--PAGE_BREAK--При втором варианте покупатель выбирает нужные ему товары на складе поставщика, и кладовщик выписывает ему фактуру. Если количество отпускаемых изделий условно велико или по установившемуся правилу на предприятии фактуры выписывают в отделе сбыта, а расчеты ведет центральная бухгалтерия то возникает сначала накладная или фактура, а на их основе выписывается счет. Если на предприятии штат небольшой и отпуск совершается небольшими партиями, то два документа можно объединить в один «Счет -фактуру». На основании фактуры в бухгалтерии поставщика выписывают счет в двух экземплярах, и первый отдают покупателю для предоплаты. При небольших оборотах и совмещении обязанностей кладовщика и учетного работника последний сразу выписывает счет-фактуру для оплаты.
Счет-фактура (счет) содержит реквизиты поставщика и покупателя (наименование, адрес, обслуживающий банк, р/счет и др.), наименования товаров, ед. измерения, количество и цену (по каждой позиции), итоговую сумму счета, сумму НДС, всего к оплате. Все выписанные на предоплату счета регистрируются только в Журнале регистрации счетов по реализации. Оплата должна поступить в пределах 3-5 дней. В течение этого (согласованного) срока поставщик обязуется задержать на складе отобранные покупателем товары (материалы). При задержке оплаты со стороны покупателя, поставщик по условиям выгодности рынка имеет право реализовать отобранные товары другому покупателю без экономических санкций со стороны первого покупателя, либо предложить ему доплатить к ранее оговоренной сумме.
После оплаты по счету (счет фактуре) покупатель предъявляет в бухгалтерию поставщика доверенность, копию поручения со штампом банка об оплате. При наличии визы бухгалтера на доверенности на отпуск кладовщик, либо бухгалтер материальной группы, выписывает отгрузочную фактуру (накладную) на отпуск в двух экземплярах с указанием единицы измерения и количества по каждому наименованию. По ряду причин перечень и количество отпускаемых товаров (материалов) может не совпадать с перечнем и количеством выписанных в счете на предоплату. При наличии юридических основ (производится немедленная доплата, либо есть гарантия о последующей доплате) о проведении расчетов в случае отклонений суммы перечисленной от суммы фактически полученных товаров покупатель оставляет на складе (в бухгалтерии) поставщика доверенность, получает груз вместе с первым экземпляром накладной (фактурой) по отпускным ценам, расписывается во втором экземпляре, оформляет пропуск (при необходимости) и увозит ТМЦ на свое предприятие.
После отпуска товаров кладовщик подкладывает к соответствующей карточке складского учета фактуру с доверенностью, либо собирает их вместе, проставив (при наличии) учетную цену. В установленные сроки бухгалтер «снимает остатки на складе» — принимает от кладовщика «Материальный складской отчет» — реестр всех изъятых у кладовщика документов с разделением по приходу и отпуску. При этом по каждой позиции фактуры (накладной) проверяется остаток в карточке складского учета, где проверяющий расписывается. При отсутствии на складе карточек и ведении учета в книгах материальный отчет составляется в двух экземплярах, и второй — за подписью бухгалтера остается у кладовщика в виде оправдательного документа.
Обработка накладных в бухгалтерии в зависимости от конкретных условий предприятия может выполняться одним из трех вариантов.
Если предприятие реализует одновременно товары отечественного производства (промышленные товары, продукты, товары детского ассортимента, материалы и др. — имеющие разные ставки налогов) и импортные, и выписываются смешанные фактуры, их следует обрабатывать по трудоемкому, но точному первому варианту. В такой фактуре (накладной) по каждой позиции проставляется цена приобретения, определяется наценка, налог на добавленную стоимость и спец/налог. Затем в целом по накладной подсчитывается общая сумма по ценам приобретения, сумма реализации, торгового оборота (наценки) и НДС.
Заключение.
Каждое предприятие в условиях рынка стремиться производить те товары и услуги, которые дают наибольшую прибыль. Ее получение является условием экономического роста предприятия. В то же время в условиях рынка нет гарантии, что предприятие получит прибыль. Это, прежде всего, зависит от того, насколько правильно предприятие определяет адекватно спросу перечень (ассортимент), количество и качество товаров, которые оно собирается производить, и методы их реализации, а так же от многих обстоятельств: правильного определения неудовлетворенных желаний покупателей и ориентации предприятия на их производство, уровня издержек производства, которые должны быть меньше, чем доходы, полученные от продажи своей продукции. Это требует от каждого предприятия определенной организации хозяйствования, т.е. проведение определенной экономической и производственной политики, поиска своего пути развития, своего маркетинга, своих форм хозяйствования и точного бухгалтерского учета.
В условиях рыночной системы каждый производитель выходит на рынок со своей продукцией самостоятельно, и то предприятие, которое создает для себя лучшие условия продажи своих товаров на рынке, будет находиться в лучшем положении по сравнению с другими, выпускающими аналогичную продукцию. Поэтому, чтобы процветать, нужно расти, изыскивать новые формы применения капитала, новые экономически эффективные технологии производства, новые формы доведения продукции до рынка, т.е. «знать-мочь-хотеть-успевать».
Главными задачами бухгалтерского учета являются:
обеспечения контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормами, нормативами и сметами;
формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и банковскими органами;
выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности.
Итак, большую роль в достижении главной цели деятельности любого предприятия – получения максимальной прибыли при минимальных затратах – играет четкая организация учета и анализа готовой продукции на предприятии.
Рассуждая об объективности и необходимости изучения вопроса связанного с учетом готовой продукции на производстве, нельзя не заметить, что в настоящее время в России еще в недостаточной степени созданы условия для устойчивого долговременного роста и остаются факторы, которые способны оказать негативное влияние на перспективы развития отечественной экономики, прежде всего:
низкий уровень капитализации российских банков;
ускорение морального и физического износа производственной базы;
возможное ухудшение внешнеэкономической конъюнктуры, включая снижение цен на энергоносители и замедление темпов роста мировой экономики.
Позитивные тенденции развития российской экономики, проявившиеся в посткризисный период, благоприятная внешнеэкономическая конъюнктура, внутренняя социально-экономическая стабильность и начало реализации мер долгосрочной экономической стратегии Правительства Российской Федерации позволили в целом сохранить положительную динамику важнейших макроэкономических показателей на протяжении двухтысячного года.
1.3 Задача – Вариант 1
Данные для решения задачи.
А) На основании ниже приведённых данных на 01.12.05 составили баланс предприятия:
Сальдо по синтетическим счетам бухгалтерского учёта
На 01 декабря 2005г.
№
счета
Наименование счета
Сумма
01
Основные средства
213380
02
Амортизация основных средств
65075
04
Нематериальные активы
18000
05
Амортизация нематериальных активов
9800
10
Материалы
36371
19
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям
2340
20
Основное производство
20000
43
Готовая продукция
11008
50
Касса
4108
51
Расчётные счёта
18650
58
Финансовые вложения
40000
60
Расчёты с поставщиками и подрядчиками
19639
62
Расчёты с покупателями и заказчиками
19200
66
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам
20000
68
Расчёты по налогам и сборам
15377
69
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению
30000
70
Расчёты с персоналом по оплате труда
11920
71
Расчёты с подотчётными лицами
797
73
Расчёты с персоналом по прочим операциям
600
76
Расчёты с кредиторами
13830
76
Расчёты с дебиторами
1440
80
Уставный капитал
100000
82
Резервный капитал
30000
83
Добавочный капитал
49861
84
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
25905
97
Расходы будущих периодов
21000
99
Прибыли и убытки
15559
Б) Хозяйственные операции ООО «Меркурий» за декабрь 2004 г.
продолжение
--PAGE_BREAK--Самолётики
Д сч10 К
Д сч 19 К
Д сч 60 К
36371
2340
19639
18000
2400
500
17000
300
1200
3240
432
900
90
439
14400
630
810
90
3672
990
439
540
90
24072
6490
3000
500
18000
3240
2400
432
5000
900
500
90
80000
14400
3500
630
500
90
20900
18500
21031
5731
34062
129682
38771
17640
115259
Д сч 51 К
Д сч 68 К
Д сч 20 К
18650
20000
1440
30000
20000
7080
59000
16700
3000
24072
6490
3000
500
41000
6240
11700
150
3672
990
439
540
90
6240
3050
1080
6240
4524
17000
416
30000
7800
3000
10000
27301
97517
137220
93152
11971
14894
95517
97517
62718
18300
18000
Д сч 26 К
Д сч 08 К
Д сч 04 К
18000
300
2601
3500
15000
3900
1500
500
27301
5000
500
80000
10000
9000
5500
80000
10000
9000
5500
9000
2400
2400
27301
27301
104500
104500
14500
4800
27700
Д сч 66 К
Д сч 05 К
Д сч 62 К
20000
9800
19200
30000
2400
59000
59000
30000
2400
59000
59000
50000
7400
19200
Д сч 71 К
Д сч 50 К
Д сч 76 К
797
4180
1440
13830
3090
2601
439
50
50
16700
41000
3090
41000
16700
1440
3000
1500
810
800
3090
3090
57750
60790
7550
797
1140
1440
21380
Д сч 01 К
Д сч 94 К
Д сч 02 К
213380
65075
80000
10000
10000
15000
49000
1000
1500
13500
1200
900
15000
17100
10000
49000
1500
416
90000
90000
17100
17100
60500
416
213380
4991
Д сч 43 К
Д сч 73 К
Д сч 70 К
11008
600
11920
97517
900
40000
17100
16700
400
6240
400
800
41000
300
30000
15000
3000
97517
40900
17100
17100
48440
48300
67625
Д сч 91 К
Д сч 99 К
Д сч 69 К
15559
1000
300
107
13500
3050
3450
9584
2400
1080
3600
500
93
9584
7080
20000
814
93
814
4524
45612
3450
9584
3600
18850
3000
11700
107
7800
3900
38071
38071
51043
35484
14700
11807
27107
Д сч 98 К
Д сч 90 К
Д сч 44 К
9584
10000
9000
40000
150
18850
59000
150
150
9584
19000
59000
59000
150
150
9416
Д сч 97 К
Д сч 58 К
Д сч 84 К
21000
40000
25905
10000
3000
45612
10000
3000
45612
11000
37000
71517
Оборотная ведомость
№ счета
Сальдо на 01.12004 г
Обороты за декабрь
Сальдо на 01.01.2005 г
Актив
Пассив
Актив
Пассив
Актив
Пассив
01
213380
90000
90000
213380
02
65075
60500
416
4991
04
18000
14500
4800
27700
05
9800
2400
7400
08
104500
104500
10
36371
20900
18500
38771
19
2340
21031
5731
17640
20
20000
95517
97517
18000
26
27301
27301
43
11008
97517
40900
67625
44
150
150
50
4180
57750
60790
1140
51
18650
137220
93152
62718
58
40000
3000
37000
60
19639
34062
129682
115259
62
19200
59000
59000
19200
66
20000
30000
50000
68
15377
11971
14894
18300
69
30000
14700
11807
27107
70
11920
48440
48300
11780
71
797
3090
3090
797
73
600
17100
17100
600
76
1440
13830
7550
1440
21380
80
100000
100000
82
30000
30000
83
49861
49861
84
25905
45612
71517
90
59000
59000
91
38071
38071
94
17100
17100
97
21000
10000
11000
98
9584
19000
9416
99
15559
51043
35484
Бухгалтерский баланс
На ____________________ 200 ___г.
Форма №1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация _____________________________________ по ОКПО
Идентификация номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _________________________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая /форма собственности _________________________
______________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) ______________________________________________
_____________________________________________________________________
КОДЫ
0710001
384/385
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВ
Код показателя
На начало отчётного года
На конец отчётного года
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
8
20
Основные средства
120
175
208
Незавершённое строительство
130
Доходные вложения в материальные ценности
135
Долгосрочные финансовые вложения
140
20
37
Отложенные налоговые активы
145
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу I
190
203
265
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
81
124
В том числе:
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности
26
39
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершённом производстве
30
18
готовая продукция и товары для перепродажи
25
67
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям
220
2
18
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)
230
в том числе: покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)
240
24
19
в том числе: покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
250
Денежные средства
260
35
64
Прочие оборотные активы
270
1
14
ИТОГО по разделу II
290
143
239
БАЛАНС
300
346
504
ПАССИВ
Код показателя
На начало отчётного года
На конец отчётного года
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
100
100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
420
48
50
Резервный капитал
430
30
30
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
470
38
71
ИТОГО по разделу III
490
216
251
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
Отложенные налоговые обязательства
511
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу IV
590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
30
50
Кредиторская задолженность
620
100
194
в том числе: поставщики и подрядчики
27
115
задолженность перед персоналом организации
17
12
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
35
27
задолженность по налогам и сборам
21
18
прочие кредиторы
22
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
9
Резервы предстоящих расходов
650
Прочие краткосрочные обязательства
660
ИТОГО по разделу V
690
130
253
БАЛАНС
700
346
504
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов
Обеспечение обязательств и платежей, полученные
Обеспечение обязательств и платежей, выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование
продолжение
--PAGE_BREAK--Руководить __________ _________________ Главный бухгалтер __________ __________________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
" ____" _______________ 200 ___г.
Финансовый анализ.
1. Финансовая диагностика предприятия.
1.1 Формирование аналитических агрегированных показателей.
Анализ финансового состояния предприятия позволяет:
· Оценить уровень платежеспособности предприятия и на этой основе осуществить коррекцию источников и объёмов финансирования, а так же основных направлений вложения финансовых ресурсов.
· Оценить уровень управления активами предприятия, что необходимо для принятия решения об изменении объёмов деятельности предприятия.
· Проверить степень обеспеченности оборотных активов предприятия собственными источниками финансирования, необходимыми для ведения нормальной текущей деятельности.
· Оценить степень финансовой зависимости предприятия от внешних источников финансирования.
· Рассчитать уровень деловой активности, показатели экономической и финансовой рентабельности предприятия.
1.2 Расчёт величины и коэффициентов манёвренности
мобильных средств.
Величина чистых мобильных средств (чистого оборотного капитала) и степень их манёвренности характеризуют платёжеспособность предприятия.
Методика расчёта величины и коэффициентов манёвренности
чистых мобильных средств.
Показатели
Расчёт
Величина чистых мобильных средств (ЧМС)
ЧМСнг=ТА-ТП(С290-244-252-610-620-630-660)=143-2-30-100=11
ЧМСкг=ТА-ТП(С290-244-252-610-620-630-660)=239-18-50-194=-23
Коэффициент манёвренности чистых мобильных средств по ТМЦ
К1н.г.=ТМЗ(с210)/ЧМС(с290-220-244-252-610-630-660)=88/11=7,36
К1к.г.=ТМЗ(с210)/ЧМС(с290-220-244-252-610-630-660)=124/23=5,39
Коэффициент манёвренности ЧМС по денежным средствам
К2н.г.=ДС(с260)/ЧМС(с290-220-244-252-610-630-660)=35/23=1,52
К2к.г.=ДС(с260)/ЧМС(с290-220-244-252-610-630-660)=64/23=2,78
ТА – текущие активы; ТП – текущие пассивы; ТМЗ – товарно-материальные запасы; ДС – денежные средства.
Показатель ЧМС характеризует наличие у предприятия собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат. По сути это часть оборотных средств, которая остаётся свободной для оплаты текущих расходов предприятия после погашения краткосрочных обязательств.
В нашем случае величина ЧМС меньше нуля. Это значит, что краткосрочные обязательства превысили величину текущих активов и для продолжения нормальной деятельности предприятия необходимы дополнительные краткосрочные заимствования. Финансовое положение предприятия в этом случае характеризуется как неустойчивое.
Коэффициент манёвренности (К1) характеризует долю запасов и затрат в ЧМС. Чем выше этот показатель, тем выше доля закрепленного в запасах капитала и тем ниже уровень управления текущими активами предприятия. К2 характеризует часть чистых мобильных средств, находящихся в абсолютно ликвидной форме.
1.3. Расчёт и анализ показателей платежеспособности.
Для анализа текущей финансовой устойчивости предприятия и оценки его платежеспособности производится расчет коэффициентов ликвидности.
Методика расчёта коэффициентов ликвидности.
Показатели
Расчёт
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия, общей ликвидности), К3
К3нг=ТА/ТП(с.290-220-244-252/610+620+630+660)=143-2 /30+100=1,08
К3кг= ТА/ТП(с.290-220-244-252/610+620+630+660)=239-18/50+194=0,91
Коэффициент быстрой ликвидности (критической, промежуточный коэффициент), К4
К4н.г.=ДС+ДЗ+Апр/ТП=с.260+250+240+270/610+620+630+670= 35+24+1/30+100=0,46
К4к.г.= ДС+ДЗ+Апр/ТП=с.260+250+240+270/610+620+630+670=
64+19+14/50+194=97/244=0,4
Коэффициент абсолютной ликвидности, К5
К5н.г.=ДС+ФВ/ТП= с.260+250/с.610+620+630+660= 35/30+100=0,27
К5к.г.= ДС+ФВ/ТП= (с.260+250/с.610+620+630+660)=64/244=0,26
Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения текущей деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. К4 характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равной средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности К5 показывает, какая часть краткосрочной задолженности предприятия может быть погашена в ближайшее время (на дату составления баланса).
1.4. Расчет и анализ показателей структуры капитала.
Долгосрочность финансовой стабильности предприятия обусловлена степенью зависимости от внешних источников финансирования. Эта зависимость предопределяется структурой капитала (источниками финансирования) предприятия.
При анализе показателей структуры капитала рассчитываются финансовые коэффициенты:
· Автономии;
· Финансовой зависимости;
· Соотношения собственных и заёмных средств;
· Долгосрочного привлечения заёмных средств;
· Покрытия инвестиций;
· Обеспеченности долгосрочных инвестиций.
Методика расчета показателей структуры капитала.
Показатели
Расчёт
Коэффициент автономии, К6
К6н.г.=СК/А=с490+640+650/с300-244-252=216/346=0,62
К6к.г.= СК/А=с490+640+650/с300-244-252=254+9/504=0,52
Коэффициент финансовой зависимости, К7
К7н.г.=ЗК/А=с590+690-640-650/с300=130/346=0,38
К7к.г.= ЗК/А=с590+690-640-650/с300=253-9/504=0,48
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств, К8
К8н.г.=ЗК/СК=с590+690-640-650/с490+640+650=130/216=0,6
К8к.г.= ЗК/СК=с590+690-640-650/с490+640+650=253-9/251+9=0,94
Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств, К9
К9н.г.=ДО/СК+ДО=с590/с490+640+650-590 К9нг=0
К9к.г.=ДО/СК+ДО=с590/с490+640+650-590 К9кг=0
Коэффициент покрытия инвестиций, К10
К10н.г.=СК+ДО/А=с490+640+590+650/с300=216/346=0,62
К10к.г.=СК+ДО/А=с490+640+590+650/с300=251+9/504=0,5
Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций, К11
К11н.г.=ВнА/СК+ДО=с190/с490+590+640+650=230/216=0,94
К11к.г.=ВнА/СК+ДО=с190/с490+590+640+650=265/251+9=1,02
Коэффициент автономии К6 характеризует степень финансовой независимости предприятия от заёмных источников финансирования. Рекомендуемое значение больше 0,5.
Коэффициент финансовой зависимости К7 является по сути обратным коэффициенту автономии.
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств К8 показывает каких средств у предприятия больше – собственных или заёмных.
Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств К9 характеризует долю долгосрочных источников финансирования в общей сумме инвестируемого предприятием капитала. С помощью этого коэффициента выполняется количественная оценка кредитной истории предприятия.
Коэффициент покрытия инвестиций К10 характеризует долю постоянного (сумма собственного и долгосрочного заёмного) капитала в общей сумме активов предприятия.
Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций К11 показывает, какая доля инвестированного (постоянного) капитала мобилизована в фиксированные активы. Высокое значение этого коэффициента может свидетельствовать о недостатке у предприятия собственных оборотных средств.
1.5. Расчёт и анализ показателей обеспеченности текущей деятельности предприятия собственными средствами.
Методика расчёта показателей обеспеченности текущей деятельности предприятия собственными средствами.
Показатели
Расчёт
Коэффициент манёвренности собственных средств, К12
К12н.г.=С.О.С./СК=с490+640+650-190/с490+640+650=216-203/216 =0,006
К12к.г.= С.О.С./СК=с490+640+650-190/с490+640+650=251+9-265/ /251+9=0,02
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами, К13
К13нг=С.О.С./ТМЗ=с490+640+650-190/с210=216-203/81=0,16
К13кг= С.О.С./ТМЗ=с490+640+650-190/с210=251+9-265/124=0,04
Коэффициент соотношения текущих активов и основных средств, К14
К14нг=ТА/ВнА=с290/с190=143/203=0,7
К14кг= ТА/ВнА=с290/с190=239/265=0,9
С.О.С. – собственные оборотные средства; ТМЗ – товарно-материальные запасы; ТА – текущие активы; ВнА – внеоборотные активы.
Коэффициент маневренности собственных средств К12 показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей достаточно свободно маневрировать этими средствами. Чем выше значение этого коэффициента, тем лучше для предприятия.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами К13 характеризует, в какой мере материальные запасы предприятия покрыты собственными источниками финансирования.
Коэффициент соотношения текущих активов и основных средств К14 – важный показатель, характеризующий финансовое состояние предприятия. Необходимо учитывать, что минимальная финансовая стабильность достигается в случае, если коэффициент отношения текущих активов к основным средствам больше коэффициента отношения заёмных средств к собственному капиталу, т.е. К14>К8 при несоблюдении этого неравенства состояние предприятия считается критическим, т.к. для оплаты долговых обязательств предприятие будет вынуждено продать часть своих фиксированных активов.
1.6 Диагностика деловой активности предприятия.
Данный этап финансовой диагностики необходим для выявления степени эффективности использования предприятием активов и финансовых ресурсов.
Показатели
Расчёт
Коэффициент оборачиваемости активов, К15
К15=ЧВ/А=с010ф.№2/0,5*(с.300нг+с.300кг)=3232,5/0,5*(346+504)=7,6
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, К16
К16=ЧВ/СК= с010ф.№2/0,5*(с.490+640+650ф№1 начало и конец года)= 3232,5/0,5*(216+251+9)=13,6
Коэффициент оборачиваемости запасов по чистой выручке, К17
К17=ЧВ/ТМЗ= с010ф.№2/0,5*(с.210н.г.+с.210к.г.ф.№1)=3232,5/0,5* *(81+124)=31,5
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности, К18
К18=ЧВ/ДЗ= с010ф.№2/0,5*(с.240н.г+с.240к.г.ф.№1)= 3232,5/0,5*(24+19)=150,4
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, К19
К19=ЧВ/КЗ= с010ф.№2/0,5*(с.620н.г.+с.620к.г.ф.№1)= 3232,5/0,5*(100+194)=22
Коэффициент оборачиваемости активов К15 характеризует эффективность использования всех ресурсов независимо от источников их образования, т.е. показывает, сколько раз за отчётный период совершается полный цикл производства и обращения.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала К16 отражает эффективность использования собственных финансовых ресурсов предприятия.
Коэффициент оборачиваемости запасов по чистой выручке К17 характеризует эффективность использования товарно-материальных запасов. Чем больше они совершают оборотов, тем устойчивее финансовое положение.
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности характеризует кредитную политику предприятия и уровень организации финансовых отношений с потребителями продукции. Чем выше значение этого показателя, тем быстрее денежные средства возвращаются от покупателей.
Расчёт коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности необходим для сопоставления с показателями оборачиваемости дебиторской задолженности при оценке финансовой устойчивости предприятия.
Опережение роста коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с ростом оборачиваемости дебиторской задолженности может привести к недостатку платёжных средств.
1.7. Финансовая диагностика на основе данных бухгалтерского баланса ф.№1 и отчёта о прибылях и убытках ф.№2.
На основе реальных форм финансовой отчётности сформируем аналитический агрегированный баланс предприятия и рассчитаем основные финансовые показатели его деятельности.
Аналитически агрегированный баланс предприятия.
АКТИВЫ
На начало года
На конец года
Абсолютное отклонение
В % к итогу баланса
Оборотные активы (с.290)
в том числе
143
239
+96
41,3/47,4
Высоколиквидные активы (с.250+260)
35
64
+29
10,1/12,7
Дебиторская задолженность (с.230+240)
24
19
-5
7/3,8
Товарно-материальные запасы (с.210)
81
124
+43
23,4/24,6
Внеоборотные активы (с.190)
203
265
+62
58,7/52,6
НДС (с.220)
2
8
+6
Баланс (с.300)
346
504
+158
100/100
ПАССИВЫ
На начало года
На конец года
Абсолютное отклонение
В % к итогу баланса
Заёмный капитал
(с.590+690)
в том числе
130
253
+123
37,6/50,2
Краткосрочные обязательства (с.690)
130
253
+123
37,6/50,2
Кредиторская задолженность (с.620)
100
194
+94
28,9/38,5
Долгосрочные обязательства (с.590)
Собственный капитал (с.490)
216
251
+35
62,4/49,8
Баланс (с.300)
346
504
+158
100/100
Показатели ликвидности предприятия
Показатели
Расчёт
Критерий
Отклонения
Коэффициент текущей ликвидности
К3н.г.=143-2/30+100=1,08
К3к.г.=291-18/50+194=0,91
>,=2
-0,17
Коэффициент быстрой ликвидности
К4н.г.=35+24+1/30+100=0,46
К4к.г.=64+19+14/50+194=0,4
0,9-1,0
-0,06
Коэффициент абсолютной ликвидности
К5н.г.=35/30+100=0,27
К5к.г=64/244=0,26
0,2-0,3
-0,01
Показатели манёвренности капитала.
Показатели
На начало года
На конец года
Коэффициент манёвренности по товарно-материальным ценностям, К1
7,36
5,39
Коэффициент манёвренности по денежным средствам, К2
1,52
2,78
Показатели финансовой устойчивости
Показатели
На начало года
На конец года
Критерий
Коэффициент автономии, К6
0,62
0,52
>0,5
Коэффициент финансовой зависимости, К7
>0,5
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств, К8
0,6
0,94
Коэффициент покрытия инвестиций, К10
0,62
0,5
>0,75
Коэффициент манёвренности собственных средств, К12
0,06
0,02
>0,5
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами, К13
0,16
0,04
>0,6
Коэффициент соотношения текущих активов и основных средств, К14
0,7
0,9
>К8
продолжение
--PAGE_BREAK--