Содержание
Введение
1. Теоретические основы анализа финансового состояния банка
1.1 Роль и значение анализа финансового состояния банка
1.2 Задачи анализа финансовогосостояния банка и подходы к его проведению
1.3 Информационное обеспечение анализа финансовогосостояния банка
2. Анализ финансового состояния банка
3. Взаимодействие страховых организаций с банками второго уровня. Перспективы развития в Казахстане и зарубежныйопыт
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Коммерческие банки выполняютразнообразные функции и вступают в сложные взаимоотношения между собой идругими субъектами экономики, осуществляя кредитные, расчетные, вкладные и иныеоперации. Вместе с тем, банковская деятельность подвержена многочисленнымрискам, недооценка которых может привести к сбоям в работе и банкротствукредитных организаций, нанесению ущерба их клиентам и акционерам.
Связь коммерческих банков совсеми аспектами предпринимательской деятельности современного Казахстанаобусловливает повышенную заинтересованность участников экономических отношенийв получении достоверной информации, раскрывающей финансовое состояние и дающейпредставление об уровне надежности коммерческих банков. Надежность коммерческихбанков существенным образом влияет на эффективность экономики страны и являетсянеобходимым условием обеспечения стабильности всех сфер общественной жизни.
Анализ финансового состояния всовременных условиях является основой принятия управленческих решений в банке иустановления доверительных и взаимовыгодных отношений между банками и ихклиентами.
Казахстанские банки вынужденыработать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнерыоказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточнойоценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств,надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Коммерческий банк, как илюбая коммерческая организация, создается и функционирует ради получения егособственниками максимальной прибыли на вложенный в него капитал. В условияхрыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банководнозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связисущественно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.
В условиях продолжающейсярыночной нестабильности и кризиса в банках, принявшего скрытые формы, проблемавыявления их надёжности становится особенно актуальна, необходимо правильнооценить положение того или иного банка, сделать банковскую систему более «прозрачной» и предсказуемой.
Целью данной работы являетсяоценка финансового состояния коммерческого банка.
Исходя из этой цели, былипоставлены задачи:
раскрыть сущность и значениеанализа финансового состояния банка;
исследовать методы анализафинансового состояния банка;
провести анализ финансовогосостояния коммерческого банка;
предложить пути улучшенияфинансового состояния коммерческого банка.
Объектом исследования курсовойработы является коммерческий банк.
Структура курсовой работысодержит 3 главы.
В первой главе отраженытеоретические аспекты проведения анализа финансового состояния коммерческогобанка.
Во второй главе проведен анализ финансовогосостояния банка.
В третьей главе характеризуетсявзаимосвязь банков второго уровня со страховыми компаниями, особенности иперспективы их развития в Казахстане.
Также представлены заключение,приложение и список использованных источников.
1. Теоретические основы анализа финансовогосостояния банка1.1 Роль и значение анализа финансового состояниябанка
В современном коммерческом банкефинансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая,представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу,поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке.С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контрольосуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.
Содержание, место и роль анализафинансового состояния в банковском бизнесе во многом зависят от спецификидеятельности кредитных учреждений.
Роль анализа финансовогосостояния в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежностии качества управления является не только ответственной, но и определяющейжизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы вцелом.
Важной особенностью анализафинансового состояния в банках является то, что деятельность их неразрывносвязана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где онифункционируют. Поэтому проведению анализа финансового состояния в банке долженпредшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой иэкономической среды.
Эффективность большинствауправленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей,поэтому анализ финансового состояния, как неотъемлемая часть финансовогоанализа является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечениякачества и эффективности принимаемых управленческих решений.
Изучая и характеризуяэкономическую эффективность деятельности банка, анализ является одной изфункций управления наряду с планированием, организацией, регулированием,координацией, мотивацией, стимулированием, гуманизацией и контролем. То есть,анализ финансового состояния и финансовый анализ в целом в коммерческом банкеизучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но иэкономическую эффективность управления им.
Кроме осуществления обобщающейоценки экономической эффективности деятельности банка анализ финансовогосостояния представляет собой инструмент прогнозирования и финансовогомоделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных илиновых направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.
Функция анализа как инструментафинансового прогнозирования и финансового моделирования реализуется сегодня впроцессе изучения и оценки основных разделов бизнес-плана банка.
При осуществлении отдельныхвидов финансового управления анализ финансового состояния представляет собойинструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод ихпоследующей оценки.
Анализ является основным методомуправления рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условиявозникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждениярисков, источники его возмещения.
Итак, анализ финансовогосостояния как часть финансового анализа, как практика, как вид управленческойдеятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясьэтапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическимобеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основеитоговой информации.
Анализ финансового состояния какнаука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов ифинансовых показателях. При этом роль его в управлении коммерческим банкомсостоит в том, что он является самостоятельной функцией управления,инструментом финансового управления и методом его оценки.
Сущность анализа финансовогосостояния во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банкеотражают содержание финансовой деятельности кредитного учреждения.
Анализ финансового состояниякоммерческого банка можно представить как внешний: со стороны ЦБ РК,независимых рейтинговых агентств, потенциальных клиентов (вкладчиков,акционеров), и внутренний — внутренними аналитическими службами банка.
Провести менее четкую границумежду этими двумя подходами не всегда возможно, так как используются одниисточники информации (с различной степенью детализации), преследуются общиецели.
Объекты анализа финансовогосостояния коммерческого банка
финансовое состояние банкаисточники средств размещение средств показатели финансового состояния;
эффективность системы управления.
1.2 Задачи анализа финансового состояния банка иподходы к его проведению
Задачи анализа финансовогосостояния банка определяются целью проведения такого рода анализа.
Задачи анализа основываются нацелях потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на двекатегории:
внутренние (клиенты, вкладчики,кредиторы банка, акционеры, органы управления банком, банковский персонал);
внешние (Центральный банк,органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).
Предлагаемые настоящей методикойподходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком Казахстана, и нацеленына проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основеотчетности, а также иных источников официальной информации о его деятельности.
Конечная цель проведения анализасостоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях ихформирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режиманадзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционныхпроверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых кбанкам мер надзорного реагирования.
Непосредственно в рамках анализарешается задача получения достоверной картины текущего финансового положениябанка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.
Проведение эффективного анализафинансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевымиусловиями являются достоверность и точность информации, используемой прианализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверныхданных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствиядля развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а такжеадекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как впроцессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, арезультаты должны использоваться как важный источник информации при проведениианализа.
Анализ проводится сиспользованием программного комплекса «Анализ финансового состояния банка»и основан на:
использовании системыпоказателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков свыявлением взаимосвязи между показателями;
изучении факторов изменения этихпоказателей и величин принимаемых рисков;
сравнении полученных показателейсо средними показателями по группе однородных банков.
За основу распределения банковна группы однородных, исходя из универсального характера их деятельности, взятавеличина активов (нетто).
Система показателей,используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты последующим направлениям анализа:
структурный анализ балансовогоотчета;
структурный анализ отчета оприбылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельностибанка и его отдельных операций;
анализ достаточности капитала;
анализ кредитного риска;
анализ рыночного риска;
анализ риска ликвидности.
Каждый аналитический пакетсодержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции исделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики,характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурныехарактеристики. Анализ банка предполагает также определение соответствия работыконкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группыбанков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчетаи достаточности капитала).
По результатам анализафинансового состояния банка составляется заключение, которое должно содержатьобобщающие выводы по каждому разделу анализа.
Подготовка итогового заключенияосновывается на экспертной оценке всей системы анализируемых показателей, а такжена макроэкономической информации, информации о состоянии важнейших секторовэкономики, финансовых рынков.
Необходимые уточнения должныбыть сделаны на показатели инфляции.
Структура заключения должнасостоять из разделов, соответствующих вышеприведенным направлениям анализа, исодержать:
общую оценку состояния банка,включая оценку основных тенденций развития за анализируемый период и степеньподверженности банка различным рискам на момент проведения анализа, прогноз наближайшую перспективу (1 год), а также направления в его деятельности,подлежащие первоочередной проверке;
заключение о степени финансовойустойчивости банка, включающее рекомендации по улучшению его деятельности.
Активы (нетто) позволяют болееточно оценить объемы оказывающих банком услуг, поскольку сальдированиеотдельных счетов «очищает» балансовую величину активов отвнутрибанковских операций (между головным офисом и филиалами) и «транзитныхопераций».
1.3 Информационное обеспечение анализа финансовогосостояния банка
Необходимую для проведенияанализа информацию можно классифицировать следующим образом:
финансовая отчетность: баланс посчетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость,расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности;
учредительные и финансовыедокументы, а именно учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков)банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы;
информация в СМИ: рейтингибанков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов;
информация, полученная у третьейстороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов,отзывы клиентов банка.
Более подробно хотелось быостановиться на банковском балансе, являющемся основным источником информациипри проведении как внешнего, так и внутреннего анализа, рассмотрев его «сильные»и «слабые» стороны.
Безусловно, основной информациейдля проведения анализа финансового состояния того или иного банка является егофинансовая отчетность.
Причем наиболее качественнооценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотнойведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны дляпользования), так как в этих отчетах содержится наибольший объём информации, иони могут быть составлены на любое число, то есть могут рассматриваться с любойпериодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию.
Но, проводя анализ, не стоитзабывать, что баланс не свободен от ряда ограничений:
в нём всё еще остаютсярегулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, чтоприводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовоесостояние банка;
ряд показателей, описывающихтекущее состояние банка, которое постоянно меняется, не могут быть корректнорассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моментуанализа может существенно измениться (отчасти данную проблему позволяет решитьприменение средних значений за период, но и они не могут в полной мереохарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день);
существующий план счетов непозволяет оценить кредитный портфель банка по срокам погашения, в результатечего трудно понять, насколько соблюдается соотношение привлечённых иразмещенных средств по срокам погашения, тем самым становится невозможноопределить риск неликвидности, связанный с превышением объёма выплат пообязательствам над поступлением средств от погашения кредитов. Кстати,несоблюдение этого условия стало одной из причин августовского кризиса ибанкротства целого ряда банков;
невозможность оценить реальноекачество кредитного портфеля, то есть реальный уровень просроченных ипроблемных кредитов. В существующей практике укоренилась пролонгация такихкредитов (доля пролонгированных кредитов на начало 1996 года в общебанковскомкредитном портфеле составила 22% от всех кредитных договоров);
баланс фиксирует итогифинансовых операций к моменту его составления. Поэтому и анализ, проводимый наего основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чембольше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будетотличаться реальное состояние банка на момент проведения анализа от полученныхрезультатов.
Баланс на одну дату представляетсобой только мгновенный срез работы банка. Для того чтобы результаты анализанаиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ долженпроводиться в динамике.
Результаты анализа финансовойотчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не находятотражения в отчетности (состояние финансового рынка, состояние экономики,политические события и т.п.).
Объективный анализ невозможенбез применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянноменяющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничныхзначений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценкифинансового состояния банка возрастает.
Большую проблему составляетреальная оценка активов банка, в частности его основных средств.
Основная причина состоит ввозможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимостина момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки,используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку иоцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либопредложение на покупку составит значительно меньшую сумму.
План счетов, действующий внастоящее время, был создан для другой системы хозяйствования, поэтому втечение последних лет в него было внесено множество изменений. Этиобстоятельства приводят к большим трудностям при проведении структуризациибаланса (группирование счетов в статьи с одинаковым экономическим содержанием) необходимойдля дальнейшего анализа.
Для того чтобы оценитьперспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только наоснове финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющейстоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономическиеизменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк,структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке.
Тем не менее, баланс банка (вместес расчетными нормативами на отчетную дату) остаётся, единственным финансовымдокументом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа со сторонырейтинговых агентств, потенциальных партнёров (будь то банки-корреспонденты,клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутреннего, поскольку,несмотря на перечисленные недостатки баланс коммерческого банка обладает ирядом достоинств:
коммерческие банки взаконодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерскогобаланса и счета прибылей и убытков;
данные балансов коммерческихбанков являются основным источником для выработки ЦБ РК основных направленийденежно-кредитной политики и регулирования деятельности последних;
в ходе анализа балансаопределяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности,доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;
роль баланса в анализе ликвидностикоммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называютанализом баланса;
баланс банка характеризует вденежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники ихформирования и направления использования, а также финансовые результатыдеятельности банка за анализируемый период;
Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризуетфинансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержитданные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогомс начала года до отчетной даты.
В форме отражается величинабалансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:
прибыль и убытки от реализациипродукции;
операционные доходы и расходы (положительныеи отрицательные курсовые разницы);
доходы и расходы от прочейвнереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);
Также представлены:
затраты предприятия напроизводство реализованной продукции по полной или производственной стоимости;
коммерческие расходы,управленческие расходы;
выручка нетто от реализациипродукции,
сумма налога на прибыль иотложенные налоговые обязательства.
Отчет о прибылях и убыткахявляется важнейшим источником для анализа показателя рентабельностипредприятия, рентабельность реализованной продукции, рентабельностьпроизводства продукции, а также определяется величина чистой прибыли.
Вторичные источники информацииделятся на внутренние и внешние. К внутренним источникам относятся: отчеты оприбылях и убытках; балансовые отчеты; отчеты о сбыте и других каналовраспределения; счета-фактуры; отчеты о предыдущих исследованиях.
Анализируя внутрифирменныедокументы, менеджер может выявить новые возможности и возникающие угрозы ипроблему. Из внутренних источников можно получить исторические данные, которыепомогут увидеть важные тенденции, закономерности.
Исторические данные могутсодержать информацию: по рынку (емкость, доля рынка); о маркетинговойдеятельности предприятия (история рекламных кампаний, ценовой политики); поиздержкам и прибылям; касающуюся изменений в технологиях; в области правовогорегулирования; о демографических тенденциях и другую полезную информацию овнешней среде.
В отчете о результатаххозяйственной деятельности приводятся сведения об объеме продаж фирмы,себестоимости реализованной продукции и издержках за определенный моментвремени.
Изучая отчеты о результатаххозяйственной деятельности за последовательные отрезки времени, предприятиеможет выявить возникновение благоприятных или неблагоприятных тенденций ипринять соответствующие меры.
Анализ показателей эффективностипродаж поможет менеджерам принять соответствующие меры. Например, если продажив одном регионе более эффективны, чем в других, менеджер может прибегнуть кследующим мерам: организовать рекламную кампанию, активизировать стимулированиеотстающих по показателям регионов к более эффективной деятельности по сбыту. Сравнениефактических и плановых показателей возможно провести из подробных прогнозов. Впрогнозах устанавливается норма объема продаж, с которой потом сравниваютсяфактические результаты. Анализ продаж — один из самых дешевых и самых важныхисточников финансовой информации.
К внешним источникам информацииотносятся: официально опубликованные внутренние отчеты фирм по показателямпродаж, ценам (прайс-листы); издания государственных органов, официальныестатистические материалы.
анализ баланса позволяетопределить наличие собственных средств изменения в структуре источниковресурсов, состав и динамику активов и т.п.
при анализе нескольких балансовна промежутке в четыре-шесть месяцев можно увидеть тенденцию измененияфинансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.
Депозитная политика являетсячастью общей политики управления пассивами коммерческого банка, определяетзадачи и порядок привлечения депозитных ресурсов.
Целью депозитной политикикоммерческого банка — является формирование стабильной депозитной базы длявыполнения стратегических задач банка.
Выделяются две основные задачидепозитной политики:
привлечение необходимого объемадепозитных ресурсов для обеспечения развития активных операций коммерческогобанка;
обеспечение достаточнойрентабельности активов коммерческого банка.
Депозитная политика вступает вдействие после утверждения ее Советом Директоров Банка.
Кредитная политика строится нетолько с учетом соблюдения общепринятых основных принципов кредитования, но итаких как:
формы предоставления кредитов. Основнаяформа — срочный коммерческий кредит, К особым видам кредитования относятсякредиты, предоставляемые в форме кредитной линии и кредиты в форме овердрафта. Кредитованиев форме открытия кредитной линии кредитование в форме овердрафта возможно приналичии постоянных стабильных денежных оборотов в коммерческом банке.
концентрация ссуднойзадолженности по одному заемщику — рассчитывается в зависимости от величиныкапитала коммерческого банка с целью соблюдения нормативов по определениюразмеров кредитных ресурсов, предоставляемых одному заемщику.
целевое использование — выдачакредитов осуществления с обязательным указанием по тексту кредитного договорацелевого назначения выдаваемого кредита, за которым устанавливается постоянныйконтроль.
установление процентных ставок — ценообразование по ссудам осуществляется в зависимости от таких основныхположений как: действующие ставки рефинансирования Национальным БанкомРеспублики Казахстан и межбанковского кредита, степень кредитного риска поконкретному кредитному проекту, ликвидность баланса заемщика, наличие имеющихсядепозитов в коммерческом банке, стоимость осуществления мониторинга за кредитамсо стороны банка, наличие позитивной кредитной истории и стабильных оборотов вкоммерческом банке, стоимости привлекаемых ресурсов.
срок кредитования — обосновывается технико-экономическими обоснованиями и бизнес-планами заемщиков,но, как правило, краткосрочные кредиты предоставляются на срок не более 6 месяцев,среднесрочные до 1 года, долгосрочные — не более 3 лет. Более длительные сроки(свыше 3 лет) могут быть установлены по проектам отдельных клиентов, имеющихкомплексное взаимодействие с коммерческим банком по разным операциям.
источники погашения — выдачакредитов осуществляется только при наличии реального первичного источникапогашения предоставляемого кредита, а также с учетом предлагаемой заемщикомформы обеспечения возврата кредита, (вторичный источник погашения в формезалога, заклада имущества).
кредитная информация — кредитными договорами обязательно предусмотрено реальное осуществлениекоммерческим банком контроля за состоянием финансово-хозяйственной деятельностизаемщиков и состоянием залогового обеспечения, с правом затребования необходимыхбухгалтерских, финансовых или хозяйственных документов, на всем протяжениисрока действия кредитного договора.
синдицированное кредитование — допускается в совместных кредитных проектах (с участием других коммерческихбанков) по кредитованию заемщиков с обязательным соблюдением необходимыхусловий такого кредитования.
взаимосвязь кредитных идепозитных взаимоотношений — клиенты, имеющие депозиты в коммерческом банке,также пользуются приоритетом при рассмотрении вопросов о предоставлениикредитов.
Все вышеперечисленные принципыкредитования играют важную роль в дальнейшем процветании и финансовойстабильности банка, который, в свою очередь, предлагает огромный спектр услугнаселению.
2. Анализ финансового состояния банка
Проведение эффективного анализафинансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевымиусловиями являются достоверность и точность информации, используемой прианализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверныхданных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствиядля развития ситуации.
Система показателей,используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты последующим направлениям анализа:
структурный анализ балансовогоотчета (Приложение А)
структурный анализ отчета оприбылях и убытках (Приложение Б). коммерческая эффективность (рентабельность) деятельностибанка и его отдельных операций;
анализ достаточности капитала;
анализ кредитного риска;
анализ риска ликвидности.
Каждое направление анализафинансового состояния банка содержит таблицы аналитических показателей,позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлениюанализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы,отражающие структурные характеристики.
Структурный анализ балансовогоотчета проводится в целях выявления рисков, обусловленных характером активов,пассивов и забалансовых позиций банка. Данный анализ наиболее полно рассмотренв таблице 1.