Кафедра:Бизнес и менеджмент
КУРСОВАЯРАБОТА
На тему: Тарифныеобоснования в обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производствеи профессиональных заболеваний
Содержание
Введение
1.Общая характеристика вида страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний
2. Методические принципыформирования страховых тарифов в социальном страховании от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний и их особенности
Заключение
Введение
Тарифныеобоснования в страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний– это актуальная научная проблема, решение которой может в значительной мере обеспечитьэффективность использования финансовых потоков системы социального страхования.Часть этих потоков формируется за счет страховых взносов, имеющих внушительные размеры.Например, в 2007 г. их величина в бюджете Фонда социального страхования (ФСС) составила43 374 194,0 тыс. руб. Для сравнения отметим, что объем поступлений (ЕСН и страховыхвзносов) в систему ФСС РФ в 2007 г. (204 222 255,2 тыс. руб.) сопоставим с расходамифедерального бюджета на образование (277 939 330,1 тыс. руб.) и здравоохранение(206 373 527,5 тыс. руб.), больше чем все ассигнования по строке «Транспорт» (184877 444,8 тыс. руб.), на содержание органов безопасности (113 244 321,3 тыс. руб.)и органов внутренних дел (185 572 584,0 тыс. руб.) [1].Объем страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний в ФСС РФ в 2007 г. больше, чем расходы федерального бюджета РФ по статьям«Культура» (35 757 689,2 тыс. руб.), «Жилищное хозяйство» (40 619 673,5 тыс. руб.),«Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий,гражданская оборона» (40 249 394,6 тыс. руб.) [2].
Известно,что размер страховых взносов определяется при помощи тарифов. В социальном страхованииот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определениестраховых тарифов пока не является объектом актуарных вычислений, сам тариф ещене структурирован. Решению этих научных задач посвящена данная работа.
1. Общая характеристика вида страхования от несчастныхслучаев на производстве и профессиональных заболеваний
Страхованиеот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является продуктомсистемы социального страхования. Охарактеризовать его – значит выделить его общиеи специфические свойства. Мы полагаем, что к общим свойствам этого продукта относятсяте, которые делают его собственно страховым. Специфическими свойствами данного продуктабудут те, которыми его наделяет система социального страхования. В нашу задачу входитдоказательство положения о том, что эти специфические свойства проявляются как признакисоциального обеспечения, а иногда и социальной помощи.
Известно,что под социальным обеспечением понимают выплаты некоторым категориям граждан, источникомкоторых являются государственные и региональные бюджеты. Данные выплаты производятсянезависимо от уровня доходов этих граждан. К категории последних могут относитьсяветераны Великой Отечественной войны, ветераны труда и военной службы, участникиликвидаций последствий крупномасштабных катастроф, аварий, военнослужащие, государственныеслужащие и т. п. Виды и размеры такой помощи заранее определены, как правило, взаконодательном виде. Социальная помощь, так же как и социальное обеспечение, финансируетсяиз бюджета и ориентируется на индивидуальную нуждаемость. Цель ее выдачи, как правило,связана с восстановлением уровня доходов человека, когда этот уровень падает доопределенного законом минимума.
Выявлениеобщих и специфических свойств исследуемого нами вида страхования мы проводили, применяянормативные документы, которые используются при регулировании процессов в коммерческомстраховании от несчастного случая, а также закон «Об обязательном социальном страхованииот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля1998 г. № 125-ФЗ [3].
Общимисвойствами изучаемого страхового продукта, на наш взгляд, являются:
1.Использование страховых методов при формировании фондов, которые предназначены длявыплат пострадавшим гражданам.
2.Проведение страховых выплат исключительно при наступлении страхового случая.
3.Обязанность размещать временно свободные средства в виде резервов по данному видустрахования с целью обеспечить инвестиционный доход, который является дополнительнымисточником пополнения фондов, используемых на страховые выплаты.
4.Участие средств, полученных за счет уплаты страховых взносов, на проведение предупредительныхмероприятий в области охраны труда и обучения персонала.
Указанныесвойства позволяют реализовать этому продукту чисто страховые функции: перераспределительную(или рисковую), инвестиционную и превентивную (или предупредительную).
Проявлениеперераспределительной функции связано с тем, что страховые взносы обязаны уплачиватьвсе страхователи, на которых распространяется действие закона № 125-ФЗ, а получаютстраховые выплаты только пострадавшие в результате страхового случая. В качествестрахователей в данном виде страхования выступают работодатели. В качестве застрахованныхлиц – во-первых, физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора,заключенного со страхователем; во-вторых, физические лица, осужденные к лишениюсвободы и привлекаемые к труду страхователем.
Принаступлении страхового случая закон № 125-ФЗ предусматривает несколько видов выплат(см. рис. 1):
1.Пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи со страховым случаеми выплачиваемое за счет средств по данному виду страхования.
2.Страховые выплаты (единовременная и ежемесячная).
3.Оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональнойреабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая.
Виды обеспечения обязательств по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев
на производстве и профзаболеваний
/>/>/>Пособие по временной нетрудоспособности Оплата дополнительных расходов Страховые выплаты
/>/> Единовременная страховая выплата Ежемесячная страховая выплата Определяется в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности, исходя из 60-кратного МРОТ Определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного, исчисленная со степенью утраты им профессиональной трудоспособности
/>/>
Выплачивается:
— застрахованному;
— либо в случае смерти застрахованного лицам, имеющим на это право
Выплачивается:
— застрахованному;
— либо в случае смерти застрахованного лицам, имеющим на это право
Рис. 1. Виды обеспечения обязательствпо обязательному социальному страхованию
от несчастных случаев на производствеи профзаболеваний
Извсех перечисленных нами выплат собственно страховыми в социальном страховании отнесчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются две –это пособие по временной нетрудоспособности и страховые выплаты в случае смертизастрахованного лица.
Пособие по временной нетрудоспособности компенсирует утраченныйпострадавшим заработок при временном освобождении от работы в связи со страховымслучаем. Отличительными свойствами этого пособия являются следующие:
1.Право на него имеют только застрахованные по данному виду страхования.
2.Пособие выплачивается в размере среднего заработка застрахованного и не зависитот его непрерывного трудового стажа.
3.Пособие выплачивается независимо от срока, который потерпевший проработал на предприятиистрахователя.
4.Пособие выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованноговплоть до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности,причем этот период никаким сроком не ограничен.
5.Пособие с первого дня выплачивается за счет средств ФСС РФ, то есть за счет страховщика.
Такимобразом, пособие по временной нетрудоспособности компенсирует утраченный в результатенесчастного случая заработок застрахованного лица.
Чтоже касается страховых выплат, то здесь следует отметить несколько важных обстоятельств.Например, существует разница между базой для их расчета – в одном случае это 60-кратныйМРОТ, в другом – среднемесячный заработок застрахованного. Законом № 125-ФЗ установлено,что пострадавшим от несчастных случаев может одновременно назначаться единовременнаяи ежемесячная страховая выплата. И в том и в другом случае выплаты назначаются позаключению учреждения медико-социальной экспертизы, которая устанавливает степеньутраты застрахованным профессиональной трудоспособности. Ежемесячные страховые выплатыназначаются на весь срок утраты им профессиональной трудоспособности за исключениемпериода, когда он получал пособие по временной нетрудоспособности. И та и другаявыплата назначается застрахованному лицу в том случае, если последний в письменномвиде заявит об их необходимости в связи со страховым случаем.
Страховыевыплаты в случае смерти застрахованного − это, собственно, само страховоевозмещение, которое могут получить лица, имеющие на него право.
Длясравнения приведем схему возможных страховых выплат при коммерческом страхованииот несчастных случаев (см. рис. 2).
Возможные страховые выплаты при страховании
от несчастного случая
/>/>/>/>
Выплата
капитала
в случае смерти Выплата капитала в случае частичной инвалидности Выплата ежедневной суммы в случае временной недееспособности Оплата медицинской помощи
Рис. 2. Возможные страховые выплаты при страховании от несчастногослучая
Всхеме выплат страхового возмещения коммерческого страхования от несчастного случая(см. рис. 2) им соответствует выплата страхового капитала. Однако в коммерческомстраховании размер страховой суммы, от которой рассчитывается величина страховоговозмещения, застрахованное лицо (он же чаще всего и страхователь) имеет право выбиратьсам. При этом существует прямая зависимость между размером страховой суммы и размеромстрахового платежа. Чем выше страховая сумма, тем больше страховой платеж. Поэтомувыбор страхового продукта зависит от материального благосостояния застрахованноголица (страхователя). Таким образом, потребности и возможности человека составляютосновной критерий страховой мотивации. При обязательном страховании от несчастногослучая на производстве и профессиональных заболеваний понятие страховой суммы отсутствует.Кроме того, размеры всех видов обеспечения по данному виду страхования, хотя онии закреплены законом, на практике применяются в ином виде. Например, ст. 9 закона№ 125-ФЗ установлено, что размер пособия по временной нетрудоспособности устанавливаетсяв размере 100 % среднего заработка застрахованного лица. Однако ежегодно принимаемымифедеральными законами о бюджете ФСС эта норма фактически отменяется. Вместо неевводится фиксированная, месячная величина, выше которой не может быть пособие повременной нетрудоспособности. Так, соответствующими законами она установлена в 2007г. в размере 16 125 руб., в 2005 г. – 12 480 руб.[4]То же касается и размера единовременной страховой выплаты. Ее величина, установленнаязаконом № 125-ФЗ в размере 60-кратного МРОТ, ежегодно отменяется теми же законамио бюджете ФСС. Размер единовременной выплаты в 2007 г. составил 46,9 тыс. руб. (вместо66 тыс. руб.). Максимальный размер ежемесячной выплаты также устанавливается ежегоднымизаконами о бюджете ФСС РФ. В 2007 г. она не могла превышать 36 тыс. руб.
Вкоммерческом страховании при наступлении страхового случая, который заканчиваетсясмертью застрахованного (или страхователя), его наследники (или выгодоприобретатели)получают страховое возмещение, не превышающее размера страховой суммы. Однако пристраховании от несчастного случая на производстве и профессиональных заболеванийесли наступает смерть застрахованного лица, то круг лиц, могущих претендовать ина единовременную выплату, и на ежемесячные выплаты, довольно широк. Сюда включаютсяи наследники, и иждивенцы. Например, к лицам, имеющим право на единовременную выплатув случае смерти застрахованного, относятся:
- нетрудоспособныелица, состоящие на иждивении умершего или имевшие ко дню его смерти право на получениеот него содержания;
- ребенокумершего, родившийся после его смерти;
- одиниз родителей, который не работает и занят уходом за состоящими на иждивении умершегоего детьми, внуками, братьями и сестрами, не достигшими 14 лет;
- лица,состоявшие на иждивении умершего, ставшие нетрудоспособными в течение 5 лет со дняего смерти, и т. д.
Еслизастрахованный получал ежемесячную страховую выплату, то в случае его смерти этуже выплату будут получать лица, имеющие на нее право. Например, несовершеннолетние– до достижения ими возраста 18 лет; учащиеся старше 18 лет – до окончания учебыв учебных заведениях по очной форме обучения, но не более чем до 23 лет.
Мыне приводим здесь полного списка лиц, имеющих права на получение страховой выплатыпосле смерти застрахованного, поскольку он гораздо шире того, который мы уже представили.Однако и приведенный нами список свидетельствует о том, что в скрытом виде страхованиеот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний включает всебя своеобразные пенсии за утрату кормильца. В западной страховой практике этириски покрываются добровольным пенсионным страхованием, о котором мы будем говоритьниже.
Помимопособия по временной нетрудоспособности и страховых выплат застрахованный при наступлениистрахового случая имеет право на оплату дополнительных расходов, связанных с медицинской,социальной и профессиональной реабилитацией. Эти расходы закреплены в ст. 8 закона№ 125-ФЗ и включают в себя:
1.Лечение застрахованного до восстановления трудоспособности или установления стойкойутраты профессиональной трудоспособности.
2.Приобретение лекарств, изделий медицинского назначения и индивидуального ухода.
3.Посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за застрахованным, в том числеосуществляемый членами его семьи.
4.Проезд застрахованного, а в необходимых случаях и проезд сопровождающего лица дляполучения отдельных видов медицинской и социальной реабилитации.
5.Медицинскую реабилитацию в организациях, оказывающих санаторно-курортные услуги,в том числе по путевке, включая оплату лечения, проживания и питания, а в необходимыхслучаях оплату проезда, проживания и питания сопровождающего лица, оплату отпусказастрахованного (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период его леченияи проезда к месту лечения и обратно.
6.Изготовление и ремонт протезов, протезно-ортопедических изделий и ортезов.
7.Обеспечение техническими средствами реабилитации и их ремонт.
8.Обеспечение транспортными средствами при наличии соответствующих медицинских показаний,их текущий и капитальный ремонт и оплату расходов на горюче-смазочные материалы.
9.Профессиональное обучение (переобучение).
Порядокоплаты дополнительных расходов на медицинскую помощь регулируется специальным документом– Порядком оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональнуюреабилитацию лиц, пострадавших в результате несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28апреля 2001 г. № 332 [5].
Анализэтого внушительного перечня мероприятий, который оплачивает страховщик – ФСС РФ,– выявляет несколько важных аспектов. Во-первых, никакое коммерческое страхованиеот несчастных случаев не смогло бы обеспечить его, поскольку он включает в себя,с одной стороны, разнородные риски, а с другой – не только компенсацию утраченногозаработка или расходов на лечение, но и разнообразные реабилитационные действия.Они хоть и связаны с восстановлением здоровья пострадавшего от несчастного случая,но все же относятся к той его части жизни, когда застрахованный уже имеет трудоспособность.И здесь следует отметить, что современная наука различает понятия «трудоспособность»и «профессиональная трудоспособность». Под трудоспособностью понимают «способностьчеловека выполнять трудовые операции, участвовать в трудовой деятельности. Определяетсявозрастом и состоянием здоровья человека»[6]. Профессиональнойтрудоспособностью является «способность человека к выполнению работы определеннойквалификации, объема и качества» (ст. 3 закона № 125-ФЗ). Закон № 125-ФЗ направленименно на восстановление профессиональной трудоспособности, в то время как основныевиды коммерческого страхования от несчастных случаев на отечественном страховомрынке ориентируются на процессы, связанные с восстановлением трудоспособности кактаковой.
Во-вторых,оплата расходов по всем вышеперечисленным мероприятиям хотя и осуществляется засчет ФСС РФ, но фонды, из которых идет эта оплата, формируются за счет взносов работодателей.И если применить к процессу социального страхования нормы, применяемые к коммерческомустрахованию, то имущественные интересы работодателей, связанные с оплатой капитальногои текущего ремонта транспортных средств застрахованного в период реабилитации, расходовна горюче-смазочные материалы, расходов сопровождающих лиц застрахованного или лиц,которые осуществляют за ним специальный медицинский и бытовой уход, и тому подобное,увидеть трудно. В связи с этим особое значение приобретает мнение Л.С. Мамута, которыйподчеркивает в одной из своих статей: «Целесообразно и гражданско-нравственно такоеположение вещей, при котором трудоспособные члены государственно-организованногообщества помогают людям, объективно не способным нормально трудиться и содержатьсебя (постоянно или временно). Однако нельзя, по-моему, столь позитивно оценитьситуацию поддержки тех, кто является вполне трудоспособными людьми. С какой этостати подобная помощь вообще имеет место? Менее всего с той стати, что у каждогочеловека (независимо от размера его личного вклада в создаваемый социальной кооперациейсуммарный фонд жизненных благ) есть “право на достойную жизнь”, “право на полнуюреализацию своего “я”»[7].
Этиаргументы мы связываем, в том числе, и с объектом обязательного социального страхованияот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, который зафиксированв ст. 3 закона № 125-ФЗ. Этим объектом выступают не имущественные интересы работодателя,хотя он и является страхователем, то есть плательщиком страховых взносов, а «имущественныеинтересы физических лиц, связанные с утратой этими физическими лицами здоровья,профессиональной трудоспособности либо смертью вследствие несчастного случая напроизводстве и профессионального заболевания». При этом подчеркнем, что носителиимущественных интересов в данном случае не участвуют в оплате страховых взносов.
Проведенныйнами анализ проявления перераспределительной (рисковой) функции страхования в соответствиис законом № 125-ФЗ показывает, что здесь нарушается принцип страховой эквивалентности.Об этом говорят и ведущие методологи в области социального страхования. Например,В.Д. Роик подчеркивает: «…страховые взносы и страховые выплаты должны стремитьсяк эквивалентности, хотя в полной мере ее не достигают не только по отношению другк другу, но и к тому заработку (доходу), с которого они исчисляются. Обычно коэффициентзамещения заработной платы варьирует в диапазоне 50–70 %»[8].Что же касается сочетания страховых свойств и социальных обеспечения и помощи висследуемом виде страхования, то приходится признать, что большую часть продуктасистемы социального страхования следует считать нестраховым. Чисто внешние его признакисвидетельствуют о страховом процессе, но детали страховых отношений между субъектамиговорят о том, что это лишь видимость, так называемая «страховая оболочка», имеющаясодержание в несколько слоев социальной помощи, похожей на матрешку. В связи с этимнам представляется совершенно справедливым утверждение о том, что «к принципиальнымнедостаткам отечественной системы социальной защиты следует отнести и то, что вней зачастую отсутствует реальное разделение институтов социального страхования,социальной помощи и государственного социального обеспечения»[9].Попутно отметим также и то, что в западных странах вопрос этот решен, причем нев социальном, а в традиционном коммерческом страховании. Например, в такой отраслиличного страхования, как страхование жизни, страхователям Германии предлагаетсяцелый продуктовый ряд, способный обеспечить финансовую поддержку страхователей наслучай утраты ими трудоспособности. Например, это «Добровольное страхование профессиональнойнетрудоспособности», «Страхование ренты по уходу». Причем существуют основные идополнительные страховые продукты в части страхования риска профессиональной трудоспособности.В рамках страхования пенсии предлагается такой продукт, как «Добровольное страхованиеренты для оставшихся членов семьи»[10]. При этомв некоторых случаях существует возможность освобождения от обязательного страхованияпутем заключения договоров добровольного страхования. Эти случаи включают, в томчисле, и такие виды страхования, как «Добровольное страхование от несчастных случаев»,«Страхование на случай потребности в уходе в результате болезни, инвалидности истарости»[11]. На отечественномстраховом рынке многие страховщики имеют лицензию по добровольному медицинскомустрахованию (ДМС). В рамках ДМС можно застраховать риск дополнительного лекарственногообеспечения в случаях непредвиденного заболевания, а также риск необходимости реабилитационныхмероприятий после лечения в стационаре или после амбулаторного лечения. Эти страховыепродукты весьма дороги. В частности, средняя величина страховых тарифов может колебатьсяот 13 до 56 %. При страховой сумме от 30 до 50 тыс. руб. страховой взнос может составлятьот 4 до 28 тыс. руб. Страховщики при продаже таких продуктов используют рассрочкуплатежа и пролонгированный срок действия договоров страхования. В социальном страхованиивведение таких тарифов невозможно из-за того, что средняя заработная плата работниковв народном хозяйстве практически всех отраслей не позволила бы им вносить такиевысокие взносы.
Ещеодной важной характеристикой страхования от несчастного случая на производстве ипрофессиональных заболеваний является его превентивная функция. В ст. 1, п. 1. закона№ 125-ФЗ она заявлена как одна из основных задач, сформулированных следующим образом:«Обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма ипрофессиональных заболеваний».
Превентивнаяфункция в основном реализуется как обучение отдельных категорий застрахованных предотвращениюпроизводственного травматизма и профзаболеваемости. «С 2000 по 2006 г. ФСС на этицели выделил, а обучающие организации освоили около 2 млрд руб., что позволило провестиобучение свыше 1,8 млн наших сограждан»[12]. РасходыФСС в этом направлении прямо не связаны ни с наступлением страхового случая, нис формами социального обеспечения. Они лишь обеспечивают профилактику страховогориска.
Нашиисследования показывают, что некоторые авторы ошибочно относят превентивную функциюк инвестиционным процессам в системе социального страхования. Так, О. Карпенко водной из своих статей прямо указывает, что расходы на профилактику производственноготравматизма «обладают отчетливо выраженными инвестиционными чертами»[13].По мнению автора, аргументами в пользу данного вывода служит то, что подобные расходы«наиболее экономически перспективны». Однако мы полагаем, что в указанных рассужденияхотсутствуют конкретные данные о том, что эта категория затрат может приносить реальныйинвестиционный доход. Инвестиционными в страховании от несчастных случаев на производствемогут быть расходы, связанные с размещением временно свободных средств. Именно они,в частности, указываются в доходной части бюджета ФСС РФ. Расходы на проведениеобучения никакого инвестиционного дохода не приносят. Они лишь способствуют болееответственному поведению застрахованных лиц и страхователей на своих рабочих местахи сознательному использованию ими знаний, направленных на безопасность трудовыхпроцессов.
Организацияфинансовых потоков для реализации превентивной функции регулируется ежегодными Правиламифинансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизмаи профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников,занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утверждаемымиМинздравсоцразвития. В соответствии с ними, например, в 2007 г. работодатели моглииспользовать на меры профилактики не более 20 % сумм страховых взносов, начисленныхза 2006 г., за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования.
Нашинаблюдения показывают, что этот документ более всего интересует работодателя в частиобеспечения работников его предприятия соответствующим санаторно-курортным лечением.Вопросы профилактики, как правило, отходят на второй план. Этот вывод подтверждается,в частности, справочными данными некоторых научных статей, в которых подчеркивается,что реализация превентивной функции в рамках изучаемого вида страхования часто носитвесьма и весьма формальный характер. Об этом говорят данные о контингенте обучаемогоперсонала. Около 70 % (а в некоторых регионах – 90 %) обученных включены в первыетри класса профессионального риска, в то время как последние 10 классов (наиболеетравмоопасные производства) представлены всего 15 % слушателей курсов по профилактикепроизводственного травматизма [14].
Однойиз проблем в части реализации превентивной функции является нехватка обучающих центрови недостаточно высокая квалификация их работников. В Волгоградской области эта проблематакже существует. В ее решении принят подход, когда поддержку получают сильные центрыобучения по охране труда. В частности, Волгоградским региональным отделением Фондасоциального страхования рекомендуется работа пяти таких обучающих организаций: Учебно-методическогоцентра Облсовпрофа, ГУОУ «Волгоградский государственный учебно-курсовой комбинатадминистрации Волгоградской области», Учебного пункта ООО «Учебный центр», НОУ «Учебныйцентр “Политпроф”» и НП «Автотранспортный союз Волгоградской области».
2. Методические принципы формирования страховых тарифовв социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний и их особенности
Длялюбой страховой технологии – коммерческой или социальной – большое значение имеетметодика определения страхового тарифа. При помощи страхового тарифа определяетсявзнос (в коммерческом страховании – страховая премия, в социальном – страховой взнос)страхователя, который является платой за приобретаемый страховой продукт. Средстваобязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний перераспределяются в системе ФСС таким образом, что данный вид страхованияначинает выступать донором всей системы. Это свидетельствует о том, что действующаяметодика расчета страхового тарифа позволяет накапливать суммы, избыточные для выполнениясистемой ФСС обязательств перед страхователями и застрахованными лицами. Поэтомувстает задача исследования методов, на основании которых проводятся расчеты самоготарифа. Это исследование должно ответить на вопросы, насколько корректны применяемыеметоды (или метод) и соответствуют ли они положениям страховой теории? Рабочая гипотезасостоит в том, что применяемые методы недостаточно корректны. Для ее подтверждениянеобходимо обратиться к практике расчета страховых тарифов в коммерческом страхованиии выявить те специфические аспекты, которые отличают от нее методику, применяемуюв социальном страховании.
Прирасчете страховых тарифов в рисковом коммерческом страховании используются две методики,которые рекомендуются надзорным страховым органом в качестве базовых. Для страховщиковони не являются обязательными, но практика показывает, что именно их они используюти на этапе получения лицензии, и в своей дальнейшей практической работе. Кроме нихсуществуют методики построения тарифов для накопительного страхования, однако мыоставляем их без внимания, поскольку страхование от несчастных случаев на производствеотносится к рисковому страхованию.
Длянашего исследования принципиально важными методическими аспектами являются следующие.
1.Состав и строение тарифа.
2.Принцип, лежащий в основе расчета основных структурных элементов тарифа.
Вкоммерческом страховании страховой тариф имеет следующее строение (см. рис. 3).Нетто-ставка – это рисковая часть тарифа. Она используется для формирования страховыхрезервов и может состоять из нескольких частей в зависимости от обязательств страховщика,зафиксированных в договоре страхования. Нетто-ставка зависит от вероятности наступлениястрахового случая. Она не может изменяться страховщиком произвольно.
Страховой тариф-брутто
/>/>Нетто-ставка
/>
/>/>Нагрузка
/>Формируется для обеспечения обязательств по страховым выплатам Расходы на ведение дела Резерв предупредительных мероприятий Прибыль
Рис.3. Состав страхового тарифа
Чемвыше страховой риск, тем больше будет тариф-нетто. Нетто-ставка обычно определяетсяследующим образом:
Тн= Р(А) × К × 100,
где А – страховойслучай;
Р(А) – вероятностьстрахового случая;
К – коэффициентотношения средней выплаты к средней страховой сумме на один договор (убыточностьстраховой суммы).
Дляопределения вероятности страховых случаев страховщики используют их статистику:например, число аварий на дорогах, число пожаров, число несчастных случаев и т.п. Однако для расчета страхового тарифа принципиально важной является гомогенностьисследуемых страховых совокупностей. Группы, для которых он определяется, должныбыть однородными. Поэтому неслучайно в коммерческом страховании тариф при страхованииот несчастных случаев определяется отдельно для детей и для взрослых. По этой жепричине существуют два автономных вида страхования – страхование от несчастных случаевдетей и страхование от несчастных случаев взрослых. Принцип гомогенности в методахрасчета страховых тарифов является ключевым и не может нарушаться ни при каких обстоятельствах.Другим важным принципом является принцип эквивалентности, выражаемый формулой:
ΣСП= ΣСВ,
гдеΣСП – страховые платежи;
ΣСВ– страховые выплаты.
Нагрузка– это ценовая часть тарифа. Она может изменяться с целью снижения самого страховоготарифа, что имеет большое значение в условиях конкуренции на страховом рынке. Еслистраховой продукт пользуется спросом на рынке, величина нагрузки может увеличиватьсяза счет включения в нее прибыли.
И,наконец, еще один принцип, который важен при расчете страхового тарифа, – принципзамкнутости при раскладке ущерба. Замкнутая раскладка ущерба основана на вероятноститого, что число пострадавших, как правило, меньше числа участников страхования,особенно если число участников велико. При расчете страховых тарифов ориентируютсяна то, что страховые фонды будут расходоваться только на компенсацию ущербов егострахователей, то есть лиц, уплачивающих страховые взносы.
Вобщем случае расчет страховых тарифов относится к сфере деятельности математиков-актуариев– специалистов в области страховой и финансовой математики. Он проводится на основеметодов этих дисциплин и является самостоятельным научным направлением.
Проведенныйнами анализ показывает, что при обязательном социальном страховании от несчастныхслучаев на производстве и профессиональных заболеваний методы расчета страховыхтарифов принципиально отличаются от описанных выше.
Всоответствии со ст. 3 закона № 125-ФЗ страховым тарифом является ставка страховоговзноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных лиц.
Ставки– страховые тарифы установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаевна производстве и профессиональных заболеваний на 2006 г.»[15].В 2007 г. они остаются неизменными и продолжают действовать в том виде и размерах,которые были установлены указанным выше законом. В законе № 179-ФЗ выделено 32 классариска, каждому из них присвоен свой тариф (см. табл. 1). Классификация видов экономическойдеятельности по классам профессионального риска утверждена приказом Министерстваздравоохранения и социального развития РФ от 10 января 2006 г. № 8 «Об утвержденииКлассификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска»(с изменениями от 3 апреля 2006 г.) [16].
Вэтом документе выделено более 1 600 видов экономической деятельности. До его введениядействовала другая тарифная система. Она включала в себя только 22 класса профессиональныхрисков, которые были распределены не по видам экономической деятельности, а по отраслями подотраслям экономики. Некоторые классы профессионального риска после введенияновой тарифной системы в 2006 г. стали иметь более низкий страховой тариф.
Законом№ 179-ФЗ установлено, что некоторые категории страхователей уплачивают тариф в размере60 % его величины. К этим категориям относятся:
1.Организации, которые начисляют доход инвалидам 1-й, 2-й и 3-й групп.
2.Работодатели в организациях инвалидов, а также в организациях, где инвалиды и ихзаконные представители составляют не менее 80 %.
3.Работодатели тех организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладовобщественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидовсоставляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты трудасоставляет не менее 25 %.
4.Работодатели тех учреждений, которые созданы для достижения образовательных, физкультурно-спортивных,научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой ииной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственникамикоторых являются общественные организации инвалидов.
Таблица1
Классриска и страховые тарифы по страхованию от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеванийКласс риска Тариф Доля видов экономической деятельности в общем объеме видов экономической деятельности (%) Класс риска Тариф Доля видов экономической деятельности в общем объеме видов экономической деятельности ( %) 1 0,2 45 17 2,1 0,7 2 0,3 2,3 18 2,3 0,5 3 0,4 6,9 19 2,5 0,7 4 0,5 2,4 20 2,8 0,2 5 0,6 2,7 21 3,1 0,1 6 0,7 5,6 22 3,4 0,9 7 0,8 4,2 23 3,7 0,2 8 0,9 3,5 24 4,1 0,7 9 1,0 2,7 25 4,5 0,4 10 1,1 1,8 26 5,0 0,2 11 1,2 3,5 27 5,5 0,5 12 1,3 6,9 28 6,1 0,2 13 1,4 1,3 29 6,7 0,1 14 1,5 1,2 30 7,4 0,5 15 1,7 2,6 31 8,1 0,4 16 1,9 0,2 32 8,5 0,9
Изтаблицы 1 хорошо видно, что чем ниже тариф, тем большее число видов экономическойдеятельности он включает. Если провести ранжирование страховых тарифов в зависимостиот количества видов экономической деятельности, то получим следующее распределение(см. табл. 2).
Таблица2
Зависимостьдоли видов экономической деятельности от размера страхового тарифаРазмер страхового тарифа
Доля видов экономической деятельности
в общем объеме От 0,2 до 1,0 75,3 От 1,1 до 1,9 17,5 От 2,1 до 2,8 2,1 От 3,1 до 3,7 1,2 От 4,1 до 6,7 2,1 7,4 0,5 От 8,1 до 8,5 0,9
Самойобширной группой видов экономической деятельности (свыше 700 разновидностей) являетсягруппа 1-го класса профессионального риска, для которой страховой тариф установленв размере 0,2. Сюда относятся такие виды деятельности, как издательская; оптоваяторговля через агентов; деятельность пансионатов, домов отдыха, пионерских лагерей;деятельность ресторанов, баров, кафе; транспортирование по трубопроводам; деятельностьтуристических агентств; страхование; все виды образовательной деятельности; деятельностьсудов и органов власти на всех уровнях; медицинская деятельность; деятельность вобласти спорта и т. д. Удельный вес видов экономической деятельности, включенныхв 1-й класс профессионального риска, составляет 45 % всех видов экономической деятельности.
Классриска 29-й включает только один вид деятельности – добычу и обогащение медной руды.Для него установлен тариф в размере 6,7 %. Самый высокий тариф – 8,5 % включаеттакие виды деятельности, как охота и разведение диких животных, включая предоставлениеуслуг в этих областях; добыча, обогащение и агломерация каменногоугля; добыча, обогащение и агломерация бурого угля, добыча руд цветных металлов– никелевой, кобальтовой, свинцово-цинковой, оловянной (кроме урановой и ториевой);добыча и обогащение титаномагниевого сырья, вольфраммолибденовой, сурьмяно-ртутныхи прочих руд цветных металлов.
Класспрофессионального риска определяется в соответствии с Правилами отнесения видовэкономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденными ПостановлениемПравительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713 [17]. В этомдокументе исходят из величины интегрального показателя профессионального риска,учитывающего уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемостии расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельностистрахователей.
Интегральныйпоказатель профессионального риска по виду экономической деятельности определяетсяпо формуле:
/>,
гдеИп – интегральный показатель профессионального риска по данному виду экономическойдеятельности, выраженный в процентах;
Евв – общаясумма расходов на обеспечение по страхованию по данному виду экономической деятельностив истекшем календарном году;
Ефот – размерфонда оплаты труда по данному виду экономической деятельности, на который начисленыстраховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний в истекшем календарном году.
Приизменении величины интегрального показателя профессионального риска по виду экономическойдеятельности Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерациипо представлению Фонда социального страхования Российской Федерации принимает решениеоб отнесении этого вида экономической деятельности к другому классу. При отнесениивида экономической деятельности к другому классу изменяется размер страхового тарифа.
Изменениестрахователем в течение текущего года вида экономической деятельности не влечетизменения размера страхового тарифа, установленного на этот год в отношении такогострахователя.
Поповоду принципов возмещения в социальном страховании в настоящее время имеются некоторыепротиворечия. В области социального страхования разные специалисты по-разному определяютсвою позицию относительно принципа эквивалентности. К этому следует добавить, чтов курсах основ страховой деятельности принцип эквивалентности относится исключительнок индивидуальному страхованию на коммерческой основе. (В данном случае имеется ввиду «индивидуальное» как антоним социального страхования, поскольку в коммерческомстраховании могут быть и коллективные виды страховой защиты, которые, тем не менее,не относятся к социальному страхованию.) При этом утверждается, что в социальномстраховании вместо него действуют принципы солидарности и субсидарности. Принципсолидарности – принцип распределения финансовых средств в качестве социальной помощитолько в зависимости от нуждаемости, без учета размеров уплачиваемых гражданаминалогов и страховых взносов (например, фиксированные социальные пособия). Принципсубсидарности – принцип распределения финансовых средств в качестве социальной помощив зависимости от нуждаемости, но с учетом того, что размеры страховых взносов ивыплат определяются страхователями и страховщиками самостоятельно и устанавливаютсяграницы доходов, с которых страхователи обязаны платить взносы.
Сравнениедвух методов расчета страховых тарифов (в коммерческом и социальном страховании)показывает следующее.
1. При расчете страховых тарифов в социальном страховании от несчастныхслучаев на производстве не определяется вероятность наступления страхового случая.То есть важнейший принцип связи страхования с вероятностным движением денежной формыстоимости в этих расчетах отсутствует, что делает саму методику расчета нестраховой.
В ст. 3 закона № 125-ФЗ, которая содержит определения основныхпонятий, используемых в нем, термин «вероятность» встречается лишь один раз, когдадается определение профессионального риска: «Профессиональный риск – вероятностьповреждения (утраты) здоровья или смерти застрахованного, связанная с исполнениемим обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных… случаях». Между темв законе № 165-ФЗ существует норма, в соответствии с которой «дифференциация тарифовстраховых взносов на обязательное социальное страхование осуществляется с учетомвероятности наступления социальных страховых рисков, а также возможностей исполнениястраховых обязательств»[18].
2. Страховой тариф в социальном страховании от несчастных случаевна производстве не имеет в своем составе рисковых и ценовых частей. Он монолитени неделим. В нем не выделяется часть, которая использовалась бы на формированиенеобходимых резервов, не говоря уже о том, что этот тариф не имеет в своем составерисковой надбавки, при помощи которой можно нивелировать размер страховых резервовпри резком колебании убыточности. В структуре страхового тарифа не выделяются расходына ведение дела, предупредительные мероприятия, хотя, как показывает практика, ежегоднона эти цели планируются немалые суммы в составе бюджета ФСС РФ.
3.Гомогенность групп страховой совокупности формируется постфактум, то есть по даннымгода, который предшествует году введения новых тарифов. Хотя не только коммерческоестрахование, но и мировая практика деятельности систем социального страхования отнесчастных случаев на производстве большинства стран показывает, что отнесение отраслиэкономики к классу профессионального риска осуществляется по показателям не истекшегокалендарного года, а предшествующего ему периода (от года до шести лет).
Кромеуже указанных отличий необходимо отметить еще одно – способ применения страховоготарифа для определения страхового взноса. В коммерческом страховании при определениистрахового взноса страховой тариф умножается на страховую сумму. Страховая суммаздесь выступает в качестве размера обязательств страховщика, выше которого страховоевозмещение не может быть. В социальном страховании от несчастных случаев на производствеустановленный страховой тариф умножается на величину начисленной оплаты труда повсем основаниям (дохода) застрахованных лиц. В этом виде социального страхованияпонятие «страховая сумма» – как ограничитель возможных страховых выплат – отсутствует.
Такимобразом, выделенные нами различия в применении методик расчета страховых тарифовв коммерческом и социальном страховании показывают, что положения страховой теориив социальном страховании на примере конкретной страховой технологии не учитываются.И дело здесь даже не в том, что имеются принципиальные несовпадения методов расчетов.Сами методы расчета тарифов в социальном страховании имеют лишь формальное (по названию)отношение к страховой деятельности.
Приисследовании страхового тарифа в зависимости от класса профессионального риска ивида экономической деятельности нами проводился анализ наличия перераспределительныхпроцессов, который показал следующее. Несмотря на большую численность работающихпри небольших взносах (от 0,2 до 1,0) в отраслях с низким уровнем профессиональноготравматизма и профессиональных заболеваний (с IпоIX класс)за счет них не обеспечивается основной приток средств в резервные фонды ФСС. Хотяв отраслях, относящихся к этим классам профессионального риска, сосредоточена значительнаячасть занятых в народном хозяйстве (примерно 42 % от общего числа трудозанятогонаселения), их уровень заработной платы, которая является базой для расчета страховыхвзносов, весьма невысок. Она колеблется от 5 905,6 руб. в здравоохранении (6,8 %занятых) до 22 463,5 руб. в финансовой деятельности (1,3 % занятых). Занятые небюджетнымивидами экономической деятельности также имеют весьма большую численность по сравнениюс занятыми экономической деятельностью, отнесенной к 23–32-му классам риска. Однакоуровень заработной платы здесь весьма высок – до 23 455,9 руб. в отраслях, связанныхс добычей топливно-энергетических ископаемых, 19 397,1 руб. в отраслях, связанныхс производством кокса и нефтепродуктов, и т. п. В результате значительного перераспределенияпоступивших страховых взносов между различными отраслями не происходит.
Начинаяс 2000 г. страховые тарифы в РФ по данному виду страхования несколько раз кардинальноизменялись. В 2000 г. существовало всего 14 классов профессионального риска, а страховойтариф изменялся в пределах от 0,2 до 10,7 % [19]. В 2001г. 746 подотраслей экономики распределялись уже по 22 классам профессиональногориска, соответственно было выделено 22 единицы страховых тарифов. Эти тарифы былиутверждены на 2001 г. Федеральным законом от 12 февраля 2001 г. № 17-ФЗ. Действиеуказанного федерального закона было продлено на 2002–2005 годы. Страховые тарифыв это время изменялись от 0,2 до 8, 5 %. В 2006 и 2007 гг. количество классов профессиональногориска, как мы уже указывали выше, увеличилось по сравнению с предыдущими годамина 10 единиц и составило 32 класса. Проектом Федерального закона «О страховых тарифахна обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний на 2008 г. и на период до 2010 г.» устанавливается сохранение действующейсистемы тарифов до 2010 года.
Длятого чтобы определить, много или мало выделяется в ФСС РФ классов профессиональногориска, следует обратиться к мировой практике осуществления данного вида страхования.Она показывает, что, например, в Германии насчитывается около 600 классов профессиональныхрисков, в Италии – 300 [20]. При этомособо подчеркнем, что в данных государствах отсутствуют виды деятельности, связанныес добычей и обогащением руд цветных металлов.
Основываясьна результатах анализа поэлементного состава тарифов по страхованию от несчастныхслучаев на производстве, мы предприняли попытку построить их схему, аналогично тому,как она строится в коммерческом страховании (см. рис. 4).
Каки в коммерческом страховании, каждая из выделенных нами нетто-ставок основываетсяна расчете:
- вероятностинаступления того или иного события (например, выплаты единовременных или ежемесячныхпособий, необходимости профессиональной реабилитации и т. п.);
- размерастепени ущерба каждого из указанных событий (например, среднего размера выплачиваемыхежемесячных и единовременных пособий, средств, направляемых на компенсацию затратпо временной нетрудоспособности, и т. д.).Нетто-ставка Нагрузка
/>/>/>/> РВД РПМ Нетто-ставка на возмещение затрат по временной нетрудоспособности Нетто-ставка на выплату ежемесячных и единовременных пособий Нетто-ставка на расходы по реабилитации и восстановлению профессиональной трудоспособности Нетто-ставка на выплату пособий иждивенцам застрахованного лица в случае его смерти от несчастного случая или профзаболевания /> /> /> /> /> /> /> />
Рис.4. Схема структуризации страхового тарифа по обязательному социальному страхованиюот несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Вероятностьнаступления какого-либо из указанных страховых событий (q)рассчитывается как отношение числа произошедших событий (M)к общему числу застрахованных в гомогенной совокупности (N):
/>.
Размерстепени ущерба определяется как сумма средств, направляемая на компенсацию затрат,связанных со страхованием от несчастных случаев на производстве. Например, суммасредств, направляемая на компенсацию заработка застрахованного лица при его временнойнетрудоспособности (Р).
Р= ΣРi,
гдеi –число случаев временной нетрудоспособности; произведение qиP даетискомый размер соответствующего элемента нетто-ставки.
Для расчета этих показателей необходима корректная статистикавсех обстоятельств наступления страховых случаев в гомогенных страховых совокупностях.Под гомогенной совокупностью мы понимаем совокупность, формируемую по признаку экономическойдеятельности. Совершенно очевидно, что такой статистики в настоящее время у ФССи его региональных подразделений нет уже только потому, что задачи формированиятакой статистики никогда до сих пор не ставилось. До сих пор статистические методикиФСС объединяют учет по отраслям экономической деятельности и отдельным регионам.Статистические сводки дают представление о виде несчастного случая, распределениизастрахованных лиц по полу и возрасту, характере травмы, виде профессиональногозаболевания. Эта статистика формируется на местах – в региональных отделениях ФСС.Консолидированные данные дают возможность рассчитать показатели, которые в дальнейшемименуются страховыми тарифами. Сами региональные отделения страховые тарифы не рассчитывают.Центральному аппарату вести подробную статистику страховых случаев в гомогенныхстраховых совокупностях очень сложно. Между тем, в мировом сообществе, которое подписалои руководствуется конвенциями МОТ, такая статистика ведется. Именно ее наличие позволяетвыделять не 32 класса профессионального риска, а гораздо больше. В частности, винструкции Международного бюро труда «Учет и уведомление при несчастных случаяхна производстве и профессиональных заболеваниях» даются следующие рекомендации.
«Несчастные случаи на производстве, по меньшей мере, классифицируются:
а) по общему числу потерпевших, распределенному по следующим категориям:несчастные случаи со смертельным исходом; несчастные случаи без смертельного исходас потерей трудоспособности не менее трех последовательных дней, не включая день,в который произошел несчастный случай;
б) по общему числу потерянных дней, включая три первых дня послепроисшествия без смертельного исхода.
По мере поступления более детальной информации компетентный органдолжен классифицировать несчастные случаи по следующим категориям: количество несчастныхслучаев со смертельным исходом, подразделяемое на количество смертей в период, составляющийтридцать дней с момента несчастного случая, приведшего к летальному исходу, и количествосмертей в период между тридцатью и одним днем (30 + 1) и триста шестьдесят пятымднем с момента несчастного случая, приведшего к летальному исходу; количество травмбез смертельного исхода, не повлекших за собой потерю ни одного рабочего дня илиотсутствие на рабочем месте (по официальному определению страны), и количество травм,в результате которых были потеряны рабочие дни (не включая день получения травмы)– от одного до трех и более дней; общее число рабочих дней, потерянных вследствиенесчастных случаев без смертельного исхода, распределенных по двум категориям: дотрех потерянных дней и свыше трех потерянных дней. Компетентный орган должен четкоуказывать категорию потерянных дней: календарные дни, рабочие дни или потери днейсмены (при сменной работе). Период учета статистических данных не должен превышатькалендарный год. Статистические данные о несчастных случаях по дороге на работуи с работы, а также данные, касающиеся независимых трудящихся, должны быть представленыотдельно. Принятые положения должны быть адекватны и адаптированы к типу предприятия,а также к видам профессий»[21].
Наши предложения по структурированию тарифа по обязательному социальномустрахованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеванийпоказывают, что кроме корректной статистики всех обстоятельств по наступившим страховымслучаям требуется статистика для определения нетто-ставок на реабилитацию и выплатупособий иждивенцам застрахованных лиц. Как правило, большая часть трудозанятогонаселения имеет детей, которые составляют основную часть иждивенцев. Поэтому в случаесмерти застрахованного им выплачиваются разные пособия. До настоящего времени ворганах соцстраха не был предусмотрен учет этой группы населения, поэтому отсутствуютархивные и текущие данные о количестве пособий, которые выплачивались и выплачиваютсяим после смертельных случаев на производстве. Скажем больше, учет самих смертельныхслучаев на местах хотя и ведется, но в отчетности служб ФСС эти данные отсутствуют.Есть лишь данные о численности пострадавших – отдельно от несчастных случаев и отпрофзаболеваний.
Заключение
Проблемы, связанные с тарифным обеспечением в социальном страховании,чаще всего существуют в силу двух причин. Первая из них заключается в том, что самосоциальное страхование осуществляется в обязательной форме, а следовательно, ононе испытывает конкурентного давления со стороны аналогичных видов страхования ипоэтому мало внимания уделяет качественным методам расчета тарифов. Вторая причинасвязана с отсутствием надежной статистики, на основе которой можно судить о различныхрисковых ситуациях и о тенденциях развития риска в социальной сфере. Скорость решенияэтих проблем зависит в значительной мере от того, насколько быстро Россия сможетвойти во Всемирную торговую организацию и организовать работу Фонда социальногострахования по западным стандартам и образцам.