540
Ск 15540
Д 70 К
4680
2340
14660
1000
Сн 4680
18000
Оборот 22680
Оборот 18000
Ск 0
Д 71 К
Сн 1850
200
1150
1100
50
600
300
Оборот 1350
Оборот 2050
Ск 1150
Д 62 К
Сн 80000
32000
20000
37760
Оборот 32000
Оборот 57760
Ск 54240
Д 43 К
Сн 30000
22080
27080
Оборот 22080
Оборот 27080
Ск 25000
Д 75 К
Сн 250000
75000
Оборот 75000
Ск 175000
Д 08 К
75000
75000
Оборот 75000
Оборот 75000
Ск 0
Д 76 К
1000
Оборот 1000
Ск 1000
Д 68 К
540
18800
Сн 45450
5760
2340
Оборот 19340
Оборот 8100
Ск 34210
Д 69 К
4680
Оборот 4680
Ск 4680
Д 66 К
20 400
Сн 84 800
Оборот 20400
Ск 64 400
Д 80 К
Сн 400 980
Ск 400 980
Д 20 К
Сн 50000
18000
4680
6700
12700
22080
Оборот 42080
Оборот 22080
Ск 70000
Д 90 К
5760
27080
32000
840
Оборот 32840
Оборот 32840
Д 99 К
840
Сн 122100
Оборот 840
Оборот
Ск 121260
продолжение
--PAGE_BREAK--