Введение
Устойчивоеобеспечение населения продовольствием является одним из важнейших условийстабильности государства. В России проблема производства основных видовживотноводческой продукции, в том числе молока, всегда была актуальна. Молочноескотоводство России в последнее десятилетие XXвека претерпело негативные качественные и количественные изменения. Ониотразились на воспроизводстве стада, кормлении и содержании животных,механизации трудоемких процессов, переработке и реализации молочной продукции.Отказ от индустриальных методов производства молока и говядины усилил процесстехнологической деградации, существенно снизил производственный потенциал,сократил эффективность инвестиций в отрасль и их окупаемость и в целомсущественно ухудшил показатели экономической эффективности молочногоскотоводства.
Низкаяпроизводительность труда и постоянный рост производственных издержек непозволяют большинству отечественных животноводческих предприятий успешноконкурировать с субсидированной продукцией импортного производств, доля которойна рынке достигает 30% и более. Это приводит к сокращению инвестиций,моральному и физическому износу материально-технической базы. В сложившейсяобстановке в отрасли невозможно вести даже простое в воспроизводство стада, чтоприводит к постоянному сокращению поголовья.
Важнымэтапом в развитии животноводства в целом и молочного скотоводства в частностиявилась разработка Министерством сельского хозяйства Российской Федерации иПравительства Российской Федерации приоритетного национального проекта «РазвитиеАПК». В нем в качестве основных направлений развития агропромышленногокомплекса определены ускоренное развитие животноводства и стимулированиеразвития малых форм хозяйствования. В проекте предусмотрены многие мероприятияподдержки молочного скотоводства на основе мер государственного регулирования.
Национальныйпроект строится на принципах рыночной экономики. Улучшение сложившейсяобстановки предполагает меры по расширению доступности кредитных ресурсов для ускоренногоразвития животноводства.
Указаннаяпроблема решается созданием условий для привлечения долгосрочных кредитов нальготных условиях. Суть мероприятия заключается в том, что процентная ставка покредитам, полученным на срок до восьми лет на строительство и модернизациюживотноводческих комплексов, будет на две трети субсидироваться из федеральногобюджета.
Дляуспешной реализации национального проекта в части увеличения объемовкредитования предприятий и организаций животноводческого профиля «Россельхозбанком»разработана процедура кредитования, направленная на реконструкцию, техническоеперевооружение, внедрение новых технологий, модернизацию производства, приобретениетехники и оборудования. Эта процедура предусматривает проведение в процессесопровождения кредитного проекта анализа основных принципов технологическогопроцесса проектируемого предприятия [1].
Вданном дипломном проекте анализируется деятельность СПК «Марьянский».В результате анализа будут получены сведения о возможностях повышения эффективности.Имея полное представление о деятельности предприятия, разработаем бизнес-план.В план включим те мероприятия, которые повысят эффективность деятельности кооператива:
— исследуем конъюнктуру рынка сельского хозяйства;
— проведем анализ финансовой деятельности СПК «Марьянский»;
— разработаем мероприятия, направленные на повышение эффективности молочногоживотноводства.
1.Обзор развития сельского хозяйства
Сельскоехозяйство — специфическая отрасль, требующая особого внимания государства.
Историческисложилось так, что Россия аграрная страна. Аграрный сектор занимает весьмазначительное место в экономике. Еще несколько лет назад сельхозпроизводителижаловались на плохие урожаи, как следствие, на то, что нет денег, нет техники,а в результате каждый следующий год вновь плохой урожай.
Ноназвать Россию аграрной державой в полном смысле слова уже давно нельзя. Этоможно было делать до конца XIX века, когда доля сельского населения в Россиисоставляла около половины. Сейчас доля сельского населения порядка 20-27% (чтопримерно на уровне развитых стран), а вот доля занятых в сельском хозяйстве вРоссии больше, чем в развитых странах, потому что в сельском хозяйстве низкаяпроизводительность труда. Площадь земель сельскохозяйственного назначения составляет406 млн гектаров. Такого ресурса нет ни в одной стране мира – это четвертьвсего земельного баланса. Поэтому Россия, без сомнений, исторически являетсяаграрной державой.
Сельскоехозяйство –это немонопольный сектор экономики. Ни в одном секторе экономики неттакого количества хозяйствующих субъектов.
Весьаграрный комплекс делится на 2 компонента:
— сфера материально–технического снабжения со всем, что связанно с производствомресурсов для села;
— сфера непосредственно сельского хозяйства.
Этисекторы постоянно взаимодействуют друг с другом.
АПКРоссийской Федерации в значительной степени зависит от сложных климатическихусловий. Следовательно, это очень рискованный сектор народного хозяйства. Этосказывается на уровне инвестиционной привлекательности, так как в 2006 г. объем инвестиций в основной капитал отрасли сельского хозяйства составил около 3 % их объёмав экономике страны.
1.1Анализ экономического роста в сельском хозяйстве
инвестиционный сельский хозяйство экономический
Экономическийрост в сельском хозяйстве продолжался на протяжении 8лет. С 1999 по 2006годобъем производства продукции сельского хозяйства увеличился на 34,4%.
Однакос 2002г. наметилась тенденция снижения темпов развития АПК, их отставания от темповроста экономики в целом. Если в 1999-2001гг. среднегодовой темп прироста всельском хозяйстве составлял 6,8%, то в 2002-2006гг. только 2,3%. Развитиесельского хозяйства уступает развитию пищевой и перерабатывающейпромышленности, использующей импортное сырье, объем поставок которого растетбыстрее, чем внутреннее производство.2
Поотношению к субсидируемому импорту продовольствия продукция российскихтоваропроизводителей оказывается неконкурентоспособной и вытесняется свнутреннего рынка. Общий объем импорта продовольственных товаров исельскохозяйственного сырья (кроме текстильного) по сравнению с 2000годомувеличился в 2,9раза. Особенно высока доля импортной продукции на рынках мяса имолока.
Еслив растениеводстве уровень производства 1990г. достигнут в 2004г., то вживотноводстве к настоящему времени он восстановлен лишь наполовину. Между темпо мере роста доходов населения Российской Федерации увеличивается спрос на мясо-молочнуюпродукцию.
Замедлениеэкономического роста в сельском хозяйстве, отсутствие условий дляальтернативной занятости на селе, исторически сложившийся низкий уровеньразвития социальной и инженерной инфраструктуры обусловили обострениесоциальных проблем села. Около 60% сельских жителей имеют среднероссийскийуровень денежного дохода — 35% — этот доход ниже прожиточного уровня.
Основнымипричинами относительно медленного развития отрасли сельского хозяйстваявляются:
— низкие темпы структурно-технологической модернизации отрасли, обновленияосновных производственных фондов и воспроизводства природно-экологическогопотенциала;
— неблагоприятные общие условия функционирования сельского хозяйства, преждевсего неудовлетворительный уровень развития рыночной инфраструктуры,затрудняющий доступ сельскохозяйственных товаропроизводителей к рынкамфинансовых, материально-технических и информационных ресурсов, готовойпродукции;
— финансовая неустойчивость отрасли, обусловленная нестабильностью рынковсельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, накопленнойдекапитализацией, недостаточным притоком частных инвестиций на развитиеотрасли, слабым развитием страхования при производстве сельскохозяйственнойпродукции;
— дефицит квалифицированных кадров, вызванный низким уровнем качества жизни всельской местности.
Вэтих обстоятельствах создание условий для устойчивого развития сельскихтерриторий, ускорения темпов роста объемов сельскохозяйственного производствана основе повышения его конкурентоспособности становится приоритетнымнаправлением аграрной экономической политики.
Запрошедшие два года появились положительные тенденции, имеющие важное значениепри оценке состояния аграрного сектора, но эти показатели формально выходят зарамки национального проекта (рисунок 1). Так, по предварительным оценкам, в 2008 г. индекс производства валовой продукции сельского хозяйства составит 103 %. Таким образом, роств сельхозсекторе продолжается уже девять лет подряд. При этом, врастениеводстве объемы производства превысили эталонный 1990 г. и составили 107 %, а в животноводстве — только 58 %3.
/>
Рисунок1 — Индекс валовой продукции сельского хозяйства (в сопоставимых ценах, в % к 1990 г.)
Повышаетсяфинансово-экономическая устойчивость сельскохозяйственных организаций(рисунок 2). Удельный вес прибыльных предприятий за два последних года вырос с58 до 73 %, уровень рентабельности повысился с 7 до 15 %. По итогам 1998 г. в стране насчитывалось порядка 88 % убыточных хозяйств.
/>
Рисунок2 – Повышение устойчивости сельскохозяйственных организаций
Активизировалсяинвестиционный процесс (рисунок 3) Если в 2005 г. общий объем привлеченных кредитов в сельское хозяйство составил около 192 млрд руб., то в текущемгоду по прогнозам составит 615 млрд руб., т.е. вырастет более чем в три раза.Что касается непосредственно инвестиционных кредитов, то их объем вырос почти вдесять раз — с 26 млрд. руб. до 252 млрд. рублей.
Набираеттемпы техническое перевооружение отрасли в целом (рисунок 4). В 2007 г. сельхозпредприятия приобрели тракторов больше в 1,7 раза по сравнению с 2005 г. Зерноуборочных и кормоуборочных комбайнов — в 1,4 раза. Интенсивнее используютсяресурсосберегающие технологии.
/>
Рисунок3 – Привлечение кредитов сельхозтоваропроизводителями и организациями,осуществляющими первичную переработку сельскохозяйственной продукции в 2005 –2007 гг., млрд руб.
/>
Рисунок4 – Приобретение техники сельхозорганизациями, тыс.штук
Потемпам роста заработной платы сельское хозяйство, начиная с 2007 г., стало опережать другие отрасли экономики (рисунок 5). Так, за девять месяцев 2007 г. среднемесячная номинальная заработная плата в сельском хозяйстве выросла на 38 %, при 20,3 %в среднем по экономике. Однако в абсолютном выражении зарплата пока остаетсянизкой: в среднем она составляет около 6 тыс. руб., то есть в два раза ниже,чем в целом в экономике страны. Это остается серьезной проблемой.
/>
Рисунок5 — Темпы роста среднемесячной номинальной начисленной заработной платы, в % кпредыдущему голу
Динамичноеи эффективное развитие сельского хозяйства должно стать не толькообщеэкономической предпосылкой успешного решения большинства накопленных вотрасли производственных, финансовых, социальных проблем, но и способом системногосогласования установок на удвоение валового внутреннего продукта, сокращениебедности и повышение продовольственной безопасности страны, то есть должнообеспечить успешную реализацию всего комплекса целей социально-экономическогоразвития страны в рассматриваемой перспективе.
В данном контексте уместнорассмотреть региональные механизмы стимулирования сельскохозяйственногопроизводства.
В частности, краевая целевая программа«Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственнойпродукции, сырья и продовольствия в Краснодарском крае» на 2008 — 2012годы разработана на основании Федерального закона от 29 декабря 2006 года N264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства», Постановления ПравительстваРоссийской Федерации от 14 июля 2007 года N 446 «О Государственнойпрограмме развития сельского хозяйства и регулирования рынковсельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008 — 2012год», распоряжения главы администрации Краснодарского края от 19 октября2007 года N 913-р «О разработке краевой целевой программы „Развитиесельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции,сырья и продовольствия Краснодарского края на 2008 — 2012 годы“.
Программа определяет цели, задачи и основныенаправления развития сельского хозяйства и регулирования рыковсельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия в Краснодарском крае,финансовое обеспечение и механизмы реализации предусматриваемых мероприятий,показатели их результативности.
Краснодарский край по праву называют житницейРоссии. Указанный субъект занимает 2,2 % сельхозугодий и пашен РоссийскойФедерации, а производит более 6 % валовой сельхозпродукции, 12 % пшеницы, 26 %сахарной свеклы, 25 % подсолнечника, 14 % плодов и ягод, 49 % винограда, 70 %риса от валового сбора этих культур в России. На Кубани возделывается более 100сельскохозяйственных культур. Сельскохозяйственные угодья занимают 4450,2 тыс.га, в том числе пашня — 3921,4 тыс. га.
Агропромышленный комплекс — основная отрасльнародного хозяйства края. Здесь занята половина трудоспособного населения.Агропромышленный комплекс включает 767 предприятий по производству сельхозпродукции,137 предприятий по обслуживанию сельского хозяйства, 18 тыс. фермерскиххозяйств и 870 тыс. личных подсобных хозяйств.
Переработкой сельскохозяйственной продукции в краезанимаются 339 хозяйствующих субъекта пищевой и перерабатывающей промышленностиразличных форм собственности.
Анализ динамики качественных показателей земель даетоснование утверждать, что тенденция снижения плодородия почв и ухудшения общейэкологической обстановки в агропромышленном комплексе сохраняется и можетпривести к возникновению кризисной ситуации.
В последние годы в крае продолжают действовать такиенегативные процессы, как уменьшение площади орошаемых земель, устойчивоесокращение количества гумуса в почве, усиление процессов эрозии, наличиебольшого количества площадей с сильнокислыми и среднекислыми почвами,интенсивное развитие заболачивания и подтопления земель, ухудшение естественныхлугов и пастбищ.
Указанные негативные процессы приводят к резкомусокращению площади сельскохозяйственных угодий, к ухудшению водно-физических,физико-химических свойств почв и снижению их плодородия.
Сохранение почвенного плодородия земель и егорациональное использование при хозяйственной деятельности имеет огромноезначение для сельского хозяйства и экономики края в целом. Состояние почвенногоплодородия напрямую связанно с продовольственной безопасностью страны.
В целях сохранения почвенного плодородия ипредотвращения дальнейшего развития указанных негативных процессов необходимопроведение комплекса мероприятий.
Рост продуктивности молочного скотоводства зависитот эпизоотического благополучия животноводства и в первую очередь от сниженияуровня заболеваемости животных лейкозом крупного рогатого скоты, наносящимзначительный экономический ущерб.
Экономический ущерб от заболеваемости животныхлейкозом крупного рогатого скота определяется не только финансовыми потерями вслучаях заболевания, падежа, вынужденного убоя животных и введения ограниченийв реализации племенного молодняка, молока и молочных продуктов, но и другимипрямыми и косвенными потерями, связанными с ежегодными затратами наприобретение оборудования и реактивов для проведения гематологических и серологическихисследований.
Ликвидация лейкоза крупного рогатого скота натерритории Краснодарского края возможна только при комплексном подходе крешению этой проблемы, достаточном финансировании организационно-хозяйственныхмероприятий и должном научном обеспечении проводимых мероприятий.
В процессе перехода от административно-команднойсистемы управления к рыночным принципам и реализации мер по подъему аграрнойэкономики резко возрастает значение информационно-консультационного обеспеченияинфраструктуры агропромышленного производства. Всем без исключения субъектамагропромышленного комплекса необходим оперативный доступ к интересующей ихинформации, позволяющей обеспечивать достижение своих экономических целей.Из-за отсутствия этого доступа экономика теряет от 20 до 40 % валовой выручкиот реализации продукции, товаров и услуг. Уровень информационного обеспечениявлияет также на активизацию инновационных процессов и ускорениенаучно-технического прогресса в отрасли. Во многих странах мирасельскохозяйственные консультационные службы оказываются единственныммасштабными организациями, действующими в сельской местности. Вместе с темограниченные финансовые возможности краевого и районныхинформационно-консультационных центров не позволяют еще решать многие проблемысоздания и развития информационно-консультационной службы агропромышленногокомплекса Краснодарского края. Учитывая вышеперечисленные обстоятельства,создание условий для устойчивого развития сельских территорий, ускорения темповроста объемов сельскохозяйственного производства на основе повышения егоконкурентоспособности становится приоритетным направлением аграрной экономическойполитики.
2.Природохозяйственный потенциал Красноармейского района Краснодарского края
Красноармейскийрайон расположен в западной части Краснодарского края. Территория районаграничит на севере и северо-востоке – с Калининским районом, на юго-востоке – сДинским районом и городом Краснодаром, на юге – с Северским районом, наюго-западе – с Абинским и Крымским районом, на западе – со Славянским районом.
РекиКубань и Протока окаймляют территорию района с юга на запад и связывают его сАзовским морем. Южной границей является река Кубань и западной – река Протока.Административный центр района находится в ст. Полтавской. Район имеет довольноразвитую транспортную сеть.
Красноармейскийрайон часть Краснодарского края, на территории которого имеется 43 сельскихнаселенных пункта, объединенных в 10 сельских округов.
Площадьтерритории – 189773 га. Население составляет более 104 тыс. человек. Районныйцентр – ст. Полтавская, население более 26 тыс. человек.
Красноармейскийрайон является основным производителем риса в крае. Общая земельная площадьрайона – 189,8 тыс. га, в том числе сельхозугодий – 142,4 тыс. га, из них пашни– 130,0 тыс. га. Орошаемые земли составляют 84,4 тыс. га.
Врайоне работают 14 сельскохозяйственных предприятий, из которых в 1992 – 1994 гг.приватизировано 11.
Ежегоднов районе производятся следующие основные виды сельскохозяйственной продукции:зерно в весе после доработки – 300 тыс. т, в том числе рис – 160-170 тыс. т,молоко – 43 тыс. т, мясо – 6,5 тыс.т, яйцо – 80 млн. штук.
Сельскохозяйственныепредприятия РГПЗ „Красноармейский им. А.И. Майстренко“, СПК КПЗ „Россия“и ЗАО „Птицефабрика Новомышастовская“ входят в число 300 лучшиххозяйств.
Центральноеместо в экономике района занимают крупные сельскохозяйственные предприятия.Крупное сельскохозяйственное производство характеризуется следующими принципами:
— занятость основной части населения, связанная с этим родом занятийквалифицированные характеристики рабочей силы, опыт и трудовые традиции,созданная в рамках крупных рисосеющих хозяйств социальная инфраструктура;
— уникальная гидросистема, специально предназначенная для этих целей;
— элеваторы и предприятия, связанные в той или иной степени с производством риса;
— сложившаяся под воздействием этой долголетней деятельности определеннаяэкосистема.
Производственнаяспециализация района – зерноживотноводческая. Основными сельскохозяйственнымикультурами, возделываемыми в районе, являются рис, озимая пшеница, кукуруза назерно, подсолнечник.
Ведущейотраслью в сельскохозяйственном производстве является рисосеяние. Общая площадьрисовых систем в районе 81,1 тыс. га, а в отдельных узкоспециализированныхрисоводческих хозяйствах они занимают более половины площади пашни.Производству риса в районе уделяется основное внимание. Урожайность этойценнейшей культуры ежегодно возрастает.
Всекрупные сельскохозяйственные предприятия района – это бывшие колхозы и совхозы,большинство из которых преобразованы в акционерные общества. Кроме основнойотрасли (рисосеяние) в экономике этих предприятий представлены другие зерновыекультуры и мясомолочное животноводство. В большинстве из них выращивают овощи,некоторые хозяйства имеют сады и зарыбленные пруды.
Сельскохозяйственныепредприятия развивают переработку своей продукции. В большинстве хозяйствпостроены колбасные цехи, небольшие консервные заводы, хлебопекарни. Естьмаслобойни и цехи по переработке молока и производству кондитерских изделий,мельницы, холодильники. Однако 2/3 производимой в районе сельхозпродукцииотправляется на переработку за его пределы.4
2.1Природные условия
2.1.1Климат
КлиматКрасноармейского района является умеренно-континентальным. Континентальностьклимата смягчается близостью Азовского моря. Характерным для климатическихусловий является мягкая зима и значительная продолжительность вегетационногопериода. Средняя годовая температура воздуха колеблется около + 10,70С.Первый заморозки появляются осенью – 22 октября, дата последнего заморозкавесной – 11 апреля. Зима умеренная, с частыми оттепелями и неустойчивым снежнымпокровом. Средняя высота снежного покрова не превышает 15 см, максимальная глубина промерзания почвы 21-31 см. Среднее число дней со снежным покровом – 39.
Самыйхолодный месяц – январь, среднемесячная температура -2,50С.Безморозный период наступает в конце марта – начале апреля и продолжается всреднем 193 дня.
Летожаркое с наличием засух. Среднемесячная температура воздуха в июле составляет+230, +240. Максимум температуры может достигать в июле,августе 39-400.
Среднегодовоеколичество осадков составляет 558 мм. Распределение осадков носитконтинентальный характер. За теплый период (апрель-октябрь) выпадает 334 мм, за холодный (ноябрь — март) – 224 мм. Сумма осадков за вегетационный период составляет 300 мм, а сумма температур – 35830С.
Относительнаявлажность воздуха по месяцам за теплый период (апрель — октябрь) распределяетсяравномерно – 53-55%, за исключением августа – самой низкой (49%) и октября –самой высокой (65%).
Нарядус положительными сторонами климата: мягкой зимой, продолжительным вегетационнымпериодом, отмечаются некоторые отрицательные моменты: жаркое лето, высокаяиспаряемость, наличие суховеев.
Ветрывосточных и северо-восточных направлений особенно неблагоприятны длярастительности: они приносят морозный воздух зимой и суховеи весной и летом.Наибольшее число дней с сильным ветром (> 15м/сек) приходится на февраль,март, апрель. Всего за год насчитывается 18 дней с сильными ветрами.
Вцелом же климатические условия вполне благоприятны для возделываниярайонированных сельскохозяйственных культур.
2.1.2Кормовая база
Растительностьв пойменно-дельтовых частях Красноармейского района отличается большимразнообразием, и выделяются следующие типы: плавневый, луговой, лугово-степнойи солончаковый.
Плавневыйтип растительности приурочен к заболоченным почвам (лугово-болотным,перегнойно-глеевым). Наиболее распространенным является тростник, а такжевстречаются рогоз, щавель конский, мята болотная, осоки, лютик.
Естественнаялуговая растительность сохранилась незначительно по окраинам мокрых плавней ипредставлена осоково-злаковой формацией (осока, изреженный камыш, подорожник,лапчатка ползучая). На этих участках сформированы лугово-болотные почвы.
Нагрядах и повышениях, занятых луговыми и лугово-черноземовидными почвами,преобладает разнотравно-злаковая растительность: пырей, мятлик, костер, клевер,вика, ежевика и другие.
Насолонцеватых и солонцевато-солончаковых почвах преобладают солевыносливыеформы: пырей, лисохвост, бекмания, аржаница, бескильница.
Лугово-степнаярастительность занимает равнинно-повышенные участки, встречается только полесополосам и представлена райграсом пастбищным, пыреем ползучим, донникомжелтым, типчаком. Сформировались здесь лугово-черноземные и аллювиально-луговыепочвы.
Лесапойменного типа распространены преимущественно в пойме Кубани и отдельнымиучастками в древней дельте. Преобладающей породой в них является дуб, затемследует берест, клен, ива, ясень.
2.2Правовые основы деятельности СПК „Марьянский“
В 1992 г. на базе колхоза „Заветы Ильича“ было создано акционерноеобщество (закрытого типа) „Марьянское“, земельный надел каждогоакционера – 3,466 га сельхоз. угодий, в т.ч. пашни – 2,82 га. На тот момент хозяйство располагало 11281 га пашни. В 1998 г. в порядке преобразования акционерного общества (закрытого типа) „Марьянское“ в соответствии с Законом»О кооперации" создан сельскохозяйственный производственныйкооператив «Коопхоз „Марьянский“», который являетсяправопреемником АОЗТ «Марьенское» в отношении всех его прав и обязанностей.4
Правовыеи экономические основы хозяйственной деятельности кооператива определяютсяУставом СПК «Марьянский», утверждённым общим собранием акционеров вновой редакции (Протокол №10 от 26 апреля 2002 г.), в соответствии с федеральным Законом «О сельскохозяйственной кооперации» (от 8декабря 1995 г., с изм. доп.), и Гражданским Кодексом РФ.
Внастоящем разделе дипломного проекта мы рассмотрим выписки из Уставапредприятия, имеющие, на наш взгляд, решающее значение при осуществлении хозяйственнойдеятельности.
Кооператив является юридическим лицом — коммерческойорганизацией: может иметь в собственности имущество, от своего имениприобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нестиобязанности, выступать в качестве истца и ответчика в судах, иметьсамостоятельный баланс, открывать расчетные, валютные и иные счета в банковскихи кредитных учреждениях Российской Федерации.
По своим обязательствам Кооператив несет имущественнуюответственность в порядке, установленном гражданским законодательствомРоссийской Федерации. Представительства и филиалы не являются юридическимилицами и действуют в интересах Кооператива на основании Устава и утвержденного Кооперативомположения Кооператив отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему направе собственности имуществом.
В случаенедостаточности имущества Кооператива для исполнения своих обязательств, членыКооператива, согласно Устава, несут субсидиарную (дополнительную)ответственность по долгам Кооператива, в размере (соответствующем участию вхозяйственной деятельности кооператива). СПК«Марьянский» не отвечает по обязательствам его членов. По личнымдолгам члена СПК взыскание может быть обращено на пай члена Кооператива принедостатке иного имущества для покрытия долгов.
Кооператив может осуществлять внешнеэкономическуюдеятельность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Кооператив не вправе выпускать акции.
Имущество СПК «Марьянский» образуется за счетпаевых взносов членов Кооператива, доходов от предпринимательской деятельностиКооператива и созданных им организаций, доходов от размещения средств в банкахи кредитных учреждениях, ценных бумаг, имущества, переданного в дар физическимии юридическими лицами.
Имущественный комплекс Кооператива состоит из основных иоборотных средств, а также иных ценностей, стоимость и перечень которыхотражается на самостоятельном балансе. Имущество Кооператива, находящееся всобственности Кооператива, делится на паи его членов. Пай состоит из паевоговзноса члена и соответствующей части чистых активов Кооператива.
На момент организации Кооператива денежные средства,вносимые членами-учредителями Кооператива в качестве их паевых взносов,образуют паевой фонд. Паевым взносом могут быть деньги, ценные бумаги, а такжеимущественные права и иные объекты гражданских прав. Земельные участки и другиеприродные ресурсы могут быть паевым взносом в той мере, в какой их оборотдопускается законами о земле и природных ресурсах.
В Уставе СПК «Марьянский» регламентированпроцесс приёма новых членов. В частности, при вступлении в Кооператив новогоучастника оценка паевого взноса проводится комиссией, назначаемой ПравлениемКооператива.
Размер паевого взноса в настоящее время составляет 50тыс. руб. Член Кооператива к моменту регистрации вносит в паевой фонд СПК «Марьянский»не менее 10% своего паевого взноса, а остальную часть в течение года с моментарегистрации Кооператива.
Паевой фонд Кооператива определяет минимальный размеримущества Кооператива, гарантирующего интересы его кредиторов.
Своюуставную деятельность кооператив осуществляет, используя различное имущество,находящееся в его собственности, или на иных правовых основаниях, например, наоснове договора аренды. В соответствии со статьей 9 Закона «Опроизводственных кооперативах» кооператив вправе иметь в собственностилюбое имущество, за исключением имущества, отнесенного законодательствомРоссийской Федерации к федеральной, иной государственной или муниципальнойсобственности.6
/>СогласноГражданского кодекса Российской Федерации к термину «имущество»относятся его следующие виды: вещи, ценные бумаги, а также иные виды имущества,в том числе имущественные права.
Имуществоявляется основным объектом права собственности кооператива.
Согласноупомянутой статье 9 Закона имущество кооператива образуется за счет паевыхвзносов членов кооператива, предусмотренных его уставом, прибыли от собственнойдеятельности, кредитов, имущества, переданного ему в дар физическими июридическими лицами, иных допускаемых законно дательством источников. При этом,в Гражданском кодексе РФ установлен ряд нормативов, определяющих, чтообразование имущества кооператива, в том числе за счет паевых взносов членовкооператива не означает, что эта часть имущества принадлежит членам кооператива.
Такимобразом, пай, внесенный членом кооператива, принадлежит кооперативу на правесобственности. Если же лицо, внесшее пай, прекращает свое членство вкооперативе, пай, а также начисленные на него доходы, переходят в собственностьданного лица.
Всоответствии со статьей 209 Гражданским кодексом Российской Федерациикооперативу принадлежат права владения, пользования и распоряжения своимимуществом. Кооператив вправе по своему усмотрению совершать в отношениипринадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и инымправовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом права и интересыдругих лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам,передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряженияимуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами,распоряжаться им иным образом.
Кооперативвправе передать свое имущество в доверительное управление другому лицу(доверительному управляющему). Передача имущества в доверительное управление невлечет перехода права собственности к доверительному управляющему, которыйобязан осуществлять управление имуществом в интересах собственника имиуказанного им третьего лица. Под доверительным управлением имуществомпонимается самостоятельная деятельность управляющего по наиболее эффективномуосуществлению от своего имени правомочий собственника и (или) иных прав другоголица (учредителя управления) в интересах последнего или указанного им лица(выгодоприобретателя).
Кооперативреализует свои права по владению, пользованию и распоряжению своим имуществомпосредством формирования органов управления в соответствии с их полномочиями вэтой части, установленными законодательством и уставом кооператива.
Правособственности на имущество возникает у кооператива с момента егогосударственной регистрации и прекращается с момента его ликвидации.
Влитературе можно встретить утверждения о том, что кооперативная собственностьявляется коллективной, чем и отличается от частной и государственной. Таким образом,имущество кооператива действительно находится во владении, пользовании ираспоряжении членов кооператива, но не как трудового коллектива, а в качествеучастников высшего органа управления кооперативом — его общего собрания, накотором каждый член кооператива имеет один голос при принятии решений, т.е.равное право управлять этой собственностью. Таким образом, собственностькооператива, оставаясь по форме частной, находится в коллективном управлении (ане собственности) его работников.
Спецификакооператива определяет особый режим его имущества. У него нет уставногокапитала, а потому закон не предусмотрел для учредителей кооперативаобязанность внести какой-то минимум средств, без которых невозможно созданиекооператива (как, например, в хозяйственных обществах), что немаловажно длялюдей, имущественное положение которых не позволяет им участвовать вхозяйственных обществах. Минимальный размер имущества кооператива определяетсяего паевым фондом, который образуется за счет паевых взносов членов кооператива.
Пайсостоит из паевого взноса члена кооператива и соответствующей части чистыхактивов кооператива (за исключением неделимого фонда).
Активыкооператива подразделяются на материальные, финансовые и нематериальные. Кматериальным активам относятся:
— право на пользование землей;
— здания и сооружения производственного и непроизводственного назначения;
— административные, жилые, детские, учебные, лечебные, оздоровительные и иныездания, находящиеся на балансе кооператива;
— установленное и не установленное производственное оборудование;
— движимое имущество непроизводственного назначения;
— запасы сырья, топлива и полуфабрикатов (на складах, в цехах и в дороге),готовой продукции;
— имущество, основные средства, здания и сооружения, земельные участки, сданные варенду;
— принадлежащие кооперативу филиалы, дочерние компании, если они не имеют статусаюридического лица, а их балансы не разделены с балансом кооператива.
Финансовыеактивы кооператива включают в себя: кассовую наличность, депозиты в банках, вклады,чеки, страховые полисы, вложения в ценные бумаги; обязательства другихорганизаций по выплате средств за поставленную продукцию (коммерческий кредит),оказание услуг по государственным программам; потребительский кредит;портфельные вложения в акции, пакеты акций акционерных обществ, дающие правоконтроля; паи или долевые участия в деятельности других предприятий.
Нематериальныеактивы — это часть имущества кооператива, представленного лицензиями и другимиправами на интеллектуальную собственность; права пользования землей, водой идругими природными ресурсами, зданиями, сооружениями и оборудованием; иныеимущественные права, товарные знаки, приобретенные или арендованные брокерскиеместа, программы для расчетов на ЭВМ и др.
Вбухгалтерском балансе кооператива активы отражаются на основе оценки имуществав виде определенной денежной суммы. Эта сумма, за вычетом суммы денежныхобязательств кооператива, является его чистыми активами. Оценка стоимостичистых активов кооператива делается по данным бухгалтерского учета по правилам,устанавливаемым Министерством финансов РФ и Федеральной комиссией по рынкуценных бумаг.
Системауправления производственной и иной деятельностью в кооперативе установленыУставом, на основании Гражданского кодекса РФ.
СогласноУстава СПК «Марьянский», органы управления возможно подразделить наследующие компоненты:
— представительный: общее собрание всех членов кооператива, собственников егопаев, являющееся высшим органом управления кооперативом;
— контрольный: наблюдательный совет, осуществляющий контроль за деятельностьюисполнительного органа кооператива и исполняющий другие полномочия, возложенныена него уставом кооператива. Наблюдательный совет может быть создан, а значит,может быть и не создан. В последнем случае исполнительные органы кооперативабудут практически бесконтрольны, что может привести к негативным длякооператива, следовательно и для всех его членов, последствиям. Поэтомунаблюдательный совет в кооперативе обязательно следует создать;
— исполнительный: правление и председатель кооператива, организующие инепосредственно руководящие производственно-хозяйственной деятельностьюкооператива.
Высшиморганом управления кооператива является общее собрание его участников. Всоответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона «О производственных кооперативах»собрание вправе рассматривать и принимать решение по любому вопросу образованияи деятельности кооператива. К исключительной компетенции собрания относятся:
— утверждение устава кооператива, внесение в него изменений;
— определение основных направлений деятельности кооператива;
— прием в члены кооператива и исключение из членов кооператива;
— установление размера паевого взноса, размеров и порядка образования фондовкооператива; определение направлений их использования;
— образование наблюдательного совета и прекращение полномочий его членов, а такжеобразование и прекращение исполнительных органов кооператива, если это право поуставу кооператива не передано его наблюдательному совету;
— избрание ревизионной комиссии (ревизора) кооператива, прекращение полномочий еечленов;
— утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов, заключений ревизионнойкомиссии (ревизора) кооператива, аудитора;
— распределение прибыли и убытков кооператива;
— принятие решений о реорганизации и ликвидации кооператива;
— создание и ликвидация филиалов и представительств кооператива, утверждениеположений о них;
— решение вопросов об участии кооператива в хозяйственных товариществах иобществах, а также о вступлении кооператива в союзы (ассоциации).
Уставомкооператива к исключительной компетенции собрания относятся и некоторые другиевопросы его деятельности, в частности: утверждение аудитора СПК«Марьянский», порядок ведения собрания, образование его счетнойкомиссии; заключение кооперативом крупных сделок и сделок, в совершении которыхимеется заинтересованность; утверждение счета прибылей и убытков кооператива;уменьшение размера паевого фонда ипр. Кооператив самостоятельно определяет формы и системы оплаты труда членовкооператива и его наемных работников. Оплата труда в кооперативе можетпроизводиться в денежной и (или) натуральной формах на основании положения обоплате труда, разрабатываемого непосредственно кооперативом. Кроме того, членыкооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности, подлежатсоциальному и обязательному медицинскому страхованию и социальному обеспечениюнаряду с наемными работниками кооператива.8
Времяработы в кооперативе включается в трудовой стаж. Основным документом о трудовойдеятельности члена кооператива является трудовая книжка. Резюмируя вышеизложенное, отметим, чтозаконодательство Российской Федерации создаёт благоприятные правовые условиядля организации и функционирования сельскохозяйственных производственных кооперативов,позволяющие хозяйствующим субъектам реализовывать своё конституционное право напредпринимательскую деятельность и получение прибыли.
3.Анализ финансового состояние предприятия
Финансовоесостояние предприятия – это экономическая категория, отражающая финансовыеотношения субъект рынка и его способность финансировать свою деятельность по состояниюна определенную дату.
Впроцессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельностипроисходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяющаяся структурасредств и источников их формирование, потребности в финансовых ресурсах и, какследствие, — финансовое состояние предприятия.
Финансовоесостояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способностьпредприятия своевременно финансировать свою деятельность на расширенной основе,переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою деятельность внеблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его хорошей финансовомсостояние и наоборот.
Чтобывыжить в условиях рыночной экономике и не допустить банкротства предприятия,нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структуракапитала по составу и источникам образования, какую долю должны заниматьсобственные средства, а какую заемную. Следует знать и такие понятия рыночнойэкономики как деловая активность, ликвидность, платежеспособность,кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовойустойчивости, степень риска, эффект финансового рычага и др., а так же методикуих анализа.
Основныезадачи анализа:
1. Своевременноевыявления и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиски резервовулучше6ния финансового состояния предприятия и его платежеспособность.
2. Прогнозированиевозможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния приразнообразных вариантах использование ресурсов.
3. Разработкаконкретных мероприятий, направленных более эффективное использование финансовыхресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Существуетнесколько видов анализа:
Внутреннийанализ проводится службами предприятия и его результаты используются дляпланирования, контроля и прогнозирование ФСП.
Внешнийанализ осуществляется инвесторами, поставщиками органами на основе публикуемойотчетности.
3.1Экспресс – анализ финансового состояния предприятия
Экспресс– анализ состоит в обработке небольшого количества существенных и легкоопределяемых показателей и их мониторинге. Он выполняется менеджером – приобновлении контрактов на поставку партии товаров, банками – при заключениикредитных договоров, профессиональным участникам рынка ценных бумаг – призаключении сделок. Его принимают для поиска финансового состояния фирмы порезультатам работы за месяц или квартал.
Отборпоказателей для экспресс – анализа всегда субъективен. Какие – либо стандартыздесь отсутствуют.
Важнейшийэлемент анализа – учет информации в данном примере не имеет принципиальногозначения в виду отсутствия горизонтальных сравнений. Коррекция отчетных данныхна нетто — результаты осуществляются при формировании расчетных формул.
Основныепоказатели экспресс — диагностики финансово — хозяйственной деятельности СПК «Марьянский»отражены в таблице 1:
Доляосновных средств в активах осталась без изменений (50 % в 2005 г. и 50 % в 2007 г.). Доля дебиторской задолженности в активах весьма мала, однако онаувеличилась с 2 % в 2005 г. до 4 % в 2007 г. Незначительно увеличился удельный вес собственных средств в активах предприятия (51 % в 2005 г. и 52 % в 2007 г.), собственные средства превышают заемные.
Таблица1 – Экспресс анализ финансового состояния СПК «Марьянский»Направление анализа Показатели Расчет, формулы и информационное обеспечение Годы 2005 2006 2007 1. Оценка экономического потенциала фирмы 1.1 Оценка имущественного состояния производственного кооператива
1. Доля основных средств в активах
2. Доля дебиторской задолженности в активах
3. Износ основных средств
Отношение основных средств к активам
Отношение суммы дебиторской задолженности к активам
Отношение суммы износа восстановительной стоимости активов
0,5
0,02
2,3
0,44
0,04
Нет амортизации
0,50
0,04
Нет амор 1.2 Оценка финансового положения производственного кооператива
1. Доля собственных средств в активах
2. Оснащенность собственными оборотными средствами
3. Общий коэффициент покрытия
Отношение суммы источников собственных средств к сумме активов
Отношение собственных оборотных средств к общей сумме оборотных средств
Отношение текущих активов к текущим пассивам
0,51
0,96
1,4
0,50
0,99
1,03
0,52
0,89
2,4 1.3 Внешние показатели рентабельности
1. Убытки
2. Просроченные ссуда и займы
3. Просроченная кредиторская задолженность
Сумма убытков к активам
Ссуды и займы, непогашенные в срок
Сумма просроченной кредиторской задолженности
-0,3
-
-
-0,4
-
-
-0,3
-
- 2. Оценка результативности финансово – хозяйственно деятельности 2.1 Динамика развития производственного кооператива 1. Срав. роста активов объемов, продаж, прибыли рассчитывается без учета инфляции
а)активы ТА = (А1 – А0)/А0
б)выручка ТВ = (В1 – В0)/В0
в)прибыль ТП = (П1 – П0)/П0
0,08
0,003
1,9
-0,19
0,34
-1,57
0,04
-0,06
-0,35 2. Изменение оценок состояния по коэффициентам
а) изменение доли собственных средств в активах
dсс/аН — dсс/аК
где dсс – доля собственных средств в активах на начало «Н» и конец «К» планового периода
б) рост обеспеченности собственным оборотным капиталом. Изменение доли собственных средств (dсоб) в сумме оборотных средств в сумме оборотных средств
в) изменение общего коэфициента покрытия
-
-
-
-0,01
0,03
-0,37
0,02
-0,1
1,37 2.2 Эффективность использования экономического потенциала
1. Рентабельность продаж
2. Рентабельность активов
3. Рентабельность собственного капитала
Отношение прибыли к выручке
Отношение прибыли к активам
Отношение прибыли к собственному капиталу
-0,17
-0,09
-0,17
0,05
0,05
0,09
0,04
0,03
0,06
В 2005 г. потребность в оборотных средствах производственный кооперативпокрывало собственными оборотными средствами на 96 %, а в 2007 г. всего лишь на 89 %.
Общийкоэффициент покрытия краткосрочных обязательств показывает, что с учетомзапасов и затрат у предприятия достаточно ликвидных средств для выполнениякраткосрочных обязательств. Но отрицательно характеризует финансовое состояниепроизводственного кооператива то, что на конец отчетного года у кооперативаимеются убытки.
Динамикаразвития производственного кооператива показывает, что такие показатели, какактивы, выручка и прибыль в отчетном году значительно снизились. Активыснизились на 4 %. Выручка варьирует в разрезе лет, но в отчетном году онаснизилась на 6 %. Намного снизилась прибыль в 2007 г., если в 2005 г. ее показатель доходил до 190 %. то в 2007 г. этот показатель снизился до 35 %.
Рентабельностьпродаж увеличилась на 21 % и составила в отчетном году 4 %. Рентабельностьактивов по сравнению с 2005 г. в 2007 г. заметно увеличилась на 12 % (с -9 % до3 %). Рентабельность собственного капитала также увеличилась на 23 % и вотчетном году составляет 6 %.
3.2Анализ структуры актива
Активбаланса9 содержит сведения о размещении капитала, имеющегося враспоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество иматериальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализациюпродукции и об остатках свободной денежной наличности каждому виду размещенногокапитала соответствует отдельная статья баланса.
Впроцессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменениев их составе и структуре и дать им оценку (таблица 2).
Посведениям, представленным в балансе, можно видеть, какие изменения произошли вактивах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какуюоборотные средства.
Ванализ структуры актива баланса мы включим внеоборотные и оборотные активы. Квнеоборотным активам относят: нематериальные активы; основные средства;незавершенные капитальные вложения; затраты по формированию основного стада;стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки;доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения.
Коборотным активам относят: средства, функционирующие в сфере производства ивключают производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущихпериодов.
Проанализировавданные таблицы 2 можно сделать вывод о том, что активы СПК«Марьянский» в целом снизились на 26326 тыс.руб., что составляет 3,9%. Данное изменение обусловлено тем, что оборотные активы в 2007 г. по сравнению с 2005 г. уменьшились на 9256 тыс.руб. или 6,4 %. Из этого следует, чтооборотные активы растут медленнее, чем внеоборотные активы, это показываеткоэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, равный 1,9. При этомпроизошло и уменьшение внеоборотных активов в сравнении с предшествующимигодами на 17070 тыс.руб., что составляет 2,5 %. Так же произошло снижениеудельного веса оборотных активов на 4,7 %. Это привело к увеличению удельноговеса внеоборотных активов на 4,7 %
Таблица2 – Анализ структуры актива балансаПоказатель 2005 2006 2007 Изменения тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % абсолют-ное уд. вес % 1. Внеоборотные ктивы 88136 51,8 60947 44,1 71066 49,3 -17070 4,7 -2,5 2. Оборотные активы 82082 48,2 77210 55,9 72826 50,6 -9256 -4,7 -6,4 Итого активов 170218 100 138157 100 143892 100 -26326 - -3,9 Коэф. соотношения оборот-ных и внеоборотных активов 0,93 1,27 1,02 -0,22 -0,09
3.3Анализ структуры пассива
Сведения,которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить какие изменениипроизошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено воборот предприятия долго – и краткосрочных заемных средств. То есть пассивпоказывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.
Важнымипоказателями характеризующими рыночную устойчивость предприятия являются:коэффициент финансовой автономии и коэффициент соотношения заемного исобственного капитала.
Всоответствии с концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России собственныйкапитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за всевремя деятельности организации При определении финансового положенияорганизации величина капитала рассчитывается как разница между активами иобязательствами.
Основнымисоставляющими капитала СПК «Марьянский» являются:
— паевой фонд;
— резервный капитал;
— добавочный капитал;
— нереспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Паевойфонд– совокупность паевых взносов членов производственного кооператива длясовместного ведения предпринимательской деятельности, а также приобретенного исозданного в процессе деятельности. Формирование паевого фонда отражаетсязаписью по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и дебету счетов учетаденежных средств и другого имущества, внесенного в паевой фонд. Прибылькооператива распределяют в соответствии с уставом СПК «Марьянский».Часть ее направляют в паевой фонд, другую часть распределяют между членамикооператива пропорционально их паевым взносам.
Резервныйкапитал образуется за счет чистой прибыли, он имеет строгоцелевое назначение. В балансе отражается по соответствующей статье и включаетрезервный фонд, образованный в соответствии с учредительными документами.
Дляобобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предназначенпассивный счет 82 «Резерный капитал». Отчисления в резервный фондотражаются по кредиту счета, а использование фонда – по его дебету. Резервныйфонд независимо от организационно – правовой формы организации формируются за счетчистой прибыли (не менее 5 %).
Добавочныйкапитал – это источники увеличения стоимости имущества СПК«Марьянский». Для обобщения информации о добавочном капитале используетсясчет 83 «Добавочный капитал».
Формированиедобавочного капитала осуществляется за счет:
— увеличения стоимости основных средств в результате переоценки;
— эмиссионного дохода;
— направления в него части чистой прибыли;
— присоединения к добавочному капиталу суммы использованных целевыхинвестиционных средств.
Нераспределеннаяприбыль – это часть чистой прибыли, которая не былараспределена между участниками и осталась в распоряжении СПК«Марьянский». Для обобщения информации о наличии и движении суммнераспределенной прибыли или непокрытого убытка предназначен счет 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Впроцессе производственно – хозяйственной деятельности у многих организацийвозникает потребность в дополнительных финансовых средствах для обеспечениясвоих планов и проектов, удовлетворяемая потеем получения кредитов и займов.
Рассмотревданные таблицы 3 можно сделать вывод о том, что в 2007 г. пассив баланса отрицательный и равен 26326 тыс.руб. Это обусловлено снижением заемныхсредств, а именно краткосрочных заемных средств на 38435 тыс.руб. или 19,8 %.При этом собственный капитал так же снизился на 10681 тыс.руб. и это составляет1,9 %. В 2007 г. доля заемных средств несколько ниже доли собственных средств,об том говорит коэффициент соотношения заемного и собственного капитала,который составляет -0,07. Структура пассива баланса не достаточно стабильная ив динамике постепенно меняется, в основном за счет долгосрочных заемныхсредств.
Таблица3 – Анализ пассива балансаПоказатель Годы Изменения 2005 2006 2007 тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % абсолютное уд. вес % 1. Собственный капитал 86649 50,9 69562 50,4 75968 52,8 -10681 9,15 1,9
2. Заемные средства
-долгосрочные
-краткосрочные
19120
64449
11,2
37,9
9298
59267
6,7
42,9
41910
26014
29,1
18,1
22790
-38435
16,21
-23,3
17,9
-19,8 Итого пассива 170218 100 138127 100 143892 100 -26326 2,06 - Коэффициент финансовой автономии 0,51 0,50 0,53 -0,02 Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала 0,96 0,99 0,89 -0,07
3.4 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
Финансоваяустойчивость — это налог состояния финансовыхресурсов, их распределения и использования, которое обеспечивает развитиепредприятия на основе роста прибыли и капитала при сохраненииплатежеспособности и кредитоспособности в условиях разумного экономическогориска.
Источникиформирования характеризуются тремя основными пользователями, которые можноопределить
1. Наличиесобственных оборонных средств;
2. Наличиесобственных и долгосрочных заемных источников;
3. Общаявеличина основных источников формирование запасов и затрат;
Тремпоказателям наличие источников запасов соответствующим три вариантеобеспеченности запасов источников формирования
1. Изменение(+) и недостаток (-) собственных оборонных средств (±Фс);
2. Изменение(+) и недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов(±Фд);
3. Изменение(+) и недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов(±Фо).
Таблица4 — Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивостиПоказатели Годы Изменения, тыс.руб. 2005 2006 2007 1. Собственный капитал, тыс.руб. 86649 69562 75968 -10681 2. Внеоборотные активы, тыс.руб. 88136 60947 71066 -17070 3. Наличие собственных. оборотных средств, тыс.руб. -1487 8615 4902 6389 4. Долгосрочные пассивы, тыс.руб. 19120 9298 41910 22790 5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов, тыс.руб. 17633 17913 46812 29179 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства, тыс.руб. 42500 35300 - -42500 7. Общая величина основных источников запасов, тыс.руб. 60133 53213 46812 -13321 8. Общая величина запасов, тыс.руб. 77689 71054 66162 -11527 9. Изменение и недостаток собств. оборотных средств, тыс.руб. -79176 -62439 -61260 17916 10. Изменение или недостаток долгосрочных источников формирования запасов, тыс.руб. -60056 -53141 -19350 40706 11. Изменение или недостаток общей величины основных источников формирования запасов, тыс.руб. -17556 -17841 -19350 -1794 Тип финансовой устойчивости (0;1;0) (0;0;0) (0;1;0) Х
1.±Фс = СОС – ЗЗ,
гдеСОС — собственные оборотные средства,
ЗЗ– запасы и затраты.
2.±Фд = КФ – ЗЗ,
гдеКФ – функционирующий капитал.
3.±Фо = ВИ – ЗЗ,
гдеВИ – общая величина источников.
Пользуясьэтими формулами, можно выделить четыре типа финансовых ситуаций:
1)абсолютную устойчивость финансового состояния при следующих условиях:
/>
±Фс≥0
±Фд≥0
±Фо≥0
Трехмерныйпоказатель ситуации S (1;1;1)
2)нормальная устойчивость финансового состояния:
/>±Фс
±Фд≥0
±Фо≥0
Трехмерныйпоказатель ситуации S (0;1;1)
3)неустойчивое финансовое состояние:
/>±Фс
±Фд
±Фо≥0
Трехмерныйпоказатель ситуации S (0;0;1)
4)кризисное финансовое состояние:
/>±Фс
±Фд
±Фо
Трехмерныйпоказатель ситуации S (0;0;0)
Предприятиев 2007 году имеет неустойчивое финансовое состояение, не отличимое от 2005года. Что говорит о том, что предприятие не платежеспособно. В 2005 году СПК«Марьянский» имело кризисное финансовое положение.
Таблица5 — Исходная информация для расчета относительных показателей финансовой устойчивостиПоказатели Годы Изменение, тыс. руб. Темпы роста, % 2005 2006 2007 1. Имущество предприятия 170218 138157 143892 -26326 84,5 2. Собственный капитал 86649 69562 75968 -10681 87,7 3. Заемный капитал всего 83569 68565 67924 -15645 81,3 3.1Долгосрочные кредиты и займы 19120 9298 41910 22790 219,1
3.2 Краткосрочные кредиты и займы
в том числе — кредиторская задолженность
64449
21949
59267
23997
26014
26014
-35435
4065
45,02
118,5 4. Внеоборотные активы 88136 60947 71066 -17070 80,6 4.1Основные средства 88025 60836 70865 -17160 80,5 5. Собственный оборотный капитал -1487 8615 4902 6389 329,7 6. Оборотные активы всего 82082 77210 72826 -9256 88,7 6.1 Запасы 76147 71054 66162 -9985 86,9 6.1.1 Производительные запасы 17029 21177 16975 -54 99,7 6.1.2 Затраты в незавершен-ном производстве 59118 49877 49187 -9931 83,2 6.2 Дебиторская задолженность 3907 5249 6091 2184 155,9 6.3 Денежные средства 78 350 16 -62 20,5 6.4 Прочие оборотные активы 408 557 557 149 136,5 6.5 НДС 1542 - - -1542 - 7. Чистые оборотные активы 17633 17943 46812 29179 265,5
Проанализировавотносительные показатели финансовой устойчивости, представленные в таблице 5можно сделать вывод, что имущество СПК «Марьянский» в 2007 г. по сравнению с 2005 г. снизилось на 26326 тыс.руб. или 84,5 %. Собственный капитал уменьшилсяна 10681 тыс.руб., что составляет 87,7 %.Внеоборотные активы так же снизились на 17070 тыс.руб. или 87,7 %. Этоспособствовало увеличению собственного оборотного капитала на 6389 тыс.руб. или329,7 %. Заемный капитал уменьшился на 15645 тыс.руб.,чтосоставляет 81,3 %., это связанно за счет снижения краткосрочных кредитов изаймов на 35435 тыс.руб., или 45, 02 %. Вструктуре заемного капитала долгосрочные кредиты и займы и кредиторскаязадолженность увеличились, соответственно на 22790 тыс.руб. и 4065 тыс.руб. или219,1 % и 118,5 %. Оборотные активы в отчетном 2007 г. снизились на 9256 тыс.руб., что составляет 88,7 %. Что произошло за счет: снижения запасов на9985 тыс.руб. или 86,9 %; снижения затрат в незавершенном производстве на 9931тыс.руб. или 83,2 %, а так же за счет снижения денежных средств на 62 тыс.руб.или 20,5 %. Дебиторская задолженность с структуре оборотных активов увеличиласьдо 2184 тыс.руб., что составляет 155,9 %. Основные средства в 2007 г. по сравнению с предшествующими двумя годами снизились на 17160 тыс.руб. или 80,5 %. А чистыеденежные активы возросли на 29179 тыс.руб., т.е. на 265,5 %. Целесообразнобудет выделить и проанализировать состав и структуру оборотных средств:
Таблица6 – Состав и структура оборотных средствПоказатели На начало 2007 г. На конец 2007 г. Абсолютное отклонение Темпы роста, % тыс.руб. % тыс.руб. % 1. Запасы 76147 95,0 66162 91,5 -9985 86,9 2. Дебиторская задолженность 3907 4,9 6091 8,4 2184 155,9 3. Денежные средства 78 0,1 16 0,02 -62 20,5 Итого 80132 100 72269 100 -7863 90,2
Изданных таблицы 6 видно, что в 2007 г. оборотные средства СПК«Марьянский» снизились на 7863 тыс.руб., что составляет 90,2 %.данное изменение обусловлено уменьшением денежных средств на 62 тыс.руб. или20,5 %. При этом происходит значительное уменьшение оборотных средств за счетсокращения запасов на 9985 тыс.руб., что составляет 86,9 %. Структура оборотныхсредств нестабильна, так как денежные средства на начало 2007 г. составляли 0,1 %, а на конец 2007 г. всего 0,02 %.
Вцелом исходя из существующих стандартных показателей структуры оборотныхсредств, при которой предприятие является ликвидным и где запасы должнысоставлять 67 %, дебиторская задолженность 27 % и денежные средства 6 % можносделать вывод, в СПК «Марьянский» нарушена ликвидность, другимисловами предприятие не обладает достаточным наличием оборотных средств вразмере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотябы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.
3.5Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
Дляанализа финансовой устойчивости предприятия большое значение имеетотносительные показатели – коэффициенты, определяющие состояние основные иоборотных средств, степень финансовой независимости. Коэффициенты отчетногопериода сравнивающегося с нормативными, с коэффициентами аналогичногопредприятия. В результате реальное финансовое положение предприятия, слабые исильные его стороны.
Всовременных условиях, когда хозяйственная деятельность может осуществляться нетолько за счет собственных средств, но и за счет заемных, важна такаяхарактеристика, как финансовая независимость (таблица 6).
Котносительным показателям финансовой устойчивости относится:
1.Коэффициент автономии;
2.Коэффициент соотношение заемных и собственных средств;
3.Коэффициент соотношения долгосрочной задолженности и собственного капитала;
4.Индекс постоянного актива;
6.Коэффициент маневренности;
7.Коэффициент обеспеченности оборота активности собственного капитала;
8.Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом;
9.Коэффициент соотношения мобильных и мобилизированных средств;
10.Коэффициент имущества производственного назначения;
11.Коэффициент стойкости основных средств в имуществе;
12.Коэффициент стойкости материальных оборотных средств в имуществе;
13.Коэффициент прогноза банкротства.
Анализотносительных показателей финансовой устойчивости СПК «Марьянский»показал (таблица 7), что в норме находятся такие показатели, как коэффициентавтономии и коэффициент имущества производственного назначения. Это говорит отом, что производственный кооператив располагает достаточным наличиемсобственного капитала и внеоборотными активами. Коэффициент соотношениязаемного и собственного капитала приближен к нормальному ограничению, этосвидетельствует о том, что кооператив располагает достаточным количествомсобственного капитала для покрытия заемного. Все остальные относительныепоказатели финансовой устойчивости значительно снизились в 2007 г. по сравнению с 2005 г.
Таблица7 – Анализ относительных показателей финансовой устойчивости СПК «Марьянский»Показатели Нормальное ограничение Годы Изменение 2005 2006 2007 1. Коэффициент автономии ³0,5 0,38 0,50 0,53 0,15 2. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала £1 1,3 0,99 0,93 -0,37 3. Коэффициент соотношения долгосрочной задолженности и собственного капитала Устанавливается самостоятельно 0,2 0,1 0.4 0,2 4. Индекс постоянного актива -||- 1,4 0,90 0,93 -0,47 5. Коэффициент (ОС\соб.кап) -||- 1,36 0,87 0,93 -0,43 6. Коэффициент маневренности ³0,5 0,36 0,12 0,1 -0,26 7. Коэффициент обеспеченности оборота активности собственного капитала ³0,1 0,29 0,11 0,07 -0,22 8. Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом ³0,1 – 0,8 0,30 0,12 0,07 -0,23 9. Коэффициент соотношения мобильных и мобилизированных средств Устанавливается самостоятельно 0,93 1,27 1,02 0,09 10. Коэффициент имущества производственного назначения ³0,5 0,96 0,95 0,95 -0,01 11. Коэффициент стойкости основных средств в имуществе 0,5 0,4 0,5 - 12. Коэффициент стойкости материальных оборотных средств в имуществе 0.4 0.5 0.5 0,1 13. Коэффициент прогноза банкротства -0,02 -0.04 0,12 0,14
3.6Анализ ликвидности баланса
Финансовоеположение СПК «Марьянский» можно оценивать с точки зрениякраткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценкифинансового положения – ликвидность предприятия, т.е. способность своевременнои в полном объеме произвести расчеты по краткосрочных обязательствам.
Ликвидностьрассматривают с двух сторон: как время необходимое для продажи активов, и каксумму, вырученную от их продажи. В большинстве случаев быстрая продажа активоввозможной со значительной скидкой в цене.
Всеактивы предприятия в зависимости от скорости их превращения в денежные средстваусловно разделяются на 4 группы:
— наиболее ликвидные активы (А1)- все статьи денежных средств, которыемогут быть использования для немедленного выполнения предприятием текучихрасчетов;
— быстро реализуемые активы (А2) — в основном состоит из дебиторской задолженности,платежи от которой ожидается в течении 12 месяцев.
-медленнореализуемые активы (А3) — запасы, дебиторская задолженность, платежипо которой ожидаются более, чем через 12 месяцев.
-труднореализуемыеактивы (А4) — наименее ликвидных активы предприятия, «внеоборотныеактивы»
Пассивыбаланса по степени возращения сроков погашения обязательств группируютследующим образом:
— наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность заминусом задолженности участником по выплате доходов;
— краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные заемные кредиты банков ипрочие займы;
— долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные заемные кредиты и прочие заемныепассивы;
— постоянные пассивы (П4) – статьи третьего раздела баланса«Капитал и резервы» и отдельные статьи пятого раздела баланса«Задолженность участникам по выплате доходов», «Доходы будущихпериодов», «Резервы будущих периодов» за минусом расходовбудущих периодов.
Проанализировавтаблицу 8 можно сделать вывод, что в 2007 г. СПК «Марьянский» не располагает денежными средствами, которые могут быть использованы для покрытиякредиторской задолженности. Суммы дебиторской задолженности, платежи по которойожидаются в течение 12 месяцев, не достаточно для погашения краткосрочныхзаемных кредитов и займов, однако суммы дебиторской задолженности, платежи покоторой ожидаются более, чем через 12 месяцев, достаточно, для покрытиядолгосрочных заемных кредитов.
Анализируемоепредприятие имеет не ликвидный баланс, т.к. внеоборотные активы не покрываюткредиторской задолженности, даже при возврате дебиторской задолженностипредприятие не сможет погасить срочные обязательства, только в далекойперспектив предприятие сможет погасить кредиторскую задолженность медленнореализуемыми активами.