ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
Курсовая работа
(ЭООХЛК-082.000000.013.ПЗ)
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО “Новосибирскэнерго”
Руководитель
________________ (подпись)
Оценка________ Дата _________
Разработал студ.
Красноярск 2009
Оглавление
Введение
1. Анализ объема производства и реализации продукции
1.1 Анализ выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении
2. Анализ эффективности использования основных фондов
2.1 Анализ состава и динамика основных фондов
2.2 Анализ воспроизводства основных фондов
2.3 Оценка эффективности использования основных фондов
3. Анализ показателей по труду и заработной плате
3.1 Анализ состава кадров и их движения
3.2 Анализ использования рабочего времени
4. Анализ финансовых результатов
4.1 Анализ состава и динамики прибыли
4.1.1 Факторный анализ прибыли
4.2 Анализ распределения прибыли
Введение
Глубокие институциональные преобразования в электроэнергетике, формирование либерализованных рынков электрической энергии и тепла вызвали появление новых видов коммерческой деятельности, обобщенных понятием «энергетический бизнес».
Он характеризуется очень широким разнообразием и охватывает, во-первых, электро- и теплоэнергетику общего пользования, региональную (коммунальную) и промышленную энергетику, во-вторых, все основные виды деятельности – от проектирования энергоустановок до сбыта энергоносителей включительно, в-третьих, всю совокупность обслуживающих бизнес-процессов (ремонт, услуги по энергоэффективности, измерения и др.)
В целом энергетический бизнес имеет свои привлекательные и проблемные стороны. Вместе с тем можно выделить такие его существенные отличия, как:
инвестиционная рискованность;
государственное регулирование;
социальная ответственность;
высокая интеллектуалоемкость.
Перечисленное делает бизнес в энергетике достаточно сложной сферой предпринимательства. Многие разделяют ту позицию, что становление частного бизнеса в электроэнергетике станет пусковым механизмом кардинального повышения эффективности отрасли и обеспечения общественных интересов в электро- и теплоснабжении. Однако это предполагает создание государством комплекса определенных условий во внешней среде и прежде всего прозрачных и работоспособных систем защиты инвестиций и прав собственности, антимонопольного технического и тарифного регулирования.
Целью курсового проекта является анализ объема производства и реализации продукции, анализ эффективности использования основных фондов, анализ показателей по труду и заработной платы, анализ себестоимости продукции и анализ финансовых результатов на примере ОАО «Новосибирскэнерго».
Анализ объема производства и реализации продукции
При выборе и управлении производственной программой и ее количественной структуры, а также наиболее выгодном использовании ресурсов, необходимых для производства данной продукции, основным критерием является прибыль.
Производственная программа предопределяет прибыль и себестоимость продукции.
Анализ прибыли по отдельным видам продукции позволяет сделать выбор производственной программы, а также определить количественные взаимосвязи между производственными факторами, участвующими в изготовлении продукции.
В рыночном хозяйстве одним из главных индикаторов поведения предприятия в меняющейся хозяйственной среде являются цены продукции и используемых материальных ресурсов.
Решение об объеме выпуска продукции и применяемых ресурсов принимаются в первую очередь на основании цен.
Анализ производства и реализации продукции включает анализ:
выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении;
выпуска продукции в стоимостном выражении;
качества продукции;
ритмичности выпуска продукции.
Производство продукции в натуральном выражении и стоимостном выражении приводится:
в форме №1-натура (годовая) «Сведения о производстве и отгрузке промышленной продукции, Предприятие (годовая) «Основные сведения о деятельности предприятия», раздел V «Сведения об отгрузке товаров и услуг»; в форме №2 – «Отчет о прибылях и убытках».
Анализ выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении
Анализ выпуска отдельных видов продукции начинают с изучения динамики выпуска продукции, расчета абсолютных отклонений, темпов роста и прироста продукции.
Анализируют выполнение показателей за отчетный период по выпуску продукции и дают оценку изменения объема по сравнению с предыдущим годом.
Таблица 1.1 – Анализ производства продукции в натуральном выражении
Виды продукции
Произведено (ВВ)
В т.ч. для внутризаводского потребления (ВнП)--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
102,83
Сумма начисленной годовой амортизации, тыс.руб.
150 895
98 574
-52 321
65,33
Себестоимость выпущенной продукции, тыс.руб.
11 061 828
13 275 942
2 214 114
120,02
Фондоотдача. руб./руб.
1,06
1,30
0,24
122,18
Доля амортизации в стоимости продукции, руб./руб.
0,01
0,01
х
100,00
Анализ показателей по труду и заработной плате
Степень удовлетворения требований рынка конкурентоспособной продукцией во многом определяется кадрами.
Основными задачами анализа кадров являются обеспечение соответствия структуры кадров изменяющимся потребностям производства, а также формирования заинтересованности в высоком уровне производительности труда.
Правильное использование средств на оплату труда является необходимым уровнем снижения себестоимости продукции.
Резервом снижения себестоимости продукции является не только расходы на оплату труда, но и единый социальный налог, который зависит от величины фонда заработной платы.
Исходными данными анализа труда и заработной платы является форма П-4 (годовая) «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».
Эффективность использования труда характеризуют показатели:
уровень и темпы снижения затрат заработной платы на единицу продукции;
уровень и темпы роста производительности труда;
использование фондов заработной платы;
соотношение роста производительности труда и средней заработной платы.
Анализ труда и заработной платы включает:
анализ состава кадров и их движение;
анализ использования рабочего времени;
анализ производительности труда;
анализ использования фонда заработной платы.
Анализ состава кадров и их движения
Анализ состава кадров предприятия проводится по видам деятельности. Исходные данные содержатся в форме П-4 (годовая).
Таблица 3.1 – Анализ обеспечения предприятии кадрами.
Наименование вида экономической деятельности
Фактически
Изменение
предыдущий год
отчетный год
чел.
уд.вес., %
чел.
уд.вес., %
чел.
уд.вес., %
Всего, в т.ч. по видам деятельности
3 184
100
3 155
100
-29
х
Производство электроэнергии тепловыми электростанциями
1 373
43,12
1 297
41,11
-76
-2
Производство пара и горячей воды (тепловой энергии) тепловыми электростанциями
800
25,13
893
28,30
93
3
Производсвто пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными
1 011
31,75
965
30,59
-46
-1
По сравнению с предыдущим годом численность работников на предприятии снизилась на 29 чел, в том числе по производству электроэнергии ТЭС снижение на 76 чел, по производству пара и горячей воды ТЭС увеличение на 93 чел, а также снижение на 46 чел в котельных.
На производство труда рабочих оказывает большое влияние стабильность кадров предприятии.
Для анализа рассчитываются показатели:
коэффициент оборота кадров по приему
/>(3.1)
коэффициент оборота кадров по увольнению
/>(3.2)
коэффициент текучести кадров
/>(3.3) продолжение
--PAGE_BREAK--
где: Rпр, Rув– число рабочих соответственно принятых и уволенных за анализируемый период;
Rув.т.– число рабочих, уволенных по причинам, относящимся к текучести кадрам;
R– среднесписочная численность работников.
Анализ оборота кадров выполняется в аналитической таблице 3.2.
Таблица 3.2 – Анализ движения кадров
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Среднесписочная численность работников
3 184
3 155
уволено всего, в т.ч.:
800
591
— по причинам текучести
368
436
— в связи с сокращением
87
22
Принято
487
533
Коэффициент оборота кадров
— по приему
0,15
0,17
— по увольнению
0,25
0,19
Коэффициент текучести кадров
0,12
0,14
По данным таблицы 3.2 видно, что коэффициент текучести кадров в отчетном году увеличивается на и составляет 14%. Значение коэффициента текучести кадров высокое, в связи с этим необходимо изучить причины увольнения работников и разработать мероприятия по их снижению. Чрезмерно высокий оборот кадров приводит к снижению выработки у работников, решивших уволиться с предприятии и вновь принятых работников и организацией работ по приему и увольнению работников.
Анализ использования рабочего времени
Бюджет рабочего времени работников проводится в форме №П-4 (годовая), раздел 2.
Одним из важнейших условий роста объема производства, увеличения выработки продукции на одного работника, рационального использования трудовых ресурсов является эффективное использование рабочего времени.
От использования рабочего времени зависит выработка на 1 работника, которая является наиболее универсальным показателем производительности труда. Повышение производительности труда за счет лучшего использования рабочего времени определяются через экономию численности среднесписочных работников по формуле:
/>(3.4)
где: Э – экономия численности, чел.;
Тб, Тф– базовый и фактический фонд рабочего времени одного работника, ч.;
Rф– фактическая численность, чел.
Рост производительности труда определяется по формуле:
/>(3.5)
где: ∆В – рост производительности труда, %
По анализируемому предприятию фонд рабочего времени в часах на одного работника составил в предыдущем году
Анализ финансовых результатов
С экономической точки зрения все хозяйственные процессы на предприятии, выражении в денежной форме, можно отнести к двум главным направлениям: к расходам или себестоимости производства продукции и поступлениям, т.е. к выручке от реализации данной продукции.
Прибыль от продаж определяется сопоставлением реализованной на рынке продукции и услуг (дохода) со стоимостью использованных в процессе производства продукции (затрат). Сравнение доходов и затрат позволяет выяснить, достигнута ли в результате производственно-хозяйственной деятельности планируемая прибыль, и принимать решения по управлению прибылью.
Прибыль – важнейший результативный и обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражении количественную и качественную стороны деятельности предприятия.
Прибыль это:
основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации;
главный источник возрастания рыночной стоимости организации;
индикатор кредитоспособности;
главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;
индикатор конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;
гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством.
Исходными данными анализа прибыли являются форма №2 годового отчета «Отчет о прибылях и убытках»; расшифровки строк формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Анализ прибыли включает:
анализ прибыли по составу и динамики;
факторный анализ прибыли от продаж;
анализ использования прибыли;
выявление о оценку возможных резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и затрат.
Анализ состава и динамики прибыли
Для анализа прибыли (убытка) отчетного года составляется аналитическая таблица 4.1.
Анализ прибыли (убытка) отчетного года предусматривает оценку динамики прибыли (убытка), изучения ее состава и структуры для выявления направления резервов увеличения прибыли или снижения убытков.
Оценку динамики прибыли (убытка) отчетного года проводят путем определения абсолютных и относительных изменений от предыдущего года.
Для факторного анализа прибыли рассчитывают удельный вес каждого показателя в выручке от продаж и изменение удельного веса.
Из данных таблиц 4.1 следует, что в отчетном периоде чистая прибыль снизилась на 103 392 тыс.руб. или на 41,11 % к прошлому году.
В отчетном периоде затраты на один рубль реализованной продукции по себестоимости составили 87,77 коп. (166 869/ 190 119) против 91,77 коп. (123 359/ 134 424) в предыдущем периоде. Относительное снижение затрат на один рубль реализованной продукции составили 4,4%. Этот фактор обусловил увеличение прибыли от продаж на 210,1, при росте выручки о продаж на 141,4%.
Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат – прибыль (убыток) за отчетный год.
Наибольший удельный вес в структуре прибили составляет прибыль от продаж, поэтому ее снижение свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности организации.
Слагаемые прибыли отчетного года, которые составляют значительный удельный вес в прибыли, анализируется более углубленно.
Таблица 4.1 – Динамика финансовых результатов, тыс.руб.
Наименование показателя продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
6,05
Прибыль (убыток) до налогооблажения
423853
428 567
4 714
1,11
3,70
2,98
-0,72
Отложенные налоговые активы
26360
18 537
-7 823
-29,68
0,23
0,13
-0,10
Откложенные налоговые обязательства
20 134
46 622
26 488
131,56
0,18
0,32
0,15
Текущий налог на прибыль
226 150
304 371
78 221
34,59
1,98
2,12
0,14
Иные аналогичные платежи
47 563
51 989
4 426
9,31
0,42
0,36
-0,05
Таблица 4.2 – анализ структуры прибыли отчетного года
Показатели
Доходы
Расходы
Результат
абс.
в %
Прибыль от продаж
1 106 250
1 106 250
746,96
Проценты к получению (уплате)
691 534
926 792
-235 258
-158,85
Доходы от участия в других организациях
39 997
39 997
27,01
Прочие доходы (расходы)
2 563 943
3 046 365
-482 422
-325,74
Прибыль до налогооблажения
428 567
428 567
289,38
Текущий налог на прибыль
280 467
-280 467
-189,38
Чистая прибыль
148 100
148 100
100
Из данных таблицы 4.2 видно, что чистая прибыль отчетного года составляет 148 100 тыс.руб., а прибыль о продаж 1 106 250 тыс.руб. Эффективность деятельности организации резко снизилась за счет роста процентов к уплате и прочих расходов.
Превышение процентов к уплате над процентами к получению на 235 258 тыс.руб. и прочих расходов над прочими доходами на сумму 482 422 тыс. руб. снизили прибыль от продаж отчетного года.
Положительный эффект оказало получение доходов от участия в других организация, увеличив чистую прибыль на 39 997 тыс.руб.
4.1.1 Факторный анализ прибыли
Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.
На изменение прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние изменения следующих факторов:
цен на реализованную продукцию;
физического объема реализованной продукции и структуры;
себестоимости реализованной продукции;
коммерческих расходов;
управленческих расходов.
Методика расчета влияния факторов на прибыль включает следующие расчеты. продолжение
--PAGE_BREAK--
Во-первых, необходимо учитывать влияние изменения цен на продукцию. Индекс изменения цен (Jц) по основной номенклатуре продукции определен в разделе 1.
Выручку от продаж в отчетном году в сопоставимых ценах определяют по формуле:
/>(5.1)
где: NO,conP–выручка от продаж в отчетном году, в сопоставимых ценах;
NOP– выручка от продаж в отчетном году, в действующих ценах;
Jц– индекс цен.
/>
Анализ распределения прибыли
Производственно-хозяйственный подход направлен на получение абсолютной прибыли.
Абсолютная прибыль предопределяет показатели рентабельности продукции, рентабельности продаж, а также оценивает прибыль по отношению к применяемому капиталу.
Для анализа показателей рентабельности используется форма №2 годового отчета «Отчет о прибылях и убытках», форма №1 годового отчета «Бухгалтерский баланс».
Общая формула расчета рентабельности:
/>(5.10)
где: П – прибыль организации;
V– показатель, по отношению к которому определяется рентабельность.
Для расчета рентабельности можно принимать в числителе:
прибыль от продаж продукции;
прибыль до налогообложения;
прибыль от обычной деятельности;
чистую прибыль;
Для расчета рентабельности можно принимать в знаменателе:
активы организации (капитал);
собственный капитал;
перманентный капитал;
основные производственные средства;
выручку от продаж;
себестоимость реализованной продукции.
Показатели рентабельности определяются за отчетный и предыдущий периоды.
Экономическое содержание показателей рентабельности и методика расчета приведена в таблице 5.6.
Для анализа показателей рентабельности составляется аналитическая таблица 4.6.
Таблица 4.6 – Расчет показателей
Показатель
Назначение
Расчет
1
2
3
Показатели платежеспособности и ликвидности организации
Коэффициент абсолютной ликвидности
Показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса.
Отчет. период/>
/>