УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА ТЕКУЩИХ БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ НА ПРИМЕРЕЕВРАЗИЙСКОГО БАНКА.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Теоретические аспекты учета операций на текущих счетах в банках
1.1. Открытие и порядок ведения операций на текущих счетах
банка
1.2. Учет операций на расчетном счете
1.3 Учет операций на специальных и валютных счетах
2. Учет операций на текущих счетах Евразийского Банка
2.1. Общая характеристика банка
2.2 Системы организации учета операций на счетах банка
Заключение
Список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
Между предприятиями,учреждениями, организациями расчеты осуществляются преимущественно вбезналичной форме. Безналичные расчеты производятся путем перечисления(перевода) денежных средств с расчетного счета плательщика на счет получателя спомощью кредитных или расчетных банковских операций. При этом соответствующиеучреждения банков выступают посредниками в расчетах между организациями.
На счетах банкааккумулируются свободные денежные средства физических и юридических лиц.Денежные средства на текущих счетах являются собственностью физических июридических лиц — владельца счета, которыми оно вправе распоряжаться по своемуусмотрению.
Актуальность темыкурсовой работы подтверждается тем, что банковский счет используется юридическимилицами для приема и передачи наличных денежных средств, осуществления всехвидов безналичных расчетов: поступление денежных средств за реализацию готовойпродукции, выполненные работы и услуги, ссуды, кредиты, оплата поставщикам,погашение задолженности в бюджет и др.
Целью курсовой работыявляется — углубленное изучение учета операций на текущих счетах банка.
Для достиженияпоставленной цели в курсовой работе будут решены следующие задачи:
— рассмотреть порядокоткрытия текущего счета и порядок ведения операций на текущих счетах;
— изучить учет операцийна расчетном счете;
— охарактеризовать учетденежных средств на специальных счетах в банках;
— рассмотреть учет операцийна валютном счете;
— дать характеристику АО«Евразийский банк»
— проанализировать системуорганизации учета операций на счетах банка;
Предметом исследованияявляется учет операций на текущих счетах банка.
Методом исследованияявляется — анализ первичной и вторичной информации по теме курсовой работы.
Практическая значимостьданного исследования состоит в углубленном и детальном изучении теоретическихоснов учета операций на банковских счетах. Все это в дальнейшем послужитосновой для закрепления и расширения теоретических и практических знаний.
Курсовая работа состоитиз введения, основной части и заключения.
Теоретическую иметодологическую основу исследования составили научные труды и работыказахстанских и зарубежных ученых по рассматриваемым вопросам, опубликованные впериодической литературе.
В ходе работы былииспользованы различные методы и приемы раскрытия проблемы. Это описательныйметод, который характеризуется раскрытием понятий, определений, а такжеописанием тех или иных взаимодействующих процессов. Метод сравнения и сопоставлениясхожих понятий, приемов. Метод наблюдения за протекающим процессом, а такжеэкспериментальный метод рассмотрения явления в различных условиях. Данныеметоды помогли наиболее точно выявить нюансы и аспекты исследуемой работы.
Использованная литература дала дополнительную информацию, темсамым, расширив и углубив не только область проблемы, но и результаты работы.Также она явилась основой неголословного утверждения выводов, к которым мыпришли в ходе исследования. Логичность, точность, а также последовательностьизложения исследовательской работы, дали возможность объективно представитьсостояние данного явления. Следует отметить, что в дальнейшем, возможно,появятся новые факторы и обстоятельства, заставившие по-иному взглянуть наданное явление.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ НА ТЕКУЩИХ СЧЕТАХ В БАНКАХ
1.1. ОТКРЫТИЕ ИПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ НА ТЕКУЩИХ СЧЕТАХ БАНКА
Насегодняшний день одним из распространенных видов банковских операций являетсяоперация по открытию и ведению (в том числе закрытию) банковских счетовфизических и юридических лиц Республики Казахстан. Данный вид банковскихопераций осуществляется в строгом соответствии с общими правилами проведениябанковских операций, установленных законодательством Республики Казахстан(законы «О банках и банковской деятельности в РК» от 31.08.1995 г., «О платежахи переводах денег» от 29.06.1998 г.), а также в соответствии с внутреннимиправилами, подлежащими утверждению советом директоров соответствующего банка.
Казахстанскоезаконодательство не содержит количественных ограничений для открытия счетов вбанках Республики Казахстан. Однако банковские счета должны быть доступны ипрозрачны для контроля со стороны уполномоченных органов.
Текущий счет — счет,открываемый в учреждении банка предприятию или организации, имеющим собственныеоборотные средства и самостоятельный баланс (или предпринимателям безобразования юридического лица); предназначен для хранения денежных средств ипроведения наличных и безналичных расчетов.
Процедураучета банковских счетов главным образом содержится в положениях Налоговогокодекса Республики Казахстан, согласно которому предусмотрено, что банки иорганизации, осуществляющие отдельные виды банковских операций при открытииналогоплательщику банковских счетов обязаны учесть регистрационный номерналогоплательщика (РНН) с уведомлением налоговых органов об открытииналогоплательщику — юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателюуказанных счетов в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 526).
Для открытиябанковского счета клиент — юридическое лицо или индивидуальный предпринимательв обязательном порядке должен представить в банк Свидетельствоналогоплательщика Республики Казахстан. Исключением являются сберегательныесчета нерезидентов и корреспондентские счета иностранныхбанков-корреспондентов, для открытия которых не предусмотрена процедурарегистрации в налоговых органах Республики Казахстан.
Банковский счет — счет,на котором аккумулируются поступления и изъятия денежных средств каждымклиентом банка. На банковском счете отражаются все финансовые операции клиента,поэтому он является также механизмом взаимоотношений банков с обслуживаемымиими предприятиями, организациями и другими банками. Различают расчетный и текущийсчета, контокоррентный, корреспондентский, валютный, ссудный, открытый.
Понятие«банковский счет» означает: «способ отражения договорных отношений между банкоми клиентом по приему депозита (вклада) и совершению банком операций, связанныхс осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором(«банковский договор» — ст. 747 Гражданского кодекса РК), законодательством иприменяемыми в банковской практике обычаями делового оборота». Иными словами,банковский счет — это счет, на который зачисляются и с которого могутрасходоваться денежные средства физических и юридических лиц.
Вместес тем действующая процедура и полный перечень документов, предоставляемых вбанк для открытия, ведения и должного закрытия банковских счетов, изложены вспециальных Правилах открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов вбанках РК, принятых 2 июня 2000 г. постановлением Национального Банка РК за №266.
Вкратцеотметим, что для открытия банковских счетов для юридического лица ииндивидуального предпринимателя предоставляются:
— копиядокумента, выданного органом налоговой службы, подтверждающего факт постановкиклиента на регистрационный учет;
— документс образцами оттиска и печати;
— копиюстатистической карточки (только в отношении юридического лица);
— копия Свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) вМинистерстве юстиции.
Чтокасается граждан Республики Казахстан, желающих в частном порядке открытьбанковский счет, для них предусмотрен достаточно простой перечень документов:
— документс образцом печати;
— Свидетельство налогоплательщика о присвоении РНН;
— удостоверение личности.
Наследующем этапе налоговые органы незамедлительно, не позднее следующегорабочего дня после получения банковского извещения об открытии счета, факсомили почтой направляют в банк-отправитель информационное письмо о полученииизвещения. До получения банками от налоговых органов информационного письмабанки ограничены в проведении каких-либо операций по банковским счетам, чтопрямо оговорено в п. 2 ст. 526 Налогового кодекса РК.
Такимобразом, до тех пор, пока не будет произведена вышеизложенная процедура, ниодин банковский счет не будет открыт. Здесь необходимо отметить, что указанныймеханизм выступает дополнительным препятствием уклонению от постановки наналоговый учет наряду с действующими нормами законодательства поответственности налогоплательщика за нарушение сроков и уклонения от постановкина налоговый учет (глава 93 Налогового кодекса РК). Также необходимо знать, чтов случае изменения номера банковского счета налогоплательщика банки должны непозднее следующего дня направить соответствующую информацию налоговым органампо месту учета налогоплательщика — владельца счета.
1.2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НАРАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ
Для учета движениясредств на расчетном счете используется активный, балансовый счет «Расчетныесчета».
В случае если предприятиеимеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведениеаналитического учета в разрезе расчетных счетов.
Предприятие ежедневнополучает от банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитамикоторой являются:
— номер счета клиента;
— дата предыдущей выпискии ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующейвыписки;
— суммы, зачисленные исписанные с расчетного счета;
— остаток средств нарасчетном счете на дату составления выписки.
К банковской выпискеприлагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания изачисления средств на расчетный счет. Порядок списания средств с расчетногосчета регламентирован Гражданским кодексом Республики Казахстан.
Выписка обрабатываетсябухгалтером ежедневно, путем проставления на полях кодов счетов,корреспондирующих с расчетным счетом. Если при проверке банковской выписки напредприятии будет обнаружено, что с расчетного счета ошибочно списаны денежныесредства, необходимо сообщить об этом немедленно в операционный отдел банка.
Пока причины ошибки небудут выяснены, спорная сумма отражается бухгалтерскими записями: «Расчеты по претензиям»- «Расчетные счета».
Если на расчетный счетбыли ошибочно зачислены денежные средства, предназначенные не для данногопредприятия, то необходимо сделать записи на счетах бухгалтерского учета:«Расчетные счета» — «Расчеты по претензиям».
Движение средств нарасчетном счете оформляется документами, утвержденными банком. В таблице 1представлены формы безналичных и наличных расчетов денежных средств.
Таблица 1Формы расчетовБЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ
Платежное поручение
Платежное требование
Чек расчетный
Инкассовое поручение
Аккредитив Объявление на взнос наличными Чек денежный
Чек — это ценная бумага, содержащаяраспоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек коплате.
Чек денежныйпредставляется банку для снятия срасчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег, необходимыхна выплату заработной платы, пособий или пенсий, командировочные расходы,хозяйственные нужды.
Одновременно сзаполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятияв чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен втечение 10 дней с момента его выписки. Чеки подписывают лица, которымпредоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатьюпредприятия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках недопускаются. Чеки бывают именными и на предъявителя. Именной чек выписываетсяна конкретное лицо (кассира) с указанием его фамилии, имени, отчества ипаспортных данных.
Объявление на взносналичнымипредставляетсябанку при внесении наличных денег на расчетный счет.
Объявление на взносналичными заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источниквносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги,депонированная заработная плата и др.). В подтверждение получения денег банквыдает квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием длясоставления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежныхсредств в кассе.
Платежи по безналичнымрасчетам осуществляются в соответствии с «Положением о безналичных расчетах в РеспубликеКазахстан». Данные платежи банк производит по распоряжению владельца расчетногосчета или без распоряжения владельца в случаях, предусмотренныхзаконодательством.
В принудительном порядкевзыскиваются платежи:
— финансовым органом попросроченным налогам;
— по приказам арбитража;
— при погашениипросроченных ссуд.
Порядок и формы расчетовопределяются в договоре между поставщиком и покупателем. Банк не определяетконкретных форм расчетов и не рассматривает споров между поставщиками ипокупателями. Все споры по исполнению договоров разрешает арбитраж.
Платежным поручениемявляется распоряжение владельца счета(плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевестиопределенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом илидругом банке.
Платежное поручениеисполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в болеекороткий срок, если это установлено договором банковского счета.
Платежными поручениямимогут производиться:
а) перечисления денежныхсредств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) перечисления денежныхсредств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в) перечисления денежныхсредств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплатыпроцентов по ним;
г) перечисления пораспоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе безоткрытия счета);
д) перечисления денежныхсредств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии сусловиями основного договора платежные поручения могут использоваться дляпредварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществленияпериодических платежей.
Платежные порученияпринимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.
При отсутствии илинедостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договоромбанковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверхимеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотекупо внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» иоплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленнойзаконодательством.
Платежными поручениямирассчитываются:
— по взносам в бюджет;
— с органами страхованияи социального обеспечения;
— при переводе заработнойплаты на счета работников в банке;
— при погашениизадолженности;
— для предварительной ипоследующей оплаты счетов за выполненные работы и услуги, за товарно-материальныеценности.
Платежные поручениявыписываются на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней содня выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежное поручениепринимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств нарасчетном счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежныхсредств со счета.
Расчеты по инкассопредставляют собой банковскуюоперацию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента наосновании расчетных документов осуществляет действия по получению отплательщика платежа.
Для осуществлениярасчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие исполняющие банки.
Расчеты по инкассо осуществляютсяна основании платежных требований, оплата которых может производиться пораспоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептномпорядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряженияплательщика (в бесспорном порядке).
Платежные требования иинкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счетуплательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).
Получатель средств(взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестрепереданных на инкассо расчетных документов, составляемых в двух экземплярах. Вреестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежныетребования и (или) инкассовые поручения. Первый экземпляр реестра оформляетсядвумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттискомпечати.
При отсутствии илинедостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии вдоговоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверхимеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованныеплательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств иинкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаяхисполнительными документами) помещаются в картотеку.
Оплата расчетныхдокументов производится по мере поступления денежных средств на счетплательщика в очередности, установленной законодательством.
Платежное требованиеявляется расчетным документом,содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору кдолжнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Платежные требованияприменяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанныеуслуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.
Расчеты посредствомплатежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и безакцепта плательщика.
Без акцепта плательщикарасчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:
— установленных законодательством;
— предусмотренныхсторонами по основному договору при условии предоставления банку,обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счетаплательщика без его распоряжения.
Платежное требованиесоставляется на специальном бланке. В платежном требовании обязательноуказываются:
— условие оплаты;
— срок для акцепта;
— дата отсылки (вручения)плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документыбыли отосланы (вручены) плательщику;
— наименование товара (выполненныхработ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов,подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), датапоставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара.
Срок для акцептаплатежных требований определяется сторонами по основному договору. При этомсрок для акцепта должен быть не менее трех рабочих дней. Плательщик вправеотказаться полностью или частично от акцепта платежных требований пооснованиям, предусмотренным в основном договоре, в том числе и в случаенесоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательнойссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотива отказа.
Отказ плательщика отоплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта,составленном в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявленияоформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетныхдокументов, и оттиском печати плательщика.
Ответственность занеобоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик. Банки нерассматривают претензии по существу отказов от акцепта. Все возникающие междуплательщиком и получателем средств разногласия разрешаются в порядке,предусмотренном законодательством.
При неполучении вустановленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаютсяакцептованными.
В платежном требовании набезакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основаниизаконодательства в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «безакцепта», а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, датыпринятия), на основании которого осуществляется взыскание. В поле «Назначениеплатежа» взыскателем в установленных случаях указываются показанияизмерительных приборов и действующие тарифы.
Безакцептное списаниеденежных средств сосчета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком приналичии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежныхсредств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковскогосчета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить вобслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеетправо выставлять платежные требования на списание денежных средств вбезакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будутпроизводиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующийпункт, предусматривающий право безакцептного списания).
Отсутствие условия обезакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либодополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствиесведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведенийявляется основанием для отказа банком в оплате платежного требования безакцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительногоакцепта со сроком для акцепта три рабочих дня.
При отсутствии указания«без акцепта» платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядкепредварительного акцепта со сроком для акцепта три рабочих дня.
Ответственность заобоснованность выставления платежного требования на безакцептное списаниеденежных средств несет получатель средств.
Инкассовое поручениеявляется расчетным документом, наосновании которого производится списание денежных средств со счетовплательщиков в бесспорном порядке.
Инкассовые порученияприменяются:
— в случаях, когдабесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, втом числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольныефункции;
— для взыскания поисполнительным документам;
— в случаях,предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку,обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счетаплательщика без его распоряжения.
Инкассовое поручениесоставляется на специальном бланке. Банки приостанавливают списание денежныхсредств в бесспорном порядке в следующих случаях:
— по решению органа,осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, оприостановлении взыскания;
— при наличии судебногоакта о приостановлении взыскания;
— по иным основаниям,предусмотренным законодательством.
В документе,представляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание покоторому должно быть приостановлено.
При возобновлениисписания денежных средств по инкассовому поручению его исполнениеосуществляется с сохранением указанной в нем группы очередности и календарнойочередности поступления документа внутри группы.
Аккредитив представляет собой условное денежноеобязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика,произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последнимдокументов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другомубанку (исполняющему банку) произвести такие платежи.
Аккредитив открываетсядля расчетов только с одним получателем. Получатель средств может досрочноотказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиямиаккредитива.
В основной договор могутбыть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.
Платеж по аккредитивупроизводится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счетполучателя средств. Допускаются частичные платежи поаккредитиву.
За нарушения, допущенныепри исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность всоответствии с действующим законодательством.
Аккредитивы бывают:
— покрытые(депонированные);
— непокрытые(гарантированные).
В случае покрытого(депонированного) аккредитива банк-эмитент переводит собственные средстваплательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение исполняющего банка навесь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного)аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списыватьсредства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммыаккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счетабанка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению междубанками.
В аккредитиве должно бытьуказано, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такогоуказания аккредитив является отзывным.
Отзывной аккредитив можетбыть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия с поставщиком.Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласияпоставщика, в пользу которого он открыт.
1.3 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НАСПЕЦИАЛЬНЫХ И ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ
Синтетический учетоткрытых аккредитивов ведется на активном, балансовом счете «Специальные счетав банках», к которому открываются три субсчета:
1 «Аккредитивы»,
2 «Чековые книжки»,
3 «Депозитные счета».
На субсчете «Аккредитивы»учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежныхсредств в аккредитивы отражается по дебету счета «Специальные счета в банках» субсчет«Аккредитивы» и кредиту счетов «Расчетные счета», «Валютные счета», «Расчеты пократкосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету«Специальные счета в банках» субсчету «Аккредитивы» средства в аккредитивахсписываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации),как правило, в дебет счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитнойорганизацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются покредиту счета «Специальные счета в банках» субсчета «Аккредитивы» вкорреспонденции со счетом «Расчетные счета» или «Валютные счета».
Аналитический учет посубсчету «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организациейаккредитиву.
На субсчете «Чековыекнижки» учитывается движение средств, находящихся в расчетных чековых книжках.
Чек расчетный — этоценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банкупроизвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Чекодателем является лицо(юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми онвправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — лицо(юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк,в котором находятся денежные средства чекодателя.
Порядок и условияиспользования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РеспубликиКазахстан, а в части, им не урегулированной, — другими законами иустанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Чек оплачиваетсяплательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозватьчек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Предъявлениечека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считаетсяпредъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всемидоступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков,возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного илиутраченного чека, регулируется законодательством.
При расчетах чекамивладелец счета (чекодатель) дает письменное поручение обслуживающему егоучреждение банку с перечислением определенной суммы денег с его счета на счетполучателя средств (чекодержателя). Чеком удобно пользоваться в случаях оплатыработ, услуг и ценностей, когда изначально продавец неизвестен.
При выдаче банком чековна их сумму открывается ссудный счет, с которого производится оплата чеков. Гражданскимкодексом РК установлен сокращенный срок исковой давности (6 месяцев) для исковчекодержателя к обязанным по чеку лицам. Он исчисляется со дня окончания срокапредъявления чека к платежу.
Чеки являются бланкамистрогой отчетности и учитываются на забалансовом счете «Бланки строгойотчетности». Зачисление чеков отражается по дебету счета «Бланки строгойотчетности». Списание чеков с кредита счета «Бланки строгой отчетности»осуществляется по мере их использования.
Депонирование средств привыдаче расчетных чековых книжек отражается по дебету счета «Специальные счета вбанках» и кредиту счетов «Расчетные счета», «Валютные счета», «Расчеты пократкосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
После этого приходуютсяполученные в банке чеки: «Бланки строгой отчетности».
Суммы по полученным вкредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданныхорганизацией расчетных чеков, т. е. в суммах погашения кредитной организациейпредъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредитасчета «Специальные счета в банках» субсчет «Чековые книжки» в дебет счетовучета расчетов («Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами» и др.). Сразу после этого списывается стоимостьизрасходованных чеков с забалансового счета: «Бланки строгой отчетности».
Суммы по расчетным чекам,выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате),остаются на счете «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету «Чековыекнижки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.
Суммы по возвращенным вкредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются покредиту счета «Специальные счета в банках» субсчет «Чековые книжки» вкорреспонденции со счетом «Расчетные счета» или «Валютные счета». Стоимостьвозвращенных в банк чеков списывается: «Бланки строгой отчетности».
Аналитический учет посубсчету «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
Предприятие можетполучить дополнительный доход, разместив свободные денежные средства надепозитном счете в банке.
На субсчете «Депозитныесчета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские идругие вклады.
Перечисление денежныхсредств во вклады отражается организацией по дебету счета «Специальные счета вбанках» в корреспонденции со счетом «Расчетные счета» или «Валютные счета». Привозврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятсяобратные записи.
Начисление процентов подепозиту отражается записями: «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — «Прочие доходы».
Фактическое получениепроцентов по депозиту отражается записями:
«Расчетные счета» («Валютныесчета»)
«Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами».
Аналитический учет посубсчету «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
В связи с переходом крыночной экономике предприятия получили право осуществлять операции синостранной валютой. С этой целью в банке открывается валютный счет. Порядокведения операций на валютном счете регламентируется законами инормативно-правовыми РК, а также специальными положениями банка.
Для учета движениявалютных средств предприятие открывает валютный счет. Порядок открытиявалютного счета аналогичен порядку открытия расчетного счета. Об открытиивалютного счета предприятие обязано в течение 10 дней сообщить в налоговуюинспекцию.
При невыполнении этоготребования предприятие может быть оштрафовано. Кроме того, за это же нарушениена руководителя предприятия может быть наложен административный штраф.
Для осуществлениявалютных операций организация может иметь два вида валютных счетов:
— текущий валютный счет —для учета валюты, находящейся в распоряжении предприятия;
— специальный валютныйсчет — для учета валюты, при предоставлении или получении кредитов и займов виностранной валюте и при осуществлении операций с внешними ценными бумагами.
Синтетический учетсредств на валютном счете ведется на активном, балансовом счете «Валютныесчета», к которому открываются следующие субсчета:
1 «Валютные счета внутристраны»,
2 «Валютные счета зарубежом».
К ним открываютсясубсчета второго порядка:
1 -«Текущий валютныйсчет»;
2 -«Специальный валютныйсчет».
С текущего валютногосчета предприятие оплачивает счета иностранных фирм-партнеров. Наиболеераспространенными формами расчетов при этом являются:
— авансовый платеж — покупатель производит платеж в пользу продавца до отгрузки товара(предоставления услуг);
расчеты по открытому счету- продавец, отгрузив товар, направляет документы для оплаты непосредственнопокупателю;
— расчеты по инкассо — продавец, отгрузив товар, направляет в свой банк коммерческие документы синструкциями инкассировать сумму документов через банк в стране покупателя(покупатель получает документы только после платежа);
— расчеты аккредитивами — банк берет на себя обязательство произвести расчет с продавцом (бенефициаром)против документов, полностью соответствующих условиям аккредитива.
Для эффективногоосуществления расчетов между банками устанавливаются корреспондентскиеотношения, основанные на договоре о совершении платежей и расчетов по поручениюдруг друга.
При получении валюты отиностранных покупателей в оплату товаров (работ, услуг) она зачисляется натекущий валютный счет:
«Текущий валютный счет»
«Расчеты с покупателями изаказчиками».
Предприятие,осуществляющее валютные операции в иностранной валюте, обязано предоставить вуполномоченный банк документы, подтверждающие обоснованность указанныхопераций. К таким документам относятся:
— справка о валютныхоперациях;
— контракт (договор);
— документы,подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) и т.п.;
— таможенные декларации;
— паспорт сделки.
Указанные документынеобходимо предоставить не позднее 7 рабочих дней со дня поступленияиностранной валюты на счет. После их предоставления валютная выручказачисляется на валютный счет предприятия в уполномоченном банке. Допредоставления указанных документов валютная выручка будет находиться натранзитном счете и распоряжаться ею будет невозможно.
Несоблюдение сроковпредставления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушениеустановленных правил оформления паспортов сделок влекут наложениеадминистративного штрафа.
Иностранная валюта,зачисленная на валютный счет, продается в добровольном порядке в любые сроки ив размере, удобном предприятию. Денежные средства, полученные от продаживалюты, перечисляются на расчетный счет предприятия.
Стоимость иностраннойвалюты, подлежащей продаже банком согласно поручению предприятия, первоначальноотражается по дебету счета «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитомсубсчета «Валютные счета».
Доходы и расходы отпродажи валютных средств отражаются на субсчетах «Прочие доходы» и «Прочиерасходы» счета «Прочие доходы и расходы». Покупка валюты осуществляется черезуполномоченные банки в порядке и на цели, определяемые Нац.Банком РК. Операции,связанные с обращением валюты, являющейся законным средством платежа,освобождаются от НДС.
Прибыль от указанныхопераций облагается в общеустановленном порядке в составе валовой прибыли.
Предприятие перечисляетбанку сумму в рублях для покупки валюты:
«Переводы в пути»
«Расчетные счета».
Перечисление денежныхсредств на депозит для резервирования отражается бухгалтерскими записями:
«Депозитные счета»
«Расчетные счета».
После покупки банкомбезналичной иностранной валюты ее стоимость зачисляется на субсчет «Текущийвалютный счет» в сумме, определенной путем пересчета иностранной валюты покурсу Национального Банка РК на дату зачисления: «Текущий валютный счет»
«Переводы в пути».
Превышение курса покупкииностранной валюты над курсом Национального Банка РК отражается по дебетусубсчета «Прочие расходы», т. е. учитывается в составе прочих расходов.
2. УЧЕТОПЕРАЦИЙ НА ТЕКУЩИХ СЧЕТАХ ЕВРАЗИЙСКОГО БАНКА
2.1. ОБЩАЯХАРАКТЕРИСТИКА БАНКА
В Республике Казахстан существуетдвухуровневая банковская система:
– первый уровень – Национальный БанкРеспублики Казахстан;
– второй уровень – все коммерческиебанки, за исключением АО «Банк Развития Казахстана», имеющего особый правовойстатус, определяемый законодательным актом Республики Казахстан.
С 2004 года все финансовые институтыстраны регулируются Агентством Республики Казахстан по регулированию и надзоруфинансового рынка и финансовых организаций, выделенным из структурыНационального Банка Республики Казахстан.
Банковскомусектору Республики Казахстан присуща высокая концентрация активов, а такжедепозитов физических и юридических лиц. Последние несколько лет лидерствоудерживается тремя крупнейшими банками республики, как АО «Казкоммерцбанк», АО«Банк ТуранАлем», АО «Народный Банк», которые превосходят остальные банки поразмеру активов.
АО«Евразийский Банк» – универсальный финансовый институт, который на базеновейших технологий и профессионального сервиса обеспечивает потребностиклиентов в банковских услугах. Основными принципами деятельности АО«Евразийский Банк» являются соблюдение баланса интересов клиентов и банка,индивидуальный подход к каждому клиенту и открытость к конструктивному диалогу.Евразийский Банк создан в декабре 1994 года в форме Акционерного Банка.
Сегодня Банкпредоставляет своим клиентам полный перечень традиционных банковских услуг.
Работая сбольшим количеством предприятий в самых разных отраслях экономики, Банк готовпредложить клиентам продукты, разработанные с учетом их реальных потребностей.Отлаженная система тарифов на услуги позволила оптимизировать процесс адаптацииБанка к особенностям каждого региона и клиента.
Насегодняшний день Банк предлагает юридическим и физическим лицам широкий спектртрадиционных банковских услуг, таких как обслуживание текущих счетов,размещение срочных вкладов, предоставление потребительских кредитов и кредитовпредприятиям малого и среднего бизнеса, ипотека, обменные операции синостранной валютой, финансирование экспортно-импортных операций, оказаниеброкерских и других услуг.
Клиентытрадиционно предъявляют высокие требования к уровню обслуживания, широтепредоставляемых банковских продуктов, а также возможности доступа к кредитнымресурсам.
Скорость икачество проведения операций – основа основ ведения бизнеса по обслуживаниюклиентов. Профессионализм сотрудников и индивидуальный подход к каждому клиентуобеспечивают Банку конкурентные преимущества на рынке банковских услуг исоздают репутацию оперативного и надежного банка.
За периодсвоей деятельности Банк зарекомендовал себя как надежный финансовый институт.Банк одним из первых разработал качественно – новый интегрированный подход кобслуживанию клиентов, позволяющий оказывать комплексное обслуживание крупных исредних компаний, а также и частных клиентов.
«ЕвразийскийБанк» продолжает расширять перечень предоставляемых услуг, наращиватьсобственный капитал, осваивать новые инструменты и секторы денежно-кредитного ифондового рынков, расширять меры по совершенствованию обслуживания клиентов ипо совершенствованию системы оценки рисков и организации внутреннего контроля.Прошедший год стал еще одним шагом на пути поступательного развития банка.
Банк нетолько доказал, но и укрепил свои позиции надежного банка, обладающегодостаточным ресурсным потенциалом, отлаженной технологией выполнения широкогоспектра банковских услуг и операций.
Практическипо всем финансовым показателям Банк занимает стабильно высокие позиции.
Эффективноеразмещение активов и профессиональный подход в управлении банковскими рискамипозволили достичь положительных итогов деятельности, с большим запасомвыполнять нормативы достаточности капитала, ликвидности и обеспечить высокийуровень надежности Банка.
Основныесобытия в деятельности АО «Евразийский Банк»:
26 декабря1994 года – создание банка в форме Акционерного Банка.
Февраль 1995года – получена генеральная лицензия на проведение банковских операций.
Июнь 1995года – зарегистрирована первая эмиссия ценных бумаг на сумму 95,6 миллионовтенге.
Март 1996года – получена государственная лицензия 1 категории, предоставляющая право наосуществление брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг (РЦБ).
Май 1996 года – Банк стал членом Казахстанской фондовой биржи.
Декабрь 1996 года – зарегистрирована вторая эмиссия акций, в результатекоторой Уставный капитал Банка вырос до 1360,6 млн. тенге.
Июль 1997года – член системы международных электронных платежей S.W.I.F.T.
Сентябрь 1997года – получена государственная лицензия на занятие брокерской и дилерской деятельностьюс государственными ценными бумагами.
Апрель 1998года – получена государственная лицензия на занятие кастодиальнойдеятельностью.
Декабрь 1998 года – зарегистрирована третья эмиссия акций, в результатекоторой Уставный капитал увеличился до 2899,7 млн. тенге.
Октябрь 1999года – член Ассоциации финансистов Казахстана.
Апрель 2000года – член Ассоциации Пенсионных фондов.
Февраль 2000года – участник системы обязательного коллективного гарантирования(страхования) вкладов (депозитов) физических лиц.
Ноябрь 2000года – участник международной платежной системы «Visa International».
Март 2001года – Член Евразийской Промышленной Ассоциации (ЕПА).
Январь 2002года – получена лицензия Национального Банка Республики Казахстан на проведениеопераций в национальной и иностранной валюте.
Март 2002года – впервые проведена сделка с векселями на Казахстанской фондовой бирже (KASE).
Сентябрь 2003года – проведена перерегистрация Банка, получено свидетельство оперерегистрации юридического лица.
Ноябрь 2003года – зарегистрирована эмиссия акций Банка, в результате которой увеличенУставный капитал до 6,0 млн. тенге.
Март 2004года – получена лицензия Агентства Республики Казахстан по регулированию инадзору финансового рынка и финансовых организаций, на проведение операций,предусмотренных банковским законодательством в национальной и иностраннойвалюте.
Октябрь 2004года – член Казахстанского фонда гарантирования ипотечных кредитов.
Январь 2005года – Евразийский Банк занял 27-ое место среди 50-ти самых быстрорастущихбанков СНГ и 30-ое место среди 50-ти самых быстрорастущих банков в странах спереходной экономикой по классификации Евразийский Банк Реконструкции иРазвития (журнал The Banker).
Бизнес-цельюБанка на будущее является получение дохода и упрочение позиций в системеказахстанских банков по объему активов, собственного капитала, прибыльности,объему и качеству предоставляемых услуг. Банк стремится к увеличению долисвоего присутствия по этим показателям в банковской системе Казахстана до 9-12%, что позволит занять четвертое место среди всех банков второго уровняРеспублики Казахстан.
Основой дляреализации поставленной цели Банка является:
— привлечениена обслуживание новых клиентов;
— расширениеопераций с международными финансовыми институтами;
— эффективноеуправление рисками Банка;
— развитиеотношений с корпоративными клиентами и связанными с ними предприятиями;
— повышениекачества управления Банком, профессионализма работников;
— развитиефилиальной сети и укрепление позиций в регионах;
— совершенствованиеуправленческой отчетности в целях более оперативного и правильного реагированияна изменение ситуации на рынке.
Клиентскаябаза.
Ростклиентской базы Банка обусловлен, прежде всего, эффективным взаимодействиемБанка с действующими клиентами. Гарантией стабильного развития в будущем будетслужить привлечение новых клиентов из числа активно растущего малого и среднегобизнеса.
В 2006 годурост финансовых показателей сопровождается устойчивым ростом клиентской базы.На конец 2006 года в АО «Евразийский Банк» обслуживалось более 2,5 тыс.юридических лиц и свыше 35 тыс. физических лиц.
Работая сбольшим количеством предприятий в самых различных отраслях экономики, банкпредоставлял своим клиентам полный перечень традиционных банковских услуг,разработанных в точном соответствии с потребностями и нуждами каждого изклиентов, с учетом специфики отрасли, сферы бизнеса и региона дислокации.
Этозначительным образом сказалось на объеме клиентской базы юридических лиц,которая выросла более чем в 2 раза. По состоянию на 1 января 2006 года наиболеекрупными корпоративными клиентами Банка являются:
АО «АлюминийКазахстана»;
АО ТНК«Казхром»;
ТОО «МЭКТранссистема»;
АО«Евразийская энергетическая корпорация»;
АО«Шубарколь-Комир»;
АО«Жайремский ГОК».
Организационнаяструктура филиала.
Головной ифилиальные банки функционируют на основании Закона РК «О банках и банковскойдеятельности». Внутрибанковская нормативная база включает в себя самый главныйи важный документ – это учетная политика Банка, а также различные правила «оплатежах и переводах наличных и безналичных денег», и т.д.
2.2 СИСТЕМЫОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ НА СЧЕТАХ БАНКА
Основноеместо в системе организации учета операций на счетах Евразийского банказанимает отдел учета и контроля операций.
Отдел учета иконтроля операций является структурным подразделением АО «Евразийский Банк» ивозглавляется Главным бухгалтером – начальником Отдела учета и контроляопераций, назначенным Председателем Правления АО «Евразийский Банк» с согласияАгентства по регулированию и надзору финансового рынка и финансовыхорганизаций.
В своейдеятельности Отдел руководствуется действующим законодательством РК,нормативными правовыми актами Национального Банка РК, Агентства РК порегулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, Положениемо филиале, решениями органов банка, и внутренними документами банка иПоложением «Об Отделе учета и контроля операций».
Отделнаправляет свою деятельность на создание адекватной системы бухгалтерскогоучета в филиале, соответствующей требованиям МСФО. Основными задачами Отделаучета и контроля операций являются:
— соблюдениеединой политики бухгалтерского учета (БУ) АО «Евразийский Банк»;
— обеспечениедостоверности и полноты БУ в соответствии с действующим законодательством инормативными правовыми актами Национального Банка РК, Агентства РК порегулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций,регулирующими порядок организации и ведения БУ в РК, а также Учетной политикойАО «Евразийский Банк»;
— составлениеполной и достоверной статистической, финансовой, налоговой отчетности Филиала ипредставление ее в Головной Банк, заинтересованным лицам;
— своевременноеи корректное отражение в БУ сделок, совершаемых подразделениями Филиала;
— разработкапроектов внутренних документов Филиала.
Основныефункции отдела учета и контроля операций являются:
— организациясистемы БУ и налогового учета Филиала в соответствии с требованиями МСФО;
— разработкапредложений к положениям, методикам, процедурам проведения и учета банковскихопераций и других внутренних документов;
— оформлениезаявок на открытие и закрытие банковских счетов клиентов и внутрибанковскихсчетов;
— контроль заосуществлением платежей, проводимых клиентами Филиала;
— контроль засоблюдением налогового законодательства РК, правильностью и своевременностьюначисления и уплаты налогов;
— координацияработы по автоматизации БУ и составления отчетности, совершенствованиеорганизации БУ;
— сопровождениесделок и внутрибанковских операций Филиала;
— составлениеи свод управленческой, финансовой и статистической отчетности;
— изучениефакторов возникновения операционных и иных видов рисков, связанных сдеятельностью Отдела, разработка и внедрение мероприятий по их контролю иминимизации.
— ведениеучета дебиторской и кредиторской задолженностей поадминистративно-хозяйственной деятельности Филиала, в том числе осуществлениерасчетов с поставщиками товаров и услуг, приобретаемых Филиалом. Ведениерасчетов с подотчетными лицами, работниками и др. дебиторами и кредиторами.
— ведениеучета административно-управленческих расходов Филиала.
Бухгалтерскийучет в Банке ведется в соответствии со структурой Типового плана счетов сдетализацией счетов для составления Главной бухгалтерской книги, утвержденногоПостановлением Правления Национального Банка.
Бухгалтерскиезаписи ведутся соответствующими подразделениями в Автоматизированной БанковскойСистеме (АБС) RS-BANK фирмы «R-Style Software Lab» (г. Москва). Итоги сумм по всем совершенным Банкомоперациям, обрабатываемым в АБС, переносятся в Главную бухгалтерскую книгуБанка. Главная бухгалтерская книга является основой для получения ипредставления отчетов руководству Банка (управленческая отчетность),регулирующим органам (финансовая, статистическая отчетности, представляемыеБанком в уполномоченные органы), акционерам Банка.
Учет операцийс платежными карточками в Банке ведется в соответствии с рекомендациямиНационального Банка. Учет денег, размещенных клиентами на дебетных карточках,ведется на счетах обязательств Банка. Деньги, предоставленные клиентам в видезаймов, учитываются на счетах активов Банка. Для учета денег на платежныхкарточках клиенту открывается карт-счет на основании Договора о выдаче иобслуживании Международной платежной карточки системы VISA International для осуществления таких операций,как зачисление денег в пользу клиента, проведение клиентом платежей в пользутретьих лиц с использованием платежной карточки, выдача наличных денег клиентус использованием платежной карточки и др.
Дебиторскаязадолженность определяется как сумма к получению, являющаяся результатомоказания услуг и предварительной оплаты Банком за товары и услуги дляподдержания хозяйственной деятельности Банка. Дебиторскую задолженностьклассифицируют в зависимости от операций, проводимых Банком: финансированиекапитальных вложений; административно-хозяйственная деятельность Банка;проведение банковских операций.
Учетдебиторской задолженности по капитальным вложениям отражается на счете активов,на котором учитываются суммы выданных авансов ремонтно-строительныморганизациям; расчеты с поставщиками за строительные материалы; оборудование иинвентарь; авансы подотчетным лицам на закупки и расходы по капитальнымвложениям и капитальному ремонту.
Учетдебиторской задолженности по расчетам, связанным с банковской деятельностью,имеющим временный характер, а также расчетов по хозяйственной деятельностиБанка осуществляется на отдельных счетах прочих дебиторов по банковскойдеятельности.
Учет затратпо текущему, капитальному ремонту, а также приобретению вычислительной техники,зданий, автомобилей и др. сроком службы свыше одного года, ведется наспециальном счете дебиторов по капитальным вложениям.
На счетерасчетов с работниками Банка производится учет сумм выданных авансовых платежейработникам Банка по командировочным и другим расходам. Документы на списание ДЗпредоставляются не позднее 3-х операционных дней с момента завершениякомандировки. Работник, получивший деньги в подотчет, обязан представить отчетизрасходованного аванса с приложением оправдательных документов. Списаниебезнадежной ДЗ с баланса за счет созданных провизий производится на 180-й деньсо дня вынесения суммы основного долга на счет просроченной ДЗ.
Кредиторскаязадолженность определяется как задолженность Банка за полученные товары,услуги, а также как полученная от клиентов предварительная оплата за услуги.
Учеткредиторской задолженности по хозяйствующим договорам осуществляется на счетахпрочих кредиторов по небанковской деятельности. Ежемесячно по методу начисленияначисляются расходы на счета пятого класса в корреспонденции со счетамиобязательств. Сумма предоплаты за предоставляемые Банком услуги отражается какпрочие предоплаты и относится на доходы в процессе предоставления этих услуг.
АО«Евразийский Банк» осуществляет следующие операции по счету иоказывает банковские услуги, связанные с его обслуживанием:
— зачисляетденьги на счет в тенге и/или в иностранной валюте, поступающие наличными либобезналичным путем на счет клиента с его иных счетов, а также счетов резидентови нерезидентов РК;
— осуществляетплатежи и переводы денег со счета клиента в тенге и/или иностранной валюте поуказанию клиента на его иные счета, либо на иные счета резидентов илинерезидентов РК. Платежи и переводы денег со счета клиента производятся толькопо его поручению, либо по поручению третьего лица, имеющего соответствующуюдоверенность клиента, заверенную нотариально;
— выдаетклиенту со счета наличные в тенге и/или иностранной валюте. Третьим лицам –резидентам и нерезидентам РК, деньги в тенге и/или иностранной валюте со счетамогут быть выданы наличными только на основании соответствующей доверенностиклиента, заверенной нотариально;
— всерасходные операции по счету клиента банк осуществляет в пределах суммы,имеющейся на счете;
— выдачавыписок по счету по требованию клиента;
— осуществлениеопераций покупки/продажи наличной и безналичной валюты согласно заявлениюклиента в пределах суммы, имеющейся на его счету.
За двенадцать лет своей деятельности Банк заслужил репутациюнадежного и стабильного финансового института, прочно занимающего свое место впервой десятке лидеров банковского бизнеса Республики Казахстан.
Укреплению позиций и росту авторитета Банка способствовалиделовая репутация его акционеров, доверие партнеров и клиентов, высокийпрофессионализм персонала. Закономерным результатом возросшего профессионализмаперсонала АО «Евразийского Банка» стала слаженная работа всей команды, смелоевоплощение творческого потенциала сотрудников. Команда Банка ежедневно работаетнад укреплением имени и деловой репутации «Евразийского Банка», как вКазахстане, так и на международной арене.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе курсовой работыбыли сделаны следующие конкретные выводы.
На текущих банковских счетахфиксируются, учитываются денежные поступления, расходы, взаимные расчеты сконтрагентами и т.д. Каждому клиенту может быть открыт только один текущийбанковский счет.
Для открытия в банкпредставляются: заявление на открытие счета, свидетельство о регистрации,нотариально заверенные копии учредительного договора и устава, карточка в двухэкземплярах с образцами подписей и оттиска печати, справка налоговой инспекции.
На проведение операцийклиенты заключают договоры с банками, в которых предусматривается порядокфункционирования счета и оплаты денежно-расчетных документов, ответственностьбанка за своевременное зачисление всех поступающих клиенту денежных средств иоплату его поручений и другие условия. При безналичных перечисленияхиспользуются платежные поручения, требования-поручения, чеки и аккредитивы.Выдача наличных денег со счета производится по денежным чекам клиентов. Дляучета у клиента ему передается выписка из счета вместе с приложением первичныхдокументов, послуживших основанием для совершения бухгалтерских записей посчету. К выписке банка прилагаются документы, полученные от самого предприятия,а также от других предприятий и организаций, на основании которых произведеныоперации.
Для учета наличия идвижения денежных средств на банковских расчетных счетах используется активныйсчет «Расчетный счет». Дебетовое сальдо счета показывает текущийостаток свободных денежных средств предприятия. Суммы зачисленных на расчетныйсчет денежных средств, поступление наличных денег из кассы отражаются подебетовой стороне счета. Списание сумм с расчетного счета, а также суммы,полученные предприятием наличными в кассу, отражаются по кредитовой сторонесчета.
По нашему мнению,проблема учета операций на банковских счетах, исследуемая в данной курсовойработе, является актуальной.
Во введении обоснованаактуальность темы исследования, поставлены цели и задачи, изложенытеоретические и методологические основы.
В заключении подводятсяитоги данной контрольной работы с учетом полученных в ходе исследованиярезультатов и выводов.
Поскольку из журналов мыполучаем более свежую, интересную и необходимую информацию, то они сыгрализначительную роль в раскрытии данной темы. Это — «Банки Казахстана», «Вопросыэкономики», «Экономист», «Аль Пари».
Пытаясь более полно,глубоко и объективно раскрыть, изучить тему «Учет операций на текущихбанковских счетах» была использована литература, содержащая постановку вопросоврассматриваемой проблемы.
Важно подчеркнуть, чторазвернутое и глубокое рассмотрение темы дало возможность более полнопредставить, охватить область исследуемой работы.
Такой подход к даннойпроблеме, с разных позиций и точек зрения дал возможность объективногопредставления сущности, особенностей и специфики учета операций на текущихбанковских счетах..
Каждое явление, вопросили проблема в нашем мире заслуживает не только обращения к нему любительскогоинтереса, но и более подробного исследовательского взгляда.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.АндреевА.А., Морозов А.Р. Пластиковые карточки: Руководство для пользователей / М.:Банковский Деловой Центр, 1998.
2. АстаховВ.П. Теория бухгалтерского учета. 10-е изд. Издательство: МарТ. 2006.
3. Антипова.Бух. учет. Экз. ответы. Издательство: Буклайн. 2004.
П.Басалай С.И., Хоружий Л. И. Бухгалтерский учет как инструмент повышения инвестиционнойпривлекательности агропромышленных корпораций в условиях переходной экономики.М.: 2004.
4. Большойбухгалтерский словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна.-М., 2004.
5. БезрукихП.С. Кашаев А.Н. Рогулин Д.А. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика,2004.
6. БрыковаН.В. Бух. учет в промышленности. Издательство: 2002
7. ГлушковЕ.И. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективная настольнаякнига по бухгалтерскому учету. М.: «КНОРУС»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2003.
8. КондраковН.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.:ИНФА-М, 2000.
9. КаморджановаН.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 6-е изд. — СПб.: Питер, 2008.
10. СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп.-Мн: ИП «Экоперспектива», 1998.
11. Словарьаудитора и бухгалтера / Л.Ш. Лозовский и др.-М., 2003.
12. РайзбергБ.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.-5-еизд., перераб. и доп.-М., 2006.