Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургская Лесотехническая академия им. С.М. Кирова»
Кафедра бухгалтерского учёта и аудита
Курсовая работа
по дисциплине:
«Теория бухгалтерского учета»
Выполнил(а)
Курс:
1 курс заоч. отд.
Специальность:
080109
Шифр:
60236
Ф.И.О.:
Антонова Анастасия Васильевна
Проверил(а)
Санкт – Петербург
2010 – 2011 уч. год.
Содержание:
1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления организацией
2. Раздел 1. Группировка хозяйственных средств
3. Раздел 2. Бухгалтерский баланс
4. Раздел 3. Учет хозяйственных операций на бухгалтерских счетах
5. Раздел 4. Хронологическая и систематическая запись. Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.
6. Раздел 5. Синтетический и аналитический учет.
7. Раздел 6. Принципы построения учета основных хозяйственных процессов.
8. Раздел № 7. Исправительные записи в бухгалтерском учете.
9. Раздел 8. Формы бухгалтерского учета. Основы журнально — ордерной формы учета.
1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления организацией
Становление и развитие рыночных отношений, управление экономикой, использование Международных стандартов бухгалтерского учета предопределяют усиление роли и значения бухгалтерского учета.
В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» сформулированы следующие задачи:
формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним -инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля, за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение ее финансовой устойчивости.
Для выполнения задач, поставленных перед бухгалтерским учетом, в Законе сформулированы и основные требования к его ведению: оценка имущества в рублях;
раздельный учет собственного имущества и имущества других организаций; непрерывность учета во времени;
ведение учета двойной записью в системе счетов; соблюдение тождества данных синтетического и аналитического учета;
отражение хозяйственных операций на счетах без всякого изъятия;
раздельное отражение затрат на производство и капитальные вложения.
На основе данных бухгалтерского учета осуществляется анализ хозяйственной деятельности, принимаются различные управленческие решения.
В системе управления хозяйственной деятельностью предприятия бухгалтерский учет выполняет ряд функций.
Функции бухгалтерского учета
Контрольная функция имеет большое значение в условиях развития рыночных отношений и наличия различных форм собственности. Работники бухгалтерии, аудиторских фирм, налоговых служб осуществляют контроль за сохранностью, наличием и движением имущества предприятий и организаций, правильностью и своевременностью расчетов с государством и другими субъектами хозяйственных взаимоотношений. С помощью бухгалтерского учета осуществляются три вида контроля — предварительный, текущий и последующий.
Информационная функция — одна из главных функций бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет является основным источником информации, поставляемой разным уровням управления. На ее основе принимаются соответствующие решения. Информация, получаемая в системе бухгалтерского учета, широко используется всеми видами хозяйственного учета. Для того чтобы получаемая информация удовлетворяла всех пользователей, она должна быть достоверной, объективной, своевременной и оперативной.
Информация должна содержать только необходимые данные, что позволяет быстрее изучать их, принимать оптимальные управленческие решения.
Обеспечение сохранности имущества — функция, имеющая большое значение в условиях рыночных отношений и наличия разных форм собственности. Выполнение данной функции зависит от действующей у нас системы учета и определенных предпосылок: наличия специализированных складских помещений, оснащенных средствами оргтехники; совершенствования самой системы учета, применения научно обоснованных методов выявления недостач, растрат, хищений; использования современных средств вычислительной техники для сбора, обработки и передачи информации.
Функция обратной связи означает, что бухгалтерский учет формирует и передает информацию обратной связи, т.е. информацию о фактических параметрах развития объекта управления.
Основными компонентами информационной системы обратной связи, применительно к бухгалтерскому учету, являются в качестве ввода — неупорядоченные данные, процесса -обработка данных, вывода — упорядоченная информация. Бухгалтерский учет с точки зрения системы управления представляет собой часть информационной системы обратной связи, ее основу. Он призван обеспечивать все уровни управления предприятия информацией о фактическом состоянии управляемого объекта, а также обо всех существенных отклонениях от заданных параметров.
Аналитическая функция в условиях развития рыночных отношении позволяет изучить перспективы развития данного хозяйственного органа, вскрыть имеющиеся недостатки, наметить пути совершенствования всех направлений хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский учет в системе управления предприятием.
В бухгалтерии предприятия — в этом центральном звене внутреннего производственного учета и отчетности аккумулируются все фактические издержки и распределяются по местам их возникновения( цехам, отделам), а также по носителям издержек (продуктам производства).
В бухгалтерии предприятия, как правило, несколько подразделений, отвечающих за различные этапы обработки бухгалтерской информации:
расчетная группа, работники которой на основании первичного учета труда рабочих и служащих выполняют все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут учет расчетов с рабочими и служащими по отчислениям на социальное страхование рабочих и служащих и отчислениям в Пенсионный фонд;
материальная группа, работники которой ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования;
производственно-калькуляционная группа, работники которой ведут учет затрат на все виды производств, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляют отчетность; определяют состав затрат на незавершенное производство;
общая группа, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность.
На крупных предприятиях выделяется финансовая группа, работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с предприятиями, организациями и отдельными лицами.
Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе предприятия и отдельных его подразделений руководству предприятия (подразделений).
Но бухгалтерская информация не может охватить все сферы деятельности предприятия, для этого существуют другие службы, функционирующие на данном предприятии; взять к примеру составление годового баланса. Годовой баланс не позволяет проанализировать факторы, повлиявшие на результативность, потому что прибыль или убытки видны в балансе только как сальдо изменений собственного капитала. Поэтому наряду с годовым балансом производится расчет прибылей и убытков/
Существуют и другие недостатки информации, содержащейся в финансовой отчетности: 1) финансовая отчетность отражает только те события, которые могут быть представлены в денежном выражении;2) руководство предприятия имеет некоторую свободу выбора отражения событий по бухгалтерским счетам.( один из трех методов-lifo,fifo,hifo)
В целом бухгалтерские доументы оказывают большое влияние на принятие решений в деятельности предприятия.
Общепризнано, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета, т.е. формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, доступность и полезность.
Теоретически возможны три подхода к установлению правил постановки бухгалтерского учета на предприятии: централизованный, децентрализованный и смешанный.
При первом подходе ведение учета регламентируется из единого центра. Данный вариант реализовывался в нашей стране в условиях централизованно управляемой экономики.
Второй подход предполагает индивидуализацию правил бухгалтерского учета для каждого хозяйствующего субъекта. Данный подход неприемлем в современных условиях хозяйствования, т.к. введение этого подхода в практику позволит максимально учесть все процедуры, но затруднит деятельность предприятия с внешней стороны, т.е. это возникнут проблемы с внешними пользователями, такими как налоговая инспекция, казначейство.
Третий полход построен на сочетании первого и второго подходов Мировой опыт показывает, что при данном способе за централизованным регулированием остаются основополагающие правила и принципы, обеспечивающие доступность и полезность финансовой информации, а предприятие самостоятельно может вводить какие-либо дополнительные правила ведения бухгалтерского учета, исходя из своих потребностей.
Исходя из функций бухгалтерского учета: контрольная функция, обеспечение сохранности собственности, информационная функция, функция обратной связи и аналитическая функция; к ведению бухгалтерского учета на предприятии сложились следующие требования:
1) точность ведения бухгалтерского учета;
2)полнота ведения бухгалтерского учета;
3)своевременность отражения информации, т.е. отражение фактов хозяйственной деятельности в том периоде, когда они произошли, независимо от времени поступления или выплаты денег по этим фактам;
4)непротиворечивость данных бухгалтерского учета;
5) рациональность ведения бухгалтерского учета.
Т.о. при выполнении требований к бухгалтерскому учету можно добиться получения достоверной информации, которая ненобходима как и для внутренних пользователей информации, так и для внешних.
С начала функционирования предприятия к экономике предприятия сложились следующие требования:
Вся информация должна поступать своевременно для принятия соответствующих управленческих решений;
Планирование всех результатов хозяйственной деятельности;
Выполнение задач, стоящих перед предприятием.
Выполнение первого требования необходимо для того, чтобы выявить вовремя негативные процессы, которые могут возникнуть на производстве, для своевременного устранения их.
Планирование всех результатов хозяйственной деятельности предприятия предполагает под собой то, что ни одно предприятие не может функционировать без планирования производства, т.к. необходимо знать примерный объем выпуска продукции, исходя из этого планировать расходы( затраты производства) и т.д.
Выполнение задач, стоящих перед предприятием включает в себя выполнение различных обязательств перед поставщиками, клиентами, третьими лицами.
Без выполнения вышепредложенных требований, на мой взгляд, невозможно нормальное функционирование предприятия.
В требованиях бухгалтерского учета и экономики предприятия есть сходства и различия.
Сходство состоит в том, что они требуют оперативности и точности данных.
Различие состоит в том, что в основе требований бухгалтерского учета лежит стоимостная оценка, тогда как в основе требований экономики предприятия лежит в большей части натуральная оценка, почти все показатели расчитываются в натуральных измерителях, а затем переводятся на денежные измерители.
Требования бухгалтерского учета охватывают лишь финансовую сторону деятельности предприятия, тогда как требования экономики предприятия ориентированы на производственную сторону деятельности предприятия.
В целом требования бухгалтерского учета и экономики предприятия направлены на улучшение результатов хозяйственной деятельности предприятия.
Бухгалтерский учет в системе управления предприятием.
В бухгалтерии предприятия — в этом центральном звене внутреннего производственного учета и отчетности аккумулируются все фактические издержки и распределяются по местам их возникновения( цехам, отделам), а также по носителям издержек (продуктам производства).
В бухгалтерии предприятия, как правило, несколько подразделений, отвечающих за различные этапы обработки бухгалтерской информации:
расчетная группа, работники которой на основании первичного учета труда рабочих и служащих выполняют все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут учет расчетов с рабочими и служащими по отчислениям на социальное страхование рабочих и служащих и отчислениям в Пенсионный фонд;
материальная группа, работники которой ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования;
производственно-калькуляционная группа, работники которой ве-дут учет затрат на все виды производств, калькулируют факти-ческую себестоимость выпускаемой продукции и составляют от-четность; определяют состав затрат на незавершенное производство;
общая группа, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность.
На крупных предприятиях выделяется финансовая группа, работ-ники которой ведут учет денежных средств и расчетов с предприятиями, организациями и отдельными лицами.
Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе предприятия и отдельных его подразделений руководству предприятия (подразделений).
Но бухгалтерская информация не может охватить все сферы деятель-ности предприятия, для этого существуют другие службы, функционирующие на данном предприятии; взять к примеру составление годового баланса. Годовой баланс не позволяет проанализировать факторы, повлиявшие на результативность, потому что прибыль или убытки видны в балансе только как сальдо изменений собственного капитала. Поэтому наряду с годовым балансом производится расчет прибылей и убытков/
Существуют и другие недостатки информации, содержащейся в финансовой отчетности: 1) финансовая отчетность отражает только те события, которые могут быть представлены в денежном выражении;2) руководство предприятия имеет некоторую свободу выбора отражения событий по бухгалтерским счетам.( один из трех методов-lifo,fifo,hifo)
В целом бухгалтерские доументы оказывают большое влияние на приня-тие решений в деятельности предприятия.
Общепризнано, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуще-ствляться по определенным правилам. Проблема заключается в установле-нии такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета, т.е. формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, доступность и полезность.
Теоретически возможны три подхода к установлению правил постановки бухгалтерского учета на предприятии: централизованный, децентрализованный и смешанный.
При первом подходе ведение учета регламентируется из единого центра. Данный вариант реализовывался в нашей стране в условиях централизованно управляемой экономики.
Второй подход предполагает индивидуализацию правил бухгалтерского учета для каждого хозяйствующего субъекта. Данный подход неприемлем в современных условиях хозяйствования, т.к. введение этого подхода в практику позволит максимально учесть все процедуры, но затруднит деятельность предприятия с внешней стороны, т.е. это возникнут проблемы с внешними пользователями, такими как налоговая инспекция, казначейство.
Третий полход построен на сочетании первого и второго подходов Мировой опыт показывает, что при данном способе за централизованным регулированием остаются основополагающие правила и принципы, обеспечивающие доступность и полезность финансовой информации, а предприятие самостоятельно может вводить какие-либо дополнительные правила ведения бухгалтерского учета, исходя из своих потребностей.
Исходя из функций бухгалтерского учета: контрольная функция, обеспе-чение сохранности собственности, информационная функция, функция об-ратной связи и аналитическая функция; к ведению бухгалтерского учета на предприятии сложились следующие требования:
1) точность ведения бухгалтерского учета;
2)полнота ведения бухгалтерского учета;
3)своевременность отражения информации, т.е. отражение фактов хозяйственной деятельности в том периоде, когда они произошли, независимо от времени поступления или выплаты денег по этим фактам;
4)непротиворечивость данных бухгалтерского учета;
5) рациональность ведения бухгалтерского учета.
Т.о. при выполнении требований к бухгалтерскому учету можно добиться получения достоверной информации, которая ненобходима как и для внутренних пользователей информации, так и для внешних.
С начала функционирования предприятия к экономике предприятия сложились следующие требования:
Вся информация должна поступать своевременно для принятия соответствующих управленческих решений;
Планирование всех результатов хозяйственной деятельности;
Выполнение задач, стоящих перед предприятием.
Выполнение первого требования необходимо для того, чтобы выявить вовремя негативные процессы, которые могут возникнуть на производстве, для своевременного устранения их.
Планирование всех результатов хозяйственной деятельности предпри-ятия предполагает под собой то, что ни одно предприятие не может функционировать без планирования производства, т.к. необходимо знать примерный объем выпуска продукции, исходя из этого планировать расходы( затраты производства) и т.д.
Выполнение задач, стоящих перед предприятием включает в себя выполнение различных обязательств перед поставщиками, клиентами, третьими лицами.
Без выполнения вышепредложенных требований, на мой взгляд, невоз-можно нормальное функционирование предприятия.
В требованиях бухгалтерского учета и экономики предприятия есть сходства и различия.
Сходство состоит в том, что они требуют оперативности и точности данных.
Различие состоит в том, что в основе требований бухгалтерского учета лежит стоимостная оценка, тогда как в основе требований экономики предприятия лежит в большей части натуральная оценка, почти все показатели расчитываются в натуральных измерителях, а затем переводятся на денежные измерители.
Требования бухгалтерского учета охватывают лишь финансовую сторону деятельности предприятия, тогда как требования экономики предприятия ориентированы на производственную сторону деятельности предприятия.
В целом требования бухгалтерского учета и экономики предприятия направлены на улучшение результатов хозяйственной деятельности предприятия.
Задача № 1
Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по составу и размещению.
Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по источникам их образования.
Организация на 1 февраля 200 __ г. имеет следующие активы и источники их образования:
1
п/п
Наименование активов и их источников
Сумма (ден. ед.)
1
Фрезерные станки
3960
2
Сталь горячекатаная
200
3
Долг по персоналу по заработной плате
310
4
Печи для отжига деталей
1400
5
Задолженность завхоза по подотчетным суммам
2
6
Добавочный капитал
200
7
Уголь
160
8
Суммы штрафных санкций к поставщикам за поставку стали
20
9
Задолженность арендодателю за арендуемые грузовые автомашины
400
10
Здание заводской лаборатории
3000
11
Средства на расчетном счете
52
12
Резиновые прокладки для сборочных единиц, изготавливаемых организацией, приобретенные у поставщиков
10
13
Производственное здание
3400
14
Задолженность по единому социальному налогу
216
15
Задолженность заводу химических реактивов за полученные материалы
421
16
Специальная одежда и обувь (срок полезного использования меньше года)
14
17
Подъездные пути
2200
18
Задолженность работников по займам, предоставленным им организацией
21
19
Резервы по сомнительным долгам
24
20
Детали оборудования, изготовленные в организации и предназначенные для продажи, на складе
30
21
Денежные средства на валютном счете
53
22
Дивиденды, начисленные учредителям организации
68
23
Задолженность покупателей за изготовленное в организации и отгруженное им оборудование
240
24
Арендная плата, полученная вперед
40
25
Уставный капитал
13500
26
Конвейер по сборке оборудования
728
27
Затраты на подписку научно-технических изданий на следующий год
51
28
Обрабатывающие центры, подлежащие установке и монтажу
1500
29
Патент на технологию лазерной обработки продукции организации
360
30
Амортизация основных средств
100
31
Оборудование, выпускаемое организацией, на сборке
800
32
Метизы (шайбы, болты гайки)
50
33
Задолженность по платежам в дорожные фонды
32
34
Кредит банка под приобретение материалов
200
35
Облигации государственного займа со сроком погашения 10 лет
50
36
Займы, выданные на срок три месяца ЗАО «Свет»
45
37
Авансы, полученные от покупателей продукции, изготовленной в организации
112
38
Персональные компьютеры
400
39
Нераспределенная прибыль прошлых лет
40
Задолженность по уплате налога на доходы с персонала
28
41
Резерв на предстоящее проведение ремонтов основных средств
31
42
Задолженности страховой фирме по платежам по медицинскому страхованию
21
43
Задолженность страховой фирме по платежам за страхование производственного имущества
30
44
Задолженность организации по депонированной зарплате
19
45
Резервный капитал, создаваемый в соответствии с законодательством РФ
150
46
Амортизация нематериальных активов
15
47
Задолженность машиностроительного завода за поставленное ему оборудование, изготовленное в организации
120
48
Аванс, перечисленный аудиторской организации по предстоящему аудиту финансовой отчетности
20
49
Резервный капитал, создаваемый в соответствии с учредительными документами организации
44
50
Оплаченные железнодорожные билеты для командировки работников организации
50
Решение:
Группировка хозяйственных средств по составу и размещению.
Разделы и статьи
Частные суммы
Общая
сумма
1
2
3
4
5
6
Раздел 1.Внеоборотные активы
А) Основные средства, в т.ч.:
Здания
3000
3400
6400
Сооружения
2200
2200
Оборудование
3960
1400
728
1500
7588
Техника
400
400
Амортизация основных средств
-100
-100
Итого: основные средства
9460
4800
728
1500
16488
Б) Нематериальные активы, в т. ч.
Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленным права и активы
360
360
Организационные расходы
51
51
Амортизация нематериальных активов
-15
-15
Итого: нематериальные активы
396
396
В) Долгосрочные финансовые вложения, в т.ч.
Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
50
Итого: долгосрочные финансовые вложения
50
50
Итого по разделу 1:
9906
4800
728
1500
16934
Раздел 2.Оборотные активы
А) Запасы, в т. ч.
Сырье, материалы и др. аналогичные ценности
200
160
50
410
Незавершенное производство
800
800
Готовая продукция
10
30
40
Прочие запасы и затраты
14
14
Итого: запасы
1024
190
50
1264
Б) Дебиторская задолженность, в т.ч.
Покупатели и заказчики
20
240
120
380
Авансы выданные
20
20
Прочие дебиторы
2
21
50
73
Итого: дебиторская задолженность
42
261
170
473
В) Денежные средства, в т.ч.
Расчетные счета
52
52
Валютные счета
53
53
Итого: денежные средства
105
105
Г) Краткосрочные финансовые вложения, в т.ч.
Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
45
Итого: краткосрочные финансовые вложения
45
45
Итого по разделу 2:
1216
451
220
1887
Итого хозяйственных средств
11122
5251
948
18821
2) Группировка источников образования хозяйственных средств
Разделы и статьи
Частные суммы
Общая
сумма
Раздел 1. Источники собственных средств
А) Капитал и резервы, в т.ч.:
Уставный капитал
13500
Добавочный капитал
200
Резервный капитал
24
150
44
Нераспределенная прибыль прошлых лет
2975
Итого по разделу 1:
16699
150
44
16893
Раздел 2. Источники заемных средств
А) Краткосрочные обязательства, в т.ч.:
Заемные средства, в т.ч.:
Займы и кредиты
200
Кредиторская задолженность, в т.ч.:
Поставщики и подрядчики
400
421
30
19
21
Задолженность перед персоналом организации
310
Задолженность перед бюджетом
216
28
32
Авансы полученные
112
40
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
68
Резервы предстоящих расходов
31
Итого по разделу 2:
1337
489
62
19
21
1928
Итого источников образования хозяйственных средств
18036
639
106
19
21
18821
Раздел 2. Бухгалтерский баланс
Задача №2
Составить баланс предприятия на 1 января 200. г. Исходные данные для выполнения задачи:
Используются результаты группировки хозяйственных средств по составу и источникам их образования в задаче № 1.
Решение:
Баланс предприятия на 1 января 200… г.
Актив Пассив
Состав средств
Сумма, ден. ед
Источники средств
Сумма ден. ед.
1 Внеоборотные активы:
1. Источники собственных средств
1.1 Основные средства
16488
1.1.Капитал и резервы в т.ч.
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль прошлых лет
13500
200
218
2975
1.2 Нематериальные активы
396
Итого по разделу I
16893
1.3 Долгосрочные вложения
50
2. Источники привлеченных средств
Итого по разделу I
16934
2.1. Долгосрочные обязательства в т.ч.
2. Оборотные активы
2.2. Краткосрочные обязательства в т.ч.:
2.1 Запасы в т.ч.:
Сырье, материалы и др. аналогичные ценности
Затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция и товары для перепродажи
Прочие запасы и затраты
410
800
40
14
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность в т.ч.
Поставщики и подрядчики
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед бюджетом
Авансы полученные
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Резервы предстоящих расходов
200
891
310
276
152
68
31
2.2 Дебиторская задолженность в т.ч.
Покупатели и заказчики
Авансы выданные
Прочие дебиторы
380
20
73
2.3. Краткосрочные финансовые вложения
45
2.4. Денежные средства
105
Итого по разделу II
1887
Итого по разделу II
1928
Баланс
18821
Баланс
18821
Задача №3
Требуется: определить изменение статей баланса, вызванные хозяйственными операциями.
исходные данные для выполнения задачи:
1. Исходный баланс фабрики «Победа» на 1 июля 200… г. (ден.ед.)
Актив
Сумма
(ден.ед.)
Пассив
Сумма
(ден.ед.)
Основные средства
280000
Уставный капитал
378800
Сырье и материалы
90000
Задолженность
перед бюджетом
13000
Топливо
1400
Задолженность перед
персоналом организации
20000
Основное(незавершенное)
производство
12300
Расчет по социальному
страхованию и
об обеспечению
6600
Касса
80
Краткосрочные кредиты
10000
Расчетный счет
55600
Расчеты с поставщиками
11000
Расчеты с подотчетными
лицами
20
Итого
439400
Итого
439400
2. Хозяйственные операции за июль 200… г.
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма
(ден.ед.)
I
Посту пил и в кассу с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы
20000
2
Выплачена из кассы заработная плата
20000
3
Получена и зачислена на расчетный счет ссуда банка
8000
4
Принята от подотчетного лица в кассу часть ранее выданного ему аванса
20
5
Перечислено е расчетного счета погашение задолженности перед бюджетом
13000
6
Выдан из кассы подотчетным лицам аванс на хозяйственные расходы
40
7
Израсходовано на основное производство топливо
700
8
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
11000
9
Приняты на склад основные материалы от поставщиков.
Счета, не оплачены
17
10
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности фонду социального страхования и пенсионному фонду РФ
6600
11
Получены безвозмездно от другого предприятия основные средства
18
--PAGE_BREAK--
Типы изменения баланса:
I — «поступление хозяйственных, средств»; II — «перемещение в составе средств»; III-«выбытие средств; IV- „перемещение в источниках“.
Решение:
Таблица №
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Тип
Изменения
(д.ед.)
изменения
+, — статья актива
+, — статья пассива
I
Посту пил и в кассу с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы
20000
II
— расчетный счет
+ касса
2
Выплачена из кассы заработная плата
20000
III
— касса
— задолженность
перед персоналом
3
Получена и зачислена на расчетный счет ссуда банка
8000
I
+ расчетный счет
+ краткосрочные
кредиты
4
Принята от подотчетного лица в кассу часть ранее
20
II
+ касса
выданного ему аванса
— расчеты с подотчетными
лицами
5
Перечислено с расчетного счета погашение задолженности перед бюджетом
13000
III
— расчетный счет
-задолженность
перед бюджетом
6
Выдан из кассы подотчетным лицам аванс на хозяйственные
40
II
— касса
расходы
+ расчеты с подот-
четными лицами
7
Израсходовано на основное производство топливо
700
IV
— топливо
+ основное(неза-
вершенное) пр-во
8
Перечислено с расчетного счета в погашение
11000
III
— расчетный счет
— расчеты с
задолженности поставщикам
поставщиками
9
Приняты на склад основные материалы от поставщиков.
17
I
+ сырьё и материалы
+ расчеты с
Счета, не оплачены
поставщиками
10
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности
6600
III
— расчетный счет
— расчеты по соц.
ФСС и ПФ РФ
страх. и обеспечению
11
Получены безвозмездно от другого предприятия
18
I
+ основные средства
+ уставный капитал
основные средства
Задача №4
Требуется:
1.Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса мебельной фабрики на I июня 200… г.
2. Записать в счетах хозяйственные операции за июнь.
З.Подсчитать, на счетах обороты и вывести сальдо на 1 июля.
4.Составить баланс мебельной фабрики на 1 июля.
1. Баланс мебельной фабрики на I июня 200…г. (тыс. руб.)
Актив
Сумма,
Ден.ед
Пассив
Сумма, Ден.ед.
Основные средства
900000
Уставный капитал
971000
Материалы
118000
Прибыль
70900
Касса
40
Задолженность перед
персоналом организации
22000
Расчетный счет
61960
Краткосрочные ссуды банка
4000
Итого по разделуII
1080000
Итого по разделу II
1080000
2. Хозяйственные операции за июнь
№п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма(ден.ед.)
1
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде
3000
2
Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные ранее материалы
12100
3
Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы
22000
4
Выдана из кассы заработная плата работникам фабрики
22000
5
Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены
17400
6
Перечислено с расчетного счета поставщикам
13600
7
Зачислена на расчетный счет ссуда, полученная в банке
6700
Итого
96800
Решение:
1. По каждой статье баланса, по которой указана сумма, открываем счета:
Счет 01 „Основные средства“
Счет 10 „Материалы“
Д
К
Д
К
СН=900000
СН=118000
5) 17400
ОД=0
ОК=0
ОК=17400
ОК=0
СК=900000
СК=135400
Счет 50 „Касса“
Счет 51 „Расчетный счет“
Д
К
Д
К
СН=40
СН=61960
3) 22000
4) 22000
7) 6700
1) 3000
2) 12100
ОД=22000
ОК=22000
3) 22000
6) 13600
СК=40
ОК=6700
ОД=50700
СК=17960
Счет 60 „Расчеты с поставщиками
Счет 66 “Расчеты по краткосрочным
и подрядчиками
кредитам и займам»
Д
К
Д
К
СН=12100
СН=4000
2) 12100
5) 17400
1) 3000
7) 6700
6) 13600
ОД=3000
ОК=6700
ОД=25700
ОК=17400
СК=7700
СК=3800
Счет 70 «Расчеты по оплате труда»
Счет 81 «Уставный капитал»
Д
К
Д
К
СН=22000
СН=971000
4) 22000
ОД=0
ОК=0
ОД=22000
ОК=0
СК=971000
СК=0
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
Д
К
СН=70900
ОД=0
ОК=0
СК=70900
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 20… г.
№п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма
Дебет
Кредит
(ден.ед.)
1
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде
66
51
3000
2
Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные ранее материалы
60
51
12100
3
Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу зарплаты
50
51
22000
4
Выдана из кассы заработная плата работникам фабрики
70
50
22000
5
Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены
10
60
17400
6
Перечислено с расчетного счета поставщикам
60
51
13600
7
Зачислена на расчетный счет ссуда, полученная в банке
51
66
6700
Итого
96800
3. Баланс мебельной фабрики на 1 июля 200…г. (тыс. руб.)
АКТИВ
ПАССИВ
Основные средства
900000
Уставный капитал
971000
Сырье и материалы
135400
Прибыль
70900
Касса
40
Краткосрочные ссуды банка
7700
Расчетный счет
17960
Расчеты с поставщиками
3800
Итого:
1053400
Итого:
1053400
Задача №5
Требуется:
1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса
предприятия на 1 апреля 200… г.
2. Записать в счета, хозяйственные операции за апрель.
3. Подсчитать в счетах обороты и вывести сальдо на 1 мая.
4.По данным бухгалтерских счетов составить баланс предприятия на 1 мая 200… г.
1. Баланс предприятия на 1 апреля 200… г. (ден.ед.)
АКТИВ
ПАССИВ
Основные средства
840000
Уставный капитал
861800
Сырье и материалы
45000
Прибыль
64000
Касса
100
Расчеты по оплате труда
22200
Расчеты по соц.обеспечению и
Расчетный счет
78840
страхованию
10200
Краткосрочные ссуды банка
6000
Расчеты с разными дебиторами
560
Расчеты с разными кредиторами
300
Итого:
964500
Итого:
964500
2. Хозяйственные операции за апрель
№п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма(ден.ед.)
1
Погашена с расчетного счета ссуда, полученная ранее в банке
6000
2
Зачислен на расчетный счет долг дебиторов
560
3
Перечислено с расчетного счета в уплату задолженности по
отчислениям фонду социального страхования и пенсионному фонду
10200
4
Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы
22200
5
Выдана из кассы заработная плата
22200
6
Выдано из кассы главному инженеру на командировку
20
7
Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены
18600
8
Перечислено с расчетного счета в уплату долга кредиторам
300
9
Перечислено с расчетного счета в уплату долга поставщикам
15000
Итого
95080
продолжение
--PAGE_BREAK--
Решение:
По каждой статье баланса, по которой указана сумма, открываем счета:
Счет 01 «Основные средства»
Счет 10 «Материалы»
Д
К
Д
К
СН=840000
СН=45000
7) 18600
ОД=0
ОК=0
ОК=18600
ОК=0
СК=840000
СК=63600
Счет 50 «Касса»
Счет 51 «Расчетный счет»
Д
К
Д
К
СН=100
СН=78840
4) 22200
5) 22200
2) 560
1) 6000
6) 20
3) 10200
ОД=22200
ОК=22220
4) 22200
8) 300
СК=80
9) 15000
ОК=560
ОД=53700
СК=25700
Счет 60 «Расчеты с поставщиками
Счет 66 „Расчеты по краткосрочным
и подрядчиками
кредитам и займам“
Д
К
Д
К
СН=0
СН=6000
9) 15000
7) 18600
1) 6000
ОД=6000
ОК=0
ОД=15000
ОК=18600
СК=0
СК=3600
Счет 69 „Расчеты по соц. обеспечению
и страхованию“
Счет 70 „Расчеты по оплате труда“
Д
К
Д
К
СН=10200
СН=22200
3) 10200
5) 22200
ОД=10200
ОК=0
ОД=22200
ОК=0
СК=0
СК=0
Счет 71 „Расчеты с подотчетными
Счет 76 “Расчеты с разными дебиторами
лицами»
и кредиторами"
Д
К
Д
К
СН=0
СН=560
СН=300
6) 20
8) 300
2) 560
ОД=20
ОК=0
ОД=300
ОК=560
СК=20
СК=0
Счет 81 «Уставный капитал»
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
Д
К
Д
К
СН=861800
СН=64000
ОД=0
ОК=0
ОД=0
ОК=0
СК=861800
СК=64000
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 20… г.
№п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма
Дебет
Кредит
(ден.ед.)
1
Погашена с расчетного счета ссуда, полученная ранее в банке
66
51
6000
2
Зачислен на расчетный счет долг дебиторов
51
76
560
3
Перечислено с расчетного счета в уплату задолженности по отчислениям фонду социального страхования и ПФ
69
51
10200
4
Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы
50
51
22200
5
Выдана из кассы заработная плата
70
50
22200
6
Выдано из кассы главному инженеру на командировку
71
50
20
7
Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены
10
60
18600
8
Перечислено с расчетного счета в уплату долга кредиторам
76
51
300
9
Перечислено с расчетного счета в уплату долга поставщикам
60
51
15000
Итого
95080
3. Баланс предприятия на 1 мая 20…г.
АКТИВ
ПАССИВ
Основные средства
840000
Уставный капитал
861800
Сырье и материалы
63600
Прибыль
64000
Касса
80
Расчеты по оплате труда
0
Расчеты с поставщиками
Расчетный счет
25700
и подрядчиками
3600
Краткосрочные ссуды банка
0
Расчеты с подотчетными лицами
20
Расчеты с разными кредиторами
0
Итого:
929400
Итого:
929400
Раздел 4. Хронологическая и систематическая запись.
Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Задача №6 (вариант 1).
Требуется:.
1.Открыть счета бухгалтерского учета по данным предприятия на 1 января 200… г.
2.3арегистрировать хозяйственные операции за январь в журнале операций и записать их в счета бухгалтерского учета.
3. Подсчитать итог в журнале операций.
4. Подсчитать в счетах обороты за январь и остатки на 1 февраля 200… г.
5.Составить оборотную ведомость за январь по данным счетов бухгалтерского учета.
6. Сверить итоги оборотной ведомости с итогом журнала операций за январь (т.е.сверить итоги синтетической и хронологической записи).
7.Составить баланс предприятия на 1 февраля 200… г.
1. Баланс предприятия на 1 января 200… г.
Актив
Сумма (ден.ед.)
Пассив
Сумма (ден.ед.)
Основные средства
710000
Уставный капитал
764800
Материалы
37000
Прибыль
15400
Топливо
7000
Расчеты по оплате труда
23300
Основное (незавершенное) производство
10000
Расчеты с органами
соц.обеспечения и страхования
10200
Касса
100
Краткосрочные ссуды
4600
Расчетный счет
69800
Расчеты с поставщиками
15600
Расчеты с подотчетными лицами
20
Расчеты с бюджетом
320
Расчеты с разными дебиторами
300
Итого
834220
Итого
834220
2. Хозяйственные операции за январь 200… г.
№ п/п
Документ и краткое содержание хозяйственной операции
Сумма (ден.ед.)
Частная
Общая
1
2
3
4
1
Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено в погашение задолженности банку по ссудам
1
4000
2
Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено в погашение задолженности поставщикам
15600
1
3
Выписка из расчетного счета в банке и платежные
поручения №138 и №139
Перечислено в погашение задолженности:
• органам социального страхования и обеспечения
• финансовым органам (бюджету)
10200
320
/
|
10520
4
Приходный кассовый ордер № 1
С расчетного счета в банке по чеку № х2471 б на выдачу заработной платы
23300
5
Расходный кассовый ордер. №1 и платежные ведомости №
Выдана заработная плата за вторую половину декабря
23300
6
Платежное требование-поручение №341 и приходные ордера
№ 1-12
Принято от поставщиков:
• материалы
• топливо
500
4000
4500
7
Расходный кассовый ордер № 2
Выдано под отчет агенту снабжения Захарову О. И. на
хозяйственные расходы
30
8
Приходный кассовый ордер № 2.
От главного механика Сидорова И. И. остаток
неизрасходованных подотчетных сумм
15
9
Лимитные карты № 1-8 и требования № 1-15
Отпущены со склада для нужд производства:
* топливо
• материалы
1
800
8400
9200
10
Выписка из расчетного счета в банке
Поступило от разных дебиторов в погашение задолженности
300
11
Выписка из расчетного счета в банке Зачислена краткосрочная ссуда банка
7200
ИТОГО
97965
продолжение
--PAGE_BREAK--
Решение:
По каждой статье баланса, по которой указана сумма, открываем счета:
Счет 10 «Материалы»
Счет 01 «Основные средства»
субсчет 1 «Сырье и материалы»
Д
К
Д
К
СН=710000
СН=37000
6) 500
9) 8400
ОД=0
ОК=0
ОД=500
ОК=8400
СК=710000
СК=29100
Счет 10 «Материалы»
субсчет 3 «Топливо»
Счет 20 «Основное производство»
Д
К
Д
К
СН=7000
СН=10000
9) 9200
6) 4000
9) 800
ОД=9200
ОК=0
ОД=4000
ОК=800
СК=19200
СК=10200
Счет 50 «Касса»
Счет 51 «Расчетный счет»
Д
К
Д
К
СН=100
СН=69800
4) 23300
5) 23300
10) 300
1) 4000
8) 15
7) 30
11) 7200
2) 15600
ОД=23315
ОК=23330
3) 10520
4) 23300
СК=85
ОД=7500
ОК=53420
СК=23880
Счет 60 «Расчеты с поставщиками
Счет 66 „Расчеты по краткосрочным
и подрядчиками
кредитам и займам“
Д
К
Д
К
СН=15600
СН=4600
2) 15600
6) 4500
1) 4000
11) 7200
ОД=15600
ОК=4500
ОД=4000
ОК=7200
СК=4500
СК=7800
Счет 68 „Расчеты с бюджетом“
Счет 69 „Расчеты по соц. обеспечению
и страхованию“
Д
К
Д
К
СН=320
СН=10200
3) 320
3) 10200
ОД=320
ОК=0
ОД=10200
ОК=0
СК=0
СК=0
Счет 70 „Расчеты по оплате труда“
Счет 71 „Расчеты с подотчетными
Д
К
лицами“
Д
К
СН=23300
5) 23300
СН=20
7) 30
8) 15
ОД=23300
ОК=0
ОД=35
ОК=0
СК=0
СК=35
Счет 76 „Расчеты с разными дебиторами и
Счет 80 “Уставный капитал»
кредиторами"
Д
К
Д
К
СН=764800
СН=300
10) 300
ОД=0
ОК=0
ОД=0
ОК=300
СК=764800
СК=0
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
Д
К
СН=15400
ОД=0
ОК=0
СК=15400
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 200… г.
№ п/п
Документ и краткое содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма(ден. ед.)
Дебет
Кредит
частная
общая
1
Выписка из расчетного счета в банке
66
51
4000
Перечислено в погашение задолженности банку по ссудам
2
Выписка из расчетного счета в банке
60
51
15600
Перечислено в погашение задолженности поставщикам
3
Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения №138-139
Перечислено в погашение задолженности:
-органам соц. Страхования и обеспечения
69
51
10200
— финансовым органам в бюджет
68
51
320
10520
4
Приходный кассовый ордер № 1
С расчетного счета в банке по чеку №х2471б на выдачу заработной платы
50
51
23300
5
Расходный кассовый ордер №1 и платежные ведомости № 28-29
Выдана заработная плата за вторую половину марта
70
50
23300
6
Платежное требование-поручение №341 и приходные ордера №1-12
Принято от поставщиков:
материалы
10
60
500
топливо
10
60
4000
4500
7
Расходный кассовой ордер №2
Выдано под отчет агенту снабжения Захарову О.И. на хоз.расходы
71
51
30
8
Приходный кассовый ордер № 2.
От гл. механика Сидорова И. И. остаток неизрасх-х подотчетных сумм
51
71
15
9
Лимит. карты № 1-8 и требования №1-15
Отпущены со склада для нужд пр-ва:
топливо
20
10
800
материалы
20
10
8400
9200
10
Выписка из расчетного счета в банке
Поступило от разных дебиторов в погашение задолженности
51
76
300
11
Выписка из расчетного счета в банке Зачислена краткосрочная ссуда банка
51
66
7200
ИТОГО:
97965
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 20….г.
№ п/п
Счет
Сальдо на 1января
Обороты за январь
Сальдо на 1февраля
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
Основные средства
710 000
710 000
2
Уставный капитал
764800
764800
3
Прибыль
15 400
15400
5
Сырье и материалы
37000
500
8400
29 100
6
Топливо
7000
4000
800
10 200
7
Основное производство
10000
9200
19 200
9
Краткосрочные ссуды банка
4600
4000
7200
7800
10
Расчеты с разными дебиторами
300
300
0
11
Расчеты с подотчет. лицами
20
30
15
35
12
Касса
100
23315
23330
85
13
Расчетный счет
69800
7500
53420
23880
14
Расчеты с поставщиками
15600
15600
4500
4500
15
Расчеты с орган. соц.обесп. и страх-я
10200
10200
0
16
Расчеты с бюджетом
320
320
0
17
Расчеты с персоналом по оплате труда
23300
23300
0
Итого:
834 220
834220
97965
97965
792500
792500
Баланс предприятия на 1 февраля 200… г (ден. ед.)
Актив
Сумма (ден.ед.)
Пассив
Сумма (ден. ед.)
Основные средства
710000
Уставный капитал
764800
Сырье и материалы
29100
Прибыль нераспределенная
15400
Топливо
10200
Расчеты по оплате труда
Незавершенное (основное) производство
19200
Расчеты с поставщиками
4500
Касса
85
Расчетный счет
23880
Краткосрочные ссуды банка
7800
Расчеты с подотчетными лицами
35
Итого
792500
Итого
792500
Задача №7
Требуется
Назвать документы, которыми должны быть оформлены хозяйственные операции, и изложить их содержание по данным приведенной корреспонденции счетов. Решение оформить в бухгалтерском регистре, применяемом при регистрации хозяйственных операций.
Хозяйственные операции предприятия оформлены следующей корреспонденцией счетов:
Номер
Корреспондирующие счета
Сумма (тыс.руб.)
операции
дебет
кредит
1
2
3
4
1
«Касса»
«Расчетный счет»
18500
2
«Расчеты с подотчетными лицами»
«Касса»
40
3
»Расчеты с поставщиками"
«Расчетный счет»
6200
4
«Расчеты с бюджетом»
«Расчетный счет»
500
5
«Расчетный счет»
«Краткосрочные кредиты банка»
5000
6
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
«Расчетный счет»
1600
7
«Расчеты с персоналом по оплате труда»
«Касса»
18400
8
«Готовая продукция»
«Основное производство»
24000
9
«Краткосрочные кредиты банка»
«Расчетный счет»
2700
10
«Расчетный счет»
«Краткосрочные кредиты банка»
1300
11
«Касса»
«Расчеты с подотчетными лицами»
10
12
«Основное производство»
«Расчеты с персоналом по оплате труда»
48000
Решение:
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п
Документ и краткое содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма(тыс. руб.)
Дебет
Кредит
1
Приходный кассовый ордер № 11
50
51
18500
Получено с расчетного счета по чеку №1 на выдачу заработной платы
2
Расходный кассовой ордер №22
71
50
40
Выдано под отчет агенту снабжения Лесовик О.И. на хоз.расходы
3
Выписка из расчетного счета в банке
60
51
6200
Перечислено в погашение задолженности поставщикам
4
Выписка из расчетного счета в банке
68
51
500
Перечислено в погашение задолженности перед фин. органами
5
Выписка из расчетного счета в банке. Зачислена краткосрочная ссуда банка
51
66
5000
6
Справка бухгалтерии.
69
51
1600
Проведены отчисления на соц.страх и обеспечение
7
Расходный кассовый ордер №23 и платеж. ведомости №51-53
70
50
18400
Выдана з/пл сотрудникам
продолжение
--PAGE_BREAK--
8
Приемо-сдаточная наклад., акт, карт-ка складского учета
43
20
24000
Приняты на склад гот. прод-ции изделия осн.пр-ва
9
Выписка из расчетного счета в банке
66
51
2700
Перечислен платеж по кредиту
10
Выписка из расчетного счета в банке. Зачислена краткосрочная ссуда банка
51
66
1300
11
Авансовый отчет и прих. кассовый ордер №12. Сдана неиздасходованная сумма, выданная на хоз.нужды
50
71
10
12
Расчетно-платежная ведомость. Начислена з/пл работникам основ. пр-ва
20
70
48000
ИТОГО:
126250
Раздел 5. Синтетический и аналитический учет.
Задача №8 (вариант 1).
1.Открыть счета синтетического учета по данным мебельной фабрики на 1 августа 200… г.
2.Открыть счета аналитического учета по данным ведомостей остатков.
3. Зарегистрировать в журнале операций и записать в счета синтетического и аналитического учета хозяйственные операций за август 200… г.
4.Подсчитать итог в журнале операций, обороты за август и сальдо на 1 сентября в счетах синтетического и аналитического учета.
5.Составить оборотные ведомости за август по счетам синтетического и аналитического учета.
6.Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета за август 200… г.
7.Составить баланс на 1 сентября 200… г.
1. Баланс мебельной фабрики на 1 августа 200… г. ( тыс.руб.)
Актив
Сумма
Пассив
Сумма
( тыс. руб.)
( тыс. руб.)
Основные средства
750000
Уставный капитал
823700
Сырье и материалы
74400
Прибыль
31000
Основное (незавершенное)
4100
Расчеты с поставщиками
14300
производстве
Расчетный счет
40500
Итого
869000
Итого
869000 I
2. Выписка из данных аналитического учета на 1 августа 200… г.
а) к счету «Сырье и материалы»
JN9 П.П
Аналитический счет
Ед. изм.
Цена
(руб.)
Количество
( шт.)
Сумма( руб)
Дт
Кт
1.
Древесностружечные плиты
МЗ
100
300
30000000
2.
Фанера клееная
МЗ
120
370
44400000
Итого
/>
74400000
/>
3.Хозяйственные операции за август 20….г.
№ п/п
Документ и краткое содержание хозяйственной операции
Сумма (руб.)
Частная
Общая
1
2
3
4
1
Платежное требование-поручение поставщика №315 и
приходные ордера №200-204
Принято к оплате платежное требование поставщика за поступившие на склад древесностружечные плиты 90 м3по 100 труб, за 1 м3
9000000
2
Платежное требование-поручение поставщика №146 и
приходные ордера №205-206
Принято к оплате платежное требование за поступившую на склад фанеру 30 м3по 120 т.руб. за 1 м3
3600000
3
Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено в погашение задолженности:
•ДОКу
•Фанерному заводу
5400000
8900000
14300000
4
Лимитные карты № 43-46
Отпущены со склада в производство:
древесностружечные плиты 180 м3по 100 труб, за 1 м3
фанера клееная 65 м 3 по 120 т.руб. за 1м3
18000000 7800000
25800000
5
Выписка из расчетного счета в банкеПеречислено в уплату долга:
•ДОКу
•Фанерному заводу
9000000 39000000
12600000
6
Платежное требование-поручение поставщика №425 и
приходные ордера №207-208
Принято к оплате платежное требование за поступившие ' на склад древесностружечные плиты 60 м3по 100 труб, за 1 м3
р
6000000
7
Платежное требование-поручение поставщика №146 и
приходные ордера №209-210
Принято к оплате платежное требование за поступившую на склад фанеру клееную 20 м3по 120 г. руб. за 1 м3
2400000
Решение
Журнал регистрации хозяйственных операций за август 200… г. ( тыс. руб.)
№ п/п
Документ и краткое содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Сумма ( тыс.руб.)
Дебет
Кредит
Частная
Общая
1
2
3
4
5
6
1
Платежное требование-поручение поставщика №315 и
10
60
9000
приходные ордера №200-204
Принято к оплате платежное требование поставщика за поступившие на склад древесностружечные плиты 90 м3 по 100 труб, за 1 м3
2
Платежное требование-поручение поставщика №146 и
10
60
3600
приходные ордера №205-206
Принято к оплате платежное требование за поступившую на склад фанеру 30 м3 по 120 т.руб. за 1 м3
3
Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено в погашение задолженности:
•ДОКу
60
51
5400
•Фанерному заводу
60
51
8900
14300
4
Лимитные карты № 43-46
Отпущены со склада в производство:
древесностружечные плиты 180 м3 по 100 труб, за 1 м3
20
10
18000
фанера клееная 65 м 3 по 120 т.р. за 1м3
20
10
7 800
25800
5
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в уплату долга:
•ДОКу
60
51
9000
•Фанерному заводу
60
51
3600
12600
6
Платежное требование-поручение поставщика №425 и
10
60
6000
приходные ордера №207-208
Принято к оплате платежное требование за поступившие ' на склад древесностружечные плиты 60 м3 по 100 труб, за 1 м3
7
Платежное требование-поручение поставщика №146 и
10
60
2400
приходные ордера №209-210
Принято к оплате платежное требов-е за поступившую на склад фанеру клееную 20 м3 по 120 т.руб. за 1 м3
ИТОГО:
73700
Счета аналитического учета
Счет «Древесностружечные плиты»
Дебет Кредит
№ опер
Ед. измер.
Кол-во
Сумма, руб.
№ опер
Ед. измер.
Кол-во
Сумма, руб.
Сн
м³
300
30000000
1)
м³
90
9000000
4)
м³
180
18000000
6)
м³
60
6000000
м³
Об.
м³
150
15 000 000
Об.
м³
180
18 000 000
Ск
м³
270
27000000
Счет «Фанера»
Дебет Кредит
№ опер
Ед. измер.
Кол-во
Сумма, руб.
№ опер
Ед. измер.
Кол-во
Сумма, руб.
Сн
м³
370
44400000
2)
м³
30
3600000
4)
м³
65
7800000
7)
м³
20
2400000
м³
Об.
м³
50
6000000
Об.
м³
65
7800000
Ск
м³
355
42600000
м³
Счет « Расчеты с
Деревообрабатывающим комбинатом»
Дебет Кредит
Номер операции
Сумма, руб.
Номер операции
Сумма, руб.
Сн
5400000
3)
5400000
1)
9000000
5)
9000000
6)
6000000
Об.
14400000
Об.
15000000
Ск
6000000
Счет «Расчеты с Фанерным заводом»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма, руб.
Номер операции
Сумма, руб.
Сн
8900000
3)
8900000
2)
3600000
5)
3600000
7)
2400000
Об.
12500000
Об.
6000000
Ск
2400000
продолжение
--PAGE_BREAK--
Счета синтетического учета
Счет 01 «Основные средства»
Счет 10 «Материалы»
Д
К
Д
К
СН=750000
СН=74400
1) 9000
4)25800
ОД=0
ОК=0
6) 6000
2) 3600
СК=750000
7) 2400
ОД=21000
ОК=25800
СК=69600
Счет 20 «Основное производство»
Счет 51 «Расчетный счет»
Д
К
Д
К
СН=4100
СН=40500
4) 25800
3) 14300
5) 12600
ОД=25800
ОК=0
ОД=0
ОК=26900
СК=29900
СК=13600
Счет 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками»
Счет 80 «Уставный капитал»
Д
К
Д
К
СН=14300
СН=823700
3) 14300
1) 9000
5) 12600
2) 3600
ОД=0
ОК=0
6) 6000
7) 2400
СК=823700
ОД=26900
ОК=21000
СК=8400
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
Д
К
СН=31000
ОД=0
ОК=0
СК=31000
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета
1) к счету 10 «Сырье и материалы»
п/п
Материалы
Ед. изм.
Цена
Остаток на
Приход
Расход
Остаток на
(тыс.руб.)
1 августа
1 сентября
Кол-во
Сумма (тыс.руб)
Кол-во
Сумма (тыс.руб)
Кол-во
Сумма (тыс.руб)
Кол-во
Сумма (тыс.руб)
1
Древесностружечные плиты
м³
100
300
30000
150
15000
180
18000
270
27000
2
Фанера
м³
120
370
44400
50
6000
65
7800
355
42600
ИТОГО
670
74400
200
21000
245
25800
625
69600
2) к счету 60 «Расчеты с поставщиками»
п/п
Поставщик
Сальдо на 1 августа
Оборот за август
Сальдо на 1 сентября
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
1
ДОК
5400
14400
15000
6000
2
Фанерный завод
8900
12500
6000
2400
ИТОГО
14300
26900
21000
8400
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за август (тыс.руб.)
№ п/п
Счет
Сальдо на 1августа
Обороты за август
Сальдо на 1сентября
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
Основные средства
750 000
750 000
2
Сырье и материалы
74400
21000
25800
69600
3
Основное производство
4100
25800
29 900
4
Расчетный счет
40500
26900
13600
5
Уставный капитал
823700
823700
6
Прибыль
31000
31000
7
Расчеты с поставщиками
14300
26900
21000
8400
Итого:
869 000
869000
73700
73700
863100
863100
Раздел 6. Принципы построения учета основных хозяйственных процессов.
Задача №9( вариант1 )
Требуется:
1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным ведомости остатков на 1 августа 20…г.
2. Записать в журнал операций и в счета хозяйственные операции за август, связанные с процессами снабжения, производства и реализации продукции.
3. Подсчитать итоги по журналу, обороты за август и остатки на 1 сентября по счетам.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за август. Сверить итог оборотной ведомости с итогом журнала.
5. Составить баланс предприятия на 1 сентября.
Исходные данные для выполнения задания:
Ведомость остатков на 1 августа 20…г:
№
Наименование счета
Сумма (тыс. руб.)
п/п
1
Основные средства
19000
2
Износ основных средств
10000
3
Материалы
850
4
Основное производство
1860
5
Готовая продукция
250
6
Касса
6
7
Расчетный счет
3401
8
Расчеты с подотчетными лицами
15
9
Уставный капитал
10330
10
Прибыль
1406
11
Расчеты по долгосрочным кредитам
1212
12
Расчеты с персоналом по оплате труда
1250
13
Расчеты по налогам и сборам
290
14
Расчеты с поставщиками
800
15
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
94
ИТОГО:
50764
продолжение
--PAGE_BREAK--
Суммы транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) относят в Дебет сч. 10 «Материалы». % ТЗР для всех вариантов — 5%.Списываются суммы ТЗР в Дебет тех же счетов, что и стоимость израсходованных материалов.
Решение
1. Журнал регистрации хозяйственных операций за август 200… г. ( тыс. руб.)
№
Содержание операции
Сумма ( тыс. руб.)
Проводка
опер.
Частная
Общая
Д
К
1
Приходный ордер:
4980
4980
10
60
Поступили на склад материалы от поставщика
2
Авансовый отчет:
172
172
25
71
Оплачены из подотчетных сумм расходы по погрузке материалов
3
Справка:
291
291
20
23
Списываются услуги транспортного цеха по доставке материалов
4
Лимитно-заборные карты.
4836
4.1
Отпущены со склада материалы: в основной цех:
4.1.1
— на изготовление изделий
4110
20
10
4.1.2
— на ремонт оборудования
413
25
10
4.2
в транспортный цех
124
23
10
4.3
в заводоуправлении
189
26
10
5
Ведомость № 10:
Определить и списать ТЗР(5%) на израсходованные материалы
242
5.1
в основном цехе:
5.1.1
— на изготовление изделий
206
20
10
5.1.2
— на ремонт оборудования
21
25
10
5.2
в транспортном цехе
6
23
10
5.3
в заводоуправлении
9
26
10
6
Расчетно-платежная ведомость.
Начислена ЗП:
13394
6.1
в основном цехе:
6.1.1
— производственным рабочим за
изготовление изделий
3884
20
70
6.1.2
— служащим
2900
25
70
6.2
в транспортном цехе рабочим и служащим
2110
23
70
6.3
в заводоуправлении служащим
4500
26
70
7
Ведомость распределения ЗП:
Начислен единый соц. налог, 26% от ЗП
3482
7.1
в основном цехе:
7.1.1
— за изготовление изделий
1010
20
69
7.1.2
— за ремонт оборудования
754
25
69
7.2
в транспортном цехе
548
23
69
7.3
в заводоуправлении
1170
26
69
8
Разработочная таблица № 6.
Начислена амортизация: ОС:
473
8.1.
в основном цехе
181
20
02
8.2.
в транспортном цехе
142
23
02
8.3.
в заводоуправлении
150
26
02
9
Списывается ОПР на изделия
4260
4260
20
25
10
Списывается ОХР на изделия
6018
6018
20
26
11
Списываются услуги транспортного цеха
по доставке готовых изделий
500
500
44
23
покупателям (расходы на продажу)
12
Списывается фактическая себестоимость
19960
19960
43
20
изделий, выпущенных из производства:
13
Счет-фактура
Предъявлен счет покупателю за
31199
31199
62
90
проданные изделия
14
Справка:
Списывается фактическая себестоимость проданных
19960
19960
90
43
изделий: (сальдо по сч. 43 на
01.08. = сальдо на 01.09.)
15
Справка:
Списываются расходы на продажу
500
500
90
44
16
Начислен НДС по проданным изделиям
5200
5200
90
68
17
Справка:
Определить и списать финансовый
5539
5539
90
99
результат от продажи изделий
Итого по журналу:
121006
121006
2. Счета синтетического учета
Счет 01 «Основные средства»
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Д
К
Д
К
СН=19000
СН=10000
8) 473
ОД=0
ОК=0
ОД=0
ОК=473
СК=19000
СК=10473
Счет 10 «Материалы»
Счет 20 «Основное производство»
Д
К
Д
К
СН=850
СН=1860
3) 291
1) 4980
4) 4836
4) 4110
5) 242
5) 206
ОД=4980
ОК=5078
6) 3884
7) 1010
СК=752
8) 181
9) 4260
10) 6018
ОД=19960
ОК=19960
СК=1860
Счет 23 «Вспомогательное производство»
Счет 25 «Общепроизводств. расходы»
Д
К
Д
К
СН=0
СН=0
4) 124
3) 291
2) 172
9) 4260
5) 6
11) 500
4) 413
6) 2110
5) 21
7) 548
6) 2900
8) 142
7) 754
ОД=2930
ОК=791
ОД=4260
ОК=4260
СК=2139
СК=0
Счет 26 «Общехозяйств. расходы»
Счет 43 «Готовая продукция»
Д
К
Д
К
СН=0
СН=0
4) 189
10) 6018
12) 19960
14) 19960
5) 9
6) 4500
ОД=19960
ОК=19960
7) 1170
8) 150
СК=0
ОД=6018
ОК=6018
СК=0
Счет 44 «Расходы на продажу»
Счет 50 «Касса»
Д
К
Д
К
СН=0
СН=6
11) 500
15) 500
ОД=19960
ОК=19960
ОД=0
ОК=0
СК=0
СК=6
Счет 60 «Расчеты с поставщиками
Счет 51 „Расчетный счет“
и подрядчиками
Д
К
Д
К
СН=3401
СН=800
1) 4980
ОД=0
ОК=4980
ОД=0
ОК=0
СК=5780
СК=3401
Счет 62 „Расчеты с покупателями
Счет 67 “Расчеты по долгосрочным
и заказчиками»"
кредитам и займам"
Д
К
Д
К
СН=0
СН=1212
13) 31199
ОД=31199
ОК=0
ОД=0
ОК=0
СК=31199
СК=1212
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Счет 69 «Расчеты по соц. обеспечению
и страхованию»
Д
К
Д
К
СН=290
СН=94
16) 5200
7) 3482
ОД=0
ОК=5200
ОД=0
ОК=3482
СК=5490
СК=3576
Счет 70 «Расчеты по оплате труда»
Счет 71 «Расчеты с подотчетными
Д
К
лицами»
Д
К
СН=1250
6) 13394
СН=15
2) 172
ОД=0
ОК=13394
ОД=0
ОК=172
СК=14644
СК=157
Счет 80 «Уставный капитал»
Счет 90 «Продажи»
Д
К
Д
К
СН=10330
СН=0
СН=0
14) 19960
13) 31199
15) 500
16) 5200
17) 5539
ОД=0
ОК=0
ОД=31199
ОК=31199
СК=10330
СК=0
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Д
К
СН=0
СН=1406
17) 5539
ОД=0
ОК=5539
СК=6945
3. Оборотная ведомость по счетам (тыс. руб.):
№
Наименование счета
Сальдо на 1августа
Обороты за август
Сальдо на 1сентября
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
п/п
1
Основные средства
19000
0
0
19 000
2
Износ основных средств
10000
473
10473
3
Материалы
850
4980
5078
752
4
Основное производство
1860
19960
19960
1860
5
Вспомогательное производство
2930
791
2139
6
Общехозяйственные расходы
6018
6018
0
0
7
Общепроизводственные расходы
4260
4260
0
0
8
Готовая продукция
250
19960
19960
250
0
9
Себестоимость продукции
31199
31199
10
Расходы на продажу
500
500
11
Касса
6
0
0
6
12
Расчетный счет
3401
0
0
3401
0
13
Расчеты с подотчетными лицами
15
172
157
14
Уставный капитал
10330
0
0
10330
15
Прибыль
1406
5539
6945
16
Расчеты по долгосрочным кредитам
1212
0
0
1212
17
Расчеты с покупателями и заказчиками
31199
31199
18
Расчеты с персоналом по оплате труда
1250
13394
14644
19
Расчеты по налогам и сборам
290
5200
5490
20
Расчеты с поставщиками
800
4980
5780
21
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
94
3482
3576
ИТОГО:
25 382
25382
121006
121006
58607
58607
4. Баланс предприятия на 1 сентября 200… г (тыс. руб.)
Актив
Сумма (тыс.руб.)
Пассив
Сумма (тыс.руб.)
Основные средства
19000
Уставный капитал
10330
Сырье и материалы
752
Прибыль
6945
Готовая продукция
250
Расчеты с органами соц. обеспечения и страхования
3576
Основное производство
1860
Расчеты с бюджетом
5490
Вспомогательное производство
2139
Расчеты по оплате труда
14644
Расчетный счет
3401
Расчеты с поставщиками
5780
Касса
6
Расчеты по долгосрочным кредитам
1212
Расчеты с покупателями и заказчиками
31199
Расчеты с подотчетными лицами
157
Износ ОС
10473
Итого
58607
Итого
58607
Раздел № 7. Исправительные записи в бухгалтерском учете.
Задача №10
Требуется:
Проверить правильность записей в контокорректной карточке
Исправить выявленные ошибки.
Решение
Запись
Содержание записи
Дебет
Кредит
Дата
№
Сальдо на 1 апреля
14.04.2011
20
Выдан аванс на командировочные расходы
56
19.04.2011
35
Расходы по авансовому отчету
54
19.04.2011
36
Сдан в кассу остаток аванса
2
Итого:
56
65
56
Сальдо на 1 мая
0
9
.
Задача №11 (вариант
1
)
Требуется:
1.Проверить правильность записей на синтетических счетах: исправить выявленные ошибки.
2.Подсчнтать обороты и выявить остатки, по счетам.
Исходные данные:
1. Записи на счетах (ден. ед.)
Д «Сырье и материалы» К Д «Основное производство» К
Сн =140000
30) 400
5) 32840
6) 10100
Сн =140000
30) 400
5) 32840
6) 10100
продолжение
--PAGE_BREAK--
Унифицированная форма № КО-1
Линия отреза
Утверждена постановлением Госкомстата
ООО «Прогресс»
России от 18.08.98 № 88
(организация)
Код
КВИТАНЦИЯ
Форма по ОКУД
0310001
ООО «Прогресс»
по ОКПО
(организация)
к приходному кассовому ордеру №
69
основное
(структурное подразделение)
от “
03
”
Декабря
2010
г.
Номер документа
Дата составления
Принято от
Иванова Олега Владимировича
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
69
03.12.2010
Основание:
Получено по чеку
№134846 на командировочные расходы
Дебет
Кредит
Сумма, руб. коп.
Код
целевого
назначения
кодструктурного
подразделения
корреспондирующий счет,
субсчет
код аналитического учета
Сумма
2200
руб.
00
коп.
(цифрами)
50
51
2200,00
Две тысячи двести ----------------------------
(прописью)
— — — --------------------------
Принято от
Иванова Олега Владимировича
-----------------------------
руб.
00
коп.
Основание:
Получено по чеку №134846 на командировочные расходы
В том числе
“
03
”
декабря
2010
г.
Сумма
Две тысячи двести ---------------------------------------------------------------------------
М.П. (штампа)
(прописью)
----------------------------------------------------------------------------
руб.
00
коп.
В том числе
Главный бухгалтер
Лисицина Д.Б.
Приложение
Корешок чека №134846
(подпись)
(расшифровка подписи)
Кассир
Сидорова И.И.
Главный бухгалтер
Лисицина Д.Б.
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Получил кассир
Сидорова И.И.
(подпись)
(расшифровка подписи)
Унифицированная форма № КО-1
Линия отреза
Утверждена постановлением Госкомстата
ООО «Прогресс»
России от 18.08.98 № 88
(организация)
Код
КВИТАНЦИЯ
Форма по ОКУД
0310001
ООО «Прогресс»
по ОКПО
(организация)
к приходному кассовому ордеру №
70
основное
(структурное подразделение)
от “
09
”
Декабря
2010
г.
Номер документа
Дата составления
Принято от
Чибисова Юрия Михайловича
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
70
09.12.10
Основание:
Возврат неизрасходованных
Подотчетных сумм
Дебет
Кредит
Сумма, руб. коп.
Код
целевого
назначения
кодструктурного
подразделения
корреспондирующий счет,
субсчет
код аналитического учета
Сумма
15
руб.
00
коп.
(цифрами)
50
71
15,00
Пятнадцать ---------------------------------------------
(прописью)
--------------------------------------------------------------
Принято от
Чибисова Юрия Михайловича
---------------------------
руб.
00
коп.
Основание:
Возврат неизрасходованных подотчетных сумм
В том числе
“
09
”
декабря
2010
г.
Сумма
Пятнадцать --------------------------------------------------------------------------------------
М.П. (штампа)
(прописью)
-----------------------------------------------------------------------------
руб.
00
коп.
В том числе
Главный бухгалтер
Лисицына Д.Б.
Приложение
(подпись)
(расшифровка подписи)
Кассир
Сидорова И.И.
Главный бухгалтер
Лисицына Д.Б.
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Получил кассир
Сидорова И.И.
(подпись)
(расшифровка подписи)
Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением ГоскомстатаРоссии от 18.08.98 № 88
Код
Форма по ОКУД
0310002
ООО «Прогресс»
по ОКПО
(организация)
основное
(структурное подразделение)
Номер документа
Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
86
03.12.2010
Дебет
Кредит
Сумма,
руб. коп.
Код целевого назначения
код структурного
подразделения
корреспондирующий
счет, субсчет
код аналитического
учета
71
50
2200,00
Выдать Чибисову Юрию Михайловичу
(фамилия, имя, отчество)
Основание: расходы по командировке в г.Москву для заключения договоров
СуммаДве тысячи двести ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
(прописью)
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
руб.
00
коп.
Приложение
Руководитель организации
Генеральный директор
Смелов Ю.И.
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
Лисицына Д.Б.
(подпись)
(расшифровка подписи)
Получил
(сумма прописью)
руб.
коп.
“
”
г.
Подпись
По паспорт 40 03 №143657 выдан 53 Отделением Милиции Приморского района Санкт-Петербурга 23 октября 2002 года
(наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность получателя)
Выдал кассир
Сидорова И.И.
(подпись)
(расшифровка подписи)
ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ №
113
Коды
Форма по ОКУД
0315006
Организация
ООО «Прогресс»
по ОКПО
Дата
составления
Код вида операции
Отправитель
Получатель
Корреспондирующий счет
Учетная
единица
выпуска
продукции
(работ,
услуг)
структурное
подразделение
вид
деятельности
структурное
подразделение
вид
деятельности
счет, субсчет
код аналитического учета
26.12.10
Склад №1
Рем-мех.цех
20
Т.
Через кого Соколов В.В.
Затребовал
Нач. рем-мех. Цеха Шапков С.М.
Разрешил
Глав. Инженер Воропаев Н.Н.
продолжение
--PAGE_BREAK--
Корреспондирующий счет
Материальные ценности
Единица измерения
Количество
Цена, руб.
коп.
Сумма
без учета НДС,
руб. коп.
Порядковый
номер по складской
картотеке
счет,
субсчет
код аналити-
ческого учета
наименование
номенк-
латурный номер
код
наименование
затре-
бова-
но
отпу-
щено
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
20
Сталь круглая d=35 мм.
00020
кг
200
200
60,00
12000,00
00015
Оборотная сторона формы № М-11
Корреспондирующий счет
Материальные ценности
Единица измерения
Количество
Цена, руб. коп.
Сумма
без учета НДС,
руб. коп.
Порядковый
номер по
складской
картотеке
счет,
субсчет
код аналити-
ческого учета
наименование
номенк-
латурный номер
код
наименование
затребовано
отпущено
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Отпустил
Гл. инженер
Воропаев Н.Н.
Получил
рабочий
Соколов В.В.
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Унифицированная форма № АО-1
Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55
Код
Форма по ОКУД
0302001
__________________________ООО «Прогресс»____________________________________________ по ОКПО
наименование организации
Утверждаю
Отчёт в сумме _Две тысячи сто восемьдесят пять______
__________________________________ руб. __00___ коп.
Номер
Дата
Руководитель __ген. директор_______________________
должность
___________________ ________________________
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
32
09.12. 20…г
подпись расшифровка подписи
«_ 9____» _________декабря_________________ 200 __ г.
Код
Структурное подразделение ___Отдел снабжения______________________________________________________
Подотчётное лицо _____Чибисов Ю.М.____ __________________________________________ Табельный номер
продолжение
--PAGE_BREAK--
фамилия, инициалы
Профессия (должность) ___агент по снабжению___________ Назначение аванса ________________________________________
Наименование показателя
Сумма, руб., коп
Бухгалтерская запись
Предыдущий аванс
остаток
дебет
кредит
перерасход
счёт, субсчёт
сумма, руб., коп.
счёт, субсчёт
сумма, руб., коп.
Получен аванс 1. из кассы
1а. в валюте (справочно)
2.
Итого получено
Израсходовано
Остаток
Перерасход
Приложение ___________ документов на _______ листах
Отчёт проверен. К утверждению в сумме __________________________________________ руб. ____ коп. (_______ руб. ___ коп.)
сумма прописью
Главный бухгалтер _______________ _________________________ Бухгалтер _______________ __________________________
подпись расшифровка подписи подпись расшифровка подписи
Остаток внесён
в сумме
руб.
коп. по кассовому ордеру № ____ от «___» ___________ 200 __ г.
Перерасход выдан
Бухгалтер (кассир) _________________________ _____________________________________ «____» ________________ 200 __ г.
подпись расшифровка подписи
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
линия отреза
Расписка.Принят к проверке от ____________________________ авансовый отчёт № ________ от «____» ______________ 200 __ г.
На сумму _______________________________________________ руб. ____ коп., кол-во документов _________ на ________ листах.
прописью
Бухгалтер ____________________________ ____________________________________ «_____» ________________________ 200 __ г.
подпись расшифровка подписи
Номер
по
порядку
Документ,
подтверждающий
производственные расходы
Наименование
документа (расхода)
Сумма расхода
Дебет счета,
95
субсчета
по отчету
принятая к учету
в руб. коп.
в валюте
в руб. коп.
в валюте
дата
номер
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Итого
Подотчетное лицо _________________________ _________________________________________
Раздел 8. Формы бухгалтерского учета.
Основы журнально-ордерной формы учета.
Задача № 13
Требуется:
Открыть счета синтетического учета (Главную книгу) на основании баланса мебельной фабрики на 1 апреля 200…г.
2. Открыть пять журналов-ордеров: № 1 по кредиту счета 50 «Касса», № 2 по кредиту счета «Расчетный счет», № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», № 7 по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», № 10 по кредиту счетов: 10-1 «Сырье и материалы», 10-3 «Топливо», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты с органами соц. страхования и обеспечения» и др.
3.Открыть три карточки складского учета материалов и топлива по данным расшифровки балансовых статей.
4. Отразить в соответствующих журналах-ордерах, а по материалам и топливу и в карточках складского учета хозяйственные операции за апрель.
5.Подсчитать итоги записей в журналах-ордерах за апрель. Занести итоги журналов ордеров в счета Главной книги и вывести остатки по счетам.
6.Составить баланс на 1 мая 200…г.
7.Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам.
Исходные данные:
Баланс мебельной фабрики на 1 апреля 200…г. (руб.)
Актив
Сумма (ден. ед)
Пассив
Сумма (ден. ед)
Основные средства.
Сырье и материалы
Топливо
Расчетный счет
239500
31000
1100
20000
Уставный капитал
Прибыль
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с поставщиками
263600
16300
6000
5700
Итого по разделу
291600
Итого по разделу
291600
Журнал – ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» за апрель 200..г.
Номер строки
Дата
С кредита счета 50 в дебет счетов
Итого по кредиту
№ 51 «Расчетный счет»
№70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
№ 71 « Расчеты с подотчетными лицами»
2)
02.04
50
50
4)
13.04
6000
6000
18)
30.04
600
600
Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» за апрель 200… г.
Номер строки
Дата
С кредита счета 51 в дебет счетов
Итого по кредиту
№ 50 «Касса»
№ 60 « Расчеты с поставщиками»
№ 23 «Вспомогательные производства
№ 26 «Общехозяйственные расходы"
1)
02.04
50
50
3)
10.04
6000
6000
7)
16.04
5700
5700
15)
26.04
6700
6700
17)
26.04
600
600
продолжение
--PAGE_BREAK--
Журнал-ордер № 6. по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за апрель 200… г.
Поставщики
Дата
С кредита счета 60 в дебет счетов
Отметки об оплате
Итого по кредиту
№10-1 «Сырье и материалы»
№ 10-3 «Топливо»
№ 23
«Вспомогательные производства
№ 26 «Общехозяйственные расходы"
Фанерный завод
18.04
5200
5200
0
Лесопильный завод
23.04
900
900
0
Энергосбытовоепредпр.
26.04
400
200
600
0
АО Углесбыт
26.04
1200
1200
5700
(задол. на 1.04)
Журнал-ордер № 7 по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за апрель 200… г.
Подотчетное лицо
Дата
С кредита счета 71 в дебет счетов
Выдано в подотчет
Итого по кредиту
№ 50 «Касса»
№ 26 «Общехозяйственные расходы"
Захаров И.Н.
16.04
47
50
0
16.04
3
Осипов П.И.
30.04
600
600
0
Журнал-ордер №10 по кредиту счетов 10-1, 10-3, 70, 69 и других в дебет счетов 20,23,26 за апрель 200… года
С кредита счетов
10-1
10-3
70
69
Из других ж/о
23
26
Итого
В дебет счетов
20
8600
3000
1170
1912
2237
16919
23
400
800
312
400
1912
26
1000
390
847
2237
Итого
8600
400
4800
1872
1247
1912
2237
20998
Счет № 50 «Касса»
Сальдо на 01.04.0..
Оборот по дебету с кредита счета
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Сальдо на 01.05.0..
Дебет
Кредит
51
71
Дебет
Кредит
0
0
6650
3
6653
6650
3
Счет № 51 «Расчетный счет»
Сальдо на 01.04.0..
Оборот по дебету с кредита счета
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Сальдо на 01.05.0…
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
20000
---------
--------
19050
950
Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Сальдо на 01.04.0…
Оборот по дебету с кредита счета
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Сальдо на 01.05.0…
Дебет
Кредит
51
Дебет
Кредит
5700
12400
12400
13600
1200
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Сальдо на 01.04.0…
Оборот по дебету с кредита счета
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Сальдо на 01.05.0…
Дебет
Кредит
50
Дебет
Кредит
0
0
650
650
650
0
0
Счет №70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»
Сальдо на 01.04.0..
Оборот по дебету с кредита счета
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Сальдо на 01.05.0..
Дебет
Кредит
50
Дебет
Кредит
6000
6000
6000
4800
4800
Счет 20 «Основное производство»
Сальдо на 01.04.0..
Оборот по дебету с кредита счета
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Сальдо на 01.05.0..
Деб
Кред
10-1
23
26
69
70
Дебет
Кредит
0
0
8600
1912
2237
1170
3000
16919
----------
16919
Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Сальдо на 01.04.0..
Оборот по дебету с кредита счета
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Сальдо на 01.05.0..
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
----------
----------
-------
----------
1872
1872
Карточка складского учета материалов №1
Наименование материала
Номенклатурный номер
Ед. измерения
Цена ( ден. ед.)
Пиломатериалы
хвойные
101144
М3
60
Дата записи
Номер документа
Номер по порядку
От кого получено или кому отпущено
Приход
Расход
Остаток
300
17.04
37-40
1
Основное производство
100
200
23.04
113
2
Лесопильный завод
15
215
Карточка складского учета материалов №2
Наименование материала
Номенклатурный номер
Ед. измерения
Цена ( ден. ед.)
Фанера клееная
101256
М3
130
Дата записи
Номер документа
Номер по порядку
От кого получено или кому отпущено
Приход
Расход
Остаток
100
17.04.0..
37-40
1
Основное производство
20
80
18.04.0..
112
2
Фанерный завод
40
120
Карточка складского учета топлива №1
Наименование материала
Номенклатурный номер
Ед. измерения
Цена ( ден. ед.)
Каменный уголь
10024
Т
30
Дата записи
Номер документа
Номер по порядку
От кого получено или кому отпущено
Приход
Расход
Остаток
20
25.04.0..
41
1
Вспомогательное производство
10
10
26.04.0..
114
2
АО «Углесбыт»
40
50
Карточка складского учета топлива №2
Наименование материала
Номенклатурный номер
Ед. измерения
Цена ( ден. ед.)
Дрова
103047
М3
5
Дата записи
Номер документа
Номер по порядку
От кого получено или кому отпущено
Приход
Расход
Остаток
100
30.04.0..
42
1
Вспомогательное производство
20
80
Оборотная ведомость к счету «Материалы»
№ п/п
Материалы
Ед. изм.
Цена
т.руб.
Остаток на апрель
Приход
Расход
Остаток на май
Кол-во
сумма
Кол-во
сумма
Кол-во
сумма
Кол-во
сумма
1.
пиломатериалы
м3
60
300
18000
15
900
100
6000
215
12900
2.
Фанера клееная
м3
130
100
13000
40
5200
20
2600
120
15600
Итого:
31000
6100
8600
28500
Оборотная ведомость к счету «Материалы» топливо
№ п/п
Материалы
Ед. изм.
Цена
т.руб.
Остаток на апрель
Приход
Расход
Остаток на май
Кол-во
сумма
Кол-во
сумма
Кол-во
сумма
Кол-во
сумма
1.
Каменный уголь
м3
30
20
600
40
1200
10
300
50
1500
2.
дрова
м3
5
100
500
-
-
20
100
80
400
Итого:
1100
1200
400
1900
Баланс мебельной фабрики на 1 мая 200…г. (руб.)
Актив
Сумма (ден. ед)
Пассив
Сумма (ден. ед)
Основные средства.
Основное производство
Сырье и материалы
Топливо
Касса
Расчетный счет
239500
16919
28500
1900
3
950
Уставный капитал
Прибыль
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с поставщиками
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
263600
16300
4800
1200
1872
Итого по разделу
287772
Итого по разделу
287772