МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВАРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МИЧУРИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙУНИВЕРСИТЕТ
Кафедра статистики и анализахозяйственной деятельности
ОТЧЕТ О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ
по комплексному экономическомуанализу хозяйственной деятельности в СХА имени Чапаева Староюрьевского района,Тамбовской области
Студент
Сутормина И.И.
4 курса 41-б группы
специальность 080109
«Бухгалтерский учет и аудит»МИЧУРИНСК-НАУКОГРАД– 2007
Введение
Высокоэффективное ведениехозяйства невозможно без систематического всестороннего анализа егодеятельности.
Под анализом деятельностихозяйства понимают изучение его результатов для того, чтобы дать оценку работыхозяйства, выявить причины, приведшие к полученным результатам и «вскрыть»внутренние резервы дальнейшего развития производства.
В качестве объектаисследования выступает сельскохозяйственная артель имени ЧапаеваСтароюрьевского района Тамбовской области.
Основная цель написанияотчета о производственной практике – провести комплексный анализ хозяйственнойдеятельности СХА имени Чапаева и выявление резервов дальнейшего повышенияпроизводства хозяйства.
Достижение поставленнойцели предусматривает решение следующих задач:
— анализ аналитическойработы СХА им. Чапаева;
— анализ экономическихусловий деятельности СХА им. Чапаева;
— анализ ресурсногопотенциала;
— анализ и управлениеобъемом производства и продаж в СХА им. Чапаева;
— анализ и управлениезатратами и себестоимостью продукции;
— анализ финансовыхрезультатов СХА им. Чапаева;
— анализ инвестиционнойдеятельности предприятия.
При написании отчетаиспользовались экономико-математический, сравнительный и монографическийметоды.
В качестве исходнойинформации использовались данные годовых отчетов СХА им. Чапаева за 2004-2006годы. Отчет о производственной практике изложен на 55 страницах машинописноготекста, иллюстрирует 54 таблицы, содержит 2 рисунка и 13 приложений.
1. Организацияаналитической работы в СХА имени Чапаева
Система управления в СХАимени Чапаева состоит из следующих функций: планирования, учета, анализа ипринятия управленческих решений.
Основой правильнойорганизации аналитической работы являются план и программы анализа. Основнойзадачей планирования в СХА имени Чапаева является обеспечение планомерностиразвития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, а такжеопределение путей достижения лучших конечных результатов производства. Впрограммах предусмотрены задачи анализа, содержание и источники информации.План и программы в СХА имени Чапаева разрабатываются главным экономистом иутверждаются руководителем предприятия.
Основными организаторамии исполнителями анализа в СХА имени Чапаева являются работники экономическойслужбы, главный экономист и главный бухгалтер.
Учет на предприятииобеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимыхдля управления производством и контроля за ходом выполнения планов ипроизводственных процессов.
В процессе анализа в СХАимени Чапаева первичная информация проходит аналитическую обработку, а именнопроводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлыйгод, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяетсявлияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляютсянедостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т.д. А уже наоснове результатов анализа в хозяйстве разрабатываются и принимаютсяуправленческие решения.
Информационноеобеспечение анализа в СХА имени Чапаева базируется на достоверных источниках,отражающих содержание плана, ход и результаты хозяйственных процессов. Это,прежде всего, утвержденный производственно-финансовый план хозяйства,хозрасчетные задания трудовым коллективам растениеводства, животноводства,действующие нормы выработки, нормы расхода семян, кормов, нефтепродуктов идругие
нормативы. Основнымиисточниками информации являются данные бухгалтерской, статистической иоперативной отчетности, текущего бухгалтерского учета и первичных документов.
Все материалы учета иотчетности, от первичной документации до годового отчета и баланса, подлежаттщательной проверке.
Кроме данных попредприятию в целом в СХА имени Чапаева выделяется информация по отраслям(растениеводство, животноводство). Сосредоточение показателей в рамках каждойотрасли позволяет главному агроному, главному зоотехнику сопоставлять измененияв размерах ресурсов своей отрасли с результатами, давать им оценку, делатьвыводы для дальнейшего управления экономическими процессами.
За квартал работыпредприятия в СХА имени Чапаева проводятся дни экономики, то есть проводятсясовещания, на которых обсуждаются результаты работы хозяйства в целом иподразделений. Согласно проведенного анализа отчитывается главный экономист ируководители подразделений, где обсуждаются какие имеются недостатки в работе,а также затраты, понесенные предприятием за этот период и намечаются путиустранения данных недостатков.
В коллективах такжепроводится собрание, на которых подводятся итоги за месяц, квартал. На данныхсобраниях отчитывается главный экономист, руководитель подразделения о работеданного коллектива, где вскрываются недостатки работы и намечаются пути ихустранения. На этих собраниях обсуждается оплата труда и мера материальногопоощрения на тех или иных перерывах работы. В животноводстве – зимний стойловыйпериод, летний пастбищный период. В растениеводстве – весенне-полевые работы,заготовка сена, сенажа, силоса, уборка зерновых, сахарной свеклы, вспашка зяби,посев озимых и т.д. Главный экономист подробно рассказывает о норме выработки(обслуживания), расходе горюче-смазочных материалов, лимите горюче-смазочныхматериалов на норму, оплате труда (основной, повышенной, доплата за качество ит.д.), мерах материального поощрения.
В конце каждого отчетногогода в СХА имени Чапаева проводится общеколхозное отчетное собрание, раз в тригода (согласно уставу СХА им. Чапаева) – отчетно-выборное. На отчетно-выборномсобрании отчитываются руководитель хозяйства, начальники цехов(растениеводства, животноводства, цеха механизации) и начальникипроизводственных подразделений (бригадиры, заведующие). Кроме этого,рассматриваются, принимаются и утверждаются положения об оплате труда ипремирования на предстоящий год, производственно-финансовый план, коллективныйдоговор (раз в три года), правила внутреннего распорядка и другие вопросы.
Таким образом, в СХА имениЧапаева управленческие решения принимаются на основе экономического анализа. Ноиз-за неточных расчетов и не всестороннего анализа имеются ошибки в планах иуправленческих действиях, что приносит чувствительные потери и низкуюэкономическую эффективность хозяйству. Поэтому в СХА имени Чапаевауправленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах,глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научнообоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное,техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор,пока не обоснована его экономическая целесообразность.
2. Анализэкономических условий деятельности СХА имени Чапаева
Сельскохозартельимени Чапаева создана по решению общего собрания членов колхоза имени Чапаеваот 21 марта 1998 года в соответствии с Гражданским Кодексом РоссийскойФедерации и Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации».Организационно-правовая форма хозяйствования СХА им. Чапаева – производственныйкооператив.
СХА имени Чапаеварасположена в северной природно-хозяйственной зоне Тамбовской области. Климаттерритории зоны, в которую входит хозяйство, отличается неустойчивостью погодыв вегетационный период. В среднем на территории выпадает 500 мм осадков, в томчисле в период с температурой +10 градусов – 225-240 мм. Безморозный период135-145 дней. Общий вегетационный период 183 дня, из них период активнойвегетации составляет 135 дней. Зимой образуется устойчивый снежный покров,средняя высота которого достигает 25-30 см. Почва промерзает на глубину 85 см.Ветер — умеренный со среднегодовой скоростью 3,8-4,5 м/сек.
Уклоны пахотных земель непревышают 1-2о. Почвенный покров на пашне представлен черноземамитяжелого суглинистого механического состава. Состав растительности представленразнотравьем и злаково-бобовыми травами.
Центральнаяусадьба расположена в районном центре – с. Староюрьево в четырех километрах отжелезнодорожной станции и в сто километрах от г. Тамбова.
Расстояние домолокозавода, куда хозяйство реализует молоко, составляет 3 км.
Организационная структурахозяйства определяется количеством внутрихозяйственных единиц: отделений,участков, ферм, бригад, промышленных, подсобных и вспомогательных производств.Организационно-производственная структура хозяйства построена по отраслевому(цеховому) принципу. В СХА имени Чапаева создано три основных цеха:полеводства, животноводства, механизации и электрификации, строительства.
Цех растениеводствавозглавляет главный агроном. За цехом закреплена тракторно-полеводческаябригада, за бригадой закреплена земля с необходимым набором техники, инвентаря,оборудования, склады, зерноток, сушилки, сортировальные машины и др.
Цехживотноводства возглавляет главный зоотехник, объединяет ветеринарную службу,селекционный отдел, ферма молодняка КРС и молочно-товарная ферма; за цехомзакреплены животные, оборудование, инвентарь.
Цехмеханизации и электрификации объединяет ремонтную мастерскую, склады запасныхчастей, автопарк, электроцех, нефтехозяйство и возглавляет его главный инженер.
Планово-экономическийотдел осуществляет перспективное и оперативное планирование, составлениеплановых и хозрасчетных заданий, разрабатывает Положение об оплате труда ипремировании, анализирует выполнение плана и хозрасчетных заданий, проводитэкономическую учебу и производственные совещания, вместе с другимиспециалистами разрабатывает меры материального поощрения на определенные видыработ, подводят итоги, разрабатывает мероприятия по увеличению производствапродукции, улучшению качества, повышению рентабельности производства.
Отделбухгалтерского учета и отчетности обеспечивает учет и контроль за сохранностьюсобственности, правильным расходованием денежных средств и материальныхценностей, внедряет передовые методы и формы бухгалтерского учета, составлениюотчетов, контролирует выполнение финансово-хозяйственного плана и др.
Рост объемов валовойпродукции во многом зависят от уровня концентрации производства, размеров СХАимени Чапаева (таблица 1).
Изтаблицы 1 видно, что СХА имени Чапаева является средним по размеру хозяйствомСтароюрьевского района Тамбовской области. В 2006 году общая земельная площадь,закрепленная за хозяйством, составила 6808 га, в том числе на долюсельскохозяйственных угодий приходится 6454 га.
Таблица1 – Показатели размера СХА имени Чапаева за 2004-2006 гг.Показатели 2004 г. 2005 г. 2006г. Откл. 2006 г. от: 2004г. 2005г. Стоимость валовой продукции, тыс. руб. 34480 30786 35675 1195 4889 Стоимость товарной продукции, тыс. руб. 23594 22710 28595 5001 5885 Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб. 73279 74975,5 83475 10196 8499,5 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 17064 17293,5 17299,5 235,5 6 Среднегодовая численность работников, чел. 224 217 186 -38 -31 Общая земельная площадь, га 6851 6809 6808 -43 -1
Площадь сельскохозяйственных угодий, га
в т. ч. пашни
сенокосы
пастбища
6448
6079
46
324
6455
6085
46
324
6454
6084
45
325
+6
+5
-1
+1
-1
-1
-1
+1
Численность крупного рогатого скота, гол.
1120 855 628 -492 -165 Энергетическая мощность, л. с. 13143 11814 11549 -1594 -265
Стоимостьваловой продукции в 2006 году по сравнению с 2004 и 2005 годами увеличилась на1195 тыс. руб. и 4889 тысяч рублей соответственно и составила 35675 тыс. руб. в2006 году. Это увеличение связано с небольшим увеличением объема производствазерна, сахарной свеклы, молока. Стоимость товарной продукции в СХА им. Чапаеваувеличилась на 5885 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом. Это происходит за счетувеличения объемов реализации и роста цен на сельскохозяйственную продукцию.
Стоимостьосновных производственных фондов за анализируемый период в хозяйствеувеличилась на 8499,5 тыс. руб. и в 2006 году составила 83475 тыс. руб.
В связис низкой и несвоевременной оплатой труда численность работников за два годасократилась на 38 человек и составила в 2006 году 186 человек.
Вхозяйстве наблюдается сокращение поголовья скота в 2006 году по сравнению с2004 годом на 492 головы. Это связано с низким выходом телят.
Таким образом,общие размеры СХА им. Чапаева заметно сокращаются за период с 2004 по 2006 гг.по всем показателям.
Сельскоехозяйство заметно зависит от влияния на него природных и экономических условий,поэтому его правильное размещение и специализация имеет большое значение. Цельспециализации хозяйства – создать условия для увеличения прибыли, достиженияболее высокой производительности труда, увеличения производства продукции и еекачества.
Передхозяйством стоит задача разбить те отрасли, для которых имеются наиболее лучшиеусловия и производство которых наиболее эффективно.
Основнойзадачей СХА им. Чапаева является производство продукции растениеводства (зерна,сахарной свеклы, подсолнечника); в животноводстве – молока, мяса, молодняка дляпополнения стада.
Рассмотрим состав и структуру товарной продукции (таблица 2).
За период 2004-2006гг. ведущей отраслью в СХА имени Чапаеваявляется производство зерна. На нее приходится 29,21 % выручки от реализациипродукции. Небольшое увеличение производства зерна происходит за счетувеличения цены реализации. Второе место в хозяйстве занимает продукциярастениеводства, реализованная в переработанном виде (а именно сахар и масло) исоставляет в 2006г. 25,7% от общей выручки в целом по хозяйству. Третье место вструктуре товарной продукции занимает выручка от реализации живой массыкрупного рогатого скота.
Таким образом, можно сказать, что СХА им. Чапаеваспециализируется возделыванием сельскохозяйственных культур, а именно зерна,сахарной свеклы и подсолнечника. Хозяйство является средне-специализированным,так как коэффициент специализации составляет 0,3.
Таблица2 – Состав и структура товарной продукции в СХА им. Чапаева за период с 2004 по2006 гг.Продукция, отрасли 2004г. 2005г. 2006г. тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % Зерно 9072 38,45 8338 36,72 7673 26,8 Сахарная свекла 5320 22,55 812 3,6 1992 7,0 Подсолнечник 1995 8,46 1441 6,35 582 2,0 Картофель 5 0,02 6 0,03 - - Прочие 41 0,17 43 0,19 137 0,5 Продукция, реализованная в переработанном виде 3645 15,4 4051 17,8 7342 25,7 Итого по растениеводству: 16433 69,65 14691 64,7 17726 62,0 Молоко 1927 8,17 2483 10,93 2825 9,9 Живая масса крупного рогатого скота 4604 19,51 4519 19,90 4991 17,5 Прочие 21 0,09 10 0,04 21 0,07 Продукция, реализованная в переработанном виде 477 2,0 681 3,0 705 2,5 Итого по животноводству: 7029 29,79 7708 33,94 8542 29,9 Всего: 23594 100 22710 100 28595 100 /> /> /> /> /> /> /> />
При оценке хозяйственной деятельности большое значение имеетуровень интенсификации.
Под интенсификацией понимают качественное преобразование всейцепи взаимосвязанных элементов производства, позволяющее расширить объемысельскохозяйственной продукции.
Основные экономическиепоказатели работы СХА имени Чапаева, характеризующие уровень интенсификациипредставлены в таблице 3.
Изтаблицы видно, что в 2006 году хозяйство получило на 100га пашни на 18,84%зерна больше, чем в 2005 году, а также на 100 га сельхозугодий СХА им. Чапаеваполучило в 2006 году на 6,73 ц молока больше, чем в 2005 году. Исходя из этого,хозяйство в 2005 году получило прибыль на 1 га пашни в размере 42,6 руб., тогдакак в прошлом 2005 году на 1 га пашни СХА им. Чапаева получило убыток в размере842,41 руб. Производство мяса сократилось с 15,10 до 12,83 ц на 100 гасельскохозяйственных угодий, так как произошло резкое снижение поголовья скотана ферме по доращиванию и откорму КРС.
Таблица3 — Интенсивность и эффективность сельскохозяйственного производства в СХАимени ЧапаеваПоказатели 2005г. 2006г. 2006г. к 2005г., в %
А.Показатели уровня интенсивности 1.Приходится на 1 га сельхозугодий:
а) основных производственных средств и текущих затрат за минусом амортизации (совокупные вложения), тыс. руб. 16,57 18,06 108,99 б) основных производственных средств, тыс.руб. 11,64 12,93 111,08 в) энергетических мощностей, л.с. 1,83 1,79 97,81
Б.Результативные показатели
1.Стоимость валовой продукции на 1 га сельхозугодий, тыс. руб. 4,77 5,53 115,93 2.Получено на 100 га пашни, ц. зерна 656,37 780 118,84 подсолнечника 56,46 23,52 41,66 3.Получено на 100 га с.-х. угодий, ц молока 90,36 97,09 107,45 мяса в живом весе 15,10 12,83 84,97 4.Прибыль (убыток) на 1 га пашни, руб. -842,41 42,6 -
В-Показатели эффективности интенсивности
1. Фондоотдача, руб. 0,41 0,43 104,88 2. Годовая производительность труда 1-го работника, руб. 141871 191801 135,19 3. Норма рентабельности (убыточности) (отношение прибыли к сумме совокупных вложений), % -5,4 222,24 -
Прианализе фондоотдачи в СХА имени Чапаева можно сказать, что в 2006 году посравнению с 2005 годом, выход валовой продукции на рубль основных фондовувеличился на 4,88%. Так как за 2006 год показатели интенсивности иэффективности сельскохозяйственного производства в СХА им. Чапаева увеличились,предприятие получает прибыль, и норма рентабельности в 2006 году составила 222,24%,тогда как в 2005г. хозяйство не является рентабельным и норма убыточностисоставила 5,4%.
3. Анализ ресурсногопотенциала СХА имени Чапаева
3.1 Анализиспользования земельных ресурсов
Земля является важнойпроизводительной силой, без которой немыслим процесс сельскохозяйственногопроизводства. От рационального использования земли, повышения ее плодородиязависит развитие всех отраслей сельскохозяйственного производства.
По разным причинамежегодно происходит преобразование земельных угодий из одного вида в другой,изменение состояния угодий.
Рассмотрим примерпреобразования земельных угодий СХА имени Чапаева (таблица 4).
Таблица 4 – Состав иструктура земельного фонда СХА имени Чапаева
Земельные
угодья Площадь, га Структура, % Отклонение отчетного года от 2004г. 2005г. 2006г. 2004г. 2005г. 2006г. 2004г. 2005г.
Пашня
Сенокосы
Пастбища
6079
46
324
6085
46
324
6084
45
325
88,7
0,67
4,7
89,4
0,67
4,7
89,4
0,66
4,8
+5
-1
+1
-1
-1
+1 Итого с/х угодий 6449 6455 6454 94,1 94,8 94,8 +5 -1
Древесно-кустарниковые растения
Пруды и водоемы
Болота
Дороги (км)
Прочие
123
36
83
47
112
123
36
83
47
112
123
36
83
47
112
1,8
0,5
1,2
0,7
1,6
1,8
0,5
1,2
0,7
1,6
1,8
0,5
1,2
0,7
1,6
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Итого не с/х угодья 401 401 401 5,9 5,9 5,9 - - Всего по хозяйству 6851 6809 6808 100 100 100 -43 -1
Из таблицы видно, чтосельскохозяйственные угодья в СХА имени Чапаева за период 2004-2006гг.изменились незначительно, так по сравнению с прошлым 2005 годом сократились на1 га, а по сравнению с базисным 2004 годом увеличились на 5 га и в 2006г.составили 6454 га или 94,8% от общей земельной площади. Это говорит о том, чтоземля в хозяйстве используется в полной мере. Причем среди сельскохозяйственныхугодий наибольший удельный вес занимает пашня, и составила в 2006 г. 6084 гаили 89,4% от общей земельной площади. Это, прежде всего, связано соспециализацией СХА имени Чапаева.
Рассмотрим, как СХА имениЧапаева использует сельскохозяйственные угодья в таблице 5.
Таблица5 — Использование сельскохозяйственных угодий в СХА имени ЧапаеваПоказатели 2005 год 2006 год
Откл. 2006 года от 2005г.,
(+,-) Основной: 1.Выход валовой продукции растениеводства на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб. 476,93 552,76 +75,83 Дополнительные: 2.Получено на 100 га пашни, ц. а) зерна 656,37 780 +123,63 б) сахарной свеклы 485,05 1016,34 + 531,29 З.Получено на 100 га с.-х. угодий, ц. а) молока 90,36 97,09 +6,73 б) мяса 15,10 12,83 -2,27 4.Процент распаханности сельскохозяйственных угодий, % 94,80 94,80 - 5.Процент использования пашни, % 74,38 84,50 +10,12 6. Удельный вес естественных кормовых угодий в сельскохозяйственных угодьях, % 5,73 5,73 -
Исходя из данных таблицы5, мы можем сказать, что производство валовой продукции растениеводства на 100га сельскохозяйственных угодий в отчетном 2006 году увеличилось на 75830 рублейпо сравнению с прошлым годом. Это связано, прежде всего, с ростом урожайности ипосевной площади сельскохозяйственных культур. Так на 100 га пашни производствозерна увеличилось на 123,63 ц и в 2006г. составило 780 ц, производство сахарнойсвеклы на 100 га пашни также увеличилось в 2006г. по сравнению с 2005г. на531,29 ц. Производство молока на 100 га сельскохозяйственных угодий в 2006 годупо сравнению с уровнем прошлого года увеличилось на 6,73 ц, а производство мясасократилось на 2,27 ц.
Таким образом, процентиспользования пашни в СХА имени Чапаева в 2006 году составил 84,50%, что на10,12% больше уровня прошлого 2005 года.
3.2 Анализ трудовыхресурсов
Повышение эффективности икачества работы сельскохозяйственного предприятия зависит, прежде всего, отдеятельности трудового коллектива. Рассмотрим обеспеченность СХА имени Чапаеватрудовыми ресурсами (таблица 6).
Таблица 6 –Обеспеченность СХА им. Чапаева трудовыми ресурсами и использование фондазаработной платыКатегории работников Среднесписочное число за год, чел. Фонд заработной платы с дополнительной оплатой, тыс. руб. 2005г. 2006г. откл. 2005г. 2006г. откл. 1. Рабочие постоянные 164 134 -30 - - - 2. Средняя зарплата одного рабочего за год, руб. - - - 41476 47090 5614 3. Рабочие сезонные и временные 4 3 -1 - - - 4. Средняя зарплата одного работника за год, руб. X X X 41476 47090 5614 Итого 168 137 -31 41476 47090 5614 5. Инженерно-технические работники 26 24 -2 30160 27240 -2920 6. Служащие 35 32 -3 67480 59168 -8312 7. Младший обслуживающий персонал 14 17 3 6972 10659 3687 Итого 75 73 -2 104612 97067 -7545 Всего 243 210 -33 1220580 942871 -277709 Обеспеченность рабочей силой, % - 78,33 - X X X
Из таблицы 6 видно, что вСХА имени Чапаева численность постоянных работников в 2006 году по сравнению спрошлым годом уменьшилась на 30 человек, несмотря на то, что средняя заработнаяплата одного рабочего за год в 2006 году увеличилась на 5614 руб. Это связано сувеличением минимального заработка с 800 руб. до 1100 рублей с мая 2006 года.Обеспеченность рабочей силой в СХА имени Чапаева в 2006 году составила 78,33%.Это связано, прежде всего, с низкой и несвоевременной оплатой труда. В связи стем, что в 2006 году произошло сокращение служащих на три человека по сравнениюс 2005 годом, фонд заработной платы сократился на 8312 тыс.руб. В СХА имениЧапаева в 2006 году по сравнению с прошлым годом, численность рабочихсократилась на 33 человека, в результате чего фонд заработной платы сократилсяна 27709 тысяч рублей.
Для характеристикидвижения трудовых ресурсов в СХА имени Чапаева рассчитаем следующие показателиза 2006 год:
коэффициент оборота поприему рабочих составил 0,4247;
коэффициент оборота повыбытию – 0,5269;
коэффициент текучестикадров – 0,2419;
коэффициент постоянстваперсонала предприятия – 0,7204.
Таким образом, в СХАимени Чапаева в 2006 году количество уволившихся работников составило 98человек, тогда как принятых на работу — 79 человек. Из всех уволившихся работников42 человека уволились по собственному желанию, основная причина –несвоевременная и низкая оплата труда; за счет сокращения кадров количествоработников уменьшилось на три человека; три человека были уволены за нарушениетрудовой дисциплины, остальные 50 человек – в связи с истечением срокатрудового договора (п.3, ст.77 Трудового Кодекса).
Из выше приведенныхрасчетов, можно сказать, что в СХА им. Чапаева произошло сокращение в 2006 годупо сравнению с уровнем численности прошлого года на 31 человек, за счетснижения численности в животноводстве, резко уменьшилась численностьмеханизаторов, что приводит к дефициту кадров механизаторов. Основная причина –тяжелые условия труда, старая непроизводительная, устарелая техника, а такженедостаточно высокий уровень заработной платы и несвоевременная ее выплатаприводит к текучести кадров и их недостатку. Поэтому основная проблемахозяйства – изыскать возможность привлечения трудовых ресурсов. Для этого,необходимо удовлетворить работников материальными условиями, а именнозаработной платой, премиями, доплатами за стаж работы, пособиями, продажейпродукции своим работникам со скидкой, приобретение новой техники и др.
Эффективностьиспользования трудовых ресурсов в первую очередь характеризуетсяпроизводительностью труда.
Проведем факторный анализгодового показателя производительности труда в СХА имени Чапаева. Построимвспомогательную таблицу для факторного анализа производительности труда(таблица 7).
Таблица 7 –Вспомогательная таблица для проведения факторного анализа производительноститруда в СХА имени ЧапаеваПоказатели 2005г. 2006г. Отклонения (+/-)
1.Общая численность работников, чел.
в т.ч. пост.рабочих, чел
217
164
186
134
-31
-30 2. Удельный вес пост. рабочих в общей численности работников (УД), % 75,6 72,1 -3,5 3. Отработано одним работником (Д), дн. 276 252 -24 4.Продолжительность рабочего дня (П), час 7 8 1 5.Стоимость валовой продукции, тыс. руб 30786 35675 4889
6. Выработка
а) годовая, тыс. руб
б) дневная, руб.
в) часовая (ЧВ), руб.
141,9
385,7
72,4
191,8
759,0
109,4
49,9
373,3
37
Годовая выработка одногоработника зависит от следующих факторов:
ГВ= УД*Д*П*ЧВ
ГВ2005=0,756*276*7*72,4=105,747тыс. руб
ГВусл.1=0,721*276*7*72,4=100,851тыс. руб
ГВусл.2=0,721*252*7*72,4=92,082тыс. руб
ГВусл.3=0,721*252*8*72,4=105,236тыс. руб
ГВфакт.=0,721*252*8*109,4=159,017тыс. руб
Общее отклонение: ∆ГВ=ГВфакт. — ГВ2005=+53,27 тыс. руб.
В том числе за счетизменений:
1. Удельного веса пост.рабочих в общей численности работников:
∆ГВ∆УД=100,851-105,747=-4,9тыс. руб
2. Отработанных днейодним работником:
∆ГВ∆Д=92,082-100,851= -8,8 тыс. руб
3. Продолжительностирабочего дня:
∆ГВ∆П=105,236-92,082=+13,2тыс. руб
4. Часовой выработки: ∆ГВ∆ЧВ=159,017-105,236=53,8тыс. руб
Таким образом, изпроведенного факторного анализа видно, что в СХА имени Чапаева годоваявыработка одного работника в 2006 году увеличилась на 53,27 тысяч рублей посравнению с уровнем 2005 года. Наибольший прирост годовой выработки (на 53,8тыс. руб.) связан с увеличением часовой выработки на одного работника на 37рублей.
Важнейший факторувеличения производительности труда – снижение трудоемкости продукции. Проведемфакторный анализ трудоемкости производства (таблица 8).
Из таблицы 8 видно, чтона трудоемкость производства продукции растениеводства влияют два фактора, аименно затраты труда на 1 га и урожайность сельскохозяйственных культур. Так,сокращение трудоемкости зерна на 0,17 ч-часа в СХА имени Чапаева в 2006 году посравнению с 2005 годом связано, прежде всего, с сокращением затрат труда на 1га на 3,4 ч-часа. С ростом урожайности сахарной свеклы на 113,7 ц/гатрудоемкость производства этой культуры сократилась на 0,33 ч-часа. А присокращении урожайности подсолнечника на 5,2 ц/га, трудоемкость его производстваувеличилась на 0,92 ч-часа.
Таблица 8 – Зависимостьтрудоемкости от затрат труда на 1 га и урожайности сельскохозяйственных культурв СХА имени ЧапаеваПродукция Затраты труда на 1 га, ч.-час Урожайность, ц/га Затраты труда на 1 ц продукции, ч.-час Отклонение(+,-) 2005год 2006 год 2005год 2006 год 2005год 2006 год условно всего в т.ч. за счет изменения затрат труда на 1 га урожайности Зерно 14,7 11,3 17,2 16,7 0,85 0,68 0,88 -0,17 -0,2 0,03 Сахарная свекла 88 48 133,6 247,3 0,69 0,19 0,36 -0,5 -0,17 -0,33 Подсолнечник 11,3 4,0 11,0 5,8 1,03 0,69 1,95 -0,34 -1,26 0,92
Таким образом, СХА имениЧапаева для того, чтобы снизить трудоемкость зерна и подсолнечника нужноувеличить урожайность этих культур.
Рассмотрим, какие факторывлияют на трудоемкость производства продукции животноводства в СХА имениЧапаева (таблица 9).
Таблица 9 – Зависимостьтрудоемкости от затрат труда на 1 голову и продуктивности сельскохозяйственныхживотныхПродукция Затраты труда на 1 голову, ч.-час Продуктивность 1 головы, ц Затраты труда на 1 ц продукции, ч.-час Отклонение 2005год 2006 год 2005год 2006 год 2005год 2006 год условно всего в т.ч. за счет изменения затрат труда на 1 голову проду ктивно сти Молоко 318,2 279,8 26,5 28,7 12 9,74 11,09 -2,26 -1,35 -0,91 Мясо КРС 250 188,1 1,46 1,47 60,18 53,95 170,1 -6,23 -116,15 109,92
Трудоемкость производствамолока в СХА имени Чапаева сократилась на 2,26 ч-часа. При сокращении затраттруда на одну голову в 2006 году по сравнению с прошлым годом на 38,4 ч-часа,трудоемкость производства молока сократилась на 1,35 ч-часа, а за счет того,что продуктивность одной головы увеличилась на 2,2 ц, трудоемкость молокасократилась на 0,91 ч-час.
Трудоемкость производствамяса крупного рогатого скота сократилась на 6,23 ч-час, в основном за счетсокращения затрат труда на одну голову (на 61,9 ч-час), в результате чеготрудоемкость сократилась на 116,15 ч-час.
Определим резервы ростапроизводительности труда в СХА имени Чапаева в растениеводстве, результатыоформим в таблицу 10.
Таблица 10 – Подсчетрезервов роста производительности труда в СХА имени ЧапаеваПоказатели Расчет 1. Стоимость валовой продукции, тыс. руб. 35675 2.Отработано работниками всего, тыс. ч-час 326 3.Производство продукции на 1 ч-час, руб. (стр.1/стр.2) 109,43 4.Резерв увеличения производства сельскохозяйственной продукции, тыс. руб. 4889 5.Для освоения резервов необходимо затрат труда, тыс.ч-час 102 6.Резерв экономии прямых затрат труда, тыс.ч-час 93 7.Резерв экономии косвенных затрат, тыс. ч-час 9 8.Объем производства продукции с учетом, имеющихся резервов (стр.1+стр.4) 40564 9.Размер затрат труда с учетом резервов, тыс. ч-час (стр.2+стр.5-стр.6-стр.7) 326 10.Производство продукции на 1 ч-час, руб. (стр.8/стр.9) 124,43
Таким образом, приувеличении производства продукции растениеводства на 4889 тыс. рублей и призатратах труда 102 тыс. ч-часов, производительность труда на один ч-час возрастетна 13,71%.
3.3 Анализ основныхпроизводственных фондов
Важным условием роставаловой и товарной продукции СХА имени Чапаева является развитиепроизводственного потенциала, в том числе основных и оборотных фондов.
Рассмотрим состав иструктуру основных фондов в СХА имени Чапаева за 2006 год (таблица 11). Данныетаблицы 11 показывают, что за отчетный период произошли несущественныеизменения в наличии и структуре основных фондов.
Таблица 11 – Состав иструктура основных фондов в СХА имени Чапаева за 2006 годПоказатели 2004 год 2005 год 2006 год тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. %
Здания
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Рабочий скот
Продуктивный скот
Другие виды осн. средств
32922
7942
15713
1137
1
5170
10934
44,6
10,8
21,3
1,5
0,001
7,0
14,8
32442
7942
15428
1137
1
4855
10934
44,6
11,0
21,2
1,6
0,001
6,7
15,0
32442
7942
18843
1103
1
5973
10908
42,0
10,3
24,4
1,4
0,001
7,7
14,1 Итого 73819 100 72739 100 77212 100
из них:
активные
пассивные
32955
40864
44,6
55,4
32355
40384
44,5
55,5
36828
40384
47,7
52,3
Так, основные средства вСХА имени Чапаева в 2006 году по сравнению с 2004г. увеличились на 3393 тыс.руб. Основное увеличение приходится на машины и оборудование (увеличились на3130 тыс. руб.) и в 2006 году составили 24,4% в общей сумме основных фондов.Это связано поступлением техники. Поэтому активная часть основных средств,которая принимает непосредственное участие в производственном процессе,увеличилась на 3,1% (от 44,6 до 47,7%), что следует оценить положительно. Апассивные основные фонды, которые обеспечивают нормальное функционирование производственногопроцесса, в 2006 году уменьшились на 480 тыс. руб. или на 3,1%.
Проанализируем движение ииспользование основных средств в СХА имени Чапаева в 2006 году по сравнению спрошлым годом (таблица 12). Данные таблицы показывают, что основные средства вСХА имени Чапаева в 2006 году увеличились на 16,22% по сравнению с уровнем 2005года. Фондоотдача возросла на 4,88%, а фондоемкость снизилась на 4,51%. Этоговорит о том, что в 2006 году объем валовой продукции растет быстрее, чемразмеры фондов. Темп роста обновления в 2006 году выше, чем выбытия. Этоговорит о том, что идет процесс расширенного производства. В результате чего СХАимени Чапаева в 2006 году получило прибыли на 100 руб. основных средств на4,01% больше, чем в 2005 году.
Таблица 12 – Состояние,движение и использование основных средствПоказатели 2005 год 2006 год Отчётный год к прошлому, в % 1.Наличие основных средств на конец года, тыс. руб. 77212 89738 116,22 2. Наличие основных средств на начало года, тыс. руб. 72739 77212 106,15 3.Сумма износа на конец года, тыс. руб. 48259 45812 94,93 4.Сумма основных средств, вновь введенных в действие за год, тыс. руб. 6672 18564 278,24 5.Сумма выбывших за год средств, тыс. руб. (2199) (6038) 274,58 6.Коэффициент роста (стр1: стр2) 1,06 1,16 109,43 7.Коэффициент обновления (стр4: стр1) 0,09 0,21 233,33 8.Коэффициент выбытия (стр5: стр2) (0,03) (0,08) 266,67 9.Коэффициент износа на конец года (стр3: стр1) 0,63 0,51 80,95 10.Коэффициент годности на конец года (1-стр.9) 0,37 0,49 0,12 11.Фондоотдача, руб. 0,41 0,43 104,88 12.Фондоёмкость, руб. 2,44 2,33 95,49 13.Получено прибыли (убытка) на 100 руб. основных средств, руб. -7735,86 310 -
Рассмотрим использованиетракторного парка в СХА им. Чапаева за два последних года, полученные данныеоформим в таблицу 13 (Приложение В).
Из таблицы 12 видно, чтов 2006 году по сравнению с прошлым годом в СХА имени Чапаева среднегодовоеколичество тракторов уменьшилось на два трактора, но увеличилось количестводней, отработанных на один трактор в год на 1,69%, в результате чего годоваявыработка на один трактор увеличилась на 3,93%. В 2006г. выполнено на 1,55%полевых работ меньше, чем в 2005 году.
Используя данные таблицы13, измерим влияние основных факторов на отклонение фактического объематракторных работ в 2006 году от уровня прошлого года в СХА имени Чапаева(Приложение Б).
Из произведенных расчетоввидно, что при увеличении продолжительности рабочей смены на 0,5 часа в 2006году, объем тракторных работ увеличился на 3855,6 эт. га. Поэтому для улучшениятракторного парка в СХА имени Чапаева необходимо увеличить количествотракторов. Так, основным резервом улучшения машинно-тракторного в СХА имениЧапаева является увеличение количества техники. При увеличении тракторногопарка на два трактора, то есть до уровня прошлого года, выработка увеличится на3132,9 эт. га.
3.4 Анализ оборотныхпроизводственных фондов
Обязательным и важнымэлементом сельскохозяйственного производства наряду с основными фондамиявляются оборотные средства. Они обеспечивают осуществление непрерывногопроцесса производства и реализации продукции. Рассмотрим состав и структуруоборотных средств в СХА имени Чапаева за 2005 и 2006 годы (таблица 13).
Из таблицы видно, что вСХА им. Чапаева на конец 2006 года по сравнению с началом оборотные средстваувеличились незначительно (а именно на 553 тыс. руб.), в основном за счетувеличения производственных запасов на 0,4%, дебиторской задолженности на 0,2%.
Ростдебиторской задолженности создает финансовые затруднения в хозяйстве, так какпредприятие чувствует недостаток финансовых ресурсов для приобретенияпроизводственных запасов, а также выплаты заработной платы. Поэтому СХА им.Чапаева нужно сократить сроки погашения платежей. Ускорить платежи можно путемсовершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов,предварительной оплаты и т.д.
Таблица13 – Динамика состава и структуры оборотных средств в СХА имени ЧапаеваПоказатели Прошлый 2005 год Отчетный 2006 год Отклон. (+/-) на начало года на конец года на начало года на конец года на начало года на конец года сумма
% сумма
% сумма
% сумма
% % % 1. Производственные запасы 17197 97,9 16551 97,2 16551 97,2 17154 97,6 -0,7 0,4 3. Денежные средства 42 0,24 113 0,7 113 0,7 20 0,1 0,46 -0,6 5. Средства в расчетах (дебиторы) 233 1,3 185 1,1 185 1,1 228 1,3 -0,2 0,2 6. Прочие оборотные средства 92 0,5 174 1,0 174 1,0 174 1,0 0,5 - Всего 17564 100 17023 100 17023 100 17576 100 - -
Проанализируемоборачиваемость оборотных средств в СХА имени Чапаева за 2005 и 2006 годы(Приложение Д). Расчеты показывают увеличение коэффициента оборачиваемости в2006 году по сравнению с 2005 годом на 0,4 и сокращение коэффициентазакрепления на 0,2, то есть сократились затраты оборотных средств на получениеединицы реализованной продукции. Это говорит о том, что в СХА им. Чапаева в2006 году оборотные фонды используются эффективнее, чем в 2005 году. Обулучшении использования оборотных средств также свидетельствует сокращениепродолжительности оборота в 2006 году на 65 дней. За счет ускоренияоборачиваемости в 2006 г. было высвобождено оборотных средств на 6424,66 тыс.руб.
4. Анализ и управлениеобъемом производства и продаж в СХА имени Чапаева
4.1 Анализпроизводства продукции растениеводства
Объем производства сельскохозяйственнойпродукции является одним из основных показателей, характеризующих деятельностьсельскохозяйственных предприятий. От его величин зависит объем реализациипродукции, а значит и степень удовлетворения населения в продуктах питания, апромышленности – в сырье. От объема производства продукции зависят такжеуровень ее себестоимости, сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовоеположение предприятия, платежеспособность хозяйства и др.
На уровень валового сборавлияют различные факторы: размер посевных площадей, и их структура, уровеньурожайности, гибель посевов, своевременное проведение агротехническихмероприятий по уходу за посевами, уборка в оптимальные сроки.
Проведем факторный анализизменения валового сбора сельскохозяйственных культур в СХА им. Чапаева в 2006году по сравнению с планом (таблица 14).
Таблица 14 – Факторныйанализ валового сбора сельскохозяйственных культур в СХА имени ЧапаеваСельскохозяйственные культуры Посевная площадь, га Урожайность, ц/га Валовой сбор, ц Отклонения план отчет план отчет план отчет усл. всего в т.ч. за счет изменения урожайности посевной площади Зерно 2902 3092 25,3 16,7 73460 47458 78227,6 -26002 -30769,6 4767,6 Сахарная свекла 250 250 270 247,3 67500 61834 67500 -5666 -5666 - Подсолнечник 387 387 12 5,8 4650 1431 4644 -3219 -3213 -6
Из данных таблицы 16видно, что при увеличении посевной площади зерновых культур в отчетном году на190 га по сравнению с планом, СХА им. Чапаева дополнительно получило 4767,6 цзерна. При сокращении урожайности на 8,6 ц с га, валовой сбор зерна сократилсяна 30769,6 ц. Урожайность сахарной свеклы и подсолнечника по сравнению с планомв 2006 г. уменьшилась на 22,7 и 6,2 ц с га, что привело к недобору этих культурна 5666 и 3213 ц соответственно. В результате того, что в СХА им. Чапаева небыл выполнен план по урожайности, хозяйство недополучило 30769,6 ц зерна, 5666ц сахарной свеклы и 3213 ц подсолнечника. Поэтому для увеличения валового сбораэтих культур, СХА имени Чапаева нужно увеличивать урожайность этихсельскохозяйственных культур.
Урожайность сельскохозяйственныхкультур является основным фактором, который определяет объем производствапродукции растениеводства. Поэтому данному показателю уделяется большоевнимание. Большое влияние на ее уровень оказывают природно-климатическиеусловия: качество и состав почвы, рельеф местности, температура воздуха,уровень грунтовых вод, количество осадков. Их игнорирование при анализеурожайности может привести к неправильным выводам при оценке хозяйственнойдеятельности.
Для проведения анализаурожайности зерновых культур в СХА им. Чапаева в динамике за три последних годаобратимся к таблице 15.
Таблица 15 – Анализурожайности зерновых культур в СХА им. Чапаева, ц/гаСельскохозяйственные культуры Годы Темп роста, % 2004г. 2005г. 2006г. Зерно 18,2 17,2 16,7 91,76 Сахарная свекла 177,7 133,6 247,3 139,17 Подсолнечник 11,3 11 5,8 51,33
Из данных таблицы 15видно, что урожайность сельскохозяйственных культур в СХА имени Чапаева имееттенденцию к снижению. Так, урожайность зерновых в 2006 году по сравнению с 2004годом снизилась на 8,24%, а урожайность подсолнечника на – 48,67%. Наиболееурожайной в СХА им. Чапаева является сахарная свекла, урожайность которой в2006 году составила 247,3 ц/га.
Для наглядности изобразимдинамику урожайности зерновых культур в СХА им. Чапаева за 2004-2006 гг. в видедиаграммы (рисунок 1, приложение Е).
Колебание урожайностипроисходит не только из-за неустойчивых неблагоприятных погодных условий, но иза счет нерегулярного внесения минеральных удобрений, так как в хозяйстве нетсредств на приобретение удобрений, гербицидов, ядохимикатов.
Одним из главныхнаправлений увеличения роста урожайности зерновых культур в условиях СХА имениЧапаева является рациональное и своевременное применение минеральных удобрений.По данным опыта передовых хозяйств повышение урожайности от внесения 1 кгдействующего вещества удобрений (согласно норме) по зерновым составляет от 3,5до 6,5 кг. Однако в условиях рыночной экономики необходимо обосноватьэффективность их применения, так как из-за высоких цен на удобрения затраты наих внесение не всегда окупаются, что ведет к росту себестоимости зерна.
Определим возможныерезервы роста урожайности зерновых культур за счет внесения аммиачной селитры вСХА им. Чапаева в 2006 году (табл. 16).
Таблица 16 — Определениевозможных резервов роста урожайности за счет внесения аммиачной селитры подзерновые культуры в СХА им. Чапаева в 2006 годуКультуры Площадь, га Урожайность, ц/га Прибавка урожая от применения удобрений, ц/га Недобор продукции со всей площади, ц Озимые зерновые 785 16,7 4,5 3532,5 Яровые зерновые 2187 30,0 5 10935 Зернобобовые 120 13,9 4,8 576 Итого 3092 - - 15043,5
Резерв роста урожайностиза счет внесения аммиачной селитры под зерновые культуры является значительным.Прибавка урожайности в среднем по культурам составляет 4,5 ц/га. Недоборпродукции со всей площади зерновых в СХА имени Чапаева в 2006 году составляет15043,5 ц.
Уборкасельскохозяйственных культур в СХА им. Чапаева проводится с большим запозданиемиз-за отсутствия достаточного количества техники, что снижает урожай зерновых,кормовых культур. Отсюда большие потери при уборке. Поэтому уборку необходимопроизводить в сжатые сроки (10-14 дней). При отклонении от указанных сроковуборки более чем на 3-4 дня ухудшается качество зерна, а потери урожаясоставляют 10-15%.
Важным резервомувеличения производства сельскохозяйственных культур является недопущение потерьпри уборке урожая. Чтобы определить их величину, необходимо сопоставитьурожайность на площадях, где уборка урожая проведена в оптимальный срок и сопозданием. Полученная разность умножается на площадь, на которой урожай былсобран позднее оптимальных сроков (таблица 17).
Таблица 17 – Недоборсельскохозяйственных культур за счет потерь при уборке урожая в СХА имениЧапаева в 2006 годуКультуры Площадь, убранная позднее сроков, га Урожайность, ц/га Недобор При уборке в срок При поздней уборке С 1 га, ц Всего, ц
Зерно
Сахарная свекла
Подсолнечник
295
60
185
19
245,3
5,7
17,2
220
3,5
1,8
25,3
2,2
531
1518
407
Таким образом, если быСХА имени Чапаева организовало в 2006 году уборку сельскохозяйственных культурв оптимальные сроки, то дополнительно могло бы получить 531 ц зерна, 1518цсахарной свеклы и 407 ц подсолнечника.
Размер иструктура посевных площадей оказывает существенное влияние на валовой сбор.Анализ структуры посевных площадей необходим для того, чтобы определитьоптимальные размеры посевов сельскохозяйственных культур для получения болеевысоких урожаев. При благоприятных условиях возделывания зерновых культур(погодные условия, уровень механизации, наличие средств защиты растений,удобрений и других ресурсов) можно покрыть дефицит пашни. Но при отсутствииоптимальных условий хозяйствования в условиях рыночной экономики остаетсяиспользовать лишь наиболее доступные и дешевые методы соблюдения севооборотов ирациональной структуры посевных площадей.
Рассмотримсостав и структуру посевных площадей в СХА имени Чапаева за три последних года(Приложение З). По данным таблицы 20 можно определить, что наибольшую посевнуюплощадь занимают зерновые и в 2006г. составили 60,1%, кормовые занимают 27,5%,а технические 12,4% от всей посевной площади. Посевная площадь в 2006г.увеличилась на 20 га по сравнению с прошлым годом, в том числе за счет зерновыхна 298 га и технических на 33 га. Площадь посева кормовых сократилась на 310 гаили на 6,13% от всей посевной площади.
Для наглядности изобразимдинамику размера посевных площадей сельскохозяйственных культур в СХА имениЧапаева за 2004-2006 годы в виде диаграммы (рисунок 2, приложение З).
Существенным резервомувеличения производства продукции растениеводства является улучшение структурыпосевных площадей, это значит увеличение доли более урожайных культур в общейпосевной площади.
В СХА имени Чапаеваимеется возможность увеличить долю более урожайной культуры – сахарной свеклыза счет сокращения доли подсолнечника и зерновых культур в общей посевнойплощади. Для определения резерва увеличения производства необходим расчет, воснове которого лежит способ цепной подстановки (Приложение И). Таким образом,увеличение доли сахарной свеклы до 21,5% в общей посевной площадисельскохозяйственных культур позволяет увеличивать объем производства этойкультуры на 136015 ц (197840-61825=136015).
В заключении обобщим всевыявленные резервы по каждому виду сельскохозяйственных культур в натуральномизмерении (Приложение И).
В целом резерв увеличениявалового производства сельскохозяйственных культур в СХА им. Чапаева наперспективу составляет: зерна – 80,59,5 ц и сахарной свеклы – 137533 ц.
4.2 Анализпроизводства продукции животноводства
Животноводство являетсяважной отраслью в деятельности СХА имени Чапаева. В отличие от растениеводствапроцесс производства в животноводстве осуществляется непрерывно, объемпродукции меньше зависит от климатических особенностей, в большей степени отвложений труда, кормов, средств, условий содержания. Проведем факторный анализизменения валового выхода продукции в СХА им. Чапаева в 2006 году по сравнению с2005 годом (таблица 18).
Таблица 18 – Факторный анализпроизводства продукции отрасли животноводства в СХА им. ЧапаеваВиды продукции Среднегодовое поголовье, гол. Продуктивность 1 головы, ц Валовой выход продукции, ц Отклонения
2005
год
2006
год
2005
год
2006
год
2005
год
2006
год усл. всего в т.ч. за счет изменения продуктивности поголовья Молоко 220 218 26,5 28,7 5833 6266 5777 433 489 -56 Прирост крупного рогатого скота 628 518 1,46 1,47 914 760 756,28 -154 3,72 -157,72
Из проведенного анализавидно, что в СХА им. Чапаева в 2006г. по сравнению с 2005г., валовоепроизводство молока увеличилось на 433 ц, в том числе за счет того, чтопродуктивность одной головы увеличилась на 2,2 кг, валовое производство молокаувеличилось на 489 ц, а при сокращении поголовья на две головы привело ксокращению валового производства молока на 56 ц. Прирост крупного рогатогоскота сократился на 213,72 ц за счет того, что сократилось среднегодовоепоголовье на 110 голов.
Таким образом, дляувеличения производства продукции животноводства СХА им. Чапаева следуетповышать продуктивность и также необходимо выполнять план поголовья КРС.Рассчитаем возможный резерв увеличения производства продукции животноводства засчет выполнения данных условий (таблица 19).
Таблица 19 – Резервыувеличения продукции животноводства в СХА имени ЧапаеваВид резервов Наименование продукции Молоко Прирост ж. м. крупн. рог. скота За счет повышения продуктивности — всего, ц (а+б) 4221,4 907,57 в том числе: а) ликвидации потерь продукции от яловых маток 3257,4 799 б) улучшения сбалансированности рационов по протеину 964 108,57 2.3а счет выполнения плана поголовья – всего (а+б) 3874,76 100,08 в том числе: а) ликвидации падежа 3780 72,66 б) выполнения плана получения приплода на 100 маток 94,76 27,42 Всего резерва, ц (стр. 1 + стр. 2) 8096,16 1007,65
Расчеты показали, что засчет повышения продуктивности СХА им. Чапаева могло получить 4221,4 ц молока и907,57 ц прироста живой массы крупного рогатого скота. За счет выполнения планапоголовья хозяйство могло получить 3874,76 ц молока и 1007,65 ц прироста живоймассы КРС.
Увеличение производствапродукции животноводства и повышение его эффективности невозможны без прочнойкормовой базы. Кормопроизводство является крупной самостоятельной отрасльюрастениеводства, имеющей первостепенное значение для развития животноводства.Компонентами отрасли и источниками кормов в СХА имени Чапаева являются кормовыерастения, возделываемые на пашне, а также улучшенные пастбища.
Уровень развитиякормопроизводства в СХА им. Чапаева недостаточно высок. Объем производимыхкормов не удовлетворяет потребности животноводства. Наблюдается тенденция ксокращению производства кормов и снижению урожайности кормовых культур(Приложение К).
Из таблицы 19 видно, чтов хозяйстве в 2006 году по сравнению с 2004 годом, уменьшилась площадь посевовкормовых культур, особенно основной – кукурузы на силос и зеленый корм на 30,5%и, как следствие, уменьшился валовой сбор этой культуры на 11,2%. Силос вхозяйстве используется в основном из листостебельной массы кукурузы иподсолнечника. Кормовые корнеплоды за три последних года возделывались в СХАим. Чапаева только в 2004 году. Отрицательные тенденции прослеживаются и впроизводстве других кормовых культур, особенно многолетних трав.
Рассмотрим расход кормов вСХА им. Чапаева за три последних года (Приложение К).
Данные таблицы 19показывают, что в хозяйстве в основном используют грубее и сочные корма. В 2006году увеличился расход кукурузы на силос по сравнению с уровнем 2004 года на41% и сена многолетних трав на 10,02%. В связи с сокращением поголовья крупногорогатого скота сократился и расход кормов на 25,59%, в том числе грубых – на36,3% и концентрированных – на 42,7%.
В хозяйстве остро стоитпроблема эффективного использования кормов по видам продукции (Приложение К).Так, отклонение от плана в 2006 году на производство молока составилоперерасход на 1440 ц к.е и прироста крупного рогатого скота на 1240 ц к.е.Средняя себестоимость на 1 ц израсходованных кормов в 2006 году составила поприросту живой массы скота на 245,9 руб. больше, чем по производству молока. ВСХА им. Чапаева на 1 ц израсходованных кормов на производство прироста живоймассы было получено 1819,7 тыс. руб. валовой продукции, тогда как молока –всего 24,9 тыс. руб.
Анализ показывает, чтосостояние кормовой базы в СХА им. Чапаева отстает от запросов животноводства.Плохая кормовая база в хозяйстве связана с изношенной непроизводительнойкормоуборочной техникой, что приводит к несвоевременной и некачественнойзаготовке кормов, большими затратами на доставку кормов и т.д. Кормовыекультуры в хозяйстве в основном высевают на худших землях, удобрения на которыхпочти не вносятся. Качество кормов низкое, кормовая база несбалансированна какпо белку, так и микроэлементам. Из-за недостатка денежных средств в хозяйственет возможности в полном объеме закупать соль, микродобавки, витамины,биопрепараты и медикаменты.
Проведем анализэкономической эффективности товарных сельскохозяйственных культур в СХА имениЧапаева за 2004-2006 года (таблица 20).
Таблица 20 – Анализэффективности товарных культур в СХА имени ЧапаеваСельскохозяйственные культуры В среднем за 3 года Чистый доход, руб.
Урожайность,
ц/га затраты труда на1ц, ч-час себестоимость 1ц, руб. цена реализации, руб. на 1ц продукции на 1га посева Зерновые 17,4 0,82 176,0 699,2 523,2 9103,68 Сахарная свекла 186,2 0,4 60,3 225,9 165,6 30834,72 Подсолнечник 9,4 1,1 313,2 1373,5 1060,3 9966,82
Как видно из таблицы 20,наибольшую урожайность среди товарных культур за три последних года в СХА им.Чапаева имеет сахарная свекла, в результате чего у сахарной свеклы наименьшаясебестоимость на 1 ц и составляет 60,3 руб. Наиболее высокую цену реализацииимеет подсолнечник 1373,5 руб., которая зависит, прежде всего, от влажности,засоренности, размера зерна. В хозяйстве цены, в основном, диктует рынок, взависимости от спроса, предложения на рынке и т.д. На 1 га посева наибольшийчистый доход в размере 30834,72 руб. приносит сахарная свекла.
Проанализируемэкономическую эффективность кормовых культур в СХА имени Чапаева за 2004-2006годы (таблица 21).
Таблица 21 – Анализэффективности кормовых культур в СХА имени ЧапаеваСельскохозяйственные культуры В среднем за 3 года Урожайность, ц/га Затраты труда на 1ц КЕ, ч-час Себестоимость 1ц КЕ, руб. Ц цКЕ Сено многолетних трав 5,7 261,27 0,38 3433 Сено однолетних трав 6,9 341,6 1,08 923,1 Кукуруза на силос 95,7 79,6 0,03 11713
Наибольшая урожайность всреднем за три года среди кормовых культур составила 95,7 ц у кукурузы насилос, которая имеет наибольшую себестоимость 1цКЕ 11713 руб. Наименьшеесодержание кормовых единиц в кукурузе на силос (79,6 цКЕ) влияет как напродуктивность животных, так и на их состояние. Поэтому СХА имени Чапаеваследует увеличивать возделывание культур, богатых протеином, углеводами,витаминами, а также обеспечить сохранность этих элементов при заготовке корма.
Распределениепроизведенной продукции, реализация основной ее части с возмещением издержек вденежной форме являются завершающим этапом деятельности хозяйства. СХА имениЧапаева реализует не всю полученную продукцию. Часть ее, а именно семена, сырьедля переработки, продукция на корм животным, используется на производственныецели. От рационального использования продукции собственного производствазависит, с одной стороны, расширение отраслей растениеводства и животноводства,а с другой – рост товарности производства.
Проанализируемиспользование продукции растениеводства, а именно зерна в СХА имени Чапаева в2006 году по сравнению с прошлым годом (таблица 22).
Анализируя данные таблицы21 можно сказать, что производство зерна в 2006 году по сравнению с прошлымгодом сократилось на 1489 ц. Куплено семян в 2006г. на 454 ц меньше, чем в2005г. Возросла реализация зерна работникам организации. Хозяйство сталоиспользовать на семена в 2006г. на 2375 ц зерна больше чем в прошлом году.
Таблица 22 – Анализиспользования зерна в СХА имени ЧапаеваПоказатели Зерно, ц 2005г. 2006г. Откл.(+,-) Наличие на начало года 17597 10775 -6822 Валовой сбор урожая 50952 49463 -1489 Покупка семян 866 412 -454
Итого Реализация:
в т.ч.
на рынке
работникам организации
9352
3273
6079
9788
2125
7663
436
-1148
1584
Использовано:
на семена
на переработку
на оплату доходов по паям
Естественная убыль
Итого
8454
9481
1888
-
19823
10829
6820
2958
70
20677
2375
-2661
1070
-
854 Остаток на конец года 10775 10643 -132
Определим влияниеосновных факторов на объем реализации основных видов продукции в СХА им.Чапаева в 2006 году по сравнению с прошлым годом (таблица 23).
Таблица 23 – Факторныйанализ объема продаж основных видов продукции в СХА им. ЧапаеваВид продукции Объем производства, ц Уровень товарности, % Объем реализации, ц Отклонения (+,-) 2005 год 2006 год 2005 год 2006 год 2005 год 2006 год всего в т. ч. за счет объема пр-ва уровня товарности Зерно 48191 47458 84,5 67,17 40705 31876 -8843,9 -619,4 -8224,5 Сахарная свекла 33396 61834 35,0 41,98 11695 25958 14269,3 9953,3 4316,0 Подсолнечник 3887 1431 96,4 99,58 3746 1425 -2322,1 -2367,6 45,5 Молоко 5833 6266 83,3 79,1 4857 4953 97,5 360,7 -263,2 Прирост ж.м. крупного рогатого скота, ц 914 760 20,68 23,68 189 180 -9,0 -31,8 22,8
Таким образом, на объемреализации влияют два фактора: объем производства и уровень товарностипродукции. Так, объем продажи сахарной свеклы в 2006 году по сравнению спрошлым годом увеличился на 14269,3 ц, в том числе за счет увеличения объемапроизводства сахарной свеклы в 2006г. на 28438 ц, объем реализации увеличилсяна 9953,3 ц, а при увеличении уровня товарности сахарной свеклы на 6,98%, объемреализации увеличился на 4316 ц. За счет увеличения производства молока в2006г. на 433 ц, объем реализации этой продукции увеличился на 360,7 ц. Поэтомудля увеличения объема реализации продукции в СХА имени Чапаева необходимоувеличить объем производства и уровень товарности продукции.
Подсчитаем возможныйрезерв увеличения объема реализации сельскохозяйственной продукции в СХА имениЧапаева за счет наращивания объема производства продукции (Приложение Л).
Таким образом, придополнительном получении 137533 ц сахарной свеклы и возможном уровне товарности55,2%, СХА им. Чапаева может увеличить объемы реализации данной продукции до75918,2 ц. При увеличении производства зерна на 8059 ц и уровне товарности,равном 84,5%, дает резерв увеличения объема реализации этой продукции, равный6810,3 ц.
5. Анализ и управлениезатратами и себестоимостью продукции
Себестоимость — важнейшийэкономический показатель оценки деятельности работы любого предприятия, онпоказывает, во что обходится хозяйству производство того или иного видапродукции. В ней отражаются качество работы хозяйства, уровеньпроизводительности труда, степень использования техники, экономия затрат идругие.
Проанализируемсебестоимость отдельных видов продукции в СХА имени Чапаева за три последнихгода, полученные результаты занесем в таблицу 24.
Таблица 24 – Анализуровня себестоимости 1 ц продукции в СХА им. Чапаева, руб.Вид продукции 2004 г. 2005 г. 2006 г. Отклонение 2006г. (+, -) 2004г. 2005г. Зерно 160,15 186,03 182,75 22,6 -3,28 Подсолнечник 395,7 238,49 408,81 13,11 170,32 Сахарная свекла 78,46 78,36 37,55 -40,91 -40,81 Молоко 794,32 962,70 960,02 165,62 -2,68 Привес КРС 4462,78 5669,27 10427,63 5964,85 4758,36
Данные таблицыпоказывают, что себестоимость 1 ц привеса мяса крупного рогатого скота в 2006г.составила 10427,63 руб., что на 5964,85 руб. меньше уровня 2004 года. Такоесокращение себестоимости, прежде всего, связано с увеличением средне-суточногопривеса КРС. Затраты на производство 1 ц молока в 2006г. по сравнению с 2004годом увеличились на 165,62 руб., а по сравнению с прошлым 2005 годом –уменьшились на 2,69 руб. Это связано с увеличением производства молока в 2006г.и надоя на 1 фуражную корову. По сравнению с прошлым годом в СХА им. Чапаева в2006г. значительно сократились затраты на производство 1ц сахарной свеклы на40,81 ц, что связано с ростом урожайности данной культуры в 2006 г.
Резко увеличиласьсебестоимость 1ц подсолнечника в 2006 г. на 170,32 руб. по сравнению с уровнемпрошлого года. Это связано с тем, что в связи с погодными условиями в осеннийпериод в хозяйстве не полностью убрали урожай данной культуры, а затраты напроизводство были произведены.
Рассмотрим какие факторывлияют на себестоимость производства молока в СХА имени Чапаева (таблица 25).
Таблица 25 – Исходныеданные для проведения факторного анализа себестоимости производства молока вСХА им. ЧапаеваПоказатель 2005 год 2006 год Отклонение (+, -) Объем производства молока, ц 5833 6266 433 Сумма постоянных затрат, тыс.руб. 2246 2406 160 Среднегодовое поголовье коров, гол. 220 218 -2 Среднегодовой надой молока на фуражную корову, ц 26,51 28,74 2,23 Сумма постоянных затрат на одну голову, руб. 10209,1 11036,7 827,6 Сумма переменных затрат на 1ц молока, руб. 577,6 576,0 -1,6 Себестоимость 1 ц, руб. 962,70 960,02 -2,68
Факторный анализпроизводства молока в СХА им. Чапаева показал, что себестоимость 1ц молока в2006г. сократилась на 2,68 руб.по сравнению с прошлым годом, в том числе засчет того, что продуктивность коров увеличилась на 2,23 ц, себестоимостьсократилась на 29,88 руб., а в связи с сокращением переменных затрат напроизводство 1ц молока на 1,6 руб., себестоимость сократилась на 1,6 руб., ростпостоянных затрат на одну голову в 2006г.на 827,6 руб.привел к ростусебестоимости на 28,8 руб.
Составим и проанализируемсостав и структуру себестоимости 1ц продукции растениеводства (зерна) за 2006 и2004 годы (таблица 26).
Таблица 26 – Анализсостава и структуры себестоимости 1ц зернаСтатьи затрат Затраты на 1 ц продукции, руб. Структура затрат, % Баз. 2004 год Отчет. 2006 год Отклон. (+,-) Баз. 2004 год Отчет. 2006 год Отклон. (+, -) Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование 24,6 19,9 -4,7 15,4 10,9 -4,5 Семена и посадочный материал 14,1 38,9 24,8 8,8 21,3 12,5 Удобрение 0,2 - - 0,12 - - Средства защиты растений 10,23 10,97 0,74 6,4 6,0 0,4 Работы и услуги 11,2 11,33 0,13 7,0 6,2 -0,8 Затраты на содержание основных средств 24,1 55 30,9 15,05 30,1 15,05 Затраты на организацию производства и управление 15,8 14,62 -1,18 9,9 8 -1,9 Страховые платежи 2,79 2,74 -0,05 1,7 1,5 -0,2 Прочие затраты 57,13 29,29 -27,84 35,7 16,0 -19,7 Всего 160,15 182,75 22,6 100 100 -
Из таблицы 34 видно, чтосебестоимость 1ц зерна в 2006г. в хозяйстве увеличилась на 22,6 руб. Преждевсего, это связано с удорожанием горюче-смазочных материалов, запасных частей идругих материальных ценностей. Значительно возросли затраты на семена на 24,8руб. Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают затраты на содержаниеосновных средств в 2006г.- 55 руб. или 30,1% от общей себестоимости на 1 цзерна.
Проанализируем, какоевлияние оказывают количественные и стоимостные факторы на себестоимостьпроизводства зерна по статье затрат «Затраты на оплату труда» в СХА им.Чапаева. В качестве стоимостного фактора выступает оплата одного ч-часа, аколичественного – затрата труда на производство 1ц зерна.
Из таблицы 26 видно, чтозатраты на оплату 1 ц зерна в отчетном году по сравнению с базисным 2004 годомсократились на 4,7 руб. В связи с тем, что снизились затраты труда на 1ц зернана 0,59 ч-часа, оплата труда на 1ц зерна уменьшилась на 11,1 руб., а увеличениеоплаты одного ч-часа на 8,94 руб. повлекло к увеличению оплаты труда на 1цзерна на 6,4 рубля.
Таблица 27 – Влияниеколичественного и стоимостного факторов на себестоимость зерна по статье«Затраты на оплату труда»Сельскохоз. продукция Затраты труда на 1ц продукции, ч-час Оплата 1 ч-час, руб. Оплата труда на 1ц продукции, руб Отклонения (+, -) 2004г. 2006г. 2004г. 2006г. 2004г. 2006г. Усл. всего в т.ч. за счет изм-я Затраты труда на 1ц прод. Оплата труда 1 ч-часа Зерно 1,31 0,72 18,74 27,68 24,6 19,9 13,5 -4,7 -11,1 6,4
Рассмотрим состав иструктуру себестоимости продукции животноводства (молока) в таблице 28.
Таблица 28 – Состав иструктура себестоимости 1ц молокаСтатьи затрат Затраты на 1 ц продукции, руб. Структура затрат, % Баз. 2004 год Отчет. 2006 год Отклон. (+) Баз. 2004 год Отчет. 2006 год Отклон… (+, -) Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование 170 298,6 128,6 21,4 31,1 9,7 Корма 335,9 432,5 96,6 42,3 45,1 2,8 Средства защиты животных 48,1 38,4 -9,7 6 4 -2 Работы и услуги 57,8 43,2 -14,6 7,3 4,5 -2,8 Затраты на содержание основных средств 49,7 61,6 11,9 6,3 6,4 0,1 Затраты на организацию производства 77 62,4 -14,6 9,7 6,5 -3,2 Страховые платежи 9,6 9,6 - 1,2 1,0 -0,2 Прочие затраты 36,62 4,0 -32,62 4,6 0,4 -4,2 Потери от падежа животных 9,6 9,6 - 1,2 1 -0,2 Всего 794,32 959,94 165,62 100 100 -
Из таблицы видно, чтосебестоимость 1ц молока в 2006г.по сравнению с 2004 годом увеличилась на 165,62руб., в основном за счет увеличения затрат на оплату труда на 128,6 руб.Наибольший удельный вес – 31,1% от всех затрат на производство 1ц молокасоставляют затраты на корма, которые в 2006г. составили 432,5 руб.
Рассмотрим влияниеколичественного (расход кормов на 1 ц молока) и ценового (средняя стоимость 1 цкормовой единицы) факторов на производство молока в СХА им. Чапаева по статьезатрат «Затраты на корма» (Приложение М). Расчеты показали, что затраты накорма в отчетном 2006 году по сравнению с базисным 2004 годом увеличились на606 тыс. руб. В связи с тем, что расходы кормов на 1ц молока уменьшились на 2,2ц к.е., затраты на корма снизились на 503 тыс. руб., а при увеличении стоимости1ц кормовой единицы на 25,3 руб., затраты на корма увеличились на 1109 тыс.руб.
Таким образом,проведенный анализ себестоимости сельскохозяйственной продукции в СХА имениЧапаева показал необходимость снижения себестоимости производства зерна имолока.
На основании таблиц 34 и36, определим возможный резерв снижения себестоимости путем сокращения затратна производство молока и зерна в хозяйстве (Приложение М).
Данные таблицы показали,что для того чтобы сократить затраты на производство зерна в СХА им. Чапаеваследует, в первую очередь, сократить затраты на производство этой продукции повсем статьям затрат на 2684,7 тыс. руб.
Для того чтобы снизитьсебестоимость производства молока в хозяйстве следует сократить затраты по всемстатьям затрат на 1485,7 тыс. руб.
6. Анализ финансовыхрезультатов СХА имени Чапаева
Финансовые результатыдеятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнемрентабельности. Прибыль СХА имени Чапаева получает от реализациисельскохозяйственной продукции. Рассмотрим прибыль предприятия от реализациипродукции в растениеводстве и животноводстве за три последних года (таблица 29).
Таблица 29 – Прибыль(убыток) СХА имени Чапаева от реализации сельскохозяйственной продукции, тыс. руб.Сельскохозяйственная продукция 2004 г. 2005 г. 2006 г. Отнош.2006 г. к 2004 г.,% Зерновые 4881 1602 2664 54,58 Подсолнечник 1197 459 35 2,92 Сахарная свекла (58) (273) 826 - Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде 634 962 3105 в 5 раз
Итого продукция растениеводства 6665 2737 6546 98,21 Скот в живой массе (3036) (2771) (3312) 109,09 Молоко (1465) (2193) (1924) 131,33 Мясо и мясопродукция (в пересчете на живую массу) (483) (391) (563) 116,56
Итого продукция животноводства (4977) (5349) (5794) 116,42 Всего по организации 1744 (2617) 1849 106,02
Таким образом, из таблицывидно, что прибыль от реализации продукции в СХА им. Чапаева в 2006г.увеличилась на 6,02% по сравнению с уровнем 2004 года, за счет продукции растениеводства.Так, за три года значительно увеличилась прибыль от реализации сахарной свеклыи в 2006г.составила 826 тыс.руб. В животноводстве за три года получен убыток,который в 2006г.увеличился по сравнению с 2004 годом на 16,42%. Причинаубыточности в животноводстве – низкий уровень механизации животноводческихпроцессов, а также плохая кормовая база.
Чтобы определить влияниена прибыль основных факторов в СХА им. Чапаева в 2006г. по сравнению с 2004годом, составим таблицу 40 (Приложение Н).
Из таблицы 40 видно, чтов 2006г. СХА им. Чапаева получило на 2954 тыс. руб. меньше прибыли, чем в 2004году. Сокращение прибыли было вызвано, прежде всего, тем, что количествореализованной продукции сократилось на 80,67 тыс. руб., цены реализации сократилисьна 1337,2 тыс. руб.
Проведем анализ факторов,влияющих на результаты реализации отдельных видов продукции в СХА имени Чапаевав 2006г. по сравнению с 2004 годом (Приложение Н).
Из таблицы видно, что вхозяйстве в 2006г. по сравнению с 2004г. прибыль от реализации зернасократилась на 2216 тыс. руб., в том числе за счет сокращения количествареализации зерна на 3881 ц, прибыль сократилась на 529,8 тыс. руб., за счетроста себестоимости зерна на 39,9 руб., прибыль от реализации зерна сократиласьна 1271,9 тыс. руб.
За счет роста ценыреализации на молоко (в 2006г. по сравнению с 2004г. увеличилась на 119 руб.),прибыль от реализации молока возросла на 589,4 тыс. руб., но за счет сокращенияколичества реализации молока (на 684 ц) и росте себестоимости молока на 164 руб.,привело к сокращению прибыли от реализации этой продукции на 234,7 и 812,3 тыс.руб. соответственно. Общее сокращение прибыли от реализации молока за счетвлияния этих факторов составило 457,7 тыс. руб. Поэтому для увеличения прибылиот реализации сельскохозяйственной продукции СХА имени Чапаева следуетувеличивать количество реализуемой продукции и сокращать затраты напроизводство сельскохозяйственной продукции.
Определим возможныйрезерв увеличения прибыли предприятия за счет снижения себестоимости реализованнойпродукции (таблица 30).
Таким образом, присокращении себестоимости 1ц на производство подсолнечника на 70,7 руб. и уровнетоварности 99,58%, предприятие может получить прибыль 70,4 руб., а при сокращениисебестоимости 1ц зерна на 40 руб. и уровне товарности 67,17%, СХА имени Чапаеваможет получить прибыль 26,86 руб.
Таблица 30 – Резервувеличения прибыли в СХА им. ЧапаеваВид продукции
Сумма резерва снижения себестоимости 1ц продукции, руб.
(Себ.1ц прод.2006г.-Себ.1ц прод.2005г.) Товарность (фактич.), % Резерв увеличения прибыли, руб. Зерно 40 67,17 26,86 Сахарная свекла 7,55 41,98 3,13 Подсолнечник 70,7 99,58 70,4 Итого - - 100,39
Определим резервувеличения прибыли в СХА имени Чапаева за счет увеличения объема реализациисельскохозяйственной продукции (таблица 31). Резерв увеличения объемареализации возьмем из выше произведенных расчетов (Приложение Л).
Таблица 31 – Резерв ростаприбыли в СХА имени ЧапаеваСельскохозяйственная продукция Резерв увеличения объема реализации, ц Фактич. сумма прибыли за 1ц, руб. Резерв увеличения суммы прибыли, тыс.руб Зерно 6810,3 83,6 569,341 Сахарная свекла 75918,2 31,8 2414,199 Итого - - 2983,54
При увеличении объемареализации сахарной свеклы на 75918,2 ц и сумме прибыли за 1ц 31,8 руб., СХАим. Чапаева может дополнительно получить 2414,199 тыс. руб. прибыли.
Определим резервувеличения прибыли за счет увеличения цены реализации (Приложение Н). Так, приувеличении цены реализации 1ц сахарной свеклы на 10 руб. и дополнительномобъеме реализации 75918,2ц сахарной свеклы, хозяйство может получить прибыль –759,18 тыс.руб.
Обобщим выявленныерезервы увеличения прибыли в приложении Н. Общий размер прибыли составил3911,21 тыс. руб.
Показатели рентабельностихарактеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах кзатратам средств. Это важнейшие характеристики фактической среды формированияприбыли и дохода предприятия. Проведем факторный анализ рентабельностиотдельных видов продукции в СХА имени Чапаева в 2006г.по сравнению с 2004 годом(таблица 32).
Таблица 32 – Факторныйанализ рентабельности отдельных видов продукции в СХА имени ЧапаеваВиды продукции Цена реализации 1 ц, руб. Полная себестоимость 1ц, руб. Уровень рентабельности, % Отклонения (+,-) 2004год 2006 год 2004 год 2006 год 2004 год усл. 2006 год всего в т.ч. за счет цены себест. Зерно 253,7 240,7 117,2 157,1 116,5 105,38 53,2 -63,3 -11,12 -52,18 Подсолнечник 580,4 408,4 216,7 383,9 167,8 88,46 6,4 -161,4 -79,34 -82,06 Сахарная свекла 79,8 76,7 82,5 44,9 -3,3 -7,03 70,8 74,1 -3,73 77,83 Молоко 451,4 570,4 794,6 958,6 -43,2 -28,22 -40,5 2,7 14,98 -12,28 Жив. мае. КРС 2218 3916 4465 7044 -50,3 -12,3 -44,4 5,9 +38 -32,1
Из таблицы видно, чторентабельность производства зерна в СХА имени Чапаева сократилась на 63,3%, втом числе за счет сокращения цены реализации 1ц зерна на 13 руб.,рентабельность сократилась на 11,12%, а увеличение себестоимости 1ц зерна на39,9 руб., привело к сокращению рентабельности производства этой продукции на52,18%. Рентабельность молока увеличилась на 2,7%, в том числе за счетувеличения цены реализации на эту продукцию на 119 руб., рентабельностьувеличилась на 14,98%.Таким образом, для увеличения рентабельности производствасельскохозяйственной продукции в СХА им. Чапаева следует сокращать себестоимостьпродукции.
7. Анализ финансовогосостояния СХА имени Чапаева
Финансовое состояниепредприятия формируется в процессе его взаимоотношений с поставщиками,покупателями, налоговыми органами, банками и другими партнерами. От улучшенияфинансового состояния предприятия зависят его экономические перспективы.
Без качественного итщательно проведенного анализа финансового состояния предприятия невозможнопринятие грамотных и экономически обоснованных управленческих решений.
Основной формой прианализе финансового состояния является баланс. На основании данныхбухгалтерского баланса за отчетный год проанализируем состав и структуруактивов СХА имени Чапаева (таблица 33).
Таблица 33 – Состав,динамика и структура активов СХА им.Чапаева за 2006 годПоказатели Сумма, тыс. руб. Отклонения на начало года % к итогу на конец года % к итогу тыс.руб. Темп роста,% 1. Имущество, всего (валюта баланса) 45977 100 61503 100 15526 133,8 1.1 Внеоборотные активы (иммобилизованные активы) 28954 62,98 43927 71,4 14973 151,7 1.2 Текущие активы 17023 37,0 17576 28,6 553 103,3 1.2.1 В сфере производства 16551 36,0 17154 27,9 603 103,6 1.2.2 В сфере обращения 113 0,24 20 0,03 -93 17,7 1.2.3 Дебиторская задолженность 185 0,4 228 0,37 43 123,2
Из данных таблицы видим,что за отчетный период имущество СХА им. Чапаева увеличилось на 15526тыс.руб.или на 33,8%. Данное увеличение произошло, в основном, за счетувеличения в иммобилизованных активах (основных средств). Оборотные средстваувеличились на 553 тыс.руб., в том числе по статье материально-оборотныесредства (запасы) – на 603 тыс.руб., и дебиторская задолженность – на 43 тыс.руб.; денежные средства сократились на 93 тыс.рублей.
Проанализируем состав иструктуру пассивов СХА имени Чапаева (таблица 34).
Таблица 34 — Состав,динамика и структура пассивов СХА им. Чапаева за 2006 годПоказатели Сумма, тыс. руб. Отклонения на началогода % к итогу на конец года % к итогу тыс.руб. Темп роста,% 1. Источники средств, всего (валюта баланса) 45977 100 61503 100 15526 133,8 1.1 Собственный капитал (источники собственных средств) 25609 55,7 25868 42 259 101,0 1.2 Привлеченный капитал 20368 44,3 35635 58 15267 174,96 1.2.1 Текущие обязательства 11778 25,6 14213 23,1 2435 120,7 1.2.2 Долгосрочные обязательства 8590 18,7 21422 34,8 12832 249,4
Пассивная часть балансаувеличилась за счет роста заемных средств на 15267 тыс. руб., в том числе засчет увеличения по следующим статьям: «краткосрочные обязательства» увеличилисьна 2435 тыс. руб., «долгосрочные» — на 12832 тыс. руб. Удельный вес собственныхсредств незначительный в структуре баланса на конец года и составляет 42%,тогда как на начало – 55,7%. Причиной такого снижения доли собственных средствявился рост кредиторской задолженности в 2006 году с 8590 тыс. руб.до 21422тыс. руб. или на 149,4% и, как следствие, увеличение ее доли в валюте балансана 16,1%.
На основании проведенногопредварительного обзора баланса СХА имени Чапаева за 2006 год, можно сделатьвывод о неудовлетворительной работе предприятия. В связи с этим необходимо датьоценку кредитоспособности предприятия, которая производится на основе анализаликвидности баланса (Приложение О). Исходя из данных таблицы 34, можноохарактеризовать ликвидность баланса СХА им. Чапаева как недостаточную. Так,показатель абсолютной ликвидности на начало и конец 2006г.составляет 0,001, чтозначительно ниже оптимального значения 0,25. Это говорит о том, что предприятиев текущий момент не может погасить все свои долги на 25-30%, то есть в хозяйственизкий уровень ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности на конец 2006 г. значительнониже норматива, что также говорит о низком уровне платежеспособности СХА имениЧапаева.
Дадим общую оценкуструктуры баланса (Приложение О). Так как коэффициент ликвидности в СХА имениЧапаева в 2006 году меньше 1,7 и коэффициент обеспеченности собственнымиоборотными средствами меньше 0,3, поэтому хозяйство попадает в разрядбанкротства. Коэффициент восстановления платежеспособности в 2006г.составляет –0,52. Это говорит о низкой платежеспособности СХА имени Чапаева.
Поскольку заемныесредства выросли за отчетный год, а доля собственных средств сократилась, тонеобходимо более детально рассмотреть кредиторскую и дебиторскую задолженности(Приложение О). Данные таблицы 34 показывают, что кредиторская задолженность в2006 г. увеличилась на 79,87%, в том числе просроченная долгосрочнаязадолженность свыше 3-х месяцев увеличилась на 149,38%, а краткосрочная – на20,67%. Причем увеличение кредиторской задолженности в СХА им. Чапаева в 2006 г.с 20368 тыс. руб.до 35635 тыс.руб. не перекрывается увеличением денежныхсредств. Это влечет за собой ухудшение платежеспособности предприятия.Превышение кредиторской задолженности над дебиторской составляет 35407 тыс.руб.Просроченная дебиторская задолженность создает финансовые затруднения вхозяйстве, так как у СХА им. Чапаева чувствуется недостаток денежных средствдля приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы.
Таким образом,проведенный анализ задолженности предприятия показал, что СХА им. Чапаеванеобходимо, прежде всего, рассчитаться с долгом перед бюджетом, по социальномустрахованию и обеспечению, так как отсрочки по этим платежам, обычно влекут засобой выплату штрафов. Затем необходимо четко структурировать долги передпоставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуют безотлагательногопогашения.
Определим тип финансовойустойчивости СХА им. Чапаева (Приложение О). Данные таблицы говорят оабсолютно-устойчивом финансовом состоянии хозяйства, когда запасы и затратыменьше суммы собственного оборотного капитала и кредитов банка подтоварно-материальные ценности, а коэффициент обеспеченности запасов и затратсредств больше 1.
Теперь проанализируемфинансовую устойчивость СХА имени Чапаева с помощью показателей (Приложение О).Значение коэффициента соотношения заемных и собственных средствсвидетельствует, что в начале отчетного года СХА имени Чапаева привлекало накаждый один рубль собственных средств, вложенные в активы 80 коп. заемныхсредств. В течение отчетного периода заемные средства выросли до 1 руб.38 коп.на каждый рубль собственных вложений. Тенденция резкого увеличения заемныхсредств может в будущем усилить зависимость предприятия от привлеченныхсредств. На СХА имени Чапаева это выражается в постоянном росте кредиторскойзадолженности с одновременным падением доли собственных средств. Коэффициентманевренности собственного капитала значительно ниже нормы, что отрицательнохарактеризует финансовое состояние хозяйства. Коэффициент обеспеченностисобственными средствами значительно ниже оптимального значения, что говорит онедостаточности собственных средств у СХА имени Чапаева.
В виду не ясностиситуации, так как данная отчетность противоречит расчетным показателям, которыепоказали, что СХА им. Чапаева имеет абсолютно-устойчивое финансовое состояние,тогда как показатели финансовой устойчивости значительно ниже нормы, подсчетрезервов роста здесь нецелесообразно.
8. Анализинвестиционной деятельности СХА имени Чапаева
На основе произведенныхрасчетов, можно сказать, что предприятие нуждается в инвестиционнойдеятельности, в предоставлении хозяйству необходимых денежных средств иматериальных ресурсов. Рынок инвестиций означает формирование затрат в основныеи оборотные средства путем капитальных и финансовых вложений.
Долгосрочные вложениякапитала в объекты хозяйственной деятельности оправданы только тогда, когда ониспособствуют получению прибыли и достигается социальный эффект.
Оценка программыкапитальных вложений производится на основе определения срока окупаемостиинвестиций, расчета отдачи на вложенный капитал, дисконтирования денежныхпоступлений, чистой текущей стоимости.
Рассмотрим выполнениеплана формирования основного стада крупного рогатого скота в СХА имени Чапаевав 2006 году (таблица 35).
Таблица 35 – Выполнениеплана формирования основного стада в СХА им. ЧапаеваПоказатели Крупный рогатый скот 1. Переведено в основное стадо, гол. а) по плану 99 б) по отчету 50 в том числе куплено, гол.: а) по плану 2 б) по отчету - 2. Себестоимость 1 головы, руб. а) по плану 28395 б) по отчету 30683 в том числе купленного поголовья: а) по плану 8650 б) по отчету -
3. Отклонение в затратах на формирование основного стада, тыс.руб:
всего (стр. 1б х стр. 2б) — (стр. la x стр. 2а) -1276,96 в том числе за счет изменения: а) поголовья (стр. 1б – стр. la) x стр. 2а -1391,4 б) себестоимости (стр. 2б – стр. 2а) х стр. 1б 114,4
Таким образом, вхозяйстве в 2006г. невыполнен план по переводу в основное стадо 49 головкрупного рогатого скота, не было куплено ни одной головы. Затраты наформирование основного стада по сравнению с планом сократились на 1276,96 тыс. руб.,в том числе за счет сокращения поголовья на 49 гол., затраты сократились на1391,4 тыс. руб., а за счет увеличения себестоимости на 2288 руб., затраты наформирование основного стада КРС увеличились на 114,4 тыс. руб.
Увеличение эффективностиинвестиций и капитальных вложений зависит, прежде всего, от роста валовойпродукции сельскохозяйственного производства, повышения производительноститруда и снижения себестоимости производства.
Важной проблемой припрогнозировании эффективности капитальных вложений является рост цен в связи синфляцией. Для того, чтобы понять методику учета инфляции, необходимо выяснитьразницу между реальной и денежной ставкой дохода.
Инвестиционнойдеятельности за период 2004-2006гг. в СХА имени Чапаева, как таковой не было, аименно не велось строительство никаких объектов основных средств, капитальныйремонт, а также приобретение и изготовление основных средств. Другая жеинформация об инвестиционной деятельности в хозяйстве является коммерческойтайной и ее не смогли предоставить для анализа, поэтому не имея информации, мыне можем проанализировать данный раздел.
9. Комплексный анализиспользования экономического потенциала СХА имени Чапаева
Анализ эффективности икачества работы проводится для обобщенной и объективной оценки экономическогоразвития предприятия. Проведем комплексную оценку работы СХА имени Чапаева поосновным экономическим показателям за 2004 и 2006 года с помощью баллов.Полученные результаты оформим в виде таблицы 36.
Таблица 36 – Оценкаработы СХА имени Чапаева по основным экономическим показателямПоказатели Базисный 2004 год Отчетный 2006 год Абсолют. величина баллы Абсолют. величина баллы Валовая продукция на 100 га с.-х. угодий, тыс.руб. 534,74 100 552,76 103 Товарная продукция на 100 га с.-х. угодий, тыс. руб. 365,91 100 443,06 121 Валовая продукция на 100 руб. осн. производ. фондов, руб. 47,05 100 42,74 91 Валовая продукция в расчете на одного работника, тыс.руб. 153,93 100 191,8 125 Окупаемость затрат, % 7,98 100 6,9 86 Сумма баллов 500 526 Средний балл 100 105
Таким образом, в СХАимени Чапаева показатели за 2006 год лучше, чем в 2004 году, их увеличениесоставило 5%. Так, валовая продукция на 100 га сельскохозяйственных угодий в2006 году по сравнению с базисным годом увеличилась на 3%, товарная продукциятакже в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий — на 21%, валоваяпродукция в расчете на одного работника увеличилась на 25%. Но валоваяпродукция на 100 руб.основных фондов сократилась на 9%, в результате сокращениеокупаемости затрат составило 1.08 %.
Для увеличения прибыли вСХА имени Чапаева, необходимо, во-первых, увеличить объем реализациисельскохозяйственной продукции. Так, при увеличении объема реализации (зерна –на 8059,5 ц, сахарной свеклы – на 137533ц) и фактической суммы прибыли на 1ц,СХА имени Чапаева могло бы дополнительно получить 2883,54 тыс.руб. (см. таблицу36).
Во-вторых, необходимосокращать затраты на производство сельскохозяйственной продукции. Присокращении себестоимости 1ц продукции (зерна – на 40 руб., сахарной свеклы – на7,55 руб., подсолнечника – на 70,7руб.) и фактическом уровне товарности, СХАимени Чапаева может дополнительно получить 100,39 рублей. При увеличении ценыреализации 1ц (сахарной свеклы — на 10 руб. и зерна – на 10 руб.) идополнительном объеме реализации (сахарной свеклы -75918,2ц, зерна – 6810,3 ц),хозяйство может получить прибыль в размере 827285 тыс.руб.
Общий резерв увеличенияприбыли за счет увеличения объема реализации сельскохозяйственной продукции, сокращениясебестоимости и увеличения цены реализации составляет 3911,21 тыс. руб.
Заключение
Проведенные исследованияпозволили сделать следующие выводы.
СХА имени Чапаеваявляется средним по размеру хозяйством Староюрьевского района Тамбовскойобласти. Оно расположено в северной природно-хозяйственной зоне области, вчетырех километрах от железнодорожной станции и в 100 километрах от г. Тамбова.Природные условия благоприятны для возделывания сельскохозяйственных культур. В2006 году общая земельная площадь, закрепленная за хозяйством, составила 6808га, в том числе на долю сельскохозяйственных угодий приходится 6454 га.
Стоимость валовой продукциив 2006 году по сравнению с 2004 и 2005 годами увеличилась на 1195 тыс. руб. и 4889тысяч рублей соответственно и составила 35675 тыс. руб. в 2006 году.
СХА им. Чапаеваспециализируется возделыванием сельскохозяйственных культур, а именно зерна, сахарнойсвеклы и подсолнечника. Хозяйство является средне-специализированным, так каккоэффициент специализации составляет 0,3.
Обеспеченность рабочей силойв хозяйстве в 2006 году составила 78,33%.Это связано, прежде всего, с низкой инесвоевременной оплатой труда.
За отчетный периодпроизошли несущественные изменения в наличии и структуре основных фондов. Так,основные средства в СХА имени Чапаева в 2006 году по сравнению с 2004г.увеличились на 3393 тыс. руб.
В СХА им. Чапаева наконец 2006 года по сравнению с началом оборотные средства увеличилисьнезначительно (а именно на 553 тыс. руб.), в основном за счет увеличенияпроизводственных запасов на 0,4%, дебиторской задолженности на 0,2%.
В 2006 году напредприятии оборотные фонды используются эффективнее, чем в 2005 году. Обулучшении использования оборотных средств также свидетельствует сокращениепродолжительности оборота в 2006 году на 65 дней. За счет ускоренияоборачиваемости в 2006г. было высвобождено оборотных средств на 6424,66 тыс.руб.
Урожайностьсахарной свеклы и подсолнечника по сравнению с планом в 2006 г. уменьшилась на22,7 и 6,2 ц с га, что привело к недобору этих культур на 5666 и 3213 цсоответственно.
Резерв роста урожайностиза счет внесения
аммиачной селитры подзерновые культуры является значительным. Прибавка урожайности в среднем покультурам составляет 4,5 ц/га. Недобор продукции со всей площади зерновых в СХАимени Чапаева в 2006 году составляет 15043,5 ц.
В целом резерв увеличениявалового производства сельскохозяйственных культур в СХА им. Чапаева наперспективу составляет: зерна – 80,59,5 ц и сахарной свеклы – 137533 ц.
В СХА им. Чапаева в2006г. по сравнению с 2005г., валовое производство молока увеличилось на 433 ц,в том числе за счет того, что продуктивность одной головы увеличилась на 2,2кг, валовое производство молока увеличилось на 489 ц, а при сокращениипоголовья на две головы привело к сокращению валового производства молока на 56ц. Прирост крупного рогатого скота сократился на 213,72 ц за счет того, чтосократилось среднегодовое поголовье на 110 голов. Расчеты показали, что за счетповышения продуктивности СХА им. Чапаева могло получить 1070 ц молока и 110,5 цприроста живой массы крупного рогатого скота. За счет выполнения планапоголовья хозяйство могло получить 697,46 ц молока и 50,31 ц прироста живоймассы КРС.
В 2006г. СХА им. Чапаеваполучило на 2954 тыс. руб. меньше прибыли, чем в 2004 году. Сокращение прибылибыло вызвано, прежде всего, тем, что количество реализованной продукциисократилось на 80,67 тыс. руб., цены реализации сократились на 1337,2 тыс. руб.
Приложение А
Показатели движениярабочей силы
— коэффициент оборота поприему рабочих (Кпр):
Количествопринятого на работу персонала
/>Кпр=
Среднесписочнаячисленность персонала
— коэффициент оборота повыбытию (Кв):
Количествоуволившихся работников
/>Кв=
Среднесписочнаячисленность персонала
— коэффициент текучестикадров (Кт):
Количествоуволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины
/>Кт=
Среднесписочнаячисленность персонала
— коэффициент постоянстваперсонала предприятия (Кп.с.):
Количествоработников, проработавших весь год
/>Кп.с.=
Среднесписочнаячисленность персонала
Приложение Б
V=T*Д*Ксм*П*ЧВ, где
V – объем тракторных работ, эт. Га
Т – количество тракторов,шт.
Д – количество дней,отработанных одним трактором, дн.
Ксм. –коэффициент сменности
П – продолжительностьрабочей смены, час.
ЧВ – часовая выработкаодного трактора, эт.га
V2005= 38*236*1,18*7,5*0,75=59525,1 эт. га
Vусл.1=36*236*1,18*7,5*0,75=56392,2 эт. га
Vусл.2=36*240*1,18*7,5*0,75=57348 эт. га
Vусл.3=36*240*1,19*7,5*0,75=57834 эт. га
Vусл. 4=36*240*1,19*8*0,75=61689,6 эт. га
Vфакт.=36*240*1,19*8*0,76=62512,13 эт. га
Общее изменение объематракторных работ:
∆ V = 62512,13-59525,1=2987,03 эт. га
в том числе за счетизменений:
— количества тракторов: ∆VТ= -3132,9 эт. га
— количества дней,отработанных одним трактором: ∆ VД= 955,8 эт.га
— коэффициента сменности:∆ VКсм.= 486 эт.га
— продолжительностирабочей смены: ∆ VП= 3855,6 эт.га
— часовой выработкиодного трактора: ∆ VЧВ=822,53 эт.га
Подсчет резерва ростапроизводительности труда в СХА им. Чапаева
— Производство с/х прод.на1 ч-час = ВП / Отраб.работниками всего, тыс.ч-час = 109,43 руб.
— Резерв увеличенияпроизводства с/х прод.= ВП2006г. — ВП2005г.= 4889 тыс.руб.
— Для освоения резервовнеобходимо затрат труда = ЗТ2006г.-ЗТ2005г.=102 ч-час.
— Резерв экономии прямыхзатрат труда = ПЗ2006г. – ПЗ2005г.= 93 ч-час.
— Резерв экономиикосвенных затрат труда = КЗ2006г. — КЗ2005г.= 9 ч-час.
— 124,43 руб.: 109,43руб. = 113,71, то есть производительность с/х продукции увеличится на 13,71%.
Приложение В
Таблица В1 –Использование тракторов в СХА имени ЧапаеваПоказатели 2005 год 2006 год Отчётный год к прошлому, в % 1.Среднегодовое количество тракторов, шт 38 36 94,74
2.Отработанно:
а) машино-дней 8968 8640 96,34 б) машино-смен 10582,24 10281,6 97,16 3… Выполнено полевых работ, эт.га 7936,68 7814,02 98,45
4… Выработка на 1 трактор, эт.га:
а) годовая 208,86 217,06 103,93 б) дневная 0,89 0,90 101,12 в) сменная 0,75 0,76 101,33 5.Коэффициент сменности 1,18 1,19 100,85 6.Количество дней, отработанных на 1 трактор в год, дн. 236 240 101,69 7. Коэффициент использования тракторов в работе (стр.6:365) 0,65 0,66 101,54 8. Средняя продолжительность смены, час 7,5 8 106,67
ПриложениеГ
Таблица Г1– Динамика оборачиваемости в СХА имени ЧапаеваПоказатели На начало года На конец года Отклонение (+,-) 1. Сумма оборота, тыс.руб. 22710 28595 5885 2. Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс.руб. 17293,5 17299,5 6,0 3, Коэффициент оборачиваемости 1,3 1,7 0,4 4. Потребность в оборотных средствах на рубль оборота (коэффициент закрепления)стр.2: стр.1 0,8 0,6 -0,2 5. Время обращения оборотных средств, дни (360: стр1/стр2) 277 212 -65 6. Высвобождено из оборота (вовлечено в оборот) оборотных средств, тыс.руб. (Э) -1261,67 5162,99 6424,66
Приложение Д
/>
Рисунок Д1 – Динамикаурожайности сельскохозяйственных культур в СХА имени Чапаева за 2004-2006 гг.
Приложение Е
Таблица Е1 – Состав иструктура посевных площадей в СХА имени ЧапаеваСельскохозяйственные культуры 2004г. 2005г 2006г. Отклонение от га % га % га % 2004г. 2005г.
га % га % 1.Озимые зерновые 681 13,45 904 17,65 785 15,3 104 1,85 -119 -2,35 2.Яровые зерновые 2128 42,04 1765 34,47 2187 42,5 59 0,46 422 8,03 в т.ч. зернобобовые 164 3,24 125 2,44 120 2,3 -44 -0,94 -5 -0,14
Всего зерновых 2973 58,73 2794 54,56 3092 60,1 119 1,37 298 5,54 3.Сахарная свекла 250 4,9 250 4,9 250 4,9 - - - - 4.Подсолнечник 164 3,2 354 6,91 387 7,5 223 4,2 33 0,6
Итого технических 414 8,18 604 11,79 637 12,4 223 4,2 33 0,6 5.Картофель 1 0,02 - - - - - - - - 6.Кормовые корнеплоды 10 0,2 - - - - - - - - 7.Кукуруза на силос и зел. корм 259 5,12 214 4,18 180 3,5 -79 -1,62 -34 -0,7 8.Многолетние травы 974 19,24 1173 22,9 892 17,4 -82 -1,84 -281 -5,5 9.Однолетние травы 431 8,51 335 6,54 340 6,6 -91 -1,91 5 0,06
Итого кормовых 1675 33,09 1722 33,63 1412 27,5 -263 -5,6 -310 -6,13
Вся посевная площадь 5062 100 5121 100 5141 100 79 - 20 - /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
/>
Рисунок Е1 – Динамикапосевных площадей сельскохозяйственных культур в СХА имени Чапаева за 2004-2006гг.
Приложение Ж
Таблица Ж1 – Резервувеличения объема производства сельскохозяйственных культур за счет улучшенияструктуры посевов в СХА имени Чапаева в 2006 годуКультуры Посевная площадь, га Структура посевов, % Фактич.уровень урожайности за 2006г., ц/га Валовый сбор, ц факт. возм. факт. возм. факт. возм. Зерновые 3092 2642 82,92 70,85 16,7 51636,4 44121,4 Сахарная свекла 250 800 6,7 21,5 247,3 61825 197840 Подсолнечник 387 287 10,4 7,7 5,8 2244,6 1664,6
Таблица Ж2 – Обобщениерезервов роста валового сбора сельскохозяйственных культур в СХА имени ЧапаеваИсточники резервов Зерновые Сахарная свекла Подсолнечник За счет внесения минеральных удобрений 15043,5 - - За счет ликвидации потерь при уборке 531 1518 407 За счет улучшения структуры посевов -7515 136015 -580 Всего, ц 8059,5 137533 -173
Расчет резерваувеличения продукции животноводства в СХА имени Чапаева
1. а) молоко:
(коровы на нач.года + наконец)/ 2 + (нетели на нач.года +на конец)/2 = 248 – падеж (21) = 227 *средн.продукт.-ть 1гол. (28,7) / 2 = 3257 ц
прирост ж.м. КРС:
Выращено скота в жив.массе/ приплод * 227 = 799 ц
б) молоко:
1,5-1,3 = 0,2*фактич.вал.надой (6266) = 1253,2/ 1,3 = 964 ц
прирост ж.м. КРС: 8-7=1 *прирост (760) / 7 = 108,57 ц
2. а) молоко: падеж(21) *сред.жив.вес.(180) = 3780 ц
прирост ж.м. КРС: приплод/массателят при рождении =3,46* падеж = 72,66
б) приплод /(коровы+нетели) * 100
Приложение З
Таблица З1 – Посевныеплощади, урожайность и валовой сбор кормовых культур в СХА имени Чапаева за2004-2006 гг.Показатели 2004г. 2005г. 2006г. Отнош.2006г.к 2004г., %
1.Посевная площадь, га
— многолетние травы
— однолетние травы
— кукуруза на силос и зеленый корм
— кормовые корнеплоды
974
431
259
10
1173
335
214
-
892
340
180
-
91,58
78,89
69,5
-
2.Валовой сбор, ц
— многолетние травы
— однолетние травы
— кукуруза на силос и зеленый корм
— кормовые корнеплоды
31911
8804
58028
407
57912
9539
70972
-
13999
25699
51535
-
43,87
291,9
88,8
-
3.Урожайность, ц/га
— многолетние травы
— однолетние травы
— кукуруза на силос и зеленый корм
— кормовые корнеплоды
10,2
16,5
132,7
40,7
14,0
6,8
162,7
-
6,9
10,6
158,6
-
67,65
64,24
119,52
-
Таблица З2 – Расходкормов в СХА имени Чапаева, цВиды кормов 2004г. 2005г. 2006г. Отнош.2006г.к 2004г, %
1.Концентрированные корма в т.ч.
-отруби 11936 9476 6818 57,12 Итого 11936 9476 6818 57,12
2.Сочные
в т.ч.
-кукуруза на силос
— подсолнечник
— кормовые корнеплоды
12627
-
4517
35833
-
-
17800
21
-
141,0
-
- Итого 17144 35833 17821 103,83
3.Грубые
в т. ч.
— сено однолетних трав
— сено многолетних трав
— солома
— сенаж
5113
5639
4425
12647
2385
4398
4028
-
1650
6204
-
9848
32,27
110,02
-
77,87 Итого 27824 10881 17702 63,62 Всего (стр.1+стр.2+стр.3) 56904 56120 42341 74,41
Таблица З3 –Эффективность использования кормов по видам продукции в СХА имени Чапаева в2006 годуПоказатели Наименование продукции молоко прирост ж. м. крупного рогатого скота 1. Валовой выход продукции, ц: а) план 7200 1240 б) фактически 6266 760 2. Расход кормов, ц к. е.: а) по плановым нормам на плановую продукцию 9360 8680 б) фактический расход на всю продукцию 10800 9920 в) по плану на 1 ц продукции 1,5 8,0 г) по плановым нормам на фактическую продукцию 1,3 7,0 3. Отклонение от плана (+,-) всего, ц к.е. 1440 1240 в т.ч. за счет: а) нормы расхода кормов на 1 ц продукции 0,2 1,0 б) объема производства продукции 1253,2 760 4. Средняя себестоимость 1 ц израсходованных кормов, руб. 218,7 464,6 5. Общая стоимость перерасходованных или сэкономленных кормов, руб. 43,7 464,6 6. Стоимость валовой продукции, полученной на 1 ц израсходованных кормов (по сопоставимым ценам), тыс.руб. 24,9 1819,7 7. Сопоставимая цена, руб. 570,4 3916,7
Приложение И
Таблица И1 – Резервувеличения объема реализации продукции в СХА имени ЧапаеваВид продукции Резерв увеличения пр-ва, ц (из табл. 22, Прилож. И) Возможный уровень товарности, % Резерв увеличения Объёма реализации продукции, ц Зерно 8059,5 84,5 6810,3 Сахарная свекла 137533 55,2 75918,2
Факторный анализсебестоимости производства молока в СХА имени Чапаева
Факторная модель себестоимости:С= А/Х + в, где
С – себестоимость 1 ц;
А – сумма постоянныхзатрат на 1 гол.;
Х – среднегодовой надоймолока на фуражную корову;
в – сумма переменныхзатрат на 1 ц.
Общее изменениесебестоимости 1 ц молока: ∆Собщ.= С2006г. – С2005г.=960,02-962,70=-2,68.
в том числе за счетизменений:
— продуктивности коров: ∆СХ=Сусл.1-С2005г.=932,82-962,7=-29,88руб.
— суммы постоянных затратна одну голову: ∆СА=Сусл.2-Сусл.1=961,62-932,82=28,8 руб.
— суммы удельныхпеременных затрат: ∆Св=С2006г.-Сусл.2=960,02-961,62=-1,6руб.
С2005г.=А2005г./Х2005г. + в2005г.=962,70 руб.
Сусл.1= А2005г./Х2006г. + в 2005г.=932,82 руб.
Сусл.2= А2006г./Х2006г. + в 2005г.=961,62 руб.
С2006г.=А2006г./Х2006г. + в 2006г.= 960,02 руб.
Приложение К
Таблица К1 – Влияниеколичественного и стоимостного факторов на себестоимость молока по статье«Затраты на корма»Вид продукции Объем производства продукции в отчетном 2006 году Расход кормов на 1ц прод, ц к.е Средняя стоимость 1ц корм. единицы, руб. Затраты на корма, тыс. руб Отклонения (+, -) 2004г. 2006г. 2004г. 2006г. 2004г. 2006г. Усл. всего в т.ч. за счет изм-я Расход кормов Стоимости кормов Молоко 6266 9,2 7,0 36,5 61,8 2104 2710 1601 606 -503 1109
Таблица К2 – Сводныйподсчет резервов снижения себестоимости продукции в СХА имени ЧапаеваВиды продукции Валовой сбор или выход продукции, ц Перерасход по статьям затрат на 1 ц продукции за счет факторов зависящего от хозяйства, руб. Перерасход на всю продукцию, руб. Оплата труда семена корма Основные средства Работы и услуги Средства защиты раст. Итого Продукция растениеводства — зерно 47458 24,8 30,9 0,13 0,74 56,57 2684,7 Продукция животноводства — молоко 6266 128,6 96,6 11,9 237,1 1485,7
Приложение Л
Таблица Л1 – Анализосновных факторов на прибыль от реализации в СХА им. Чапаева, тыс. руб.№ строки Показатели 2004г. Услов. себестоим. и выручка (количество — по отч., себестои-мость, цена -по плану) 2006г.
Отклонение
(+,-) 1. Полная себестоимость реализованной продукции 10114 9933,6 11471 +1357 2. Выручка 14669 14409,2 13072 -1597 3. Прибыль 4555 4475,6 1601 -2954 4. Прибыль в расчете на 1 тыс.руб. выручки (стр.3: стр.2), руб. 310,5 310,6 122,5 -188 ФАКТОР Расчет влияния Сумма, тыс.руб. Количество реализованной продукции (стр.2гр.4 — гр.3)х стр,4 гр.З (14409,2-14669)*0,3105 -80,67 Структура реализованной продукции (стр.4гр.4 -гр.3)х стр.2гр.4 (0,3106-0,3105)*14409,2 1,44 Себестоимость продукции (стр.1гр.4-гр.5) 9933,6-11471 -1537,4 Цены реализации (стр.2 гр.5 — гр.4) 13072-14409,2 -1337,2 Итого:
X X
X -2954
Таблица Л2 – Резервувеличения прибыли в СХА им. ЧапаеваСельскохозяйственная продукция
Сумма резерва увеличения цены реализации 1ц прод., руб.
(Цена реализ.2004г.-Цена реал.2006г.) Резерв увеличения объема реализованной продукции, ц (из табл. 31) Резерв увеличения прибыли, руб. Зерно 10 6810,3 68103 Сахарная свекла 10 75918,2 759182 Итого - - 827285
Таблица Л3 – Обобщение резервовувеличения прибыли в СХА им. Чапаева, тыс. руб.Вид продукции и статья поступления Источники резервов Итого резерв увеличение объема реализован. продукции снижение себестоимости реализов. продукции увеличение цены реализации Зерно 569,341 26,86 68,10 664,301 Сахарная свекла 2414,199 3,13 759,18 3176,509 Подсолнечник - 70,4 - 70,4 Итого 2983,54 100,39 827,285 3911,21
Приложение М
Таблица М1 – Показателиликвидности СХА им. Чапаева в 2006 годуПоказатели ликвидности На начало года На конец года Норматив 1. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,001 0,001 >0,25-0,3
2. Коэффициент быстрой ликвидности
0,03 0,02 ≥1,0 3. Коэффициент текущей ликвидности 1,45 1,24 ≥2,0
Таблица М2 – Оценкаструктуры баланса СХА имени Чапаева в 2006 годуПоказатели На начало года На конец года Отклонение (+,-) 1. Капитал и резервы, тыс.руб. 25609 25868 259 2. Долгосрочные обязательства, тыс.руб. 8590 21422 12832 3. Внеоборотные активы, тыс.руб. 28954 43927 14973 4. Величина всех оборотных средств, тыс.руб. 17023 17576 553 5. Собственные оборотные средства, тыс.руб. (1+2-3) 5245 3363 -1882 6. Коэффициент текущей ликвидности 1,45 1,24 -0,21 7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (5:4) 0,31 0,19 -0,12 8. Коэффициент восстановления платежеспособности - -0,52 - 9. Коэффициент утраты платежеспособности - 0,023 -
Таблица М3 – Анализсостава, структуры и движения дебиторской и кредиторской задолженностиПоказатели Движение средств Темпы роста остатка % Остаток на начало года Возникло Погашено Остаток на конец года сумма сумма сумма сумма 1. Дебиторская задолженность 185 228 185 228 123,24 1.1. краткосрочная 185 228 185 228 123,24 в т.ч. — просроченная из нее длительностью свыше 3-х месяцев 185 228 185 228 123,24 2. Кредиторская задолженность 20368 35635 20368 35635 179,87 2.1. краткосрочная 11778 14213 11778 14213 120,67 в т.ч. — просроченная из нее длительностью свыше 3-х месяцев 11778 14213 11778 14213 120,67 2.2. долгосрочная 8590 21422 8590 21422 249,38 в т. ч. — просроченная 8590 21422 8590 21422 249,38 из нее : а) длительностью свыше 3-х мес. 8590 21422 8590 21422 249,38
Таблица М4 – Критерииоценки типа финансовой устойчивости СХА им. ЧапаеваУстойчивость Условные обозначения Критерии 1. Абсолютная
З- запасы и затраты
СКоб – собственный оборотный капитал
(СК+ДО) – ДА
КРТМЦ – кредит банка под ТМЦ
Коб. — коэффициент обеспеченности запасов и затрат
З
16852,5
Коб.= (СКоб + КРТМЦ): 3 >1
Коб.=5766,5>1 2. Нормальная
З= СКоб + КРТМЦ
Коб.= (СКоб + КРТМЦ): 3 >1 3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние
Ивр – временно свободные источники средств (резервный фонд, фонд накопления и потребления, превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской и др.)
З= СКоб + КРТМЦ+Ивр
Коб.= (СКоб + КРТМЦ+ Ивр): 3 =1 4. Кризисное финансовое состояние (на грани банкротства)
З> СКоб + КРТМЦ+ Ивр
Коб.= (СКоб + КРТМЦ+ Ивр): 3
Таблица М5 – Показателифинансовой устойчивости в СХА имени Чапаева за 2006 годКоэффициенты Методика расчета Норм, знач. На начало года На конец года 1. Концентрация собственного капитала, % СК: Б * 100 0,6 55,7 42,06 2. Концентрация привлеченного капитала, %
ПК: Б *100
или 1 — Ко 44,3 57,9 4. Соотношение привлеченного и собственного капитала ПК: СК 0,8 1,38 5. Маневренности собственного капитала
/>(СК+ДО) -ДА СК ≥0,5 0,2 0,13 6. Долгосрочного привлечения заемных средств
ДО
/>СК + ДО 0,25 0,45 7. Обеспеченности собственными средствами
/>(СК+ДО)-ДА ТА ≥0,6-0,8 0,3 0,19