--PAGE_BREAK--Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе,
Общество открывает банковские счета, необходимые для осуществления уставной деятельности, на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Общество имеет круглую печать со своим полным фирменным наименованием и указанием места своего нахождения, штампы и бланки со своим наименованием, товарные знаки и иные средства визуальной идентификации.
Акционеры не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли.
Основными видами деятельности Общества являются:
Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
Производство, переработка и сбыт сельскохозяйственной продукции;
Тепличное хозяйство: производство, переработка и сбыт продукции тепличного хозяйства;
Торгово-закупочная деятельность;
Посредническая деятельность;
Строительство производственных объектов, жилых домов, зданий и сооружений;
Транспортные услуги, ремонт и обслуживание техники;
Кроме определенных пунктом 3.2. настоящей статьи Устава видов деятельности Общество имеет право осуществлять любые виды коммерческой деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации и Республики Башкортостан.
Уставный капитал ОАО «Зубово» составляет 5 000 000 рублей.
Уставный капитал разделен на 5 000 000 акций именных обыкновенных, номинальной стоимостью 1 (один) рубль.
Все акции являются именными. Форма выпуска – бездокументарная.
Дополнительно к размещенным акциям Общество вправе разместить обыкновенные (объявленные) акции в количестве 10 000 000 штук, номинальной стоимостью 1 (один) рубль, которые предоставляют акционеру, их владельцу, те же права, определенные настоящим Уставом, что и размещенные обыкновенные акции.
2.2. Экономическая характеристика ОАО «Зубово» Хорошее финансовое состояние – это устойчивая платежеспособность, постоянное наличие достаточных сумм денежных средств на счетах, эффективное использование оборотных средств, правильная организация расчетов, рентабельность производства.
Для того чтобы определить финансовое состояние ОАО «Зубово» проанализируем показатели размеров предприятия, уровень специализации, показатели платежеспособности и ликвидности. Результаты представлены в нижеследующих таблицах.
Таблица 2.1. Размеры хозяйства ОАО «Зубово»
Показатели
2004 г.
2005 г.
2005 г. к 2004 г.%
2006 г.
2006 г. к 2004 г.
Всего земель, га
4580
4795
104,69
5412
118,17
Из них:
сельскохозяйственные угодия, га
3840
3998
104,11
4616
120,21
в том числе пашня, га
2485
2623
105,55
3311
133,24
Валовая продукция, тыс. руб.
15880
13169
82,93
11774
74,14
Среднегодовое поголовье КРС всего, тыс. гол.
757
544
71,86
372
49,14
Среднегодовая численность работников, чел.
124
112
90,32
113
91,13
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
56024
53410
95,33
80383
143,48
Размеры земель ОАО «Зубово» по состоянию на 2006 год увеличились на 18,17% по сравнению с 2004 годом. Произошло изменение размеров сельскохозяйственных угодий на 20,21%. В том числе увеличились размеры пашни на 33,24%. Объем валовой продукции уменьшился на 25,86% в 2006 по сравнению с 2004 годом. Также произошло значительное уменьшение среднегодового поголовья КРС – 50,86%. Среднегодовая численность работников уменьшилась на 8,87%. Также из таблицы 2.1. видно, что среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 43,48%, что говорит об улучшении финансового состояния ОАО «Зубово».
Таблица 2.2. Размеры и структура товарной продукции ОАО «Зубово» и уровень специализации
Отрасль, продукция
2004 г.
2005 г.
2006 г.
2006 г. к 2004 г.,%
Выручено, тыс. руб.
в% к итогу
Выручено, тыс. руб.
в% к итогу
Выручено, тыс. руб.
в% к итогу
Продукция растениеводства
10429
52,24
3052
24,59
3180
31,93
30,49
в том числе
зерно
4183
20,95
1668
13,44
589
5,91
14,08
Прочая продукция
6246
31,28
1384
11,15
2591
26,02
41,48
Продукция животноводства
9063
45,39
9361
75,41
6779
68,07
74,80
в том числе
молоко
7253
36,33
5639
45,43
5034
50,55
69,41
мясо КРС
485
2,43
2844
22,91
441
4,43
90,93
Прочая продукция
1325
6,64
878
7,07
1304
13,09
98,42
Прочая продукция, работы, услуги
473
2,37
-
0
-
0
-
Продукция всех отраслей — всего
19965
100
12413
100
9959
100
49,88
Коэффициент специализации
0,33
0,31
0,36
110,15
Уровень специализации
32,97
30,95
36,32
110,15
Главной отраслью в хозяйстве считается та, доля которой в стоимости товарной продукции составляет свыше 50%. Двумя ведущими отраслями являются те, которые занимают в структуре товарной продукции 2/3 и более, причем каждая не менее 25% и не более 50%. Специализация на трех ведущих отраслях признается, если их доля составляет в стоимости товарной продукции 25 и более процентов, а каждую приходится не менее 25% и не более 33,3%.
Из таблицы 2.2. видно, что ОАО «Зубово» специализируется на производстве молока.
Таблица 2.3. Показатель эффективности интенсификации производства
Показатели
2004 г.
2005 г.
2005 г. к 2004 г.%
2006 г.
2006 г. к 2004 г.
Производство на 100 га пашни
прироста живой массы КРС, ц. ж. м.
502,00
263,00
52,39
341,00
67,93
валовой продукции сельского хозяйства, тыс. руб.
639,03
502,05
78,56
355,60
55,65
Производство на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.
валовой продукции
623,30
399,84
64,15
832,30
133,53
денежной выручки
413,50
329,40
79,66
255,00
61,67
валового дохода
6,48
7,50
115,74
1,84
28,40
Получено на 1 чел. -ч. затрат труда в основной деятельности, руб.
валовой продукции
241,76
188,07
77,79
492,50
203,71
выручки от реализации
160,40
154,90
96,57
150,90
94,08
валового дохода
2,50
3,50
140,00
1,00
40,00
прибыли
183,00
36,80
20,11
30,00
16,39
Из таблицы 2.3. видно, что производство валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий увеличилось на 33,53%. Однако объем денежной выручки значительно уменьшился – 38,33%. Произошло также значительное уменьшение валового дохода – 71,6%. Соответственно произошли изменения данных показателей и на 1 чел. -час затрат труда: объем валовой продукции увеличился на 103,71%, выручка от реализации составила в 2006 г. на 5,92% меньше по сравнению с 2004 годом, валовый доход снизился на 60%, прибыль в 2006 году составила на 83,61% меньше чем в 2004 году.
Показатели ликвидности (платежеспособности) представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4. Показатели ликвидности
Коэффициент
2004 г.
2005 г.
2006 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,02
0
0, 19
Промежуточный коэффициент покрытия
0,08
0,33
0,46
Общий коэффициент покрытия
1,22
2,39
1, 19
В целом показатели платежеспособности характеризуют возможность предприятия в конкретный момент времени рассчитаться с кредиторами по краткосрочным платежам собственными средствами.
Таблица 2.5. Динамика финансовых коэффициентов ОАО «Зубово»
Коэффициент
Нормальное значение
2004 г.
2005 г.
2006 г.
Отклонения (+,-) 2006 г. от 2004 г.
Автономности (независимости)
Больше 0,5
0,62
0,74
0,52
-0,10
Соотношение заемных и собственных средств
Меньше 1
0,60
0,40
0,90
0,30
Маневренности
Больше 0,5
0,4
0,4
0,13
-0,27
Обеспеченности собственными источниками финансирования
Больше 0,3
0,62
0,50
0,25
-0,37
Соотношение собственных и привлеченных средств
Больше 1
1,64
2,82
1,07
-0,57
Из таблицы 2.5. можно сделать следующие выводы: собственных средств в 2006 г. было больше на 3% чем заемных. Коэффициент маневренности показывает, что финансовое положение ОАО «Зубово» ухудшилось. В 2006 году собственных средств было больше, чем привлеченных на 5,7% по сравнению с 2004 годом. ОАО «Зубово» следует уменьшить долю заемного капитала.
Таким образом, можно сделать вывод, что:
— ОАО «Зубово» специализируется на производстве молока;
— финансовое состояние ОАО «Зубово» улучшилось;
— на данный момент предприятие платежеспособно, но долю заемных средств следует значительно уменьшить.
2.3. Состояние учетно-аналитической работы в ОАО «Зубово» Бухгалтерский учет в ОАО «Зубово» осуществляется бухгалтерией предприятия. Главным бухгалтером ОАО «Зубово» при необходимости разрабатываются формы регистров бухгалтерского учета при соблюдении общих методологических принципов бухгалтерского учета. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках. Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (факт хозяйственной деятельности) ведется в валюте РФ – в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублях.
Бухгалтерский учет ведется на основе журнально-ордерной формы учета с переходом на ведение учета с использованием персональных ЭВМ на основании рабочего плана счетов. Распоряжением главного бухгалтера могут дополнительно вводиться субсчета.
Ответственность за своевременное и качественное создание документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции, и передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете согласно графика документооборота возлагается на лиц, оформляющих эти документы.
Бухгалтерией осуществляется контроль за правильным оформлением первичных документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации. А по документам, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты в соответствии с требованиями Закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129 ФЗ и «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности», утвержденного приказом МФ РФ от 29 июля 1998г № 34 н.
Бухгалтерская отчетность составляется и представляется 1 раз в квартал нарастающим итогом и за календарный год в порядке, объеме и сроках, определяемых приказом МФ РФ от 12.11.96г № 97 с последующими изменениями и дополнениями.
В целях проверки достоверности данных бухгалтерского учета отчетности ежегодно проводятся инвентаризации имущества и финансовых обязательств в соответствии с методическими указаниями, утвержденными приказом МФ РФ от 13.06. 1995г. № 49 и по состоянию на 01.10., кроме того, ежеквартально проводится ревизия наличия товаров в магазине по приказу руководителя, определяющему дату проверки.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.
Бухгалтерия организации обеспечивает составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово – хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.
Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем отделам организации. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета.
Бухгалтерский учет в ОАО «Зубово» осуществляется бухгалтерской службой в составе семи человек.
3. Анализ содержания отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств ОАО «Зубово» 3.1. Нормативный порядок формирования отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств Отчет о прибылях и убытках является одной из основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и обязательно присутствует в периодической отчетности.
В соответствии с требованиями п.21 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» отчет о прибылях и убытках (форма № 2) должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. При этом доходы и расходы показываются с подразделением на обычные и прочие, исходя из требований данного ПБУ, а также ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» /2,3,4/.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утв. Приказом Минфина России от 29.07. 1998 № 34н прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов /5/.
В соответствии с ПБУ 4/99 прибыль (убыток) отчетного года и его использование в балансе организации не показывается, а фиксируется лишь величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в пассиве баланса, в разд. III «Капитал и резервы» /2/.
Федеральный закон от 16.05. 2007 № 76-ФЗ внес изменения в ст. ст.224, 275 и 284 НК РФ.
Изменения призваны подтолкнуть российские организации к созданию и размещению производственных холдингов на территории Российской Федерации путем освобождения от налогообложения дивидендов, получаемых ими в результате стратегических инвестиций в капитал других организаций.
Впервые установлена нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в отношении доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов /19/.
продолжение
--PAGE_BREAK--Приказом Минфина России от 18.09. 2006 № 116н (далее — Приказ № 116н), вступающим в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 г., внесены изменения в девять Положений по бухгалтерскому учету.
Все изменения носят технический характер: операционные и внереализационные расходы, чрезвычайные расходы заменены на «прочие».
В ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, введенных в действие с 1 января 2000 г., впервые было предусмотрено разделение доходов и расходов организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации на доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие поступления (прочие расходы). К прочим поступлениям (прочим расходам) были отнесены операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы (расходы).
Принятие Приказа № 116н должно привести классификацию доходов и расходов в российском бухгалтерском учете в соответствие с Международными стандартами финансовой отчетности.
МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» не содержит таких статей, как операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы (расходы), а в Отчете о прибылях и убытках показываются (наряду с другими) лишь статьи «Прочие доходы» и «Прочие расходы».
Сущность внесенных в Положения по бухгалтерскому учету изменений в том, что с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 г. организациям не требуется классифицировать в бухгалтерском учете и представлять в бухгалтерской отчетности прочие доходы и расходы с подразделением на операционные, внереализационные и чрезвычайные, что приближает российские правила формирования бухгалтерской отчетности к правилам МСФО.
Теперь доходы и расходы будут делиться только на две категории: от обычных видов деятельности и прочие.
Приказом Минфина России от 18.09. 2006 № 115н (далее — Приказ № 115н) внесены соответствующие изменения в образцы форм № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Формат формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» приведен в Приложения Б.
Из формы № 2 исключены строки 120 «Внереализационные доходы» и 130 «Внереализационные расходы». Кроме того, изменены названия еще нескольких строк.
Типовая форма Отчета приведена в Приложении к Приказу Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. Однако не всегда достаточно тех строк, которые приведены в типовой форме, чтобы отразить все хозяйственные операции предприятия. Организация, заполняя Отчет, вправе ввести в него дополнительные строки.
3.2. Анализ формирования информации в отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств Составляя Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), нужно следовать определенным правилам. Напомним их.
1) Все данные показывают нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря.
2) В графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 — за аналогичный период прошлого года.
3) Отрицательные показатели записывают в круглых скобках.
В первом разделе отчета о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы по обычным видам деятельности.
В разделе «Прочие доходы и расходы» отражаются операционные и внереализационные доходы и расходы организации.
Раздел I. «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
Строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»
По строке 010 формы № 2 показывают выручку от обычных видов деятельности организации. Что считать обычным предпринимательством, фирма определяет самостоятельно (п.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Заполняя строку 010 формы № 2, нужно учитывать только выручку, которую:
— можно определить;
— организация имеет право получить;
— организация знает, когда получит (или уже получила).
В Отчете выручка отражается в общей сумме без расшифровок. Однако если руководство предприятия посчитает, что пользователям отчетности важно знать, насколько прибыльна та или иная деятельность, можно расписать доходы и расходы от каждого бизнеса. Для этого форму № 2 надо дополнить соответствующими строками. Расшифровывают только существенные доходы.
Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»
По этой строке отражают затраты на изготовление и реализацию продукции, приобретение и продажу товаров, а также траты, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Иными словами, все расходы, которые в соответствии с п.5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» считаются расходами по обычным видам деятельности.
Строка 029 «Валовая прибыль»
Это промежуточный итог. Здесь приводят валовую прибыль предприятия. Она рассчитывается как разница между выручкой (строка 010) и себестоимостью (строка 020).
Строка 030 «Коммерческие расходы»
Эту строку заполняют только те фирмы, которые коммерческие расходы не распределяют, а списывают полностью на себестоимость продукции или товаров, реализованных в отчетном периоде (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Коммерческими являются расходы, которые непосредственно связаны со сбытом продукции: затраты на рекламу, хранение и перевозку товаров и готовой продукции.
Строка 040 «Управленческие расходы»
Эта строка предназначена для того, чтобы отражать общехозяйственные расходы фирмы. В состав таких расходов включают зарплату администрации, расходы на их командировки, амортизацию офисного оборудования, стоимость лицензий. Управленческие расходы списывают на себестоимость продукции аналогично коммерческим. То есть либо все сразу — в отчетном периоде, в котором они имели место (тогда бухгалтер заполняет строку 040), либо пропорционально доле реализованной продукции (товаров) — в этом случае они будут показаны в составе себестоимости по строке 020, а строку 040 не заполняют.
Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж»
По строке 050 указывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Его бухгалтер определяет на основании данных Отчета о прибылях и убытках. Стоит отметить, что в новой типовой форме Отчета не сказано, как это делать. Поэтому рекомендуем воспользоваться формулой:
строка 050 = строка 010 — строка 020 — строка 030 — строка 040.
Кроме того, строку 050 «Прибыль (убыток) от продаж» можно заполнить и на основании оборота по счету 90 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Раздел II. «Прочие доходы и расходы»
Строка 060 «Проценты к получению»
По строке 060 отражаются проценты, которые предприятие должно получить:
— от организаций за предоставленные им займы;
— от банка за средства, хранящиеся на расчетном счете;
— по облигациям, государственным ценным бумагам, депозитам.
Строка 070 «Проценты к уплате»
Здесь приводят проценты, которые организация обязана выплатить по полученным кредитам и займам, выданным облигациям, проданным акциям.
Строка 080 «Доходы от участия в других организациях»
По строке 080 указываются доходы от участия в уставных капиталах других организаций. Эту строку заполняют только те предприятия, которые получают данный доход нерегулярно. Кроме того, его доля должна составлять менее 5 процентов от общего дохода. Все остальные предприятия записывают суммы этих доходов по строке 010.
Строка 090 «Прочие доходы»
Старое название строки 090 — «Прочие операционные доходы». Но Минфин России своим Приказом от 18 сентября 2006 г. № 115н изменил классификацию доходов и расходов. Теперь такого понятия, как прочие операционные доходы и внереализационные доходы, в бухгалтерском учете нет. Все эти доходы называются прочими доходами.
Изменился и сам состав доходов, который отражается по строке 090. Как и прежде, здесь показываются доходы, не вошедшие в предыдущие группы. Перечень таких доходов приведен в п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации». Вдобавок теперь по этой же строке отражаются доходы, которые ранее считались внереализационными и отражались по строке 120. Их перечень приведен в п.8 ПБУ 9/99 «Доходы организации».
Прочие доходы = Прочие операционные доходы + Внереализационные доходы.
Строка 100 «Прочие расходы»
Старое название строки 100 — «Прочие операционные расходы». Но Минфин России своим Приказом от 18 сентября 2006 г. № 115н изменил классификацию доходов и расходов. Теперь такого понятия, как прочие операционные расходы и внереализационные расходы, в бухгалтерском учете нет. А те виды расходов предприятия, которые ранее считались операционными и внереализационными, теперь, как это видно из названия строки, называются прочими расходами.
Прочие расходы = Прочие операционные расходы + Внереализационные расходы.
Состав расходов, которые отражаются по строке 100, изменился.
Строка 120 «Внереализационные доходы»
Исключена Приказом Минфина России от 18 сентября 2006 г. № 115н.
Строка 130 «Внереализационные расходы»
Исключена Приказом Минфина России от 18 сентября 2006 г. № 115н.
Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
Здесь показывают финансовый результат деятельности организации за 2006 г. Его рассчитывают по данным Отчета о прибылях и убытках. Это не что иное, как «бухгалтерская» прибыль или убыток организации.
Строка 141 «Отложенные налоговые активы»
По этой строке отражают разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09. Если разница положительна, то результат прибавляют к прибыли до налогообложения (уменьшают убыток). Если же, напротив, отрицательна, то показатель активов в отчетном периоде нужно вычитать из прибыли (прибавлять к убытку).
Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства»
Тут раскрывают показатель отложенных налоговых обязательств. Как и в случае с отложенными налоговыми активами, в Отчете приводят разницу между оборотами по счету 77. Если кредитовый оборот (где отражают начисление обязательств) превышает дебетовый (тут показывают списание или погашение), то результат уменьшит прибыль (увеличит убыток).
В противном случае прибыль будет увеличена (убыток уменьшен).
Строка 150 «Текущий налог на прибыль»
По этой строке показывают текущий налог на прибыль. То есть сумму налога, которая отражена по строке 250 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Конечно, проще взять искомую сумму из налоговой отчетности.
Однако фирмы, которые применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», могут воспользоваться формулой, приведенной в п.21 указанного документа:
Условный расход по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив — отложенное налоговое обязательство = текущий расход по налогу на прибыль
Напомним, что условный расход (доход) — это произведение бухгалтерской прибыли или убытка (величины, отраженной по строке 140 Отчета) и ставки налога на прибыль.
Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»
Здесь отражают чистую прибыль (убыток) по итогам года. Показатель строки 190 определяется так:
Строка 150 «Прибыль (убыток) до налогообложения» + строка 160 «Отложенные налоговые активы» — строка 180 «Текущий налог на прибыль».
Взаимоувязка оборотов по счетам бухгалтерского учета и строк Отчета о прибылях и убытках представлена в Приложении Б.
Строка 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»
По строке 200 Отчета о прибылях и убытках нужно показать суммы постоянных налоговых обязательств. Как рассчитывать такие обязательства, определено в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Так, нужно сумму постоянных разниц умножить на ставку налога на прибыль.
В свою очередь, постоянные разницы — это расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но не включаются в расходы при расчете налога на прибыль.
Строка 201 «Базовая прибыль (убыток) на акцию»
По строке 201 бухгалтер должен показать базовую прибыль (убыток) на акцию. Этот показатель отражает часть прибыли отчетного года, причитающуюся акционерам — владельцам обыкновенных акций.
Чтобы определить базовую прибыль (убыток) на акцию, нужно разделить базовую прибыль (убыток) отчетного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение этого периода.
Базовая прибыль отчетного периода — это прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после всех обязательных платежей в бюджет (например, налога на прибыль) и выплаты дивидендов по привилегированным акциям.
Строка 202 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»
По строке 202 нужно отразить величину разводненной прибыли (убытка) на акцию. Это величина, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде. Под разводнением прибыли, приходящейся на одну акцию, понимается ее уменьшение (увеличение убытка), которое может произойти в результате:
— конвертации ценных бумаг (привилегированных акций, облигаций и т.д.) в обыкновенные акции;
— исполнения обществом договора купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости (далее — договор льготной продажи акций).
Чтобы рассчитать максимально возможное уменьшение прибыли (увеличение убытка) на акцию, нужно определить суммы возможного прироста базовой прибыли и средневзвешенного количества обыкновенных акций.
Эти суммы рассчитываются по каждому виду и выпуску конвертируемых ценных бумаг, а также по каждому договору льготной продажи акций.
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Тут расписывают наиболее значительные внереализационные доходы и расходы. Коды строк надо расставить самостоятельно — воспользуйтесь кодами, приведенными ниже.
По строке 210 показывают неустойки за нарушение хозяйственных договоров, полученные или уплаченные организацией. Эти суммы должны быть начислены по решению суда или с согласия должника.
Порядок, в котором покупатель должен отразить в своем учете неустойку, зависит от того, оплатил ли он к этому времени продукцию, являющуюся предметом договора. Если еще нет, то на сумму неустойки он вправе уменьшить свою задолженность перед поставщиком. Если же товар уже оплачен, то сумму штрафа и пеней включают в состав внереализационных доходов.
По строке 220 отражают прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году (то же касается и убытка).
По строке 230 заносят суммы возмещенных убытков.
По строке 240 приводят курсовые разницы.
По строке 250 необходимо показать суммы, которые были перечислены в резерв под снижение стоимости материальных ценностей, в резерв под обесценение финансовых вложений.
По строке 260 отражают списанные дебиторскую и кредиторскую задолженности, по которым истек срок исковой давности.
В состав приложений к Бухгалтерскому балансу входит Отчет о движении денежных средств (форма № 4). В этом Отчете отражается информация о том, за счет каких источников организация осуществляла свою деятельность в прошедшем и отчетном годах, а также как она расходовала имеющиеся у нее средства.
Отчет о движении денежных средств представляет собой таблицу, в графе 3 которой организации указывают данные за 2007 г., а в графе 4 — за 2006 г.
В Отчете о движении денежных средств отражается:
— движение денежных средств по текущей деятельности;
— движение денежных средств по инвестиционной деятельности;
— движение денежных средств по финансовой деятельности.
Каждая из этих частей Отчета построена по единому принципу. Сначала приводится группа строк, которая отражает поступление денежных средств по той или иной деятельности. Затем следует группа строк, которая содержит данные о выбытии денежных средств. В конце приводится строка, которая отражает сальдо движения денежных средств по той или иной деятельности. Иными словами, эта строка позволяет узнать, увеличилось количество денежных средств у организации по той или иной деятельности или уменьшилось.
Коды строк Отчета о движении денежных средств каждая организация проставляет самостоятельно. Сделать это нужно в соответствии с Приказом Минфина России № 102н. Но в нем указаны коды не для всех строк формы № 4. Поэтому коды для остальных строк организация определяет самостоятельно. Мы советуем проставить их нарастающим итогом. Причем это лучше всего сделать после того, как Отчет будет составлен.
Строка 010 «Остаток денежных средств на начало отчетного периода»
Заполняя эту строку, нужно указать:
— в графе 3 — остаток денежных средств на 1 января 2007 г.;
продолжение
--PAGE_BREAK--